关于提高农产品进项抵扣率对税收的影响的几点思

第一篇：关于提高农产品进项抵扣率对税收的影响的几点思

关于提高农产品进项抵扣率对税收的影响的几点思考

日期：2009-04-13 作者：罗南军 李岩 余国安 来源：沙洋县国税局 【选择字号：大 中 小】

国家为鼓励发展农产品加工行业，对农业产品进行加工转化，在税收上进行了倾斜，将农产品进项抵扣税率由 10% 提高到 13%，这项政策的实施，对促进产业结构的调整，推动农村经济发展起到积极作用，但是，该政策在执行过程中也出现了一些新情况、新问题，对税收也产生了一定的负面影响，需要进行探讨。

一、存在的主要问题

1、对增值税的影响

购进农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和 13% 的扣除率计算，根据国家现行的税收政策规定，增值税一般纳税人在收购农产品时，按实际买价 13% 抵扣率计进项税额，而经营农产品企业的销项税额是按不含税销售额 13% 的税率计算的，这样，产品销售的增值部分几乎没有，如果按照《增值税条例》的计税方法计税，销项税额减进项税额，如果在增值比例小于或等于 13% 的情况下，应纳税额将小于或等于“ 0 ”，也就是说，根据税收政策，如果是一般纳税人企业，就是无税可交。例如：企业以 100 元的价格购入某农产品，其进项税额为 13 元。（100*13%），企业以 110 元的含税价格销售该产品，销项税额为 12.65（110/1.13*13%）。很明显，销项减进项是负数，不仅没有税交，而且还要“倒挂”。通过调查，现行的农产品经营企业都是简单加工的低附加值企业，基本上属于微利企业，甚至是亏损企业。这样，销项小，进项大，就形成了大额的增值税留抵税额，因此，提高农产品进项抵扣率后对增值税的影响很大。

2、对所得税的影响

现行农产品经营企业大多数是微利企业，都是以量取胜，产品薄利多销。增值税是价外税，其计算的进项税是不直接进入企业成本的，也就是说农产品经营企业外购的买价中其中只有 87% 的部分进入了成本，还有 13% 作为进项税额抵扣了，成本是进项税额是此长彼消的关系，进项数量越大，留抵越多。国家提高农产品进项抵扣率后，形成了大额的留抵税额，但成本又降低了 3 个百分点，导致企业利润大幅增长，形成了所得税的增长，而增值税的留抵税额国家现行政策规定只能冲抵以后年度的销项税额，而不退还。但按照所得税法的有关规定，留抵税额到了年度终了后，应转出并入利润计证所得税，据实征收，如实申报缴纳，这就形成了矛盾。该抵扣的却无法抵扣，反而还要申报所得税，使很多农产品企业对税收政策的不理解，甚至是误解，税务部门只有执行政策，却无法解决，出现这一新情况、新问题给税收征管工作带来了一定的难度，也给税收政策提出了新课题，需要进一步探讨和研究。

3、对税收清算的影响

据对湖北沙洋县部分农产品企业的调查，农产品经营企业 2004 年 12 月 31 日的增值税申报情况为例进行剖析，沙洋县银通棉花有限公司是一家棉花加工企业，年销售额 5000 万元左右，其当年留抵 163。7万元。另外湖北巨星粮油有限公司是一家菜籽、稻谷收购加工企业，年销售 10000 万元。其当年留抵 181 万元。据对湖北沙洋县棉花加工企业进行测算，以 2003 年的市场数据为准，正常情况下，每 1000 元的销售收入，就形成了 7 元左右的增值税留抵税额。增值税的大额留抵在资产负债表中“应交税金”栏目中用负数反映的，作为对负债项目的冲减，实际上这部分留抵税款，现行政策规定，国家不会退还，是一种“虚资产”，不能真实地反映企业的真实财务状况，对外部报表也是“名不符实”，盈利也是“徒有虚名”。同是，也给税务部门年终增值税和所得税汇清算缴带来难度，特别是企业注销时的税收清算工作影响很大。

4、对公平税负的影响

农产品经营企业虽然经营的产品是一样的，但是，一般纳税人和小规模纳税人税负差别很大，影响公平竞争。一般纳税人销项税是 13%。可以抵扣税也是 13%，二者相抵，税负几乎为“ 0 ”。甚至是负数，而小规模纳税人加工行业是按销售额的 6% 申报的，如从事农副产品加工的行业，棉花和粮食加工厂，规模越大，税负越低，规模越小税负越高。因为规模大的经批准办成了一般纳税人，几呼没有什么税可交，钻了国家税收政策的空子，可以合理避税，而小规模纳税人则按销售额的 4%，加工行业按 6% 交税，利润都没有那样高，根本无法承担这个税负。据对湖北省沙洋县 50 多家米厂的调查研究发现：以前没有办一般纳税人时，每年小则交税 3 万元，多则 5 万元。而办成一般纳税人后，财务健全了，税负反而轻了，一年只有几千元税，有的甚至无税交了，合理避税。而规模小的每年少说也要交 3 多万元的税收，这样，形成了同行业之间的税负明显不公，不利于市场经济的公平竞争。

二、存在问题的原因

存在上述问题的原因很多，笔者认为主要有以下几方面：

一是税收政策设计不科学。国家在设计农产品税收政策时，缺乏科学性。进项税与销项税税基不一致，出现增值不缴税的政策问题。目前，从表面上看农产品经营及加工行业进、销项税的税率都是 13%，但由于计提进项税按含税价，计提销项税按不含税价，造成了税基口径不同，致使进项税额大于销项税额，因此，税收政策设计的缺陷是对税收影响很大。

二是制度不完善。各地没有建立健全完善的管理制度，对进项抵扣把关不严格。企业没有严格按要求一户一称，一户一票开票，而是先打白条，后汇总填开，使有的企业擅自扩大抵扣范围，有的企业在开具农产品收购发票时擅自提高购进价格，或增加购进数量，扩大抵扣金额，多抵增值税，有的假开收购发票，代替销售发票作扣税凭证使用。有的在购买生产原料时，不索取增值税专用发票等等情况影响留抵税增多。同时，税务机关在检查验收审核时把关不严格。因为收购企业的用发量大，核实审核难度大。

三是企业纳税意识较差。农产品经营企业的主要负责人和财务人员都是家族企业，文化水平不高，依法纳税的意识淡薄，把追求利润的最大化作为企业的第一目标，一有机会便千方百计在税收上钻空子，打国家税收的主意，偷逃国家税款。

四是查处打击不力。在日常检查工作中，增值税专用发票的检查往往是每次税收检查的重点，而农产品收购发票却往往被忽视，使得收购发票在管理使用中存在的问题不能及时发现。税务人员在检查收购企业发票，发现企业发票开据不规范，填写不全等有违章行为，有偷逃税的嫌疑，也只是提出整改意见，没有进行查处，致使有的企业得寸进尺，没有受到教育。

三、解决问题办法

针对上述问题，如何加以改进和完善，笔者建议从几下方面加以改进和完善。

1、修改完善税收法规。近年来，由于在税收实际工作中，各地遇到了一些新情况、新问题，国家经常出台一些新的有关增值税的新政策，而我们仍沿用的法规还是多年前的“暂行”条例，有些条款已很落后，不适应新时期税收征收管理工作的要求，需要改进和完善，现行的农产品增值税抵扣政策违背了增值税的设计原理，形成了增值不缴税的“怪圈”。建议国家对现行的农产品增值税抵扣政策进行修改。对收购的初级农产品也按不含税价计提进项税额。建议修改《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条有关购进免税农产品准予抵扣进项税额的计算公式，采用不含税价格计提农产品进项税额，= 收购价格/（1+ 抵扣率），避免因增值税进销项税额计税依据不统一出现的进项税额大于销项税额的问题。

2、调整修改税收政策。为了不再出现大量的留扣税额，一是仍沿用以前的 10% 的抵扣率，国家同时出台先征后返的政策，按一定和程序进行申报、按一定权限进行审核审批。二是完善税负率控制法，按平均“税负率”征收。这类企业的销售一般都要向对方开具增值税专用发票，销项税额漏洞小，且容易通过发票各联次比对、异地协查等手段查实，主要漏洞是进项税额抵扣不实，在普遍调查的基础上，根据不同企业的加工能力、技术水平，测算出一个比较合理的消耗率弹性范围，以此控制企业的税收负担水平，凡税负在此弹性范围内的，就视为正常。同时结合税收日常稽核、增值税纳税评估，及时掌握企业的税负水平，对税负明显偏低的，按总局《增值税日常稽查实施办法》的规定进行处理。这样可以在很大程度上解决农业产品收购凭证开具不实，虚抵进项税额的问题，解决税负不公的问题。

3、加大对收购发票的控管力度。一方面规范发票管理。企业每月在扎账前必须将开具的农产品收购发票的存根联、入库单、出库单、仓库保管账报主管税务机关审核，审查合格后，由税务机关出具“企业购进免税农产品开具农产品收购发票准予抵扣明细证明单”，证明单上要求逐笔注明企业开具的农产品收购发票的票号、份数、金额、税额和准予抵扣的进项税额，企业凭此证明单和原始凭证记账抵扣，税务机关对审查不合格的农产品收购发票一律不予批准抵扣。另一方面严格审核。对企业申报的农产品进项税必须按收购对象提供“自产农产品”相关证明（可由销货人所在村组出具证明）；对疑问户必须坚持先查验后抵扣的制度；对连续负申报或税负较低且无正当理由的可限期更正并实行收购凭证由征收机关代管监开。

4、加大违章处罚力度。国税机关对此类企业要采取严查重罚措施，对经营者不按规定使用发票的行为，对生产经营企业未按规定取得发票和申报进项税额抵扣的行为，除按规定追缴税款外，在“征管法”规定的幅度内从重处罚，增加其违法成本，并警示其他有违法，坚决不让“老实人吃亏，滑稽人讨好”，同时，还要还要设立“曝光台”进行曝光，使偷逃税者“偷鸡不成把蚀米”，财富和信誉“两败俱伤”，得不尚失。

第二篇：财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知

财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知

财税[2002]12号

2002-01-09财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二○○○年一月九日

第三篇：绿色贸易壁垒对农产品贸易的影响

绿色贸易壁垒对农产品贸易的影响

中文摘要

随着世界经济快速发展，我国自加入世贸组织以来,农产品出口大幅度增长,贸易顺差不断扩大,但是,我国农产品的出口形势依然严峻。其中最突出的问题是发达国家利用绿色壁垒对我国农产品的出口进行制约和限制。因此,提高我国农产品的质量和卫生水平,灵活运用WTO规则突破和跨越农产品出口中遭遇的绿色壁垒,乃我国农业的当务之急。

本文主要阐明了绿色贸易壁垒及绿色贸易壁垒对中国农产品出口的影响进行了分析,在此基础上提出中国农产品出口应对绿色贸易壁垒的主要对策,旨在降低绿色贸易壁垒对现行我国农业的不利影响,并推动我国农业朝着可持续性的绿色农业方向发展。

关键词：绿色贸易壁垒，农产品，出口

目录

一、绿色贸易壁垒义„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）绿色贸易壁垒的产生„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）绿色贸易壁垒的概念及其表现形式„„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）绿色贸易壁垒的特点„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

二、绿色贸易壁垒对农产品贸易的影响„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

（一）绿色壁垒限制了我国农产品的出口范围 „„„„„„„„„„„„„ 5

（二）绿色壁垒加大了我国农产品开拓国际市场的难度„„„„„„„„„„„„„6

（三）绿色壁垒降低了我国出口农产品的竞争能力„„„„„„„„6

（四）加大了发达国家对我国农产品贸易的控制„„„„„„„„„„„„„6

三、农产品出口应对绿色贸易壁垒的对策措施„„„„„„„„„„„„„6

（一）积极推行农业标准化工作,完善我国农产品质量标准体系„„„„„„„7

（二）改善农产品出口经营方式，大力开发农产品绿色营销„„„„„„„„„7

（三）加快提高中国农产品贸易在国际市场上的竞争力„„„„„„„„„„7

（四）提高我国农产品的质量,加快技术创新„„„„„„„„„„„„„„„8

（五）认真实施农业可持续战略，重视发展环保农业„„„„„„„„„„„8 参考文献.„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 致谢 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„11

加入世贸组织以来,我国农产品出口大幅度增长,贸易顺差不断扩大,但是,我国农产品的出口形势依然严峻。其中最突出的问题是发达国家利用绿色壁垒对我国农产品的出口进行制约和限制。

一、绿色贸易壁垒的含义

（一）绿色贸易壁垒的产生及产生的原因

国际贸易壁垒分为关税壁垒和非关税壁垒,传统的贸易壁垒主要是关税壁垒。但随着世贸组织的推动和经济全球化的发展,以及贸易自由化的需要,关税壁垒的作用日渐减弱。于是,各种非关税壁垒开始兴起,针对农产品的绿色壁垒就是其中一种。绿色壁垒又称环境壁垒,是指在国际贸易领域,一些国家以保护环境、维护生产和消费安全以及人类健康为目的,通过立法或制订严格的强制性法规,对国外商品进行准入限制的贸易壁垒。

绿色壁垒的产生,主要有两方面的原因:一方面,随着全球环境的日益恶化,环境保护问题越来越引起人们的重视,各国政府对包括贸易在内的各个邻域的环境保护措施不断加强。另一方面,随着经济全球化的加深,贸易自由化的呼声越来越高。乌拉圭回合谈判结束以后,作为主要贸易壁垒形式的关税逐步降低,同时传统的非关税壁垒也逐步拆除,因而,用关税和传统的非关税壁垒来限制进口的余地已经很少,有了环保原因作前提,绿色壁垒作为一种新型的非关税壁垒便应运而生。

（二）绿色贸易壁垒的概念及其表现形式

所谓绿色壁垒,是在现代国际贸易中,商品进口国以保护人类健康、自然资源和生态环境为名,通过制定、颁布、实施严格的环境保护法规和苛刻的环保技术标准,使国外产品无法进入或进入时受到一定限制、以保护本国产品和市场的一种强制性的非关税措施。绿色壁垒是贸易壁垒的一种，又称为环保壁垒、生态壁垒。“绿色”，是指环境安全与生态保护。绿色壁垒是指一个国家以可持续发展与生态环保为理由和目标，为限制外国商品进口所设置的贸易障碍，它不仅具有存在的合理性，也有国际条约的支持。但在实践中，一些国家往往以生态环境保护为借口，以限制进口、保护贸易为目的，对外国商品进口专门设置某些带有歧视性的或对正常环保本无必

要的贸易障碍，以达到保护本国产业的目的。

绿色贸易壁垒表现形式多种多样,主要包括以下几种：绿色关税制度、绿色技术标准制度、绿色环境标志制度、绿色包装制度、绿色卫生检疫制度、绿色补贴制度等多种形式。

（三）绿色贸易壁垒的特点

1.虚假性。绿色贸易壁垒一般都打着保护地球生态环境与人类健康的幌子,貌似合理,实则是限制进口的不合理的制造贸易障碍的贸易保护主义行为。

2.不平衡性。发达国家与发展中国家的发展状况已呈现极大的不平衡性。而发达国家无视发展中国家的现实情况,以其先进的技术、雄厚的资金提出过高标准,把发展的不平衡导入国际贸易领域,引致更多的不平衡。

3.隐蔽性。种种绿色贸易壁垒借环境保护之名,隐蔽于具体的贸易法规规定、国际公约的执行过程之中,成为进口国拒绝外国产品的“核武器”。

4.广泛性。绿色保护的内容非常广泛,不仅涉及资源环境与人类健康有关商品的生产。销售方面的规定和限制,而且对那些需要达到一定安全、卫生、防污等标准的工业制成品亦产生巨大的压力。

5.坚固性。绿色贸易壁垒抓住人们提高消费质量关注生态环境的心理,根据本国市场和消费者的情况超高标准制定,先入为主,制造进口品的消费障碍,具有坚固的限制进口的堡垒作用。

二、绿色贸易壁垒对我国农产品的影响

我国已加入WTO,根据非歧视原则,各成员国原来针对我国农产品出口的歧视性规定已经取消,市场进一步对我国开放,但与此同时我国农产品出口更加频繁地遭遇技术性贸易壁垒,特别是绿色贸易壁垒。绿色壁垒已成为制约我国农产品出口的最大障碍,它正在削弱或部分抵消我国传统出口产品的优势,使我国丧失加入WTO后可能赢得的贸易机会。绿色贸易壁垒对我国农产品出口的制约作用主要体现在以下几个方面:

（一）绿色壁垒限制了我国农产品的出口范围

现阶段,我国农产品的重要出口市场是美国、日本、欧盟等发达国家及一些新兴的工业化国家,而这些国家恰恰又是实施绿色壁垒比较严重的国家。它们凭借先进的技术优势,制定了严格的卫生及动植物检验检疫制度、农产品生产和加工技术标准、农药及有毒物的残留量和对产品包装及包装废弃物的处理要求等。这些复杂、苛刻的标准和制度,严重地影响我国农产品的出口范围,许多农产品因不合这些规定和要求而不能出口。

（二）绿色壁垒加大了我国农产品开拓国际市场的难度

实行绿色壁垒的国家和地区,不仅制定了严格的环境保护法规和苛刻的绿色技术标准,而且实行严格而又繁琐的进口检疫制度。比如,美国在进口管理上,除了坚持实行原有的注册认证制度外,近年来又实行ISO9000系列质量认证和水产品危害分析关键控制点认证制度,许多指标数据要求精确到小数点二三位,技术欠发达国家很难达到其要求。又如日本,对进口大米的检测有一百多道程序。2003年1月末,欧盟国家以食品安全为由对我国的动物源性食品出口进行封关,仅此一项就使8万多山东农产品和加工出口企业大幅减收,使山东省减少创汇3亿美元。欧盟此举还引起了挪威、匈牙利等国对我国的动物源食品进行封关,日韩、沙特等国相继提高了对我国的动物源性食品的检疫标准。

（三）绿色壁垒降低了我国出口农产品的国际市场竞争能力

1.绿色关税方面。近年来,西方国家以保护环境为名,对农产品的进口不断收取环境补贴和进行环境倾销调查,对污染环境或影响生态的农产品课以进口附加税,甚至限制、禁止进口。

2.市场准入方面。进口国要对出口国的生产设备进行检查,从而保证进口的产品能够满足本国环保标准的要求。这样,出口商将额外付出资金、技术和人力资源,增加产品成本,恶化出口国。

3.绿色环境标志制度方面。目前,发达国家都已建立了绿色环境标志制度,要将产品出口到这些国家,必须在申请和审查合格并取得绿色环境标志以后方可进行,没有环境标志的产品要受到数量和价格方面的限制。可见,绿色壁垒使得我国农产品出口的费用大大增加,直接增加了出口产品的成本,削弱了在国际市场上的竞争力,影响了效益,减少了出口。

（四）加强了发达国家对我国农产品贸易的控制

发达国家凭借贸易大国的地位和先进的技术优势,制定了严格的环保法规和相对苛刻的技术标准,对发展中国家的农产品出口实行控制,加之世贸组织目前对国际贸易中的环境问题并未做出明确规范,致使发达国家成员利用这一“灰色区域”,打

“擦边球”,借保护环境之名对发展中国家实行贸易歧视,我国在这方面深受其害。

三、我国农产品出口应对绿色贸易壁垒的对策措施

（一）积极推行农业标准化工作,完善我国农产品质量标准体系

实施农业标准化,既可提高农业科技成果的转化率,推动我国农业增长方式转变,又可以促进农产品优质化,增强我国农业的国际竞争能力。因此,应加强对国际农业标准的研究,根据农产品国际市场的需要,不断更新农业标准,并使农产品品质标准与安全卫生、分级、包装、运输标准相配

套,通过逐步完善,形成与国际标准接轨的农产品质量标准体系,使农业生产、加工、管理和服务实现标准化、规范化和程序化。此外,还应加强对世界产业技术发展和环境保护及标准趋势的长期跟踪和预测研究。当前,特别是要加强对我国具有发展潜力、市场容量大的农产品技术领域的环境标准国际化研究,如茶叶的农药残留限量检验标准。政府要部署未来20年内新兴农业技术领域的技术法规与标准及相关技术手段的应用性研究,建立具有国际先进水平的环境标准检验机构,提高我国环境技术标准的研究与创新能力。

（二）改善农产品出口经营方式，大力开发农产品绿色营销

目前我国农产品出口生产、经营比较分散，生产、加工、销售相互脱节，带来的恶果:一是经营企业争闯国门，产品品质和经营质量良芳不齐，影响了我国出口产品声誉;二是信息不灵，产品适需能力差，缺乏竞争力;三是经营规模小、成本高、效益低。要改变这种状况，必须改善农产品出口经营方式。主要措施:一是加强出口经营企业的经济联合。通过股份制改造建立专业化集团公司，使农产品出口经营实现专业化、集团化、规模化，以增强其经济实力和开拓国际市场的能力;二是建立出口创汇农业体系。以农产品加工企业为骨干，采取“公命基地农户”的模式，实现农产品加工、出口一体化，以提高农产品质量，降低出口农产品经营成本。三是开展农产品绿色营销。牢固树立环保意识，积极采用国内外先进环保技术进行农产品生产、加工、包装、运输，“绿化”产品价值链，并尽可能地争取国际标准化组织的质量认证，冲破发达国家设置的绿色壁垒，赢得农产品的国际市场和对外贸易效益。

（三）加快提高中国农产品贸易在国际市场上的竞争力

中国加人世界贸易组织后，中国农产品贸易的前景十分看好，为减少我国农产品贸易的风险，扩大出口机会，提出以下建议:(1)力争尽快建立农产品贸易信息中心，建立专门为解决农产品贸易紧急情况的部门，如农产品贸易行业协会以及农产品贸易谈判专家组，这一方面可以防范在世贸组织中被提起诉讼事件的发生，另一方面可以通过世贸组织谈判，减少农产品出口的贸易壁垒。(2)农产品加工企业应努力提高自身产品质量，降低成本，开发和研制适应消费的多样化的农产品品种。(3)充分发挥和利用媒体的广告效应和多种促销手段，提高国内农产品品牌形象，促进国内农产品的销售和提高市场份额。(4)逐步转变以低价促进出口为以高质量和高附加值产品出口的方式，特别是对保鲜农产品的出口应该加强等级规格管理，从强调“量大”向“重质适量”的方向发展，让农产品进口国无可挑剔。

（四）提高我国农产品的质量,加快技术创新

提高农产品质量,不仅是加入WTO后我国农产品出口的要求,更是我国社会可持续发展和人类身体健康的必然要求,我们要充分发挥科学技术在防止绿色壁垒中的作用,培育符合可持续发展和环保要求的农作物新品种。面对绿色壁垒的存在,技术创新至关重要。首先,应重点加强现代生物技术、作物栽培技术、育种技术、病虫害监测预报和综合防治技术在农产品生产方面的技术创新。其次,加快农产品储藏、加工、运输和包装等方面的技术创新、尽快改变我国在这些领域技术落后、瓶颈制约因素突出的现状,不断提升我国农产品的档次。

（五）认真实施农业可持续战略，重视发展环保农业

农业可持续发展也称为可持续发展农业，按照1991年联合国粮农组织的定义，是一种能够保护和维护土地、水和动植物资源，不会造成环境退化，同时在技术上可行，经济上有潜力，能够被社会广泛接受的农业。实施农业可持续发展战略的实质是要保护环境，节约资源，既讲经济效益，又讲社会效益，既考虑当代人的利益，又考虑到后代人的利益。其特点:一是重视生态环境建设，建立良性循环的农业生态环境系统;二是重视对种植业、养殖业等进行全面规划，合理配置，节约利用能源，保护自然资源;三是重视采用有机农业技术，实行合理轮作、间作、套作、精耕细作和施用有机肥。这些特点，有利于组织绿色农业产品货源，对提高出口农产品质量也具有十分重要的作用。因此应该把发展环保农业作为一项重要的战略措施来抓，充分利用已经有的基础，建立环保农业基地，促使我国绿色食品生产的开发。

最后，在提高我国农产品国际竞争力的同时，还应该重视对于日、韩等国周边市场以及欧洲市场的开拓。具体来讲，向日、韩及周边国家的农产品出口，一方面，应该加强政府间

关于农产品信息的交流，争取建立稳定的贸易关系;另一方面，加大从日本引进各种新品种，引进栽培技术以及推广品种的力度，重视农产品种植前的国际市场预测，力争对日、韩的出口实现定单种植。在开拓欧洲市场方面，国内农产品加工应该努力争取获得欧洲农产品加工质量规格的认证，这也是开拓欧洲市场的最重要的一步，是农产品走向世界的关键所在。

参考文献

[1]郭晖(中南民族大学经济学院,湖北 武汉 430074)[2]赖莉,曹繁有 我国农产品应对绿色贸易壁垒初探[J]·农村展望, 2003,(8)· [3]刘春煜 积极应对危及我国农产品的绿色贸易壁垒[J]·黑龙江对外贸易, 2003,(5)·

[4]李树.谈绿色壁垒下我国经济的“绿色”问题[J].经济问题,2001,(11):16 18.[5]冯宗宪,柯大钢.开放经济下的国际贸易壁垒[M].北京:经济科学出版社,2001.[6]王金南 :绿色壁垒与国际贸易[M].中国环境科学出版社,2003.[7]王学真 :中国发展外向型农业的思考[J].农业经济问题,2002 [8]卢授永、杨晓光 :国际贸易中的绿色瓶颈制约及其对策[J].国际贸易问题,2003(1).[9]《当代经济》2008年第3期(上)[10]冯德连,黄远友:浅析培育我国农产品对外贸易竞争优势,《国际贸易问题》, 2003年第12期。9

第四篇：互联网对税收工作的七个影响

一、课税对象多元化现行税制设计着眼于有形产品的交易，互联网使得有形产品和服务的界限变得模糊，将原来以有形财产形式提供的商品转变为以数字形式提供。互联网中发展最快的领域就是网上信息和数据的销售业务，原来购买书籍、画册、报纸和CD的客户，现在可以通过互联网直接取得所需的信息。随着计算机广泛的应用，计算机软件产品在市场上的销售额日益增大，而互联网使得软件销售可以在网上完成。因此，互联网使得税收对象多元化，并使以数字形式提供的数据、信息应视为提供服务所得还是销售商品所得难以判定。

二、财务信息无纸化互联网络的发展将促使纳税人(企业)的财务信息不断地走向无纸化，这表现为:

1、数据输入的无纸化。无纸化的输人类型有两种:一种是像商品条码一样斋人工参与的数据输人方式；另一种是像电子数据交换系统(EDI)产生的发票和电子资金转账系统(EFT)产生的电子汇票，不需人工参与，直接可以从其他企业或部门获得。

2、处理过程的无纸化。

3、财务信息输出的无纸化。手工会计系统十，存贮账表的是纸介质:传统财务软件中存贮账表的是纸介质和磁蓖，互联网财务软件中存贮账表的越来越趋于网页方式和以网页为主体的多媒体方式，财务数据将变成网页数据。这使税收征管、稽查失去了最直接的纸制凭证。给税收工作带来了困难。三，结算支付电子化电子商务、网上采购的基本前提是网上支付电子化，即不需要支票；不需要汇票，不祷要现金等纸张票据，直接将采购应付款项从企业账号或个人信用卡支付给对方的一种结算支付方式。厂结算支付电子化，上方面使税务机关可与银行、国库等部门建立网络联接，纳税人可将税款直接从其银行贼户划入国库，加快资金的流动;另二方面也给税务机关监控纳税人的有关资金流动增加了困难。

四、税收区域国际化互联网使得税收区域国际化，因为互联网将对税收的管辖权及常设机构地产生影响。所谓税收弯辖权皂指一卤在税收方面的主权，它表现在一国政府有权决定向哪些人征税、对什么征税、征多少税等，税收管辖权主要有两个方面：一是地域税收管辖权；二是居民税收管辖权。互联网的发展将对这两种管辖权产生影响；广方面互联网将削弱地域税收管辖权，如通过互联网提供咨询服务、利用互联网进行远程医疗诊断等，其来源地就难以确定。"另一方面，由于互联网的产生使法人居民身份的确认更加困难。对居民身份的确认主要有三种标准:登记注册地标准、实际管理控制中心所在地标准、总机构所在地标准。互联网的出现使居民税收管辖权问题变得更加复杂。

五、税收征管手段网络化1996年，国家税务总局提出的征管改革目标是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式。这以后；各地税务机关纷纷建立了税收征管网络，使我国的税收征管走上了网络化时代。'随着互联网的发展，税收征管网络也必将进一步成熟并发生重大变化。

六、税收申报方式多样化纳税人及时;真实地向税务机关申报企业应缴税额这是每二个纳税人应尽的义务，为纳税人创造条件、方便纳税人纳税则是税务机关的责任。互联网的产生使纳税申报电子化成为二种方便、快捷、高效的申报方式，并为广大纳税人所选辑;同时也使得纳税申报的方式变得更加多样化。其中包括利用互联网迸行远程申报

七、税收宣传多样化作好税收宣传炯纳税人宣传税法，是税务机关日常工作之一，传统的宣传方式有：散发资料、办培训班、通过传媒宣传等，但其往往及时性差、效果不理想、成本也高；同时纳税人与税务机关之间也缺乏沟通。互联网的产生，为税务机关的税收宣传提供了新的方式，税务机关可以在公共信息网建立税收宣传网站利用互联网的便烈向广大纳税人宣传税法，解决纳税人提出的各种问题。同时，可定期、不定期地通过互联网向纳税人的电子信箱发送新的政策法规，加强税务机关与纳税人的联系和沟通，还可以利用税收网站与纳税人进行直接对话。据报道，去年10月30日，首都在线263进行了一次网上宣传个人所得税活动，取得了很好的效果。因此，互联网使税收宣传方式变得多样化。

第五篇：房地产税收制度改革对会计制度的影响

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房地产税收制度改革对会计制度的影响 作者：谢 菁

来源：《沿海企业与科技》2005年第11期

[摘 要]房地产税收制度改革其原因在于很多人希望通过建立健全房地产税来遏制房地产投机行为。房地产税收制度“正税、明租、清费”的改革成了大势所趋，文章针对房地产税收制度改革对会计制度的影响，进行了相关分析。

[关键词]房地产；税收制度改革；会计

[中图分类号][F235．91]；F810．423

[文献标识码]A