试论经济增加值绩效评价指标的优缺点

第一篇：试论经济增加值绩效评价指标的优缺点

试论经济增加值绩效评价指标的优缺点

□ 苑家文陈宪民

经济增加值简称EVA，是税后净营运利润减去投入资本的机会成本后的所得。EVA克服了-会计利润未考虑企业股权资本成本的缺陷，不能正确反映企业的真实经营业绩，但能够反映信息时代财务业绩衡量的新要求，是一种广泛用于企业内部和外部业绩评价的指标，其主要优点是：

1、用经济利润代替会计利润能够更全面准确地反映企业获利能力。会计核算过程由于受到公认会计原则的约束，使会计利润与反映企业创造财富真实情况的经济利润产生了偏差，EVA的做法是将研究开发费用、顾客与市场开发、人力资源培养等方面支出由费用化调整为资本化，并在受益年限内摊销。使经济利润能够更全面和准确地反映企业的获利能力，这种方式也更接近实际。

2、经济增加值最直接地与股东财富的创造联系起来。对于股东来说，经济增加值越多越好，在这个意义上说，它是唯一正确的业绩计量指标。而销售利润率、每股盈余、投资报酬率等指标有时会侵蚀股东财富。

3、将业绩评价与企业决策相联系。由于EVA指标的设计着眼于企业的长期发展，应用该指标能够鼓励经营者进行能给企业带来长期利益的投资决策，如新产品的研制与开发、人力资源的开发等。这样就能杜绝企业短期行为的发生，促使企业经营者不仅要注意所创造的实际收益的大小，而且还要考虑所运用资产的规模以及使用该资产的成本大小，用以指导企业的每一项决策，包括经营预算、资本预算、企业目标确立的分析、收购兼并或出售的决策等。

4、能够建立有效的激励报酬系统。由于EVA是站在股东的立场上重新定义企业的利润，因此将管理者的报酬与EVA指标相挂钩，可以使经营者和股东的利益更好地结合起来，使经营者像股东那样思维和行动，正确引导经营者的努力方向，促使经营者充分关注企业的资本增值和长期经济效益，这也正是EVA的精髓所在。

5、维护了投资者的利益。企业作为一个法人实体，既要考虑债权人的利益，更要考虑投资人的利益。而现行的会计制度则是更多地考虑债权人的利益，相对忽视了投资人的利益，推行EVA理论在一定程度上约束了企业的行为，维护了投资者的利益。

6、适用于所有行业的业绩评价。EVA能将不同投资风险、不同资本规模和资本结构的企业放在同一起跑线上进行业绩评价，它适用于所有行业的业绩评价。EVA的主要缺点：

1、计算EVA的可操作性还有诸多问题需要解决。如对公认财务会计准则的调整不是一般的外部财务信息使用者可以完成的、股东投入资金的成本较难确定等，这在一定程度上限制了企业的外部信息使用者。

2、EVA指标的运用有其局限性。EVA虽然可以作为一种财务管理模式用以指导企业的诸多决策，但对于资产的处置、营运资本的管理等决策还需借助传统的会计分析方法。

3、EVA无法解释企业内在的成长性机会。一个企业的股票价格反映的是社会公众对企业的客观评价，反映的是市场对这些成长性机会价值的预期。但由于EVA在计算过程中对会计信息进行了调整，同时也降低了EVA指标与股票市场的相关性。

4、EVA关注企业的有形资产、可辨认资产，并以现金流的形式综合与价值创造相关的风险和市场预期，但是在很大程度上忽略了无形资产、非财务因素在企业价值创造中的巨大作用。

现代管理理论普遍的观点认为，绩效评价指标选取的演进方向是从单一财务指标向包含非财务指标的综合指标发展、从单一指标向多维指标方向发展。但是企业绩效评价是一项复杂的系统工程，必须采用合理的体系构架，在实际应用过程中应择优而用。（作者单位：山东中烟工业公司）

第二篇：浅谈绩效评价优缺点

浅谈绩效评价的优缺点

绩效考核是绩效评价中很重要的一部分，那我就先从这个讲起。第一次听到“绩效考核”这个词是在大一我担任调研部助理的时候，每个月月末，部长会让我们填一份绩效考核表，不仅仅要对自己评分，也要对其他组员评分，那时候是5个人一组，所以每个人都要给五个人（包括自己）打分。

绩效考核表分成三个大项目：工作态度、工作能力和工作绩效。其中，工作态度包括：积极性、责任感、合作性、部门精神这四点，工作能力包括：沟通与交际能力、文字表达与总结分析能力、计划性、应变及创新能力这四点，工作绩效包括：活动跟进、信息公开化、调研报告撰写、团联部门建设发展这四点。

对于部门里的绩效考核的优点很明显，可以激励部门里的助理，让他们更好地了解自己相对于别人的优缺点，可以在竞争中携手发展，使整一个部门更加出色。但是我觉得这一份绩效考核的作用反而是弊大于利的。原因如下：

1、每个小组都会有一个组长，组员的工作更多的是由组长直接分配，其他组员与组员之间的交流明显很少，所以每次评分的时候组长的分数肯定相对偏高，这不是因为他们表现出色，而是因为工作方式使得一部分助理的才能未被别人知道；

2、因为工作性质，小组作业基本很少，助理们更多的是跟团体的会长、部长们沟通，而且每次有任务时，都只是分派给一个助理的，所以，很少有两个或两个以上助理一起工作的时候，所以对于第二大项--工作能力（与团体会长的沟通能力等方面）的评分，助理们完全是根据

自己的主观感觉来评分的，而不是根据实际情况来评分。

3、每一次的专业方面的评分其实应该由部长们评分更为合适。综上所述，其实我觉得，绩效考核对于调研部来说，其实只是一个形式，每一次选出来的“调研部之星”只是部门里的活跃份子罢了，而不是那些真正认证工作、有一定工作能力的助理，这样的考核已经失去了原始意义。

讲完亲身感受到的绩效考核，那就联系生活实际谈一下我对绩效评价的看法。

上次课堂中，曾提到政府的“形象工程”，其实我的想法是这样的。打个比方，为了迎接亚运，中央政府同意广州政府拨款500亿元进行城市建设，并且要对改造、建设后的成果进行验收，也就是要进行“绩效考核”。于是广州政府便将钱花在了城市公园建设、城市道路修整、以亚运场馆为重点的绿化景观建设等方面，于是在亚运期间，我们明显感觉到道路变干净了，路边到处都是盆栽、鲜花，墙壁都翻新了······因为这些都是人们可以看见的，而且是效果明显的，到了期末，上级来验收成果的时候，结果也就不言而喻了。但是，实际上，我觉得真正意义上的绩效考核不是这样的，考核的目的应该是能够让政府、地方各级代表真正的为人民服务，而不是搞所谓的“形象工程”，应该把钱花在医疗、教育这些方面，可以真正提高人民的幸福感、提高人们的素质、使社会更和谐等。如果真能做到那样，就不会发生“亚运期间广州投入486亿元整治河涌，亚运过后又重被污染”这样的事情了。现在社会上的绩效评价的出发点是好的，是为了通过考核这一手段达到激励、促进的目的。但是到了下一级，或者是为了

追求短期效益，或是只是做了“表面功夫”，绩效考核已经没有原先的意义了。

再举一个例子，在广外附近的贝岗，可以经常看见城管驱赶地摊贩的场面。为了到达绩效考核中的目标、能够取得高分数，城管们为了所谓的“让城市更美丽”这一理由，就不停地驱赶地摊贩，这样的方法可能会有短期效果，但是长期呢？他们其实应该先通过各种方法解决那些人的生活困难，为他们提供一定的帮助，或者是可以专门为他们建立一个商业平台，不然，你不要他们做生意，阻断了别人的唯一的收入来源，你要他们怎么生活？每年，有那么多的人交那么多的税，这些钱，难道仅仅就花在“将原本很平坦的道路挖掉重新再造一条路”上吗？难道就花在“花486亿元整理干净河道再进行污染”上吗？为什么要把钱花在这些看上去能够取得短期效益的方面呢？我相信，绩效考核看重的不是表面，不是短期，而是长期的能够真正为人民带来利益。

以上是我对绩效考核的一点小感受，可能现在我的认识很片面，但是相信以后会对它有更多的、更深入的了解的。

第三篇：经济增加值读后感

有关《经济增加值——解读与应用》讲座的读后感

经济增加值作为一种有效的绩效评估机制，在国内外已经得到了广泛的应用。将经济增加值应用到企业中，使得我们以经济增加值的角度看待我国的企业发展，本次讲座让我了解了如何从经济增加值的概念、特点以及从经济增加值看待企业发展为线索，探讨了我国企业应改进的方面。

本次有幸听取了中国人民大学博士生导师秦志华教授关于经济增加值的解读与应用的讲座，使我了解到经济增加值是一种新的公司业绩衡量指标，它因为准确的反映了公司在一定时期内为股东创造的价值，在90年代中期后逐渐在国外受到重视、欢迎，并广泛应用。在传统的企业业绩评价指标考核下，企业的一般员工在日常工作中不会关注投资回报、净资产增长率等盈利评价指标，引入经济增加值管理系统，可以使员工将日常运做的成本与盈利结合起来。因为无论对企业的哪一个环节，节约了费用就等于增加了经济增加值，其金额与经济增加值的增加额等值。使企业的诸多盈利指标变成了一个经济增加值金额。推行经济增加值以前，大多数公司对不同的部门会采用不同的考核指标。如对销售部门考核其销售规模、销售毛利；对生产部门考核其产量、成本等。但是，不同的考核标准，会带来企业的总体目标与具体指标、经营策略与决策方案不一致的结果。而经济增加值则是唯一能使员工在不同的部门、不同的岗位有着共同的目标语言的企业考核指标；同时，也引领着企业管理层朝着为股东不断创造财富的目标努力。

我国现行的财务会计只确认和计量债务资本的成本，没有将权益资本成本从营业利润中扣除，这样计算出来的会计利润不能真实评价公司的经营业绩。同时也会使经营者误认为权益资本是一种免费资本，不重视资本的有效使用。

通过本次秦教授的演讲，我明白了经济增加值能将股东利益与经理业绩紧密联系在一起，同时，由于经济增加值是一个绝对值，所以，经济增加值的使用能有效解决决策次优化问题。经济增加值可以避免内部决策与执行的冲突，使各部门目标与整个企业目标一致。正因为经济增加值不鼓励以牺牲长期业绩的代价来夸大短期效果，也就少不鼓励注入削减研究和开发费用的行为。它着眼于企业的长远发展，鼓励企业经营者进行能给企业带来长远利益的投资决策，这样杜绝了企业经营者短期行为的发生。因此，应用经济增加值不但符合企业的长期发展利益，而且也符合知识经济时代的要求，有利于整个社会技术的进步，从整体上增进企业的核心竞争力与加快社会产业结构的调整。

第四篇：2013年湖南非公有制经济增加值增长情况

2013年湖南非公有制经济增加值增长情况 2013年，经初步核算，湖南非公有制经济增加值14186.06亿元，同比增长11.5%，增速比全省GDP增速快1.4个百分点，但较上年降低1.4个百分点。非公有制经济对全省经济增长贡献率达65.7%，较上年提高1.5个百分点。

一、非公有制经济占比进一步提高

2013年，全省非公有制经济增加值占GDP比重达57.9%，较上年提高1.4个百分点。其中，第一产业非公有制经济占比为25%，较上年下降0.6个百分点；第二产业非公有制经济占比为68.7%，较上年占比有较大提升，提高了3.1个百分点；第三产业非公有制经济占比为55.7%，较上年下降0.5个百分点。非公有制经济三次产业结构比为5.5：55.7：38.8，与上年比较，第二产业比重提高0.7个百分点，第一产业下降0.7个百分点，第三产业比重保持不变。

二、三次产业增幅有所放缓

2013年，第一、二、三产业非公有制经济增加值分别增长1.7%、13.3%和10.1%。其中，第一产业增速较上年下降3.3个百分点；第二产业增速较上年降低2.6个百分点；第三产业增速低于全部三产业增速1.3个百分点。

三、各行业非公有制程度不一

2013年，从各行业非公有制经济发展的程度来看，非公有制增加值占本行业全部增加值比重超过50%的行业有：房地产业（90.6%），批发零售业（86%），住宿餐饮业（83.6%），工业（71.3%）和建筑业（51.5%）。非公有制程度较低是第一产业（25%）和金融业（9.5%）。

第五篇：央企经济增加值考核办法

央企负责人经营业绩考核暂行办法发布

2010年01月22日 10:42 国资委网站

国务院国有资产监督管理委员会令

第22号

《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第84次委主任办公会议修订通过，现将修订后的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》公布，自2010年1月1日起施行。

国务院国有资产监督管理委员会主任李荣融

二○○九年十二月二十八日

中央企业负责人经营业绩考核暂行办法

2009年12月31日国务院国有资产监督管理委员会令第22号

(2003年10月21日国务院国有资产监督管理委员会第8次委主任办公会议审议通过2006年12月30日国务院国有资产监督管理委员会第46次委主任办公会议修订2009年12月28日国务院国有资产监督管理委员会第84次委主任办公会议第二次修订)

第一章 总则

第一条 为切实履行企业国有资产出资人职责，维护所有者权益，落实国有资产保值增值责任，建立有效的激励和约束机制，根据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等有关法律法规，制定本办法。

第二条 本办法考核的中央企业负责人是指经国务院授权由国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)履行出资人职责的国家出资企业(以下简称企业)的下列人员：

(一)国有独资企业的总经理(总裁)、副总经理(副总裁)、总会计师；

(二)国有独资公司的董事长、副董事长、董事，列入国资委党委管理的总经理(总裁)、副总经理(副总裁)、总会计师；

(三)国有资本控股公司国有股权代表出任的董事长、副董事长、董事，列入国资委党委管理的总经理(总裁)、副总经理(副总裁)、总会计师。

第三条 企业负责人的经营业绩，实行考核与任期考核相结合、结果考核与过程评价相统一、考核结果与奖惩相挂钩的考核制度。

第四条 经营业绩考核和任期经营业绩考核采取由国资委主任或者其授权代表与企业负责人签订经营业绩责任书的方式进行。

第五条 企业负责人经营业绩考核工作应当遵循以下原则：

(一)按照国有资产保值增值和股东价值最大化以及可持续发展的要求，依法考核企业负责人经营业绩。

(二)按照企业所处的不同行业、资产经营的不同水平和主营业务等不同特点，实事求是，公开公正，实行科学的分类考核。

(三)按照权责利相统一的要求，建立企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合的考核制度，即业绩上、薪酬上，业绩下、薪酬下，并作为职务任免的重要依据。建立健全科学合理、可追溯的资产经营责任制。

(四)按照科学发展观的要求，推动企业提高战略管理、价值创造、自主创新、资源节约、环境保护和安全发展水平，不断增强企业核心竞争能力和可持续发展能力。

(五)按照全面落实责任的要求，推动企业建立健全全员业绩考核体系，增强企业管控力和执行力，确保国有资产保值增值责任层层落实。

第二章 经营业绩考核

第六条 经营业绩考核以公历年为考核期。

第七条经营业绩责任书包括下列内容：

(一)双方的单位名称、职务和姓名；

(二)考核内容及指标；

(三)考核与奖惩；

(四)责任书的变更、解除和终止；

(五)其他需要规定的事项。

第八条 经营业绩考核指标包括基本指标与分类指标。

(一)基本指标包括利润总额和经济增加值指标。

1.利润总额是指经核定的企业合并报表利润总额。利润总额计算可以加上经核准的当期企业消化以前潜亏，并扣除通过变卖企业主业优质资产等取得的非经常性收益。

2.经济增加值是指经核定的企业税后净营业利润减去资本成本后的余额(考核细则见附件1)。

(二)分类指标由国资委根据企业所处行业特点，针对企业管理“短板”，综合考虑企业经营管理水平、技术创新投入及风险控制能力等因素确定，具体指标在责任书中明确。

第九条确定军工企业和主要承担国家政策性业务等特殊企业的基本指标与分类指标，可优先考虑政策性业务完成情况，具体指标及其权重在责任书中确定。

第十条 确定科研类企业的基本指标与分类指标，突出考虑技术创新投入和产出等情况，具体指标及其权重在责任书中确定。

第十一条 经营业绩责任书按照下列程序签订：

(一)报送经营业绩考核目标建议值。每年第四季度，企业负责人按照国资委经营业绩考核要求和企业发展规划及经营状况，对照同行业国际国内先进水平，提出下一拟完成的经营业绩考核目标建议值，并将考核目标建议值和必要的说明材料报送国资委。考核目标建议值原则上不低于上年考核指标实际完成值或者前三年考核指标实际完成值的平均值。

(二)核定经营业绩考核目标值。国资委根据“同一行业、同一尺度”原则，结合宏观经济形势、企业所处行业发展周期、企业实际经营状况等，对企业负责人的经营业绩考核目标建议值进行审核，并就考核目标值及有关内容同企业沟通后加以确定。凡企业利润总额目标值低于上年目标值与实际完成值的平均值的，最终考核结果原则上不得进入A级(处于行业周期性下降阶段但与同行业其他企业相比仍处于领先水平的企业除外)。

(三)由国资委主任或者其授权代表同企业负责人签订经营业绩责任书。

第十二条 国资委对经营业绩责任书执行情况实施动态监控。

(一)经营业绩责任书签订后，企业负责人每半年必须将责任书执行情况报送国资委，同时抄送派驻本企业的监事会。国资委对责任书的执行情况进行动态跟踪。

(二)建立重大生产安全事故、环境污染事故和质量事故，重大经济损失，重大法律纠纷案件，重大投融资和资产重组等重要情况的报告制度。企业发生上述情况时，企业负责人应当立即向国资委报告，同时向派驻本企业监事会报告。

第十三条 经营业绩责任书完成情况按照下列程序进行考核：

(一)每年4月底前，企业负责人依据经审计的企业财务决算数据，对上经营业绩考核目标的完成情况进行总结分析，并将总结分析报告报送国资委，同时抄送派驻本企业的监事会。

(二)国资委依据经审计并经审核的企业财务决算报告和经审查的统计数据，结合企业负责人总结分析报告并听取监事会对企业负责人的评价意见，对企业负责人经营业绩考核目标的完成情况进行考核(计分细则见附件2)，形成企业负责人经营业绩考核与奖惩意见。

(三)国资委将最终确认的企业负责人经营业绩考核与奖惩意见反馈各企业负责人及其所在企业。企业负责人对考核与奖惩意见有异议的，可及时向国资委反映。

第三章 任期经营业绩考核

第十四条任期经营业绩考核以三年为考核期。

第十五条 任期经营业绩责任书包括下列内容：

(一)双方的单位名称、职务和姓名；

(二)考核内容及指标；

(三)考核与奖惩；

(四)责任书的变更、解除和终止；

(五)其他需要规定的事项。

第十六条 任期经营业绩考核指标包括基本指标和分类指标。

(一)基本指标包括国有资本保值增值率和主营业务收入平均增长率。

1.国有资本保值增值率是指企业考核期末扣除客观因素(由国资委核定)后的国有资本及权益同考核期初国有资本及权益的比率。计算方法为：任期内各国有资本保值增值率的乘积。企业国有资本保值增值率以国资委确认的结果为准。

2.主营业务收入平均增长率是指企业任期内三年主营业务的平均增长情况。计算公式为：

(二)分类指标由国资委根据企业所处行业特点，综合考虑企业技术创新能力、资源节约和环境保护水平、可持续发展能力及核心竞争力等因素确定，具体指标在责任书中确定。

第十七条 确定军工企业和主要承担国家政策性业务等特殊企业的基本指标与分类指标，可优先考虑政策性业务完成情况，具体指标及其权重在责任书中确定。

第十八条 任期经营业绩责任书按照下列程序签订：

(一)报送任期经营业绩考核目标建议值。考核期初，企业负责人按照国资委任期经营业绩考核要求和企业发展规划及经营状况，对照同行业国际国内先进水平，提出任期经营业绩考核目标建议值，并将考核目标建议值和必要的说明材料报送国资委。考核目标建议值原则上不低于前一任期的考核指标实际完成值，或者不低于目标值与实际完成值的平均值。

(二)核定任期经营业绩考核目标值。国资委根据“同一行业、同一尺度”原则，结合宏观经济形势、企业所处行业发展周期及企业实际经营状况等，对企业负责人的任期经营业绩考核目标建议值进行审核，并就考核目标值及有关内容同企业沟通后加以确定。

(三)由国资委主任或者其授权代表同企业负责人签订任期经营业绩责任书。

第十九条 国资委对任期经营业绩责任书执行情况实施跟踪和动态监控。

第二十条 任期经营业绩责任书完成情况按照下列程序进行考核：

(一)考核期末，企业负责人对任期经营业绩考核目标的完成情况进行总结分析，并将总结分析报告报送国资委，同时抄送派驻本企业的监事会。

(二)国资委依据任期内经审计并经审核的企业财务决算报告和经审查的统计数据，结合企业负责人任期经营业绩总结分析报告并听取监事会对企业负责人的任期评价意见，对企业负责人任期经营业绩考核目标的完成情况进行综合考核(计分细则见附件3)，形成企业负责人任期经营业绩考核与奖惩意见。

(三)国资委将最终确认的企业负责人任期经营业绩考核与奖惩意见反馈各企业负责人及其所在企业。企业负责人对考核与奖惩意见有异议的，可及时向国资委反映。

第四章 奖惩

第二十一条根据企业负责人经营业绩考核得分，经营业绩考核和任期经营业绩考核最终结果分为A、B、C、D、E五个级别，完成全部考核目标值(经济增加值指标除外)为C级进级点。

第二十二条 国资委依据经营业绩考核结果和任期经营业绩考核结果对企业负责人实施奖惩，并把经营业绩考核结果作为企业负责人任免的重要依据。

第二十三条对企业负责人的奖励分为绩效薪金奖励和任期激励或者中长期激励。

第二十四条 企业负责人薪酬分为基薪和绩效薪金两个部分。绩效薪金与考核结果挂钩。绩效薪金=绩效薪金基数×绩效薪金倍数。具体计算公式为：

当考核结果为E级时，绩效薪金为0；

当考核结果为D级时，绩效薪金按照“绩效薪金基数×(考核分数-D级起点分数)/(C级起点分数-D级起点分数)”确定，绩效薪金在0-1倍绩效薪金基数之间；

当考核结果为C级时，绩效薪金按照“绩效薪金基数×[1+0.5×(考核分数-C级起点分数)/(B级起点分数-C级起点分数)]”确定，绩效薪金在1倍绩效薪金基数到1.5倍绩效薪金基数之间；

当考核结果为B级时，绩效薪金按照“绩效薪金基数×[1.5+0.5×(考核分数-B级起点分数)/(A级起点分数-B级起点分数)]”确定，绩效薪金在1.5倍绩效薪金基数到2倍绩效薪金基数之间；

当考核结果为A级时，绩效薪金按照“绩效薪金基数×[2+(考核分数-A级起点分数)/(A级封顶分数-A级起点分数)]”确定，绩效薪金在2倍绩效薪金基数到3倍绩效薪金基数之间。

但对于利润总额低于上一年的企业，无论其考核结果处于哪个级别，其绩效薪金倍数应当低于上一年。

第二十五条 被考核人担任企业主要负责人的，其分配系数为1，其余被考核人的系数由企业根据各负责人的业绩考核结果，在0.6-0.9之间确定，报国资委备案后执行。

第二十六条 绩效薪金的60%在考核结束后当期兑现；其余40%根据任期考核结果等因素，延期到任期考核结束后兑现。对于离任的法定代表人，还应当根据经济责任审计结果，确定延期绩效薪金兑现方案。

第二十七条 对于任期经营业绩考核结果为A级、B级和C级的企业负责人，按期兑现延期绩效薪金。根据考核结果、经济增加值改善情况等，给予企业负责人相应的任期激励或者中长期激励。

第二十八条对于任期经营业绩考核结果为D级和E级的企业负责人，根据考核分数扣减延期绩效薪金。

具体扣减绩效薪金的公式为：

扣减延期绩效薪金=任期内积累的延期绩效薪金×(C级起点分数-实得分数)/C级起点分数。

第二十九条未完成任期经营业绩考核目标或者连续两年未完成经营业绩考核目标，且无重大客观原因的，对企业负责人予以调整。

第三十条 对业绩优秀及在自主创新、管理增效、节能减排方面取得突出成绩的，给予任期特别奖(实施细则见附件4)。对承担国家重大结构性调整任务且取得突出成绩的，考核给予加分奖励。

第三十一条 实行企业负责人经营业绩考核谈话制度。对于考核结果为D级和E级、发生重大生产安全责任事故和重大环境污染责任事故、严重违规经营和存在重大经营风险等情形的企业，经国资委主任办公会议批准，由国资委业绩考核领导小组与企业主要负责人进行谈话，帮助企业分析问题、改进工作。

第三十二条对于全员业绩考核工作开展不力的企业，扣减经营业绩考核得分(计分细则见附件2)。

第三十三条 企业违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律法规规章，虚报、瞒报财务状况的，国资委根据具体情节给予降级或者扣分处理，并相应扣发企业法定代表人及相关负责人的绩效薪金、任期激励或者中长期激励；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第三十四条 企业法定代表人及相关负责人违反国家法律法规和规定，导致重大决策失误、重大安全与质量责任事故、重大环境污染责任事故、重大违纪和法律纠纷案件，给企业造成重大不良影响或者造成国有资产流失的，国资委根据具体情节给予降级或者扣分处理，并相应扣发其绩效薪金、任期激励或者中长期激励；情节严重的，给予纪律处分或者对企业负责人进行调整；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第五章 附则

第三十五条对于在考核期内企业发生清产核资、改制重组、主要负责人变动等情况的，国资委可以根据具体情况变更经营业绩责任书的相关内容。

第三十六条 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司党委(党组)书记、副书记、常委(党组成员)、纪委书记(纪检组长)的考核及其奖惩依照本办法执行。

第三十七条 国有资本参股公司、被兼并破产企业中由国资委党委管理的企业负责人，其经营业绩考核参照本办法执行。具体经营业绩考核事项在经营业绩责任书中确定。

第三十八条 对符合下列条件的国有独资公司，国资委授权董事会对高级管理人员的经营业绩进行考核：

(一)公司法人治理结构完善；

(二)经营业绩考核制度健全；

(三)外部董事人数超过董事会全体成员半数；

(四)薪酬与考核委员会成员全部由外部董事担任。

国资委依据有关规定和规范性文件，对董事会业绩考核工作进行指导和监督。

第三十九条 各省、自治区、直辖市国有资产监督管理机构，设区的市、自治州级国有资产监督管理机构对国家出资企业负责人的经营业绩考核，可参照本办法执行。

第四十条本办法由国资委负责解释。

第四十一条本办法自2010年1月1日起施行。

附件1

经济增加值考核细则

一、经济增加值的定义及计算公式

经济增加值是指企业税后净营业利润减去资本成本后的余额。

计算公式：

经济增加值=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-调整后资本×平均资本成本率

税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项-非经常性收益调整项×50%)×(1-25%)

调整后资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程

二、会计调整项目说明

(一)利息支出是指企业财务报表中“财务费用”项下的“利息支出”。

(二)研究开发费用调整项是指企业财务报表中“管理费用”项下的“研究与开发费”和当期确认为无形资产的研究开发支出。对于为获取国家战略资源，勘探投入费用较大的企业，经国资委认定后，将其成本费用情况表中的“勘探费用”视同研究开发费用调整项按照一定比例(原则上不超过50%)予以加回。

(三)非经常性收益调整项包括：

1.变卖主业优质资产收益：减持具有实质控制权的所属上市公司股权取得的收益(不包括在二级市场增持后又减持取得的收益)；企业集团(不含投资类企业集团)转让所属主业范围内且资产、收入或者利润占集团总体10%以上的非上市公司资产取得的收益。

2.主业优质资产以外的非流动资产转让收益：企业集团(不含投资类企业集团)转让股权(产权)收益，资产(含土地)转让收益。

3.其他非经常性收益：与主业发展无关的资产置换收益、与经常活动无关的补贴收入等。

(四)无息流动负债是指企业财务报表中“应付票据”、“应付账款”、“预收款项”、“应交税费”、“应付利息”、“其他应付款”和“其他流动负债”；对于因承担国家任务等原因造成“专项应付款”、“特种储备基金”余额较大的，可视同无息流动负债扣除。

(五)在建工程是指企业财务报表中的符合主业规定的“在建工程”。

三、资本成本率的确定

(一)中央企业资本成本率原则上定为5.5%。

(二)承担国家政策性任务较重且资产通用性较差的企业，资本成本率定为4.1%。

(三)资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业，资本成本率上浮0.5个百分点。

(四)资本成本率确定后，三年保持不变。

四、其他重大调整事项

发生下列情形之一，对企业经济增加值考核产生重大影响的，国资委酌情予以调整：

(一)重大政策变化；

(二)严重自然灾害等不可抗力因素；

(三)企业重组、上市及会计准则调整等不可比因素；

(四)国资委认可的企业结构调整等其他事项。

附件2

经营业绩考核计分细则

一、经营业绩考核综合计分

经营业绩考核综合得分＝(利润总额指标得分＋经济增加值指标得分＋分类指标得分)×经营难度系数+奖励分-考核扣分

上述经营业绩考核指标中，若某项指标(不含经济增加值指标)未达到基本分，则该项指标正常计分，其他指标只得基本分，所有考核指标得分不再乘经营难度系数。

二、经营业绩考核各指标计分

(一)利润总额指标计分。

利润总额指标的基本分为30分。企业负责人完成目标值时，得基本分30分。该指标计分以基准值为基础。基准值是指上年实际完成值和前三年实际完成值平均值中的较低值。

1.利润总额考核目标值不低于基准值时，完成值每超过目标值3%，加1分，最多加6分。完成值每低于目标值3%，扣1分，最多扣6分。

2.利润总额考核目标值低于基准值时，该指标按照以下规则计分：

(1)目标值比基准值低20%(含)以内的，完成值每超过目标值3%，加1分，最多加5分。完成值每低于目标值3%，扣1分，最多扣6分。

(2)目标值比基准值低20%-50%的，完成值每超过目标值3%，加1分，最多加4分。完成值每低于目标值3%，扣1分，最多扣6分。

(3)目标值比基准值低50%(含)以上的，完成值每超过目标值3%，加1分，最多加3分。完成值每低于目标值3%，扣1分，最多扣6分。

3.利润总额考核目标值为负数，完成值减亏部分折半计算，盈利部分正常计算；超额完成考核目标，最多加3分；减亏但仍处于亏损状态，考核得分不超过C级最高限；扭亏为盈，考核得分不超过B级最高限。

(二)经济增加值指标计分。

经济增加值指标的基本分为40分。企业负责人完成目标值时，得基本分40分。该指标计分以基准值为基础。基准值是指上年实际完成值和前三年实际完成值平均值中的较低值。

1.经济增加值考核目标值不低于基准值时，完成值每超过目标值(绝对值)2%，加1分，最多加8分。完成值每低于目标值(绝对值)3%，扣1分，最多扣8分。

2.经济增加值考核目标值低于基准值时，完成值每超过目标值(绝对值)3%，加1分，最多加8分。完成值每低于目标值(绝对值)3%，扣1分，最多扣8分。

3.经济增加值考核目标值在零附近的，计分给予特别处理。

(三)分类指标计分。

分类指标应当确定2个。分类指标加分与扣分的上限与下限为该项指标基本分的20%。

(四)考核指标目标值达到行业优秀水平的，企业负责人完成目标值时，该项指标直接加满分。

三、奖惩计分

(一)奖励计分。

承担国家结构性调整任务且取得突出成绩的企业，国资委根据有关规定视任务完成情况加0.5—2分。

(二)考核扣分。

1.企业发生重大资产损失、发生生产安全责任事故、环境污染责任事故等，国资委按照有关规定给予降级、扣分处理。

2.企业发生违规违纪或者存在财务管理混乱等问题，国资委按照有关规定视情节轻重扣0.5—2分。

3.企业全员业绩考核制度不健全，未对集团副职、职能部门负责人、下属企业负责人进行经营业绩考核的，视情况扣减0.1—1分。

4.剔除重组和会计准则调整等客观因素影响，利润总额目标值与完成值差异超过50%以上的，依据差异程度相应扣减0.1—2分。本条款不受其他条款限制。

四、经营难度系数

经营难度系数根据企业资产总额、营业收入、利润总额、净资产收益率、职工平均人数、经济增加值等因素加权计算，分类确定。

附件3

任期经营业绩考核计分细则

一、任期经营业绩考核综合计分

任期经营业绩考核综合得分＝(国有资本保值增值率指标得分＋主营业务收入平均增长率指标得分＋分类指标得分)×经营难度系数＋任期内三年的经营业绩考核结果指标得分-考核扣分

上述任期经营业绩考核指标中，若某项指标未达到基本分，则该项指标正常计分，其他指标只得基本分，所有考核指标得分不再乘经营难度系数。

二、任期经营业绩考核各指标计分

(一)国有资本保值增值率指标计分。

国有资本保值增值率指标的基本分为40分。企业负责人完成目标值时，得基本分40分。该指标计分以基准值为基础。基准值是指前一任期实际完成值和前一任期考核目标值与实际完成值平均值中的较低值。

1.国有资本保值增值率考核目标值不低于基准值时，完成值每超过目标值0.4个百分点，加1分，最多加8分。完成值低于目标值但大于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣0.5分，最多扣4分；完成值低于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。该指标考核目标值达到行业优秀水平的，完成目标值时直接加满分。

2.国有资本保值增值率考核目标值低于基准值时，该指标按照以下规则计分：

(1)目标值比基准值低30%(含)以内的，完成值每超过目标值0.4个百分点，加1分，最多加7分。完成值低于目标值但高于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣0.5分，最多扣4分；完成值低于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。

(2)目标值比基准值低30%-50%的，完成值每超过目标值0.4个百分点，加1分，最多加6分。完成值低于目标值但高于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣0.5分，最多扣4分；完成值低于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。

(3)目标值比基准值低50%(含)以上的，完成值每超过目标值0.4个百分点，加1分，最多加5分。完成值低于目标值但高于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣0.5分，最多扣4分；完成值低于100%，每低于目标值0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。

(4)目标值低于基准值，但处于行业领先水平的，该指标加分上限可以调整为8分。

3.国有资本保值增值率考核目标值低于100%的，完成值超过目标值，不予加分。完成值低于目标值，每低于0.4个百分点，扣1分，最多扣8分。

(二)主营业务收入平均增长率指标计分。

主营业务收入平均增长率指标基本分为20分。企业负责人完成目标值时，得基本分20分。该指标计分以基准值为基础。基准值是指前一任期实际完成值和前一任期考核目标值与实际完成值平均值中的较低值。

1.主营业务收入平均增长率考核目标值不低于基准值时，完成值每超过目标值1个百分点，加1分，最多加4分。完成值每低于目标值1个百分点，扣1分，最多扣4分。该指标考核目标值达到行业优秀水平的，完成目标值时直接加满分。

2.主营业务收入平均增长率考核目标值低于基准值时，该指标按照以下规则计分：

(1)目标值比基准值低30%(含)以内的，完成值每超过目标值1个百分点，加1分，最多加3分。完成值每低于目标值1个百分点，扣1分，最多扣4分。

(2)目标值比基准值低30%-50%的，完成值每超过目标值1个百分点，加1分，最多加2分。完成值每低于目标值1个百分点，扣1分，最多扣4分。

(3)目标值比基准值低50%(含)以上的，完成值每超过目标值1个百分点，加1分，最多加1分。完成值每低于目标值1个百分点，扣1分，最多扣4分。

(4)目标值低于基准值，但处于行业领先水平的，该指标加分上限可以调整为4分。

3.主营业务收入平均增长率考核目标值为负数，完成值超过目标值，不予加分。完成值低于目标值，每低于1个百分点，扣1分，最多扣4分。

(三)分类指标计分。

分类指标应当确定2个。分类指标加分与扣分的上限与下限为该项指标基本分的20%。

分类指标考核目标值达到行业先进水平的，完成目标值时直接加满分。

(四)任期内三年的经营业绩考核结果指标计分。

任期内三年的经营业绩考核结果指标的基本分为20分。企业负责人三年内的经营业绩综合考核结果每得一次A级得8分；每得一次B级得7.335分；每得一次C级得6.667分；每得一次D级及以下得6分。

三、考核扣分

(一)未完成节能减排考核目标的，视情况扣减0.1-2分。

(二)剔除重组、结构调整和会计准则调整等因素的影响后，基本指标考核目标值与实际完成值差异超过8个百分点以上的，依据差异程度相应扣减0.1-2分。本款不受其他条款限制。

四、经营难度系数

经营难度系数根据企业任期内最后一年的资产总额、营业收入、利润总额、净资产收益率、职工平均人数、经济增加值等因素加权计算，分类确定。

附件4

任期特别奖实施细则

一、奖项设立

国资委在任期考核中设立任期特别奖，包括“业绩优秀企业奖”、“科技创新企业奖”、“管理进步企业奖”和“节能减排优秀企业奖”。

二、获奖条件及评定办法

(一)对任期考核结果为A级且在该任期中考核获得三个A级或者两个A级、一个B级的企业，授予“业绩优秀企业奖”。

(二)符合以下条件之一的企业，授予“科技创新企业奖”：

1.任期中获得国家科技进步或者技术发明一等奖以上，且为项目主要承担者的。

2.在国际标准制订中取得重大突破的。

(三)资产负债率控制在合理范围内(工业企业75%，非工业企业80%)，同时符合下列条件之一的企业，授予“管理进步企业奖”，奖励名额根据具体情况确定：

1.效益大幅度增加。

以任期中企业利润总额增长率排名为评选依据，计算方法为：任期内最后一年利润总额/任期前一年利润总额×100%。按照任期前一年利润总额为5亿元以上和5亿元以下(含)两个类别分别评定。

2.盈利水平显著提高。

以任期中企业净资产收益率增长幅度排名为评选依据，计算方法为：任期内最后一年末净资产收益率-任期前一年末净资产收益率。按照任期前一年末净资产规模为80亿元以上及80亿元以下(含)两个类别分别评定。

3.价值创造能力优异。

以任期中企业经济增加值增长率排名为评选依据，计算方法为：任期内最后一年经济增加值/任期前一年经济增加值。按照任期前一年末总资产规模为100亿元以上及100亿元以下(含)两个类别分别评定。

4.扭亏增效成绩突出。

对于任期前一年经营亏损的企业，以任期中扭亏增效幅度排名为评选依据，计算公式为：任期内最后一年利润总额-任期前一年利润总额。

(四)符合以下条件之一的企业，授予“节能减排优秀企业奖”：

1.任期末，主要产品单位能耗、污染物排放水平达到国内同行业最好水平，接近或者达到国际同行业先进水平的。

2.任期内，单位综合能耗降低率、主要污染物排放总量降低率在中央企业居于前列的。

3.任期内，节能减排投入较大，在节能减排技术创新方面取得重大突破，在推动全行业、全社会节能减排方面做出突出贡献的。

三、奖励方式

每个任期结束时，国资委对上述奖项进行评定，并对获奖企业进行表彰。