企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

第一篇：企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业的内部控制制度有很多，按其工作范围不同可以分内部会计控制和内部管理控制。要想实现预期的效益，就要加强管理手段，通过有效的企业管理达到目的。从目前的企业管理来看，为了实现对企业的有效控制，实现对企业管理行为的有效监管，依据国家注册会计师协会和审计部门的要求，在企业需要建立内部控制管理制度，保证企业的资产、负债、财务管理及其他经营行为都能得到有效的控制。目前在企业中内部控制已经得到了充分的重视，并得到了广泛的开展，取得了积极的效果。但是由于企业管理因素和人员执行力问题，影响和制约内部控制预期的管理效果，所以，对于这些问题我们必须采取相应对策予以彻底解决，保证企业内部控制取得积极效果。

一、企业在内部控制活动方面普遍存在的问题

（一）在企业资金内部控制方面主要需要解决的问题的有由于筹资决策不合理和投资决策错误而产生的风险。筹资决策不合理可能会导致企业的资本结构发生很大改变，比例不协调或者融到的资金最后无法发挥出效益，最终企业面临在筹资上需要付出很高的成本或不得不再次借款来弥补空缺等等。这就要求企业管理层是否对筹资做出正确的决策。对于企业的投资决策，如果盲目的扩张，可能导致企业资金链断裂。在企业财务管理方面，有些企业对资金管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；有些企业不设账簿，以票代账，或者虽然设置了会计账簿，但账目混乱；还有个别的企业违反国家有关规定，私设小金库，账外账，财务管理措施实施不到位，内部控制没有得到有效开展。

（二）企业的资产管理控制活动存在一些风险和缺陷。企业对资产的管理控制包括企业的存货、固定资产和无形资产等方面的管理。企业如果积压大量存货，流动资金占用过量，将导致企业存货价值迅速下跌，给企业带来相应的损失。在固定资产管理方面，有些企业对固定资产维护不当或更新改造不够，安全事故频发，使企业在市场竞争中发生价值贬损等现象。对于无形资产管理上，由于技术落后或缺乏核心技术，存在重大技术安全隐患，导致一些企业发生相应的法律纠纷。

（三）企业在选人用人及人力资源管理上存在弊端。按照企业内部控制管理的要求，人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职等。有些企业对人力资源管理控制重视不够，没有将其职业道德修养与专业胜任能力做为其聘用员工的标准，对会计人员的财会业务培训不及时。对于关键岗位的员工没有实行定期轮岗，企业内部版的有些重要岗位可以获知国家重要信或企业核心文件的员工离职时所采取的限制性措施要继续完善，做到防范于未然。

（四）管理组织不健全，财务机构简单，两个或多个互不相关的职务冗杂在一起。有些企业在日常财务管理上不重视人员配备，甚至有采用一人身兼数职的情况，没有充分做到不相容职务相分离，各岗位之间缺乏相互制衡作用，及易导致职务犯罪和企业资产流失等现象，甚至发生舞弊等行为。

二、解决企业内部控制问题的对策与措施分析

通过上述的分析我们可以看出，企业的内部控制还存在一些比较突出的问题，我们要想积极推行内部控制制度，就要从根本上解决这些问题，保证内部控制能够实现企业的成本和经营管理控制。因此，我们要从以下几个方面采取对策与措施：

（一）企业必须对内部控制制度引起足够的重视

考虑到企业内部控制的重要性以及其实用性，在日常管理工作中，做到每个细节都符合内部控制的要求，发挥内部控制的优势。所以，我们对待内部控制要本着高度审视，重点抓实施、重点抓落实，保证内部控制制度能够得到贯彻和执行，保证内部控制的实效性。

（二）企业需要根据企业实际不断完善内部控制机制

企业的整个内部控制的建立与实施都应当留有轨迹，以确保其具有可验证性。企业的内部控制制度是与企业实际的管理情况紧密结合的，企业的内部控制制度的建立必须要根据企业的实际情况而定。对于目前有些企业内部控制机制不完善的问题，最好的办法就是根据企业的实际发展情况进行补充和完善，找出其缺点，并及时改正，重点进行解决。所以，企业内部控制机制需要及时的进行补充和完善，并且要符合企业发展实际。

（三）企业应当加强财产保护控制措施。财产是企业的资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。企业应对涉及各种资产的文件资料进行妥善保管，对于重要的文件资料，应当留有备份。企业还需要定期对其资产进行账实核对，定期盘点实物，对于盘点清查出的问题或者其他不正常现象，应当及时分析原因、查明责任、完善资产管理制度。对于货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产应采取限制接近的措施。

（四）企业应加强会计系统控制

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度。企业应当加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业还应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。企业在选人用人方面应本着德才兼备，以德为先的原则，公平、公开、公正地选拔具有专业胜任能力的人才，特别是财务人员，并且定期对其进行业务培训，全面提升其业务水准。对于关键岗位长期不实行轮岗制的企业应加以改制，明确岗位周期，形成相关岗位员工的有序持续流到，使其步入正规划管理。

（五）加强企业的社会责任控制

现在企业面临的社会责任主要有关于安全生产方面的，关于企业产品质量方面的，关于企业环境保护方面的，关于企业员工权益保护方面等等。企业应贯彻以预防为主的原则，增强员工的安全意识，重视员工培训，对生产设备经常性维护管理，及时排除安全隐患。对于产品质量环节，应当按照国家和相关产品质量的要求，最大限度地满足消费者的需求，生产高质量的产品，禁止不合格的产品流入市场，以免损害消费者利益，让消费者放心购买，安心使用。在环境保护与资源节约方面，企业要坚持走可持续发展之路，从自身做起，建立健全环境保护与资源节约制度，切实贯彻国家环境保护政策，落实节能减排等，提高资源综合利用效率，重视生态保护，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。在促进就业与员工权益保护环节，为了使企业持续稳定发展，企业应当依法与员工签订并履行劳动合同，员工是企业发展的基石，企业要根据相关法律法规保护公司员工的合法权益，提供良好的工作环境，让员工依法享有相关权利和义务，并在过程中不断做好员工法律法规的知识培训，让他们也清楚自己的权利和义务。

（六）防舞弊机制的控制措施

反舞弊机制是需要企业重点加以控制的领域之一。在企业内部中有一些关键岗位，针对这部分岗位采取的一项措施就是定期轮岗。通过不同员工的轮流使用，避免同一位员工因为待的时间过长而发生舞弊行为或掌握的重要信息及资源过多以至于无法替代，定期轮岗可以有效缓解这一问题，并在轮岗期间发现不同员工的工作情况，互相监督。所以在轮岗前，要重点加强对轮岗员工的培训工作，无论是在思想上还是在业务上都有较高的能力来胜任这一工作，不能因为技术性强就不轮岗。为了保证员工不发生舞弊工作，企业要在内部建立起举报投诉机制以及针对举报人进行保护制度，有一个举报投诉处理中心和单独举报电话，设置举报投诉处理流程以及处理备案等，进一步确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（作者单位：吉林省梅河口市财政局）

第二篇：中小企业内部控制存在的问题

浅析中小企业内部控制存在的问题及解决对策

以济南市企业为例

摘要：近年来，随着我国经济经济的快速发展，中小型企业的数量越来越多，其竞争越来越激烈，但是因为时间及底蕴的关系，导致其企业内部管理混乱和资源的大幅度浪费。其企业领导文化水平不高，无法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其竞争力。所以，找出一套行之有效管理方法及制度已经势在必行，而其中的内部控制制度是不可缺少的一部分。浅析中小型企业内部控制所存在问题，并找出切实可行的解决方法，以提高中小企业的资源利用率和企业竞争力。保证我国高速快捷稳定的发展。

关键词：中小企业、内部控制、竞争力、制度

英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目录

一、内部控制的定义及存在的意义...........................3

（一）、定义..........................................3

（二）、意义..........................................3

二、我国内部控制发展历程.................................4

三、提出问题.............................................5

（一）、对内部控制的认识模糊不清，缺乏良好的控制环境..5

（二）、管理制度不完善。..............................5

（三）内部控制制度不完善..............................6

四、建议对策.............................................7(一)、．推动企业提高对内部控制重要性认识，完善内部控制环境。.................................................7

（二）完善企业管理制度。..............................7

（三）提高会计人员的整体素质。........................8

（四）建立完善的企业绩效管理机制和奖惩机制。..........9

（五）完善企业内部控制度。...........................10

（六）发挥内部审计的监督作用。.......................11

一、内部控制的定义及存在的意义

（一）、定义

1949年，美国注册会计师协会的审计程序委员会(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)发布了《审计准则暂行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在该准则首次发布时，虽然在审计文献和其他文献中业已出现内部控制的名词，但均没有作出权威性的定义。为此该审计委员会于1949年作出题为《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告，对内部控制首次作了如下权威性定义：

“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。”

该报告还对该定义范围作了如下解释：

“该定义可能要比有时所论述的内部控制意义来得更加广泛。我们承认，一个内部控制制度已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴。这种内部控制制度可能包括预算控制、标准成本、期间经营报告、统计分析及其报告，和首先有助于职工符合其经营责任要求的培训计划，以及向管理当局恰当地提供附加保证的有关规定的程序，以及这些程序被有效贯彻的内部审计。它可能综合了其他领域的活动，例如属于工程技术性质的时动研究(timeandmotionstudy)以及基本上属于生产性质，适用于检验系统中的质量控制(Qualitycontr01)。”

（二）、意义

我国的经济现状还处于还处于初期阶段，国内众多中小型企业对市场占据的份额比较大，没有形成行业内的龙头企业。在这种情况下，中小型企业的发展状况直接影响到我国的经济发展。现在我国的企业拥有者大多数是在80年代90年代发展出来的，他们文化水平不高，企业内部控制存在很多问题。如对内部控制人是不清晰，内部控制制度不完善等。2001年，财政部颁布了《内部会计控制规范—基本规范》，就内部财务会计控制的定义、基本目标、基本原则、控制内容及基本方法等作出了规定。并且在随后颁布的六个规范中，从会计入手，对会计各个环节作了进一步明确和体现。

研究中小型企业内部控制问题，就是为了保证企业在运行期间，内部稳定，工作人员各司其职，企业资金运转畅通。内部控制问题是提高企业竞争力内部软条件，他可以在不涉及公司各方面资源的情况下增加企业内部的稳定性。

随着我国经济的发展，市场的进一步开发，当市场饱和后，各个行业将会发生惨烈的淘汰竞争，将那些没有发展潜力的内部管理制度混乱的将被淘汰，以整合行业资源，提高效率。而一个良好的内部控制制度将是一个企业生存下去的基础。

二、我国内部控制发展历程

我国在建国初期，经济发展水平低，且实行公有制制度，在此期间，它压制内部控制制度的发展。我国在内部控制制度及规范发展的开始是在改革开放之后。改革开放之后，我国经济迅速发展，一个个公司迅速成立，这时，在整个社会大环境下，它要求对公司的内部制度和规范有一个统一化的规定。我国借签国外现有的规范制度和我国的现有国情颁发了一系列法律条文，用以规范企业内部控制体系。

1996年，财政部颁发了《会计基础工作规范》，规定了会计内部牵制制度。1996年，财政部颁发了独立审计具体准则第九号—《内部控制和审计风险》，规定了控制环境、会计系统、控制程序。

1997年，中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，规定了金融机构内部组织机构、资金交易风险、衍生工具、保险基金风险、信贷资金风险等的控制。

1999年，全国人民代表大会投票通过了新《会计法》，它明确规定了企业内部监督、社会监督和国家监督的会计监督体系。

2001年，中国证监会发布了《证劵公司内部控制指引》，规定了包括环境、业务、资金管理、电子信息系统等在内的内部控制规范。

2008年，我国财政部、审计署等多个部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，专门明确的规定了我国内部控制体系所需要遵守的基本规范，要求上市公司必须实行该规范。学习国外的现有的先进理念，完善公司内部控制体系。

2009年，政府发布了《企业内部控制配套指引》，它包含了十八项《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》。与之前的《企业内部控制基本规范》组成了我国内部控制的法律体系。

三、提出问题

（一）、对内部控制的认识模糊不清，缺乏良好的控制环境

我国私营企业发展晚而且迅速，使得我国中小企业的拥有者和管理者学识不足，企业管理者现在普遍认为内部控制就是为了防止企业工作人员工作发生错误和舞弊，以及应付政府机关检查而指定的各种规章制度。他们并不重视内部控制的建设。仍以传统管理经验管理公司。即使有企业被动建立了包括董事会、股东大会、监事会经理层等内部控制体系，但因为没有足够的重视，使之成为了一个摆设。或者认为只要在几个关键点设立监督制度即可。管理层对内部控制的不重视，导致企业缺乏一种良好内部控制的基调和氛围，对员工失去外部约束因素，影响其控制意识。

（二）、管理制度不完善。

企业内部岗位设置不足，岗位职责不清晰，在职者越权和有问题找不到人处理现象经常发生。出现这种现象的原因是拥有者为了节约成本尽量减少在职人员；管理者才能不足，无法提出一个符合企业现有状况并且行之有效的制度规范看；社会上同行业也没有可以借签的制度存在。尽管国家出台了多部法律规范，但由于出台的部门不同，依据不同，设立人不同，对内部控制的概念、构成要素、目标和应遵循的原则不同，导致国内对内部控制的指导原则和指引没有统一的规范。主要要表现在管理者经常越权，特别是家族式企业中管理者滥用职权特别严重，整个家族成员都是管理层，企业内部的管理条例对其没有约束。在工作时，所有员工无法无法达成一条心，造成资源浪费，工作效率不高，还经常出现问题。

（三）内部控制制度不完善

1、内部会计控制制度不完善

内部会计控制制度不应该是一成不变的，它应该随着企业的经营状况变化和外部变化而一起变化，以适应企业的发展。相当一部分企业不重视内部会计控制制度的建设，其制度缺乏科学性和系统性，企业对企业对经济业务和外部环境的变化不能有效的预测，内部会计控制不健全，使得企业管理严重落伍。纵观我国对内部会计控制制度的建设来看，其几乎包含了企业生产经营活动，但是企业内部会计控制制度是否确实符合企业实际情况，设计的方法和措施实际执行情况如何，能否起到事先控制的作用，预防错误的发生；即使错误发生了，能否及时发现和纠正，对这些问题在我国企业中都缺乏自身的评价。

2、对内部审计不重视。

内部审计是内部控制制度中非常重要的组成部分，它是通过对企业中的各种内部控制制度以及各个职能部门所从事的各种工作行为进行独立评价，以确定该行为是否符合国家及企业的各工种规定，以及企业员工是否完成岗位职能内的工作。但是，再现行中小型企业中内部审计并未发挥出其本有的职能作用，究其原因不外乎以下三点：

一、内部审计独立行不工。我国大多数中小型企业实行的是家族式企业管理制度，实行的是厂长经理模式，高层领导对审计结果可以一言而决；

二、对内部审计理解错误，仅简单的理解为会计监督和会计稽核，不能发挥内部审计的全部作用；

三、审计人员素质不够，不能做到内部审计的要求。

3、奖惩机制不完善，执行力不够。

我国许多中小型企业内部内部控制系统不连贯和缺乏科学性，有的地方还出现矛盾和重复。对于制度的实施和监督检查浮于形式，敷衍了事，经常在稽核和审查时以偏概全，范围有限，不全面。有些企业虽然设立和实施了一些奖惩制度，但其不够合理和缺乏可行性，且没有形成制度化；企业通常是在违规违纪行为发生后才想方设法的制止或处罚。是内部控制只是存在于形式方面，内部控制制度失去了其应有的刚性。内部控制执行的好坏缺乏一个评价评估机构，没有相应的部门对其执行效果进行检查稽核；企业对员工做出的成绩无法做出实质性的奖励或奖励落实不到位，严重打击了员工的自觉性和信任程度。

四、建议对策

(一)、．推动企业提高对内部控制重要性认识，完善内部控制环境。

认识是行动的前提。要加强企业内部控制．就要从根本上改变人们将内部控制看作是一项制度性建设的看法．改变企业中形式上的“内部控制”．将改变内部控制的改善还不如经营业绩的提高重要等等这些错误看法。要坚持“以人为本”的培训理念，营造出良好的内部控制氛围。良好的控制环境是企业内部控制发挥作用的基础，关系到整个企业的内部控制建设，为此，建立健全企业的内部控制，解决有关企业的内部控制问题，首先应从完善控制环境这一基础设施建设入手。完善公司的法人治理结构，一方面要杜绝高层管理人员交叉任职并加快现代企业产权制度改革，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上为内部控制制度的有效建立奠定坚实的基础。另一方面，要不断地完善董事会制度，充分发挥董事会的核心作用，积极推行独立董事会制度，提高独立董事的比例，坚决避免独立董事“不独立”和独立董事“不懂事”的现象。完善公司的人力资源管理。人力资源管理应包括以下内容:根据公司长期经营发展的要求，制定公司人力资源规划及其发展战略，以及组织落实的各项措施；完善员工的筛选、招聘、淘汰程序；制定、实施员工岗位培训计划，定期开展教育与培训工作，提高员工业务素质，建设企业文化，塑造良好的企业形象；完善奖酬管理体系，奖惩分明，充分调动员工积极性。

（二）完善企业管理制度。

完善企业管理制度是企业内部控制中必不可少的环节。首先公司要制定严格的规章制度，营造良好的公司风貌。可以从三个方面采取措施：

一、合理设置组织结构。企业经营的目的在于实现其整体目标，而一个企业的组织结构则在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，企业组织结构建设直接影响到企业的经营成果及控制效果。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业要根据企业目标和自身特点，设置不同的组织机构，充分注意部门之间职能的科学划分，做到高效、协调、简洁，并确保企业的目标以最合理的成本实现。

二、适当的权责分配。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。企业要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，并将责任落实到每一个人。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。权力和责任是关键一环，对不同的管理环节要有不同的授权，并承担与之相当的责任，使之“越权”将付出更高的成本和代价。

三、信用和责任。信用是商业社会的基石，责任是信用的基础，现代企业组织管理中，无论是岗位与岗位的关系，还是管理者与被管理者的关系，都可视为责任关系。第一，责任的可传递性。组织中的每一个人都对内部控制负有责任，从企业最高管理者至企业的一个具体员工，应根据其职责大小、工作性质、标准要求，逐级传递，并以此形成企业的责任体系和责任流程。第二，责任的可量化性。企业责任的实质是保证企业战略目标和经营目标的实现，目标（指标）的逐级量化实际上是随着责任的可传递而得到量化。第三，责任的可追溯性。企业的任何过失行为以及由此造成的后果，都应对责任的主体和相应的责任人进行追究，包括对过去的责任过失行为进行追溯性追究。

四、人力资源政策及实务。秉承“以人为本，知人善任”的人事政策和实务的宗旨，保执行公司政策和程序的人员具有正直品行和胜任能力。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。公司职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司有关薪酬、雇佣、培训、福利、业绩考评及晋升等政策的公正性和程序的合理程度。公司应当合理配置岗位人员并给予能完成所分配任务的资源，这是建立合适的控制环境的基础。对于中小企业而言，良好的人力资源政策对培养员工更好地贯彻和执行内部制度有很大的帮助。

（三）提高会计人员的整体素质。

企业内部控制制度要想真正的在企业运行，第一步就是要提高会计人员的整体素质。而提高会计人员的整体素质，要求企业必须重视对会计人才的培养，可以从以下几个方面做起：首先是加强对会计人员的职业道德教育和业务培训。使企业的每个会计人员都能真正的意识到企业内部控制的重要性，自觉的做到奉公守法、廉洁自律：其次是加强对会计人员的继续教育。一定要保证会计人员具有足够的专业素养，如果专业技能不够的，要对其进行基础业务知识培训，同时也要保证会计人员具有良好的职业道德，可以采取加强对内部审计人员的道德教育培训的方式，使每个会计人员在内部控制管理的过程中，都能深刻的意识到自身岗位的重要性。

（四）建立完善的企业绩效管理机制和奖惩机制。

绩效管理是企业管理中的重要组成部分，是人力资源管理中的重要环节，对企业的人才吸收和人才利用具有很大的推动作用，为企业人员的薪酬福利以及晋升机制提供重要依据，能够优化企业人力资源配置，发挥其最大效用。在企业管理中，人力资源的管理是重头戏，一个企业的要实现资源的优化配置，做到人尽其才，是必要抓住人才的特性，使其与企业的职位相匹配。知人才能善任，只有通过对企业人才的熟悉、掌握，抓住其特点，才能更好的进行资源配置。而通过绩效管理，能够有效地区别员工的能力，并且对其态度及素质能够有较为充分的了解。同时绩效管理也能够促进员工的自我了解，扬长避短，发挥自己的最大潜力，提高工作效率。同时，绩效管理体现的公平公正原则，有利于提高企业员工的凝聚力。通过绩效管理来分配薪酬，通过薪酬的差异化体现员工能力的高度，体现职位的差别。较大的扩展了竞争的空间，能够充分调动员工的积极性，发挥绩效管理的激励作用，能够为企业提供更多的活力，较好的分辨企业人员的能力，恰当的分配职务，提高企业的综合竞争力。企业的员工分属于不同的工作岗位，在进行考核管理时需要甄别不同的工作岗位进行分类，并进行科学的管理。一般来说，管理人员、生产人员和研发人员之间具有不同的工作性质和企业地位，在进行绩效管理的过程中，也要区别于其工作性质。另外对工作人员的奖惩制度管理，需要结合绩效管理的结果实施。根据企业员工的量化指标处理，包括对其企业员工的学历、能力和工作态度等进行定性和定量的评估，对不同类别的功罪哦人员，按照其工作环境和考核表转进行明确的奖惩机制制定，管理人员的考核应侧重指令性，工作完成的情况、工作质量和及时性、参谋决策能力、组织协调能力、解决实际问题的能力、开拓创新能力等指标。对人员的考核要注重考核其实验技能、安全操作、完成工作任务的数量和质量与劳动态度等指标。而企业绩效考核的结果是进行奖惩制度的主要依据，根据不同的工作类别和不同的工作岗位，按照指标的权重可以根据实际情况进行分类。一般来说企业的考核结果可以划分为优秀、良好和合格、不合格等几种形式。根据其评估结果，对工作人员进行奖惩，对优秀的给予一定的奖励和晋升机会，给不合格的给予一定的惩罚都是现代企业进行科学管理的措施。

（五）完善企业内部控制度。

加强企业内控制度建设加强企业内部制度的建设．有利于完善我国中小企业内部控制。在加强企业内控制度建设中，可以从健全会计系统方面人手：

一、可靠的会计凭证制度。会计凭证是用来记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的： 面文件。只有通过审核的原始凭证才能登记入账。其基：本要求是内容完整、连续编号，最后装订成册归档保管。

二、完整的账簿制度。会计账簿能提供全面、系统的会计信息，便于会计分析和会计检查，为编制会计报表提供数据资料。账簿的种类和数量要与企业的经济业务量和管理要求相适应，业务大，管理要求细，应设置单独的账簿进行登记；业务多，工作量大，需要进行账簿分工。设置账簿还要求实用、便于审核、查阅和保管。

三、有效的内部会计报表制度。为了充分地发挥内部会计报表的控制作用，在设计报表时，应考虑以下几项原则：① 适用性。在设置内部会计报表时，在指标内容上应力：荥具有专题性、前瞻性和实用性。结合本企业的具体情况而定。②简明性。对内报表是直接为企业生产、经营、管理服务的，在适用的基础上，其格式和指标名称应尽量简单明了。③及时性。及时提供报表，以对经营活动随时进行控制，不得拖延。④经济性。设计会计报表时，应尽量降低汇总数字和编制报表的成本。

四、严格的核对制度。建立健全严格的核对制度，其目的是为了提高会计信息质量，保护企业资产的安全完整，提供可靠的管理资料。核对分为资产核对和账务核对两种。资产核对是指现金、采购与付款、销售与收款、成本费用、存货、固定资产无形资产等的控制与核对，它是通过实地盘点和向对方询证的办法进行核对，其目的是查明一定日期实有数额同账存数额是否相符。账务核对，是对企业财务的核对，如必须定期对企业的账务进行账证、账表、账账，账实核对。

（六）发挥内部审计的监督作用。

发挥内部审计的监督作用，是内部控制得到有效实施的有力保障。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。为此建议要做好以下几方面工作：①加强授权审批控制。授权审批是指在处理各项经济业务时，必须经过授权批准以进行控制。对于未经授权与批准的，不得越权处理。有效的内部控制要求每项经济业务活动都须经过适当的授权批准，以防止内部员工随意处理、盗窃财产物资或歪曲记录。(凭证与记录控制。凭证经过签名或盖章，是交易执行和记录职责的依据。凭证控制要求业务人员在执行交易时及时编制有关凭证，编妥的凭证应及时送到会计部门，会计人员把经过审核通过的原始凭证登入记账凭证并依序归档。记录包括职员工资记录、永续存货记录、已发出凭证如销售发票和支票等。⑧小金库控制。落实举报制度，企业员工之间相互监督，如有发现私立小金库现象，举报有奖，企业制度要明确规定私立小金库者的惩罚程度，企业财会人员要积极带头抵制，企业领导应积极支持财会人员的正义行动。

第三篇：企业内部控制存在的问题及对策

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题

（一）企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二）会计内部控制制度设计不合理

目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相对较弱。会计的事前审核．事中复核和事后监督流于形式，基本上属于补救为主的事后控制。通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

3、重钱财等有形资产的管理控制。忽视了对人员素质、信息等无形资源的控制，这样有可能造成企业付出巨大的控制成本和巨额的经济损失，使会计控制不能全方位地发挥控制作用，影响内部会计制度的执行效果。

（三）内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全

良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，稽查的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性。没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成。同时内部审计工作得不到必要的重视和支持，有些内审人员业务素质低，不适应工作的需要，导致企业内部监管不力，往往给企业造成巨大经济损失。

二、企业内部会计制度存在问题的原因

（一）受成本效益原则的约束

一个有效的内部会计控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。控制的设置环节越多，措施越复杂，需要配备的岗位也必然会增加。这就需要配备更多的人员，对内部会计控制执行情况的监督、检查力量也需要增强。内部控制的

运行成本必然升高，同时，复杂的控制环节会影响企业生产经营活动的效率。反之，如果控制过于简单又会收不到应有的效果，经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增加，一旦发生，就可能会给企业带来较大的损失。因此，在设计内部控制时需要比较控制的相关成本与效益。如果实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。所以，内部会计制度的建立与实施，应视各单位的具体情况而定，一般而言，各种内部会计控制的方法和程序的成本不应超过错误或潜在风险可能造成的损失和浪费。

（二）受人为因素影响的限制

内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部控制来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了内部控制作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部控制，也有可能因执行人员素质较低、管理越权、串通舞弊、缺乏控制意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。

1、会计从业人员素质较低。

近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的职业道德、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格．靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上。这些人只凭长官意志办事．法律、准则．制度懂得不多，但却没有不敢造的报表．没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益．顺从领导意图办事．甚至为讨好领导．在弄虚作假上帮着出点子．造成会计信息失真．财务报表被歪曲等。

2、执行人员管理越权。

企业管理当局的错误干预是导致许多重大舞弊发生和财务虚假的重要因素。某些情况下，担任控制职能的人员可能权利过大，甚至可以凌驾于制度之上，如果单位内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。管理当局的干预一直是导致许多内部控制失效的一个重要因素。

3、执行人员串通舞弊。

内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，不相容职务相分离也只能 3

在一定程度上防止和避免单独一人隐瞒和从事不合规的行为。一旦负有不同责任的职员共谋串通舞弊，也会使企业内部控制失效，例如采购人员与供货方人员合谋吃回扣、会计和出纳合谋挪用或私吞现金等。

（三）企业经济环境的影响

内部会计控制一般都是针对重复发生的常规事项来设置的，以期减少企业运营风险，提高运行效率，因而具有相对的稳定性，因此可能对那些临时性或突发性例外事项失去控制能力。企业的运营处于在不断变化的环境之中，当市场环境及社会形势、企业结构及业务流程发生变化时，企业为了生存和发展需要不断的调整经营战略，如并购其他企业、增设分部或生产线等等，这就可能导致原有的内部会计控制措施对新的形势、新增的经济业务失去作用。

三、完善企业内部会计控制的对策

(一)完善内部会计控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境决定了一个企业经营环境和制度执行的气氛，是内部控制的基础，直接影响到单位内部会计控制的贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部会计控制环境可以让单位运行的更好。因此，加强和完善企业内部会计控制时应该把内部会计控制的环境作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部会计控制环境包括以下几个方面，企业应该从以下几方面入手，完善实施内部控制的环境。

1、增强管理者的素质和内部控制的意识。

企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。切实提高企业领导对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识。企业负责人可以参加培训不断提高自己执行财经法纪的自觉性，以增强领导干部的内部会计控制意识，加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，营造出良好内部会计控制环境，以保证本企业内部会计控制的合理设置和有效执行。

2、规范企业治理结构。

现代企业制度是符合现代化大生产要求，适应市场经济运行规则的企业制度。在我国，现代企业制度的建立，应按照《公司法》等有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”规则的要求运行。其规范结构是:所有者通过法定形式进入企业行使职能，通过企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构。保障所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，并通过建立科学的领导体制、决策程序和责任制度，使相互的权利得到保障、行为受到约束。完善内部会计控制，就必须进一步完善现代企业制度，进一步理顺公司治理结构。

3、企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对会计内部控制的有效性进行检查。内部审计机构对监督检查中发现的会计内部控制缺陷，应当按照内部审计工作程序进行报告，对监督检查中发现的会计内部控制重大缺陷，有权向企业负责人直接报告。

（二）加强会计人员素质控制

1、培养会计人员良好的职业道德、自律性和敬业精神。

财会人员必须具有客观公正的态度，以客观事实为依据，实事求是，向信息使用者提供客观、真实、准确、可靠的会计信息，不可调节、隐瞒、遗漏、避免提供偏颇的信息，必须廉洁自律、坚持原则、秉公办事，不滥用职权，不利用职务之便谋取私利，敢于抵制、纠正、揭露违法乱纪行为，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。

2、实行关键岗位员工定期轮岗制度。

明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，以全面提升会计人员业务素质。同时建立健全会计不相容职务分离控制制度。

3、注重对会计人员的选用和培养。

单位要选出有经验和有才能的人去完成所任职务。切实加强会计人员培训和继续教育，不断提高会计人员素质。因为会计人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在，如果没有经过专业的技能训练，没有高素质的专业技术管理人才，内部会计控制制度将得不到有效的执行，所以必须重视会计人员的选拔和素质培养。如果没有经过专业技能训练，想成为高素质的专业技术管理人才，再好的内 5

部会计控制制度也发挥不出它应有作用。因此，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和素质的培训，使他们具有独当一面和创造性的工作能力，出色地完成单位的经济目标。

（三）构筑严密的内部会计控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中,应当遵循以下基本原则:一是合法性原则,即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范,同时也应当符合企业的实际情况;二是有效性原则,即内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得有超越内部会计控制的权利;三是全面性原则,即内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(四)加强组织实施

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好实施的保证，也只能是“镜中花，水中月”，发挥不了其应有的作用。为此，第一，企业在制定相关的会计控制制度时，一方面要考虑其可操作性，另一方面最好允许大家参与讨论，这样不仅可使内控制度更趋完善，而且还可使这些内控制度更加深入人心，为下一步顺利执行奠定基础；第二，企业应根据其所处行业的特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的不同等因素设计出一套适宜的评价体系，定期对内部会计控制制度执行情况进行评价，根据评价结果，予以奖罚。只有这样，内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。

（五）建立激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高、承担的社会责任教重大，而会计的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的认为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，因对会计人员赋予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以促使发挥积极性，创造性。对于违反内部会计控制制度的规定，导致会计信息失真的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，在理论上加强会计人员职业道德教育，加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身利益，应是可行之道。

结束语：

当前内部控制作为企业管理的重要手段, 建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制, 已成为当前各界关注的话题之一。许多企业的会计内部控制问题非常突出，进而严重影响了企业的经济效益，阻碍企业的发展，因此，在新的形势下，寻找企业内部会计控制存在的问题，深入剖析问题产生的原因，探索出切实可行的完善措施，建立与企业发展协调一致的一些企业内部会计控制制度，重视企业内部会计控制的作用，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制体系建设，为企业内部会计控制的有效实施提供可靠保障，以确保企业生产经营活动的有效运行。

参考文献

[1]段丽莎：对企业内部会计控制制度的几点认识，湖北造纸.2007年第二期 [2] 张桂芝：浅议中小企业内部控制问题及改善对策，《商业文化》2008年第9期

[3]陈少华：内部会计控制与会计职业道德教育，厦门大学出版社2004年 [4]王培坦：浅议内部会计控制制度的建立与实施，《广东财会》2002年第6期 [5]李安平：完善我国企业内部控制制度的思考，《会计之友》2004年第10期 [6]陈关亭：我国企业内部控制缺陷的评析与建议，《财务与会计》2006年第4期 [7]陈铃：关于我国内部控制规范建设的思考，《会计研究》2001年第8期 [8]梁 悠：浅析中小企业内部控制问题及对策，《 大众商务》2010年第109期 [9]李得法：试论中小企业内部控制问题及对策，《中国市场》 2010年第14期 [10]马艳秋：企业内部会计控制存在的问题 原因及对策分析，《商业经济》2007年第3期

第四篇：企业内部控制存在的问题及对策

企业内部控制存在的问题及对策

[摘 要] 企业内部控制一直在企业的整个发展中有着十分重要的作用。其对企业的业绩、管理均有一定的影响。由于我国企业普遍对管理的重要性认识晚于西方国家，在管理环境、管理手段上还有很多不足，在制度的落实方面还有很多工作要做，结合对企业内部控制的研究，对企业内部控制的涵意、目标、方法、问题与对策做了进一步研究，并参考相关先进经验和理念，从控制制度、管理思想、完善体系等方面，对企业内部控制加以分析。

[关键词] 内部控制；管理环境；控制制度；管理目标

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2016）11-0017-03

企业内部控制概述

1.1 内部控制

企业内部控制是企业所有管理的基础，由于受企业风险发生的不确定性影响，企业内部控制管理也具有动态管理的特点，主张以动态管理的过程对企业经营活动做全局性的把握，只有将各控制因素进行系统的控制，才能更好的应对风险，使企业内部管理发挥作用。

1.2 企业内部控制目标及方法

企业内部控制的加强离不开明确的目标，分析现代企业发展背景以及管理现状，确定企业内部控制目标如下：促进企业提高经营效率和效果的目标、促进企业提高信息报告质量的目标、促进企业维护资产安全的目标、促进企业经营管理合法合规的目标。在企业内部管理过程实施过程中，要将这四大目标落实到企业内部，将目标层层落实分解到企业各个部门、各个岗位，按照岗位要求，监督工作任务完成情况，合理利用时间、资源，使企业内部控制目标以最优资源达到要求。

目前广泛采用的企业内部控制的方法通常包括有：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。我国企业内部控制存在的问题及原因

2.1 对企业内部控制理念方面

2.1.1 企业决策者认识不足

企业决策者认识不足具体表现为几个方面：一是缺少内部控制管理理念，单纯将企业内部控制与企业财务管理相联系，忽视内部控制在企业管理中的重要影响。这主要是因为许多企业对内部控制的本质和内涵认识模糊，或认为建立内部控制制度就是用来防止企业财务发生错误和舞弊等。二是内部控制管理制度落实不充分，缺少规划，很难形成管理体系。这是因为大多数企业在制定内部控制制定时都偏重于内部会计控制，在方法和内容上更多的重监督而轻管理，在制度的落实上缺乏监督等。

2.1.2 企业全员理解不充分

由于大部分企业对内部控制本身理念把握角度不同，个别员工对内部控制的落实程度不同的因素影响，造成了企业内部控制举步维艰。内部控制不是单独的一个部门可以完成的管理方式，是需要企业各个部门通力合作共同来实现的，而大部分企业员工对内部控制的理解不够充分，单纯将内部控制视为某一部门的管理方式，与自己无关。

2.2 制度设计与落实方面

由于企业经营状态一直处于动态变化中，内部控制对于临时性和突发性的例外事项缺少相应的控制能力，导致内部控制在制度设计与落实上容易出现诸多问题。具体问题有以下两个方面。

2.2.1 内部控制制度设计不合理

企业的内部控制制度设计普遍存在不合理现象，如在会计等重要部门，出纳和会计由一人兼任，发票印章由一人管理等，另外一些重要的部门对岗位缺乏严格监管，内部控制薄弱、管理松弛现象频频出现。缺乏对风险的自我防范意识，缺乏应对风险的约束机制。

2.2.2 内部控制制度落实困难

企业内部控制落实困难主要体现在：一是企业对内部控制的覆盖范围定义不清，往往企业内部控制范围难以覆盖企业全部经营活动环节；二是内部控制制度落实程序科学性、合理性、是否便于操作使用等方面，也导致了企业内部控制制度落实困难。从目前大部分企业内部控制制度情况分析看，其内部控制制度在设计、使用、落实效果上与内部控制较成熟企业还有一定差距，内部控制制度落实的科学性和连贯性还有待加强，内部控制制度的设计在结合我国企业实际情况上还需要做进一步研究。

2.3 内部控制监控考核方面有待完善

受成本效益原则的约束，内部控制的监控考核方面有待进一步加强。大部分企业忽视对监控考核的管理，而在实际的企业内部控制中，一个有效的内部控制系统在很大程度上受该系统的运行成本的限制。内部控制体系越复杂，投入人力、物力、财力就越多，企业配备的资源就越多，消耗的成本越大，受企业成本效益原则影响就会越深。

企业内部控制的良好运行需要对企业运行各个环节进行良好的考核与监控，在具体实施时需要良好的监控考核制度来保障实施。而现在个别企业内部管理的考核与监控多流于形式，在检查上缺乏创新性，在考核上范围不全，容易以偏概全、以点代面，奖惩制度落实也缺少有效的监督制度。

2.4 人力资源方面

受企业管理、企业人力资源数量和质量的限制，企业在内部控制上，人力资源有限，人力资源管理存在诸多问题，内部控制在人力资源方面主要有3个方面问题。

（1）执行人员管理越权。内部控制受执行人员管理权限影响较大，一些企业存在担任内部控制职能的人员权限过大，使制度成为一纸空文，滥用权力、营私舞弊现象时有发生，对内部控制的展开具有消极的影响，使内部控制的效果大打折扣。

（2）执行人员串通舞弊。内部会计制度规定不相容职务相分离的控制要求，在一定程度上可以防止单独一人实现隐瞒和不符合制度的事情发生，但是不同责任的执行人员互相串通，产生各类不符合制度的操作行为，对企业的声誉和企业内部控制的执行均产生了消极的影响，所以执行人员串通舞弊也是内部控制发生问题的一个诱因。

（3）内部控制在企业的落实和考核都需要大量专业的技术人才，并且对职业道德要求较高。

另外，目前企业在人力资源管理方面主要着重对企业全员的物质文明建设，缺少企业员工的综合职业道德培养、缺少企业精神文明建设。

2.5 奖励机制落实困难

奖励机制对增强员工士气具有立竿见影的效果，但是往往存在落实困难的现象，企业内部控制受规模、资源有限影响，管理制度落实特别是在奖励机制落实上十分困难。缺少对实施效果的评价，缺少对奖励机制落实情况的监督管理，不能及时给员工发放奖励或者奖励条件太过苛刻，对员工士气将有很大的打击。

2.6 企业凝聚力方面

由于企业在运营初期或者扩张阶段将注意力过多放在营销策略上，企业资源在企业凝聚力上投入有限，致使一些企业将企业内部控制单纯定义为一个管理方式，未能及时引申到企业凝聚力管理方面，使大部分企业内部控制对企业凝聚力表现一般，企业员工缺少对企业决策的参与性，影响员工的职业认同感和自豪感，企业员工缺少与企业管理方面的互动，企业整体文化软实力不强。完善企业内部会计控制的对策

3.1 改善企业内部控制理念

企业内部控制的一切活动应以正确的企业内部控制理念为指引，在对内部控制管理理念进行深入分析，贯彻落实后，企业所形成的内部控制环境是企业经营环境与制度执行状态的良好体现，是内部控制的基础。企业应该从以下几方面入手，完善企业内部控制的管理理念，使企业内部控制的整体环境更加积极、健康。

3.1.1 增强管理者的素质和内部控制的意识

企业管理者提升企业内部控制管理理念可以通过这样几个方面获得：一是多多参加内部控制管理培训，提升自身对内部控制管理的执行力进而形成良好的自觉性；二是通过企业例会对内部控制意识进行沟通交流，保障内部控制稳步推进，加深对内部控制意识的认识。

3.1.2 规范企业治理结构

企业内部控制要符合企业现代化生产的要求，与市场经济运行有较好的适应性，对企业所有者、经营者和劳动者要建立奖励激励机制，监理科学的企业内部控制领导机制，完善企业决策流程，将企业内部控制中各个环节的责任落实到人，规范企业治理结构，使企业内部控制制度的效果达到预期目标。

3.1.3 加强企业内部审计职能

企业内部控制要加强企业内部审计职能的作用，使机构安排、人员安排要符合工作的独立性。企业内部审计对检查中发现的各类内部控制缺陷要及时向上级报告，并参与内部控制管理的审核制度制定，使企业内部控制职能更好的发挥作用。

3.2 构筑严密的内部控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制体系过程中，应当遵循以下基本原则：一是合法性原则，即内部会计控制应当符合国家有关法规和规范；二是有效性原则：内部会计控制要对单位内部涉及会计工作的所有人员进行约束；三是全面性原则：内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。

3.3 跟踪落实会计内部控制制度

对于落实企业内部控制经营效果评价制度，平衡计分卡是评价企业经营效果的方法之一，具体的指导思想就是在企业战略统领下把企业的财务、内部营运等方面通过指标的分解设计有效链接起来，共同为企业的发展战略负责。

3.4 加强企业人力资源整体水平

3.4.1 培养会计人员良好的职业道德

财会人员必须具有客观公正的态度，保证企业经营的合法、合规。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到强有力的执行和落实。

3.4.2 实行关键岗位员工定期轮岗制度

针对企业内部控制容易出现权责不明、徇私舞弊的现象，要对企业关键岗位员工实行定期轮岗制度。明确轮岗范围、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动。

3.4.3 注重对会计人员的选用和培养

单位要选出有经验和有才能的人去完成各项工作。提升会计人员素质是内部控制得以有效实施的关键所在，因此要切实加强会计人员培训和继续教育，高度重视会计人员的选拔和素质培养。

3.5 建立激励机制

鉴于会计人员专业素质要求较高，而会计的主观估计、判断、会计政策的可选择性及利害关系者的人为干扰，又增加了会计工作的风险程度，因而，对会计人员赋予高薪待遇，其奖金与工作质量挂钩，以激发其积极性与创造性。结 语

当前内部控制作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。因此，在新的形势下，寻找企业内部会计控制存在的问题，探索出切实可行的完善措施，建立与企业发展协调一致企业内部会计控制制度，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制体系建设，为企业内部会计控制的有效实施提供可靠保障，以确保企业生产经营活动的有效运行。

主要参考文献

[1]马云平，顾春雨.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2014（4）： 211-211.[2]刘霞.中小企业内部控制存在的问题及解决对策[J].中外企业家，2014（22）：91-91.[3]于洁.我国中小企业内部控制存在问题研究[J].商场现代化，2014（25）：70-71.[4]李光耀，李冰琨.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2014（20）：88-89.[5]王丽娟.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业改革与管理，2015（2）：152-153.[6]李燕.浅谈中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国商贸，2014（19）：124-125.

第五篇：企业内部控制存在的问题及对策

企业内部控制存在的问题及对策

《国际商务财会》 2008年第8期

一、概述

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，关系到企业经营的成败。会计信息失真、违法经营、风险系统失效等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。诸如中航油、巴林银行等因个人行为凌驾于内控之上而导致巨额亏损甚至倒闭，再如小鸭集团的盲目扩张，从“天鹅”变“丑小鸭”，大庆炼化公司保卫武装部守卫二大队失职等，无不与企业内部控制有着重要的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，具有非常重要的意义。

二、我国企业内部管理存在的主要问题

（一）企业管理的有效发挥取决于好的控制环境，而良好的企业环境取决于企业的最高管理者，最高管理者的领导意向会直接影响到企业各方面的管理及其发展。如作为全球第5大乳产品企业之一的帕玛拉特，其中国公司于2003年12月申请破产，2004年在中国的工厂全线停产。该公司失败的原因之一是高管层人事管理失误，比如帕玛拉特上海分公司，从1998年10月成立以后至2003年共换了5位经理，平均1年换1个。而该公司中国区的总经理，在不到10年的时间内，更换了4任。领导层的频繁更迭，造成对市场的判断、对政策的制定与执行都很难保证一个基本的连贯性，领导层权威递减、号召力削弱，影响企业的稳定和持续发展。

（二）企业内部缺乏有效的风险防范系统。风险防范意识薄弱，风险管理不到位是诸多企业的“通病”，企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者形同虚设。对于依赖母公司风险指导的子公司，由于时间及空间的局限性，经营风险在数量和金额上的标准不一致，导致风险失控。例如中航油在市场上不断亏损时，依照母公司风险指导制定的风险控制机制完全没有启动，损失超过500万美元时也没有报告董事会。中航油的母公司因风险未达到集团公司的风险确认标准，没有及时对子公司进行有效监控，还不断提供继续交易的资金。另外，相关中介机构对油价走势的错误判断，没有针对期权交易做出风险预警，也是导致中航油巨亏的重要原因。巴林银行的倒闭也归根于风险管理缺失，过分相信雇员的个人能力，让一个人即做交易又管理风险，这就等于没有风险管理。

（三）企业内部缺乏协调机制。内部协调不畅通在集团公司中非常普遍。各部门分工不明确，权责关系不清，统计来源和口径不一致，缺少有效的信息沟通，责任无人担，功劳抢着拿，各部门“各行其是”，追求部门利益的“最大化”。例如：国资委针对所属企业领导进行考核时，非常重视企业的财务指标，这使得企业财务部门以外的其他部门对国资委的考核不够重视，认为这是考核财务指标，与自己部门无关。而财务部在整理与企业业绩相关的财务数据时，通常需要人事部门等其他部门的配合和支持。当部门之间没有很好的协调与沟通，就会影响企业的发展。

（四）监督机制不健全。公司没有建立与实际相适应的监督机制体系，监督内容不具体、不细致，致使监督工作难以落到实处。监督者对所发现的问题，往往没有处置权，监督与惩处相脱离，致使监督乏力，缺乏权威性。有些企业的内部稽查、评价制度不完善，企业内各组织机构执行指定职能的效率低。例如在中航油事件中，审计委员会就公司投机衍生品交易的监督管理和控制未能完全尽职。又如2006年8月17日，大庆炼化公司北罐区V304储罐被盗原油40余吨，负责公司资产安全的保卫武装部守卫二大队疏于职责，未阻止失盗事件的发生。当月底的盘库是对公司存货完整性进行监督的重要环节，由于当班操作人员没有按规定进行盘库，而是将7月份的盘库数据作为8月份的盘库数据上报，使得第一道监督失效。操作人员随后发现了盗油迹象，并作了汇报，但没有引起车间领导的重

视，监督部门也未能有效监控。

三、加强企业内部管理的对策和建议

（一）首先企业要建立良好的内部控制环境，在内部控制的所有环节中，控制环境是整个内部控制的基础。控制环境包括企业文化、员工的道德水准、管理层和董事会的管理能力及经验等。一个企业是否有凝聚力、管理者和员工的品德如何、董事会的领导水平高低，会直接影响到企业的兴衰成败。例如：小天鹅股份有限公司的“末日管理”是该公司最高管理者的忧患意识和艰苦奋斗的精神在该公司

内部管理中的体现。

（二）内部控制就是控制风险，建立一套有效的企业风险管理制度至关重要。在企业经营过程中可能遇到各种具体的风险，必须建立相应的制度进行防范，如企业的市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。例如宝钢集团在涉及风险管理内部环境的多方面展开了工作，并在长期投资、对外担保、资产转让、子公司管控等重要风险领域实施有效的风险应对方案。在风险管理体系建设中，该公司重点推进4项工作：一是建立风险管理的组织体系和工作机制；二是对重大风险进行识别和评估，形成重大风险清单，确定风险管理重点领域；三是针对重大风险涉及的重要业务流程和重大事件，形成内控手册；四是针对可能发生重大突发事件的业务领域，建立预警机制，制定应急预案。从宝钢推进全面风险管理中看到董事会建设是全面风险管理的基础和推动力，涉及企业全局的系统工作要求全体人员参与。再如小天鹅股份有限公司的“末日管理”就是要求企业的员工面对市场的竞争时刻保持危机感，使该企业上下都树立起很强的风险意识。

（三）建立企业协调管理机制。高管层应当统一协调各部门制定出企业的共同目标，使部门主管在互相协作的基础上寻求自身的发展。例如公司的某些业务，可能几个部门都可以做，高管层应该让各个部门有所专攻，或进行权职划分，减少内耗，协调发展。此外，在奖酬设计上，对于各部门为达成共同目标所做出的努力进行鼓励，避免追求局部利益“最大化”。

（四）加强考核、监督、制约、奖惩机制，督促企业加强内部稽核制度和内部审计制度，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。有的企业高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此不重视内审机制的建设。应更新观念，并切实加强考核、监督、制约机制，充分发挥企业内部审计的作用。在内部审计中应成立内控考核小组，专门针对各子公司或各部门的工作目标，实施有效的激励与惩罚，使全体员工参与企业管理和控制，以充分发挥各自的主观能动性。

主要参考文献：

[1]李凤亭.2007.《企业风险管理》.北京：国际商务财会出版。

[2]马国强.2007.宝钢推进全面风险管理的探索与实践.国际商务财会，12：5～7。