关于进一步做好对审计调查核实问题

第一篇：关于进一步做好对审计调查核实问题

关于进一步做好对审计调查核实问题

整 改 工 作 的 通 知

各市州、直管市、林区信用联社：

近一段时期以来，按照省联社的总体安排和部署，各地农信社对审计调查反映的问题进行了核查和整改，大部分地方整改工作比较认真，纠正了不规范的账务处理；对部分违规责任人进行了追究；加大清收力度，挽回了部分资金损失；对违规设立的“小金库”资金已上划省联社。根据省政府要求，下一步全省农信社要继续抓好整改工作，把整改的重点放在查处违规责任人、清收资金挽回损失上。具体工作事项通知如下：

一、认真整改，逐级上报

每个县市联社都要以文件形式，将审计调查反映问题的整改措施、整改情况，形成专题报告，上报所在的市州联社；市州联社将各县市联社的整改报告审核汇总，以文件形式形

成报告，并将各县市联社的整改报告附后，装订成册，在2006年2月15日以前报送省联社稽核监察处。

二、重大问题，逐一说明

各地对审计调查报告反映的每一个重大问题，都必须进行责任追究，在整改报告中如实反映处理情况。（1）简要陈述违规事实。（2）说明对相关责任人的责任追究情况，责任追究主要包括：一是实行停薪、停职、停岗收款；二是实行经济处罚，包括赔款、罚款；三是给予警告以上的行政处分；四是给予警告以上的党纪处分；五是对涉及触犯刑律的责任人移交司法机关立案查处。（3）相关事项的说明。对涉及资金的要说明清收进度及结欠资金的清收打算；对涉及账务调整的要说明是否进行账务调整和纠正；对应当完善手续的要说明是否补办完善了相关手续。

三、区别情况，分类处置

各市州联社对审计调查反映的问题，要根据省联社《关于印发对省审计厅审计调查问题的整改方案的通知》（鄂农信发[2005]41号）文件精神，按照分类处理的原则进行处理。

（一）区别不同时期的问题进行处理。对1996年底以前的违规问题，从轻处理；对1996年底以后的违规问题，根据不同时期的文件规定，采取不同的措施进行处理。

（二）区别涉案金额、损失大小、不同性质的问题进行处理。对没有形成风险或资金全部收回没有形成损失的，从轻处理。对重大违规违纪问题，内部先立案调查，然后根据情节轻重、损失大小，再决定是否移交司法机关立案查处。省联社要求对云梦联社私设“小金库”，60万元资金去向不

明等21个个案问题，信用社内部必须立案查处。

（三）区别不同的责任人进行处理。凡违规责任人属副科级以上干部，由市州联社作出处理；副处级以上干部，由市州联社先拿出处理意见，报省联社进行处理。对调出本县仍在信用社系统工作的违规责任人，由原单位先拿出处理意见，市州联社协助进行处理。

（四）区别不同类型的问题进行处理。

1．对2002年末因不良贷款反映不真实、少计算资不抵债额，导致少拿央行票据数额较多的枣阳、沙市、应城、孝南、襄樊城区、洪湖、监利、东宝8个县级联社，按照有关规定，对负有责任的主要领导、分管领导及其他责任人给予记过处分。对其他少拿票据的联社有关责任人要提出批评警告。

2．对凡属弄虚作假多发和在非工资科目中乱发的工资、奖金、补贴，无论在工资科目之内还是在工资科目之外，都必须退赔。

3．对无审批手续、超计划购建固定资产问题，要尽快补办相关审批手续。

4．对凡有承受能力、符合购建固定资产条件的单位违规占用抵债资产，必须报经上级联社审批，补办相关审批手续，作出相应的账务处理；对凡不符合固定资产购建条件，违规占用抵债资产的单位，都要进行变卖处置，用以归还贷款；在2006年3月15日以前，违规购置小汽车仍未处置的，省联社将一律收缴。

5．对贷款手续不全的问题，要在大力清收的基础上，补办合规有效的手续，切实做好债权保全工作，维护信贷资产的合规、合法性和安全性。

四、加强督办，落实责任

各县市联社要按照经过审核通过的整改意见逐项进行整改，各市州联社要于2006年3月1日至3月10日间对各县市联社整改情况进行检查并按规定进行处理。3月15日前要把各县市联社整改检查情况上报省联社稽核监察处。省联社将在2006年3月15日以后派出稽核组，对审计调查问题的处理及落实情况进行检查验收。

附件：对审计调查反映问题信用社拟立案查处情况统计表

二○○六年一月十八日

第二篇：新形势下如何进一步做好审计信息工作

新形势下如何进一步做好审计信息工作

近几年来，浙江省审计信息工作成绩显著。2005年，全省审计机关报送的各类信息、专报共得到省级以上领导批示104条，是历史上最多的一年。同时，省审计厅在全省党委系统信息工作和全省政务信息工作评比中均获二等奖，在全国审计系统信息采用排名中名列前三位。在充分肯定现有成绩的同时必须看到，浙江经济社会的迅速发展和浙江审计事业加快向现代审计转变的客观形势对审计信息工作提出了新的更高要求，在新形势下如何进一步做好审计信息工作，是各级审计机关必须认真思考的重要问题。在此，笔者结合近几年来在阅读审

批审计信息过程中产生的感想和认识，就这一问题谈几点粗浅的看法，仅供大家参考。

一、围绕热点、难点问题编报审计信息

这是审计信息工作中的一条成功的经验。围绕社会经济生活的热点、难点问题编报审计信息往往会产生比较好的效果，由于其反映的问题是领导关心、群众关注的问题，往往会引起比较大的反响。当前有四个方面的热点问题需要给予高度关注。

（一）贯彻落实科学发展观。这是当前和今后一个时期各级党委、政府工作的核心内容，也是“十一五”规划中提出的关键问题。从当前浙江经济社会发展的实际来看，有以下几个问题尤其值得关注：一是政府负债问题。浙江省审计机关对政府负债问题关注得比较早，连续几年开展了政府负债的专项审计调查，编报了审计专报信息，省政府主要领导都做了重要批示，并以政府名义出台了相关的政策措施。二是公共财政问题。现在省、市、县各级政府各种名目的专项资金很多，但是这些专项资金的管理使用情况如何？发挥的作用如何？资金使用的绩效如何？这些问题对于科学发展观的贯彻落实具有非常关键的意义，需要进一步加以分析研究，提供高质量的决策信息。三是转移支付问题，现在全省转移支付资金总量已达88亿，城乡统筹、资助贫困地区等都需要靠转移支付来加以调节。四是“两保”问题。“两保”即社保和环保，近两年各级政府领导对审计信息披露的“两保”问题非常重视，比如新型农村合作医疗试点、生态县建设等。从去年部门预算执行审计情况看，全省环保资金的增长幅度比预算增加了100%还要多。另一方面浙江近几年发生的群体性、突发性事件大多同环保问题有关。因此，在今后的项目审计中，要密切关注和充分挖掘这方面的信息。

（二）治理商业贿赂。治理商业贿赂的几个重点领域都与审计工作有密切联系：一是工程建设。近几年审计部门在对招投标环节以及工程建设全过程的审计中发现了很多问题，核减额较大，同时审计发现建设项目的投资绩效问题也很突出。二是土地出让。现在很多领导干部违法违纪问题与土地出让有直接联系，近年来发现的一些大要案也同土地出让密切相关。三是产权交易。在近一个时期的国有企业改制和产权交易过程中，审计发现了大量问题，有关信息引起了省领导的高度重视；四是医药购销中的商业贿赂问题。现在群众对看病贵、看病难问题反映比较强烈，最近审计署通过对十家医院的审计，从四个环节上揭示了医疗成本过高的原因，其中医药购销中的商业贿赂问题是主要原因；五是政府采购，浙江省审计部门近几年连续对政府采购进行了审计，针对发现的问题，提出了财政部门与采购中心应适当分离，加强对政府采购行为的监督管理的整改建议，引起了省政府领导的重视。

以上五个问题是今年及今后一个时期审计关注的重点，也是审计信息报送的重点，需要各级审计机关予以高度重视。

（三）事关群众切身利益的问题。浙江省审计工作近两年来之所以取得了较好的成绩，也在社会上产生了广泛的影响，这与审计工作坚持关注民生、关注群众切身利益是分不开的。审计机关必须始终坚持从维护群众切身利益出发，围绕群众关心的社会热点、难点问题开展审计监督，并通过审计信息来加以反映。今年省审计厅安排的全省同步审计项目充分体现了这一思路，如万里清水河道、千库保安工程建设项目专项审计调查，三峡库区移民外迁安置资金审计，新型农村合作医疗制度审计调查，基础教育经费、最低生活保障资金、福利彩票公益金、住房公积金专项审计调查等，这些项目都是同群众利益密切相关的。去年省审计厅社保处结合农村新型合作医疗制度的建设情况，开展了对乡镇卫生院的审计调查，并通过审计信息进行反映，得到了省政府领导的批示。因此，今后各级审计机关应当充分运用审计信息，把这些关系群众切身利益的审计项目成果及时、全面地反映出来。

（四）建设社会主义新农村。建设社会主义新农村是今年温家宝总理所作的政府工作报告的重点，也是“十一五”规划的主要内容。要大力开展社会主义新农村建设，各级政府势必要加大在这方面的政策倾斜和资金投入。有一位全国人大副委员长建议，要加强对3000多亿新农村建设资金的审计监督。因此，从今年起，我们要对这方面问题给予更多的关注，为建设社会主义新农村提供基础性保证。同时，审计信息工作也要及时跟上。今年，省审计厅在乡镇财政审计项目的安排上，对农村综合配套改革问题予以了重点关注，这项改革是国务院政府工作报告和“十一五”规划提出的重大问题，针对这一问题开展审计监督，是乡镇财政审计为基层县市服务的一个重要方面。省审计厅财政处及时编报了题为“今年浙江乡镇财政审计将为推进农村综合配套改革提供决策依据”的信息，这个角度选得很好。

二、对共性和规律性问题汇集成综合性审计信息

对共性和规律性问题汇集成综合性审计信息，这是政府领导非常感兴趣和欢迎的一种信息形式。省审计厅法规处今年编报了“浙江省审计移送案件呈现四大特点”的综合信息，他们通过对近两年全省范围内移送案件的梳理、归纳和分析，指出移送案件呈现出基层单位成发案重灾区、建设工程项目是经济犯罪的高发区、案件移送后立案处理率不高等特点，并提出了建立完善有效的审计移送处理协调配合机制、积极探索和创新审计技术方法、案件高发行业和领域的审计项目应树立大要案意识、充分发挥审计监督的辐射和渗透作用等比较好的建议。前年，绍兴市审计局对近两年的经济责任审计项目进行了梳理和分析，然后归纳出六个共性问题，以专报信息的形式报送给省政府，吕祖善省长做了重要批示。去年6月，杭州市审计局向省审计厅报送了一篇信息，着重对建设项目决策、执行、建设、监理等环节存在的共性问题进行了分析和研究，揭示了不按规定进行招投标、概算编制审批不严、合同签订不规范、有关部门违规收费等六大问题，并提出了审计建议。这些信息揭示的问题都具有普遍性和高度的概括性，充分发挥了综合性信息的作用。

省审计厅直属局前不久围绕浙江省部分高校经济责任审计中发现的问题编报了信息，并对负债问题进行了重点关注，反映了部分高校财务管理混乱、高校负责人财经意识薄弱等问题，引起了省领导的高度重视，最近习近平总书记专门作出批示，要求加强对高校和有关部门领导的财经纪律教育。省审计厅经责处根据近年来对一千多名领导干部经济责任审计的情况，编报了相关信息，也取得了良好效果。他们把审计中发现的问题分为三类，一是市、县、区政府存在的共性问题，如违规减免土地出让金、低价出让土地、政府负债规模过大、越权制定经济优惠政策等问题；二是行政事业单位存在的共性问题，如政府采购效果不够理想、公款私存较为普遍等问题；三是国有企业经营中存在的共性问题，如财务管理基础比较薄弱、会计信息失真现象突出、委托理财存在较大风险等问题。这些信息给了我们一个启示：把一些具有共性的、规律性的问题汇总归纳后形成综合性信息，能够有效地提升审计成果的质量和水平。

三、敢于反映问题类审计信息

这首先是由审计的特点、职能所决定的，审计作为重要的经济监督部门，首要的任务就是揭露和查处问题，必然要产生大量的问题类审计信息；其次，从领导对信息的需求和关注的问题来看，领导对问题类审计信息是比较感兴趣的。这几年我们通过审计信息专报向上级领导反映了政府负债、土地出让金、政府采购、投资绩效等问题。去年，省审计厅开展了对全省就业再就业税收优惠政策执行情况的专项审计调查，“审计反映再就业税收优惠政策亟待完善”等信息专报都得到了省领导的批示。根据吕祖善省长的指示，省政府办公厅将省审计厅上报的“浙江省就业再就业税收优惠政策制定初衷和实际效果存在较大偏差”的信息上报给国务院，得到国务院领导的专门批示。问题类审计信息是审计信息的一个重要组成部分，我们要敢于反映、善于反映，提出一些建设性的对策和建议，这是我们今后在审计信息工作中必须重点考虑的一个问题。

四、善于将负面信息转化为正面信息

这个问题也可以表述为“负面信息正面反映”。在实际工作中，各级审计机关常常有一些负面信息很难报送出去，是否要报送出去也是要仔细掂量的。有些信息报上去以后得到省领导批示，可能给基层审计机关和政府领导带来很大的压力。这就要求我们在怎样把负面信息转化为正面信息上认真加以思考、探索。笔者认为可以从以下几个方面入手：

（一）从审计整改的角度来反映情况。去年年底，省审计厅财政处根据近两年的审计情况编报了题为“全省财政专项资金审计中发现的共性问题及其建议”的信息，吕祖善省长专门作出批示，指出审计部门提出的问题很重要，要求财政部门和审计部门进行专题研究。财政厅对此非常重视，组织了一次大范围专项整改，结合审计意见对环保资金、土地出让金、社会抚养费、科技资金等九项专项资金的收支管用和使用绩效情况进行了综合分析，提出了具体的整改措施，并向省政府办公厅和省审计厅报送了整改情况报告和回复意见。省审计厅谢力群厅长在回复意见上作了批示，指出在向省人大的审计工作报告中，要将财政部门的整改措施作适当的反映。省审计厅财政处根据省长批示和财政部门的整改情况专门编报了相关信息。这实质上也是一种问题类信息，但是选取的角度不同。省工商局在省审计厅直属局审计结束后专门向省政府提交了审计整改报告，吕省长批示肯定了省工商局的正确态度和积极整改的做法。省审计厅投资处去年编报了省建设厅狠抓全省建设系统整改工作的信息，反映了省建设厅高度重视审计整改工作，结合本系统特点，注意“抓系统，系统抓”的实际情况。这些信息都是从整改的角度来正面反映负面问题的典型例子。从某种意义上说，这类信息既反映了审计中发现的问题，又从促进整改的角度对这些单位的工作给予了肯定。

（二）从贯彻落实领导批示的角度来反映问题。今年杭州市审计局报送的“杭州市市长孙忠焕要求努力为审计部门创造良好工作环境”就是一个很好的例子。孙忠焕市长指出，“审计部门要开展监督，揭露和处理问题，必然会触及部门利益，得罪一些单位和个人，这就离不开各级领导支持和撑腰”，“不能因为要审计了，就感到有问题，觉得不光彩。审计是一种法定的监督形式，通过审计，反映一些财政财务管理中存在的问题，帮助纠正规范，堵塞漏洞，可以避免造成更大损失，这实际上体现了党和政府对我们干部的关心和爱护”。对此我们广大审计干部都深有感触。从总体上看，目前审计工作的外部环境越来越好，但是也不排除一些单位和个人对审计工作还不理解、不支持、不配合。因此，编发有关各级领导支持审计工作的批示和言论的信息，对于改善审计工作的外部环境有很大帮助。建德市审计局去年也编报了“建德市市委书记批示要求把审计处理意见和审计处理决定落实到位”的审计信息，对于推动当地审计处理工作产生了很好的效果。去年10月，宁波报送了“一则审计信息引起市领导重视全面清理沉淀资金”的专报信息，信息反映宁波市政府领导就“财政性资金滞留沉淀于行政事业单位的现象值得关注”的审计信息中揭示的问题做出批示，采取措施对全市行政事业单位沉淀资金进行了全面清理，从而推动了这一难点工作的深入开展。

（三）审计机关通过人大来强化审计监督。如“温岭市人大运用审计结果跟踪督办群众关注的热点难点问题”的审计信息，反映了该市人大常委会通过加大对审计结果的跟踪督办力度，促进审计意见落实，解决重点工程建设和财政周转金清理等难点和热点问题的情况。“义乌市政府迅速行动认真落实财政同级审意见”的审计信息反映了当地政府组织有关单位对审计报告反映的10个方面问题和4条建议，在不到两个月的时间内进行了认真的整改落实。实际上，对于通过人大层面来推动审计意见的整改落实，省审计厅一直在努力探索，省人大也给予审计工作大力支持。去年，省审计厅在向省人大财经委汇报审计工作情况时，指出省科技厅和省文联等单位财务管理比较混乱，省人大财经委要求其主要领导做出解释并及时整改，在被审计部门和单位中产生了比较大的震动和影响。

总之，对于难以反映的问题，我们要尝试换一个角度来分析整合，将负面信息转化为正面信息来加以反映。

五、有选择、有重点地编写工作动态类审计信息

（一）从传统审计向现代审计转变过程中的工作动态。有三个方面内容要重点关注：一是绩效审计。最近这方面的信息比较多，如“宁波市市长毛光烈要求审计工作应更加注重绩效更加关注民生”的审计信息中提出了绩效审计实践的六个重点内容，一是在国有资产和财政性资金审计中要通过审计发现问题、查找漏洞，促进制度建设，提高管理绩效。二是要根据财政资金使用的重点和不同阶段的特点，在审计方法、侧重点、思路上作一些转变，发现资金的结构性矛盾，从而提出完善制度、整合资金的建议。三是要加强对财政转移支付资金的监督，强化对资金量大、掌管财政资金再次分配权的重点部门预算执行情况的审计。四是审计局提出的审计为构建和谐社会服务，审计关注民生等方面的工作要继续保持。五是审计要为改革服务。六是审计要对绩效评价进行探索。这种信息也向审计机关发出了一种新的信息需求信号，那就是各级政府领导开始关心政府的绩效。二是专项审计调查。这几年宁波、温州、嘉兴等地开展了很多专项审计调查项目，都在审计信息当中做了很好的反映。三是计算机审计。各级审计机关在这方面都很重视，石爱中副审计长曾多次在杭州、丽水和省审计厅的计算机审计方面的信息上作出重要批示。

（二）围绕审计工作“3+1”基本框架开展的工作动态。一是财政审计，包括各类专项资金审计和部门预算审计。去年年底省审计厅社保处报送了“浙江省审计厅首次开展部门决算审签工作”的信息，部门决算审签今后将成为审计工作的重要组成部分。二是企业审计，特别是要注重反映投融资企业审计的有关情况。三是投资审计。今年厅投资处报送了“浙江积极推行高速公路建设项目全过程跟踪审计”的信息，这条信息所反映的内容具有较强的动态性和方向性。四是经济责任审计。目前浙江省提出以全部政府性资金为主线，探索经济责任审计的新模式，这方面的信息也是十分重要的。

六、积极开发审计调研信息

目前各级审计机关在审计调研信息方面还有很大的拓展空间，需要进一步开发挖掘。要重点关注以下几个方面：一是有关领导到基层调研时提出的指导性意见。近两年，审计署领导先后到浙江省调研考察并发表了重要讲话，根据领导讲话整理成的信息对于审计工作具有很强的指导意义。省审计厅主要领导到基层调研提出的一些指导性意见也是很好的信息素材。厅领导在重要会议之前的调研，也是在为工作决策做准备。去年10月谢厅长在嘉兴、平湖、海盐等地调研时提出的一些重要观点，后来成为市地局长会议研讨的重要内容。去年年底，谢厅长在金华、衢州调研时强调要狠抓落实，要强调服务意识，在服务中体现审计价值、在服务中加强审计监督，后来这些观点就成为全省审计工作会议的重要议题。

二是专题调研报告。厅领导，省审计厅各处室，各市、县审计局每年都会开展一些专题调研活动，从而形成不少有价值的调研报告。最近，丽水有调研报告反映，目前审计系统领导班子中从外部引进的干部不懂审计业务的多，实际从事审计一线工作的人员比较少。报告反映的这一情况非常重要，我们准备结合其他调研情况将其作为重要信息报送。

三是带着问题有针对性的调研信息。省、市、县三级审计机关都要承担人大提案的办理工作，在办理过程中要开展一些调研。去年我们对乡镇财政的调研、对人大代表面对面的调研，审计署网站上都有信息反映。以上的几类调研信息也需要各级审计机关予以足够的关注。

七、适当关注审计理论信息

审计理论信息也是各级政府领导和社会需要了解的一个方面。下城区审计局先后报送了“经济责任审计的局限性” 和“推进财政审计一体化”等多篇审计理论信息，很有价值。去年省审计厅报送的“审计认为：地方各级政府应进一步树立公共财政理念，不断推进财政体制改革”，这一信息的主体部分属于审计理论信息，得到了吕祖善省长等领导的重要批示。

八、充分发挥直报点上点面结合的基层审计信息

信息直报点具有报送信息快速、直接的优势，当前尤其要注重在点面结合上下功夫，反映在审计工作迅速发展的大环境、大背景下，各地审计机关有特色、有价值、有份量的做法、经验和成果。

一要围绕中心工作报信息。今年年初，东阳市审计局向省审计厅报送了本单位扎实开展“狠抓落实年”活动的有关信息，反映该局在活动中采取了五项措施，一是在加强学习教育上做文章，二是在突出依法审计上下功夫，三是在注重创新上拓思路，四是在完善责任追究上出实招，五是在实现阳光审计上求实效。二要围绕新的工作报信息。金华市在经济责任审计项目中实行“五公开”，取得了突破性进展，在社会上引起了强烈反响。“上虞市对国家建设项目实施全过程跟踪专业审计”的信息发布后，《光明日报》等媒体都作了详细深入的报道，省委周国富副书记作了重要批示。三要围绕基层的反应报信息。慈溪市审计局先后报送了“慈溪市审计局对电视剧《审计报告》的播出反映强烈”、“慈溪对全国人大常委会就《审计法》的修改决定反映强烈”两篇信息，真实的反映了基层审计人员的思想动态，具有重要的参考价值。四要围绕点面结合的突出经验报信息。如“衢州市审计局紧扣„四个结合‟学习贯彻新《审计法》”等。五要围绕倾向性、苗头性问题报信息。“鄞州审计重点关注新农村建设”的审计信息反映了该局在服务新农村建设中重点关注农村教育经费、农村合作医疗基金、财政支农资金的使用情况和农村基本建设项目管理情况的做法。

九、充分发挥审计部门独特的信息优势

相对于其他部门而言，审计部门具有独特的信息优势，应当充分加以发挥。一是真实性。在今年的全省审计工作会议上，冯顺桥秘书长指出，吕省长、章副省长等省政府主要领导对审计专报信息都很感兴趣，几乎每篇都看，给的批示也最多，一个主要原因就是审计部门报送的信息都是真实可信的。随着审计结果公开的逐步实现，今后我们还要在审计信息的真实性上下功夫。二是客观性。审计信息用事实说话，用数字说话。审计信息都是以单个、多个或者不同时段、行业或专业的审计项目为事实基础，很多有重大影响的审计信息都是从审计项目的综合报告中派生出来的。三是独立性。审计部门的地位相对超脱，与其他部门单位没有直接的利益关系，也不直接分管人、财、物，所以提出的意见都是比较客观、公正的。四是权威性。审计机关是专门的经济监督部门，温家宝总理在政府工作报告中强调，要发挥审计、监察等专门监督部门的作用，今后审计部门的权威地位将进一步巩固提高。

第三篇：新形势下如何进一步做好审计信息工作

新形势下如何进一步做好审计信息工作近几年来，浙江省审计信息工作成绩显著。2005年，全省审计机关报送的各类信息、专报共得到省级以上领导批示104条，是历史上最多的一年。同时，省审计厅在全省党委系统信息工作和全省政务信息工作评比中均获二等奖，在全国审计系统信息采用排名中名列前三位。在充分肯定现有成绩的同时必须看到，浙江经济社会的迅速发展和浙江审计事业加快向现代审计转变的客观形势对审计信息工作提出了新的更高要求，在新形势下如何进一步做好审计信息工作，是各级审计机关必须认真思考的重要问题。在此，笔者结合近几年来在阅读审批审计信息过程中产生的感想和认识，就这一问题谈几点粗浅的看法，仅供大家参考。

一、围绕热点、难点问题编报审计信息

这是审计信息工作中的一条成功的经验。围绕社会经济生活的热点、难点问题编报审计信息往往会产生比较好的效果，由于其反映的问题是领导关心、群众关注的问题，往往会引起比较大的反响。当前有四个方面的热点问题需要给予高度关注。

（一）贯彻落实科学发展观。这是当前和今后一个时期各级党委、政府工作的核心内容，也是“十一五”规划中提出的关键问题。从当前浙江经济社会发展的实际来看，有以下几个问题尤其值得关注：一是政府负债问题。浙江省审计机关对政府负债问题关注得比较早，连续几年开展了政府负债的专项审计调查，编报了审计专报信息，省政府主要领导都做了重要批示，并以政府名义出台了相关的政策措施。二是公共财政问题。现在省、市、县各级政府各种名目的专项资金很多，但是这些专项资金的管理使用情况如何？发挥的作用如何？资金使用的绩效如何？这些问题对于科学发展观的贯彻落实具有非常关键的意义，需要进一步加以分析研究，提供高质量的决策信息。三是转移支付问题，现在全省转移支付资金总量已达88亿，城乡统筹、资助贫困地区等都需要靠转移支付来加以调节。四是“两保”问题。“两保”即社保和环保，近两年各级政府领导对审计信息披露的“两保”问题非常重视，比如新型农村合作医疗试点、生态县建设等。从去年部门预算执行审计情况看，全省环保资金的增长幅度比预算增加了100%还要多。另一方面浙江近几年发生的群体性、突发性事件大多同环保问题有关。因此，在今后的项目审计中，要密切关注和充分挖掘这方面的信息。

（二）治理商业贿赂。治理商业贿赂的几个重点领域都与审计工作有密切联系：一是工程建设。近几年审计部门在对招投标环节以及工程建设全过程的审计中发现了很多问题，核减额较大，同时审计发现建设项目的投资绩效问题也很突出。二是土地出让。现在很多领导干部违法违纪问题与土地出让有直接联系，近年来发现的一些大要案也同土地出让密切相关。三是产权交易。在近一个时期的国有企业改制和产权交易过程中，审计发现了大量问题，有关信息引起了省领导的高度重视；四是医药购销中的商业贿赂问题。现在群众对看病贵、看病难问题反映比较强烈，最近审计署通过对十家医院的审计，从四个环节上揭示了医疗成本过高的原因，其中医药购销中的商业贿赂问题是主要原因；五是政府采购，浙江省审计部门近几年连续对政府采购进行了审计，针对发现的问题，提出了财政部门与采购中心应适当分离，加强对政府采购行为的监督管理的整改建议，引起了省政府领导的重视。

以上五个问题是今年及今后一个时期审计关注的重点，也是审计信息报送的重点，需要各级审计机关予以高度重视。

（三）事关群众切身利益的问题。浙江省审计工作近两年来之所以取得了较好的成绩，也在社会上产生了广泛的影响，这与审计工作坚持关注民生、关注群众切身利益是分不开的。审计机关必须始终坚持从维护群众切身利益出发，围绕群众关心的社会热点、难点问题开展审计监督，并通过审计信息来加以反映。今年省审计厅安排的全省同步审计项目充分体现了这一思路，如万里清水河道、千库保安工程建设项目专项审计调查，三峡库区移民外迁安置资金审计，新型农村合作医疗制度审计调查，基础教育经费、最低生活保障资金、福利彩票公益金、住房公积金专项审计调查等，这些项目都是同群众利益密切相关的。去年省审计厅社保处结合农村新型合作医疗制度的建设情况，开展了对乡镇卫生院的审计调查，并通过审计信息进行反映，得到了省政府领导的批示。因此，今后各级审计机关应当充分运用审计信息，把这些关系群众切身利益的审计项目成果及时、全面地反映出来。

（四）建设社会主义新农村。建设社会主义新农村是今年温家宝总理所作的政府工作报告的重点，也是“十一五”规划的主要内容。要大力开展社会主义新农村建设，各级政府势必要加大在这方面的政策倾斜和资金投入。有一位全国人大副委员长建议，要加强对3000多亿新农村建设资金的审计监督。因此，从今年起，我们要对这方面问题给予更多的关注，为建设社会主义新农村提供基础性保证。同时，审计信息工作也要及时跟上。今年，省审计厅在乡镇财政审计项目的安排上，对农村综合配套改革问题予以了重点关注，这项改革是国务院政府工作报告和“十一五”规划提出的重大问题，针对这一问题开展审计监督，是乡镇财政审计为基层县市服务的一个重要方面。省审计厅财政处及时编报了题为“今年浙江乡镇财政审计将为推进农村综合配套改革提供决策依据”的信息，这个角度选得很好。

二、对共性和规律性问题汇集成综合性审计信息

对共性和规律性问题汇集成综合性审计信息，这是政府领导非常感兴趣和欢迎的一种信息形式。省审计厅法规处今年编报了“浙江省审计移送案件呈现四大特点”的综合信息，他们通过对近两年全省范围内移送案件的梳理、归纳和分析，指出移送案件呈现出基层单位成发案重灾区、建设工程项目是经济犯罪的高发区、案件移送后立案处理率不高等特点，并提出了建立完善有效的审计移送处理协调配合机制、积极探索和创新审计技术方法、案件高发行业和领域的审计项目应树立大要案意识、充分发挥审计监督的辐射和渗透作用等比较好的建议。前年，绍兴市审计局对近两年的经济责任审计项目进行了梳理和分析，然后归纳出六个共性问题，以专报信息的形式报送给省政府，吕祖善省长做了重要批示。去年6月，杭州市审计局向省审计厅报送了一篇信息，着重对建设项目决策、执行、建

设、监理等环节存在的共性问题进行了分析和研究，揭示了不按规定进行招投标、概算编制审批不严、合同签订不规范、有关部门违规收费等六大问题，并提出了审计建议。这些信息揭示的问题都具有普遍性和高度的概括性，充分发挥了综合性信息的作用。

省审计厅直属局前不久围绕浙江省部分高校经济责任审计中发现的问题编报了信息，并对负债问题进行了重点关注，反映了部分高校财务管理混乱、高校负责人财经意识薄弱等问题，引起了省领导的高度重视，最近习近平总书记专门作出批示，要求加强对高校和有关部门领导的财经纪律教育。省审计厅经责处根据近年来对一千多名领导干部经济责任审计的情况，编报了相关信息，也取得了良好效果。他们把审计中发现的问题分为三类，一是市、县、区政府存在的共性问题，如违规减免土地出让金、低价出让土地、政府负债规模过大、越权制定经济优惠政策等问题；二是行政事业单位存在的共性问题，如政府采购效果不够理想、公款私存较为普遍等问题；三是国有企业经营中存在的共性问题，如财务管理基础比较薄弱、会计信息失真现象突出、委托理财存在较大风险等问题。这些信息给了我们一个启示：把一些具有共性的、规律性的问题汇总归纳后形成综合性信息，能够有效地提升审计成果的质量和水平。

三、敢于反映问题类审计信息

这首先是由审计的特点、职能所决定的，审计作为重要的经济监督部门，首要的任务就是揭露和查处问题，必然要产生大量的问题类审计信息；其次，从领导对信息的需求和关注的问题来看，领导对问题类审计信息是比较感兴趣的。这几年我们通过审计信息专报向上级领导反映了政府负债、土地出让金、政府采购、投资绩效等问题。去年，省审计厅开展了对全省就业再就业税收优惠政策执行情况的专项审计调查，“审计反映再就业税收优惠政策亟待完善”等信息专报都得到了省领导的批示。根据吕祖善省长的指示，省政府办公厅将省审计厅上报的“浙江省就业再就业税收优惠政策制定初衷和实际效果存在较大偏差”的信息上报给国务院，得到国务院领导的专门批示。问题类审计信息是审计信息的一个重要组成部分，我们要敢于反映、善于反映，提出一些建设性的对策和建议，这是我们今后在审计信息工作中必须重点考虑的一个问题。

四、善于将负面信息转化为正面信息

这个问题也可以表述为“负面信息正面反映”。在实际工作中，各级审计机关常常有一些负面信息很难报送出去，是否要报送出去也是要仔细掂量的。有些信息报上去以后得到省领导批示，可能给基层审计机关和政府领导带来很大的压力。这就要求我们在怎样把负面信息转化为正面信息上认真加以思考、探索。笔者认为可以从以下几个方面入手：

（一）从审计整改的角度来反映情况。去年年底，省审计厅财政处根据近两年的审计情况编报了题为“全省财政专项资金审计中发现的共性问题及其建议”的信息，吕祖善省长专门作出批示，指出审计部门提出的问题很重要，要求财政部门和审计部门进行专题研究。财政厅对此非常重视，组织了一次大范围专项整改，结合审计意见对环保资金、土地出让金、社会抚养费、科技资金等九项专项

资金的收支管用和使用绩效情况进行了综合分析，提出了具体的整改措施，并向省政府办公厅和省审计厅报送了整改情况报告和回复意见。省审计厅谢力群厅长在回复意见上作了批示，指出在向省人大的审计工作报告中，要将财政部门的整改措施作适当的反映。省审计厅财政处根据省长批示和财政部门的整改情况专门编报了相关信息。这实质上也是一种问题类信息，但是选取的角度不同。省工商局在省审计厅直属局审计结束后专门向省政府提交了审计整改报告，吕省长批示肯定了省工商局的正确态度和积极整改的做法。省审计厅投资处去年编报了省建设厅狠抓全省建设系统整改工作的信息，反映了省建设厅高度重视审计整改工作，结合本系统特点，注意“抓系统，系统抓”的实际情况。这些信息都是从整改的角度来正面反映负面问题的典型例子。从某种意义上说，这类信息既反映了审计中发现的问题，又从促进整改的角度对这些单位的工作给予了肯定。

（二）从贯彻落实领导批示的角度来反映问题。今年杭州市审计局报送的“杭州市市长孙忠焕要求努力为审计部门创造良好工作环境”就是一个很好的例子。孙忠焕市长指出，“审计部门要开展监督，揭露和处理问题，必然会触及部门利益，得罪一些单位和个人，这就离不开各级领导支持和撑腰”，“不能因为要审计了，就感到有问题，觉得不光彩。审计是一种法定的监督形式，通过审计，反映一些财政财务管理中存在的问题，帮助纠正规范，堵塞漏洞，可以避免造成更大损失，这实际上体现了党和政府对我们干部的关心和爱护”。对此我们广大审计干部都深有感触。从总体上看，目前审计工作的外部环境越来越好，但是也不排除一些单位和个人对审计工作还不理解、不支持、不配合。因此，编发有关各级领导支持审计工作的批示和言论的信息，对于改善审计工作的外部环境有很大帮助。建德市审计局去年也编报了“建德市市委书记批示要求把审计处理意见和审计处理决定落实到位”的审计信息，对于推动当地审计处理工作产生了很好的效果。去年10月，宁波报送了“一则审计信息引起市领导重视全面清理沉淀资金”的专报信息，信息反映宁波市政府领导就“财政性资金滞留沉淀于行政事业单位的现象值得关注”的审计信息中揭示的问题做出批示，采取措施对全市行政事业单位沉淀资金进行了全面清理，从而推动了这一难点工作的深入开展。

（三）审计机关通过人大来强化审计监督。如“温岭市人大运用审计结果跟踪督办群众关注的热点难点问题”的审计信息，反映了该市人大常委会通过加大对审计结果的跟踪督办力度，促进审计意见落实，解决重点工程建设和财政周转金清理等难点和热点问题的情况。“义乌市政府迅速行动认真落实财政同级审意见”的审计信息反映了当地政府组织有关单位对审计报告反映的10个方面问题和4条建议，在不到两个月的时间内进行了认真的整改落实。实际上，对于通过人大层面来推动审计意见的整改落实，省审计厅一直在努力探索，省人大也给予审计工作大力支持。去年，省审计厅在向省人大财经委汇报审计工作情况时，指出省科技厅和省文联等单位财务管理比较混乱，省人大财经委要求其主要领导做出解释并及时整改，在被审计部门和单位中产生了比较大的震动和影响。

总之，对于难以反映的问题，我们要尝试换一个角度来分析整合，将负面信息转化为正面信息来加以反映。

五、有选择、有重点地编写工作动态类审计信息

（一）从传统审计向现代审计转变过程中的工作动态。有三个方面内容要重点关注：一是绩效审计。最近这方面的信息比较多，如“宁波市市长毛光烈要求审计工作应更加注重绩效更加关注民生”的审计信息中提出了绩效审计实践的六个重点内容，一是在国有资产和财政性资金审计中要通过审计发现问题、查找漏洞，促进制度建设，提高管理绩效。二是要根据财政资金使用的重点和不同阶段的特点，在审计方法、侧重点、思路上作一些转变，发现资金的结构性矛盾，从而提出完善制度、整合资金的建议。三是要加强对财政转移支付资金的监督，强化对资金量大、掌管财政资金再次分配权的重点部门预算执行情况的审计。四是审计局提出的审计为构建和谐社会服务，审计关注民生等方面的工作要继续保持。五是审计要为改革服务。六是审计要对绩效评价进行探索。这种信息也向审计机关发出了一种新的信息需求信号，那就是各级政府领导开始关心政府的绩效。二是专项审计调查。这几年宁波、温州、嘉兴等地开展了很多专项审计调查项目，都在审计信息当中做了很好的反映。三是计算机审计。各级审计机关在这方面都很重视，石爱中副审计长曾多次在杭州、丽水和省审计厅的计算机审计方面的信息上作出重要批示。

（二）围绕审计工作“3+1”基本框架开展的工作动态。一是财政审计，包括各类专项资金审计和部门预算审计。去年年底省审计厅社保处报送了“浙江省审计厅首次开展部门决算审签工作”的信息，部门决算审签今后将成为审计工作的重要组成部分。二是企业审计，特别是要注重反映投融资企业审计的有关情况。三是投资审计。今年厅投资处报送了“浙江积极推行高速公路建设项目全过程跟踪审计”的信息，这条信息所反映的内容具有较强的动态性和方向性。四是经济责任审计。目前浙江省提出以全部政府性资金为主线，探索经济责任审计的新模式，这方面的信息也是十分重要的。

六、积极开发审计调研信息

目前各级审计机关在审计调研信息方面还有很大的拓展空间，需要进一步开发挖掘。要重点关注以下几个方面：一是有关领导到基层调研时提出的指导性意见。近两年，审计署领导先后到浙江省调研考察并发表了重要讲话，根据领导讲话整理成的信息对于审计工作具有很强的指导意义。省审计厅主要领导到基层调研提出的一些指导性意见也是很好的信息素材。厅领导在重要会议之前的调研，也是在为工作决策做准备。去年10月谢厅长在嘉兴、平湖、海盐等地调研时提出的一些重要观点，后来成为市地局长会议研讨的重要内容。去年年底，谢厅长在金华、衢州调研时强调要狠抓落实，要强调服务意识，在服务中体现审计价值、在服务中加强审计监督，后来这些观点就成为全省审计工作会议的重要议题。二是专题调研报告。厅领导，省审计厅各处室，各市、县审计局每年都会开展一些专题调研活动，从而形成不少有价值的调研报告。最近，丽水有调研报告反映，目前审计系统领导班子中从外部引进的干部不懂审计业务的多，实际从事审计一线工作的人员比较少。报告反映的这一情况非常重要，我们准备结合其他调研情况将其作为重要信息报送。

三是带着问题有针对性的调研信息。省、市、县三级审计机关都要承担人大提案的办理工作，在办理过程中要开展一些调研。去年我们对乡镇财政的调研、对人大代表面对面的调研，审计署网站上都有信息反映。以上的几类调研信息也需要各级审计机关予以足够的关注。

七、适当关注审计理论信息

审计理论信息也是各级政府领导和社会需要了解的一个方面。下城区审计局先后报送了“经济责任审计的局限性” 和“推进财政审计一体化”等多篇审计理论信息，很有价值。去年省审计厅报送的“审计认为：地方各级政府应进一步树立公共财政理念，不断推进财政体制改革”，这一信息的主体部分属于审计理论信息，得到了吕祖善省长等领导的重要批示。

八、充分发挥直报点上点面结合的基层审计信息

信息直报点具有报送信息快速、直接的优势，当前尤其要注重在点面结合上下功夫，反映在审计工作迅速发展的大环境、大背景下，各地审计机关有特色、有价值、有份量的做法、经验和成果。

一要围绕中心工作报信息。今年年初，东阳市审计局向省审计厅报送了本单位扎实开展“狠抓落实年”活动的有关信息，反映该局在活动中采取了五项措施，一是在加强学习教育上做文章，二是在突出依法审计上下功夫，三是在注重创新上拓思路，四是在完善责任追究上出实招，五是在实现阳光审计上求实效。二要围绕新的工作报信息。金华市在经济责任审计项目中实行“五公开”，取得了突破性进展，在社会上引起了强烈反响。“上虞市对国家建设项目实施全过程跟踪专业审计”的信息发布后，《光明日报》等媒体都作了详细深入的报道，省委周国富副书记作了重要批示。三要围绕基层的反应报信息。慈溪市审计局先后报送了“慈溪市审计局对电视剧《审计报告》的播出反映强烈”、“慈溪对全国人大常委会就《审计法》的修改决定反映强烈”两篇信息，真实的反映了基层审计人员的思想动态，具有重要的参考价值。四要围绕点面结合的突出经验报信息。如“衢州市审计局紧扣„四个结合‟学习贯彻新《审计法》”等。五要围绕倾向性、苗头性问题报信息。“鄞州审计重点关注新农村建设”的审计信息反映了该局在服务新农村建设中重点关注农村教育经费、农村合作医疗基金、财政支农资金的使用情况和农村基本建设项目管理情况的做法。

九、充分发挥审计部门独特的信息优势

相对于其他部门而言，审计部门具有独特的信息优势，应当充分加以发挥。一是真实性。在今年的全省审计工作会议上，冯顺桥秘书长指出，吕省长、章副省长等省政府主要领导对审计专报信息都很感兴趣，几乎每篇都看，给的批示也最多，一个主要原因就是审计部门报送的信息都是真实可信的。随着审计结果公开的逐步实现，今后我们还要在审计信息的真实性上下功夫。二是客观性。审计信息用事实说话，用数字说话。审计信息都是以单个、多个或者不同时段、行业或专业的审计项目为事实基础，很多有重大影响的审计信息都是从审计项目的综合报告中派生出来的。三是独立性。审计部门的地位相对超脱，与其他部门单位没有直接的利益关系，也不直接分管人、财、物，所以提出的意见都是比较客观、公正的。四是权威性。审计机关是专门的经济监督部门，温家宝总理在政府工作

报告中强调，要发挥审计、监察等专门监督部门的作用，今后审计部门的权威地位将进一步巩固提高。

第四篇：对审计问题的汇报人大

关于武陟县2010财政预算执行和其他

财政收支的审计工作报告反映问题

整改情况的汇报

2011年 月 日在县

届人大党委会第次会议上

武陟县财政局局长 董战成

主任、各位副主任、各位委员：

受县政府委托，现将2010本级财政预算执行和其他财政收支审计工作报告中反映问题的整改情况作一汇报，请予审议。2010年县级预算执行和其他财政收支审计报告提交后，县政府及时召开常务会，对报告反映问题进行专题研究，提出了具体要求，就整改落实工作，多次听取汇报，并责财政局认真整改。截止目前，审计报告中涉及问题，绝大多数已经整改到位，个别问题正在整改落实之中。

一、审计报告中所反映问题的实际情况及整改结果

（一）虚列一般预算支出，虚列一般预算收入4432.67万元。1.2010年通过龙源镇财政所拨付天津药业、绿宇化电有限公司、经发房地产开发公司武陟分公司等单位，然后又以营业税、房产税、契税等名义入库4345.4万元，当年虚收虚支财政收支4345.4万元。

实际情况及整改：按照税收归属地相关征收原则，2010年以前我县通过龙源镇补缴以前税款4345.4万元，具体情况如下：绿宇化电有限公司改组成河南晋开武陟绿宇化工公司等公司补缴以前税款。

2.2010年总预算将暂存——代发工资专户87.27万元以其他收入缴入国库。

实际情况及整改：此款为2006年调整机关事业单位在职职工工资和离退休工资上级补助资金，当时由于是年末，时间紧、任务重，按照市级文件精神要求，务必列支到代发工资户，待全县财政供养人员增资具体数字算出后对付，但由于上级补助资金不能满足我县实际增资需求，支付完县直，仅剩余87.27万元，剩余资金需支付14各乡镇，缺口较大，经请示领导同意，本着公开、公正、公平原则安实际支付，剩余此款，按照预算法及相关法律法规，经请示已入库。

（二）向非预算执行单位拨款列预算支出226万元。2010年在预算支出中拨付武陟县射阳银行奖励资金100万元，拨付武陟县鑫粮物流有限公司126万元，共计226万元。

实际情况及整改：射阳银行为我县招商引资项目，根据县政府县长办公会会议纪要精神，按照招商引资一企一策办法，对射阳银行筹建工作结束后，政府奖励企业资金100万元，用于扶持企业发展。拨付武陟县鑫粮物流有限公司126万元，根据《武陟

县鼓励县外投资者投资优惠办法》，经县政府批准补助该企业126万元。

（三）违规调入资金341.23万元。

2010年12月将农税股账面反映的2008年村级经费补助资金206万元，农税征收经费50.28万元和55.5万元，农业局专项配套资金27.5万元，暂存款2006年奖金1.95万元，共计341.23万元。

实际情况及整改：村级经费206万元为2009年村组干部调资转移支付，因2009年村组干部调整一直未到位，故该资金未支付到人，而是支付到农财账户，而2010年支付时，因上已对乡镇列补助，故只能按当年现金拨付，按现行财政体制，乡镇无法列上年支出，故206万元只能做调入处理；农税征收经费50.28万元实为市配套的村组干部工资，因2009年调增村组干部报酬我县已实际兑付，故做调入处理；55.5万元为处理以前账务，此项资金为不应纳入预算收入的资金，做退库处理，现做调入；农业局27.5万元为市配套资金，当时由于专项检查，我县将专项市配套资金支付后，市配套资金才落实到位，故做调入处理；2006年奖金1.95万元,是经与税务部门结合,受奖企业已不存在,故做调入处理。

（四）应调未调入资金474.16万元。

2010年总预算将非税局调剂收入474.16万元以其他收入缴入国库，未做调入资金入账。

（五）无依据调用行政事业单位账户资金1416.49万元。2010将代管各单位账户资金转入1540万元，转出1130万元，当年还有410万元未转出，加年初余额1006.49万元，截止年底该账户余额1416.49万元。

实际情况及整改：国库集中支付改革是为了解决政府财政资金周转能力的一项综合改革，老模式下，预算单位账户沉淀大量资金，而财政帐上资金量很少，不便于政府集中财力做事情；在现行模式下，大量资金留在财政账户上，便于政府集中财力搞建设。同时，除专项及社保等资金外，所有财政性资金均在调度范围，行政事业单位账户资金也不例外。

（六）应列未列支出865.48万元。

2010年内部资金账暂付款——借款利息户，当年支付借款利息165.22万元，加上年结转700.26万元，年末余额865.48万元，应列未列支出。

实际情况及整改：因我县现金紧张，财力有限，许多项目资金无处着落，特别是上级项目县配套部分，县财政在政策允许的前提下，多方筹措资金，确保项目的正常建设，从而产生了利息支出，本来我县财力紧张，年初预算的支出已经很足了，已没有可支配财力，已无法列支出。

（七）滞留专项资金4805.95万元。1.农财股滞留专项资金1571.68万元。（1）滞留现代农业财政扶持资金350万元。

2010年9月上级下达2010年现代农业生产发展资金500万元，当年拨付150万元，余款350万元截止年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年现代农业生产发展资金500万元（10家养牛场），当年拨付150万元，余款350万元未拨付。项目资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年4月支出420万元（含县配套70万元一并列支）。

（2）滞留测土配方施肥补贴资金28.1万元。

2010年8月上级下达2010年测土配方施肥补贴资金50万元，当年拨付21.9万元，余款28.1万元截止年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年测土配方施肥补贴资金50万元，资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。

（3）滞留财政扶贫项目资金27.18万元。

①2010年8月、10月上级下达2010年财政扶贫“雨露计划”培训项目资金6.18万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年财政扶贫“雨露计划”培训项目资金6.18万元，资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。

②2010年10月上级下达2010年市财政扶贫项目资金13万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年市财政扶贫项目，资金

管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年8月支出13万元。

③2010年12月上级下达2010老区贫困地区财政扶贫资金8万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年市财政扶贫项目，资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年8月支出13万元。

（4）滞留农业综合开发财政资金1166.4万元。

①2010年7月上级下达2010年农业综合开发产业化经营财政补助项目资金176.4万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：2010年农业综合开发产业化经营财政补助项目是焦作大北农饲料有限公司的10万吨肉鸭专用饲料加工扩建项目，地点在宁郭乡，总投资180万元，其中：中央财政120万元，省资金48万元，市资金8.4万元，县资金3.6万元，分别于2011年3月18号拨付资金168万元，2011年5月19号拨付资金12万元。

②2010年4月、8月上级分别下达2009农业综合开发中型灌区节水配套改造项目中央资金530万元、2009农业综合开发（第二批）中型灌区节水配套改造项目中央资金460万元，共计资金990万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：因项目资金批复早，实施计划2010年11月11日批复，2011年1月11日组织招标，工程于2011年2月18日开工，2011年12月底工程结束。截止目前，按工程完成情况，已拨付资金670万元。

2.农财股指标账滞留专项资金434.95万元。（1）滞留农业财政专项资金13万元。

2010年5月上级下达2010年农业财政专项资金13万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年农业财政专项资金13万元，资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年1月支出10万元.还有3万元（农业局）未报账列支。

（2）滞留农业生产救灾资金23万元。

2010年5月上级下达2010年农业生产救灾资金23万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年农业生产救灾资金23万元（农业局14万元，河南富民种业有限公司7万元，武陟县农科种业有限公司2万元），资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年7月付农业局14万元。还有9万元未报账列支。

（3）滞留粮油高产创建示范补助资金100万元。

2010年5月上级下达2010年粮油高产创建示范补助资金100万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年粮油高产创建示范补助资金100万元，资金管理行现县级报账制，根据工程进度报账拨款。

（4）滞留林业生态以奖代补资金109.95万元。

2010年6月上级下达2010年林业生态省建设省级第一批以奖代补资金109.95万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年林业生态省建设省级第一批以奖代补资金109.95万元，资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年1月支出95万元.还有14.95万元未报账列支。

（5）滞留生猪良种补贴资金156万元。

2010年7月上级下达2010年生猪良种补贴资金156万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年生猪良种补贴资金156万元（7个生猪养殖场），是资金管理实行县级报账制，根据项目进度报账拨款。

（6）滞留农机信息点补助资金3万元。

2010年8月上级下达农机信息点补助资金3万元，截止2010

年底未拨付。

实际情况及整改：2011年5月支出3万元.（7）滞留农村公益事业发展资金30万元。

2010年10月上级下达2010年农村公益事业发展补助资金30万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目是2010年农村公益事业发展补助资金30万元{武陟县灵中养猪专业合作社15万元，武陟县禾丰稻米产销专业合作社15万元），资金管理实行县级报账制，根据工程进度报账拨款。2011年7月支出，武陟县禾丰稻米产销专业合作社15万元，余15万元未报账。

3、行财股滞留专项资金119万元。

（1）滞留国家重点文物保护专项经费115万元。

2010年9月上级下达国家重点文物保护专项经费130万元，当年拨付15万元，余款115万元截止2010年底未拨付。

实际情况及整改： 2009－2010年农家书屋配套资金问题是由于文化部门2010年年初未向财政提供农家书屋的有关文件、数字以及县配套资金数额，财政未列配套资金，待焦财预［2010］84号文件下发以后，文化部门向县政府写追加请示滞后，导致2010年县配套资金当年未及时配套到位。2011年6月已将县配套资金拨付到位。

（2）滞留农村义务教育经费保障机制改革工作经费4万元。2010年10月上级下达2010年农村义务教育经费保障机制改革工作经费4万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：焦财预［2010］48号文件《关于下达2009年秋季学期中等职业学校免学费补助资金预算的通知》，按规定县财政应落实配套资金6.99万元，县教育局按照文件精神及时申请追加县配套资金，县配套资金已足额落实到位。

4．经济建设股滞留建设资金2680.32万元。（1）滞留中小学校舍安全工程建设资金629万元。2010年8月上级下达2010年全国中小学校舍安全工程中央预算内支出预算指标629万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：2010年全国中小学校舍安全工程中央预算内支出预算指标629万元，分别为育才学校、圪垱店、嘉应观等6所中小学教学楼建设项目，这6个项目分别于2011年1月-3月招标完毕，开始正常施工，我县财政部门严格实行报账制，按照工程进度拨付资金，截止目前，已拨付288万元给项目建筑单位，其余资金将分别按照工程进度拨付到位。

（2）滞留粮食生产能力规划工程及农技服务体系建设项目资金1000万元。

2010年11月上级下达2010年全国新增1000亿斤粮食生产

能力规划工程田间工程及农技服务体系建设项目中央预算内基建支出预算资金1000万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目分别于2011年2月份开始正常施工，我县财政部门严格实行报账制，按照工程进度拨付资金，截止目前，现工程已完工，截止5月30日已全部拨付到位。

（3）滞留公检法司基础设施建设资金466.2万元。2010年10月上级下达2010年地方公检法司基础设施建设中央预算内基建支出预算资金466.2万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：2010年地方公检法司基础设施建设中央预算内基建支出预算资金466.2万元，分别为法院审判庭建设项目400万元，大虹桥、木城派出所建设项目66.2万元，我县收到该项目资金后积极督促这2个项目组织招标，截止2011年4月30日，该资金已全部拨付给项目单位。

（4）滞留乡镇综合文化站建设资金120万元。

2010年8月上级下达2010年乡镇综合文化站建设中央预算内基建及省配套资金120万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：2010年乡镇综合文化站建设中央预算内基建及省配套资金120万元，分别为嘉应观、圪垱店等五乡镇文化站建设项目，这5个项目分别陆续于2010年12份开始招标后

实施项目，我县财政部门严格实行报账制，按照工程进度拨付资金，截止目前已拨付62.6万元给项目建筑单位，其余资金将分别按照工程进度拨付到位。

（5）滞留特殊教育学校建设资金200万元。

2010年11月上级下达2010年中西部地区特殊教育学校建（第二批）中央预算内基建支出预算资金200万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：该项目于3月底开始招标，现项目资金已全部拨付该单位。

（6）滞留产业集聚区新建公共租赁住房项目资金265.12万 元。

2010年上级下达2010年公共租赁住房中央预算内支出预算资金265.12万元，截止2010年底未拨付。

实际情况及整改：现项目正在进行中，近期内将资金拨付到位。

（八）往来款挂账数额过大。

截止2010年底，县财政国库预算暂付款余额达47539.46万元，其中当年未发生收支的暂付款余额达16494.03万元（预算股周转金351.26万元，外经股世行贷款还款6536.88万元，工商行25万元，财务开发公司164万元，红麻厂10万元，基建股

国债转贷470.68万元，农财股88.1万元，水利局20万元，发改委12万元，外经股766.6万元，商业局19.94万元，城管局2万元，建委10万元，检察院36万元，城投公司1674.42万元，林业局50万元，教育局230.76万元，多尔克司5023.56万元，国资办1000万元，人事局2.93万元）；财政服务中心内部账反映暂付款余额20056.6万元，其中当年未发生收支的暂付款余额达9763万元。在暂付款中包括应列未列支出挂暂付款账户、以前暂付到企业用于上缴税款增加财政收入、有些企业单位已经不存在，所以这些暂付款很多难以收回，已经形成潜在损失风险，严重影响县财政正常现金调度。

实际情况及整改：主要原因一是由于历史原因，我县世行贷款上级实施预算扣款形式；二是国债转贷项目，多数为社会公益性投入，没有收入来源，贷款到期后，为维护我县信誉由财政暂付归还；三是当年未发生收支的暂付款，主要是归还上属债务，形成当年预算单位未支出，按国库支付制度要求财政列支挂暂付处理；四是剩余资金以往财政借出周转金及遗留问题，下一步将积极催促用款单位，及时归还所借资金或处理有关手续。

第五篇：对人民法院调查核实证据权的探析

调研文章

对人民法院调查核实证据权的探析

现行刑诉法对我国的审判方式作了重大改革，将传统的职权主义审判方式改为强调控、辩对抗式庭审模式，强化法院的中立地位。但却肯定了人民法院在新的审判方式下享有调查核实证据权。这一规定是公检法在刑事诉讼中互相配合、互相制约的具体体现，也是法官审理案件对法律负责、对事实负责的重要依据。对法院的证据调查核实权进行研究，有利于充分发挥人民法院的职能作用,准确及时查明事实,客观公正的处理案件。

一、关于调查核实证据权的法律规定

刑诉法第一百五十八条规定，“法庭审理过程中，合议庭对证据有疑问的，可以宣布休庭，对证据进行调查核实。人民法院调查核实证据，可以进行勘验、检查、扣押、鉴定和查询、冻结。” 最高人民法院关于执行《中华人民共和国刑事诉讼法》若干问题的解释第五十五条规定：“ 人民法院对公诉案件依法调查、核实证据时，发现对认定案件事实有重要作用的新的证据材料，应当告知检察人员和辩护人。必要时，也可以直接提取，复制后移送检察人员和辩护人。” 第一百五十三条规定：“在法庭调查过程中，合议庭对于证据有疑问的，可以宣布休庭，对该证据进行调查核实。”第一百五十四条：“人民法院调查核实证据时，可以进行勘验、检查、扣押、鉴定和查询、冻结。必要时，可以通知检察人员、辩护人到场。”上述法律对法院的调查核实证据权作出了明确的规定，在理论上，我们一般认为调查核实证据，是指合议庭在法庭审理过程中对案件证据有疑问，且当庭难以查清，休庭后在法庭外进行的调查活动。法律作出这一规定，就是要通过法官庭外调查的补充形式，解除法官在当庭产生的疑问，核实证据的真实性、合法性和关联性，确保案件质量，及时有效地实现刑事诉讼的目的。

二、法院调查核实证据的几个特点

法院依职权进行庭外调查，与公安机关、检察机关的侦查活动及辩护律师的调查活动具有本质区别，它呈现出以下几个特点：

1、中立性。在诉讼中，无论是控方当事人、还是检察机关依职权向法院提出的诉讼请求，都须提供证明发生某种事实的证据，他们在收集证据时不可避免地带有或多或少的倾向性。同样，辩方（包括被告人、辩护律师等）为了自身利益，也只是收集证明被告人无罪、罪轻的证据。法院依职权对庭审中有疑问的证据进行核实时，必须保持中立性，坚持“以事实为根据”的法律原则。

2、补充性。法院的调查核实证据是对控辩对抗式庭审模式的一种补充，不得以此来代替侦查机关与辩护律师收集的活动。法院的审理活动应主要通过主持法庭调查、法庭辩 论，来查明事实，正确地适用法律，从而作出正确的判决。

3、确定性。法院通过庭外调查核实证据得出的结论具有确定性。公安机关、检察机关在侦查阶段、审查起诉收集证据是为了在法庭上揭露、证实犯罪，辩护律师在庭审前收集证据是为了在法庭上证实被告人无罪或罪轻，上述两类证据均需通过法庭认证来确定，不是最终的定案证据。我国刑诉法规定，只有经过庭审核实的证据才能作为定案的依据，这种认定是法律意义上的最终认定，而法官调查核实证据的目的亦是运用证据来认定案件事实，通过法庭调查来最终定案。

三、法院行使调查核实证据权的几种情形

在刑事审判实践中，法院一般在以下几种情形下行使调查核实证据权：

1、控、辩双方对证明犯罪事实的某一重要证据有明确不同的意见，甚至出现了完全相反的证据，法庭采取任何一方的证据都有疑问，且通过庭审又无法排除疑问。在此种情形下，合议庭就应行使调查核实证据权，准确及时地查明案件事实。

2、辩方对控方提供的用于认定案件事实的证据有疑问，申请法庭调查核实时，合议庭认为辩方提出的问题确实存在，且该问题又难以当庭查清，这需要休庭对有问题的证据进行庭外调查核实。

3、控、辩双方对证据无分岐，但合议庭对案件中的证据存有疑问，而当庭又无法查清，为防止控、辩双方进行交易以规避法律的情况发生，这时法院完全可以行证据的调查核实权。

四、对法院调查核实得来证据的处理

对法院庭外调查核实得来证据如何处理，我国法律没有具体的规定，各地法院在审判实践中对此认识不一，处理方法也是各不相同，归纳起来大致有四种方法：

一是法官对调查核实得来的证据不公开出示，直接作为依据对案件事实进行认定；二是法官在法庭上对调查核实得来的证据进行公开出示，并据此对案件事实进行认定；三是法官在法庭上对调查核实得来的证据进行公开出示，出示后进行质证；四是法官对调查核实得来的证据按照有利于控方或辩方分成控方证据、辩方证据，并分别交给各自的主体，由控方或辩方在法庭上出示，然后进行质证。

上述四种处理方法或基于法官在审判中主导地位，或基于调查核实证据的法庭调查性质，每种处理方法都有一定的道理。相比较而言，我们认为第二种方法比较科学。这是因为，保留法院的调查核实证据权，旨在帮助合议庭及时准确地认定案件事实，它在本质上是审判权的一种延伸。如果把法官调查核实证据等同于控、辩双方在法庭上的举证、质证，就是混淆了和放弃了法官在审判中的职能和认证权，成为控 方或辩方职能的延续。且如果控方或辩方对证据提出质疑，容易倒置为法官的举证责任，不利于法庭认证和审判。故对法院调查核实得来的证据，只需在法庭上质证，而无需进行举证、认证。

五、法院行使调查核实证据权应注意的几个问题

1、法院调查核实应保持公开、公正。最高人民法院关于执行《中华人民共和国刑事诉讼法》若干问题的解释第一百五十四条：“人民法院调查核实证据时，可以进行勘验、检查、扣押、鉴定和查询、冻结。必要时，可以通知检察人员、辩护人到场。”这一规定强调了法院调查核实证据应保持公开、公正。只有在控、辩双方参与的情况下，才能有效地避免庭外调查成为法官单独、秘密活动，增强法院由此得来证据的公信力，使法院的庭外调查核实得到控、辩双方的认可。

2、法院调查核实应保持庭审性质。由于调查核实证据是法庭调查核实证据的延伸和补充形式，因此法官在审判中的主导、中立和裁判者没有变。这就要求我们在庭外的调查核实中保持庭审性质，切不可把这种调查核实变成“庭外侦查”。

3、法院要从严掌握调查核实证据权的行使。法院的调查核实证据权只是对现代对抗式庭审模式的一种补充，法官要力求通过庭审来定罪量刑，不能动辄就行使调查核实证据 权。否则，就违背了立法者的初衷。

调研文章

试论探望权

我国婚姻法第三十八条规定：“离婚后不直接抚养子女的父或母，有探望子女的权利，另一方有协助的义务。”第四十八条规定：“对拒不执行有关扶养费、抚养费、赡养费、财产分割、遗产继承、探望子女等判决或裁定的，由人民法院依法强制执行。”这是关于探望权的法律规定。在审判实践中，人们对子女亲情的追求愈来愈高，在离婚案件中有近七成的当事人要求对子女行使探望权，对切实保障当事人实现探望权的问题进行研讨，已是一个十分迫切的需要了。

一、探望权的含义及特征

探望权，一般是指父母离婚后，与子女分居的父或母一方享有的可在一定的时间、地点探望子女的权利。它在多数国家及我国港、澳、台地区被称为探视权。它是亲权的一种，关于亲权我国目前法律没有明确的规定，所谓的亲权，在理论上是指父母对未成年子女在人身和财产方面管教和保护的权利和义务。亲权的主要内容包括有探望权、知情权、决定权、变更权等。我国婚姻法仅就探望权作出了规定。探望权有以下三个法律特征：

1、探望权的主体。探望权的主体包括探视人与被探视人，探视人与被探视人必须是法律规定具有探望权利的人和受 探视人。

在审判实务中，对探视人是未成年人的父或母是没有争议的，但对探望权主体除未成年父母外是否包括祖父母和外祖父母的问题还存在分岐。一种意见认为我国婚姻法第三十八条第一款规定的探望权主体不包括祖父母和外祖父母，因为法律明文规定，只有不与子女共同生活的父或母才享有探望权，法律没有赋予其他人探望权。而另一种意见则认为，探望权还应该包括祖父母和外祖父母。理由是计划生育是我国的基本国策，大部分离婚当事人的子女都是独生子女，祖父母、外祖父母对孙子女、外孙子女的亲情有利于未成年子女的健康成长；同时这与我国婚姻法、继承法关于隔代抚养、赡养、代位继承的法律规定是一致的。笔者倾向于第二种意见，因为设立探望权的最终目的是为了未成年人的健康成长，赋予父母以外其他与子女有密切关系的人享有探望权是非常有必要的。

2、探望权的产生时间。行使探望权是在离婚以后，通过离婚程序，夫妻双方解除了婚姻关系，此时才产生探望权。否则也就不产生法律意义上的探望权问题了。

3、行使探望权的不可替代性。因探望权属于人身权利范畴，只能由权利人本人行使，不能委托他人行使。

4、探望权内容的非物质性。探望权的实现是离异父母与子女有情感交流的机会，只是满足父母子女之间的亲情，而 不具有财产权益。

二、探望权的行使

我国婚姻法第三十八条规定：“离婚后不直接抚养子女的父或母，有探望子女的权利，另一方有协助的义务。”探望权作为一项立法权利已经深入人心。探望权的行使是指享有探望权利的主体执行法院已生效的离婚法律文书，或离婚双方生效协议的所确定的内容。这种权利是基于父母子女之间的亲子血缘关系，只要不明确放弃就自然享有，不需要确定。在诉讼中，当事人只需主张探望方式、时间、地点等即可。关于探望方式，在实践中一般有两种：一是短暂性探视，这种方式时间短、方式灵活；二是逗留性探视，这种方式时间长，可在约定或判令的时间内，由探视人将被探视人带走并按时送回。由于探望权的行使涉及到直接抚养一方当事人的利益，因此我国婚姻法确立了当事人协议与法院判决两种方式，且当事人协议优先的原则。在审判中，法院要充分注意子女的探望问题，尽可能地在法律文书中作出明确的探望时间、地点与方式等方面的规定，以免出现执行不能，造成案件事不了的现象。

三、探望权行使的限制

我国婚姻法第三十八条第三款规定：“父或母探望子女，不利于子女身心健康的，由人民法院依法中止探望的权利；中止的事由消失后，应当恢复探望的权利。”据此可见，探 望权的行使并不是一成不变的，当出现法定事由时，探望权可中止，同样，法定事由消失时，中止的探望权亦可恢复行使。

1、探望权的中止。探望权的中止是指当父或母行使探望权，不利于子女身心健康，另一方可以请求法院判决探望权人在一定的时间内中止行使探望权力的法律制度。最高人民法院关于适用《中华人民共和国婚姻法》若干问题的解释

（一）第25条、第26条规定：“当事人在履行生效判决、裁定或者调解书的过程中，请求中止行使探望权的，人民法院在征询双方当事人意见后，认为需要中止行使探望权的，依法作出裁定。中止探望的情形消失后，人民法院应当根据当事人的申请通知其恢复探望权的行使。未成年子女、直接抚养子女的父或母及其他对未成年子女负担抚养、教育义务的法定监护人，有权向人民法院提出中止探望权的请求。”在审判实践中，行使探望权的一方有下列情形之一的，法院可暂时中止探望权的行使：①本身存在吸毒、赌博、酗酒、卖淫、嫖娼等严重道德品质问题；②对未成年子女有虐待、劫持、胁迫等明显不利于子女健康成长行为的情形；③患有严重的未治愈的传染疾病或精神疾病的；④法院认为有其它不适宜行使探望权的情形。上述情形一般应由对方当事人提出并进行举证上，经法院查证属实后作出判决。

2、恢复行使探望权。它是指中止探望的情形消失后，人民法院应当根据行使探望权利人的申请通知其恢复探望权行使的法律制度。在实践中，一般是由权利人以中止探望的情形已消失为由向法院提起诉讼，通过法院审查中止事由是否消失，以作出是否恢复行使探望权的判决。最高人民法院关于适用《中华人民共和国婚姻法》若干问题的解释

（一）第25条规定：“…….中止探望的情形消失后，人民法院应当根据当事人的申请通知其恢复探望权的行使。”

四、探望权的执行。

我国婚姻法第三十八条规定：“离婚后，不直接抚养子女的父或母，有探望子女的权利，另一方有协助的义务。行使探望权利的方式、时间由当事人协议；协议不成时，由人民法院判决。”第四十八条规定：“对拒不执行有关扶养费、抚养费、赡养费、财产分割、遗产继承、探望子女等判决或裁定的，由人民法院依法强制执行。有关个人和单位应负协助执行的责任。”根据上述法律规定，当事人就探望权起诉的情况愈来愈多，人民法院依据事实作出判决，由此引出了法院对探望权的强制执行问题。

1、实践中探望权执行中存在的几个难点

①行使探望权当事人举证难。行使探望权，双方当事人往往是一对一，没有第三者在场，一方称对方不让行使探望权，而另一方坚决否认的，谁都没有力证据，法院很难确定。

②协助义务确定难。具有协助探望义务人阻挠另一方行 使探望权利的，认定被执行人拒不执行判决自无异议，但被执行人的亲属进行阻挠或子女本身不愿意与探望权利人相处的，如何确定？法律没有相应规定，在实践中很难确定。

③审查申请强制执行探望权难。离婚案件的当事人行使探望权可能发生情况往往比较复杂，法院作出的判决书或调解书不可能全部包括，对符合哪些条件的申请可受理没有相应的法律规定，在实践中很难把握。

④探望权实现难。在实践中，法院对经常阻挠、刁难对方行使探望权的人，有采取强制措施的权力，但在实践中对直接抚养子女的人采取强制措施，往往不利于子女的最大利益，这使得法院进入两难境地。此外，每次探望法院不可能都派人前往，探望权不可能通过法院的持续强制执行得到实现。

2、对解决探望权执行难的探讨

在探望权执行的过程中，首先要深入了解当事人的争执探望的动机，真正把握案件焦点，积极化解矛盾，强化促进执行和解，以求得未成年子女的利益最大化。其次进一步推动相关制度的建立，诸如确立将不协助探望作为变更子女抚养权的法定条件，以及赔偿权利人的精神损失等制度，从而有效地推动探望权的实现。第三要把法制宣传与思想教育工作贯穿执行工作始终，消除双方当事人疑惑，告知其法律权利与法律义务。第四充分发挥学校、村（居）委会等社会组 织的协助作用，对于当事人矛盾尖锐的执行探望权案件中，为避免给未成年子女造成伤害，法院可通过学校、村（居）委会等社会组织的协助实现探望权。最后，对穷尽手段仍不能实现探望权的案件，人民法院应当依据相关法律规定，对具有探望协助义务的一方当事人采取罚款、司法拘留直至追究其刑事责任等措施，以维护法律尊严，保护公民的合法权益。

（内邱县人民法院

王喜辰 杨峰岭）