宏观调控背景下商业银行信贷经营的风险与对策研究[模版]

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第一篇:宏观调控背景下商业银行信贷经营的风险与对策研究[模版]

当前,随着宏观调控力度的不断加大,商业银行业务经营将面临新考验。为此,笔者拟对宏观调控背景下商业银行信贷经营所面临的风险作一透视,同时,提出相应的对策与建议。

一、宏观调控背景下商业银行信贷经营面临的新风险

(一)“二高一资”行业风险加大

南通地区“二高一资”行业主要分布在印染、化

工和钢丝绳领域。相应客户风险点在于:一是规模较小,抗风险能力弱。如南通钢丝绳行业客户大部分的年产量集中在1万吨左右,销售收入在8000万元左右,均属小规模企业,抗风险能力不强。二是产品结构欠合理,科技含量不高。生产工艺水平大多偏低,附加值不高。三是环保门槛提高,行业风险加大。如印染行业因其生产过程中废水排放量大,废水实际处理达标率低,被环保部门列为重点排污治理对象。尽管大多建有废水处理措施,但处理工艺和操作管理普遍落后,一些产能较小的企业由于成本等因素难以做到达标排放,可能被勒令关停导致信贷风险。

(二)退税政策调整后外贸及出口加工型企业风险不断积聚

南通市目前的出口商品仍以化工、橡胶制品和钢丝绳等“两高一资”产品和纺织、服装、鞋帽、五金工具、玩具、木制品等劳动密集型、低附加值产品为主,退税政策调整在短期内将使商业银行客户中那些利润率低的中小型企业面临生存风险。一些利润率较低的中小企业,因其产品附加值不高,出口中的优势主要依赖低廉的价格,其利润几乎是靠国家出口退税来支撑,退税政策的调整将直接导致这类企业失去利润空间。南通市纺织服装、板材、五金工具、玩具等行业的出口企业都将因此处于微利甚至亏损的地步,造成企业预期利润落空。同时,出口企业产品转内销后将加剧国内同行业市场竞争风险,部分企业将会被淘汰。

(三)人民币升值将造成授信业务的不确定性。从总体上看,因人民币升值而明显受益的行业相对较少,而直接受到不利影响的主要有三类行业:一是出口比重较大的行业,包括纺织、电子、家电、医药、造船等行业;二是进口替代型的行业,主要是石化下游产品;三是产品国际定价的原材料行业,包括氧化铝、矿石有色金属等以美元计价的大宗原材料销售行业。随着升值势头的加剧,受不利影响的行业范围将进一步扩大,影响程度也将更加严重。随着这些行业盈利能力和偿债能力的下降,将增大银行在相关行业贷款的风险,对授信业务造成深远的影响。

(四)贸易型客户的经营风险变大。

贸易型客户易受国家宏观调控影响,在其上下游客户资金紧逼时,此类客户违约风险将逐步加大。

(五)多头贷款风险隐患日益凸现。

这类客户在国家银根紧缩时,只要有一家银行对其压缩贷款,极易出现多米诺现象。

(六)存款准备金率频繁上调影响信贷有效投入。近年来,央行频繁上调存款准备金率,以回收过剩的流动性。每上调0.5个百分点,对银行来说,都意味着潜在信贷投入空间的缩小,并进而影响整个盈利水平,挑战传统的盈利模式。

二、宏观调控背景下化解信贷风险的对策与建议

(一)树立科学发展观,理性规避政策风险。

要坚持科学发展观,正确处理好发展速度与发展质量、短期利益与长远利益的关系;要认真分析并理性判断经济金融大势,顺势而为,坚决避免与政策博弈行为;要高度重视国家宏观调控部门风险提示,把握好风险控制的关键点和贷款投入步伐;要深入研究当前热点行业、敏感行业的发展变化,严格落实贷款投向政策,切实防范经济景气波动带来的风险;要准确把握国家产业政策,制定行业授信政策,合理调整信贷资金投向;要适应国家经济调控政策的变化,适时调整信贷投放策略优化信贷资源配置,强化信贷风险管理,切实防范经济结构调整可能带来的负面影响。

(二)坚持有保有压,努力在发展中调整和优化信贷结构。

1、把好客户准入关,确保信贷资产质量。

一是要选准载体,积极营销优质客户项目贷款。加大对投资主体实力强、项目科技含量高、产品市场竞争力优、预期盈利加大的优势产业和板块经济的有效投入,以优质项目贷款支撑全行贷款总量的增加。二是锁定客户,大力营销优质客户贷款。重点选择承贷主体经济实力强、行业前景好、管理水平高、产品有市场、经营效益优的客户。三是本着“资产有效、信誉优良、比例适度、落实责任”的原则,有效支持小优客户发展,特别是对绣品市场、布料市场、装饰、建材市场、机电产品市场的个人优质客户,实行信贷倾斜政策。四是要通过建立激励机制,强化服务、提高效率、灵活定价等措施,在确保综合效益的前提下,有效办理低风险业务。

2、认真把握客户实际信用需求,合理确定授信额度。

认真把好授信关,做到该支持或能支持的要保证授信额度足额到位;不该支持或必须压缩的,确保压缩、退出计划到

第二篇:新课改背景下农村小学音乐教育问题与对策研究

新课改背景下农村小学音乐教育问题与对策研究

摘要:随着社会的进步,人们越来越重视对人才的培养。农村小学音乐教育影响着农村人才的培养。然而农村当前的形势并不是很乐观,有必要加大和发展农村小学音乐教育工作。改变观念是先导,扩大投入是前提,提高质量是目的,师资力量是核心,创造艺术环境是先决条件。

关键词:英语教学;高效;课堂;

一、引言

在新课改形势下,音乐教育作为素质教育实施的重要手段,需要进行更深层次的改革。音乐教育不但可以拓宽学生的艺术视野,而且还可以培养学生的思想道德素养以及促进学生智力和非智力因素的发展。然而目前农村小学在音乐教育方面还不完善,是否能达到以上的目标还是一个问题。本篇文章针对农村小学音乐教育中教学观念陈旧、教学设施落后、教学手段不先进、教学内容落后以及教师专业技

能较低等问题,全面进行了分析,并摸索性的给出自己的改进意见。

二、农村小学音乐教育存留的问题

(一)重视技艺轻视素养以及课程价值较迷茫的困惑

“音乐是人生最大的快乐;音乐是生活中的一股清泉;音乐是陶冶‘生情的熔炉。”但是在实际生活中,人们通常是高度重视音乐技能而忽略了对音乐审美素养的培养。这种现象和老师的课程价值较迷茫有着直接的关系,我们一定要认清这两者之间的关系。虽然音乐技能非常重要,我们应该予以重视,但是它并不是教育的全部和最终目的。音乐教育的真正价值在于树立以人为本,培养学生真善美的情感态度和审美价值观。

(二)重视智育轻视美育以及素质教育观念较薄弱的约束

音乐可以让人们在心灵上沟通和精神上放松,这在和谐发展学生的个’{生上扮演着重要的角色。然而由于国内的基础教育很长时间受到“唯智育独尊”的制约,美育被轻视,成为无关紧要的“配角”。这种现象在农村尤其是比较偏远且不发达的地区特别常见。现如今,在“生存意识”和“唯智育独尊”的影响下,大部分农村形成的比较盛行的教育观念和价值取向是重视“应试’,和实用技能轻视社会人文艺术

学科,最终造成文化知识教学重于一切、并成为评估老师和学生的惟一途径,这对音乐艺术教育的发展产生极大的副作用,同时对学生音乐艺术素养和能力方面的培养也起到了制约作用。

(三)重视知识轻视实践与教学质量较低的成因

对于小学音乐教学来说.艺术实践是非常重要的。然而当前小学音乐教学中“以知识为中心”、“以教科书为中心”、“以老师为中心’,的教学方式还没有从根本上改变,再加上缺少专业的教学设备等原因,重视知识轻视实践的问题仍然存在。在进行教学时,通常的形式仍然是传授音乐知识,播放音乐歌曲,教学生唱教科书上的歌曲等,而引导学生如何欣赏音乐、根据感受及时创作以及参加吟咏表演等具有实践‘}生质的教学方式比较少,从而不利于提升教学质量。

三、新课改形势下农村小学音乐教育问题的解决办法

(一)加大对小学音乐师资队伍培训和建设的工作力度

第一,应该想尽办法让高素质的音乐方面的人才走进农村从事中小学的教育工作。目前,国内很多学校都设置了音乐专业,每年都会给社会提供很多的音乐方面的专业人才,通过给他们创建能够充分施展自己才华的平台,相信会有很多专业人士愿意到农村工作。第二,如果要从根本上解决农村小学音乐师资匿乏的问题,就应该让学校增加对音乐学生的招生数量以及扩大师资队伍,鼓励音乐专业毕业生投身到农村的教育工作中去。农村学校也可以亲自到各个院校聘请音乐专业人员到农村工作。

(二)在新课改的影响下,积极主动实施教学改革

为了让音乐教育能在学生身心健康发展上起到更好的作用,实现学生们形成健康、高尚的审美情趣和积极乐观的生活态度的目标,我们应该积极主动的对目前的小学音乐教育实施改革。第一,要重视教学模式的多样‘}生。例如:在上课之前,我们可以根据学生们的爱好特点随机的给他们播放歌曲,把上课时要讲的内容和这些歌曲巧妙的联系在一起,从而激发他们的学习乐趣,创造愉快的音乐教学环境。第二,积极主动的对目前的小学音乐教育教学内容进行改革。根据当地或者是少数民族地区的实际现状,合理、科学的运用当地的音乐教育资源,创造良好的音乐教育条件。例如:在教科书中可以把具有地方、民族特点的歌曲添加到小学音乐教育的内容上。

(三)举办多种多样的校园文化艺术活动了创造良好的音乐教育环境

良好的校园艺术氛围环境有利于农村小学音乐教育的发展。学校应该适时组织内容多彩形式各异的音乐艺术活动。例如开展大型文艺演唱活动了参加校外的文艺演出以及播放积极向上的音乐歌曲等。扩大学生的音乐文化视野,激起学生的审美意识以及提高学生的创新能力,从而为学生提供一个良好的音乐教育环境,促进他们健康、全面的发展。

(四)增加投资,保证教学条件

拥有完善的教学基础设施是学校进行音乐教育的前提。当前农村小学音乐教育一个显著问题是专业教学设备不先进、资源匿乏,例如音乐教室徒有其名,严重影响了教学质量,甚至使教学不能顺利进行。所以,一定要增加对农村小学音乐教育的投资,尽最大努力改善农村小学音乐教学的条件。例如在音乐教室内不应该只放钢琴、打击乐器以及多媒体教学工具等,还应该有关于音乐方面的书籍、录像等资料,进而更方便老师进行教学和研究,拓宽学生的音乐视野,丰富校园艺术生活。

四、结语

综上所述,由于国内农村拥有很多所小学学校,如果要为每所学校都安排音乐专业老师,那是不切实际的,实际上,小学音乐老师并不一定非要来自音乐专业的毕业生。我们可以通过培训多能一专的师范生,来搞定音乐师资的难题,进而使农村小学的音乐教育水平得以提升。农村小学的音乐教育方法应该具有实用性和可行性的特点。在新课改的影响下,人们越来越重视农村小学的教育工作,在这样的形势下,农村小学的音乐教育肯定会迎来新机会。

参考文献:

[1」郁文武了谢嘉辛.音乐教育与教学法【M].北京:高等教育出版社,2012.[2] 莉莉.我国农村中小学音乐教育问题及其破解[J ].教育艺术,2008,(12).[3]彭琐.对乡村中小学音乐教育现状的分析与思考[J ].教学与管理2008,(03).

第三篇:浅析商业银行信贷结构失衡与对策(李建定稿)

浅析商业银行信贷结构失衡与对策

摘要:调整优化信贷结构,防范和化解贷款风险是商业银行经营管理的核心问题。调整优化信贷结构,既关系国民经济的安危,又关系到商业银行的生存与发展,本文探讨了商业银行信贷结构失衡的主要表现、负面影响及调整优化信贷结构的具体措施等。

关键词:商业银行 信贷结构 失衡 调整 优化

信贷结构指的是信贷资金的投放与运用在不同区域、不同产业、不同行业以及不同期限上的配臵与配比。适度宽松货币政策下,商业银行信贷资金放量投放,但存在严重的结构性失衡问题,主要表现为信贷业务中长期化倾向更加明显,银行信贷过多投向固定资产投资领域和优势行业,对中小企业信贷投入严重不足,等等。这种信贷结构失衡性问题的存在, 为金融安全埋下隐患,如果得不到及时有效的解决,对区域经济金融协调发展造成一定的负面影响。因此,优化商业银行信贷结构,提高信贷资金配臵效率,是当前我国银行业面对的一个亟待解决的课题。

一、银行业信贷结构失衡的主要表现

(一)信贷资金期限结构严重失衡。

在我国金融机构贷款业务中,短期贷款的比重一直在50%以上,占绝大多数。现在商业银行越来越重视长期、稳定的收益,因此,大部分银行不断调整短期资产,增加长期信贷资产,甚至有些银行不惜牺牲流动性而增加长期贷款。当信贷资金紧张时,由于银行的偏好,往往首先保证长期信贷资金,贷款中长期化的趋势越来越明显。目前,我国金融业发展中存在着一硬一软双重约束:其中,硬是硬负债,对商业银行来说,存款是一种硬约束,活期存款可随时提现,定期存款到期也要还本付息,商业银行没有理由拒绝支付,否则,就有可能引发挤兑,使整个金融业的信用严重受损;软是贷款的软约束,商业银行放出贷款以后,虽然有严格的贷款风险管理制度,但是却不能完全保证贷款的归还,并且商业银行贷款的大客户往往是一些大型企业,存在“预算软约束”,到期能否顺利还本付息取决于企业的经营情况。这样,一方面是短期存款占很大比重的负债结构,另一方面是中长期贷款占比重很大的资产结构。在金融能够维持平稳运行的情况下,这样的资产负债结构不会有危险。但一旦出现意外的金融波动,就有可能引起大规模的金融危机,危及银行乃至整个国家的经济金融安全。

(二)信贷资金的产业配臵存在着个别行业高度集中的倾向。由于国家宏观调控政策和信贷政策的导向作用,金融机构信贷资金与产业政策支持的行业结合越来越紧密,纷纷将制造、电力、建筑、交通和房地产业作为信贷资金投放重点,使贷款集中于个别行业的问题突出。某县四家商业银行投向基础性建设项目的贷款余额达到49000万元,占贷款总额的62.62%,住房按揭贷款余额为20411万元,占比26.09%,当年新增贷款中,投向基础建设工程9000万元,住房按揭贷款新增4072万元,分别占新增贷款总额的54.91%和24.84%。而企业急需的项目贷款的技术改造贷款余额均为空白。

(三)信贷客户规模结构相对集中。

由于大中型企业通常信用等级高,交易成本低,各家银行,无论是全国性银行还是区域性银行均无一例外地对大中型企业有着特殊的偏好。由于我国现有银行的高度同质性,小企业大家都不愿意去培育,所以我国小企业贷款增长缓慢。同时,由于国有商业银行普遍推行了客户评级、授信制度,大型国有企业因为资产雄厚、政府支持,评级一般较高,特大型国有企业、垄断企业更是各家银行激烈竞争的优质客户。各家银行在信贷质量管理强化的大背景下,信贷资金向优势企业集中,新增贷款普遍要求投向AA级以上企业,加快了贷款集中的步伐。

(四)信贷资金区域结构明显失衡。

近十年来,在国家稳健货币政策的指引下,各家商业银行的存贷款规模都在稳定快速增长,但其增长中也出现了明显的地区性差异。我国金融机构人民币各项存款余额,从存款的地区分布看,主要来自东部地区。东部、中部和西部地区本外币存款余额占全国的比重,分别为 63.9%、18.1%和15.3%;从各地区的存款比重来看,东部地区存款总量远远超过中西部地区存款总量之和。从贷款的角度看,全国各金融机构贷款也主要集中在东部地区,东、中、西部地区金融机构本外币贷款余额占全国贷款余额的比重分别为61.6%、19.1%和16.0%,东部地区的贷款余额亦远远超过中西部地区贷款余额之和。以上这些数据表明,在信贷资金的来源和运用上,我国东部和中西部地区存在着明显的差异,各家商业银行向东部经济发达地区的信贷倾斜十分明显,而对中西部地区的信贷支持则相对不足。

二、商业银行信贷结构失衡的负面影响

(一)影响货币政策传导效果。

从某种意义上说,央行货币政策传导的效果体现在金融机构通过落实有关信贷政策和促进经济发展的成效上。大量资金投向少数企业、行业,一定程度上将助长某些行业和企业的非理性扩张,导致经济泡沫的形成,降低全社会的资金使用效率。长此以往,会弱化货币政策传导效果,影响产业政策的贯彻实施和经济的均衡协调发展,使县域经济难以实现又好又快发展。

(二)形成商业银行风险隐患。

信贷失衡使得银行信贷客户固定,收入主要依赖于个别行业甚至个别企业,经营风险进一步集中化。企业经营状况一旦恶化或市场发生变化,银行经营的稳定性和效益性就会受到影响。基层行没有授信权,承担决策失误的责任较小,对风险的关注程度较低,上级行又难以及时准确地了解和掌握企业的各项变化情况,导致贷后风险增加。

(三)拉大了银行与中小企业之间的距离。

信贷资金向大企业、大客户的集中,导致中小客户取得信贷支持的难度增大。一部分有潜力的新兴企业,由于发展前景不明朗,金融机构不愿承担投资风险,从而得不到有力支持,而使企业不得不花费时间和成本寻求新的资金来源,影响了中小企业的发展和金融秩序的稳定。

(四)造成区域经济发展失衡。信贷资金过度向大城市、大企业以及基础建设、公益项目和事业单位集中,降低了新增贷款对经济增长的贡献率,导致区域经济发展的不平衡性。由于在欠发达地区作为经济主体的企业长期得不到银行信贷资金的有力扶持,相当部分处于市场成长期、有潜力的企业无法良性发展,从而使当地产业结构、经济结构得不到有效调整,进一步加剧资金供求结构矛盾。

三、调整和优化信贷结构的具体措施

信贷结构的调整,不是暂时性和局部性的调整,而是长期性、全方位的调整,既要解决目前信贷资产产业、行业分布不合理的问题,也要解决信贷资源区域配臵不合理的问题,更要解决信贷客户整体素质不高的问题。这是一个渐进、长期的过程,不是一两年能够完成的。随着市场经济的蓬勃发展,信贷业务的规模、范围、品种、方式等都将不断地丰富和扩展,商业银行应本着有所为、有所不为的原则,立足自身优势,实施有计划、有重点、差别化的发展战略。第一、调整信贷期限结构,化中长期资产为短期资产。

对于目前中国的商业银行来说,资产负债结构的不合理、资金来源变短、资金运用中长期化已经成为一个不争的事实。在此背景下,畸形的信贷期限结构一旦遭遇经济金融形势的变化,必将引发巨大的风险,因此必须想方设法加以解决。一方面要寻找长期资金来源。针对目前商业银行资金来源过短的情况,商业银行应努力创造长期资金来源,以变被动负债为主动负债。其可供选择的措施,一是在条件许可的情况下可发行长期金融债券,以获得比较长期的资金来源。二是可通过金融创新,如发行大额可转让定期存单等,把相当大一部分活期存款转化为商业银行稳定的中长期资金来源,以使负债结构得到一定程度的优化。另一方面要将中长期资产转化为短期资产。目前,我国金融市场在不断发展完善中,商业银行可以利用金融市场将资产期限进行调整,如在中长期贷款过多、资产结构不合理的情况下,可在金融市场上采用出售贷款的方式使中长期贷款变现,或者通过贷款互换的形式将中长期贷款的期限变短,另外还可以通过资产证券化的形式将贷款风险分散。

第二、调整信贷行业结构,积极拓展优良客户。

调整产业、行业分布结构。坚持“有进有退,有保有压,有先有后”的原则,严格控制对产能严重过剩、不良率较高行业的新增信贷,加大潜在高风险客户主动退出力度,严格控制地方政府融资平台贷款总量,优化信贷行业投向。信贷重点投向符合国家产业政策的重点行业,保持对能源、资源、交通等行业的信贷支持力度;拓展装备制造、节能环保、文化传媒、新能源、新材料、医药、卫生、水务、燃气、汽车、化工、旅游、物流等潜力行业,培育新的业务增长点,推进行业投向多样化;主动积极介入低碳经济、循环经济、民生工程等领域,着眼长远,提前布局,在优势领域和行业中拓展优良客户。第三、调整信贷客户结构,加大对中小企业的支持力度。

从根本上解决或缓解中小企业贷款难的问题,要依靠经济体制改革和经济结构调整,这是一个长期的过程。但是,应当明确的是,我们应该解决的是效益好、风险低的中小企业贷款难的问题,而不是所有的中小企业。积极支持有市场、有技术、有效益、成长性好的中小企业发展,严控“两高一剩”和重复建设贷款。同时,建立科学的授权授信制度,避免贷款审批权限的过度集中,扩大银行基层机构增加贷款的空间,不断增加有效信贷投放;合理确定风险考核体系,增强激励措施,充分调动信贷人员拓展中小企业和民营企业信贷的主观能动性;建立和完善中小企业和民营企业的担保体系,推动建立多形式、多层次贷款担保公司,降低中小企业和民营企业的贷款风险,切实解决中小企业和民营企业贷款担保难的问题,推动中小企业信贷业务有效发展。

第四,调整信贷区域结构,合理分配信贷资金。

由于地区的经济基础、资源优势和发展建设不同,对信贷资金的需求量也不同。要认真研究区域经济优势,制定好区域经济支持政策,根据各地区经济发展的状况合理分配信贷资金投量,尽量使信贷资金的供给与区域经济结构的定位相一致,克服“大而全”、“小而全”和不合理重复建设,促使地区经济均衡发展,同时利用区域结构分散信贷资金的风险。在中西部的信贷结构调整中,一方面,要注意其组织机构的调整。我国国有商业银行在进行企业化改革时,都进行了大规模的网点撤并,工、农、中、建四大国有商业银行中,除农业银行外,其他三家都大踏步地从县级撤出机构,上收信贷审批权。这样的撤并对东部经济的影响也许不是太大,但在中西部不发达地区,金融支持就大大减少。目前,当务之急是要在中西部地区构建一个与当地经济发展需要相适应的金融组织支持体系。另一方面,在货币政策执行上,要促进贷款向西部地区流动,最好是通过有差别的货币政策,对中西部进行政策倾斜,比如对中西部地区银行的存、贷款浮动幅度可适度放大,以促使企业更多地使用金融机构的资金。

四、结语

四大国有商业银行作为我国金融业的主体,在国民经济和金融运行中发挥着主导作用。随着经济与金融体制改革的不断深化,四大国有商业银行股份制改造全面完成并成功上市,标志着中国金融的国际化道路迈开了较大一步,面临的竞争更加激烈。信贷资产业务在当前乃至今后一段时期仍是我国国有商业银行的主体业务,信贷资产质量是商业银行的生命线,商业银行必须紧跟国际国内宏观经济金融形势,在激烈的市场竞争中“有所为、有所不为”,不断从行业、区域、客户等方面调整优化信贷结构,防范化解风险,提高经营效益,实现自身持续、健康和有效发展,促进国民经济的又好又快发展。

参考文献:

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第四篇:企业内部控制与经营风险的研究

摘要:随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展,我国企业面临着机遇与挑战,如何在瞬息万变的市场环境中立于不败之地。企业意识到必须加强风险管理,建立以及完善内部控制,以实现经营目标,从而提升在市场上的竞争力。因此,对企业内部控制与经营风险进行研究具有重大的意义。

关键词:企业,内部控制,经营风险

目 录

摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1

一、内部控制以及经营风险概述„„„„„„„„„„„„„„„„„3

二、建立企业风险内部控制管理体系的重要性„„„„„„„„„„„3

三、内部控制失效是导致企业经营风险发生的重要原因„„„„„„„3

(一)风险防范意识差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

(二)内部控制意识淡薄„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

(三)内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

(四)缺乏有效的监督制约机制以及评价机制„„„„„„„„„„„4

四、企业加强内部控制,防范经营风险的基本对策 „„„„„„„„5

(一)构建起健全以及有效的经营风险控制机制„„„„„„„„„„5

(二)建立科学的内部控制制度体系„„„„„„„„„„„„„„„5

(三)强化相关人员的思想意识,对内部控制工作要进一步落实„„„6

(四)实施有效的监督制约机制以及评价机制,推行有效的激励机制„6 结论„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

企业内部控制与经营风险的研究

一、内部控制以及经营风险概述

内部控制主要是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、由管理阶层设计的,旨在实施控制目标的过程。内部控制主要为实现以下目标:合理保证企业经营管理合法合规以及资产安全、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现可持续性的发展战略。

经营风险是指企业在经营管理过程中可能发生的危险。

二、建立企业风险内部控制管理体系的重要性

企业为了更好地实现经营战略,就必须以科学管理作为保障,无疑企业内部控制是企业经营管理最有效以及最基本的方法。内部控制是企业经营管理中的重要组成部分,也是企业经营活动得以顺利进行的前提条件。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展,市场竞争日益激烈,企业要增强其在市场上的竞争力,提高经济效益,就必须加强内部控制。加强企业经营管理的重中之重就是企业的内部控制。在国内资本主义市场中,有一些公司内部控制意识十分淡薄,出现了内部控制失效甚至舞弊的案件,不仅损害了投资者的利益,同时也在社会上造成了比较恶劣的影响。从中外企业中的失败经验中分析,那就是这些企业都有一个共同点,几乎都与管理不善、控制无力脱不了关系。

内部控制与企业经营管理活动的各个方面都是密切相关的,因此,只要企业存在经济活动以及经营管理,就必须加强财务的内部控制,建立起相应的内部控制制度。

内部控制是企业健康发展的根本所在。随着市场环境的不断变化,如果企业只是单单依靠会计控制已经难以应付市场上存在的各种风险,因此,会计控制必须向风险控制发展。

三、内部控制失效是导致企业经营风险发生的重要原因

我国很多企业的经营风险主要来源于企业经营决策的失败、违法经营、会计

信息失真等情况,而这些情况很大一部分原因在于企业内部控制的失败。内部控制失效主要有以下几个方面:

(一)风险防范意识差

由于社会经济环境的不断变化,企业之间的竞争也是越来越激烈,与此产生的各种经营风险也是在不断地扩大。但是我国不少企业管理者对经营风险的防范意识十分淡薄,在企业管理者的思想中并没有经营风险的相关概念,更是缺乏健全以及有效的经营风险控制机制。因此,企业在面对各种风险时往往会感到不知所措。

(二)内部控制意识淡薄

一般来说,在内部控制的环节之中,财务人员起了非常重要的作用。相关财务人员的素质以及独立性是影响内部控制系统职能充分发挥的非常重要的因素。但是不少企业的财务人员内部控制意识淡薄,缺乏对内部控制的深入了解,主要有以下几种了解:一是认为企业内部控制是各种制度的归集,却忽视了内部控制是环环相扣以及相互监督制约的动态控制机制;二是对会计的职能以及作用没有充分地认识,认为内部控制与会计毫无关系;三是认为内部控制就是相互制约,没有充分认识内部控制的手段以及方法。由于企业财务人员对内部控制产生以上错误认识,使得不少企业内部控制流于形式,并没有充分发挥内部控制的作用。

(三)内部控制制度不健全

目前不少企业对建立内部控制制度没有引起足够的重视,内部控制制度残缺不全,没有覆盖企业内部所有的部门以及人员,更没有渗透到企业的各个方面,使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息严重失真。

(四)缺乏有效的监督制约机制以及评价机制

自从改革开放以来,我国会计人员素质不断提高,但是仍旧存在着一定的问题,主要表现在:

会计的日常控制与会计的日常监督是分不开的,内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是不少企业的管理者会对会计工作进行干预,会计人员受到管理者干预或利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能无法得到有效的实行。

会计人员道德规范不够完善,会计从业人员道德意识十分淡薄,个别会计人员受到利益的驱动,违背职业道德,丧失最基本的法制观念,利用职务之便,对会计凭证进行伪造,藏匿会计资料,大大地降低了会计的可信度。会计人员之所以会产生这种行为,很大程度上主要决定于会计人员道德意识十分淡薄以及出于利益的驱动,以及缺乏有效的监督制约机制以及评价机制。

四、企业加强内部控制,防范经营风险的基本对策

当前企业所处的环境十分复杂,竞争环境、人员能力等方面的不确定性使得企业的风险变得多样化,在这种大环境下,企业必须加强内部控制,防范企业中可能存在的各种经营风险。

(三)构建起健全以及有效的经营风险控制机制

1.建立起经营风险的全过程控制机制。首先是事前控制,事前控制也就是指在实施企业的经营战略之前,要设计好正确以及有效的经营战略计划,既要考虑可能获得的收益,也要考虑潜在的风险因素。并且根据这两点制定出比较灵活的管理措施,只有这样才能够应付企业经营之中可能发生的各种风险。其次是事中控制。事中控制主要是对企业经营中发生的风险进行控制,要建立健全凭证的取得审核制度、账账核对制度、账簿控制、报表控制等措施,利用各种凭证以及票据来防范企业经营活动中的发生。最后是事后控制。企业应从以前的经营管理中吸取教训,作为今后风险管理的重要方向以及措施。

2.建立以及完善经营风险预警机制。企业要从不同的角度考虑企业经营风险预警机制的建立,不仅能够消除和化解企业已经存在风险所带来的各种损失,又要提高企业防范控制经营风险的能力和水平,从而保证企业能够健康地发展

3.实行全员风险管理,健全风险控制的动力机制。实行全员风险管理,将风险机制引入企业内部,建立岗位责任制,对相关人员进行分工,并且形成相互分离以及相互制约的关系,使管理者、职工、企业共同承担风险责任,从而做到权、责、利三位一体。

(二)建立科学的内部控制制度体系

一般来说,企业内部控制制度体系主要包括以下方面:首先,就是在企业生产经营的全过程之中,建立起相互制约的制度。其次,设立事后的监督。事后监督主要是指企业财务人员进行日常核算的基础之上,对各个岗位以及各个业务进

行监督。可以在企业内部设置相应的工作岗位,并且纳入企业管理之中,相关岗位人员应该将监督的过程以及结果直接反应给企业财务部门相应的管理人员。最后,在现有的基础之上,成立起审计委员会。审计委员会通过内部日常稽核、监督、审查、离任审计、落实举报等工作对企业实行内部控制。以上三方面对于企业内部及时发现问题,防范企业经营过程中可能存在的经营风险具有重大意义。

(四)强化相关人员的思想意识,对内部控制工作要进一步落实

一切的内部控制制度以及方法也需要有人去执行,不然的话,再好的制度以及方法也难以发挥出它的作用。从一些企业失败的教训中可以得出,出现问题的真正关键之处并不是有相关的制度,而是这些制度并没有引入到实际的工作之中。因此,首先,企业内部要对财务人员的行为状况进行了解清楚,对一些财务人员的反常情况进行分析,一旦发现问题就应该采取相应的对策。其次,加强对财务人员进行职业道德教育以及业务培训,增加财务人员的自我约束力,财务人员自然也就能够自觉遵守国家相关的法律法规,从而使内部控制工作能够得到有效地执行。

(五)实施有效的监督制约机制以及评价机制,推行有效的激励机制

内部监督是会计监督的基础,是保证会计信息真实的重要手段。会计监督虽然受到了多种因素的制约,但是关键之处依然在人,因此只有提高会计队伍的整体素质,才能强化会计监督功能。首先,强化会计人员的法制教育,使得公司内部的人员能够意识到会计监督的重要性。在工作之中,会计从业人员要不断地加强自身的法律意识,使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责。其次,会计管理部门应定期开展培训活动,不断提高会计人员的业务素质和对新问题的判断力,使会计从业人员在思想上能够发生转变,从传统的“检查、督促”观念中转变过来,树立起正确的会计监督意识。最后,要提高会计人员业务素质和风险意识。由于会计工作对专业性的知识要求比较高,这就要求会计人员能够从企业整体的角度出发,在保持职业的谨慎性和规范性的同时,用科学的分析方法,明确的理解力以及准确的判断力,从中找出正确的办法以及思路。因此,只有熟练掌握会计相关知识,对会计最新法规能够及时地了解,充分把握各种风险,才能做出理性判断,保证会计信息质量,并且做好会计监督。

内部控制评价主要是指企业对于内部实行有效性的相关检测。企业应该建立

起一个科学合理的评价机制来充分调动企业内部会计人员的积极性。对内部控制执行的情况进行检查以及考核,一旦发现一些违反规定的员工应该予以相应的惩罚。对于奉公守法、廉洁从业的人员则给予一定的奖励,做到奖惩分明,可以考虑与职务升值挂钩,从而形成长效机制。只有企业根据自身的特点建立起一套套完善以及可操作性比较强的评价指标体系并且根据这些评价指标实行严格的考核,内部控制才能够发挥出它的最大作用,从而达到防范企业可能发现的经营风险的目的。

结论

在当今激烈的市场竞争环境下,为提高企业经济利益,增强企业核心竞争能力,加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。加强企业内部控制能够提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、从而确保企业战略目标得以实现具有重大意义。因此,做好内部控制管理是防范企业经营风险的重要途径。

参考文献

[1]霍煜蓉,练德慧.关于加强企业财务风险管理的几点思考.财务与会计,2007(12).[2]马卫社.企业财务风险管理体系的构建.国际商务财会.2008(6).[3]全福南.企业内部控制研究.辽宁科技大学.2008.[4]苏勇.论企业面临的主要财务风险及其管理.会计师.2009.[5]刘永平.企业内部控制与经营风险防范.会计之友.2009年第30期.[6]王飞.论企业内部控制制度存在的问题与对策.中国科技信息.2005年第13期.[7]凌芸.加强内控制度建设防范企业经营风险.工业审计与会计.2009年第6期.8

第五篇:城镇化背景下城乡义务教育均衡发展对策研究

城镇化背景下城乡义务教育均衡发展对

策研究

XX市XX塘区教育局局长陆XX给我们做了题为“”报告,使人收获颇丰。

XX市六县八区,义务教育还算发展均衡,中小学教育教学质量也都在不断提高。但同时也存在一些问题:第一,学校经费问题,乡镇经费投入还是相对不足的;第二,在教师方面,农村学校的缺编不大,但是更多的人宁愿无编也要待在城里;第三,乡镇中小学学生的礼仪、礼貌、气质都没城里的孩子好,而且问题学生相对较多。

对于以上存在的问题,我们应该采取哪些对策呢?

首先,增加投入,扩容增量。随着城市化进程的不断加快,大量务工人员涌到城区,因此外来务工人员子女上学也成了一个问题,必须相应的增加投入,扩大学校容量。

其次,利用区位优势,“学在XX”。XX市的众多高校都集中在XX区,因此这里有浓郁文化背景的撑托,XX区的中小学可以利用这一优势,在这样一种氛围下发展自己。

再次,注重城乡的均衡发展,鼓励优秀教师到乡镇或城区任教。

最后,要树立文化立校的意识。文化是一个学校的灵魂,各学校可以根据实际发展本校特色文化。如XX路小学的经典诵读和XX路小学的科技教育。

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