(2007)新《企业财务通则》进行了五大财务改革

第一篇：(2007)新《企业财务通则》进行了五大财务改革

新《企业财务通则》进行了五大财务改革

发布时间：2007-1-28阅读次数：498评分(0票，平均0.00分)评论:0次

来源：新华网作者：韩洁编辑：janny

新华网北京1月27日电(记者韩洁)财政部企业司负责人日前接受记者采访时表示，我国于2007年1月1日正式实施的新《企业财

务通则》，对现行的企业财务制度主要进行了五大改革，对企业财务管理的影响是深远的。

这位负责人表示，新通则首先改革了财政对企业财务的管理方式。由国家直接管理企业具体财务事项转向指导、管理、监督、服务相结合的管理方式。主要工作内容为:制定财务规章制度和财政财务政策、建立健全支持企业发展的财政资金管理制度，检查企业会计

报表质量，实施财务评价，监测财务运行状况。

其次，明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策。按照国际会计准则，政府补助作为企业利润核算。但是，在我国现阶段，国家财政支持企业的资金大量存在，这是由我国以公有制为基础的经济制度及国家经济管理职能所决定的。我国企业会计准则也作了一些除外安排。如果完全按照国际会计准则处理，会造成以财政拨款给股东分红的结果，有违财政扶持企业发展的目的。因此，经过修订的《通则》根据现阶段国家财政资金的使用方式，对财政资金的财务处理作了特殊规定。再次，改革了企业职工福利费的财务制度。将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额14%提取职工福利费的做法。

此外，规范了职工激励制度。企业对职工的激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的《通则》规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。远期股权激励，本质上是企业现有投资者将既得权益让出一部分给职工，因此，在通过回购股份实施激励的情况下，应当与《公司法》的规定相一致，以可供投资者分配的利润解决。最后，强化了企业财务风险管理。企业经营失败，不仅投资者、债权人受到损失，还会引起一系列连锁反应，并可能转化为财政风险。为此，修订的《通则》规定了企业应当建立财务风险管理制度和财务预警机制。在涉及有关资金管理、资产营运、利润分配的条款

中，也体现了控制财务风险的要求。

这位负责人表示，修订的《通则》是所有国有及国有控股企业财务活动应当遵循的准则和规范，也是国有资产管理应当遵循的准则之一。与我国现行国有资产管理制度相比，无论从理论还是从实际需要来看，两种制度都是不可互相代替的制度体系。

第二篇：新企业财务通则具有五大原则

新企业财务通则具有五大原则

周启宏，徐汉峰，徐达

湖北职业技术学院（湖北孝感432000）

摘要：新的《企业财务通则》全文十章七十八条集中体现了制度原则、战略原则、效益原则、公平原则和稳健原则，对规范企业财务管理，协调各方经济利益关系，促进企业与社会和谐发展具有重要的现实意义。

关键词：制度原则；战略原则；效益原则；公平原则；稳健原则。

中图分类号：文献标识码：A文章编号：

二OO六年十二月四日，财政部颁发的《企业财务通则》（简称新《通则》），全文十章七十八条，集中体现了制度原则、稳健原则、战略原则、效益原则和公平原则，对规范企业财务管理，协调各方经济利益关系，促进企业与社会和谐发展具有重要的现实意义。

一、制度原则

（一）投资管理，新《通则》第二十七条规定，企业对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关政策的规定。强调企业履行对外投资要加强内部决策程序，做好可行性研究，降低投资风险，提高投资效益。

（二）存货管理，新《通则》第二十五条规定，企业应当建立健全存货管理制度，规范存货采购审批、执行程序，根据企业的约定以及内部审批制度支付货款。企业选择供货商以及大宗采购，可以采取招标等方式进行。其存货管理的常用方法有经济批量、最佳订货周期的确定、归口分级管理、质量管理、ABC分类管理、零库存管理。新《通则》提出了存货管理的重要性，存货采购及付款的内部控制制度建设。

（三）社会责任，新《通则》第三十九条规定，企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费，按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。按月提取、政府监管、确保需要、规范使用。其标准是：煤炭生产企业每吨煤炭按3-15元不同标准计提；非煤矿山企业（石油、天然气、金属矿山、核工业矿山、非金属矿山、采石场）按每吨物资0.5元-22元不同标准计提；建筑施工企业按工程造价的1%-2%不同标准计提；危险品生产企业按年销售收入的0.2%-4%不同标准计提；道路交通运输行业按营业收入的0.5%-1.5%不同标准计提，同时要求建立安全生产风险抵押金制度，实行专项资金存储，专款专用；对于清洁生产责任、污染治理责任、地质灾害防治责任、生态环境恢复责任，要根据国家的有关法律、法规、条例、通知等依据，由各企业根据具体情况实施治理责任，其费用直接计入企业生产成本或当期费用范围。明确要求企业承担为实施安全生产和环境保护等方面的社会责任及制度安排。

（四）财务预警，新《通则》第六十三条规定，企业应当建立财务预警机制，自行确定财务危机警戒标准。明确要求企业要构建财务危机预警信息平台，提出解决财务危机的措施和方案，避免财务危机的发生，尽可能保障企业的微观经济健康发展。

（五）信息公开，新《通则》第六十六条规定，企业应当在内定期向职工公开劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假、经营者报酬方案、财务会计报告审计情况、企业重组等应当公开的经济信息。体现了民主理财、科学理财的思想。[3][2][1] 1

（六）财务监督，新《通则》第九章财务监督共八条主要明确了企业应当建立健全内部财务监督制度和外部财务监督制度以及应当承担的法律责任。

二、战略原则

（一）研发基金，新《通则》第三十八条规定，企业技术研发和科技成果转化项目所需经费，可以通过建立研发准备金筹措，据实列入相关资产成本或者当期费用。凡符合国家规定条件的企业集团，可以根据研发计划及资金需求，按销售收入一定比例（国际通行3%以上）提前安排资金，实行预算管理，建立研发准备金制度，使我国的企业科学技术研究转化为科学技术成果有一个保障性的战略准备。

（二）破产清算，新《通则》第五十九条规定，企业被责令关闭、依法破产、经营期限届满而终止经营的，或者经投资者决议解散的，应当按照法律、法规和企业章程规定实施清算。由于新《公司法》已于二OO六年一月一日起施行，新《企业破产法》已于二OO七年六月一日起施行，所以，新《通则》从战略高度，明确了企业应当以法律、法规和企业章程的规定实施清算，确保企业清算顺利进行，做到有法可依。

三、效率原则

（一）资本管理，新《通则》第十四条规定，企业可以接受投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的出资。对投资者的最低限额与到位期限作了明确的规定与限制。有限责任公司注册资本的最低限额为人民币3万元；股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元；外商投资企业分不同情形处理：投资总额在300万美元以下的，注册资本至少应占投资总额的7/10；投资总额在300万美元以上至1000万美元的，注册资本至少应占投资总额的1/2；投资总额在1000万美元以上至3000万美元的，注册资本比例至少为2/5；投资总额在3000万美元以上的，注册资本至少为1/3等出资标准和到位限制政策。其目的就是为了防止实收资本额度不足及不按时到位的弊端。

（二）无形资产，《公司法》要求全体股东的货币资金出资额不得低于公司注册资本的30%，也就说无形资产的出资最高比例可达70%。这个规定有利于促进科技成果的产业化，调动企业和研发人员自主创新的积极性，但是，《外资企业法实施细则》规定了外资企业的工业产权或专有技术的作价应与国际上的通常作价原则相一致，作价金额不得超过注册资本的20%。对无形资产吸收的比例和技术含量要特别注意，交投资者会议表决为上策。

四、公平原则

（一）财务防腐，新《通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠、商业保险、证券、股权、收藏品、个人行为导致的罚款、赔偿、购买住房、物业管理费及应由个人承担的其他支出。明确规定企业不得承担企业经营者的个人支出由企业财务全额承担的职务腐败。

（二）收益分配，新《通则》第五十二条规定，企业经营者和其他职工以管理、技术等要素参与企业收益分配的，应当按照国家有关规定在企业章程或者有关合同中对分配办法做出规定。为了贯彻落实党的政策，新《通则》明确规定了企业经营者和其他职工可以管理、技术等要素参与企业收益分配的内容，其目的是肯定了人力资源非资本要素对企业生产、经营、管理、营销、科研等方面的社会贡献。

五、稳健原则

（一）财务决策，新《通则》第九条规定，企业应当建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。将财务决策与财务预策、财务预算、财务控制、财务分析、财务监督、财务考核等构成财务管理的基本方法体系，《通则》第十五、十九、二十一、二十六、二十七和五十三条对财务事项的决策做出了具体要求，财务决策的方法可采用个人判断法、专家会议法、销售人员意见法、管理人员意见法、群众意见法等定性方法，同时采用量本利法、边际贡献法、线性规划法、差量分析法、回归分析法等定量分析，促进企业建立健全财务运行机制，实行财务科学管理。

（二）筹资风险，新《通则》第二十一条规定，企业依法以借款、发行债券、融资租赁等方式等集债务资金的，应当明确筹资目标，根据资金成本、债务风险和合理的资金要求，进行必要的资本结构决策，并签订书面合同。债务筹资风险要注重举债经营效益的不确定性，注重现金收支的高度失控性，注重资本结构的不合理性，注重金融市场客观环境的变化性，注重资产与负债的适配性，注重预期利率与借款种类等风险隐患。

（三）风险收益，新《通则》第二十二条规定，企业应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。企业在进行资产营运决策时，必须在风险与收益之间寻求平衡，在风险一定的情况下，选择收益最大的方案。在收益一定的情况下，选择风险最小的方案。在风险与收益都不一定时，企业应选择在能够承受的风险范围之内，选择收益最大的方案，降低或规避资产营运风险。

（四）减值准备，新《通则》第三十二条规定，企业应当建立各项资产损失或者减值准备管理制度。资产损失准备或减值准备在2001年《企业会计制度》提出的“八项”资产减值准备之上，还增加了一项“合并商誉减值准备”，体现了合并企业存在合并商誉减值的稳健制度建设。

参考文献：

[1]财政部.企业财务通则[M].北京：中国财政经济出版社，2006：1.[2]乔世震.最新企业财务通则讲解与应用[M].大连：东北财经大学出版社，2007：2.[3]财政部企业司.企业财务通则解读[M].北京：中国财政经济出版社，2007：99.[4]于小镭，徐兴恩.新企业会计准则实用手册[M].北京：机械工业出版社，2007：91.作者简介：

周启宏（1957—）男，汉族，武汉人，湖北职业技术学院副教授，研究方向：企业财务管理。徐汉峰（1952—）男，汉族，湖北孝感人，湖北职业技术学院教授，研究方向：财务会计,财务管理。[4]

第三篇：事业单位五大改革

事业单位五大改革 2012年全部公开招聘

一、分类改革：市场公益各归其位

所谓事业单位分类改革，就是让事业单位真正回归到公益属性，使行政类和经营类事业单位回归到本来属性。具体看，对于承担行政职能的事业单位，将把其职能划归至行政机构或将其转变为行政机构；对于经营性的事业单位，将其转变为企业，推向市场。

现在，这项改革正稳步推进，已经取得了一些效果。比如，一大批经营性科研院所已经在几年前完成转制，变身为企业，部分科研院所还成为上市公司；去年，中央各部门各单位出版社全部完成转企改制。

人力资源社会保障部负责人表示，分类改革是一项长期工作，有关部门将按照分类指导、分类推进、分级组织、分类实施的原则稳步实施。

二、招聘改革：公开招聘将实现全覆盖

近几年，事业单位招聘中信息不公开、程序不透明、暗箱操作的事件时有发生，原因就在于没有很好地实施公开招聘制度。

为此，中组部、人力资源社会保障部近期专门下发文件，明确各级组织人事部门要按照规定权限严格履行招聘方案核准备案职责。

我国自2006年实施规范的事业单位公开招聘制度，目前全国参加事业单位公开招聘的达到1100多万人，实际聘用154万多人。通过公开招聘，事业单位进人引入了公平竞争机制，把住了人员进口关，提高了新进人员的整体素质。

人力资源社会保障部副部长王晓初表示，今后事业单位新进人员，除确需使用其他方法选拔任用人员外，都要实行公开招聘，事业单位公开招聘制度将于2012年在全国各级各类事业单位实现全覆盖。

三、用人制度改革：今年全部实现聘用制

人力资源社会保障部近日发布的《2010人力资源和社会保障事业发展统计公报》表明，2010年我国聘用制度推行范围继续扩大，全国事业单位签订聘用合同人员的比例达到90%。与此同时，事业单位岗位设置管理实施工作稳步推进，中央和国家机关所属事业单位岗位设置方案核准率为80%以上，全国各省(区、市)以及新疆生产建设兵团全部启动岗位设置工作。

实行聘用制和岗位管理，目前是创新事业单位管理体制，转变用人机制，整合人才资源，充分调动事业单位各类人才的积极性和创造性。

人力资源社会保障部部长尹蔚民表示，2011年我国将推进事业单位人事管理制度建设，积极推动事业单位人事管理条例和事业单位工作人员处分规定出台，研究制定事业单位工作人员考核、奖励、申诉、竞聘上岗等单项规定。2011年，我国将全面完成事业单位聘用制推行工作。

四、职称改革：按类别逐步实施

我国现有专业技术人才4500多万人，职称制度改革的目的是构建以品德、能力和业绩为导向，社会和业内认可的专业技术人才评价机制。2009年，吉林、山东、陕西的部分地市开展了中小学教师职称制度改革试点工作。这项改革与事业单位聘用制度和岗位管理制度相衔接，符合教师职业特点，统一了中小学教师职称制度，充分调动了广大中小学教师的积极性。

改革后，这些地方建立起统一的中小学教师职务制度，分为初级职务、中级职务和高级职务，其中初级设员级和助理级，高级设副高级和正高级，职称分为三级教师、二级教师、一级教师、高级教师和正高级教师。

今年，我国将深化中小学教师职称制度改革，启动工程系列职称制度改革试点，同时研究提出会计、技校、中专等其他职称系列的改革意见。

五、工资改革：绩效工资全面推开

我国的事业单位收入分配改革始于2006年，事业单位随即实行了岗位绩效工作制度，工作人员的收入由岗位工资、薪级工资、绩效工资和津贴补贴构成。

人力资源社会保障部负责人表示，义务教育学校绩效工资2009年基本兑现到位，公共卫生与基层医疗卫生事业单位绩效工资抓紧实施，部分省份基本兑现，其他事业单位正按照分类指导、分步实施、因地制宜、稳慎推进的原则，实施绩效工资。同时，规范公务员(微博)津贴补贴工作稳步推进。

事业单位社会保险制度改革也在同步推进。2009年，我国出台事业单位养老制度改革方案，目前正在山西、上海、浙江、广东、重庆等省市开展试点。

第四篇：新财务（精选）

1.费用报销需经办人的主管领导批准，不得自行批准自己的报销费用。

2.不得逾越流程，不得未经直接领导审批，直接提交公司总经理审批，不得未经财务人员审批直接提交公司总经理审批。

3.出纳必须凭由经总经理、财务负责人均签名后的报销单支付相关费用，一旦发现违规操作，对出纳通报批评，并实行扣除当月奖金50%-100%的处理，如造成经济损失，由出纳及相关人员承担连带责任。

一、报销、审批及审批的责任

经办人：因公办理业务时应向对方索取相应的原始单据，经济业务发生后应及时准确的填写报销单据，对经办的经济业务及提供的原始单据的真实性负有直接责任，并有责任及时向财务人员提供其审核所需的相应文件或资料。

部门负责人：对本部门发生的经济业务进行确认及对经办人提供的原始单据进行审核，对报销业务负有直接审核责任，并有责任协助财务人员的审核工作。

财务人员：审核报销的经济业务是否符合相应的规定，审核报销所提供的原始单据是否符合相应的要求审核报单据中是否按要求填写相应的项目和内容。对不符合要求的报销单据、原始单据及填写不规范的行为提出相应的处理意见。

分子公司总经理：对所负责的分公司的费用进行全面管理，在集团授权范围内审批所管理的分公司的费用报销。

1.所有的报销均遵循“谁支出、谁报销”的原则，严禁假借他人的名义报销自己费用的行为。

2.严禁报销虚假费用的行为。

3.无预算或预算外的费用报销须经集团财务总监签署意见、集团总裁批准后方可列支。4.每办一次业务，应该填写一张报销申请单。业务招待费用、物资采购、餐费不论金额大小，一律每发生一次填写一张。笼统地在报销单上写上“×月”的费用，或多次业务单据分不清的，财务部不予受理。

5.所有费用开支，应“先申请、后开支、再报销”的流程，财务人员应根据预算来审核和支付。相关预算外费用在发生费用前，应该先书面请求总经理，得到批准后才可以发生相关费用，坚决杜绝“先斩后奏”的现象，事先申请以总经理签名的日期为准。总经理外出时，或本人出差在外遇紧急情况时，应电话或邮件通知集团总裁或分子公司总经理，得到许可后才可进行。事后应及时补充申请表，作为报销的依据。6.关于报帐时限，上月28日后至当月28日的期间费用必须在当月报销，差旅费用必须在结束后三天内报销。逾期单据，财务部不再受理，由此造成的损失，由报销人自己承担。因单据不合要求，被退回按规定可以重新报销的，应在5个工作日内处理，并在报销单的附件上说明“上次退回重新填列”，以区别在正常报销时限内的单据；被退回不得重新报销的，下次拿回再报销的，一经发现，将严肃处理。特殊延期（如外地出差时间较长），需提出书面报告，分公司由总经理签署意见后才可以报销。7.跨的费用必须在次年1月15号之前填单报销，年终结算后不管何种原因均不得报销上费用。

8.大额支付款项必须使用支票或其他银行结算方式，超过

元而用现金支付的，报销时必须详细说明原因，经财务部审核，无正当的理由，一律退回。

9.从出纳处领取报销款时，需报销人签名确认。对于领款不方便的，需由他人代领的，本人应该出具书面代理书，指定代理领款人。由代理人在领款表上签字，无书面代理书，其他人不得代领，发放人员有权拒绝。出纳把代理书附于领款表后。财务负责人不定期抽查款项是否如实发放。

1.因公发生经济业务时，经办人员必须向对方索取原始单据。未取得原始单据或虚假的原始单据一律不予报销。

2.报销时提供的原始单据必须是由税务部门监制的发票或由财政部门监制的收据，以及预算报告、专项申请等附件。原始单据必须真实、合法，与开支的内容一致。对于标有“顾客（单位）名称”的发票务必由开票人填写相应公司名称，自己补充填写为无效发票，不予受理。无“顾客名称”的发票，不需填写。另报告、申请等附件必须是经权限人员签字同意的纸质件。

3.各种类型的发票应该分开粘贴，并在粘贴单上标出共××张，金额××元。票据粘贴混乱，不注明张数、金额的单据一律退回。

4.原始单据遗失的应尽量取得了出票单位的原单据复印件并盖上出票单位财务专用章，经财务部签署意见后方可报销。

5.报销单上所有内容均需完整填写，严禁用圆珠笔填写报销单、严禁涂改，报销单的“经办人”务必由本人亲笔签名，单据填写不齐全和涂改的，一律不予受理。

费用管理的把关人为财务人员，财务人员应遵循《资金审批权限》和《费用预算制度》中的规定对每笔发生费用进行核查，并及时对一些费用进行归集汇总，提供准确的财务数据。

一、公关费

1.凡因公司发展需要而发生的公关费（包括餐费及赠送礼品费用），必须事前提出专项申请，根据资金权限一览表的规定由相关人员审批。

2.报销时必须提供已经审批的申请报告（元以内除外，报部门负责人备案即可），财务人员核对报销内容是否与申请报告内容一致，如果是赠送礼品，需提供礼品清单。

二、会议费

1.此会议费仅指分公司内部会议场地租用费、交通费、物品费、餐费等费用。内部会议具体指月度总结、月中会议、经理沟通会议等。

2.经办人在报销会议费用时必须遵循真实完整的原则，在报销单中需注明以下信息：开会主题、会议地址、物品清单，会议费用应按场租、餐费、物品费用、交通费、住宿等分类汇总，直接写会议费用××元的不予报销。

3.在会议同时发生的活动费，奖励费用应单独填写报销单，按活动费用和奖励费用规定报销。

4.超预算或无预算举办会议，一律不予报销。

5.会议结束后一周内，会议主办方应及时办理报销手续并办理相应的还款手续。

三、活动费、招待费及奖励费用

1.经办人报销活动经费时应遵循真实完整的原则，在报销单中需注明以下信息：活动内容，参与人员（附参与条件），活动日期，活动地点，活动费用应按场租、餐费、物品费用、交通费、住宿费等分类汇总，直接写活动费用××元的不予报销。

2.经办人在报销奖励费用时应注明以下信息：奖励条件，奖励内容，奖励人员，并附奖励签收清单，提供不完整的一律不予受理。

3.经办人在报销招待费用时应注明以下信息：招待时间，招待目的，招待人员，陪同人员，招待地点。

4.活动、招待或奖励费用发生一周内，经办人应及时办理报销手续并办理相应的还款手续。5.以上

（二）至

（三）的费用统一控制在上月业绩

%内，超支部分直接在分公司高管人员当季度的在职分红中予以扣减（详见工资制度）。

二、市内交通费

1.提倡节俭，外出办事，应尽量乘坐公交车或地铁，严格控制出租车费，如有特殊情况需乘坐的士，应事先获得总经理批准。

2.发生费用后，应立即填写报销单，频繁外出的可以一周报帐一次。

3.对于出租车票，必须取得税控出租车票，手撕发票一律不予以报销，报销人在车票的背面写上起止地点并签名。

4.连号的出租车票，不论何种原因都不得报销。

5.对于长距离（如跨城市）的出租车票，比照长途车的票价予以报销，多出不报。

三、差旅费

1.差旅费指相关人员参加总部组织的会议或培训等活动而发生的交通费、住宿费等，除此类活动外分公司高管（总经理、副总经理）另行有出差活动需事先报集团审批，分公司其他人员另行有出差活动由分公司总经理审批，否则费用自理。

2.经办人报销时此类差旅费应附集团的开会通知或的出差申请单，并注明出差人数，财务人员根据集团通知或出差申请审批单的费用报销标准审核。

3.集团组织人员调动而发生的差旅费一律由当事人在新入职公司予以报销，副总经理以上（含）高管可以报销飞机票等车票，其他人员可报销的交通费以火车硬卧为上限，超出部分自行承担。

四、文具、办公用品、低值易耗品、网络配件等办公费

文具、办公用品、低值易耗品、网络配件等物料用品一律由营运部门/行政部门统一采购，其他员工不得私自采购。报销时应附填写完整的采购清单、电脑小票、供应商送货单，详细列明所购商品的明细，仓管、结算部门的验收证明才可报销。并做好各部门的领用存登记。如不能按规定提供附件的一律不予报销！

七、汽车费用

1.分公司自有车辆的费用实行限额报销政策，每月固定车辆使用费在以下额度内实报实销：A（一级城市）：

元；B（二级城市）：

元；C（其它区域）：

元。超出此额度的相关费用（包括燃油费、路桥费、停车费、洗车费、违规违章罚款、交通事故罚款及赔偿等）不再报销，保险费、车辆使用税、维修费等非日常费用另行报销，但费用开支必须实事求是，一经查出弄虚作假，取消报销，并处3倍罚款。（元以上的车辆维修必须专项报经集团行政部/营运中心批准）(无车时本条暂不执行)2.分公司总经理拥有车辆并经常用于分公司公务实行费用补贴制，每月补贴车辆使用费：

元，该车所有费用不再报销。3.汽车使用费每月由分公司司机或总经理提供相关有效发票（如汽油票、过路过桥票、停车票等），以报销方式领取。

第五部分：附则

1． 本制度自颁布之日起生效。

2． 本制度与《财务管理制度》、《资金审批流程及权限一览表》及《费用预算制度》等有关文件一同实施，解释权归公司财务部/集团财务中心。3． 以上条款未规定事项，由总裁决定后出台临时规定以做说明。

第五篇：财务管理制度新、

财务管理制度

总则 ：

1、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

2、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

财务管理细则

一、总原则

（一）公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关部门负责人的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

（二）严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责

（二）财务主管职责

1、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

2、负责管理公司的日常财务工作。

3、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

6、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行。

7、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

8、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

9、完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过30000元时必须存入银行。

4、出纳收取或支付现金时及支票（报销除外），须立即开具一式三联的现金收据，由缴款人/收款人在右下角签名后，交缴款人/收款人，出纳、会计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见财务报销制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经部门负责人及总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后五天内向出纳还款或报销（详见财务报销制度）。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

3、支票的使用必须财务主管、总经理签字后或同意后出纳方可开出。

4、所开出支票必须封填收款单位名称。

5、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务主管和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，向主管汇报并将现金日记帐交与主管审查，并对由出纳保管的库存现金，由财务主管或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

（一）为简化支出审批手续，提高工作效率。

（二）防止因私占用公司财产。

二、适用原则

（一）使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。

（二）部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。

（三）授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人（持原始凭证）、分管经理（部门负责人）、财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人（持原始凭证和超支报告）、分管经理（部门负责人）、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由各部门收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由采购部购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由采购部向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确认）。

2、固定资产与办公家具（包括机房与OA设备）：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、采购部协调后购买及安装调式。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门负责人审批，总经理批准，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。

4、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。

5、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门负责人审核出差的必要性和借款的合理性、总经理签字后交财务付款。各部门负债人凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

6、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，并编制工资表，经财务部签字确认，填写支票或现金，并报公司总经理批准后由人事行政部发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费。（详见财务报销制度）报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门负债人签字、财务部审核，总经理批准（按照财务报销制及流程）后出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3 日。

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门负责人必须就其合理性及必要性进行审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

四、审核权限同审批权限。

五、费用报销及借款时间一览

项 目 周一 周二 周三 周四 周五

款项借支及费用报销：

对外结帐 ：每月25日到28日

六、报销手续 严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字）交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。计划内报销必须提供的原始凭证：

1、版面费、广告代理费：由部门凭发票填写费用（成本）报销单，财务部对票具进行核实（附上媒体刊登的详细清单），核对无误后付款。

2、印刷费：部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用（成本）报销单，财务审核无误后付款。

3、办公用品、低值易耗品：由采购部门统一购买的，仓管保管人员根据发票同实物核对无误后，在单上签名验收。采购部门凭发票（附上验收单及分摊明细）填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

4、机房与OA设备：技术部保管人员会同仓管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单。凭发票（附上验收单）填写费用报销单。

5、资料费：各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到仓管部门进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票（附上验收单）填写费用报销单。

6、差旅费：于返回5天内必须报销，由部门负责人审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后经总经理批准至财务核销借款及报销。各单位负责人报差旅费凭报销单经总经理审批后到财务核销借款及报销。对5天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由部门负责人担保，视同部门负债人借款。

7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称；加班用餐费须有全体用餐人签字；交通费须注明起始、地点及原因；礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。

差旅费报销管理规定

为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下：

1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

2、出差人员出差需持有经部门负责人、公司总经理签字的《出差申请表》。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

报批手续：

一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有部门负责审批同意，报公司总经理批准。

1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在5日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。

2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行实报实销（详见后附差旅

8、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销；对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助.10、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。

11、出差补助天数的计算方法：

1）出发日补助计算：以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准：上午12：00前出发的可享受全天补助；12：00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助；12：00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助；

12、出差天数的计算方法：按照实有天数计算。

13、费用核算：公司所有人员出差费用均计入各部门成本。

14、其它

1）报销差旅费时，应提供出差期间相应票据（如住宿费、市内交通费、餐费等），以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，出差补助款项应计入工资将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。

2）凡购买打折机票的（票面有不得签转更改字样的），在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。

附件： 差旅费报销标准

另定：。。。

2、事业部副总经理/职能部门副总经理（副主任）与部门经理补助标准相同；

3、经理助理、行政主管等享受主管待遇。

工资及相应级别报销管理制度

一、基本原则

（一）一般程序

1、以出勤日计算每月应发工资；

2、每月10日发放上月工资日，由公司人事行政进行核算，财务部统一存入员工个人帐户（遇节假日顺延）；

3、自动离职人员工资待办理完移交手续后到人事行政课核算工资，待总经理批准后到财务部结算；

5、按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度，根据当月考勤统计情况及公司有关规定由人事行政部门计算的工资，统一制工资表，执行公司有关制度、规定；工资单经财务部门审核、总经理签字方可发放；

7、由公司人力资源部统一制定并调整工资管理制度，经公司总经理批准后执行。

（二）保密原则

工资报酬实行保密管理，任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要，不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构；任何员工不允许以任何方式询问、议论他人的薪资报酬，并不得向他人泄露自己的薪资报酬。凡违反者公司将做为严重违反劳动纪律者处理。