第一篇：浅议企业所得税日常管理存在的问题及建议
浅议企业所得税日常管理存在的问题及建议
一、企业所得税征管的现状
新企业所得税法自2008年1月1日起施行一年多来，面对金融危机的影响和变化复杂的经济形势，我们在企业所得税管理中，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，按照精细化、专业化、科学化管理要求，不断完善工作措施，强化汇缴管理，有效提高企业所得税征管质量和效率，推动企业所得税管理工作迈上了新台阶。
就企业所得税征管来看，新企业所得税法实施以来，我们对所得税的重视程度和工作力度都大大超过往年。但我们还感到，一是所得税管户多，税收管理员少，征管力量还需进一步加强。虽然近年来从人员到征管资源配置一再向基层一线倾斜，但随着新注册企业的快速增加，人均管户逐年递增，征管力量越来越被摊薄。二是所得税政策性强，财务人员办税能力还需进一步提高。一方面，所得税核算形式多样，计算过程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐，从税种认定、适用政策、预缴申报到汇算清缴，一系列办税事项特别是税收制度与会计制度之间的差异和纳税调整，都对企业办税人员提出了较高的业务要求;另一方面，企业财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把握不全面，难免带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，一些中小企业不设专职财务人员，雇用的兼职会计通常按照雇主意愿做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，不能准确核算成本费用，更不能准确计算申报应纳所得税额，也在一定程度上给所得税征管带来难度。三是所得税税基复杂，税收执法风险较大，税务人员综合素质还需进一步加强。目前所得税管理措施和手段还较单一，特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，税务机关和税务人员还不能满足纳税人的服务需求。
二、当前企业所得税管理存在的问题及分析
（一）税基控管缺乏有效监控手段。
由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易，在我国现有法制和货币金融监管水平下，缺乏有效的税源监控手段，来控制企业的资金流、货物流，使所得税的税源控管变得异常艰难。一方面企业账务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于简单加工的生产企业或流通企业，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企业的财务人员，有的是法人代表的亲属，有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。目前大部分企业财务核算中往往唯企业法人代表是从，缺乏依法规范执业意识。造成目前企业内部管理制约机制不健全，监督不力，企业的财务核算不能准确体现其经营成果，损害了企业所得税的税基。
（二）纳税申报中存在的问题
1、信息化程度不高，所得税相关模块升级滞缓。由于所得税自身在核算和管理上所具有的难度性，日常管理中需调用的数据繁多，急需利用信息化管理来提高效率和质量。但是目前所得税管理业务没有全部纳入“金税三期”，无法对所得税实行全程信息化管理，“金税三期”中所得税相关模块升级相对滞缓，满足业务需求的数据分析软件也很缺乏，软件模块功能与所得税政策规定不同步、不衔接，出现申报待解决问题颇多。
2、申报表及其附表填报质量不高。其表现在：一是企业财务核算科目与企业纳税申报表项目的对应性差，部分企业财务人员在填报时，凑不成明细数，只得填个总数交差；二是企业财务人员不了解更不掌握税法和财务会计差异所在；三是税务机关对纳税人申报表的审核手段落后，对所得税申报表的审核基本依靠人工进行；四是管理人员能正确辅导或审核填报申报表及财务报表的人员相对缺乏，企业与税务机关税收政策相关信息不对称，客观上造成企业不能按税收政策的要求去办理涉税事宜。
3、对季度预缴申报不够重视。长期以来，税务部门一直对企业的年度汇缴申报比较重视，而对企业的季度预缴申报却关注不够，审核环节弱化，而企业的亏损在季度预缴申报时就已经形成，如果等到年度汇缴时才加强其管理则为时已晚。
（三）所得税日常管理环节存在的问题
1、评估工作流于形式。所得税纳税评估与日常管理等工作不衔接，表现为所得税评估分析审核不到位。评估时基本是就（财务报）表到（纳税申报）表，走过场，收效甚微。究其原因有三：一是所得税纳税评估对财务会计与税收政策水平的要求较高，而税收管理人员业务水平相对较低，真正承担起这个纳税评估职责的人数很少；二是税务人员财务会计知识匮乏，对企业财务信息掌握不清，评估工作不够深入。
2、分类管理没有得到具体落实。在所得税管理中，对企业纳税人尽管按其经营规模、财务核算水平、经营行业、信誉等级、纳税方式、存续年限等不同标准进行了分类，将纳税人划分为重点税源户与非重点税源户、查账征收与核定征收企业、汇总纳税与就地纳税企业等等，但实际管理却并未按各类别相应的管理要求到位。
3、汇算清缴质量难以保证。企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。但是由于汇缴时间紧，企业户数多，业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，汇缴的质量难以保证。
（四）新企业所得税管理工作中税务干部素质问题
1、所得税业务水平参差不齐。通过近年来的业务学习和实际操作，国税系统已经形成了一批有比较严密的业务知识层次、懂业务会管理的税务干部，但是，与所得税管理的要求相比，还有很大的差距。
2、所得税管理人员素质急待提高。由于企业所得税政策性强、具体规定多、变化大、与企业财务会计核算联系紧密、工作量大等特点，部分税务人员还不能比较全面掌握所得税政策，不能熟练进行日常管理和稽查，不能适应新企业所得税法管理工作的要求，从而导致一些问题难以及时发现和纠正。
二、加强企业所得税管理的建议及对策
针对上述所得税管理工作存在的问题，笔者认为应从以下几个方面加强所得税管理：
（一）以信息化管理为依托，建立企业所得税管理电子台账，厘清所得税税基。
逐步建立和完善包括汇算清缴管理类、审批类、备案类、不征税收入、免税收入、固定资产和技术改造等台账，重点关注企业税前扣除的成本、费用、减免税、待弥补亏损不征税收入所对应的成本费用调整等事项，主要是结合新所得税法及各项具体政策的出台，将台账作为税收管理员做好企业所得税审批和取消审批后的后续管理的辅助工具，为所得税征管的无缝衔接夯实管理基础。
（一）加强申报表审核，提高日常征收申报质量
1、扩展“金税三期”系统的功能。充分利用信息化技术，根据工作需求，鼓励各级税务机关开发、整合完善所得税管理软件，扩展征管系统的功能，增加数据分析的实用性，逐步改进软件模块功能与所得税政策规定不同步、不衔接的问题，把所得税管理业务全部纳入“金税三期”，对所得税实行全程信息化管理，不断提高信息化建设在所得税规范管理中的效能，提升企业所得税管理水平。
2、提高申报表填报正确率与审核效率。定期为新办企业办税人员举办申报表辅导培训班，使其明晰填报数据之间的逻辑关系，提高申报表填报正确率，提高税法遵从度。同时，加快所得税申报表机审模块开发，通过应纳税所得额计算项目之间的逻辑关系，运用机审实现各数据比对，提高审核效率。
3、建立季度预缴申报的预警机制。从企业的季度预缴入手对其进行日常监控，重视季度预缴申报的重要性，定期采集企业季度预缴申报数据，根据企业经营规律进行分析比对，防止企业在季度预缴申报时调节所得税的税负，避免入库所得税的大起大落，保证所得税均衡入库，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”，提高预缴申报质量。
（三）多措并举 有效控管税源
1、强化纳税评估，做好风险化解。充分利用汇缴采集的企业申报、财务数据，进行统计分析，加强对收入确认、成本结转、费用列支等具体项目的评估，搭建行业评估指标体系及其峰值和评估模型，不断降低执法风险。完善纳税评估集体评析制度，提高评估工作的科学性。一律实行两税联评。所得税重点放对企业容易出问题的几个方面，如新办企业成立初期的开办费有没有一次计入成本；固定资产提取折旧的年限是否符合规定，计算固定资产折旧时是否考虑残值；各项成本费用的税前列支范围，包括工资及三项费用的提取限额和比例，业务招待费、业务宣传费、广告费和公益救济性捐赠的列支比例，递延资产、无形资产的摊销的年限是否符合规定；看准予扣除项目有无审批资料，是否包含不能扣除项目或超标准扣除项目；看享受减免所得税企业有无报批手续；看有无超规定享受企业所得税优惠政策等等。评估人员对当期评估情况应及时作出科学评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查。对纳税评估工作中发现的偷税案件应及时移送稽查，以加大对违法行为的威慑力。
2、落实分类管理方法，加强所得税税基管理。
税基管理是所得税征管工作的核心和基础。要做好以下几项日常工作：一是将分类管理要落到实处。加强日常管理，全面掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算状况、涉税指标等动态变化情况；强化对企业所得税的重点纳税人管理，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。对一般查账纳税人实行以管事为主，以行业管理为重点，规范纳税评估，强化税源监控。二是做好企业所得税核定征收工作。合理确定核定征收标准，对实行核定征收企业所得税纳税人，以合理核定为重点，强化户籍管理和调查核实，不断提高纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式转变。
3、改进汇缴方式，提高汇算清缴质量。
针对企业所得税汇缴质量难以保证的现状，亟待从改进汇缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。首先，要加强对税务机关执法人员的业务培训和对企业税法宣传的力度，特别是对税企差异进行重点培训，提高征纳双方所得税征税、办税综合素质和技能。其次，加强数据审核，对指标异常的企业进行实地核查。完善亏损台账的备案管理，实行亏损台账数据责任追究制度。再次，充分利用中介机构特别是税务师事务所的力量，参考中介机构出具的报告核实，在汇缴审核中逐一核对报告所列纳税调整事项。
4、建立税源管理联动机制，全面监控税源。
建立税源管理联动机制，“内联”和“外联”相结合，定期开展所得税和增值税申报收入的比对工作，将异常企业名单传递给税源管理部门核实。对享受减免税到期后发生亏损的企业要重点关注，加强减免税到期企业的后续管理。同时结合纳税评估和税务稽查等手段，对纳税评估、税务稽查过程中发现的涉及亏损台账调整事项及时传递，保证亏损台账数据的准确性，使日常检查、纳税评估和税务稽查构成一个完整的管理体系，对企业的涉税业务进行全面监控。
（四）以提高业务素质和责任心为目标，加强内部管理
1、建立定期业务培训制度。为加强税务机关执法人员的业务培训的力度，提高所得税管理的综合素质和技能，建立对县级以下基层税收管理人员的定期业务培训制度，培训要有计划、有目标，每次培训要进行考核，严格培训的组织管理，检验培训的效果。
2、建立一定的奖惩激励机制。鼓励广大干部自觉学习税收业务和财务知识，做到懂政策、精业务、敢工作。加大能级管理推行力度，使每个干部既觉得工作有压力又有动力，有利于促进干部业务素质的提高。
3、细化考核指标，加强税务干部的责任心。把亏损面、税负异常等考核指标纳入绩效考核范围，加强责任区管理员的责任心，将企业所得税申报的盈利户数、盈利面、利润额及应纳税所得额，亏损户数、亏损面、亏损额及税负异常变动等指标进行排序，使各责任区管理员能够看到自己在企业所得税管理中所处的位次，形成自我加压的态势，在全税务系统范围内形成一个良性互动的氛围。
第二篇：浅议如何加强企业所得税日常管理
企业所得税是国家税收和财政收入的重要构成部分，在国家的组织收入、经济和收入分配的调节上发挥着很大作用。尽管近年来企业所得税在总税源中的比重逐年提升，但是，当前国税机关在企业所得税管理中还存在不少问题和难点，如管理理念落后、管理手段相对较弱；重审批、轻管理，税前扣除项目审批和汇算清缴方式繁琐；税务干部会计业务知识不够扎实、税收
业务素质不高等，不同程度的影响了企业所得税的征管质量。
笔者认为，加强企业所得税管理，应以税收管理员制度为依托，加强户籍管理，强化税源监控，实行分类管理。⑴摸清纳税人底数。如对房地产业、服务业企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部门对其企业所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报，对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至存在部分企业开业很久，依然没有纳入正常的税务管理等问题。对此，应结合税收管理员制度，加强巡查和调查，了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况；调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性，及时掌握纳税人合并、分立、破产、纳税人外出经营、注销、停业、户籍变化等情况；同时将申报的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析，提高企业所得税征管质量和效率。⑵及时调整征管手段，进行分类管理。一是抓住重点，改进方法，更加全面、准确的掌握重点税源户的情况，不断调整不同时期的重点税源户，在日常征管中予以重点监控。二是加强行业管理，在充分调研的基础上合理制订出行业的平均赢利水平，以便对照分析。三是对财务核算不健全的企业试行核定征收企业所得税等方法保障税款的及时足额入库。⑶注重强化纳税评估、日常检查和税务稽查，实现信息共享。现行的纳税评估侧重于增值税，而对企业所得税的评估则较欠缺，而增值税往往又与企业所得税紧密相连，其查补意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把增值税的纳税评估与所得税的纳税评估紧密结合起来，建立纳税评估台帐，记录企业视同销售等涉及所得税应纳税所得额等行为，作为对其所得税申报情况审核的辅助，同时督促企业进行账务调整，加强纳税评估的后续管理，不能一补了之。
第三篇：我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议
我国企业所得税管理中存在的问题及建议
一、企业所得税管理中存在的主要问题
1、会计信息失真，纳税申报失实。（1）设置“账外账”，逃避税收兼管
“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定，未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况，在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为，用于逃避政府执法部门的兼管。
从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业。无论“账外账”形式如何，一般具有如下特点：
1、隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证，难以发觉。
2、知情范围小。为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。
3、使用范围广。由于“账外账”设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税罪常用的伎俩之一。
4、人员挑选严。采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看，企业做“账外账”，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己所有，变成企业的利润，坑了国家，肥了自己。同时，这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应，会严重扰乱正常的税收秩序。从大局来看，近年来，一些公司为了获取上市资格，大做假账，上市之后，继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。假账的大量存在，使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策，而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。
（2）虚列成本，多计费用等扣除项目
特别是对于重点税源大型企业来讲，多记扣除项目问题更加突出，从国家税务总局安排得专项检查来看，在对企业所得税存在的问题中，扣除项目不规范，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题突出，例如从2009年山东省税务安排的对农村信用社的检查情况来看，在前期进行的解剖检查中，共计发现存在问题54项，其中收入总额中存在问题6项，其余48项问题均为扣除项目问题。扣除项目存在问题不仅仅表现在农信社，从国家税务总局安排得金融保险等大型企业的专项检查来看，各类资产未按照税法规定进行计提折旧或摊销，多列成本，多计费用，超标准列支有关费用成本问题也同样存在。
2、税源管理信息不对称，企业所得税征管效率低下
目前税务机关对纳税人进行分析监控的主要信息来源是现在各级税务机关运行的Ctais系统（中国税收征收管理系统），该系统的信息包括纳税人的登记、申报、会计报表、发票使用情况等内容，而Ctais系统这些内容是来源于纳税人的主动申报，缺少第三方的信息。从信息的角度看，税源管理就是对税源信息的管理，是对税源信息的采集、处理、加工和应用。税源管理中的信息不对称加大了纳税人违规违法的可能，直接影响到税收征管的质量和效率，成为各级国税机关亟需解决的难题。
在当前企业所得税税源管理中，信息不对称问题主要表现为以下两个方面：首先是信息资源的不对称，体现在国税机关与纳税人之间，纳税人处于信息源头地位，国税机关很难全面、真实地掌握纳税人的所有税源信息；其次是信息结构的不堆成，体现在上级国税机关与基层国税机关之间，信息集中以后，上级国税机关侧重于掌握某行业、某区域纳税人的宏观信息，基层国税机关侧重于掌握某一具体纳税人的实际情况，上下级之间的信息对接不够充分。
就税收管理而言，税收制度是国家以税收形式取得财政收入的法律规范，即是国家依法征税的依据，也是纳税人依法纳税的准则。国家为了满足财政需要，希望税收越多越好；但是纳税人作为独立的利益主体，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，就会采取各种手段减少纳税或逃避纳税义务，从而形成了税收征纳博弈关系。税务机关在征纳关系中（尤其纳税人自主申报纳税），只能部分地掌握纳税人的信息，从而产生了信息不对称问题。
3、虚假普通发票盛行，侵蚀企业所得税税基
纳税人通过取得虚假普通发票列支有关成本费用，开具虚假普通发票不如实申报纳税，造成严重的税收流失。
根据国家税务总局网站介绍的全国打击假发票案件情况全国打击假发票“买方市场”成效显著。2009年1月至10月，全国共查处制售假发票和非法代开发票案件19848起，除13803起非法取得发票案件之外，还包括制售假发票案件1669起、非法出售发票案件1592起、非法代开或虚开发票案件2784起。同时，查获各类非法发票8444万余份。按照最保守的估计，如果这些普通发票流入企业所得税纳税人手中会造成税收上千亿元的损失，一方面开具虚假普通发票少缴流转税和企业所得税，另一方面企业所得税的纳税人取得虚假普通发票列支有关费用将会在计算应纳税所得税额中扣除。
普通发票违法行为的特点：
（1）发票违法形式多样化。不开或拒开发票、开具“大头小尾”票、使用过期版（作废）发票、开具与实际业务不符的发票、以各种收据代替发票、国地税发票“相互串用”、购买和使用假发票等日常违法行为屡见不鲜，制造和销售假发票也成为某些犯罪分子谋取不正当利益的主要手段。
（2）普通发票违法活动公开化。如今，不法分子竟然公然利用网络、手机短信等现代传播形式和车站、码头等公众场所明目张胆、无所顾忌地在大庭广众之下公开宣传、叫卖他们的所谓“特殊商品”或“优质服务”。有的单位和个人，为逃避纳税，肆意购买假发票使用，而假发票为这些偷逃税收的人“助纣为虐”，在一定范围和程度上近乎泛滥成灾，给国家经济带来很大损失。
（3）普通发票违法主体团伙化。特别是假发票制售团伙，作案主体外延扩大，有较强的关联性、团伙性、专业性，形成了一定的销售渠道和网络，有较为固定的票源和客源，内部人员有明确的分工和业务范围，甚至有的单线联系，划区域销售。并且，犯罪分子十分警惕，反侦察能力非常强，交易时一旦出现意外其他违法分子立即逃脱，导致案件无法延伸查处。
4、纳税评估流于形式,收效甚微
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。目前纳税评估是对企业所得税监控的主要手段，在实际工作中存在以下问题：
（1）评估指标存在局限，评估工作难以深入。
纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。目前我国企业所得税纳税评估中指标存在以下问题：
①纳税评估指标本身存在缺陷。单凭评估指标测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还受到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素的影响。
②纳税评估指标体系设立不科学。现行纳税评估指标以行业内平均值作为确定标准，企业被测算的指标只要处于正常值得合理变动幅度内，就被认为已真实申报，实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素，都对“行业峰值”产生较大影响；企业的经营情况千差万别，以假设的行业平均指标进行评估分析难免有其局限性。
③纳税评估指标设置不完善。目前各地纳税评估指标设置类型和标准不一，选定纳税评估对象不科学、不合理。无法用统一标准来衡量纳税评估工作质量和效率。
（2）纳税评估权利寻租，纳税人逃避处罚。
权利寻租是指握有公权者以权利为筹码谋求获取自身经济利益的一种非生产性活动。有些纳税人存在故意多列费用支出、少计收入的行为，但以计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题为由，企业通过“拉关系、走门子”等其他权力寻租的方式以评估补税的方式补缴税款，逃避税务处罚。纳税人在被评估过程中可以自行补正申报，而评估人员的分析、约谈、举证等工作仅仅是通过相关预警指标值分析、推测纳税人存在某种违法行为，没有查实纳税人涉税违法行为的具体证据，而查证落实的过程往往比较艰难。尤其是在评估过程中，对违法行为的确认、定性，有一个纳税人与评估人员交流、商榷的过程，可能产生权力寻租行为。
（3）监督约束机制不到位。
由于当前纳税评估工作监督约束机制不完善。评估力度不均，评估程序不到位，以评代查，评而不查，重复评估、评估发现问题帮助企业隐瞒的现象仍然存在。对纳税评估工作如何监督，如何规范其运作尚须完善相应机制。
（4）评估与稽查关系不清，“以评代罚”时有发生。
从山东省国税局发布的优秀评估范例中，我们不难发现，纳税人实质是在偷税，但是评估部门没有按照规定进行移交稽查局立案查处，以评代罚，减少了纳税人的偷税成本，助长了纳税人进行偷税的行为。
5、税收管理员的业务素质和责任心亟待提高
在人力资源管理中，人是最具有能动性的，目前企业所得税管理中人力资源问题更加突出，一方面企业所得税在整个税收体系中是最复杂的水中，涉及到的问题众多，要求税收管理员具备良好的税收政策水平和会计水平，同时要求税收管理员具备相关法律知识。而另一方面税收管理员人员逐渐老化，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏责任心和上进心，从人力资源管理的角度看，缺乏有效的激励机制。
税收管理员是企业所得税税源管理的重要载体，税收任务、税源管理、税收执法、纳税服务等各项工作都要靠税收管理员队伍去落实。目前基层税务干部的思想状况和业务水平已经严重制约着企业所得税税收管理上水平，成为提高管理水平的瓶颈。
二、对我国企业所得税管理中存在的问题的原因进行了分析
1、会计信息失真，纳税申报失实的原因。（1）追逐高额非法利益是申报不实根本原因
随着市场经济的发展，经济主体日趋多元化，一些不法纳税人为追逐个人经济利益最大化，能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税，而最简单方法就是设置“账外账”，一些企业负责人为了追逐企业经济利益最大化，不是通过改善管理、提高劳动生产率、降低成本来实现其目的，而是在税收上做文章，指使财务人员做假账，导致“账外账”偷逃税款现象屡见不鲜。
（2）公民的法治意识和纳税意识薄弱
目前，我国经济体制呈多元化发展，纳税人征纳之间的利益冲突更加直接，一些私人企业实行家族式管理，相关财务核算岗位均安排亲信或自家人，这种管理模式在税收制度不健全、征管监控不严密、追逐个体利益最大化的驱动下，极易产生帐外经营等偷逃税行为。目前私营经济的迅速发展和大量中小企业的出现，以各种手段追收利益最大化更加突出。
（3）惩处不力助长了不法行为的发生
从近几年稽查情况来看，税务部门对涉税违法行为的查处率及处罚率较低，案件处理的弹性大，无形中助长了“账外账”偷税行为的发生。①是由于税务稽查选取稽查对象欠准确，检查面较小，人员查账技能参差不齐，办案手段有限，一般只能查出一些账面记录，难于发现深藏不露的“账外账”；②是由于“账外账”行为比较隐蔽，多与现金交易，销货不要发票的营业收入不入账有关，事后税务稽查取证界定难，要查证他们的偷税行为难度很大；③是由于税务稽查部门没有搜查权，对藏在暗处的“账外账”，一般要依靠群粽举报提供线索及公安部门协助，才能取得内帐等违法证据，有限的执法手段阻碍了“账外账”的有效查处；④是不少政府部门都存在不愿行政复议、诉讼，担心行政复议更改原先处理决定、行政诉讼败诉，导致执法刚性不强；⑤是由于移送涉嫌犯罪案件程序要求严格、繁琐，而且工作量及风险较大，因此有些税务机关宁愿采取息事宁人的态度，尽量避免涉税案件的移送，导致对不法分子难以起到应有的震慑效应。
（4）金融结算方式存在漏洞为不法分子提供了便利
目前，在经济活动中大量存在现金交易行为，由于现金交易隐蔽性强，交易记录难以跟踪监控，为设两套账和做假账偷逃税提供了极大便利，尤其是面向终端消费者的饮食娱乐业、批发、零售、中介服务、建筑装修等行业。各金融机构竞争激烈，为了拉客户、争储蓄，对纳税人的多头开户、资金使用睁一只眼闭一只眼，致使现金巨额流通及资金体外循环等现象普遍。同时，各种信用卡、网上银行的出现，也为企业进行帐外经营提供了方便。
（5）会计核算失去了其监督职能
随着社会经济的发展，各类企业的诞生日益增多，但财务人员的缺失，造成很多企业雇佣兼职会计、找会计中介机构代理记账等方式进行财务核算，由于会计兼职和会计中介机构代理记账对企业的生产经营状况不是很了解，大部分都是单纯的以单制单记账，造成了账簿记录的失真，在严格意义上失去了会计核算监督的职能作用，对税务机关查账造成了很大被动，再加上税务机关对此类情况缺乏有效的管理措施，造成了企业所得税日常管理的漏洞存在。
企业财务核算人员大多数是兼职会计，且兼职会计比较“听话”，企业方面要求怎么做账就怎么做账，而对企业的具体生产经营情况“一知半解”，造成账务核实不规范，兼职会计一般只负责涉税事项的处理，不具体负责财务核算，账务在“老板”授意完成。
《企业所得税法》实施后，针对税源管理中出现的问题和征管薄弱环节，税务机关研究制定一些措施，使企业所得税管理日趋正规，但是目前偷税手段逐渐多元化，更加具有隐蔽性，这场偷税与反偷税斗争，仍有不少问题不容忽视，特别是对于目前税务机关管理的大量的中小企业来讲，在产业链条中最终产品销售对象是消费者个人的行为，设置账外账问题更为突出。
2、信息不对称原因分析
（1）大量涉税信息尚未被采集和整理。受税源管理方式、信息管理意识、信息采集手段、信息存储方式、信息管理责任等因素综合影响，现阶段税源信息主要通过税务登记、纳税申报、发票管理、日常管理和税务稽查等环节采集，这些信息中相当一部分是通过纳税人自己报送而获得，真实性、全面性不能得到充分保证。大量的企业生产流程、产品配比、产废率、主要财务指标以及金融机构、工商部门等所拥有的核心信息数据尚未被有效采集。
（2）信息关联性和及时性不强导致使用价值低。当前，基层国税机关的税源管理以静态管理为主，缺乏连续性，对纳税人信息变动往往不能及时采集更新。同时，纳税人不完全遵从税收法规，帐外经营、账务不实、故意瞒报、虚报等问题仍在一定程度上存在。信息采集时，由于工作人员责任心、工作技巧以及熟练程度、细致程度等差异都可能导致信息失真。此外，纳税人信息分部在各环节，采集时缺乏整体规划，人为切断了各类信息之间的联系。加之受日前经济条件制约，国税机关难以利用第三方信息与纳税人信息进行逻辑上和法律上的对比，也影响了信息质量。
（3）信息加工技术不强无法深度应用。由于统计分析技术的滞后和人力资源状况的限制，目前国税机关特别是基层国税机关还没有建立起玩呗的分行业、分税种等指标分析模型，缺少对不同数据之间逻辑关系的分析，缺乏对纳税人生产经营状况变化、存货变动、实际税负等经济变量的比较分析，不能有效地发现税源异常变化情况，掌握企业税源变化趋势，表现为分析预测、引导决策的功能较弱，分析成果和判断结论的可信度不高，大量的数据只是沉淀在信息系统中而没有得到有效开放使用，信息资源的“附加值”很低。
（4）综合治税机制尚未完整建立。社会信用体系、结算体系不够健全完善，金融管理体制漏洞颇多，现金控管松懈、匿名存款、多头开户，“地下经济”滋生；与纳税人相关的“第三方”提供税源信息义务在法律上尚不明确，税务机关与有关经济管理部门之间以信息共享为主要内容的工作配合进展缓慢，使税务机关对纳税人提供信息的全面性、真实性难以甄别、比对，纳税人应当缴纳多少税款、是否足额缴纳税款，税务机关难以掌握，严重影响税务机关监管税源的能力。
3、普通发票违法案件的大量出现，严重侵蚀税基的原因。
（1）、非法利益驱动。（2）对普通发票管理重视程度不够。（3）对普通发票管理制度执行不力。虽然有统一的《发票管理办法》，但实际工作中地区有差别，票种管理也有差别，对于实行核定征收的纳税人税收采取“票内按实、票外定额”办法，在机制上就给纳税人创造了少用发票的氛围，对普通发票的领购、使用、缴销等环节缺乏有效的监督机制，不能有效发挥“以票控税”的实际作用。（4）普通发票管理监控手段落后。（5）家电下乡补贴政策的出现也一定程度上助长了普通发票违法行为的发生。
4、人员素质难以提高的原因分析。（1）干部激励方式单一，激励效果低下。（2）受公务员工资制度约束，传统物质激励难以为继。（3）受规定职数比例限制,干部晋升激励空间有限。（4）干部年龄结构老化和心理失衡，激励缺乏原动力。
三、加强我国企业所得税税收管理的对策建议
1、规范企业会计核算,提高纳税申报质量。
（1）构建协税护税信息化系统，加强社会信用体系建设。
首先，要建议纳税人纳税号码识别制度，在金融账户和交易实名制的基础上，借鉴一些市场经济发达国家的经验，加强银行账户管理，无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户，严防多头开户，控制现金交易，禁止帐外交易；再次，各政府部门与纳税人取得收入有关的所有活动均必须使用纳税识别号码，政府各部门、金融机构、机关团体等方面系统信息通过计算机联网汇集到税务部门，税务机关运用计算机进行集中处理，便可准确掌握纳税人的各项收入情况。同时积极推广货币资金支付电子化，限制和减少大量的现金交易，税银电脑系统实现联网，加大对纳税人资金流动实现全方位、全过程的管理和监控。
借鉴银行信用体系的建立，以政府信用为先导，建立包括企业信用、个人信用、税收信用、企业会计从业人员信用在内的社会信用系统，建议健全信用综合查询系统，按全国统一的法人、自然人纳税识别号，分户建立数字化信息档案，实施动态管理，制订鼓励诚信和制约惩处失信的政策措施，逐步培育一个健全的社会信用体系，优化社会赋税环境，为税源监控提供基础信用平台。（2）加强对兼职会计及会计中介机构的管理。会计及各种会计中介机构属于财政部门管理。国税部门一方面要积极协调好于财政部门的关系，向财政部门提出强化会计及会计中介机构管理的意见和建议，进一步规范行业管理；另一方面，要积极引导中介机构在提高企业所得税汇算清缴质量方面发挥积极作用。（3）要抓好日常税法的普及工作，提高税收法律、法规的透明度。各级税务部门必须要将全程服务落到实处，充分利用媒体、网络，办税地点进行公示，或及时上门进行宣传、辅导，提高税收法律、法规和相关政策的透明度。同时，税务部门应从狠抓反面教育入手，尤其对一些典型案例，要利用各种媒体，如用电视专题报道进行大张旗鼓的曝光，提高税务稽查的威慑力。（4）加强对诚信纳税人的正向激励。在纳税信用体系建设中充分体现等级差别，充分运用经济杠杆和经济制度，将诚信纳税这种税收伦理要求以经济的形态固定下来。纳税信誉等级作为遵从程度的标志，实践中要在评定主体、对象、标准、程序、待遇、等级升降等方面进行完善，信誉等级评定不能预设比例，不搞终身制，要加大等级差别，特别是提高A级待遇，使其遵从成本最小化，遵从收益最大化，对D级纳税人加大惩戒管理力度，提高税收遵从的动力。
2、破解信息不对称,提高税源监控水平。
（1）健全信息采整理机制。（1）明确税源数据采集内容。（2）拓展税源数据采集渠道。（3）优化数据采集技术手段。
（2）畅通信息存储船体机制。（1）要建立统一的信息存储平台。（2）要建立规范的信息交换平台。（3）要建立分层的信息应用平台。
（3）提升信息挖掘应用机制。
1、信息的简单加工。
2、信息的综合分析。
3、信息的职能分析。
4、信息的深度挖掘。
5、构建现代税务管理信息化体系。
3、加强普通发票管理，堵塞税收漏洞。（1）逐步推行网络开票制度。
全面调整目前基于纸质发票条件下的发票管理制度，制定网络发票管理制度，整合和统一管理各类国地税发票、凭证，明确网络发票的概念、使用对象、使用范围、使用方法以及相关方的权利与义务，加大对不开票等行为的处罚力度，全面规范网络发票的使用管理。
（2）建立查询鉴证服务制度。推行简便易行的发票鉴别方法，提高纳税人的遵从成本。
（3）扩大和延伸普通发票协查范围。应将普通发票协查的范围扩大或延伸至所有取得普通发票的单位和个人。
4、健全激励机制,提高人员素质。
（1）健全公务员管理体制，着力增强干部激励功能。①进一步完善公务员工资制度。②在税务系统落实公务员分类管理制度。③完善公务员“进出口”机制。
（2）综合运用多种激励手段，切实改善干部激励效果。（3）加强和改进人力资源管理，激发干部潜能。（4）强化所得税业务培训，提高人员素质。
第四篇：企业所得税征管中存在的问题及建议
企业所得税征管中存在的问题及建议企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。从税制、税种、税率、税前列支标准、税收优惠和征税方式等方面，统一和规范了内资企业所得税的征收管理。新的企业所得税实施四年多来的实践证明，这一改革是成功的，对贯彻公平税负，促进各类企业之间平等竟争产生了积极的影响，为我国社会主义市场经济的发展发挥了积极的作用，但也暴露出一些弊端和存在一些需要解决的问题
一、企业所得税征管中存在的问题
（一）跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理存在的问题
1、二级分支机构计税及征收管理中存在的问题
（1）仍未彻底解决分支机构利用自身税收优惠条件转移企业利润，降低企业整体税负水平的问题。我国实施法人企业所得税制改革的一个重要原因，在于用“法人条件”限制企业利用适用优惠税率的分公司来转移利润以减少整体税负的行为。《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的表述，对于总机构和分支机构处于不同税率地区的，由原来“分别计算应纳所得税额、应纳税额，分别按适用税率缴纳”修正为：“先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额”。这两种表述的本质区别就在于后者限制了分支机构利用自身在低税率地区转移处于高税区总机构利润、以降低企业整体税负达到避税目的的可能性。但是，这种表述及计税方法实际上仍未彻底摒除企业利用分支机构优惠税率避税的可能性。由于采用了以二级分支机构为单位计算应纳税额，而三级及以下分支机构的经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构的计税方法，所以那些二级分支机构处于税收优惠地区而其下属三级机构不应享受优惠税率的企业，其应纳税额将大幅减少。这种税收征管漏洞的存在会导致企业扭曲其自身组织结构，从而达到避税的目的。
（2）二级分支机构认定标准模糊。按有关规定，总机构应在6月20日前填交《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》给总机构所在地税务主管部门并下发各分支机构，那么对二级分支机构的判定标准就成为税企双方关注的焦点，现对于企业分支机构层级的判定，规定不十分明晰，没有统一标准和监管措施，这将加大企业避税的可能性。而新税法实施的第一年所确定的企业分支机构纳税体系，又将对以后信息的真实性产生重要的参考作用，那么，如何及时确定科学的判定标准及可执行的监管措施已成为当务之急。
（3）特殊行业实行分支机构按“三因素”就地预缴不尽合理。建筑、房地产等特殊行业，资产少、流动性强、周期短，很多注册为分支机构的单位，其实质是借用总机构的资质，向总机构缴纳管理费，总机构账面体现的是管理费收入，当地税务机关对其无法监控，总机构再按“三因素”进行分摊，显然不尽合理。
（4）分支机构法律责任无法界定。新税法将法人界定为纳税人，征管法行政处罚条款只针对纳税人进行，分支机构不构成“纳税人”，因而对分支机构出现不按期申报预缴税款等税收违法行为，税务机关对其进行处罚将缺乏相关的法律依据，分级管理尤其是二级以下分支机构的税收管理，将处于尴尬境地。
（5）存在加盟店、挂靠单位等特殊分支机构的“监管真空”。在实际工作当中，有一些分支机构虽然是非法人分支机构，但往往只是挂靠总机构或者为取得总机构的某类行业资质，向总机构支付一定的管理费用，其经营管理是完全独立的。如果总机构在内部管理时并不把此类分支机构纳入，且按“三因素”分配税款时也不将此类分支机构纳入分配范围，此类分支机构将处于无人监管的状态。
2、跨省市总分机构汇总纳税执行中的征管问题
此次新税法实施后，对国税和地税的税源划分、中央和地方以及各地方之间企业所得税的实际分享收入，必然产生重大影响，由此带来的两套征管系统及地区之间利益博弈的问题不可避免，而跨省总分机构的所得税收入归属和征管权划分则是问题的焦点。
实行法人单位汇总纳税后，国、地税在原来的征管管辖权不易界定清楚的基础上，又增加了总机构与分支机构主管税务机关不一致的新问题，主要体现在：
（1）总机构主管税务机关对各分支机构情况的了解不一定全面，在这种情况下所做出的决定，难免与真实情况不符，进而引发总、分机构主管税务机关之间的矛盾，影响企业纳税征管的整体性。
（2）分支机构涉税事项、收入均由总机构税务机关决定，在收入任务、管理事项等相关的“责权利”不匹配的情况下，分支机构的主管税务机关失去管理的积极性。
（3）分支机构主管税务机关无法对收入做出预测。执行总分机构企业所得税分配及预算管理办法后，对分支机构预缴的所得税，取决于总机构，分支机构所在地主管税务机关对收入任务、税收负担、征管质量等都将无法考核，在目前各级税务机关都建立收入任务考核
制度的情况下，其今后每年的收入计划数都将无法预测。
（4）税务机关对总分机构的情况难以全面了解，税务检查（稽查）的难度加大。由于总分机构大多是跨地域经营、分属不同税务机关管理，因此，总分机构的主管税务机关，都无法对其经营情况进行直接、全面、有效的检查（稽查）。而实行法人汇总纳税，客观上要求总分机构主管税务机关间加强信息沟通与共享，但由于国地税征管信息不在一个平台之上，目前很难做到。
（5）对总分机构情况缺乏事前监控。若总分机构不如实提供机构管理情况，可依照征管法关于“不如实提供税务资料”的有关规定予以处罚。但这仅是事后的一种补救和惩戒措施，事前并没有一个行之有效的办法加以监控。
此外，新所得税收入分配方式实施后，各级政府对总分支机构高度关注。新税法的实施激发了地方政府发展总部经济的热情，因此，地方政府会通过各种措施对辖区内的分支机构施加影响，以促其转变成法人单位。其后果是干预纳税人的正常经营活动，造成国地税部门的征收管辖权争议。
（二）、企业改制对企业所得税的影响
1、建立现代企业制度对企业所得税的影响。现代企业制度的实现形式之一是通过组建大型企业集团，实现规模经营，统一纳税。但集团内部各子公司之间效益有好、中、差之分，统一纳税必然会出现集团内部的“抽肥补瘦”、自求平衡现象，必然会减少税基，造成税款的流失。
2、企业兼并、破产对企业所得税的影响。为鼓励、支持优势产业兼并劣势产业，新税制规定，兼并后实行统一经济核算的企业集团，被兼并企业的亏损可由兼并企业在税前弥补。这样势必造成优势企业应纳所得税款的减少。
3、部分企业借改制之机，多报资产损失，侵蚀所得税税基。一是在企业改制过程中，多报资产损失、坏账和呆账，以达到甩“包袱”的目的；二是在企业清产核资中，把价值重估增值部分增加资本公积，而各项资产损失却做挂账处理，没有按规定冲销历史包袱，同时还要求税务部门在以后税前给予抵扣，侵蚀了企业所得税税基。
（三）“一税两管”导致“税负不公”的问题
企业所得税法对新办企业的所得税管理了采取“按流转税划分所得税主管机关”的原则，有利于国、地税机关根据各自管辖企业的行业特点采取有针对性的措施加强企业所得税管理，但是对新法实施前成立的企业却延续以往的“历史管辖”原则，导致同一地区同一行
业的企业由于其成立时间的不同而分属国、地税两家税务机关管辖。从我市来看，国税企业所得税征管侧重点是第二产业，而地税企业所得税征管侧重点是第三产业。鉴于当前国、地税的征收管理力度不同，规范管理程度不同，在总局对某些所得税相关指标（如预计毛利率、行业利润率）设定区间值供各地区参考执行的情况下，同一地区的国、地税机关往往会因为事前缺乏有效沟通而制定出不同标准的征管办法，直接造成了同类纳税人因归属不同的税务机关管辖而出现“税负不公”的问题；甚至一些原国税征管的交通运输企业注销后，又重新到地税注册申请享受西开企业所得税优惠政策，骗取国家税收优惠。
二、企业所得税存在的问题的建议：
（一）完善总分机构企业所得税计税及征管体系
1、细化计税办法
（1）进一步加强对分支机构利用组织结构变化避税的监督，明确、细化对二级分支机构及二级以下分支机构作出判定的适用标准，统一各地税务机关征管口径。可采用的指标及依据包括：分支机构经营权限；业务范围；企业内部的组织架构层级等。
（2）制订专门的建筑安装、房地产类企业总分机构税收管理配套制度，按照法人所得税制原则，由总机构统一汇总缴纳企业所得税，同时，加强对外经营环节的管理，提高总机构对挂靠项目的财务核算的监管。
（3）对加盟店、挂靠单位、承包地分支机构等特殊分支机构，应明确凡其具有独立生产经营权、在财务上独立核算并定期向总机构上缴租金或者承包费的，应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。
（4）对所有跨地区经营未实行就地预缴的分支机构实行纳税反馈制度，凡是未能提供已在总机构统一纳税证明的，由分支机构所在地主管税务机关就地补征税款，以避免由分支机构非法人化而导致的税收流失。
2、理顺总分机构企业所得税征管关系
（1）借新税法实施之机，应尽快理顺总机构与分支机构的税收征管关系，对非法人分支机构进行一次清理，重新明确所得税征管权限，以保证总机构与非法人分支机构的主管税务机关一致。同时，将税务登记表按法人与非法人分支机构作进一步区分。
（2）从制度层面上加强非法人分支机构税收管理，建立全国总分支机构信息网络平台和联合评税制度，实现纳税人户籍及申报等数据信息的动态共享，减少漏征漏管户的出现。在确保信息安全的基础上，大力推行电子申报、网上申报，借助金税三期工程，完善综合征
管软件的企业所得税应用管理功能，特别是结合新税法中新的管理内容与要求，增加如业务招待费、公益捐助、广告费、涉税事项审批等管理功能。借鉴以往企业所得税管理经验，特别是纳税评估信息的分析与应用，在企业所得税信息化建设中应统一规范国、地税企业所得税的管理内容，实现国、地税企业所得税管理信息的共享，以信息化促进同一地区不同管理机关在新税法实施过程中政策把握的一致性，为纳税人提供一个公平的税收环境。
（3）建立信息的反馈制度和总局的协调监督机构，实行纳税申报表双向申报复核备案制度，各地出现的问题亦由当地税务机关反馈到监督机构裁决。
（4）尽快开发涵盖企业所得税管理各个环节的企业所得税信息化综合管理系统，通过开发纳税评估软件，设置各指标关系和预警指标，对录入数据进行分析、比对，及时发现纳税申报中存在的问题，为税务机关开展纳税评估、税务稽查打基础。通过推进企业所得税管理信息化建设，力争所得税纳税申报、数据采集一致，从而实现资料信息共享，全面提高企业所得税管理水平。
（二）加强企业所得税的征收管理
1、限定核定征收纳税人的范围
本着既保护真正的小规模纳税人利益，又要有效防止纳税人以不设置账簿实行核定征收而骗取税收优惠的原则，将可以享受税收优惠的核定征收纳税人的范围进行限定。即对经税务机关批准不设置账簿而实行核定征收的纳税人方可享受相关税收优惠政策，同时对可以不设置账簿的纳税人的规模作出明确界定。除此之外的应设置而不设置账簿的纳税人，不得享受国家的所有税收优惠政策。
2、细化企业清算所得税征管
新税法实施后，应当细化企业清算所得税征管规定，明确企业向税务机关申请注销时应提供哪些资料，计算清算所得时对企业资产的可变现价值或者交易价格该由谁认定、如何认定、清算所得的计算公式如何确定等问题，以利于加强管理，防止税收流失。
第五篇：房地产企业所得税征收管理存在的主要问题
房地产企业所得税征收管理存在的主要问题
近年来，我区房地产市场发展势头强劲。房地产业的税收收入已成为国地税组织收入的重要来源。特别是2016年“营改增”以来，营业税这个大税源不在地税征收后，强化房地产企业的税收管理已成为地税系统的重要工作之一。从日常征管情况看，目前房地产企业的所得税管理还存在诸多问题，需要上层去研究解决这些问题。
（一）相关政策尚不够具体明确。如:相关规定对完工的概念解释的很模糊,所谓完工是指部分完工,还是整体完工,基层税务机关以何标准来界定其是否完工;企业是否可以按照能够确认的销售和成本按实际发生数计算未完工工程的当期应税所得等等,均未作出明确具体的规定。
一是房地产企业开发项目分期开发，企业却长期处在亏损或者微利的状态。企业后期项目的成本费用被挤进前期，造成的后果是企业申报数据始终处于亏损或者微利状态。企业的开发项目一般都是分期进行，一期项目（成本对象）还未结束，二期项目就接着上，跟着还有三期、四期。只要工程项目不结算，就无法归集成本项目的收入及成本费用。
二是项目实际上已完工，甚至已交楼入伙，但是久拖不进行项目清算。企业所得税征管办法的鲜明特点是按照“项目征税”。相当部分企业开发项目已达到31号文规定的完工条件，但是不及时进行项目清算，不及时将实际利润与预计利润的差额披露给税务机关，不及时补缴税款。据多方调查情况，大多数开发企业都以“办理竣工决算备案手续”为结转收入的时点。通过延迟办理竣工决算手续，就可以拖延收入结转的时间。也有部分开发企业以款项收齐或者开具正式发票为结转收入的时点。通过以上手法，企业可以人为控制收入的确认时间。
（二）当期应税所得申报不足的情况较为普遍。从对房地产行业所得税实际征管情况来看,纳税人不列、少列收入、多列成本、挤占当期税款的情况在相当程度上有所存在,其形式主要表现在以下几方面:一是不列收入。部分企业以不了解相关规定为由,对取得的预售收入未纳入当期应税所得申报纳税;二是少列收入。部分企业对样品房、转作经营资产用房以及抵偿材料款、工程款等应视同销售的收入未纳入当期应税所得申报纳税;三是多列支出。如:一次性全额列支借款费用、预提维修基金、擅自扩大广告费和业务宣传费计提范围等;四是混淆预售与销售的概念。
（三）潜在着较大的税收隐患和执法风险。房地产行业本身所具有的经营特点注定对其所得税的征管风险较大。其一:经营项目标的较大,项目资金往往在千万元甚至在亿元以上。应税所得往往在百万元或千万元以上。应纳所得税额通常达几十万元或百万元以上;其二:投资主体多元化以及异地投资开发项目增多和开发项目所具有的较短周期,使开发商转移资金和逃避纳税义务的机会增多,税收隐患和执法风险加大。一旦税收管理滞后,往往无法追缴税款,给国家造成很大损失;其三:瞒报应税所得的手段往往较为隐蔽。如:样品房、经营用房及抵偿债务用房等视同销售收入,纳税人如不主动申报,税务机关往往难以监控管理到位。
（四）纳税申报表填写普遍不规范。一是企业所得税申报表填写的利润总额小于财务报表利润总额，将申报表的利润总额控制在零，或微利的状态，达到少交或不交税的目的；二是《企业所得税弥补亏损明细表》的结转亏损额与以前不吻合，人为通过期间费用、资产损失等途径增大弥补亏损额，作为以后产生收入抵减的基数，税务机关如不进行核实，就会严重侵蚀税基；三是在预售阶段，本不应在“营业收入”栏填写数据，但是不少企业将预售收入填写在此栏，造成统计口径和风控指标失真。因为在系统扫描数据时会认为该企业有某个项目本完工，并有结转收入、成本的情况；四是企业在项目实际已完工后甚至在交楼入伙后，一直不在“营业收入”、“营业成本”栏填写应结转的收入、成本及计算出实际利润额，故意一直按照预计利润率来申报企业所得税。五是部分企业根据预售收入和预计利润率倒算出营业成本，并长此以往地不进行项目清算。
（五）一线征管力量不能满足对房地产业实行精细化管理的业务需求。具体表现在以下几方面:一是基础税收管理员对房地产业的经营方式、开发程序和经营规律较为陌生;二是对所得税及房地产业相关税收政策的了解和掌握相对不足;三是由于专业原因，缺少对企业财务核算尤其成本核算知识;四是基层一线力量不足与繁重的工作任务和不断提高的要求不相适应的矛盾进一步加剧。
一方面,增事不增人的矛盾较为突出。近年来,随着我国经济的高速发展,国税机关所辖管户和税收收入增长很快,而所有新增管户涉税事项的办理和日常征管均需由基层分局担负,但一线力量的配备却未得到根本的改善。另一方面,工作任务日渐繁重。一线征管人员除完成认定、比对、催报、催缴、协查、巡查、纳税辅导、纳税评估、日常违法处罚和各类登记、认定和审批项目的实地勘查等日常征管任务外,还需完成各类调查、普查和专项检查等突击性中心工作任务。此外,基层分局还需应付各类名目繁多的主题教育和创建活动,基层工作压力日渐加大。在此情况下,对包括房地产行业在内的各类纳税主体实施全方位的深度管理客观上存在一定的难度。
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