第一篇：浅谈基层央行会计工作存在的问题与对策建议
浅谈基层央行会计工作存在的问题与对策建议
加强制度、规范操作、提高质量、高效运作、内部监督是央行防范化解会计风险的首要任务，也是当前基层央行会计工作的重心。笔者结合在会计部门工作实践，浅谈当前基层央行会计内控制度建设存在的问题及建议。
一、存在的问题
1、制度不全。近年来，随着中央银行会计业务不断发展变化，制度建设未能及时得到完善和补充，主要有以下几个方面。一是支付系统的全面推广、会计集中核算及财务集中报账等，均需要完善和修订原有的业务规章及操作规范，避免与实际操作脱节，造成控制盲点。二是目前央行缺少对违反联行查询、查复制度行为进行处罚的规定细则，导致商业银行不履行协议义务。三是按照授权分责、监督制约的会计岗位设置原则，岗位设置的职责可交叉或合并；记账与复核岗位必须交叉；事后监督、同城清算、系统维护人员不得参与日常业务处理；印、押、证必须实行三人分管等。但在实际工作中，因经办人员生病、休假或全行中心工作抽调会计人员的情况下违规兼替岗时有发生。
2、内控设计滞后。随着会计四集中的运作，原有的会计内控制度明显滞后，跟不上业务发展变化的需要，不能有效的防范会计风险，更谈不上指导会计工作。如现行的《中国人民银行会计制度》和《中国人民银行全国联行往来制度》分别于1987年（来源于新世纪范本网)制订和1973年修订，在管理内容和要求上过于陈旧。在实践中却不同程度地存在重发行、保卫轻会计风险防范的错误倾向，只将内控单纯视为对会计人员工作的一般要求，而没有将其作为确保法律、法规、制度执行，致使会计业务潜伏着很大的风险隐患。
3、责权不清。从现实情况看，会计内控制度未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准，没有真正建立科学有效的激励措施。会计工作的风险性与待遇
不匹配，在一定程度上影响了会计人员的积极性。由于没有切实可行的奖惩措施，致使会计人员提高工作质量、业务能力缺少动力，已成为内控制度失效、引发内部资金风险的重要根源。
4、机制不全。一是缺乏动态预警机制。按照“审慎性原则”，内部控制对风险的管理应以预防为主，现有的内控建设中着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事故或案件的预测预防，没有运用现代信息技术开发出会计内控软件，对业务工作中存在的问题不能及时报警，起不到风险预防作用，跟不上业务发展的需要。二是岗位轮换、交流制度得不到实质性落实。对重要岗位人员定期交流制度执行未落实，致使在业务操作中产生漏洞、存在风险。
5、人员素质不高。基层央行会计工作是一项原则性、专业性较强，风险性较高的工作，是央行的要害部门，对人员的综合素质要求相对较高。不仅要有较扎实的专业知识，还要有较强的工作责任心和良好的职业道德。而在实际工作中，少数人员的知识结构不适应央行业务发展的需要，责任心不强，工作上被动应付，敷衍了事，操作上随意性大。
二、对策和建议
1、严制度，强措施。内部控制建设是会计控制管理的基础，其主要目标就是防范风险，最大程度的减少损失。一是完善和修订现行制度。人民银行应本着精简、效能、实用的原则，尽快制定统一的内控制度。通过科学设置工作岗位，做到分工合理，职责明确，督促会计人员全面落实各项制度，按照国家的统一规定处理会计业务，在统筹兼顾的前提下，合理设置兼职岗位，提高工作效率，逐步形成会计人员自我约束，自我管理的内控机制。二是加强制度落实的督促、检查和考核。使管理制度规范化、科学化，切实按制度办事，用制度管人，以规范化的制度机制约束每个会计人员的行为。三是完善会计监督检查。把依法合规操作、严格执行规章制度作为内控管理的重点，必须定期或
不定期地开展柜面、事中、事后等多层次、多形式的会计监督。
2、严程序，重管理。一是规范岗位操作流程，强调工作程序，强化岗位间相互制约、相互监督的原则，对会计所有岗位制订措施，避免制度悬空和失控。严格实行印、押、证领用与保管环节分离，坚决消除办理业务“一手清”的现象。这就需要科学设置岗位，合理进行分工，明确各自的岗位职责和权限，严禁越岗越权处理业务，相互制约、相互监督。二是加强事后监督，建立事后监督检查和目标考核细则如《会计事后监督办法实施细则、监督流程、操作流程》以及相关的《档案管理、查询查复和安全保密工作制度》、《会计核算目标考核实施细则》，加强对会计核算监督考核的规范化，提高会计事后监督力度，推进事后监督制度化和规范化发展。
3、严责任，明奖罚。一是理顺内部权责关系。基层银行现实的情况是人员较少，业务履盖面广。因此合理地设置岗位和制定岗位职责是优化劳动组织结构的关键。在岗位职责的设计上要体现“责权结合”的原则，明确各岗位的工作职责、操作出现差错事故应承担的责任及岗位之间的制约。一般业务实行岗位分工授权，会计人员在分工范围内依据权限处理会计业务，禁止任何人超越职责权限处理会计帐务和更改会计帐务事项。重要会计事项及可能引发风险的会计事项必须由会计主管审批，对暂付款出帐、暂收款入帐等事项要经主管行长审批。二是要建立科学有效的激励措施，按工作性质、劳动强度、工作质量进行量化考核，并根据考核结果，制定统一的标准，实行责、权、利挂钩制度，奖优罚劣，严格奖罚，明确不同人员的职责权限和炼和发展，成为业务多面手和综合性人才，也是有效规避长期从事同一岗位而产生各种弊端的重要措施。
4、严机制，激活力。应建立起规范的业务操作程序和行之有效的内控执行机制，强化对内控制度执行情况的监督考核。一是预警防范机制。一般业务实行岗位分工授权，会计人员在分工范围内依据权限处理会计业务，对于重要会计事项及可能引发风险的必
须由会计主管授权如提取现金、大额签字、开销户、客户勾对账、重要单证、前台验印等要害部位，全部采取网络控制，建立事先预报，尽可能地预先控制好各种经营风险。二是推广强制休假和定期岗位轮换制度。岗位轮换制度是会计管理的重要内容，可以使会计人员掌握更多的会计业务，从而得到全面的锻炼和发展，成为业务多面手和综合性人才，也是有效规避长期从事同一岗位而产生各种弊端的重要措施。
5、严学习，正人本。一是加强政治学习。对会计人员要进行理想信念、职业道德、法制方面的学习，使思想觉悟得到大幅度提高，以高度的责任心促使自已爱岗敬业，忠于职守。二是加强业务学习。首先要认真学习《人民银行法》、《商业银行法》、《会计法》、《票据法》等金融法律法规，增加自觉遵守法律法规的自律意识，严格执行财经纪律。其次在强调会计人员自学成才的同时，采用以会代训，举办培训班，会计综合业务测试及岗位练兵等形式，在基层行形成人人钻研业务，人人为业务安全负责的良好氛围。把基层行会计从业人员由过去的经验决策向信息技术支撑下的专家决策方向转变。三是以人为本，把好用人关。基层央行作为地方金融业的管理机构，对于行业内诚信制度的建立起着关键性作用。因此基层行要建立健全行业内的道德规范，建立“以人为本”的内控机制，明确行为标准，重视专家的作用，把好用人关。对会计人员实行严格的任职资格审查和年度政审制度、配备的会计人员必须无经济问题，在从事经商、办企业中无不良记录。实行会计人员任命制，切实把那些政治业务素质高、爱岗敬业、作风扎实、工作细致的人员调整充实到会计部门要害岗位上来。
第二篇：当前基层央行文化建设存在的问题及对策建议思考
当前基层央行文化建设存在的问题
及对策建议思考
文化作为软实力，可以有效增强员工的凝聚力以及战斗力。因此，需要充分重视文化建设。基于此，文章结合基层央行的发展状况，就基层央行的文化建设存在的问题进行了分析，并提出了改善的建议。
文化是软实力，文化是竞争力，文化是生产力。作为基层人民银行，如何通过央行文化建设来增强广大员工的凝聚力和战斗力，促使其认真履行职责，已成为亟待破解的难题。
一、目前基层央行文化建设存在的主要问题
第一，部分基层央行仅将文化建设写在“文头”、讲在“口头”、摆在“案头”，并没有放在“心头”，只作表面文章，力求在形式上“做秀”，并没有真正落实到行动中。表现为部分基层央行由于缺乏对文化建设重大意义的认识，没有对文化建设工作予以足够重视，不能主动地对文化建设进行研究，不能将文化建设当作工作的重中之重抓深抓细。为了应付上级行文化建设工作的安排和要求，只是被动地以文件形式成立了文化建设领导工作组、制订了文化建设实施方案，随后在相关会议上讲了几次，在墙上挂了几块有关文化建设的板面，然后将文件及会议记录束之高阁，摆在了办公桌上，以备检查，就算万事大吉，结果是说起来重要、干起来次要、忙起来不要，究其实只能是掩耳盗铃、自欺欺人。
第二，部分基层央行仅将文化建设当作各项工作中的一项，并没有和全行各项工作有机结合起来，没有实现文化建设和业务工作的融合，硬将文化建设“割裂”成相对独立的一个“断层”，文化建设和其他工作“两张皮”。表现为部分基层央行由于对文化建设的作用认识不透，片面地把文化建设与业务工作看作是两码事，简单地把文化建设当作各项工作中的一项，没有把央行文化的内涵和外延渗透融入基层央行业务工作当中，没有把文化建设同全行各项工作有机结合起来，使央行文化建设与各项工作任务未达到自觉自愿的统一，未形成协调配合的局面，央行文化未起到做好各项工作的推动作用，形成两张皮、两分离。
第三，部分基层央行文化建设并没有真正调动和凝聚起全体员工，没有得到全体员工的广泛参与，致使文化建设“各吹各的号、各唱各的调”。表现为部分基层央行由于对文化建设宣传发动不够，没有在全体员工中对文化建设形成共识、达成一致，结果使文化建设工作变成了少数几位领导、少数几个部门的事，其他员工成为被动的接受者，而不是主动参与者和创造者，他们的主动性和积极性没有得到有效发挥，基层央行文化建设缺乏活力和动力，缺乏群众基础，陷入举步维艰的境地。
第四，部分基层央行对文化建设的内涵认识肤浅，简单地将学习培训、举行活动当作文化建设的全部内容，使文化建设在实际执行中“歪曲化”，大有“一叶瞕目，不见泰山”的感觉。表现为部分基层央行由于对文化建设的内涵认识不清，对文化建设相关内容掌握不全，结果在文化建设中捡了芝麻丢了西瓜，仅找了一些文化建设方面的文章进行集中培训学习，让员工抄写了一定数量的笔记，撰写了几篇学习心得体会，举行了几场演讲比赛，组织了几次座谈交流，搞起了阶段性、运动式的文化建设活动，这样就认为是搞好文化建设了，可到头来提起央行文化还是一知半解、模棱两可，充其量只得到了皮毛丢掉了实质。
第五，部分基層央行并没有深入提炼具有自身特色的央行文化，仅引用、借用甚至抄袭其他机构的文化内容，使自身的文化变成了“四不像”。表现为部分基层央行由于急于求成、贪多图快，不是认真总结、研究、提炼本行员工在履行职责的长期实践中形成的、被员工普遍认同和共同遵守的思想观念、价值标准、行为规范和工作作风等体现央行独特内涵、素质和风格的渗透于基层央行工作各个方面的文化，而是本着拿来主义的原则，从其他行或其他单位甚至在网络上摘抄一些文化建设的内容，简单地进行整理和拼凑，或改头换面，嫁接成自己的文化，结果这种借来的文化终因不符合本行实际、不具本地特色、缺乏生存和发展的土壤，水土不服，难以存活。
二、解决目前基层央行文化建设存在主要问题的建议
第一，提高认识，调整思路，充分认识文化建设的重大意义和丰富内涵，将思想和行为自觉统一到文化建设中。基层央行员工尤其是领导干部要充分认识到央行文化就是具有央行特色的精神理念，其核心和根本目标是大力提高央行员工的综合素质，凝练共同的央行精神、价值观念、管理理念，激发员工的创新精神，营造积极向上的文化氛围，构建高效的管理机制，养成规范的行为操守，树立良好的文明形象。通过基层央行文化建设，使广大员工把自身价值和央行发展联系起来，激发其立足岗位建功立业的精神动力，做货币政策的贯彻执行者、辖区金融稳定的维护者、金融服务的提供者，从而调整工作思路，把文化建设当作各项工作的基础和重中之重，从思想上高度重视央行文化建设，使文化建设深入人心，从行动上积极落实文化建设，争做基层央行文化的践行者。
第二，以人为本，科学发展，充分调动全体员工参与文化建设的积极性，提高文化建设的团队精神和凝聚力。基层央行员工是建设基层央行文化的主体，没有广大员工的积极参与，就不可能形成优秀的基层央行文化。因此，对于基层央行文化建设要坚持以人为本，强调关心人、理解人、尊重人、培养人，充分理解员工的人格和动机，重视员工的发展性和创造性，满足员工实现自我价值的合理要求，保证员工在良好的工作氛围中充分发挥积极性、主动性。要不断加大人事制度改革和工资分配制度改革的力度，积极创造条件为每个员工提供施展才华的机会，营造能者上、平者让、庸者下及奖优罚劣的良好工作环境，从而使每位员工自觉把实现自我价值与实现央行发展目标紧密结合起来，真正实现团体和个人的和谐发展。
第三，“三个结合”，融会贯通，充分打造文化建设和各项工作相辅相成的关系，形成一体化协调发展的格局。基层央行文化建设并不是孤立的，而是与央行其他工作相辅相成的。因此，在文化建设中一定要做好“三个结合”，真正形成文化建设和央行其他工作一体化协调发展的格局。一是要做好文化建设与具体业务工作的结合。将文化的内涵和外延渗透到具体业务中，用文化理念指导各项业务工作的开展，通过文化建设提高员工素质，增强员工工作责任感和积极性、创造性，从而提高各项具体业务的完成质量，使文化建设成为推动各项工作的不竭动力。二是要做好文化建设与制度建设的结合。制度是硬约束，文化是软约束，制度是文化的重要表现形式。因此，要秉承制度为用的文化管理理念，通过制定完善的制度，在长期制度化管理的基础上，文化赖以形成的条件才会完全具备，管理才可能由他律走向自律，从而过渡到文化管理阶段。三是要做好文化建设与道德修养的结合。要将从长期实践中形成的文化精神和文化理念自觉运用到每位员工的道德修养中，用文化引导道德修养，用文化指导道德修养，在道德修养中体现文化，使每位员工形成良好的社会公德、职业道德和家庭美德。
第四，营造氛围，潜移默化，积极创造健康向上的文化建设环境，不断深入文化建设。一是通过对管理和文化发展现状等因素的深刻分析，有针对性地提出本行能长期坚持的一系列文化准则，精心设计出具体基层央行文化建设目标和体系，提炼出具有本行特色的文化建设具体框架和内涵，并要设计出本行的文化建设手册，变抽象的理念为具体有形的载体。同时，要深入进行学习教育培训，努力把本行文化灌输给广大员工，形成上下一致的共识，逐步获得员工的认同，化为员工的行为规范。二是要大力营造文化建设的氛围，通过出版报、制作板面、摆放桌牌等方式，形成本行的长廊文化、楼道文化、部室文化、桌牌文化，让员工每时每刻、每处每地都能感受到文化，潜移默化，使员工自觉投身到文化建设中。三是要结合文化建设举行一些文体文化活动，通过举行撰写文化建设心得体会和文化建设征文的活动、组织文化建设为主题的演讲比赛、组织文化建设座谈会、组织文化建设书画摄影比赛等多种活动，让员工敞开心扉、畅所欲言，从而提高自己的思想认识水平、自身素质和道德修养，不断深入文化建设。
第五，持之以恒，不断创新，建立文化建设的长效机制，使文化建设常抓、常新、常好。央行文化建设是一项系统工程，要经过大量的、艰苦细致的长期工作，才能逐渐培育形成。因此，基层央行要树立和落实科学发展观，建立文化建设长效机制，把央行文化建设作为构建和谐央行的一项长期战略任务，精心培育，认真维护，长期坚持，为基层央行文化建设持续、健康发展始终提供动力。同时，要重视央行文化的发展变化，不断进行总结提炼，与时俱进，科学发展，在继承中发展，在发展中创新，不断丰富央行文化的内涵和外延，为央行文化建设始终充满生机注入活力，确保央行文化建设常新、常好。
第三篇：浅谈会计工作存在的问题与对策
浅谈会计工作存在的问题与对策
蒋柳艳
经济的发展离不开会计信息,真实的会计信息有助于投资者和债权人了解企业的财务状况和经营成果,真实的会计信息是国家宏观经济管理部门制定国家财政政策,开展宏观调控的依据,真实、准确的会计信息不仅可以客观地反映企业的经济财务状况和经营成果,而且还能为决策者提供决策支持,为决策者和社会带来更大的经济效益和社会效益。目前,会计工作还存在若干问题,需要进一步探讨与研究。
一、会计管理体制还不完善
会计管理体制是一个国家或地区界定会计管理组织形式、划分会计管理职责权限、设置会计管理机构、实施会计人员管理的组织制度,它取决于经济管理体制,并属于经济管理体制一部分。一个国家或地区的会计管理体制主要包括两个方面的内容:一是实施会计管理的机构和组织;二是规范企业会计行为的有关法律、准则和制度等规范体系。目前,国际上主要有以下几个会计管理体制类型:一是集中与立法管理型。所谓集中与立法管理,是指政府积极参与会计活动的管理,这种管理主要通过行政手段和法律手段来进行,而会计职业团体在会计活动的管理中不占主导地位,只起着协助政府管理会计活动的作用。如法国和日本是集中与立法管理型的国家;二是自我管理型。所谓自我管理,是指政府对会计活动的干预较少。除某些必要的立法外,对会计活动的管理完全交给会计职业团体自行管理。如英国、美国是自我管理型的国家。目前,我国会计管理体制是统一领导,分级管理。
我国这种会计管理体制在经济的发展中起到了重要的作用。但随着社会主义市场经济体制的逐步完善,以及企业改革的日益深入,许多经济成分,如私营企业、乡镇企业、股份制企业以及各种农村经济组织均得到了较快发展,特别是我国已加入WTO,现有的所有制结构还将发生重大变化,但我国现行的会计人员管理体制主要侧重于对行政机关、国家事业单位会计人员的管理,而对企业及其他经济单位会计人员的管理存在一定的不适应性。在现行会计人员管理体制模式中,企业及其他经济单位会计人员的任免权限在各单位,其档案关系、组织关系、工资报酬、福利待遇、职位升迁都由各单位决定,报经上级有关部门审批成了形式,会计人员自身利益的实现牢牢掌握在经营者手中,经营者成了现实的会计控制主体。而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。为了粉饰自身经营业绩,各种虚假会计信息便应运而生。随着经济的发展,我国现行会计管理体制存在的缺陷日益暴露出来。
二、会计监督机制有待完善
《会计法》规定,我国实行三位一体的监督机制,单位建立健全内部会计监督制度,注册会计师对企业报告进行社会审计,财政部门代表国家对单位会计行为、会计资料进行监督检查,其他相关国家部门按照各自职权范围实施监督。但现实工作中,会计监督的监督机制明显落后,导致会计监督不力。一是监督观念陈旧。由于个别领导重收入、轻支出,重堵截、轻防范,重治标、轻治本的观念较强,错误地认为工资要发,利润要增,导致会计监督流于形式,监督力度不够;二是
监督方法滞后。进行会计监督时大多沿用计划经济年代常用的一套老办法,事后查处多,事前控制少;违纪违法查处多,合理效益性查处少。因此,首先要建立健全监督指标体系,量化监督对象,甚至与被监督单位联网,及时考核和评价监督工作。在制定监督指标时,要从制止企业会计舞弊问题发生方面来量化监督工作;其次,要运用现代化手段来武装监督人员,积极开发监督的实用软件,最大限度地扩大监督的计算机监控范围。
三、会计基础工作薄弱
会计机构设置与会计人员任用不符合会计规范要求。基于成本考虑,在会计机构设置上,有些企业特别是民营企业干脆不设置会计机构,有的即使设置会计机构,一般也是层次不清、分工不太明确,而且设施简陋,缺乏一些必要的硬件设备,办公条件差。在会计人员任用上,有些企业特别是民营企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳,外聘“高手”做兼职,这些人往往身兼数个单位,一般定期来做账,会计核算的及时性和准确性难以保证。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员。但是,一些企业特别是民营企业由于其发展前景及社会上得到人们认同程度较低等,使得其对优秀人员的吸引力远不如一些大企业,会计队伍不稳定,跳槽较为频繁。有的企业建账不规范或不依法建账,会计核算有违规操作现象。有些企业特别是民营企业根本不设账,以票代账,或者虽然设账,但账目混乱。还有相当一部分企业特别是民营企业设两套账或多套账,不按规定使用会计科目,张冠李戴,无视会计核算的一般原则,待摊费用、预提费用不按规定摊提;收
入与费用不配比;人为操纵利润;采用倒轧账方式记账等情况时有发生。
四、内部会计控制有待完善
内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制,没有健全完善的内部控制机制,很难组织起现代化的社会化大生产活动,更谈不上现代化的企业经营管理。我国企业会计内部控制存在的问题主要有:首先,不相容职责未分离。《会计法》第21条明确规定:出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作。但有的企业以人员精简为由,让出纳人员兼管报销工作,财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了便利条件。物资采购管理不善。有的企业没有建立财产物资定期清查盘点制度,造成账实长期不符。有些单位长期不进行财产清查,账实不符现象严重。个别单位部分财产早已报废,而在账面上依旧存在,有的单位购进的某些财产根本不在财产账上如实反映,造成单位财产不实,数据失真。有的企业不按照生产需要安排采购,造成物资积压浪费,加重管理成本和资金成本;有的企业材料入库、出库手续不全,材料管理部门长期不与财务部门对账。
五、会计人员继续教育方面还存在问题
笔者认为,为适应市场经济的发展,要求会计人员的培训应该是市场化运作的过程,市场上需要什么会计机构就应培训什么,请什么样的老师、到哪里去招生等,都应由培训机构去解决,政府部门不便也
不能替代,财政部门不能既当裁判员又当运动员。而《会计从业资格管理办法》第二十一条规定“财政部制定并公布持证人员继续教育大纲,省财政厅负责制定持证人员继续教育培训计划并组织实施”,即财政部门制定会计人员继续教育的游戏规则,财政部门在其中充当裁判员的角色。大家都清楚,只有通过市场化竞争才能把培训质量提上去,才能降低广大会计人员的培训成本,才能切实减轻广大会计人员的经济负担。
主要参考文献:
[1]刘志远.高级财务管理[M].复旦大学出版社,2007.[2]汤谷良.企业财务管理[M].浙江人民出版社,2000.
第四篇：基层央行事后监督存在的问题及建议
基层央行事后监督存在的问题及建议
【摘要】人民银行事后监督中心自成立以来，作为人民银行内部会计核算业务管理的“防火墙”发挥了其有效的监督作用。但随着被监督部门新系统的上线运行，以及会计国库改革步伐的不断加快，给基层央行事后监督工作带来诸多问题。本文通过分析目前央行基层行事后监督工作面临的问题，提出充分发挥事后监督作用的建议。
【关键词】基层央行 事后监督 存在问题 建议
人民银行事后监督中心自2004年成立以来，作为人民银行内部会计核算业务管理的“防火墙”发挥了其有效的监督作用。但随着被监督部门新系统的上线运行，以及会计国库改革步伐的不断加快，给基层央行事后监督工作带来诸多问题，如何提高事后监督的有效性，充分发挥其监督作用，成了亟待解决的课题。
一、事后监督工作存在的问题
（一）监督地位不高，主要表现为重视程度不够、职能定位较低等两方面
1.重视程度不够。目前，不少同志对事后监督工作的职能作用认识不足，认为事后监督只是前台核算业务的延续和重复，是对各类核算资料和档案的整理、装订、保管、调阅。有的认为各类风险有会计、国库、发行等主管部门的监督和把关，还有内审、纪检监察等部门的监督，出不了大问题，设立事后监督部门意义不大。少数事后监督人员认为事后监督工作枯燥乏味，每天都在寻找差错，容易得罪人，时间长了易产生麻痹和松懈思想。这些认识上的误区，对事后监督中心履行监督职能客观上带来了不利影响，致使在事后监督部门职责设定、人员配置、工作协调、监督效能等方面，不同程度地存在一些问题，限制了事后监督部门职能作用的发挥。
2.职能定位较低。按照人民银行“三定”方案，事后监督的主要职责是通过对人民银行会计核算业务的复审和检验，把好会计核算质量关，促进会计核算规范化，防范资金风险。但目前人民银行事后监督中心工作重点基本停留在“事后”的工作层面上，以勾对凭证账表、装订资料为主。从发展的眼光看，事后监督仅履行上述职能，定位显然过于偏低，不对会计核算过程的重要环节进行有针对性的“过程”监督，会计核算过程的许多不合理做法将被“默认”下去，核算人员习以为常，问题就得不到及时纠正。
（二）监督方式落后，主要表现为监督时效性差、监督手段落后等两方面
1.监督时效性差。目前，事后监督是在会计事项发生后进行的再监督，其与生俱来就存在着时效上滞后的严重缺陷，无法对会计资料和业务处理情况进行及时有效的监督管理，而只能把监管放在“事后”。由此带来的是，监督发现的问题，如果属于会计核算规范化要求方面的问题，可以通过规定程序提出整改建议，落实整改措施，发挥事后监督在提高会计核算质量、促进会计核算规范化方面的职能作用；如果涉及资金风险方面的重大问题，事后监督关口的后置问题使得防范风险成为一句空话。
2.监督手段落后。目前，事后监督的手段跟不上前台核算手段的变化，即前台核算已经实现电子化，而事后监督仍采用手工化（事后监督除会计业务采用系统监督外，国库发行业务的事后监督仍以手工审核凭证为主），两种手段的悬殊差异造成监督耗费时间长、准确性差、监督效率低，业务信息和资金清算过程无法实现有效监控。如TCBS上线后，各级国库资金汇划实现自动化处理，对国库外来凭证的真伪、要素审核工作是保证资金安全的重要措施，但目前预算拨款凭证和收入退还书等付款凭证验印仍停留在手工审核状态，系统的自动化处理与国库事后监督模式不匹配，事后监督起不到应有的防范和化解资金风险的作用。
（三）监督质量不高，主要表现为监督资源匮乏、风险监督缺失、同级监督局限性大等方面
1.监督资源匮乏。事后监督是对所在行所有核算业务的监督，目的是防范资金风险，因此，要求监督人员必须全面熟悉会计、国库、发行、计算机、货币信贷、行政许可等各项制度、操作规程和管理规定，要具备较高的法律政策水平。但目前，事后监督工作人员不仅年龄偏大，学历不高，而且人员配备不足，缺少既懂会计监督业务，又精通会计分析的复合型人才，监督力度仅限于账平表对、要素齐全。同时，基层央行监督人员的业务培训缺乏系统性、全面性，也只是根据业务需要，组织学习相关制度、操作规程和业务文件等，这种边做边学、边学边做的业务培训和监督方式，势必造成监督人员业务素质量难于全面提高，监督水平跟不上业务发展的需要，制约了监督工作的发展。
2.风险监督缺失。事后监督部门的监督成果主要体现在被监督部门会计核算业务中存在的问题和整改要求，未能提供更多的风险评估和风险预警等方面的监督信息，缺乏能够帮助被监督部门提前发现并有效防范、化解核算业务中潜在风险问题的有效信息，影响了监督整体效能的发挥。此外，事后监督中心发现县支行被监督业务有问题时，因没有权限督促其整改，这样就埋下了风险隐患。
3.同级监督局限性大。由于事后监督主要是采取同级监督的方式，监督人员心存顾虑。监督人员的隶属关系是在本级，因而事后监督人员在事后监督时有“三怕”：怕引起被监督部门主管领导的误解，影响自己进步；怕引起被监督部门的抵触，影响部门之间关系；怕引起被监督人员的怨恨。由于监督人员心存顾虑，监督质量和效果就可能打了折扣。
（四）监督的权威性较低，主要表现为制度执行力不高、监督成果利用不充分等方面
1.制度执行力不高。由于现有制度的设计没有针对会计核算的不同环节从系统或整体来考虑，把会计控制系统相互关联的整体人为地分割为单独的每一个节点，造成了事后监督部门对监督处理意见的落实整改情况缺乏强有力的处置手段，其监督效力大打折扣。以对缴存存款准备金的监督为例，实际工作中，基层人民银行营业部门发现准备金不足时，打印“准备金不足清单”交货币信贷部门和事后监督中心。由于事后监督部门无任何手段，对缴存存款准备金不足的情况无能为力。
2.监督成果利用不充分。一是被监督部门不重视，导致事后监督成果利用成效不佳。如被监督部门很少主动分析差错产生的原因，对事后监督部门指出的问题和整改建议研究不力，对可能存在的漏洞和风险隐患未一一排查，致使一些问题屡查屡犯，难以从根本上消除。二是内部监督之间脱钩，导致事后监督成果利用范围狭窄。尽管事后监督成果具有独立性、及时性以及全面性等特点，是会计检查、内部审计、纪检监察等无法比拟的，但事后监督成果的利用仍限于事后监督部门本身、主管领导和被监督部门，监督成果利用范围的局限性造成了监督成本增加，监督资源浪费。
二、提高事后监督工作成效的几点建议
针对事后监督地位、监督方式、监督资源、监督权威性等方面的制约因素，要提高事后监督效能，建议：
首先，监督理念要转变。思想上重视事后监督工作，充分认识到事后监督不是核算业务的延续，而是防范风险、确保资金安全的最直接有效的手段。因此，在思想观念上，应由“事后”监督转向“事前”、“事中”、“事后”监督并重，逐步实现由事后监督为主向事前、事中监督并重转变，由以纠错为主的监督主导型向以参谋顾问角色为主的服务指导型监督转变，由真实性、合规性监督为主向与资金风险监督并重方向转变，从关注表面差错向注重监督结果数据分析转变，加强对监督结果的分析，为实现人民银行资金安全的管理目标服务。
其次，监督方式要创新。一是监督方式智能化。就是开发同步事后监督系统。尽快开发与TCBS系统同步的事后监督系统，从而实现对前台账务处理过程的实时监控，对业务数据、账表的自动核对和系统重要参数、系统管理的随时监测，提高监督工作的质量和效率。二是监督内容实时化。就是有效监督业务部门资金清算过程。采取日常检查、岗位排查、现场跟踪检查为一体的综合监督，使监督方式由事后向事前、事中转变，达到及时防范风险发生的监督目的。三是监督过程延伸化。就是对业务部门开展现场检查。定期不定期对被监督部门开展现场检查，重点查看非现场监督看不到的风险点，如重要会计事项审批、重要空白凭证的管理、各种登记簿等，突破传统非现场监督的局限性，杜绝监督的盲点，拓展监督的广度和深度，提高监督的威慑力。四是监督关口前移化。就是将事后监督的监督时点前移，克服时间上带来的不利局面。从辖区实际情况看，可以将一天的业务按时间划分成段，在划分的时间段内，按业务种类划分，分时段分业务进行及时监督检查。五是监督层次深度化。就是建立风险导向监督机制。增强事后监督的预警提示、风险评价等职能，从简单操作型的静态事后复审凭证向智能型的动态预警分析转变。事后监督人员要定期对发生的会计核算差错按风险层次进行定量、定性分析，及时提供风险评估信息，并向被监督部门提出解决问题、预防风险的建议和措施，使被监督部门能够提前关注潜在的风险问题，积极采取相应的防范措施，从而切实提高被监督部门的业务核算质量，有效防范资金风险。
第三，培训力度要加大。监督人员业务素质的高低是有效实施监督的关键，要系统性、有针对性地加大培训力度，突出监督业务的特点。一方面，总行有关业务部门要开展对现有监督人员的培训，全面提高监督人员的业务水平、操作技能以及分析、判断、处置问题的能力，树立监督人员的风险意识，为有效履行央行职责提供保障。另一方面，省行业务指导部门要定期对事后监督人员进行检查方法、审核技巧等的专项培训。特别是对被监督部门各类业务知识推广培训，均应包括事后监督中心相关人员，以此全面提高事后监督人员的业务水平、操作技能和综合分析能力，避免外行监督内行现象的发生。
第四，协调沟通要加强。由于事后监督的对象是会计传票、凭证及报表数据，这是被监督部门前台业务操作的结果，对于操作的真实性、程序的合规性，往往是无法通过上述载体获取的，因此，事后监督中心要主动与被监督部门及相关业务部门加强联系与沟通。一是事后监督工作人员要充分借助联席会议平台、监管业务报告等途径，在向相关部门、上级对口部门及时通报事后监督发现问题的同时，要了解核算业务工作开展情况及核算业务的新规定、新变化；同时，利用现场监督和日常反馈的机会，对事后监督中遇到的业务疑问或分歧与被监督部门进行沟通协商。二是事后监督中心要进一步加强与内审部门的沟通，根据内审部门组织的现场检查及风险评估结果，结合各时期业务发展的特点，有针对性地确定事后监督的重点业务，提高监督效能。三是事后监督中心要进一步加强与会计、发行、货币信贷等相关业务部门的沟通，通过这些业务部门对县支行的指导和检查，督促县支行认真落实整改工作，从而提高制度的执行力和监督的权威性。
第五篇：基层央行金融监管存在的问题及对策
基层央行金融监管存在的问题及对策
西北农林科技大学
张润浩（陕西杨凌
712100）
摘要：基层人民银行是中央银行的派出机构，是有效履行金融监管职责的执行者,在履行金融管理职责中发挥着具体实施作用。但是由于种种原因，目前基层央行的金融监管工作还存在一些问题，直接困扰着基层央行金融监管职能的充分发挥，如何解决这些问题，提高基层央行金融监管工作的质量和效率，是一个需要认真加以探讨的问题。
关键词：基层央行；金融监管；对策建议
一、基层央行金融监管存在的主要问题(一)管理人才缺乏，实战经验不足
一是员工年龄结构老化。以某地市中支为例，全行员工平均年龄达到42周岁，其中44一55周岁职工占总数的48％。二是知识结构老化。以人民银行某市中支为例．具有本科学历经济金融专业毕业的只有28人，占23％。三是高素质人才匮乏。某地市中支全辖仅3人具有高级职称、1人为研究生学历。一方面．近几年新招录入行的大学毕业员工普遍缺乏金融从业经验，多数在工作中还需长期培训。另一方面,现阶段金融业务发展较快,金融创新层出不穷，现有地市中支员工又由于忙于自身业务．很少有机会学习和了解商业银行的具体金融实务，加上缺乏横向流动机会，致使金融管理的感性认识和操作本领受到限制，缺少真正的实战经验，基层央行加强金融管理缺乏高素质人才支撑。
(二)管理手段退化，执法力量分散
金融管理长期以来是人民银行的执法监管工作的“重中之重”。但在银监部门分设后，基层人民银行侧重金融服务工作，在相当长时间内，金融监管意识逐渐淡薄，对金融管理工作的监管理念、方法探索也停顿了。即使遇到处理监管事务也是回到过去的片面式合规性监管方式中。当前，基层人民银行分支机构实施监督检查，普遍做法是“各自为政，分头出击”，由各职能部门分别进行单项检查，征信管理、金融统计、反洗钱、国库管理、外汇管理等各项执法检查的对象、程序、内容、方式各不相同，没有整合监管资源，形成一个统一监管平台，未能 形成稳定的执法监管工作体系。监管手段退化，监督检查权力度不足，难以引起监管对象重视。
(三)职能定位模糊，内外环境不相匹配
从法律层面来讲，人民银行地市中心支行被赋予反洗钱、征信业等新职能，但实际上这些新的职能没有得到很好地运用，加之未能区分履职层次和区域差异，统一以“执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务”三大职能的标准来定位自身的履职模式，结果产生了地市中支履职定位不准、方向偏移等突出问题，以致丧失或弱化了地市中支原有的金融管理功能作用。(四)立法滞后
1．金融机构营业管理方面，法律文件长期实施，内容与现实差距太大。如《现金管理条例》、《国家金库条例》、《金融违法行为处罚办法》等规定的内容滞后于经济金融发展实际情况。以国库为例，1985年颁布的《国家金库条例》及其1989年颁布的《细则》，整个思路和框架是计划经济体制的产物，没有体现国库风险防范的需要。近年来，随着国库核算业务的变化，以及国库电子信息化的快速发展，国库条例的滞后性与新业务的不匹配性逐渐暴露。一些重要的国库业务如国库监管、国库退库、国库拨款，以及一些新的国库业务，如支付系统往来、国库内部往来和横向联网等，没有明确的管理操作规定，使国库业务陷入制度肓区。国库对预算资金的监督权规定得过于笼统，职责分工与监督范围界定不具体，对财政预算单位的监管流于形式。国库人员在具体操作中，往往感到无法可依、无章可循。
2．综合执法检查方面。一是个别监管职责没有明确的法律依据。如存款准备金制度是中央银行的重要货币政策工具，其制度已日趋完善，但关于应缴存人民银行财政性存款的管理却不明确。如果发生金融机构拒绝上缴财政性存款，人民银行依据何程序如何检查、有违规行为依据什么法规处理，均没有法律法规或规章层面的规定。二是有的法规未及时修订。如对于金融机构为无贷款卡(无效卡)企业发放贷款的违规情况，处罚依据是人民银行总行1999年颁布的《银行信贷登记咨询系统管理办法》，但目前银行信贷登记咨询系统已升级为企业信用信息基础数据库，与之相适应的《贷款卡管理办法》在2006年11月向社会征求意见后至今未正式颁布实施，使基层央行缺乏有力的监管依据。又如在保障金融统 2 计信息及时、准确和货币政策执行情况的反馈方面，真正可供基层人民银行运用的执法依据不足。三是行政处罚依据缺失。如金融统计数据科目乱归属、漏统等问题，虽然问题突出，但落实到行政处罚，却无法归结到瞒报、数据虚假上来进行处罚，削弱了人民银行依法监管的威信和形象。
3．配套性规定未能跟上立法进程。对于一些新增监管职责的履行，如金融稳定、管理信贷征信业务等职责，由于缺乏配套的法规，导致基层央行面对金融机构的一些行为难以准确定性，也缺乏行之有效的监管手段。对辖区日常金融监测上位法只是原则性规定，没有具体的实体法律、法规。如《中国人民银行法》第五章监督管理，没有规定相应的监督管理措施，导致难以实行；又如第九条规定“国务院建立金融监督管理协调机制，具体办法由国务院规定”，目前尚未制定有关规定；第三十三条规定了人民银行的建议检查权，目前尚未得以制度化，导致上述制度仅停留在纸面上；一些新的职能没有规定，根据国务院确定和人民银行 “三定”方案，人民银行被赋予了新的职责，这些职责有的已经在运作，有的仍然在设计之中，但缺乏有力的法律保障。
(五)基层央行与银监部门的监管信息缺乏共享，缺少互补性监管
据统计，目前91．72％的基层行未与属地银监部门建立金融监管信息共享机制，难以有效提高监管信息的综合利用率。同时．在监管上缺少有效的互补，致使重复监管与监管真空并存，特别是交叉性监管业务，如民间借贷等．双方均未实施监管。基层金融监管协调机制有形无实，监管主体权责不清，如地市级人民银行对基层保险、证券等非银行金融机构负有反洗钱监管责任，但却无法与只设到省一级的保监、证监机构进行有效的协调沟通。
(六)金融机构的风险评估机制流于形式，不能引起金融机构的重视 目前对金融机构风险评估机制主要是从日常检查和风险监测人手，体系不完整，由于人民银行的监管与金融机构金融产品的开发和金融业务的增长脱节，风险评估机制不能有针对性地指出金融机构问题、不能全面反映金融机构的经营状况。综合评价报告多数是各职能部门对有关情况进行整理，牵头部门汇总，缺乏对金融机构站位高、有价值、前瞻性强的评价。
二、加强基层央行金融监管的对策
(一)强化金融监管意识，树立监管地位和权威
一是统一思想，提高认识，增进对中央银行加强金融管理工作重要性的深度认识，坚定做好新形势下金融管理工作信心，为更好推进金融管理工作提供思想保障；二是坚持管理与服务并重的履职思路，以管理促服务，以服务带管理，在当好金融服务者的同时，勇于当好金融管理者，在管理与服务中寻找平衡，促进履职水平提升；三是加强与上级部门的联系沟通，高度重视监管工作，把握金融管理工作的新定位，落实好监管责任，进一步明确基层央行的监管权限和工作职责，丰富监管内涵，努力实现与其它工作职能的有机结合；四是坚持“监管树权 立维护基层央行履职地位和权威。
(二)持续推进制度建设，扎实金融管理基础
一是健全工作机制，推动金融管理工作归口管理。根据地市中支金融管理工作的现实需求，加强金融管理工作的组织领导，搭建金融管理平台，单设金融管理科，统筹安排辖内金融管理丁作。县支行应设立金融管理部，作为全辖金融管理资源整合的平台。二是深化制度建设，规范和理顺金融管理工作。继续完善《金融机构重大事项报告制度》、《银行业金融机构综合评价办法》等金融管理制度办法，试点建立《金融消费者权益保护办法》，以金融管理制度为执法监管框架，规范好具体实施程序，加强对金融机构的日常管理；三是加强队伍建设，提供好人才保障。继续做好按管理、检查、调研分类建立金融管理人才库工作，为金融管理储备人才；完善好金融管理人才库管理办法，规范好突出业务专长和综合素质的人才选拔程序，筛选出一批业务骨干入库。拓宽选才用才视野，改革行员录用办法，重点在银行、证券、保险等行业选调一批优秀金融管理人才充实到基层人民银行金融管理部门中去，为基层央行有效提升履职水平提供人力资源保障。
(三)完善现有金融监管的法律法规
由于经济形势的发展和人民银行履职的变化，现有的法律体系不能适应新时期人民银行履职的需要，需要对现有的监管法律法规进一步梳理、完善，并通过基层央行在监管中的实际情况对已经不符合时代要求的法律法规进行清理，如《金融违法行为处罚办法》中很多条款已经不适合当前的工作，对金融机构的执法检查中易造成适用条款的混淆，建议进行修改完善。制定《征信条例》、《金融统计管理条例》、《人民币银行账户管理条例》和《支付系统管理条例》；修改《中国人民银行法》、《人民币管理条例》和《国家金库条例》等。同时，建 4 立健全与《国库管理条例》相配套的实施细则、操作规程和具体办法，如《预算收入管理办法》、《财政税务部门开户管理办法》、《国库款项拨付管理办法》及《国库款项退库管理办法》等。以明确的法律条文进一步明确国库在改革发展中的地位和职责，规范国库业务的操作和管理，使国库管理工作走上法制化的轨道，做到有法可依、有章可循。
(四)建立健全人民银行金融风险监管的法律法规体系
2009年以来，新一轮的国际金融监管改革对中央银行改进和完善宏观调控、加强宏观审慎管理、建立健全系统性风险防范预警体系和处置机制、维护金融体系稳定等赋予了新的内涵。我国“十二五”规划进一步明确了今后五年金融业改革发展的主要任务，这就要求人民银行结合自身履职中存在的法律障碍和后金融危机时代国际上赋予央行较大监管权的实际，推进金融业改革，完善金融调控机制，加强金融管理，拓展金融服务，进一步建立健全人民银行金融风险监管的法律法规体系，以不断适应新时期、新任务对人民银行整体履职提出的新要求，确保人民银行的金融监管权力和金融机构的义务都有足够的法律依据作为支撑。
(五)强化监管信息沟通共享及监管协调
在基层央行间建立金融监管信息沟通共享机制，实现区域内金融动态、风险状况、违法违规行为等信息沟通及数据共享。与属地银监部门建立监管信息共享机制，实行信息资源共享；同时，加强监管联合及协调，避免重复监管和监管真空现象的发生，提高金融监管效率。与公安、工商等执法部门建立协调机制，强化人民币反假等监管工作，有效提升监管效果。
(六)加强金融监管，强化履行职责的保障
充分应用人民银行九项金融监管现场检查权，加强对反洗钱、国库、人民币流通、支付结算和结算账户等业务的监管，加大查处力度；整合金融监管职能，强化对银行业金融机构的综合业务执法检查，提高金融监管合力；发挥中央银行金融业务平台作用，优化中央银行金融服务。强化金融业务准人备案审核，寓管理于服务之中；积极探索建立辖内金融风险集中评估防控工作机制，强化对新设金融机构和法人金融机构的风险评估。加快建立对新兴涉金融产业的管理监督机制，做到全方位的金融风险监测，掌握金融业发展的最新动态。
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[3]杜斌．论中央银行的纵向一体化与基层央行职能[J]．金融研究，2006(09)．
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作者简介：张润浩（1992），男，西北农林科技大学2011级学生。
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