税收起征点调研思考

第一篇：税收起征点调研思考

在我国现行税法中，只有增值税和营业税有起征点的规定，且只适用于个人。税法中起征点的规定，其本质上是一种税收优惠，是对经营规模小的个人纳税人的一种税收照顾。起征点的高低，对定期定额户的税负公平与税收征管都有着深刻的影响。由于税务机关认真执行了起征点这条税收政策规定，有不少纳税人因未达起征点而享受到了免征增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加的优惠。但现行起征点政策仍有不合理、不完善之处，需要进一步完善。

一、现行起征点的影响

1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。不论是增值税的起征点，还是营业税的起征点，只要达到起征点以上，就要全额依率计征，起征点以下的就不征税。这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是：(1)我省增值税的起征点是月销售额5000元；(2)我省营业税的起征点，月营业额1000元，现在调整为5000元。以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响：

设某镇有商业双定户甲和乙，甲月含税销售额为5200元，乙月含税销售额为5140元，月含税销售额甲比乙多600元。由于增值税是价外税，所以甲月不含税销售额为5000元，乙月不含税销售额为4942元。甲户为达起征点户，乙户为未达起征点户，甲户应纳增值税，乙户不纳增值税。甲户应纳税额计算如下(不考虑个人所得税)： ①应纳增值税=5000×4%=200(元)；②应纳城市维护建设税=200×5%=10(元)；③应纳教育费附加=200×3%=6(元)。甲共应纳税为216元，乙应纳税为0，经过征免税后，甲实得月销售额为4984元，乙实得月销售额仍是5140元，乙反比甲多得销售额156元。同理，起征点对营业税个人纳税人也同样存在这样问题。这就是起征点对达起征点户与未达起征户的典型税收影响。

2、起征点较低，对达到起征点以上一定幅度内的双定户带征个人所得税有失公平。从2006年1月1日起，工资薪金所得的个人所得税的费用扣除标准为1600元，(从2008年3月1日起为2000元)对实行查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的业主或投资者的费用扣除标准也为1600元。(从2008年3月1日起为2000元)以现行起征点计算分析，与此比较，对起征点以上一定范围内的双定户带征个人所得税有失公平。

例如：某镇双定早餐饮食业户丙月营业额为3000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳营业税=3000×5%=150(元)；②应纳城市维护建设税150×5%=7.5(元)；③应纳教育费附加=150×3%=4.5(元)；④应纳个人所得税=3000×3%(附征率为3%)=90(元)。应纳税费总额为252元。假设早餐饮食业的毛利率为35%(就高不就低)，那么他的毛利为1050元，减去营业税、城建税、教育费附加162元，所得等于888元，再减去业主费用扣除标准1600元，则亏损712元。理论上计算其为亏损户，但在税收实践中，由于其是双定户，仍要带征个人所得税90元，这就是明显的税负不公了。

以商业户为例说明，也同样存在这样的问题。例如：某镇双定副食商业户丁不含税销售额为5000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳增值税=5000×4%=200(元)；②应纳城市维护建设税200×5%=10(元)；应纳教育费附加=200×3%=6(元)；④应纳个人所得税=5000×1%(附征率为了1%)=50(元)。假设副食商业户的毛利率为20%(就高不就低)，那么他的毛利为1000元，减去城建税、教育费附加16元，所得等于984元，再减去业主费用扣除标准1600元，则亏损616元。理论上计算其为亏损户，但在税收实践，其是双定户，仍要带征个人所得税50元，这也是明显的税负不公了。

3、起征点对税收征管的影响

(1)未达起征点户难认定。从理论上讲，未达起征点户似乎很容易认定。实际上，由于起征点定得较低，有些行业的未达起征点户难认定。乡镇集镇上的普通理发户、普通照相户、医疗户等的未达起征点户比较容易认定，而早餐店的未达起征点户很难认定了，因为不仅要考虑其月营业额的多少，还要考虑到税负的轻重，征收难度的大小。早餐店至少要有2人以上的从业人员，一般以夫妻居多，凌晨三、四点就开始准备早餐了，赚的的确是辛苦钱。假设核定某早餐店户月营业额为3000元，那么其月应纳地方各税费为252元，按35%的毛利率计算，毛利才1050元，减去地方各税费252元后毛所得798元，按二人平摊，每人每月毛所得才399元。如再减业主和从业人员的费用扣除标准1600元和1600元，税后所得则亏损2402元。这显然有违税收公平原则。虽然乡镇集镇上的早餐店月营业额基本上超过3000元，但在实际中却把它们认定为未达起征点户。

(2)、

第二篇：对调整起征点个体税收征管的思考

为扩大内需，增加居民收入，促进经济社会平稳发展，我区财政厅、国家税务局和地方税务局三个部门于2008年12月16日第二次联合下发桂财税[2008]95号文件“关于重新调整增值税、营业税起征点的通知”，并自2009年1月1日起认真贯彻执行。对此，如何执行得好，既能扶持照顾低收入低阶层，又能提高纳税人的纳税意识，规范纳税秩序，公

平税负，促进竞争，推动保持经济社会稳定快速发展。反之，如果对此处理不好，就会造成大量税收流失，出现纳税不公，挫伤纳税人的积极性，严重影响依法治税的开展。如何应对，很值得我们深思。本文试就广西灵山县的实际情况，浅谈一些完善起征点调整后个体税收征管的设想。

一、目前灵山县个体税收征管现状

灵山县地处桂南地区，共有130多万人口，辖管18个镇，经济较为发达，在市场经济条件下，近年来，全县个体工商业户发展很快。从目前国税口个体“双定户”征管情况调查来看，到2008年底止，全县征收增值税总户数为3637户，货物月销售额2000元以上的户数有2924户，其中5000元以上的1059户，平均户年纳税额为2221元；加工、劳务月销售额1500元以上的户数有713户，其中3000元以上的户数有288户，平均户年纳税额为2892元。分别占征收总户数80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新调整起征点前，每月征收税额71.33 万元，重新调整起征点后，每月征收税额35.83万元，较调整前减少税收收入35.5万元。按此计算，全县2009年个体“双定户”免税户增加2390户，增值税将减收入约500万元。

毋言须讳，重新调整增值税起征点，是国家实施税收改革的一个重大举措，既扩大内需，利国惠民，又对社会主义市场经济的运行和服务全面建设和谐社会起到推动作用，更充分体现了党中央、国务院对社会弱势群体的关注，在税收政策上的关怀和扶持。但是，由于重新调整对个体户税收起征点后，目前正是这项政策与其他配套政策以及税务机构深化改革的时期，税源的流动性和隐蔽性越来越凸显，难免出现税源在一定程度上的流失，税源流失的表现形式和原因有所不同，税源流动性和可变性也随之大大增强。就灵山县而言，实际工作中主要表现形式有：

（1）起征点的不确定性。按照我区现行对个体工商户征收增值税规定是：销售货物的起征点为月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额3000元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额200元。按统一征收率3%计算，增值税纳税最低定额分别为：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于个体工商户生产经营的灵活性和市场剧烈竞争的冲击，生产经营状况往往发生较大的变化，税务机关对起征点就会难以真实确定，势必出现两个极端：对诚信纳税户的调整无言是加重了负担，挫伤了自觉纳税的积极性；对不诚信纳税户却提供“保护伞”和“赖账”空间。

（2）政策的偏向性。起征点重新调整后的税收政策对个体纳税人的思想、行为选择具有直接的支配、影响作用，带有偏向性，与增值税普遍征收的原则大相径庭。一般地说，税收法律以其具有强制性的力量要求纳税人按政策所规定的方式选择纳税行为。如果政策出现不公或者缺陷、漏洞，出现偏向性，那么，在利益的驱动下，纳税人可能不由自主地选择偷逃税行为。

（3）管理的失控性。由于各地税务机关管理上宽、严不一，管理员水平参差不齐，从而造成的税收流失，大量存在漏征漏管户就是管理性失控的突出表现。目前，有相当部分的纳税人只领取了营业执照，却不办理税务登记，当然更谈不上依法纳税了。有的纳税人即使办理了税务登记，但却不能自觉如实申报纳税。

（4）机制的缺陷性。本来税收征、管、查是一条管理“链”的，由于各“链”的环节职责不到位甚至脱节，加之部门之间缺乏相互配合、协调而引起了机制缺陷。较为突出的是增值税法制建设的软化和不规范而导致个体税收流失较为严重，特别在税收强制执行措施和保全措施等方面往往在实际工作中很难得到有关部门特别是司法部门的配合等。真正是处在无可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在个体纳税户申报所反映的生产经营状况不真实问题，隐匿收入、少报收入，提供假数据信息，千方百计不达起征点的比比皆是。正常的情况下，税务机关无法掌握个体户经营情况，因受法律赋予的权力制约，只能按照纳税人提供的税源信息征税，由其申报多少就纳多少，必然会造成纳税行为的不真实性。因为，税务机关目前的征管手段确实难于准确掌握个体纳税户提供的真实税源信息，致使税源在生产、分配、交换、消费等环节中被转移或隐匿，形成了“合理的规避”现象。

重新调整对个体户税收起征点后，造成政策偏向、征管失控、税源流失，既有

客观的因素，也有主观的因素，既有税收征管不力、执法不到位的问题，也有着深刻的历史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，势必导致税收大量流失和蔓延趋势。该享受到这项政策优惠的个体业户，没有得到优惠，该依法纳税的个体业户，没有依法纳税。总之，这项涉及全社会政策性强的税收工作，关系到经济、政治和社会稳定等领域，事关大局，切莫掉以轻心，各级税务机关应当引起高度重视。

二、需要着力处理好的几个主要关系

重新调整个体户增值税起征点后，必须着力解决当前税收征管实践中的突出问题，而解决这些问题的关键在于处理好征管中的几个主要关系：

（一）正确处理改革与稳定的关系。要立足现实、面向未来，积极稳妥地推进调整增值税起征点的新政策实施。重新调整增值税起征点，是进一步深化国税机关税收征管改革的需要，既要朝着这一基本目标积极迈进，又要考虑现实已经取得的成果，在巩固的基础上逐步完善，这就要求我们既要坚持面向未来，积极支持改革的原则，又要坚持立足现实、稳定发展的原则。调整增值税起征点是一项复杂的系统工程，对外涉及千家万户的广大纳税人，对内事关所有的税务人员，应当在一段时期内保持稳定，不能出乱子，征管工作应当渐序渐进，不搞“一刀切”，不断巩固、完善和提高，要敢于面对现实存在的问题，又要积极想办法加以克服，面向未来，开拓创新，使这项新政策具有前瞻性。

（二）正确处理管户与管事、管税的关系。特别是强化税源监控作用，要强化事前管理，化被动收税为主动管税，使税务人员自觉加强对个体纳税户纳税情况的跟踪，及时了解个体户生产经营变动情况和纳税情况，经常性针对个体纳税户出现异常情况开展整治活动。对确实达到起征点的，要及时恢复征税，纳入正常管理，对不达起征点的，要及时作出豁免措施，保证政策执行的严肃性，预防个体纳税户钻空子“合理”避税。具体解决办法可通过在征收、管理、稽查系列内部增加“户管”职责，也可按地域对纳税户进行管理和检查，把管事与管户有机结合起来。同时，通过采取分类管理、划片巡查，加强对纳税人的户籍管理，不管是否达到起征点，凡属于增值税管理的纳税人，一律纳入计算机监管，实行“免税不免管理”办法。税源的控管与日常稽查既要注意信息的衔接，也要加大查处力度，发挥制约机制，分工制衡的作用。

（三）正确处理分工与协作的关系。要合理分工，加强协作，克服乐苦不均的现象。目前，征管仍然存在扯皮推诿现象，所以在征管的过程中，要严格按照现代管理学的基本原理，合理配置人力资源，分工协作，相互制约。在全面推行绩效考核的基础上，建立岗位之间的协作机制，面向纳税人的岗位推行综合管理岗，即一人多岗或多人一岗，处理好多种业务，以方便纳税人。在人力的配备方面，应当遵循精兵简政，高效、便利的原则，实行归并合一，受理税务登记、申报征收、发票管理、违章处理、政策咨询以及其他涉税事项，在建立分工独立操作的责任制基础上，又需要统一指挥、协同作战的灵活性，克服出现税务人员的苦乐不均和纳税人花精力办税的现象。

（四）正确处理依法诚信纳税与加强税务稽查的关系。要提高税务稽查的有效性和针对性，要正确处理日常检查和重点稽查的关系。在重视日常检查的基础上，强化税源控管，防止放松稽查监管的倾向性。做法是必须以纳税人自行申报纳税为基础，以计算机为依托，以查促管，确保纳税人如实申报。同时，在征收、管理环节加强对税源的控管作用，以完整性、准确性的信息为稽查选案创造有利条件，以达到以查促管的目的，并全面掌握纳税人的深层次的问题，掌握足够、准确、及时的信息，使税务稽查有的放矢，避免盲目性，从而减少调高起征点之后的强大阻力。

三、对提高个体户起征点征管几种思路

重新调整对个体户起征点后，在贯彻执行与实施中，应从以下几个方面抓好：

1、统一思想，提高认识。首先提高对调整起征点这项政策性的重要性认识，把思想统一到党中央国务院的重大决策上来。特别是各级税务机关的领导要高度重视，把这项政策的落实作为体现学习实践科学发展观的具体行动，作为一项“民生工程”来抓，使其感到肩上有压力有动力。再者，应加大个体税收征管的人力和物力投入，每季或每年下达征管质量指标，这对于加强和提高个体户起征点的税收征管有一定的促进作用。

2、加强税收法制宣传，营造诚信纳税氛围。在这方面的税收法制宣传不能按照传统的做法停留在表面文章上，要在深层次上细致上落足功夫。比如，在报纸、电视、网站等新闻媒体上刊登，开辟税收专栏，对那些诚实纳税做得好的个体户进行表彰，弘扬正气，同时也要加大反面典型的曝光，对那些在社会上有影响的偷、逃、骗、抗税者在政治上身败名裂，达到“处理一个教育一片”的目的，促进纳税人自觉纳税，如实申报，大力营造诚信纳税的浓郁氛围。

3、建立完善协税护税网络。目前基层税务机关面对的是广大个体工商户纳税人，出现征管战线过长，人力不足的局面，建立一个护税协税网络显得尤其重要。因重点税源高度集中管理，收缩或整合税务机构后，大部分乡镇都不设置有税务征管机构，对没有税务机构的乡镇个体税收征管，可由税务机关委托当地街道社区或其他部门的办事机构负责代征代管的办法，负责本片个体纳税户的申报纳税和催报催缴工作，既减少个体户纳税成本，方便纳税人申报，又能向税务机关提供真实的纳税信息，为税务机关开展税收检查和税务稽查提供依据，已成为一种发展的必然趋势。

4、加强内部管理，加大征管力度。搞好个体税收征管，关键是加强税务机关的内部管理，在建立行之有效的制度上，进一步创建新的征管机制，并逐一落实到位，对税务人员管户的纳税申报率、入库率、滞纳金加收率、检查面、结案率、处罚率等各项指标进行综合考核。对在执法过程中有违纪违法行为的，一经发现要严肃处理。同时，对税务人员要加强政治思想教育和职业道德教育，加大业务培训力度，不断地提高税务队伍的整体素质。对个体户的处罚力度也要加大，集中力量查处一批教育面宽、影响大的案件，对于某些大案要案，主管领导要亲自过问，督促查办。

5、积极推行建帐建制。目前大部分个体户不按照规定建帐建制或者不懂建帐建制，如实申报达到起征点，有一定的困难。加强个体户财务管理，提高建帐建制能力，已成为发展的需要。税务机关应大力加强这方面的管理，协助好个体工户建账建制，从立法的角度看，应实行区别对待，对不建帐建制或建帐建制不健全，弄虚作假的，应取消其享受不达起征点的免税优惠，限期整改，对建帐建制健全的业户，应给纳税上的优待。

6、建立信息资源共享平台。目前，大部分个体工商户的信息数据除了商业秘密不得泄露之外，在许多职能部门都能查找获得。实行信息资源共享，节约行政成本，提高办事效率，已成为各职能部门的共识。因而，要发挥职能部门内在的资源优势，在完善财税库银联网系统的基础上，继续拓展与工商、劳动、质监、公安等部门的信息空间，建立个体工商户征信管理平台，综合利用信息资源，实施对个体工商户的有效监管，预防调整起征点后管户情况失真。

7、狠抓纳税服务工作。这是税务机关便民的一项措施，是税收征管法规的内容要求，也是税务人员为纳税人服务应尽的职责。推行多元化纳税申报，落实“两个减负”工作。通过纳税服务，调适个体工商户健康的心态，使之成为诚实守信的公民。多作新政宣传解释工作，讲清调整起征点的目的和意义，争取社会各界以及纳税人的理解的支持。征纳关系密切了，许多事情就好办得多，税收征管环境也会大大改善，从而推动调整增值税起征点的新政顺利实施。

第三篇：谈起征点对税负公平与税收征管的调研报告

在现行税法中，只有增值税和营业税有起征点的规定，且只适用于个人。税法中起征点的规定，其本质上是一种税收优惠，是对经营规模小的个人纳税人的一种税收照顾。起征点的高低，对定期定额户的税负公平与税收征管都有着深刻的影响。由于税务机关认真执行了起征点这条税收政策规定，有不少纳税人因未达起征点而享受到了免征增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加的优惠。但现行起征点政策仍有不合理、不完善之处。

一、现行起征点的影响

1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。不论是增值税的起征点，还是营业税的起征点，只要达到起征点以上，就要全额依率计征，起征点以下的就不征税。这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是：（1）增值税的起征点是月销售额5000元；（2）营业税的起征点，在城市的，月营业额5000元，在县城、镇、农村的，月营业额3000元。以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响：

设某镇有商业双定户甲和乙，甲月含税销售额为5200元，乙月含税销售额为5148元，月含税销售额甲比乙多52元。由于增值税是价外税，所以甲月不含税销售额为5000元，乙月不含税销售额为4950元。甲户为达起征点户，乙户为未达起征点户，甲户应纳增值税，乙户不纳增值税。甲户应纳税额计算如下（不考虑个人所得税）：

①应纳增值税=5000×4=200（元）；②应纳城市维护建设税=200×5=10（元）；③应纳教育费附加=200×3=6（元）。甲共应纳税为216元，乙应纳税为0元，经过征免税后，甲实得月销售额为4984元，乙实得月销售额仍是5148元，乙反比甲多得销售额164元。同理，起征点对营业税个人纳税人也同样存在这样问题。这就是起征点对达起征点户与未达起征户的典型税收影响。

2、起征点较低，对达到起征点以上一定幅度内的双定户带征个人所得税有失公平。从2008年1月1日起，工资薪金所得的个人所得税的费用扣除标准为1600元，对实行查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的业主或投资者的费用扣除标准也为1600元。以现行起征点计算分析，与此比较，对起征点以上一定范围内的双定户带征个人所得税有失公平。

例如：某镇双定早餐饮食业户丙月营业额为3000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳营业税=3000×5=150（元）；②应纳城市维护建设税150×5=7.5(元)；③应纳教育费附加=150×3=4.5（元）；④应纳个人所得税=3000×1.3=39（元）。应纳税费总额为201元。假设早餐饮食业的毛利率为35（就高不就低），那么他的毛利为1050元，减去营业税、城建税、教育费附加162元，所得等于888元，再减去业主费用扣除标准1600元，则亏损712元。理论上计算其为亏损户，但在税收实践中，由于其是双定户，仍要带征个人所得税39元，这就是明显的税负不公了。

以商业户为例说明，也同样存在这样的问题。例如：某镇双定副食商业户丁不含税销售额为5000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳增值税=5000×4=200（元）；②应纳城市维护建设税200×5=10（元）；应纳教育费附加=200×3=6（元）；④应纳个人所得税=5000×0.9=45（元）。假设副食商业户的毛利率为20（就高不就低），那么他的毛利为1000元，减去城建税、教育费附加16元，所得等于984元，再减去业主费用扣除标准1600元，则亏损616元。理论上计算其为亏损户，但在税收实践，其是双定户，仍要带征个人所得税45元，这也是明显的税负不公了。

3、起征点对税收征管的影响

（1）未达起征点户难认定。从理论上讲，未达起征点户似乎很容易认定。实际上，由于起征点定得较低，有些行业的未达起征点户难认定。乡镇集镇上的普通理发户、普通照相户、医疗户等的未达起征点户比较容易认定，而早餐店的未达起征点户很难认定了。不仅要考虑月营业额的多少，还要考虑到税负的轻重，征收难度的大小。早餐店至少要有2人以上的从业人员，一般以夫妻居多，凌晨三、四点就开始准备早餐了，赚的的确是辛苦钱。假设核定某早餐店户月营业额为3000元，那么它月应纳地方各税费为201元，按35的毛利率计算，毛利才1050元，减去地方各税费201元后毛所得849元，按二人平摊，每人每月毛所得才424.5元。如再减业主和从业人员的费用扣除标准1600元和960元，税后所得则亏损1711元。这显然有违税收公平原则。虽然乡镇集镇上的早餐店月营业额基本上超过3000元，但在实际中却把它们认定为未达起征点户。

（2）、征纳双方有矛盾。2005年在调整工资、薪金所得个人所得税费用扣除标准时，由于经过了公开听证程序，中央新闻又予以了报道，所以在社会

第四篇：谈起征点对税负公平与税收征管的调研报告

在现行税法中，只有增值税和营业税有起征点的规定，且只适用于个人。税法中起征点的规定，其本质上是一种税收优惠，是对经营规模小的个人纳税人的一种税收照顾。起征点的高低，对定期定额户的税负公平与税收征管都有着深刻的影响。由于税务机关认真执行了起征点这条税收政策规定，有不少纳税人因未达起征点而享受到了免征增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加的优惠。但现行起征点政策仍有不合理、不完善之处。

一、现行起征点的影响

1、起征点对达起征点户和未达起征点户的税负影响。不论是增值税的起征点，还是营业税的起征点，只要达到起征点以上，就要全额依率计征，起征点以下的就不征税。这就对起征点上下一定范围内的双定户税负产生很大影响。现行按期纳税的个人纳税人起征点的规定是：（1）增值税的起征点是月销售额5000元；（2）营业税的起征点，在城市的，月营业额5000元，在县城、镇、农村的，月营业额3000元。以下以例子说明起征点对征税户征与不征税的影响：

设某镇有商业双定户甲和乙，甲月含税销售额为5200元，乙月含税销售额为5148元，月含税销售额甲比乙多52元。由于增值税是价外税，所以甲月不含税销售额为5000元，乙月不含税销售额为4950元。甲户为达起征点户，乙户为未达起征点户，甲户应纳增值税，乙户不纳增值税。甲户应纳税额计算如下（不考虑个人所得税）：

①应纳增值税=5000×4=200（元）；②应纳城市维护建设税=200×5=10（元）；③应纳教育费附加=200×3=6（元）。甲共应纳税为216元，乙应纳税为0元，经过征免税后，甲实得月销售额为4984元，乙实得月销售额仍是5148元，乙反比甲多得销售额164元。同理，起征点对营业税个人纳税人也同样存在这样问题。这就是起征点对达起征点户与未达起征户的典型税收影响。

2、起征点较低，对达到起征点以上一定幅度内的双定户带征个人所得税有失公平。从2008年1月1日起，工资薪金所得的个人所得税的费用扣除标准为1600元，对实行查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的业主或投资者的费用扣除标准也为1600元。以现行起征点计算分析，与此比较，对起征点以上一定范围内的双定户带征个人所得税有失公平。

例如：某镇双定早餐饮食业户丙月营业额为3000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳营业税=3000×5=150（元）；②应纳城市维护建设税150×5=7.5(元)；③应纳教育费附加=150×3=4.5（元）；④应纳个人所得税=3000×1.3=39（元）。应纳税费总额为201元。假设早餐饮食业的毛利率为35（就高不就低），那么他的毛利为1050元，减去营业税、城建税、教育费附加162元，所得等于888元，再减去业主费用扣除标准1600元，则亏损712元。理论上计算其为亏损户，但在税收实践中，由于其是双定户，仍要带征个人所得税39元，这就是明显的税负不公了。

以商业户为例说明，也同样存在这样的问题。例如：某镇双定副食商业户丁不含税销售额为5000元，达到起征点，应征税，其应纳税额计算为：①应纳增值税=5000×4=200（元）；②应纳城市维护建设税200×5=10（元）；应纳教育费附加=200×3=6（元）；④应纳个人所得税=5000×0.9=45（元）。假设副食商业户的毛利率为20（就高不就低），那么他的毛利为1000元，减去城建税、教育费附加16元，所得等于984元，再减去业主费用扣除标准1600元，则亏损616元。理论上计算其为亏损户，但在税收实践，其是双定户，仍要带征个人所得税45元，这也是明显的税负不公了。

3、起征点对税收征管的影响

（1）未达起征点户难认定。从理论上讲，未达起征点户似乎很容易认定。实际上，由于起征点定得较低，有些行业的未达起征点户难认定。乡镇集镇上的普通理发户、普通照相户、医疗户等的未达起征点户比较容易认定，而早餐店的未达起征点户很难认定了。不仅要考虑月营业额的多少，还要考虑到税负的轻重，征收难度的大小。早餐店至少要有2人以上的从业人员，一般以夫妻居多，凌晨三、四点就开始准备早餐了，赚的的确是辛苦钱。假设核定某早餐店户月营业额为3000元，那么它月应纳地方各税费为201元，按35的毛利率计算，毛利才1050元，减去地方各税费201元后毛所得849元，按二人平摊，每人每月毛所得才424.5元。如再减业主和从业人员的费用扣除标准1600元和960元，税后所得则亏损1711元。这显然有违税收公平原则。虽然乡镇集镇上的早餐店月营业额基本上超过3000元，但在实际中却把它们认定为未达起征点户。

（2）、征纳双方有矛盾。2005年在调整工资、薪金所得个人所得税费用扣除标准时，由于经过了公开听证程序，中央新闻又予以了报道，所以在社会

上引起了广泛反响，1600元的费用扣除标准几乎人人皆知。有些双定户以自己为未达起征点户或自己月经营所得达不到1600元为由，认为不需缴纳个人所得税。地税机关则认为双定户无账可查，实行定期定额征收方式，无论是达起征点户还是未达起征点户，均不考虑成本费用因素，按月销售额或月营业额带征个人所得税符合税收政策规定。双方各执一词，从而产生征纳双方的矛盾。

二、建议与对策

起征点对税负公平与税收征管的影响，有些可通过政策调整达到完美目的，有的是与起征点政策相伴而生，无法克服的。

1、适当提高起征点。乡镇村个体工商户中，共管户主要是商业户，纯管户中主要是饮食业户、理发户、医疗户。由于存在着激烈的商业竞争，商业户的毛利率一般在10—25之间，纯管户的毛利率一般在20—40之间。从理论上讲，毛利率越高，起征点可以越低，毛利率越低，起征点就得起高。如果把共管户的毛利率定为17.32，纯管户的毛利率定为34是比较恰当的，以1600为业主的费用扣除标准，那么以此为依据，可以测算出较为合适的起征点。增值税和营业税的起征点分别计算如下（不考虑其他费用，因其他费用不具可比性）：

设增值税的起征点为X，那么：

1600 X×1 X×4×（5 3）=X×17.32，解得X=10000（元）。式中的1600元为业主费用扣除标准，1为个人所得税的附征率，4为商业增值税的征收率，5为城市维护建设税税率，3为教育费附加征收率。

设营业税的起征点为Y，那么：

1600 Y×1.9 Y×5×（1 5 3）=Y×34，解得Y=6000（元）。式中的1600元为业主费用扣除标准，1.9为个人所得税的附征率，5为服务业的税率，5为城市维护建设税税率，3为教育费附加征收率。

因此，增值税的起征点提高到月销售额10000元为宜，营业税的起征点提高到月营业额6000元为宜。

2、对未达起征点户不带征个人所得税。就业是民生之本，没有创业，就没有就业，没有就业，就没有收入，没有收入，就没有生活来源。有了创业，就业，就有了生活来源，人就可以有尊严地生活，对社会的稳定与和谐有很大益处。目前我国劳动力供给远大于需求，就业压力巨大，为缓解就业压力，为扶持、鼓励个人创业、就业，也为了公平税负，在提高起征点的基础上，对未达起征点户不再带征个人所得税。这样，未达起征点的个人纳税人既不必缴纳增值税或营业税、城市维护建设税、教育费附加，也不再缴纳个人所得税。以保证他们的辛勤劳动所得能维持他们的基本生活，为他们的发展壮大创造宽松的税收环境

第五篇：落实科学税收发展观调研思考

党的十六届三中全会明确提出树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济、社会和人的全面发展。这一科学发展观的提出，是我们党在“三个代表”重要思想指引下，对改革实践的经验总结，对发展规律和执政理论认识的飞跃，是解决经济社会发展诸多矛盾的基本原则，也是全面建设小康社会的重要指导思想。税收工作是经济工作的重要组成部分，按照科学发展观的要求，树立和落实科学税收发展观，做好税收工作，对于支持经济与社会的发展具有重大的现实意义。

一、科学税收发展观的基本内涵

科学税收发展观，是指以经济与税收的相互关系为出发点，把组织收入工作建立在执行税收政策的基础上，充分发挥税收职能作用，通过税收与经济、管理与服务、治税与治队、改革与发展协调推进、促进税收事业的全面进步，进而更好地为“五个统筹”服务。我们认为，科学税收发展观可以从以下五个方面来把握：

第一，要树立正确的税收工作政绩观。正确的政绩观是落实科学税收发展观的前提，没有正确的政绩观，就不能落实科学税收发展观。正确的税收工作政绩观就是税务机关领导干部要坚持用政治观点、群众观点、发展观点、实践观点、全面观点来指导、推进税收工作。税收工作最大的政绩在于严格执行税收政策，依法组织税收收入，与时俱进，创新规范管理。尤为重要的是税务机关必须始终坚持从经济到税收的指导思想。在税收工作中，按照“有税尽收、无税禁收”的要求，逐步缩小税收与税源的差距，真实地反映经济状况，使税收收入的规模、速度、结构与经济发展相适应，保持税收与gdp的同步协调增长。

第二，要树立正确的税收人才观。科学发展观的核心是以人为本。国税事业发展的依靠力量，国税事业兴衰的关键都是在人，要牢固“以人为本”的理念，树立人人都能成才的观念，优化队伍结构，加大干部培养力度，建立选贤任能，有利于人才成长的竞争激励机制，造就充满生机活力的干部队伍。

第三，要树立科学的税收管理观。税务机关要把提高税收管理质量和效率作为税收管理的主攻方向，引进流程再造理论和精细化管理理念，稳步推进税收征管体制改革，进一步优化管理模式，完善管理机制，不断提升管理效能。

第四，要树立坚定的税收法治观。要以税法为准绳认真执行国家的各项税收法律、法规和有关政策，将依法管理与依法监督结合起来，既要切实维护国家税法的权威性和严肃性，又要切实维护纳税人的合法权益，积极营造良好的税收法治环境。

第五，要树立现代的税收服务观。税收服务将逐步成为税务机关的法定义务，税务机关及其工作人员要把税收服务作为维护广大人民群众根本利益的道德意识上升为履行法定义务的法律意识，依法为纳税人提供优质服务，否则，就会受到相应的法律责任追究。通过服好务，体现“以纳税人为本”的要求。

二、当前国税工作与科学税收发展观之间存在的突出问题

（一）政绩观念扭曲。一个地区、一个单位政绩观的正确与否，直接关系到税收事业的成败。应该说，当前国税事业的总体发展趋势是好的，一个重要的原因就是有各级领导的科学决策和正确引导。但同时也应当看到，近年来，由于税收改革的频繁进行，不少领导干部尤其是基层税务部门领导，对待工作业绩在认识上还存在一些偏差，形成了种种错误观点。一是唯税论。长期以来，我国对税收实行的是计划管理，完成税收任务历来是税务部门的“中心”工作和第一要务，更是考核税务部门领导干部政绩唯一标准，自上而下一级考核一级，以任务完成情况论英雄，以收入数字多少定奖惩，于是有些税务机关领导干部一味追求这种“显性”政绩与“暂时”政绩，为完成收入而不考虑实际税源，不顾税收政策执行“过头”，对税源经济可能产生的负面影响，这样就导致税源萎缩的地方不得不采取预征预借、收“过头税”等办法完成收入计划，而税源充足的地方一旦完成了计划，则有税不收，甚至截留税款、转移入库。这些不仅直接影响了税收收入的质量，也不利于市场经济的健康发展。同时，还造成经济欠发达地区的税务机关领导因完不成任务而常常坐“冷板凳”，而经济发达地区的领导干部则因任务完成好而得到提升，导致一些领导干部心理失衡。二是唯上论。信奉“不怕群众不满意，就怕上级不注意”，认为只要上级满意就是最好的政绩，于是追求这种“邀功”政绩，工作未干就闭门造车，精心总结经验，哗众取宠，谋取一时的轰动效应，以引起上级关注，甚至追求“虚假政绩”，填假数字，报假情况，骗取上级领导一时的信任和青睐。三是迷茫论。不少基层领导对一轮接一轮的税收改革无所适从，导致把握不准工作前进方向，分不清工作轻重主次，工作创新意识不强，仅停留在一般水平，疲于应付，在处理完成任务与规范管理，严格执法与强化服务矛盾的过程中求稳怕乱，缩手缩脚，不敢放手开展工作，认为“现在保持稳定就是政绩”。四是短视论。不愿从解决税收

工作中的基础性问题做起，认为上规模大的项目才是政绩，看不到默默无闻抓基础工作也是惠及长远的潜在政绩。

政绩观念扭曲无外乎两个方面的原因：一是计划经济时代的税收计划管理方式仍在沿用，税务部门不得不将注意力放在完成任务上，至于税收能否真正起到促进和支持经济发展的作用，则是次要任务。二是传统的政绩考核方式仍在沿用。对领

导干部的工作业绩缺乏统一规范的综合量化指标考核，很大程度凭上级领导的个人喜好、主观印象来判断，很难对一个干部作出客观、全面、公正的评价。

（二）人员素质堪忧。一是人员结构老化。据有关资料显示，截止2001年底，全省国税系统干部年龄在25岁以下的比例不到5%，甚至有部分县市干部年龄在25岁以下的比例仅为2%；干部年龄在35岁至45岁之间的比例较高，达到56.7%；离退休人员占在岗正式人员的22.3%。人员的老化，干部年龄结构不够合理，造成工作上的不思进取，不图创新，缺乏活力。二是领导者素质不强。随着管理方式的变革，相当一部分基层领导干部跟不上时代的步伐，钻研业务不深，掌握政策不透，操作电脑不会，造成外行领导内行。三是整体素质偏低。从思想素质看，在少数国税干部身上，存在着政治理论修养不深、拜金主义和享乐主义较为严重等问题；从文化素质看，存在“高学历、低能力；高文凭、低水平”的问题，以**市为例，到2003年底，全系统取得大专以上学历的人员高达97.2%，但绝大多数人的学历都是在参加工作以后，通过函授、委培等途径取得的，虽然学历教育在提高干部的文化层次上有一定效果，但由于某些办学机构把关不严，导致部分人员的学历“含金量”不足，而实际上有相当一部分人员的第一学历仅仅是初中，甚至是小学；从业务素质看，整体业务能力参差不齐，差异明显，通晓税收法律知识、计算机知识和财会知识的人员比例不高，“通才”和“专才”奇缺，既懂执法程序、又懂税收法规，既能查清帐目，又能说服对方的“能人”太少，计算机、公务员在线人才奇缺。四是创新能力太差。大多数国税干部观念落后，思想保守，工作中缺乏主动性和创造性，被动应付的多，自主创新的少。

究其原因，一是以往“进人”门槛太低，大量素质低下的人员涌进来，造成人员基数大，而国税系统需要的大量高素质人才却因名额限制无法进入，造成各种专业人才奇缺。二是分配制度不合理，吃大锅饭、搞平均主义的现象十分普遍，能者多劳不能多得，活力不足，激励不够，挫伤了相当一部分人的工作积极性。三是教育培训考核不严，尽管近几年加大了干部职工的培训力度，但对培训效果没有严格考核检验，使培训流于形式，没有真正起到提升素质的作用。

（三）管理质量与效率不高。主要体现在以下两个方面：

1、征收管理失序。ctais上线后，征管工作虽然实现了由管户制向管事制的转变，由手工操作向信息化管理的转变，但对税收的源泉控管则明显弱化，日常基础管理环节相当薄弱，具体表现为四个方面：一是由于职责不清，职能缺位，造成税源管理失控。实行集中征收后，保留的农村基层分局，名义上履行管理职能，实际上只负责催报催缴和代为纳税人办理税务登记、领购发票等工作，完全放弃了对纳税人的日常管理，导致纳税人户籍不祥，登记不实，管户不清。二是由于ctais软件的自身缺陷，导致税源控管乏力。纳税评估岗形同虚设，无法产生案源，传递给税收稽查岗位，这就给纳税人逃避税务机关的监控提供了可乘之机，致使漏征漏管屡查不绝。三是由于对政策的错误理解造成税源控管缺乏。增值税起征点提高后，部分国税干部错误的认为免征就是免管，于是就放弃了对不够起征点的纳税人的管理。四是信息数据失真，导致信息管理失效。一方面由于国税部门尚未建立起与地税、工商等相关部门的信息共享机制，国税机关所掌握的仅仅是在ctais中所反映的孤立、静止的信息，无法对纳税人的信息进行准确的分析判断。另一方面，基层国税部门为了片面追求机上征管考核质量，提高“五率”，在数据输入微机前，就事先进行了人工处理，制造该登记的不登记，并人为制造假申报、假停业，使相当一部分纳税人游离于ctais监控之外，导致信息数据失真，从而大大削弱了微机的监控作用。

2、行政管理失范。一是机构设置不规范。缺乏明确的设置依据与标准，往往是以加强管理为名，自搞一套，随意性大，以至于今年设，明年撤，机构时常处于变动之中，不仅带来一系列人员调整、职能调整的麻烦，而且使纳税人无所适从，影响国税部门在社会上的声誉。二是激励制度尚未建立与完善，制约干部发挥工作积极性、主观能动性。在大多数干部政治前途渺茫的情况下，如何激励干部还没有制定出可操作性强的办法，人员苦乐不均、分配不公已经成为国税事业发展的严重掣肘。三是行政管理透明度不高，政务不能实行完全公开，财务经费支出结构性矛盾突出，公用经费，尤其是招待费用和车辆费用支出过大。

（四）规范执法的体制、机制、人员素质还有差距。第一，执法体制不配套。尽管国税部门是自上而下垂直管理的，但作为政府职能部门，仍需接受当地政府领导，且方方面面离不开当地政府的支持，再加上现行财政体制“各管各”，在这种情况下，使国税部门听命于各级党委政府，难以独立执法，以至于行政干预执法。同时现行税收管理体制存在的不足，也迫使少数国税机关为任务而执法，甚至“靠税吃税”。第二，执法机制不健全。在管理机制上，税收征管机构设置不统一，职能交叉或遗漏，税收征管基础设施跟不上，税收信息化协同不够，共享程度不高，影响了执法的质量和效率。在监督约束机制上，业务工作制度缺乏衔接，协调性差，各执法环节存在一些“空隙”，在各工作系列内部也缺少严密系统的制约与监督。执法责任制落实不力。在执法保障上，办案经费不足与装备落后问题突出。第三，执法人员素质没保障。少数执法人员的政治思想素质不高，许多人员的执法业务素质亟待提高，执法素质的缺陷，导致在执法过程中难免出现执法走样，造成执法偏差的情况。

（五）税收服务体系建设跟不上形势。近几年，国税部门越来越重视税收服务，尽管采取了一些积极措施来强化服务，但总体上收效甚微，服务远远不能满足纳税人的要求，问题在于：一是管理出位。纳税人只被当作国税机关的被管理者来对待。优化税收服务并没有当作税务行政的主要内容，完成收入任务是硬指标，税收服务则是软指标。二是保障失位。税收服务应该贯穿于税收征管的各个环节，并且需要有效的计划和组织来保障实施。但长期以来，办税服务厅成为主要的服务场所，并没有专门的服务机构进行统一管理，税收服务没有保障。三是监督缺位。税务机关没有纳税服务考核评价体系，纳税服务很大程度取决于行政领导的自身觉悟与管理水平。四是内容错位。社会化服务与税收服务不分，税务代理机构与税务机关“明脱暗不脱”，推行强制服务，获取部门利益，而税务机关提供的服务还处于较低层次，纳税人并不能得到真正需要的服务。

三、进一步做好国税工作的措施

上述五大问题，在树立和落实科学税收发展观的过程中，需要采取切实有效的措施来逐步予以解决，当前主要应从以下几个方面来着手：

（一）改进和完善考核办法。促进领导干部形成正确的政绩观，首先是要改进收入考核办法。随着市场经济的发展，国家财政收入将更多地依靠税收，在履行税收收入职能过程中，要按照市场经济的客观要求，将税收计划由指令性、行政性改为预测性、指导性计划，并体现一定的弹性，弱化行政考核，强化依法治税，破除单纯考核收入数量的旧体制，将依法治税与税收计划统一起来，强化税收征管和执法质量的考核，加强对税收执法行为的监督。其次，要完善干部政绩考核机制，做到全面、客观、公正。所谓全面，就是在考核一个地方的工作时，对干部进行定性和定量双指标考核。不仅要看税收任务的总量，还要看税收增长的质量和效率；不仅要考核税收收入，更要考核税务管理；不仅要考核物质文明建设，还要评价精神文明建设等。所谓客观，就是既要看在创造政绩的过程中能动性，也要看客观条件的优劣；既要看上级党组织的认可度，也要看群众的满意度；既要看领导班子集体的作用，又要看领导成员在集体领导中发挥的作用。所谓公正，就是严格按制度和程序办事，增加工作的透明度，不断扩大群众的知情权，将政绩考核结果向群众公布，听取群众意见。

（二）切实加强队伍建设。一是改革进人机制，规范“入口”。以后进人一律通过公务员考试选拔择优录用，改普遍招考为分类录用，在公务员招考中重点扩大稀缺人才，专用人才（计算机、法律、文秘）的招收比例，改善队伍素质结构。二是健全分流机制，疏通出口。适当放宽内退条件，对工作能力差，不适应工作岗位的，不分年龄界限鼓励其内退，保留基本工资待遇，对需要分流的人员一律实行买断工龄制，减少国税系统人员基数，达到减员增效的目的。三是改进考核机制，建立科学的量化考核办法，尽可能排除人为因素，做到客观、公正评价干部职工的工作业绩。同时设立专门的督办考核机构，有专人对各项制度的执行情况、各项工作的落实情况进行实实在在的考核督促。四是完善培训办法。在培训对象上，以中青年干部、业务上的新手、生手为主；在培训内容上，大力开展税务稽查、财务会计、计算机应用、法律法规、应用写作等方面的专业培训、岗前培训和应用培训；在培训方式上，可采取网上办学、委托办学、联合办学等方法，充分利用现有条件，努力提高培训质量、效率和效果；在培训考核上，要建立培训必考的制度，采取闭卷考试方式，学什么考什么，把考试成绩与工作考核奖惩挂钩。

（三）强化税务管理。税收工作将逐步实行无计划管理，把考核目标多元化、内在化，这就要求我们建立与新时期治税思想相贯通的税收管理体系，通过定岗、定责、定标，逐层细化，逐个量化，推行全员岗位目标责任制，完善岗责体系，明确岗位职责，按照专业化管理要求，科学进行业务重组，因事设岗，因岗定人，并制定规范、明晰、流畅、高效的税收征管流程，建立各种信息传递制度，确保业务流程中各项工作的规范运转和各岗位间的紧密衔接，形成良好的征管格局；开发研制，建立起较为实用的计算机综合目标量化考核税收管理系统，实现税收管理过程的信息化与自动化。要建设新型征管模式，实施以信息化为依托的“征、管、查”三分离的征管改革，全面推行“集中征收、重点稽查、强化管理”的征管格局，理顺申报、征收、管理、稽查等工作环节，严格收入监控。要夯实税源基础，通过实行税源户籍管理责任制，建立和完善税源管理部门协调机制，做到户籍管理专业化、规范化。要强化重点税源监控，利用ctais信息技术建立重点税源的数据库，指定专人实行分户跟踪动态管理。

在内部管理上，要改革分配办法，推行能级管理，按照“三考一定”的思路，即通过考试、考评、考核，确定能级，将干部的能级与收入挂钩，彻底打破平均主义，改传统的按人头分配为按能级分配，实现真正意义上的“能者多劳，多劳多得；庸者少劳，少劳少得；懒者不劳，不劳不得”。要进一步推行政务公开，利用网络等媒介公开人事、财务等涉及干部职工切身利益的事项，确保干部职工的知情权。

（四）严格税收执法。一是要把提高执法人员素质作为保证税收执法质量的根本，加强执法人员的素质培养，特别是要加强业务培训，严格实行持证上岗。二是要完善税收执法工作机制，重点抓好“三个环节”。在征收环节，通过推进多元化申报方式，加快征管信息化建设，实现税收执法的网络化管理；在管理环节，通过加强对税收信息资源的管理和利用，以制度约束方式来突出管理质量考核，切实夯实管理基础；在稽查环节，努力实现稽查程序的规范化，按照职责分离，相互制约，密切配合的原则进一步规范稽查执法行为。三是要健全税收执法监督机制。对内，重点加强对税收执法行为事前、事中、事后监督。事前监督重在对抽象行政行为的监督，确保执法的依据合法；事中重在强化过程控制，防止权力滥用和执法的随意性，包括全面推行执法责任制、认真执行重大税务案件审理制度、抓好税务行政处罚听证等工作；事后监督必须注重责任的落实，通过开展税务执法检查，落实税务行政复议制度等。同时，要进一步抓好“两权”监督，强力推行执法责任制，在国税系统内初步建立起较为完善的执法监督体系。对外，要通过完善税务执法公示制、聘请社会税收执法监督员、加强信访、投诉举报管理等形式，公开接受社会监督。四是强化税收执法考核。要根据规定设立税收执法考核指标，如偷、逃税处罚率、税务保全强制措施执行率、税务违法案件移送率等指标，逐步代替单纯的税收任务完成情况考核，进一步健全税收执法考核机制，此外，还要完善奖惩措施，将质量考核与实施执法过错责任追究、激励机制等结合起来进行。

（五）优化税收服务。要从根本上优化税收服务，必须从机制上建立有效的以纳税人需求为导向的税收服务体系，将税收服务从口号性要求变为制度性要求，从被动性要求变为主动性行为。一是要创新税收服务机制。税收服务与征管工作的联系紧密度越来越强，要积极构建服务机构与服务体系。当前，要抓住起征点调整后，机构进一步收缩，农村管理人员“富余”的机会，对现有人力资源进行整合，建立服务机构。根据服务工作的需要，在市州局设立“税收服务管理科”，加强对全系统税收服务工作的指导、协调与检查，在县市局设立“纳税人服务中心”，在办税大厅设立“税收服务岗位”。同时建立纳税服务责任制和服务工作考评制度，从组织上、体系上，保证税收服务工作的系统化、长期化。二是要整合现有办税岗位。将目前单一办理某项涉税业务的“一岗一责”整合为可办理所有涉税业务的“一岗多责”，推行“一窗式”服务，变多个窗口为一个窗口对外，让纳税人在一个窗口就能办理不同涉税业务。三是要更新服务方式。要进一步完善办税服务功能，包括公开办税规则、简化办税手续，如推行税法公告制、首问负责制、纳税提醒制。并积极探索多元申报方式，最大限度地方便纳税人；要大力推行维权服务，切实保障纳税人的知情权、申辩权、受尊重权以及对税收活动的监督权，如通过推行公开办税，实行“阳光服务”，开通办税服务“绿色通道”，实行贴近式服务；开展送政策下户，实行“零距离服务”等方式，进一步强化税收服务功能。四是要改进服务手段。要充分利用金税工程、办公自动化等手段，借助先进信息化技术改进传统税收服务手段，发挥网络互联互通，信息资源共享的优势，搭建电子平台，使纳税人从繁杂的办税事务中解脱出来，最大限度地享受方便、快捷、高效的税收信息服务。如，可尽快建立计算机税收法规信息库，设立税法知识查询热线，设置纳税信息电子触摸屏。同时，要制止强制性税务代理，让税务代理与税务机关彻底脱钩，使税务代理健康有序发展，不断完善社会化税收服务机构。