云南农垦总局审计项目案例

第一篇：云南农垦总局审计项目案例

根据《中华人民共和国审计法》的规定，云南省审计厅于2009年2至11月，对云南省农垦总局（集团）（以下简称“农垦集团”）2006至2008年绩效情况进行了专项审计调查，并延伸审计调查了包括6个派出农垦分局在内的35个下属单位。现将审计调查结果公告如下：

一、基本情况

农垦集团创立于1951年，是省政府直属企业单位。1996年云南省农垦总公司改组为云南农垦集团有限责任公司。截至2008年末，农垦集团拥有82家独立核算企事业单位，资产总额为786723.96万元，总人口31.67万人，实有国土面积346.15万亩，支柱产业是天然橡胶，是全国第二大天然橡胶生产基地。茶叶是云南农垦的第二大种植业，所生产的茶叶品牌已成为云南省著名商标。

农垦集团实行自主经营、自负盈亏。以隶属关系和产权关系为纽带对集团内下属67户企业进行资产管理；资产总额752676.33万元，负债总额484378.17万元，所有者权益268298.16万元。2004年以农垦集团为主要投资方，出资80693.29万元注册成立了云南天然橡胶产业股份有限公司(以下简称“橡胶公司”)，该公司集中了农垦集团内与橡胶生产有关的优良资产。橡胶公司的红利成为农垦集团本部的主要收入来源。

二、审计评价

在省委、省政府的关心支持下，云南农垦系统的深化改革始于2003年。通过改革，农垦集团与所属企业建立了以资产为主要纽带的母子公司管理体制，行使出资人职权，并形成云南农垦系统的目标管理中心、资本经营中心、财务决算中心、投资开发中心和对外经济发展中心。同时，农垦集团积极推行职工家庭承包经营机制，进行了资产整合重组，组建了云南天然橡胶产业股份有限公司；推进了国有农场内部政企分开，减少了农垦集团的社会职能，推动了云南农垦的“二次创业”。近年来，云南农垦稳步发展，资产总量、销售收入、所有者权益逐年增长，国有资产得到保值增值。但本次审计发现，农垦集团管理机制不灵活，权力高度集中，财务管理制度不健全，监督机制不完善，以及产业结构不合理等一些需要加以纠正和改进的问题。

三、审计调查发现的主要问题

(一)执行国家、省委、省政府政策方面存在的问题。

1.农垦集团期货部违规从事期货经纪业务。

农垦集团期货部属农垦集团非法人资格的二级核算单位，于1997年在上海期货交易所

取得自营席位（非经纪会员），无期货经纪业务资质。截至2009年3月末，该部违规向农垦集团内部、外部的单位及自然人44户出租、出借席位进行期货交易。

2.土地资源管理工作不到位。

农垦集团所属河口分公司新建的制胶厂厂房、仓库、生产队仓库、收胶站等占用的土地未办理土地使用权证，所属红河农垦部分变更土地使用性质未按规定办理相关手续，所属临沧双江农场签订虚假合同转让土地1998平方米。

3.云南农垦系统的医疗机构移交地方不彻底。

截至2008年底，农垦系统共有115个医疗机构，至审计调查结束时只移交地方管理7所，尚余108所未移交。

(二)体制机制上存在的主要问题。

1.决策机制不灵活。审计调查发现，云南农垦在一些事关全局的重大问题上，决策机制不灵活，程序复杂，不利于解决问题。

2.体制存在漏洞，工资收入不合理。1997年以来，农垦总局、集团一直实行“一套班子，两块牌子”的管理模式，截至2008年末，农垦集团本部有104人隶属于农垦总局机关，橡胶产业公司有16人隶属于农垦总局机关。以上人员(120人)在职时实行农垦集团的绩效工资标准，退休时却执行公务员工资待遇。

3.农垦集团本部、期货部和电子商务交易中心管理关系不顺。一是隶属关系不顺，期货部作为农垦集团本部非法人资格的二级核算单位，法人代表是农垦集团董事长，却隶属于电子商务交易中心(农垦集团的二级法人单位)管理。二是业务不顺，期货部财务经理由电子商务交易中心财务经理兼任，但该经理却不了解期货部的业务情况。

(三)管理中存在的主要问题。

1.项目投资大，效益差，涉及金额19221.63万元。

农垦总局办公大楼（鼓楼工程）于1995年5月1日用下属等单位的集资款15370.82万元进行投资建设，至今一直处于无法使用状态，造成资产闲置；思茅农场医院投资700万元，地处闹市区，但该医院近3年仅实现收入112.52万元，年人均创收6357元，基本丧失了服务企业的功能，资产运营低效；西双版纳东风农场万头奶水牛良种繁育体系建设项目2004年开始启动，已投资236.37万元，2005至2008年累计收入仅13.87万元，投资大、效益差；红河农垦分局河口农场2004年投资480多万元建设的山腰边贸综合市场，资产闲置，投资难以收回；黎明农场投资淀粉厂，总投资1636.97万元，从1998年至2008年，累计亏损2086.92万元，2008年1月28日停产，预计资产损失1726.44万元，存在损失风险；东风分公司制胶厂投资概算5339.82万元，截至2008年末，共投入资金797.47万元。至今处于停工状态，资产闲置。

2.所属孟连农场擅自分配国有资产收益854.64万元。

2006年，普洱农垦分局部分干部及孟连农场职工根据云南省农垦总局的批准，集资入股465.33万元成立孟连复兴橡胶股份有限公司。该公司至2009年3月尚未成立，一直延用原属国有经济性质的云南省国营孟连农场复兴商号(简称复兴商号)的营业执照和税务登记证。孟连农场将其在境外种植已开割的4000多亩国有橡胶林注入事实上不存在的公司。3年来，有关人员根据事实上不存在的孟连复兴橡胶股份有限公司章程规定，分配国有企业复兴商号的利润854.64万元，其中：2006年分配288.61万元，2007年290.55万元，2008年275.48万元。2006年、2007年用当年实现税前利润分红，2008年分红股利直接进入成本费用。

3.境外天然橡胶资产未妥善管理，存在流失隐患。西双版纳农垦分局成立的勐腊振华商行在境外独资开发了3500亩天然橡胶林，该项资产在勐腊振华商行的账上没有反映。另外，该商行负责人已被调到云南天然橡胶产业股份公司的子公司云橡投资有限公司，调走之前，农垦总局对勐腊振华商行的资产、债务等未进行认真清理，该商行资产的完整性、安全性得不到保障。

4.所属临沧农垦分局用50万元公款以分局职工个人名义入股成立公司。2009年临沧农垦分局拨出公款150万元，其中50万元是以分局职工个人名义和其他股东成立耿马古贡茶联合开发有限公司。

5.所属单位账外资金、资产911.23万元。临沧、西双版纳农垦分局等单位采取收入不入账等方式形成账外资金369.74万元；账外资产541.48万元，其中西双版纳分局接受移交资产未入账，形成账外资产61.14万元；红河农垦分局新建办公大楼未纳入固定资产核算，形成账外资产348.34万元；西双版纳国营东风农场以土地使用权评估价132万元出资，与西双版纳昆曼运输有限责任公司合资组建东风昆曼运输有限责任公司并持有49%股份，该项资产未在财务账中反映，形成账外资产。

6.专项资金管理使用存在的问题，涉及金额1175.88万元。

弥勒东风农场等单位挤占、挪用专项资金736.56万元；西双版纳东风分公司违规发放、使用天然橡胶良种补贴18.82万元。瑞丽农场专项资金420.5万元未专户专账核算。

7.红河农垦分局擅自用公款160万元为私人购房。

8.普洱农垦分局2006年以收取工作协调费、土地协调费等名义向下属单位违规摊派收取费用40万元。

(四)财务核算中存在的主要问题。

1.收入、成本费用不实27982.35万元，其中：少计收入17108.69万元，多计成本费用6010.56万元，少计成本费用4863.1万元。

2.漏缴、未缴税费357.42万元。

3.往来款4376.74万元未及时对账或清理。

2008年末，对于1995年以前潞江农场借边境贫困农场事业费等往来款项3627.89万元，农垦总局财务处长期未进行清理；西双版纳、普洱分局代农垦集团收取的管理费508.85万元长期挂账；临沧分局与勐撒农场双方往来款相差240万元。

4.资产未按规定计价核算，农垦总局(集团)资产不实。

29950.87万元。普洱兴盛房地产开发有限公司11宗土地未作价入账，资产不实27504.71万元；河口分公司资产不实1858.7万元；弥勒东风农场资产不实142.53万元；文山农垦联合发展有限责任公司资产不实444.93万元。

四、审计处理情况及建议

对上述问题，省审计厅已按照国家法律、法规的规定，及时向省政府上报了专项审计调查报告，并向农垦总局（集团）下达了整改建议书。对农垦集团期货部违规从事期货经纪业务的问题，责成期货部在进行账户清理的基础上，进一步规范期货交易业务，严格执行国家关于期货交易的相关规定，杜绝类似事件的再次发生；对土地资源管理工作不到位的问题，建议农垦总局（集团）认真清理出让的土地并按规定完善相关手续，对双江农场签订虚假合同转让土地的问题应按有关规定完善相关手续并对相关责任人员进行严肃处理；对农垦系统的医疗机构移交地方管理不彻底的问题，建议农垦总局（集团）积极争取地方党委、政府的支持，全面完成移交企业办社会职能；对体制机制中存在的主要问题，建议农垦总局（集团）

进一步理顺行政管理体制和企业管理体制，加快政企分开、政事分开步伐，完善内部管理制度和分配制度；对项目投资大、效益差的问题，建议农垦总局（集团）及时采取补救措施，同时加强对对外投资的可行性研究，做到科学决策、民主决策，避免因决策不慎导致的国有资产损失；对孟连农场擅自分配国有资产收益854.64万元的问题，建议农垦总局(集团)对该事项进行深入调查，查清产生的问题及原因，并区别不同情况进行妥善处理；对境外天然橡胶资产存在流失隐患的问题，建议农垦总局（集团）对振华商行的经营情况进行认真清理，并规范管理；对临沧分局用50万元公款以分局职工个人名义入股成立公司的问题，建议农垦总局责成临沧分局按国家国有资产管理规定进行资产处置，并对有关责任人员进行处理；对专项资金管理使用存在的问题，建议农垦总局（集团）各单位严格按照专项资金管理各项规定，实行专款专用、专款专户管理；农垦总局、红河农垦分局及河口分公司应追回被挪用、挤占专项资金并归还其原渠道；责成农垦总局（集团）收回违规发放、使用的18.82万元并重新安排发放；对红河分局擅自用公款160万元为私人购房的问题，建议农垦总局（集团）责成红河农垦分局追回160万元公款，对主要相关责任人作出处理；对普洱分局向下属单位违规摊派收取费用40万元的问题，建议农垦总局(集团)责成普洱分局将收取的工作协调费、土地协调费全额退还下属有关单位；对收入、成本费用不实的问题，建议农垦总局（集团）责成各单位对往来账目进行清理或核对，并及时调整相关会计科目；对漏缴、未缴税费357.42万元的问题，责成各企业、事业单位及时向当地税务部门申报、补缴各项税费；对往来款4376.74万元未及时对账或清理的问题，建议农垦总局（集团）责成各单位对往来账目进行清理核对，并调整相关会计账目；对资产未按规定计价核算的问题，建议农垦总局（集团）责成下属单位应严格按照财务核算的相关规定，规范其财务核算。

对审计调查发现云南农垦多起个人涉嫌经济犯罪事项，已按相关规定移交检察机关作进一步处理；对下属单位账外资金、资产911.23万元的问题，已移交农垦总局（集团）按有关规定进行处理。

针对审计调查发现的问题，省审计厅建议：进一步深化云南农垦内部改革，增强农垦活力；地方党委、政府进一步增强支持农垦改革、发展的积极性和主动性，稳步推进农场属地化管理改革，将农垦有关产业的发展融入地方经济发展；巩固和壮大云南天然橡胶产业，进一步加强与东南亚邻国的农业资源合作开发；大力发展垦区服务业，培育农垦经济新的增长点；在推进城镇化建设过程中，将农场的城镇化纳入地方城镇化建设总体规划；逐步改善农工的居住环境，提高农工生活水平；对特别困难的农场应给予特别的扶持政策。

五、审计发现问题的整改情况

云南省农垦总局（集团）针对本次审计调查发现的问题，及时下发了《云南省农垦总局（集团公司）贯彻落实省审计厅对农垦审计决定和对相关问题及时整改的通知》（云垦局〔2010〕24号），将农垦总局（集团公司）违反财经法规的问题及专项整改任务分解落实到各责任单位，并将整改和处理结果纳入2009年度决算之中，未按时完成整改任务的，追

究相关单位主要负责人责任，并对每个具体问题专设督办人进行督办。临沧农垦分局根据审计建议，及时下发了《临沧市农垦分局关于切实加强农垦企业经营管理的若干规定》（临垦局发〔2009〕39号）、《财务管理制度》等内控制度。对农垦集团期货部违规从事期货经纪业务的问题，期货部已进行了账户清理，及时出台了《期货部工作岗位职责（暂行）》（云垦商务〔2009〕11号）等8个管理制度。对土地资源管理工作不到位的问题，农垦总局（集团）正在认真清理出让的土地并按规定完善各项相关手续，双江农场已按规定向上级部门申报，完善相关手续。对农垦系统的医疗机构移交地方管理不彻底的问题，农垦总局（集团）表示要积极争取地方党委、政府的支持，全面完成移交企业办社会职能；对机制体制中存在的主要问题，农垦总局（集团）将结合“二次创业”，积极改革管理体制，理顺行政管理体制和企业管理体制，加快政企分开、政事分开步伐；对项目投资大、效益差的问题，农垦总局（集团）正积极与有关单位协商，争取妥善处理鼓楼工程的闲置问题，农垦总局（集团）及其下属有关单位表示要以此为教训，今后要加强对对外投资的可行性研究，避免因投资、决策不慎导致的国有资产损失；对孟连农场擅自分配国有资产收益854.64万元的问题，农垦总局（集团）表示要对该事项进行深入调查，查清产生的问题及原因，并区别不同情况进行妥当处理；对境外天然橡胶资产未妥善管理，存在流失隐患的问题，农垦总局（集团）正对振华商行的经营情况进行认真清理，并规范其管理；对临沧农垦分局用50万元公款以分局职工个人名义入股成立公司的问题，临沧农垦分局已按国家国有资产管理规定进行资产处置，注销了耿马古贡茶联合开发有限公司并清理收回了用公款以分局职工个人名义入股的全部款项；对下属单位账外资金、资产911.23万元的问题，农垦总局（集团）正在根据资产的产权调增相应的资产，调整相关账目，其中，临沧农垦分局已将账外核算“小金库”的收入310.73万元，支出309.64万元和余额1.09万元纳入临沧分公司的企业账内进行核算，分局行政主要领导主动向集团公司党委检查错误，总局(集团)责成分局主要领导就“小金库”问题在分局机关支部大会上作检查，并将检查情况报集团公司纪委备案；对西双版纳农垦分局和云南橡胶股份公司东风分公司设立账外资金的问题也分别作了处理决定，对相关人员进行了处理，版纳东风农场已将账外资产调入农场财务统一进行核算，其他需要调整的账目，各相关单位正在进行纠正、处理；对专项资金管理使用存在的问题，农垦总局（集团）已要求各单位严格按照专项资金管理各项规定，实行专款专用、专户管理，要求各单位追回被挤占、挪用专项资金并归还其原渠道；对红河分局擅自用公款160万元为私人购房的问题，红河农垦分局已进行了处理并追回160万元公款；对普洱分局向下属单位违规摊派收取费用40万元的问题，农垦总局(集团)已责成普洱分局将收取的工作协调费、土地协调费全额退还下属有关单位；对收入、成本费用不实的问题，农垦总局（集团）责成各单位对往来账目进行认真清理或核对，并及时调整相关会计科目；对漏缴、未缴税费357.42万元的问题，农垦各企业、事业单位正积极向当地税务部门申报、补缴各项税费，其中，临沧分局已到税务机关补缴了个人所得税；对往来款4376.74万元未及时对账或清理的问题，农垦总局（集团）已责成以上各单位应对往来账目进行清理或核对，并调整相关会计账目，其中，临沧农垦分局已将分局列支给勐撒农场的240万元作为借款处理，调增了对勐撒农场的应收款项；

对资产未按规定计价核算的问题，农垦总局（集团）已责成相关单位严格按照财务核算的相关规定，调整会计科目，规范其财务核算。（云南省审计厅供稿）

第二篇：云南农垦发展史

云南农垦，一个以从事热带作物种植加工为主的国有特大型企业，一个数十年不断改革创新、积极探索的企业，一个在祖国西南边陲屯垦戍边，谱写了绿色史篇的企业。

五十年成就辉煌路

---新中国成立不久，朝鲜战争爆发，美国和西方国家切断了中国急需的橡胶等战略物资的运输，而当时全国橡胶种植面积不过4.2万亩，年产干胶仅200吨左右，远远不能满足需要。为了打破国际敌对势力的经济封锁，保证国防及工业建设的迫切需要，中央作出建立橡胶基地的战略决策，自力更生发展橡胶事业。于是，年轻共和国的热血儿女怀着报效祖国的赤诚之心，在海南建设我国第一个天然橡胶生产基地基础上，在云南边陲的苍莽荒原之地谱写了艰苦卓绝的屯垦戍边的创业史。转业官兵、科技人员、归侨侨眷、知识青年、支边农民，二十多个民族、数十万人参与了这一伟大事业的开创和建设。在党中央、国务院的极大关心和支持下，在云南省各级党政领导下，经过艰苦奋斗，艰辛开拓，云南垦区从无到有，从小到大。在滇南、滇西南边疆的7个地州，28个县（市）内建立了40个国营农场，开垦面积196万亩，有29万人，在发展橡胶的同时还发展了茶叶、咖啡、热带水果、甘蔗等经济作物和粮食作物，经过几十年发展，形成了农林牧副渔全面发展，农工商运建综合经营，科研、生产、文教、卫生一体化，产供销一条龙的企事业群体。

---橡胶生产是云南农垦的主导产业，云南农垦拥有中国最好的天然橡胶生产基地。橡胶生产40年来，为云南农垦带来了100多亿元的销售收入，为国家建设提供了大量的天然橡胶，节省进口橡胶外汇支出10多亿美元，同时它还带来了巨大的社会效益和生态效益。

从成立伊始，云南农垦坚持走科研与生产相结合的道路，从主要对橡胶的研究拓展到对其他热带经济作物、农牧业、机械、化工、医疗等多行业的研究，共取得了340多项科研成果。在橡胶种植研究方面，成功地突破了世界传统植胶区，实现橡胶种植北移，在橡胶种植史上创下奇迹。同时，不断地改革制胶工艺，更新低产胶园，研究橡胶树产排胶规律，改革割胶制度，提高了经济效益。云南农垦已开割的胶林，单产超过了典型热带地区植胶国，居世界领先水平。

第三篇：云南绿大地审计案例分析

云南绿大地审计案例分析

摘要：云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最

差的A股上市公司，成立于1996 年。它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市

第一股。2010年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查。证监会发现该公司存在涉嫌“虚增资

产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为。2011 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长

何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%。本文从虚增资

产、虚增收入、现金流、频繁更换事务所这几个方面揭开了绿大地的财务“造假术”。

关键词：虚增 舞弊 造假

一、绿大地之造假手段

（一）虚增资产

绿大地2007年上市时的招股说明书显示，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”也作价107.66万元。

绿大地的马鸣基地3口深水井平均每口价值72.27万元。而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍。绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地成本900万元；2005年4月购买马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地成本3190万元

（二）虚增收入，玩弄现金流

为达到上市目的，绿大地注册了一批由绿大地公司实际控制的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增收入。绿大地在上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料，自设关联方疯狂倒账。上市后，那些曾为绿大地增加营业收入、净利润的采购大户陆续神秘“蒸发”。其中一个合同是和浙江丽臣签订的，但事实上丽臣根本没有买绿大地的苗木。相关人士指出，上市前绿大地的一些销售合同是伪造的，他们私刻别人的印章。

绿大地2010年一季报中，仅合并现金流项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万，12项差错则多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”中，取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿、1.57亿、6.14亿，更正后均为空白。绿大地有没有借到1.57亿的资金，有没有偿还6.14亿的债务，为什么会存在巨额的虚构数据。此外，该公司此间的筹资活动现金流出小计差异6.08亿元，筹资活动产生的现金流量净额差异4.52亿元，现金及现金等价物净增加额差异7.05亿元。这三项被查后都修正为几千万元。

2009年到2010年期间，绿大地突然出现金额巨大的销售退回。根据绿大地2009年年报确认2009年苗木销售退回1.9亿。2008年苗木销售退回2349万元，追溯调整减少2008营业收入23485195元，导致净利润减少1153万元。但是绿大地对2008年的销售退回未做账务处理，这些隐瞒的数据在2010年4月30日才公之于众。

（三）频繁更换事务所

年份

2008

2009

2010事务所名称中和正信中审亚太中准审计费用30万50万50万审计意见无保留意见保留意见无法表示意见

--上年变更原因鹏城会计师事务所工作安排中和正信与天健光华合并中审亚太的工作安排

绿大地在三年的时间就更换了3家审计机构，而且每次都是发生在年报披露前夕。在2008年之前，深圳鹏城会计师事务与绿大地合作7年。加之审计费用在更换事务所之后增长近一倍，让人怀疑绿大地可能购买审计意见。

二、事件分析和措施

（一）资产的审计程序

采购业务尤其严格的内部控制程序，从编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格到订立采购合同、管理供应过程，再到验收、付款、会计控制，每一个环节都有相应的采购记录，如请购单、订购单、购货合同、购货发票、入库单、应付凭单。审计机构抽查购货合同、部分采购业务的凭证和记录等，获取应付账款明细表。注册会计师应抽查若干重要的供应商明细记录，如对账单余额与绿大地的应付账款明细余额存在差异，可要求客户编制余额调节变并解释调节表中出现的大额调节项目和存在异常迹象的调节项目。指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项。

在固定资产的控制程序上，规范固定资产的验收程序，审计机构应取得或编制客户固定资产内部控制制度的说明资料，抽查固定资产业务，进行实地观察，确定固定资产计价是否合理，与预算是否相符，折旧计算是否正确等问题。

但由于注册会计师对合同和相关文件真伪没有甄别义务，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的情况下，注会的免责也许会成为一项漏洞。所以在合同真伪免责上，因对注会的责任细化。

（二）资金的控制程序

绿大地公司私刻印章，自设关联方疯狂倒账。注册会计师应检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对付款金额与银行存款日记账的付出金额、应付账款与其他应付款等账户明细账、购货发票或其他原始凭证的有关金额和记录是否相符。同时抽查有关购货合同、增值税发票等凭证是否真实存在，有无伪造、变造的痕迹，可以通过函证等方式征询供应商供货业务是否存在。注册会计师应向银行函证客户的银行存款（包括余额未零的账户和在本期内注销的账户）、借款以及与金融机构往来的其他重要信息。企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。绿大地可能出现一人管理印章或多人合谋，导致倒账发生。注册会计师严格审计资产负债表、利润表和现金流量表，并将三表数据进行核对，将附注中不涉及现金收支的投资活动和筹资活动与相关账户的凭证、账簿进行核实。

(三)注册会计师的职业道德

会计师事务所在对绿大地的年报进行审计时可能由于自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力等因素对遵循的职业道德产生不利影响。所以在接受公司的审计业务之前事务所因首先确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应首先考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信以及客户是否涉及非法活动或存在可疑的财务报告问题。在变更审计机构时，下任接受委托的事务所首先要判断承接该业务是否会对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，现委托机构可能要与前任机构之间进行沟通，核实与变更委托相关的事实和情况，以确定是否承接该业务。在想绿大地收取审计费用时，审计机构应根据提供专业服务所需承担的责任、时间、知识技能和专业人员的水平经验考虑收费的标准。但注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定的目的为条件。

（四）风险评估

绿大地董事长何学葵从云南大理阿邑寨的边远山村走到了省城昆明，从一无所有到身价过亿。但人格上的断层发展与其事业的巨大成功形成了不和谐，表现为自我意识的膨胀、性格相对孤僻、做事独断专行，带有浓厚的“江湖匪气”，一股独大。因此企业要建立健全内部审计委员会，加强对公司内部的控制监督。对于重大的业务和事项应当进行集体决策审批，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策与授权有关的控制活动。企业应加强职务分离。注册会计师要询问被审计单位内部的其他不同层次的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角。观察被审计单位的经营活动，文件、记录和内部控制手册，治理层、管理层编制的报告，被审计单位的生产经营场所和厂房设备。注册会计师应在财务报表层次识别和评估重大错报风险，对各类交易、账户余额和披露通过一定审计方法，如函证、检查等来验证各类业务或账户余额的真实性。

绿大地的管理层编制虚假财务报表，美化财务状况达到上市的目的。注册会计师应询问管理层、被审计单位内部人员及其他信息来识别与评估舞弊导致在收入上的重大错报风险，了解这些人员对舞弊风险的看法。在收入确认上，注册会计师可直接向被审计单位的客户询证审计期间的交易活动，包括赊销记录、销售退回、付款日期等。分析销售折扣和销售退回以识别异常的模式，向第三方函证合同的具体条款，获取的合同是否按照规定的条款执行的审计证据。

三、绿大地造假案的反思

由绿大地此次的造假事件让人联想到这期间股市发生的数起欺诈案件，“银广夏”、“康达尔”、“蓝田股份”。同样是从事园林、种植业，以绿色包装自己的公司，同样是虚假的财务报告，这其中有着一定的联系。农业公司受其生产资源和其产品升值空间有限性的制约使其不可能像工业企业那样迅速扩张，而在资本市场里，如果一个公司不能实现高速扩张，那它就必定不受欢迎，为了迎合投资者的要求，造假似乎就成了一个捷径。绿大地想到虚增土地估价，关联方交易和伪造合同和虚开发票的方法粉饰财务报表。

鉴于农业上市公司的这个特点，会计事务所应该在接受此类客户时多加小心。在审计像绿大地这类的公司时，要谨防其利用注册会计师专业知识方面的缺陷进行的欺诈。在审计工作开始之前，应该对审计客户的主营业务进行全面了解，并及时聘请专家进行帮助。对于审计客户不恰当的阻挠，应该断然拒绝，杜绝公司利用其业务的特殊性对注册会计师检查的规避。在接受客户委托时，对审计客户的信用情况进行更加严格的考察以降低审计风险。一旦接受了客户的委托，就应该抱着对投资者负责的态度，调拨更具专业胜任能力和经验的人员，始终保持应有的职业怀疑态度，保障审计工作的质量，维护资本市场的秩序和审计行业的信用。对于注册会计师来说，参考文献

[1]王英姿.《审计原理与实务》，上海财经大学出版社

[2]董启元，《惨绿中的“绿大地”》，《上海企业》，2011-07

[3]蒋冲、章颖、徐建军，《人格特征、利益博弈、资本证券化与财务舞弊 ——基于绿大地舞弊案例的启

示》，《会计之友》，2010年第2期下

[4]张博亚，《绿大地内部控制方面存在的问题及完善》，《财务与会计》，2011-09

第四篇：黑龙江农垦总局建三江分局简介

黑龙江农垦总局建三江分局简介

一、地理位置、黑龙江省农垦总局建三江分局位于富锦、同江、抚远、饶河两市两县交界处的三江平原腹地，系黑龙江、松花江、乌苏里江汇流的河间地带。辖区总面积1.24万平方公里，南北相距约153.1公里，东西相距153.0公里。建三江分局土地集中连片，三江环绕，七河贯通，地势平坦，土质肥沃，具有发展现代化农业特别是绿色产业的优越条件和独特优势。1992年，建三江分局被国家批准为绿色食品生产基地。2001年被省政府批准建成省级绿色产业经济技术开发区，被联合国工业发展组织绿色产业专家委员会批准为建三江国际绿色产业示范区。2003年，建三江分局通过国家环保总局验收获“国家级生态示范局”称号，并被国家认定为“中国绿色大豆水稻之乡”、“中国绿色米都”。

二、人口构成、文化特点

建三江分局总人口20万人，„„„

三、经济发展情况

建三江下辖15个大中型国有农场，拥有耕地802万亩，人均占有耕地40.1亩，居全国农垦之首。现已成为全国农业机械化程度最高、劳动生产率最高、粮食商品率最高、农业科技转化贡献率最高的重要商品粮基地和绿色有机食品基地，共体现为：

1、建三江分局，从1996年开始，粮食生产能力稳定在40亿斤，占黑龙江垦区的22.2%，占全国农垦粮食总产量12.23%，年商品粮提供能力达到36亿斤，占黑龙江省的12%，占垦区的24％，商品率高达90%。粮食年产量可以满足京津沪及陆海空三军一年的口粮供应。

2、分局现有农机总动力49.6万千瓦，平均每亩0.085千瓦，有大中型拖拉机3820台，各种配套农具4.48万台（件），大型收获机1185台，水稻插秧机9755台，喷灌机2191台，水利工程机械154

台，粮食处理中心39座，种子加工厂9个，农用机场水泥跑道11条，年均航化作业面积130万亩，初步实现了粮食生产全过程机械化，田间作业综合机械化率已达88.5%，其中旱田达95.5%，水田81%。全局农机装备水平、管理水平和标准作业水平居国内领先地位。

3、全局形成了农业科研所、农业技术推广中心、农业技术试验站、专业育种单位、品种试验网点配套，分局、农场、作业区生产管理和服务功能完善的农业科研、开发和推广服务体系。同时依托中国农科院、省农科院、总局农垦科学院、东北农业大学、黑龙江八一农垦大学等国内一流的农业高新技术支撑，在多年的科研、生产实践中，探索总结出具有寒地生产特色的水稻、大豆、小麦等作物优质高产栽培技术模式，并在保护性耕作方面接近发达国家水平。全局农业科技进步贡献率68%以上，科技成果转化率95%以上。

4、建三江分局规模化程度高，具备粮食生产、加工、销售的整体功能。从事粮食生产人员人均耕地313亩，人均生产粮食104.3吨，生产能力接近发达国家水平。以米、面、油、机械制造、畜产品加工为重点，初步形成了产业化经营格局。粮食加工能力已达到110万吨。目前一条具有国际领先水平，国内规模最大的年加工水稻30万吨生产线，已经建成。

5、建三江分局是垦区开发时间最晚的地区，加上对生态环境的重视与保护，使建三江至今仍保持着其它地区不可比拟的得天独厚的生态环境，这里有国家级和省级四个低湿地自然保护区，党和国家领导人江泽民、温家宝在2000年视察建三江时，多次提到建三江的空气、水、土地和绿色食品，对这里的生态环境给予了高度评价。自1990年国家实施绿色食品工程时起，建三江分局就重视发展绿色食品，开始了水稻、小麦、大豆等主栽作物的绿色食品基地建设。目前已有一批经国家审核批准的绿色食品，获得A级绿色食品标志使用权。生

产的AA级绿色食品销往日本、德国等国家，生产的绿色有机大豆已出口日本等地。

6、建三江分局有230公里长的界江，隔黑龙江、乌苏里江与俄罗斯相望，并拥有勤得利、东安等两个江岸码头，毗邻富锦、饶河、同江、抚远等4个大型口岸，具有明显的地域地缘优势。现分局洪河、浓江等五个农场在俄罗斯开发种植耕地21万亩，每年对俄贸易728万美元。

四、人才培养、引进情况

为了促进我局经济工作能够可持续发展，建三江分局牢固树立人才是第一资源的观念，全面实施“人才强局”战略，以吸引、培养和造就高素质人才为目标，通过加大引才力度，搭建聚才平台，为经济建设不断注入新的生产力，提供优秀的后备干部、人才队伍，2005年底，我局与东北农业大学签订了《建三江分局与东北农业大学建立科技合作伙伴框架协议》，双方约定在毕业生实习基地、毕业生就业、人才培训、科学技术推广应用等几个方面进行全面合作。我局先后派出400多名中层干部到东北农业大学进行脱产学习。东北农业大学先后多次组团到我局考察，派出多批专家组深入到农场、科技园区进行科技推广试验。2006年8月2日，内蒙古农业大学机电学院也与我局签订了《建立毕业生实习基地协议书》。

为了提升各领域竞争力，增强企业发展后劲，促进我局经济建设全面发展，加强我局人才引进工作力度，真对引进的普通高校的大学生，我们专门制定了《引进人才优惠政策》，在工作上、生活上、待遇上都给予了充分考虑，以便让引进的毕业生能够安心工作，使他们尽快的成长起来。同时，我们先后走访了黑龙江八一农垦大学、东北农业大学、哈尔滨师范大学、牡丹江医学院、东北林业大学、吉林农业大学、延边大学、沈阳农业大学、中国农业大学、西北农林科技大学、甘肃农业大学、内蒙古农业大学、内蒙古民族大学等10多所高

等院校。近年来，共引进研究生3名、本科生253名、专科生83名。2006年，建三江分局启动了“百名大学生进三江”工程，并作为分局重点工作在全局进行推进、部署，截止到2008年7月，共引进本科以上毕业生600多人„„

第五篇：农垦总局党委会议工作报告

今天上午，总局党委书记、局长隋凤富在总局党委（扩大）会议上作了题为《认清形势，勇担使命，把握机遇，开拓创新，为加快建设现代化大农业而努力奋斗》的工作报告。隋凤富号召垦区各级领导干部和职工群众要以只争朝夕、勇于创新的精神，以敢为人先、争创一流的决心，勇敢地肩负起党和人民的期望和重托，在建设现代化大农业的新征程上奋勇前进！

总局党委委员、常务副局长邹积慧主持会议，总局党委委员、副局长王有国、徐学阳，总局党委委员、工会主席于春明，总局党委委员、组织部部长梅殿龙，总局军事部部长裴志忠及参加总局党委（扩大）会议的全体代表出席会议。

在热烈的掌声中，隋凤富全面回顾和总结了今年的工作，提出了垦区明年工作的总体要求和预期目标,描绘了百年垦区的愿景目标，向垦区人民发出了建设现代化大农业的动员令。

垦区按照“抓城、强工、带农”统筹发展方针，全力以赴实施跨越工程，有效应对金融危机和自然灾害的双重挑战，夺取了经济社会又好又快发展的新胜利

隋凤富首先对垦区2010年的工作进行了回顾与总结。今年垦区生产总值预计达535亿元，同比增长18%，提前一年超额完成“十一五”规划目标。粮食总产和商品粮总量双双迈上300亿斤台阶。经济结构和产业结构进一步优化，北大荒品牌价值和九三粮油工业集团销售收入率先突破百亿元，外贸进出口总额增长1.6倍，粮食物流、商贸流通、金融保险、房地产、旅游等产业快速发展。北大荒集团总公司进入实体化运作阶段。农场职工家庭人均纯收入首次突破万元大关，预计达到10800元，同比增长13.5%。整体搬迁居民点491个，超过历史撤并居民点总数的一倍。新建住宅面积570万平方米，相当于前5年建设面积总和，城镇化率达到62%，比上年提高5个百分点。1500公里通村公路竣工通车，建虎高速公路全线开工建设。完成跨区作业面积2300多万亩，垦区的示范带动作用进一步增强。圆满完成深入学习实践科学发展观活动，进一步深化“北大荒先锋工程”，基层党组织的凝聚力和战斗力进一步提高。广泛开展践行北大荒核心价值观活动，涌现出徐元林、陈大玉等新时代楷模和一大批先进典型，展现了当代北大荒人的良好精神风貌。四级公共文化体系进一步完善，四大媒体的宣传主阵地作用和北大荒文化建设的平台作用进一步增强。

在不断攀登新高峰的过程中，我们必须及时总结宝贵经验，客观分析垦区发展遇到的主要矛盾和问题，实现更好更快发展

隋凤富指出，在不断攀登新高峰的过程中，三代北大荒人创造的宝贵经验值得我们认真总结和借鉴。一是必须始终坚持把垦区的前途命运与国家战略和全省大局紧密结合在一起，靠国家和省的关怀支持实现又好又快发展；二是必须始终坚持弘扬北大荒精神，践行北大荒核心价值观，靠深厚的文化积淀和强大的精神动力支持农垦事业持续健康发展；三是必须始终坚持解放思想和改革开放，靠思想解放和体制机制创新，解放和发展垦区生产力；四是必须始终坚持自主创新，靠科技进步和自主创新支撑国家重要商品粮生产基地建设；五是必须始终坚持战略性结构调整，靠产业化拉动和经济结构优化，提升综合竞争力；六是必须始终坚持以人为本的“六民”理念，靠扎实推进“十大民生工程”，切实维护好、发展好和实现好人民群众的根本利益；七是必须始终坚持抓好党的建设，靠充分发挥党委核心作用、基层党组织战斗堡垒作用和共产党员先锋模范作用，团结带领全体北大荒人攻坚克难、勇攀高峰。

隋凤富强调，我们必须清醒地看到，垦区目前的综合实力、经济总量和人均收入水平，与所拥有的资源和广大人民群众的迫切愿望相比，与党和国家对我们的殷切期待相比，差距还很大。主要表现为：结构性和体制性矛盾仍很突出，发展不平衡的问题亟待解决；现代农业产业体系尚未完全形成，龙头企业核心竞争力急需提高等。对此，我们必须高度重视并切实加以解决。

当前，垦区改革发展面临难得的历史机遇，今后一个时期，垦区改革发展的方向就是全面落实xx的重要指示精神，以现代化大农业建设为目标，坚定不移地实施“三步走”百年垦区发展战略

隋凤富说，今年6月，xx考察黑龙江时明确指出垦区要积极发展现代化大农业，我们一定要认清新形势，把握新机遇，致力于以大产业、大集团、大规模、大效益、大发展和大贡献为主要特征的现代化大农业建设，全力实施“三步走”百年垦区发展战略。目标定位是：以科学发展观为统领，以建设现代化大农业为目标，加快构建现代化大农业产业体系，努力打造国际化超大型现代农业企业集团，着力建设好本体垦区、影子垦区、域外垦区，实现跨越，奋力超越，追求卓越，率先建成富裕、民主、文明、和谐的社会主义新垦区，为维护国家粮食安全、食品安全和生态安全，引领带动农村发展，参与国际农业竞争，维护边疆稳定繁荣做出更大贡献。

第一步，实现跨越。到2012年实现垦区生产总值比XX年年翻一番；人均收入1.6万元，达到全国城镇人均水平；城镇化率67%以上，达到中等发达国家初级水平；实现“五加一百亿工程”目标，工业化率达40%左右，接近工业化中期水平；粮食综合生产能力达350亿斤，在全国率先实现农业现代化；带动周边农村耕地5000万亩，使全省一半以上的耕地纳入垦区现代化大农业产业体系；完成“本体垦区”建设任务，比全省提前5年实现全面建设小康社会目标。

第二步，奋力超越。到2020年实现垦区生产总值比2012年再翻一番；人均收入4万元，超过全国城镇人均水平；城镇化率80%，超过发达国家初级水平；工业化率45%，达到工业化中期水平；粮食综合生产能力超过400亿斤，全面实现“三化”奋斗目标；北大荒集团总公司“五个中心”基本建成，形成较强的核心竞争力和国际影响力，跻身世界500强行列；农垦产业与周边经济有机融合，带动一批农村建设现代化大农业，完成“影子垦区”建设任务。

第三步，追求卓越。到2047年，也就是到垦区开发建设1XX年的时候，人均收入达到发达国家人均水平，城镇化率和经济结构达到现代化水平，垦区进入工业化后期。经济实力和综合竞争力大幅提高，对周边农业农村辐射带动能力更加强劲，实现“五区”建设的宏伟蓝图，建成具有中国特色的现代化大农业模式，打造东北亚现代化大农业核心功能区，积极参与国际粮食安全事务，完成“域外垦区”建设任务，全面实现建设“三个垦区”的战略目标。明年是建设现代化大农业的开局年，是实施“三步走”战略的起步年，总局党委对明年工作的总体要求是：全面贯彻党的十七大、十七届三中、四中全会和省委十届九次全会精神，深入落实xx考察黑龙江时的重要指示精神，以建设现代化大农业为目标，坚持“抓城、强工、带农”统筹发展方针，着力推进抓城提档、强工提速、带农提质、场县共建提升、“十大民生工程”提效，做强北大荒集团，确保现代化大农业建设开好局、起好步，推进垦区城乡一体跨越发展。主要预期目标是：保持经济增速18%以上，固定资产投资增长35%，外贸出口总额增长20%，农场职工家庭人均纯收入增长15%，万元gdp综合能耗下降4.5%以上。

全面加强和改进党的建设，夯实建设现代化大农业的政治基础，凝聚起全民干事创业的伟大力量，为建设现代化大农业提供坚强保障

隋凤富指出，垦区要加快建设学习型党组织，努力用中国特色社会主义理论指导现代化大农业建设。

要坚持党的民主集中制度，以保障党员民主权利为根本，以加强党内基层民主建设为基础，广泛凝聚垦区各级党组织和全体党员的意愿和主张，充分发挥各级党组织和广大党员的积极性、主动性和创造性。要加强领导班子和干部队伍建设，把各方面优秀人才集中到现代化大农业建设事业中来。要加强基层党组织建设，依靠基层党组织凝聚起全民建设现代化大农业的强大力量。要加大反腐倡廉工作力度，以勤政廉政和领导干部廉洁自律保障现代化大农业建设。

以农业提质为重点，加快国家级现代化大农业示范区建设；以工业提速为重点，加快构建现代农业产业体系；以抓城提档为重点，进一步打造最佳人居环境；以推动场县共建提升为重点，进一步提高示范带动能力

隋凤富指出，垦区要大力发展现代粮食产业，积极发展绿色健康养殖业，着力发展生态经济型林业，加快发展新型农业服务业。明年是垦区“强工”年，工业占垦区经济总量的比重要提高3个百分点，工业销售收入增长30%，国有及国有控股企业利润提高20%。加快北大荒集团总公司“五个中心”建设，增强集团总公司对成员企业的管控能力，推进内部资源整合。以营销网络共享为重点，构建统一有序的市场营销体系。加快企业体制机制创新，推进工业产品结构调整，强化工业企业管理，加强营销管理，加强预算管理，促进中小企业发展。

隋凤富要求，“抓城”工作要提档，要规划好城镇，建设好城镇，经营好城镇，管理好城镇。在场县共建工作中，要进一步提高示范带动能力，搞好合作共建带农服务，搞好社会事业共建共享，推进文教卫生资源共享，加强垦地双方干部挂职交流。要以“十大民生工程”提效为重点，进一步推进和谐垦区建设。扎实推进“住、路、水、能、树，教、卫、文、保、富” 十大民生工程，让全体北大荒人民共享改革发展成果。

明年新建住宅500万平方米，整体搬迁居民点400个，年内使12万户居民搬进新居；新建通村公路2500公里，提前一年完成公路建设三年决战任务，高标准、高质量抓好建虎高速公路建设；再解决12万人安全饮水问题；大力发展清洁能源和可再生能源，推广新型建筑节能材料；推进绿色城堡、见缝插绿和绿色屏障三大生态工程，提前两年实现“绿满垦区”目标；加强义务教育学校标准化建设，提高普通高中办学水平，切实抓好学前教育，大力发展职业教育；着力改善基层卫生所条件，保证职工群众享有基本的医疗卫生服务；深入开展践行北大荒核心价值观活动，发挥“报、刊、台、网”、职工书屋等文化载体作用，宣传北大荒文化；按照国家政策及时调整基本养老保险待遇，确保基本养老金按时足额发放。推进居民基本医疗保险扩面工作，实现垦区基本医疗保险全覆盖；学习借鉴海林农场经验，大力推行职工群众财产性收入模式，进一步拓宽增收渠道、拓展致富空间，实现收入多元化。

隋凤富提出，要完善科技支撑体系，增强自主创新能力。要完善智力支持体系，加强人才资源开发。努力营造尊重知识、尊重人才和优秀人才脱颖而出的社会氛围。要强化管理深化改革，推进体制机制创新。要以思想大解放推动垦区大发展，以战略思维谋划科学发展大局，完善责任机制，推进工作落实。党员干部要率先垂范，凝聚起跨越发展的强大合力。广大党员干部特别是各级领导干部和机关工作人员，要秉持“六民”执政理念，坚持“六公”廉政理念，坚持“六新”勤政理念，立党为公，执政为民。要以自身的模范行动影响人、凝聚人、激励人，努力营造全民团结和谐、干事创业的良好氛围，激励全体北大荒人满怀信心地开创垦区更加美好的未来。

邹积慧在会议总结时说，隋凤富同志的报告报告振奋人心，鼓舞士气，各级各部门要认真学习，深刻领会，抓好会议精神的贯彻落实，以富有成效的工作创造新的业绩，加快推进现代化大农业建设的伟大进程。