超市利用商务软件偷税的手段及对策

第一篇：超市利用商务软件偷税的手段及对策

超市利用商务软件偷税的手段及对策

2007/01/11

2005年，针对全市超市行业发展迅猛但税收增长缓慢的情况，我们组织了一次超市行业税收专项检查，发现了一些漏洞和问题，如超市的商务软件不按规定报备、岛柜（超市内由柜台单独收款、独立核算经营的柜台、柜组）销售收入不申报纳税等问题，其中最主要、最普遍的就是利用商务软件隐瞒销售收入偷税。对此，必须引起我们的高度重视，采取切实可行的手段和措施强化管理，堵塞漏洞。

一、超市税收专项检查的基本情况

目前全市共有超市25家，均属个体私营企业、增值税小规模纳税人（小型超市），其中购买商务软件，使用电脑记帐、核算有24家，这24家超市财务数据高度集中，隐秘性较强，并且可以随时修改、删除；超市还具有经营品种繁多、商品存放地点不一的问题，无法对其库存商品进行盘存比对。而当前的超市税收管理模式，就是采取采集记录超市商务软件的销售额，按照税率按规定纳税期结算税款，采集记录数据完全靠超市配合来进行，因采集记录数据直接成为缴纳税款重要依据，税务机关又并没有任何超市专业商业软件的管理权限，无法取得真实数据，不能保证超市销售额其真实性和准确性，加大了税收征管的难度，对日常税收管理、稽查提出了新的挑战。

2005年上半年，为了深入推进管理规范年活动，我们组织了一次以数据真实性为检查重点的超市税收专项检查。检查开始时，采用的是查帐簿、审凭证、帐簿与电脑软件及存盘数据相核对的常规检查方式，头几天检查的几个超市都反应“正常”，只有一户是计算失误等原因少缴几百元的税款，检查工作无法深入开展。这种情况引起了局领导的高度重视，当即召开“诸葛亮会”专题研究，终于在超市使用的有奖发票上发现了线索，让检查工作取得突破性进展。

从2004年4月份起，我们在全市全面推行有奖发票。按照规定，超市的每笔销售业务都应该开卷筒式有奖发票，因此，超市的某一时段内的销售笔数，在扣除作废等损耗，以及少数消费者为了增加中奖机会而故意将一次购买的商品分几次开票的份数后，应该与有奖发票使用量大体一致；另外，在推行有奖发票时，我们深入调研，测算出超市平均每笔销售在15元-16元之间，并且这个平均数与超市达成了共识，得到了他们的承认。1

因此，通过超市使用的有奖发票的份数，可以比较准确地推算出超市某一时段内的销售笔数与销售额，如果某个超市某个时段的帐面所反映的销售笔数、销售额与其有奖发票推算出的数据，或是测算的单笔销售与平均数差距较大的话，那它就有作假帐隐瞒销售偷逃税的嫌疑。

我们就挑选超市“解剖麻雀”。如DX平价(新建街)超市情况：2004年4月2日至2005年5月19日共领用发票3160卷，计316000份，库存70卷，实用发票3090卷，计309000份，微机记录其间共有169749笔交易，经营额2542740.97元,平均每笔14.979元，按操作人员自报发票损耗和其他（如打印时出现连票）情况减去5%，实用发票293550份，测算出的交易笔数与超市申报的差额为293550-169749=123801份（笔）。我们采取了两种测算方法：一是按超市单笔销售额经验值推算法，按平均每笔销售15元计算，测算出的销售额与超市申报（其软件记载）的差额为123801*15=1857015元,税额为74280.6元。二是按同比分析测算法，DX超市将军路店开业时间较短，管理分局监控比较严密，数据比较真实、正常，按将军路店每笔销售为20.59元测算经营额293550*20.59=6044195元，少报销售6044195-2542740=3501455元,应补税140058.2元，测算的结果说明该超市有隐瞒销售收入偷税的嫌疑。（DX平价(将军路)超市情况：共领用发票1280卷，计128000份，库存554卷，实用发票726卷，计72600份，微机记录2005年3月1日至2005年5月19日其间共有26799笔交易，经营额318240.57元,平均每笔11.875元，按操作人员自报发票损耗和其他连票情况减去5%，实用发票68970份，折算交易额差额为，68970*11.875=819018元,税额为16380.38元，实交税额50797元减定额约40000元,实交10797元，该户自报2004年7月到2005年4月超市销售1419993.96元,折算单笔销售为20.59元。）

上数据认定分析，我们初步认为，除SG超市情况比较正常以外，其他超市都不同程度地存在偷税嫌疑，后来的检查证明，这个判断正确的，与检查的结果基本吻合。

既然帐簿、电脑查不出问题，又不可能对超市存货进行盘存，那么它偷税的疑点，以及检查工作的突破点，就在超市使用的商务软件上，应该从超市的商务软件入手查明真相，取得证据，证实推断。

按照这个思路，我们就抽调计算机技术骨干，携带笔记本电脑、数码相机、摄影机、移动硬盘、打印机等设备，配合稽查员开展检查，对一个领购使用的有奖发票份数与其账面反映相同时段的销售笔数有很大出入的超市进行了“突然袭击”，检查人员当场发现，该超市的商务软件具有隐藏功能，能自动将每笔销售收入打折，检查人员现场现场恢复、备份数据，现场打印，由超市老板现场确认、签名盖章，并摄影、摄像，确保证据的真实性、合法性和取证的规范性，做到合法合理，让纳税人心服口服，将超市隐藏的收入“揪”了出来，依法进行了严肃处理。查证落实第一个超市案件之后，发现其他超市偷税的偷税伎俩如出一辙，检查工作势如破竹，共补税罚款30多万元。

二、超市利用商务软件偷税的主要手段

检查发现，一些超市使用的商务软件具有所谓的避税功能，尽管体现方式不一，但都能隐瞒销售金额偷税，主要手段有以下几种：

——设置折扣率。有的商务软件可由超市随意设定一个折扣率，对销售业务自动打折，以打折后的销售额向税务机关申报。如DX、JTN等超市，就使用最高管理权限进入商务管理软件的系统设臵中，按住指定的按键同时快速双击指定区域就会出现隐藏的设臵功能，此功能在输入最高权限密码后，可以直接调整超市公开数据为真实数据的一定比例，例如假设真实销售额6月份为50万元，调整为50%后软件公开数字就为6月份为25万元，被隐藏的另外25万元应纳税销售额就这样很简单的通过几秒的操作被抹去了。

——加载辅助软件。有的超市商务软件加载辅助软件后，自动按固定比例将销售打折，然后生成两套不同的帐，一套真的用于自己核算，一套假的用于向税务机关申报、应付检查。如LEM超市，其做法是：在软件启动运行时同时运行第三方特殊程序，此程序的作用就是自动生成2套帐，公开的那个就是隐瞒了真实销售收入的假帐，而超市自己就用真帐来管理。

——隐瞒销售收入。有的超市商务软件将部分收银员的收银记录隐藏，只有用系统管理员的最高权限才能查询，普通管理员权限无法查询。如YM超市的商务软件，其查询功能藏有“玄机”，查询一定时段的销售额，软件上默认的格式为例如2005/6/1/—2005/6/30/，不过使用默认的查询方式查到的只是专门给税务机关看的假销售收入，但只要

这样输入200561—2005630显示的查询结果就是真实的销售收入，斜杠的方向不同，结果也就大不相同，应缴税款也就大不一样了。

——删除软件数据。有的超市“一不做、二不休”，干脆把软件数据删除，令税务机关无法发觉和取证。如JTN超市，在每月8号前结完上月的帐后，就立即删除数据，商务软件留存的，只有本月的数据。还有的超市内设立单独岛柜，出让或租赁部分场地给其他经营者自主经营，这部分经营收入没有通过超市的商业管理软件记录，资金“体外循环”。

检查还发现，超市行业商务软件管理还存在一些问题。一是种类繁多。目前全市24家采用电脑记帐的超市，分别购买使用11种商务软件，有正规大公司生产的名牌软件，也有小公司开发的“杂牌”软件，五花八门。二是报备不力。《税收征管法》及其实施细则明确规定，纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。但是执行得不理想，只有2户超市在购买、使用商务软件前主动向报备，以致在实际工作中，税务机关不知道超市使用何种软件，更谈不上熟悉软件模块，进行操作和监控，容易造成管理混乱，为企业设臵多套帐偷税、逃避税务检查提供了便利。

三、税务机关强化管理的措施和建议

实施科学化、精细化管理，是堵塞超市偷税漏洞、强化管理的根本之策，具体要从以下几个方面着重加强：

一是转变观念，积极应对。纳税人采用商务软件记账、核算，帐簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，电子凭证容易修改甚至删除，且不留痕迹，日常监管和税务稽查中无法追踪；纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料十分困难。因此，税务机关创新理念、提高素质、强化管理迫在眉睫。首先，税务人员要积极主动学习新知识、应用新技术，以新理念、高素质来迎接和适应信息时代税收管理工作的新形势、新问题，特别是税收管理员和稽查员要强化计算机技术培训，做到既会查帐簿、审凭证，也会操作电脑、使用软件查帐、办案。其次，是要深入推进税收管理和税务稽查的信息化，这次超市专项检查，我们首次派出计算机骨干，携带高科技装备与稽查人员并肩作战，有力的打击了偷税行为。

二是管好软件，把握关键。商务软件是超市偷税的主要手段，加强商务软件管理就是堵塞收入漏洞的“龙头”。一是要加强报备管理。纳税人在使用或更新会计核算软件前，需按规定期限向主管税务机关报送软件及其使用的口令、科目设臵、帐套名称、文件存放地点和路径、期初余额和操作人员权限、内部制约控制制度等，从而有利于对使用会计核算软件的纳税人进行税收检查。二是要统一商务软件。税务机关和相关部门要加强协作，争取对某一行业或某一地区的纳税人使用的商务软件进行统一，便于税务机关加强管理，监控税源。三是建议修改现行税法，对商务软件的税务管理做出明确规定。第一，建议相关主管部门责令软件生产商取消软件的隐藏和打折功能，或是税务机关上收超市商务软件的最高管理权限，防止作弊。第二，商业会计核算软件及各行业或企业自行开发自用的会计核算软件在软件评审后，由软件开发商或开发单位将各个版本的软件向税务机关报送备案。

三是强化手段，加强监控。首先要强化发票管理。实践证明，有奖发票是税务机关监控税源的有效方法，这次检查，就是从有奖发票的用量、单笔销售额推算入手，才逐步地判断和证实了超市的偷税行为，掌握超市销售笔数和销售数额。其次是加强数据管理。强化超市计算机网络设备管理，特别是对计算机后台数据制定具体的规范，实行备案制、备份制、报查制、抽查制，切实解决超市收商务软件数据库可以修改或删除的弊端；同时，要抓紧全面推行税控收款机，从源头上斩断偷税的“黑手”。三是强化巡查和评估。加强日常巡查，按月对所有超市进行纳税评估，对规模、经营相近的超市所有财务指标、涉税指标逐一相互比对，对存在的疑点积极开展评估问询、约谈，涉嫌偷逃税的，及时移送稽查局立案查处。另外，对超市柜台收款的岛柜，可以实行“以进核销、以票控销”等方式强化管理，堵塞漏洞。从实践来看，这些措施是行之有效的，下半年以来，全市超市税收大幅度增长，1-11月入库超市税收80万元，同比增加38万元，增长88%。

第二篇：商贸企业偷税手段及防范措施

商贸企业偷税手段及防范措施

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，依照法律规定，对经济组织和个人无偿征收实物或货币的一种经济活动和强制地取得财政收入的一种形式，因而，无偿性和强制性是国家税收的主要特征。但由于我国现正处于经济转型期，国家法制尚不健全，人们的税收法制观念还比较单薄，诚信纳税的意识还远没有得到树立，各种偷逃税现象还大量存在，税收流失的现象依然十分严重。其中商贸企业是全国税收中所占比例极大的一块，所以加强商贸企业税收管理是重中之重。

一、商贸企业现状

目前，xx县商贸企业零申报、负申报、低税负现象极为普遍，零负申报企业2012年xx户，占比xx%、2013年xx户，占比xx%、2014年xx户，占比xx%。以xx县某矿山企业为例，该企业产品销售价格400元/吨，年产量大约在10万吨，销售收入（不含税）3400万元，销项税额580万元，经测算，该矿山企业进项税额占收入的1%左右，增值税税负在16%左右，该企业应缴纳增值税约540万元，生产成本80元/吨左右，应缴纳的企业所得税为650万元，应缴纳资源税80万元，还需缴纳房地产税、土地使用税等，共计缴纳税款大约1500万元，占年收入3400万元的44%，加之矿山企业许多实际支出无法取得有效票据，例如购买矿区时实际支付补偿款、赞助款等，导致税收负担过高，如此看来，企业实际利润的50%将无偿贡献给国家税收，为此有些商贸企业为追求更高的利润采取不法手段不缴或少缴税款。针对商贸企业整体税收情况，国家税务总局、省局、市局多次下发文件对商贸企业，尤其是“两头在外”的商贸企业开展税收专项检查，其中重要因素之一是大多商业企业均存在着不同程度的偷税现象。如何采取有效的措施,遏制这种不良势头的蔓延, 有待于我们进一步思考、探索及完善。

二、商业企业偷税手段分析

在强大经济利益的驱使下,xx县管辖内的 一些商贸企业绞尽脑汁去偷税漏税，偷税形式的多样化、手段的恶劣化、程度的严重化日益突出，分析其各种偷税手段从而对症下药，尽量减少税收的流失是及其有意义的。纵观xx县商贸企业偷税的手段，大致可以分为以下类型：

（一）利润相互转移，逃避缴纳税款

商贸企业为了逃避高额的税收，在不同地区成立多个商贸企业，将货物在多个商贸企业之间进行货物的虚假流转，形成一系列完整、且环环相扣的交易链条，看似正常的交易，其实背后真正的目的是达到偷逃国家税款。

如xx县某矿山企业将货物以每吨80元的价格卖给了xxx市某公司，xx市某公司又以每吨200元的价格卖给了xx省某公司，同时开具运输发票110元/吨，xx省某公司又以每吨280元的价格卖给了xx省某公司，同时开具运输发票110元/吨，xx省某公司又以每吨340元的价格卖给了终端客户，同时开具运输发票110元/吨,流转环节的商贸企业通过多列支人员工资等费用后，少缴纳企业所得税，同时少缴纳资源税100万元，少缴纳企业所得税650万元。

（二）利用发票偷税

商贸企业通过购买虚假的增值税专用发票进行抵扣税款，为了“证明”其货物真实的交易行为，又会购买货物运输发票，这样即能抵扣税款增加成本，同时还会给税务检查人员制造假象，获得高额利润，达到瞒天过海的目的，大多商贸企业不惜铤而走险，进行偷税漏税的不法活动。

（三）虚增成本、减少利润

1.从材料方面做文章，把一些不能计入该产品成本的项目罗列进生产成本。其中以转移材料运杂费加大成本，自治设备用料计入生产成本、变更原材料计价方法、认为提高成本差异率，增加材料成本的差异、材料计划价格偏离实际成本最为典型。同时也有账单还没有到材料先入库的情况，也就是材料假入库。

2.扩大产品工资成本。工资作为计入产品成本的一个基本项目，自然被部分商贸企业利用起来进行偷税漏税，其具体表现为：扩大工资总额，多提福利费用；发放奖金不通过“应付工资科目”，直接列入费用；虚报职工人数和滥发加班津贴等。

三、偷逃税款的原因

商贸企业的偷税漏税行为无非就是为了赢利，这和纳税人的社会责任意识还有其法律意识，以及国家的征税水平、法制水平和稽查打击偷税漏税的程度息息相关。全面分析商贸企业偷税漏税的原因，从根本上杜绝偷税现象，是我国税收部门迫在眉睫的工作。

（一）商贸企业的多变性、隐蔽性，使税务机关难以对其申报纳税进行有效监控。商贸企业的经营品种多样、方式灵活。有定点经营，有流动经营，也有季节经营；有专业经营，也有业余经营；有自主经营，有挂靠经营，也有承包经营；有委托代销商品，有直运商品销售，有小门店大仓库、也有零售批发；有以物易物、以货抵债、以物投资，有转账结算，也有先进交易。这些都给税收征管带来很大难度。

（二）从税务部门看，一是税源管理缺乏必要的刚性。对税源管理人员的日常考核多着重表面工作，而对其真正的工作质量未能更好地考核，如申报准确率方面。这就使得税源责任人每天围着电脑转，只着重诸如办证、催报催缴、发票缴销等日常性工作，而对于深入企业真正掌握企业的生产经营状况却淡然处之。二是税务局稽查力量毕竟有限，稽查覆盖面不高，使得部分偷税企业抱有侥幸心理，“查出来是你的，查不出来是我的”。这些都关系到企业对申报真假性的认识态度，助长了企业进行虚假申报的念头，给偷逃税行为造成了一定的可乘之机。

（三）从社会角度看，税收环境不够理想。政府忽视了税务部门作为行政执法部门的特殊性，以行政手段代替执法手段，干预税收执法。“放水养鱼”政策和以税收为代价换取经济增长的观念根深蒂固。对于税法的教育不够健全，使得依法纳税、自觉纳税没有深入人心，纳税人的自觉意识不强，这也加重了纳税人偷税漏税的机会主义心理。

四、预防措施建议

（一）制定严密的规章制度。制定一套细致严密“步步设防”的规章制度，使人“不敢偷”。

（二）加强纳税评估和稽查力度。通过审核费用结算方式，对商贸企业向供货方收取的与销售数量、销售额挂钩的各种返还收入，要求企业按平肖返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。同时推行税控装置，对商贸企业的销售返利实施有效监控。并加强账簿登记管理，督促商贸企业建立健全财务会计核算，如实、准确、逐笔记录商品购、销、存情况。

（三）加强部门协作，围堵“账外账”。目前，“账外账”行为在商贸企业中表现得较为普遍和突出。因其技术性和隐蔽性强，给税收征管监控带来困难。加上其涉及面广、问题多，仅靠国税机关单兵作战又显得力不从心。需要加强政府和国税、地税、工商、银行、统计、公安等部门的综合治理与协作配合，形成合力，共同把关。采用科技手段，建立信息通报系统，实行相关信息共享，实时或定期交流相关情况，为各部门全方位多角度地掌握了解纳税人的生产经营等方面的情况，提供准确祥实的数据资料，以便各职能管理部门加强对商贸企业的管理，堵塞“账外账”行为的发生。

（四）加大税收宣传和打击力度。面对日益复杂的税收外部环境，以及社会发展和进步要求，要充分利用宣传媒体，并结合具体工作实际，全方位、多渠道、深入持久地开展税收法规宣传，将“纳税光荣、偷税可耻”这一道德范畴的理念上升到“纳税是义务，偷税是违法”这一法律范畴的理念。各地税务检查人员如何真正做到对商贸企业进行税务稽查，防止被查对象的上下游企业线索断链，从而真正达到做到发现一起，查处一起的目的。为了遏制商贸企业日益猖獗的偷漏税行为，国家应从全国“一盘棋”进行安排部署专项行动，秉着不查实、不查明、绝不放手的态度，从而真正使以身试法者望而生畏，做到惩处一个、震慑一批、教育一片的作用，只有这样才能改变商贸企业偷税漏税泛滥的现状,为纳税人提供一个公平的竞争环境。

参考文献：

[1]《中国税务》总第232期 [2]李兰英.偷逃税行为的违法与犯罪 [3]杨德松.偷税与反偷税博弈

第三篇：物业管理”软件”方面的节能措施及手段

物业管理”软件”方面的节能措施及手段

物业”软件”方面的节能管理，首先应对物业管理企业的能源消耗做一个分析，看看它们的具体构成。物业管理企业消耗的能源主要分为以下几种 :公共用电、公共用水、发电机燃油等。这其中以公共用电为首。所以节约能源应着重抓节电，公共用电包括有公共照明、电梯、生活水泵、中央空调、消防系统等设施设备的运行用电。我们所能采取的节能措施主要有人员控制和技术改造两个办法：

1.加强日常管理，完善规章制度，防止不必要的浪费。对工作人员进行节约意识教育，养成随手关灯、关水的好习惯，杜绝浪费。如在使用中央空调的场所，应将风机盘管控制器置于合适的温度，能够封闭的场所要适当地封闭，减少冷气不必要的流失。这种人员控制的方法虽然节能不多，但能够培养员工的主人翁意识和个人素质，对于提升企业形象有较大裨益；

2.对原有设施设备进行节能改造。这是节约能源的最主要的方法，同时也是最有效的方法。如公共照明可使用节能灯，对长明灯进行改造，使用感应式非接触型开关（声光控开关），在景观灯上等安装时间功率调节装置，夜深时降低照度或停止照明以节约用电；减少空调的启动时间，降低空调的电能消耗；游泳池应当装设水循环过滤系统，提高游泳池水的利用率等措施.节能降耗，不仅需要推广节能技术和产品，还应建立节能文化。物业管理企业要帮助业主们树立节能的意识，宣传节能环保知识，开展能源节约系列活动，让每位业主从自己身边的小事做起，养成节约能源、热爱公物、保护环境的好习惯，切实树立能源节约意识；物业管理企业的工作人员更是应从自己身边的小事做起，下班后都把办公用电器的总电源关掉，以便节约用电，并确保企业所有人都养成节约能源的良好习惯。

总之，节约就是效益。节能就是让生活质量更高，环境更美好，生命更有价值。节能不是一句口号，更不能做应景文章。要想切切实实地把节能工作深入细致地做好，必须正视目前各方面存在的问题，寻找出一条共赢的节能道路;必须从自我做起，在让业主满意物业管理服务的同时，尽量节约能源，为建设节约型社会而努力。

第四篇：二手房交易避税手段分析及对策

二手房交易避税手段分析及对策

避税中存在的问题

房地产税收是目前税收征管的热点、难点之一，其中二手房交易税收控管是落实房地产税收政策的重要部分。个别人和房地产中介也采取了一些避税策略，这在一定程度上造成二手房交易的营业税、个人所得税、契税等税收的流失。避税方式及风险分析

当前，二手房交易中主要存在着“高买低报”、延期过户、先租后买、假赠与以及虚报唯一住房等避税方式。无论是对买方还是卖方，这些所谓避税方式都存在着较大的法律风险、市场风险和政策风险。

1.“高买低报”。“高买低报”是指二手房交易买卖双方及中介公司在申报房价时，以低于实际成交的价格签订虚假协议申报纳税。这种方式是二手房买卖双方最常用的避税方式，也是目前较严重的避税方式之一。其做法是：在二手房转让过程中，买卖双方及中介公司签订两份合同，一份为真实成交价格居间合同，用于付款结算，通常由中介公司见证；一份为隐瞒真实交易价格的虚假协议，用于申报纳税，由房管部门见证。

风险分析：对卖方来说，因为递交房地产交易中心的过户价格是最具法律效力的，买方有可能根据低报的过户价格来付款，不愿意再按照原购房价格成交，造成卖方利益受损；对买方来说，低报过户价可能会导致下一次卖出房屋时各项税费的增加。当此房产再次出售时，先行做低的过户价将拉大买卖差额，反而增加再次出售的成本，同时银行贷款的实际比例也会因此而降低。尽管“高买低报”对买卖双方都存在风险，但为了少纳税，此做法仍屡见不鲜。

2.延期过户。

此种方法为主要针对营业税的避税方式。其一般做法是：买卖双方在达成购房意向之后，首先签订一份购房合同，规定房款交付方式、房屋过户时间和过户方式。在买方交纳全部或者部分房款之后，卖方先将房屋交买方使用，等到卖方的房屋持有年限达到规定的免税时间后，双方再将房屋过户。为了交易有所保障，买方一般会在合同中提出一些保障条款，如将房产证交买方保管等。

风险分析：一旦二手房市场在交易未完成的时段内出现价格上的大幅波动，无论是大涨还是大跌，都会有很大一部分卖方或买方选择“宁可赔付违约金，也要终止履行合同”，从而损害被违约方利益。另外，一旦税收政策出现较大波动，双方对新产生的税负不能达成一致时，也将不得不解除合同，承担和付出较大的机会成本。

3.先租后买。

这种方式是延期过户避税方式的进化版本，两者在本质上是一样的。其一般做法是：在减免税要求的年限未满的一段时间内，买卖双方再签订一份房屋租赁合同，约定将租金抵消到以后交割的房款里，使得买方同时成为了房屋的承租方，在该房屋未来交易时拥有优先购买权。

风险分析：由于在较长时间内无法办理交易过户手续，所购房的产权并不是买方的，买卖双方无论哪一方反悔都会造成纠纷。如未来几年内政策再次发生变化，对于买卖双方的风险都将会很大。同时，双方又增加了租赁合同关系，违约成本将更高。

4.假赠与。

这是目前避税方式中较为简单的一种。通常是买卖双方在达成交易意向后，先私下签订一份买卖合同，之后再到公证处办理房屋赠与合同，声明卖方无偿将某房屋赠与买方，以未发生金钱交易为名，规避营业税及其附加税费。为保证交易资金安全，双方在交易过程中一般会选择将房款打入一个担保账户，直到过户完成后卖方才能将房款取出。

风险分析：这种方式从法律角度看，完全属于一种逃税的违法行为，买卖双方在交易过程中一旦发生纠纷不仅不会受到法律保护，反而会在有关部门认定存在相关违法事实后，还将被追究一定的法律责任。如果此房子在5年之内再次交易过户，将会由卖方承担成交价格20%的个人所得税，交易成本会更高。

5.虚报唯一住房。

北京对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，但有关部门未对“唯一住房”作出明确、具体的界定，因此在实际操作中难以甄别纳税对象是否真正属于生活唯一住房，造成征税部门只能被动依赖于纳税人的自行申报。

应对二手房交易避税手段的对策

上述种种二手房交易避税现象，不仅为买卖双方埋下了经济纠纷隐患，扰乱了二手房交易市场秩序，更违反了国家税收法律，导致税负不公，必须多措并举，减少和控制此类现象的发生。

1.完善机构，实施房地产“一体化”管理。应完善机构，充实契税征收人员，对二手房交易实施“一体化”管理。在机构完善和人员充实后，可设置三个工作组，一是调研组，主要负责对房屋交易情况的市场调研、税收情报交换、房屋交易申报和开发商批量申报征收，跟踪掌握房屋交易市场动态等工作，提供决策参考；二是征收组，主要负责办理窗口的各项税收征收工作；三是综合组，主要负责内部工作协调、减免审核、数据及资料交换、票证管理、契税咨询和档案管理等，以此逐步建立长效管理机制。

2.完善政策，制定完善科学的计价体系。针对“高买低报”现象，一是出台价格申报细则。相关部门应尽快研究、出台房地产成交价格申报实施细则，完善当前房地产成交价格申报工作机制。二是因地制宜，建立健全核价体系。三是调整房产交易税费计征依据，对二手房个人所得税、土地增值税直接采用核定征收法征税。

3.规范运作，建立健全高效的征管机制。一是进一步加强业务培训，提高征管水平。二是选聘部分房地产估价专业人员，为征管一线提供专业咨询。三是探索建立公示制度，即价格申报公示制和纳税评估公示制，让二手房交易买、卖双方的申报价格及征收机关核定的计税价格信息更加公开、透明，接受社会监督。

4.广泛宣传，引导确立健康交易心理。广泛利用媒体、标语、发放宣传资料等形式，向社会公众广泛宣传房地产买卖的有关政策、法规。通过告知买卖双方的权利与义务，事先提示各类交易风险，提高消费者的依法纳税、产权维护和自我保护意识。

第五篇：网络诈骗常见手段及防范对策

网络诈骗常见手段及防范对策

随着互联网的飞速发展，利用互联网实施违法犯罪活动日益突出，特别是网络诈骗犯罪活动异常猖獗。为减少网络诈骗案件的发生，增强在校学生的防范意识和水平，校保卫处、安庆市公安局大龙山派出所对各种网络诈骗案例进行了梳理分析，总结出了以下常见几种的网上诈骗手法并提出相应的防范对策。

骗术一：冒充合法网站实施诈骗

冒充合法网站实施诈骗惯用的伎俩就是用字母与数字之间差异小的的去代替。一些假冒交易网站的域名和正式网站差别很小，有的甚至只有一个字母的差别。如果用户不仔细看地址栏，就会进入骗子预先设计好的假冒交易网站，从而导致密码被盗，资金丢失。

【防范对策】进入网站要从正规网站登录，要注意看清网站的域名。在网络上要保持警惕，防止被骗。

骗术二：以低价为诱惑实施诈骗

在很多交易网站上会看到一些商品的销售价格远低于市场价格，此类交易共同的特点是采取先付款后发货的方式，且拒绝使用网站提供的第三方安全支付工具。

【防范对策】坚持使用第三方安全支付工具，在网上购物时要核对对方身份，尽量寻找信誉度高、正规的商家。最好使用专用的银行进行网上购物，且卡内不要存放太多的现金。

骗术三：网络游戏交易中实施诈骗

这类骗术往往会在互联网上发布一些低价的游戏虚拟商品交易信息，之后冒充网络游戏的交易客服、热线客服等方式对游戏玩家实

施诈骗。

【防范对策】不要轻信互联网上发布的一些低价游戏虚拟商品交易信息，这些往往是骗子的诱饵。

骗术四：利用电信实施银行卡诈骗

此类骗术大部分都会通过电脑改号软件来冒充“司法机关”、“电信部门”、“快递公司”等部门的电话拨打家庭电话或手机，并以各种理由诱骗被害人将银行卡账户内资金转账。例如：被害人接到冒充邮政部门工作人员的电话，称在被害人的邮包内发现毒品，要求被害人与公安机关联系并告知联系电话。当被害人联系之后，对方又编造各种理由，使被害人相信其身份信息或银行卡信息泄露，从而以银行卡解冻、设置防火墙等名义诱骗受害人将存款汇入指定账户。

【防范对策】在接到此类电话之后，应拨打被冒充部门的正确电话核实，不要按照对方提供的电话号码进行拨打核实，因为电话的一头也是骗子的团伙。不要给对方汇钱或转账，无论对方是何种理由。

骗术五：使用木马等技术实施诈骗

此类诈骗大都是先通过QQ等聊天软件与受害人联系，并以各种名目给被害人发送带有木马病毒的压缩包，从而篡改被害人的网银付款路径，使原本要转入第三方平台支付的钱，自动划入骗子预设的账户。

【防范对策】安装防病毒软件并及时更新病毒库。不要轻易打开来源不明的附件。

骗术六：冒充亲朋好友实施诈骗

冒充亲朋好友实施诈骗大部分都是先使用木马等黑客技术盗取QQ等聊天软件的账号，然后伪装成该聊天软件原用户与其好友进行

聊天，骗取好友信任。接着以各种借口向好友借钱，实施诈骗。这种诈骗手段往往都附有“视频”聊天片段，容易使受害人相信。

【防范对策】遇到这种情况之后，一定要通过其他联系方式与好友联系，或在与对方聊天时注意视频中对方的动态，如仅有视频聊天静态片段或照片，对方是骗子的可能性就非常大，这时就需要设置一些问题来辨别对方的身份。

骗术七：以网络兼职形式实施诈骗

不法分子会以网络兼职为名，要求被害人做各种类型的“任务”从而获取“提成”。而这些“任务”都需要被害人购买一些产品才能完成。例如要求被害人用自己的钱给某某公司“刷信誉度”，并承诺被害人会得到“回扣”。当被害人用小额金钱进行操作时，会得到相应的“回扣”。当被害人尝到甜头之后，就会投入更多的金钱。但是受害人投入大额金钱之后，不仅没有收到“回扣”，而且自己投入的金钱都无法收回。

【防范对策】不要轻信网络兼职，凡是让你自己花钱做兼职的，都不要相信。