CMF吴明秀分享从经营家庭和经营企业的角度谈风险管理6页（5篇）

第一篇：CMF吴明秀分享从经营家庭和经营企业的角度谈风险管理6页

【第十届中国保险精英圆桌大会速记之（8）吴明秀《从经营家庭和经营企业的角度谈风险管理》】

主持人：尊贵的各位讲师、尊贵的CMF会员，来自世界各地最优秀的保险精英们，大家下午好！非常开心，我是来自于中国平安宁波分公司的徐千水，今天下午会场的主持由我担任，非常开心有这样的机会跟各位一起来倾听三位优秀老师的分享。为了保证今天下午有良好的听课秩序，请各位能够尽快入座，同时我们下午的时间会比较辛苦，因此我们希望在大会期间能够保持一个良好的课堂纪律。下面推出第一位分享嘉宾，他来自于社会著名的婚姻财富法律专家、国内知名律师吴明秀讲师，吴明秀老师是江苏优秀律师，同时是南京十大优秀律师。吴老师授课生动，在这里我们首先用热烈掌声有请吴讲师上台。

吴明秀：大家下午好！我做了二十多年律师，开了无数次庭，面对这么多的听众还是第一次，可能有一点点紧张，大家过程中互动，包含一下。

P1：今天我讲的题目是“从经营家庭和经营企业的角度谈风险管理”。

P3：我首先从一个发生在十五年前的故事说起，十五年前有一天我去一个银行办事，在银行的楼下就是一个保险公司，大清早就是一个晨会活动，我就听到这些保险员在喊。我相信在座各位很多都有这种经历，意思是我们并不是推销保险，并不是为了我们自己挣这点钱，我们为的是社会，我们为的是客人，因为这些客户们都处在保险盲之中，他们不知道自己的风险在哪里，我们给他送去的是一份保障。当时我作为一个律师听到这个话很新鲜，受到启发，我就产生了一个想法。我们是为企业服务的，企业有各种各样的风险，我们律师是做专业工作的，能不能从法律的角度帮助企业甄别他们的企业，帮助他们避免这些风险。所以我们就产生了一个产品，叫做企业风险检测和防范计划。所以今天我站在这里要向广大保险业的同志们表示一声感谢，没有当时偶然听到这么一句话，也就不会产生这个产品。有了这个产品不但给我们带来了很多业务，也帮助了很多企业避免了很多风险。

2003年江苏省和南京市有几个大的文化单位，都是省级市级的文化单位，共同组织了一次活动，叫做嘉年华游乐活动。这个活动当时我们国家还没有设备，设备从哪来，从香港租来的设备。但是香港出租商说他有一套设备，这套设备能不能用我们不知道，所以我作为一个活动的法律顾问，我建议他们到香港去看，他说好，我们一起去。我们就看到一个厂里有这些设备，但是出租方拿不出来什么东西，拿不出来拥有这套设备的产权证明，发票、合同都没有。怎么办？活动是一定要举行的，所以我们找了一个香港律师事务所，说你帮助我们去查一下这个设备是不是这家的，香港的律师查完以后告诉我们说是的。

还有一个问题，这些大型游乐设备在实际运行中都需要什么？都需要国家安监总局检测合格才能投入使用，否则突然出现故障会出人命的，这个检测能不能通过不知道。因为我当时在做这个产品，所以我就有一个意识，我说赶快回去找保险公司，要买人身伤害险，还要买公众责任险，还要买一个履约险，三个问题，第一设备来不了怎么办。第二设备来了不对路，票已经卖出去了怎么办。第三，来了检测不合格不能用怎么办。所以我说要找保险公司，因为我们要买比较大的责任险、意外险，跟保险公司谈买一个履约险，设备不能到，来的检测如果不能用谁来赔？保险公司赔。这个活动我们设计了800万的预算，买1000万，800万花掉了还有其他的间接损失，所以买了1000万保险。保险公司很高兴，他们假装说现在这个险我们没有做过，不知道能不能做，但是他们心理是很高兴，因为可以收很大一笔保费。最后我跟他们谈成了，把这个钱谈下来，合同签下来，保费也交了30万。

活动预定在2003年的10月1日国庆长假期间，结果到了9月中旬，货才陆陆续续到，果然出现第一货到的不对板，我们想要的没有。第二，国家质监总局的专家组从北京来了检查，主要设备安全性能不达标，不能使用。作为律师来讲，作为法律顾问来讲，很简单，建议取消活动，向保险公司索赔一千万。这个建议很好，对企业来说是很大的保障。但是企业不干，因为这个活动已经卖了几万张票，已经在社会上造成了非常大的影响。而且这些人都是有头有脸的单位，如果活动取消，社会影响比较大。所以在最后一刻，也就是9月30日晚上12点开会把我的意见否决了，活动明天继续开展。结果一开展就非常乱，因为设备跟宣传的不一样，很多设备来了还不能用，所以有退票的。最后活动是勉强举办下去了，但是损失非常大，退票、索赔等等非常大。

这次我接到这个讲课任务以后，我把这个卷后面几大本调回来看，得到了两个基本结论：第一，从南京到北京买的没有卖的精，当时我跟保险公司提出一条，我说如果我们活动还必须举办的话，有损失你也赔，保险公司坚决不同意，说你不办我给你钱，你要是办这损失我没法承担，我不干。实际上我事后想，他们可能早就判断到了我们的举办方绝对不会不办，所以他收了三张保费一分钱没有赔，所以从南京到北京买的没有卖的精，我们买他们是卖，我们吃大亏了。

第二，作为一个企业来讲，对自己的风险要有预见性，要有适当的规划，这个活动应该说我起到了一个很好的风险规划师的作用，我把它的风险预见大了，规划大了，也给他们采取了适当的措施，但是因为掺杂了太多的商业因素导致这个规划失败。但是不管怎么说，作为一个企业应该有好的风险规划，一个好的保险员应该为我们企业去发现风险，去规划风险，接着才能规划保险。

P4：我们在做这个产品当中，企业法律风险检测与防范的产品中，我们帮无数企业，有央企，有很大的外资企业，有民营企业种种检测规划风险，我们发现这么三个情况。比如有一个项目，这个企业的保险是不是健全，作为一个企业来讲，任何一个企业你的保险产品有没有健全，你的风险有没有通过保险化解。我们有这么一个项目，检测下来发现三种情况，一种情况是根本就没有保险，没有保险意识，除了国家强制性的一些保险以外没有保险。第二是有保险，但是不充分，包括我可能也有一些，但是也不充分。第三最大的问题是有保险，而且很充分，交了很多保费，但是品种不对路，没有规划。反正保险公司的保险员朋友来的动员买保险就买一点，今天买一点，明天买一点，但是不知道自己需要什么，不知道自己缺什么，就像你缺维生素A，但是你补B，那肯定没用，甚至有负作用。

2006年，我们国家房地产头牌万科的老总王石专门到南京向一个业主道歉，为什么王石这么一个大牌房地产商专门从北京到南京向一个业主道歉，这个业主有一个8岁的小男孩，非常优秀，在幼儿园、学校都非常优秀。住在万科开的南京金色家园这个楼盘里去游泳，在会所的游泳池游泳，大家都上来了，但是找不到这个小孩，报案，发动消防、公安社会各个方面去找，找了三天三夜找到了，在下水道里，已经不在了，一个8岁的小男孩就没有了，所以王石要从北京到南京向他道歉，造成非常大的社会影响。公开说法说赔了200万，这个父母也不错，用这200万建了一个基金。我去了解了，这200万是万科从自己口袋掏的，他开游泳池而没有买工作责任险，万科这么大一个企业有这么多的楼盘，每个楼盘都有会所，每个会所都有游泳池，竟然没有想到买工作责任险。又过三年，南京有一个体校搞了一个大游泳池，很多附近的人都到这里来游泳，条件好。也是夏天七月份放暑假，有一个工人看游泳池快闭馆了，闭馆当天必须要用药物清洗，然后第二天继续放开。结果有一个工人拎了消毒液滑了一脚，消毒液泼下来，这个消毒液见水挥发，他拿着整个水管一冲，全部是烟雾，里面的游客全部受损，有小孩伤的很重，嗓子烧坏了，有的眼睛烧坏了。

这个事情发生在1990年7月28日南京发生过一起“728”大爆炸，“728”大爆炸让南京焦头烂额，挖管子挖爆炸死了十几个人，所以南京市政府市委下了一道指示，说去处理这件事情一定要律师参加，有几条要求，第一，不能有一个人去上访，第二，不能有媒体报道任何一个字，第三，不能有一个人打官司，必须要把它解决掉。所以又是我带队伍去跟这些人谈判，而且给了我们一条限额，所以谈的非常艰难。目标是实现了，但是我们付出太多。你们赶快检查一下你们下属所有系统内的游泳馆有没有买保险，没有买保险赶快去买保险，有了

保险就好谈多了。从保险的角度来讲，你们有没有注意到，比如说今天音响不好，这个场馆可不可以买保险，我们活动不举办了，大家都损失，他该不该赔，谁来赔他，保险公司赔，他有没有买不知道。从企业的角度来讲，你在经营这些场馆有没有买保险？可能是没有，没有这个意识，这是该有而没有的情况。

P5：还有一种情况是有，不对路。我们在风险检测产品的时候，我们发现有一个企业家姓马，我们叫他马总。他很忙，工作压力很大，非常有上进心，投资非常大。因为他太忙没有时间陪他太太，所以他太太喜欢健身，喜欢旅游。马总就想老婆天天去健身，天天去旅游，风险有很大，所以给他卖一些意外险，万一健身受伤了，万一旅游出事故了，所以给她买了一堆意外险。但是她太太不赞成，说你给我买这么多险干什么，乱花钱，他就觉得很苦恼，说我为你好，买了一些险。后来我们跟他深入交流的时候发现马总是非常激进的投资家，有一分钱要投两分钱，另外一分钱是借来的，所以他太太非常担心，这样玩儿是玩儿不下去的，会把企业玩垮掉，他是不是把自己家里的房产别墅都拿去抵押贷款去投资，他太太是全职太太，那一天把家里财产玩儿完了我养老怎么办，太太担心的是自己养老问题，给她买意外伤害险就没有对路。所以保险不但没有促进他们夫妻之间的感情，反而成为了他们经常吵嘴的一个导火索，他不知道他太太真正关心的是什么，所以叫不对路。

P6：我今天从南京来的时候在火车站买的一本书，这本书上有一个数据，2010年中国健康协会发布了一个数字，中国的精神病人有多少，中国人口现在大概是14亿，2010年据保守估计精神病人1.1亿人，其中焦虑病保守估计有5700万。在座很多人都是打拼在一线，自己有没有这种问题，焦虑、失眠等等。因为我这些年除了给企业提供一些服务之外，也提供一些个人服务，就感觉他们的家庭很别扭，很不安宁，特别是像我这个年龄的，50几岁如果说没有结婚的话算是王老五，家里就闹别扭了，总是不安宁。什么原因？焦虑。因为今天在座大部分是女士，我不能说全是女士在焦虑，其实男士们也在焦虑，老板们的配偶在焦虑。为什么在焦虑呢？就像马总一样，整天在外面有一分钱用两分钱，虽然你看起来很有钱，但是大部分钱是银行来的，甚至借点钱把家里的别墅都要抵押，太太在家里能安心吗？不安心。不安心以后怎么办？就在家里闹，无事生非，净身出户协议。

我有一次在大街上做义务咨询，有一个东北的小姑娘就来我，说大叔，你能不能帮助我起草一个协议，净身出户协议。我说什么叫净身出户协议？就是我和我男朋友结婚前我们要签一个协议，将来他对不起我，除了他的一身衣服以外啥都不带，这个就叫净身出户协议。我才明白，现在这个协议很流行。我最近在处理一份案件，这个女当事人是一个大学教授，她就拿来一个条子，说我的丈夫曾经给我写过净身出户协议，他背叛我，他只带一身衣服走，我说你这个是无效的。净身出户协议千万不要逼你们老公写，是无效的，逼反而是起相反的作用。我太太让我写，我马上写给她，因为我知道没有效。但是有一点，作为配偶的另外一方，也就是说在外面打拼的一方，我们要体谅到人家为什么要你写净身出户协议，人家为什么要请调查公司整天调查你，明察暗访，人家是不放心你，不放心的原因是什么？焦虑，特别是女同志，男人四十一朵花，自己到了年龄，人老色衰了，哪天你不要我了，你把公司也做垮掉了，我怎么办？这个很正常，我家里也有这个情况，坚决之道当然是多方面的，最重要的是沟通，是透明。但是有一个很重要的工具你们要学会使用，那就是保险，给太太给配偶买足够的对路的保险产品。有的保险你还怕什么？就算我不要你了你还怕什么。

昨天晚上开精英大会的时候，坐在我旁边有一个女讲师就问我，说保险财产到底可不可以分割。我说要区分情况，第一，保障型的保险是不可以分割的，就在离婚诉讼中也不可以分割，养老型的、投资型的、分红型的是可以分割，这个回答是标准回答。但是问题来了，这个讲师问我了，我们现在都是保障加投资才能卖的出去，没有单纯的保障险，也没有单纯的投资险，怎么办？我说就要看你的保险产品里是保障型大于投资型，还是投资型大于保障型，这里可以大体算出来。第二，从所有权的关系上说，我买保险我投保，我把保费交给保险公司

了，这个钱变成谁的了，不是我的，是保险公司的，是保险公司的保费收入，所以我欠了债，债主不能说吴律师欠了我三万，他有两万保险，这个钱是保险公司的。法律能不能把吴律师的钱退给这个债权人呢？不可以，我跟保险之间的合同是两方的，一方是我，一方是保险公司，保险公司不同意退保，保险公司又没错，凭什么让保险公司退保呢，所以也做不到。对于投资型的保险法院会怎么办？假定吴律师输了官司，应该还人家钱，但是没有钱，只有一点保险。法院会说你把投资收益的那部分支付给债权人。每年分红的钱可以分给另一方，但是那个保单存在的长期收益是不可以分的。今天这个讲师我不知道有没有来，我回去想了一下才彻底把这个问题想明白，所以也想通过这个机会跟大家分享一下。

P7：我在写这次讲义的时候，新浪网7月3日登了一篇文章，题目叫做专家称，富人通过寿险避遗产税是社会损失，题目就叫这个题目。这个文章不是新浪网首发的，是中国青年报的一篇文章。它的原题是北京有一个叫信城保险公司，最近买了一个很大的单，是两个亿的保额，缴费是1400多万。从这个事情讲起，就是现在的企业家为了避遗产税，所以把钱都投给保险公司，结果失去了一个机会，这个钱不能用于扩大再生产，不能用于再投资了，所以社会有损失。这个观点肯定是错的，但是提到了一个案例很有意思。台湾曾经的首富蔡万霖按照台湾的遗产税税法应该交多少遗产税呢？700多亿，当然不是美金，也不是人民币，是新台币。结果他继承人交了多少呢？交了5个亿。也就是说，他成功的避掉了700多亿新台币的税，同时他还举了一个相反的例子，王永庆，他交的遗产税是119亿新台币。王永庆比蔡万霖要富的多，但是他应交的遗产税只有119亿，台湾的税率减了，从边际税率50%减到了10%，所以王永庆虽然财产多，但是应交的税款并不多，只有119亿，结果他交了119亿，一分钱都没有逃掉。他的子女继承人没有办法，把股权，把财产拿去质押去交税，否则没法继承遗产。为什么是这样呢？差异出来了，蔡万霖生前身边有高参，而且一定是保险公司的高参，给他做了大量的保险安排，所以他的遗产税大部分给避掉了。王永庆身边的高参也多的不得了，但是缺少一个保险规划师给他进行保险规划，结果没有经过合理的保险安排，结果他就交了119亿。这个例子很有意思，我只是给大家插进来讲这么一个例子。P8：这个例子说明什么呢？也就说明企业需要很好的保险规划，不但要生，还要考虑到死，都要有保险规划。这次讲我们要提一个概念，我们现在有理财规划师，我们应该有一种保险规划师，谁来做？我和你，律师和保险公司一起来做，做保险规划，一定会有很大的市场。P9：什么人才最需要保险？需要充足的保险，需要对路的保险，但是我们的营销、我们的保险公司经常会找什么人呢？比如我业务好的时候，保险员就会给我打电话给我，吴律师最近要不要买保险，我们有一个好的险种出来了。当我走向低谷的时候，保险人是不理睬我的，没有人给我打电话，我要想买保险打电话给他们吧。为什么？我们都认为越富的人越有钱的人才能买得起保险，因为他买得起，所以他也是最需要保险的人，事实是这样的吗？不是。我告诉大家，我们每个人都有自己的性格，我们的性格都会带到我们的经营活动中去，就形成了经营风格，企业家是有经营性的，有的人很稳健，有一块钱用八毛，有两毛钱搁在那备存。有的人很激进，有一块钱再去借一块钱，用这一块钱买资产然后再抵押出去，再借一块钱进行投资，很激进。所以我们每年看上市公司的半年报和年报，我们就发现他们的负债率千差万别，有的公司负债率非常高，有的公司很多年了负债率是平衡的，这个就反映了经营者的投资性格。投资性格跟我们保险有什么关系？越激进的人，他身上聚集的风险越大，他的风险越大，他的家人就越需要保障，他企业的员工就越需要保障。所以我们看企业的保险人，看资产负债表要会看，不要看他的绝对财富有多少，而应该看他的负债率有多高，风险有多大，风险越大越需要，负债率越高的风险越大，越需要保险。所以我在做这个产品的时候，我就要看我客户的负债率有多高，再分析老板的投资性格，再来建议他怎么做保险。P10：问题就出来了，负债率越高的人现金流就越紧张，哪有钱买保险呢？我本身就负债了，就欠了一大堆钱了，去借钱买保险合适吗？所以这就是青年报那篇文章的根本。你都借债那

么多钱了，你还把钱给保险公司，流动性少了，不能再生产了，所以说是社会损失。这个观点是对的还是错的？因为保险还可以融资，拿保单可以做质押贷款，所以保险公司的钱收进来也不是锁在保险柜里，也用于扩大社会再生产。

P11：第二，企业家买了保险，保单还可以质押担保，还可以质押贷款，而且保单质押贷款有什么好处？什么保单可以做质押贷款？寿险，保单质押贷款是寿险特有的功能，也是保险公司可以从事的金融业务的唯一品种，它有什么好处？不需要抵押，不需要一大堆人到你家查东西，你把保单拿来我给你算算现金价的多少，就按照现金价打一个折给你，你不还款我把合同砍掉，保费就归我了，因为你借的钱比保费总额要少一点，保险公司不吃亏。但是保险公司为了推广这个业务做了很多安排，比如利息跟本金的搭配、延缓等等，这个业务将来的前景非常大。所以青年报找了国务院的专家、发改委的专家，他们是专家，但是他们不懂保险，他们可能懂一点保险，但是他们不懂得保险质押贷款。所以说从保险的角度上是瞎眼专家，胡说八道的专家。

P12：最后我想跟大家谈一个相对大一点的，作为我今天演讲的第二个单元。刚才我们讲到我们的这个规划从企业从生到死，但是有一种东西是死不了的，财富是死不了的，财富是传承的。到了我这个年龄甚至比我大一点的人最纠结的是什么事？我做律师可能没有你们做保险做的那么大，我也积累了一点资产，我也有我的孩子，我上有老，下有小，万一我明天讲课倒下去起不来的，我的这些财产怎么办。20年前中国是没有什么企业家的，这些年我们国家企业家这次福布斯榜出来了，我们的人很多，这些人也就是80年代改革开放初期打拼的那批人，现在都50多岁、60多岁了，都要考虑一个事，就是财富的传承。最近刘永好把他的位子让给他女儿了，好象在希望集团里引起比较大的纷争，最后议论纷纷，也就是传承。前年正月初六，我一个好朋友企业家做房地产做的很大，正月初六还没有上班，我还在家乡过年，他打电话给我，说我想找你聊聊。我说你能不能过年后来，他说不行，要快。我说什么事情那么急，我到你公司吧。他说别到我公司来，因为习惯都是我去他公司谈事，为什么今天不能去公司呢？他说我是私事，我要找你谈，你得找一个比较保密的地方。我说那好吧，我的事务所就有保密室，到我的保密室来谈吧。谈他的财产传承，因为回家乡过年受到一些刺激，所以他觉得忍无可忍了，必须要赶快解决。所以正月初六给我打电话，必须当天就谈，因为他当时在气头上。我跟他了以后打消了一些他的顾虑，帮助他做了一些安排。刚才我讲到了15年前我开发了一个产品，叫做企业风险检测与防范计划，这件事就让我产生这个想法，我想不能开发一个产品呢？这个产品已经有了，叫做尊严，白金级财富传承计划。少钱的人不要来，净资产少于3亿的不要进我的门，这个计划不是为你做的，有人为你服务，3亿以上的来享受这个服务，叫做财产尊严财富传承计划。

P13：为了做这个产品我组织了一批人，调研了大量的案例。我简单说一下，三个人，一个是刚刚结案的陈正通，大骗子，最近香港最高法院判他12年有期徒刑，他伪造了成为的亚洲首富香港小甜甜恭新如的遗嘱，官司打了很多年，最后证明他是骗子，所以判了12年。这个案例是我从头到尾一直跟着，跟到现在，刚刚尘埃落地。

第二，古龙，台湾小说家，古龙生前说了一句话，不知道自己能喝多少酒，不知道自己有多少女人。还有一句话他没有说，不知道自己有多少子女。他死了，法定的公开的继承人只有一个，他唯一的一个儿子，他夫人早就离婚了，可能没有结婚。有一个孩子是公开的，他承认的。死完以后有一个人跳出来了，说我也是古龙的儿子，我妈妈曾经是古龙的情人。古龙的儿子坚决不承认，说你长的就不像，凭什么说是他的儿子呢？有一个办法，DNA，台湾是土葬，古龙死了之后埋在地下好几年了，这么大一个大作家留下那么多遗产，他版税的继承权很大的，多少年以后还要开棺验尸，最后没有开成，最后古龙的弟弟跳出来说不要开棺了，从我身上取吧。后来他那个儿子放弃了，说你是我爸爸的儿子，就没有再争下去了。

还有一个我们很喜欢的人，我也很喜欢的人，梅艳芳。梅艳芳癌症死了，她给她妈妈留的生

活费每个月是57000港币，她妈妈觉得不对，梅艳芳所有财产都是我的，57000万不够，所以她妈妈打官司打了好多年，败诉，她把医生也告了，因为梅艳芳在病房里做遗嘱有医生见证的，她认为是医生骗她，说梅艳芳神志不清楚所以做这个遗嘱无效，所以要接管所有梅艳芳的遗产，官司打了很多年，结果败诉。又丢人，又丢财，所以我们就感觉到富人的财产传承是大问题。

P14：王永庆最近他的子女也在打，打的一塌糊涂。

P15：我们就开始调研，我们身边的企业家有多少人在考虑这个问题？有多少人已经做了安排，怎么安排的？结果也发现了三种情况。第一，没有人不考虑这个问题，30岁以下不说，40岁以上都在考虑。第二，没有人去做安排，很少人去做安排，因为遗产的传承通常有三个东西，遗嘱，我这套房子给老婆，那套房子给女儿，那套房子给妈妈，遗嘱有很多种。第二是基金，设立一个基金，将来所有财产都到这个基金里，由基金来分配，选择最信任的人担任基金管理人。第三是保险。遗嘱应该说是最主要的手段，为什么这些人都在关心，但是没有人去立遗嘱呢？我是南京市公证处的法律顾问，我就问过公证书，到你这里立遗嘱的家产在三个亿以上的有没有？不能说绝对没有，极少极少，不敢，钱越多的人越不敢立遗嘱，因为没有不透风的墙，怕泄密。我立遗嘱把我一点钱传给张三李四王五，张三李四王五说你给他太多，给我太少，所以就会闹，更何况我还想把部分财产给一个他们不知道的人。所以说这些人只要一立遗嘱，家里人就要问他，你立的是什么样的遗嘱，一旦告诉他立了什么样的遗嘱，就要问他你为什么这样立遗嘱，你为什么对我不公平，就没完。所以我们的富人很少立遗嘱，不敢立遗嘱。没有立是因为他们不敢立。很多人不知道保险可以作为遗产传承的一种安排。

这篇文章在新浪网7月3日登出来以后，7月4日扬子晚报也讲到了遗产避税不可靠，很多人不知道用大额保险来避税。所以我们针对这种情况制定了一个产品，这个产品必须和保险公司结合起来办，因为我们会建议客人去买一些大额保险来规避遗产税。

P16： 时间到了，下次再交流。

第二篇：谈从银行业风险管理的角度防范金融风险

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谈从银行业风险管理的角度防范金融风险 作者：翁国武 曾 云

来源：《沿海企业与科技》2005年第08期

[摘要]文章重点分析了国内银行业的资本充足率、风险管理现状，并对目前金融机构运行的不完善之处提出了几点建议。

[关键词]金融危机；资本充足率；风险管理

[中图分类号]F830．45

[文献标识码]A

第三篇：药品经营企业质量风险管理培训练习题

药品经营企业质量风险管理培训练习题

1失效模式与后果分析简称b

A．DFMEAB.FMEAC.PFMEA D.DFMEAs

2药品质量风险管理：是对药品整个生命周期进行质量风险的识别、评估、控制、沟通、回顾的系统过程，运用时可采用

A前瞻的方式。B回顾的方式。

C以上都对

D以上都不对

3风险管理包括的内容有等程序，持续地贯穿于经营周期。

A风险评估、B风险控制、C风险审评、D风险沟通、E风险审核、F风险回顾

4风险评估是风险管理过程的第一步，它包括风险识别，风险分析和风险评价三个部分即解决三个基本问题： A将会出现的问题是什么?

B可能性有多大?C问题发生的后果是什么?

5风险控制的目的就是将风险降低到可接受的水平。它包括风险降低、风险接受。重点归纳为：

A风险是否在可以被接受的水平上?

B可以采取什么样的措施来降低、控制或消除风险?

C在控制已经识别的风险时是否会产生新的风险?

6风险管理的启动过程包括：

A确定问题和/或有关风险的疑问，包括确认风险可能性的相关假设；

B质量负责人负责召集与风险相关的部门，收集与所评估的风险相关的可能性危险、危害或对人体健康的影响的有关背景资料和数据。

C根据存在的主要风险的性质确定风险管理的组长和必要的资源。

D确定如何使用这些信息，评估和结论；

E根据具体的问题，由质量负责人负责组织建立风险管理流程；

7风险评估内容包括：

A系统地利用各种信息和经验来确认设备、系统、操作等过程中存在的风险，指出将会出现的问题在哪里。包括识别可能的后果，为进一步质量风险管理进程的其它步骤提供基础； B对已经被识别的风险及其问题进行分析，这需要质量管理相关人员共同完成，通过分析确认将会出现问题的可能性有多大，出现的问题是否能够被及时地发现以及造成的后果等，C参照预先确定的风险标准对风险进行评价（可以风险的等级表示）；

D讨论风险问题的危害会引起其它什么问题，后果会是什么？得出定量的结论：即使用从0％～100％的可能性数值来表示。另外，也可以对风险进行定性描述，比如“高”、“中”、“低”。

8风险控制包括作出决策来降低和/或接受风险。以下描述正确的是

A风险降低针对风险评估中确定的风险进行改进，通过实施一些措施使风险降低。

B接受风险是指考虑到风险等级和降低风险所需的成本两个方面，从而设定一个可以接受的风险等级，一旦风险降低至该等级，就接受该风险而不用再采取更严格的措施进一步降低风险。

9通过质量风险评估分析，评估公司现有的质量管控措施是否全面，必要时完善相关管控措施，明确公司的风险控制策略，制定纠正和预防措施。对风险的处理以下正确的是： A高风险和中等风险的必须确定降低风险的措施

B低风险加强经营过程控制，确保产品质量

C降低风险发生的可能性，提高可识别性，将风险控制在可接受水平

D如果采取风险控制措施和预防措施后风险仍不可接受，应重新制定降低风险的措施和办法。

10对风险的处理以下正确的是：

A可控风险应做到对即发情况能够有效杜绝预防、已发风险可以有效控制风险降到可接受程度；

B不可控风险应做到对即发情况能够有效控制应对、已发风险可以控制到危害风险最小化。11风险评估小组组成及职责

A质量负责人负责实施过程风险分析的沟通平台的搭建、参与风险识别、评估、沟通、控制、审核。

B质量管理部负责人负责风险分析的方案和报告的起草，参与风险识别、风险评估。C各部门负责人参与风险识别、风险评估

D质量管理员及各岗位人员参与风险识别

12风险识别是系统地使用信息来寻找和识别所述风险疑问或问题的潜在根源。药品在经营过程中，引起质量风险的关键影响因素，包括

A企业负责人的总体经营、组织机构、人员培训、质量体系评审、B验证与校准、计算机系统、温湿度监控系统、仓储运输设施和管理条件、C过程环节管理（药品购进、收货、检查验收、储存与养护、药品销售、出库与运输、售后服务）

13风险分析就是对风险的严重性和可能性进行分析判段。以下描述正确的是

A严重性（S）就是对风险源可能造成的后果的衡量，B可能性（P）就是有害事件发生的频率或可能性。

14风险评估是确定风险的严重性。根据风险严重程度，确定风险可接受性，以下描述正确的是

A低风险是可接受风险，可不必主动采取风险干预措施；

B中等风险是合理风险，通过实施风险控制措施，风险得以降低，效益超过风险，达到接近

可接受水平；

C不可接受风险，指风险可能导致的伤害严重，必须采取有效干预措施，以规避风险。15以下风险等级确定的赋值准确的是

A风险出现的可能性中偶尔会出现 3

B结果的严重性中会出现较大损失，出现不良信誉 4

C风险的可识别性中风险不易发现或危害已经爆发后必须专项检查才能发现 5

D风险的可识别性中日常检查就能发现

316对风险出现的可能性、严重性和可识别性根据确定标准分别进行打分,确定风险指数RPN=出现的可能性×结果严重性×风险的可识别性，风险级别分类为：

A.1-25分为低风险，B.26-59分为中等风险，C.60-125分为高风险。

D.20分以下为合理可接受风险。

17质量风险控制策略包括事前控制、事中控制、事后反馈等步骤。以下描述正确的是

A事前控制，即在质量风险发生前对其采取的预防性控制措施，以避免各种失误、浪费和损失的发生。具体措施包括风险避免、风险减弱、风险转移、风险自留等方法。

B事中控制，即指药品质量风险发生后，企业应主动运用质量风险管理方案，积极、科学、快速地做出应对措施，将损失降低至最小。

C事后反馈，是指药品质量事故发生后，对整个事件本身进行总结分析，并据此提出今后的改进方案，为今后质量安全防范措施的制定和实施提供科学依据，从而将质量风险降至可接受的水平。

18根据控制效果等级确定标准表，赋值准确的是

A受控制的可能性中能被较小程度的控制4

B残余风险的严重性中会出现较小损失，造成不良影响3

C控制的彻底性中存有较小隐患，无延续性2

D残余风险的严重性中会导致巨大损失，出现法规风险

519对受控制的可能性、残余风险的严重性和控制的彻底性，根据控制效果等级确定标准表分别进行打分,确定控制效果指数RPN=受控制的可能性×残余风险的严重性×控制的彻底性，控制效果级别分类是：

A.1-25分为低风险，得到较好控制，B.26-59分为中等风险，得到一般控制，C.60-125分为高风险，得到较差控制。

D.20分以下为的可接受风险，部分待内审检查确认风险等级的，应依据内审结果判定可接受性。

20关于风险沟通，以下描述正确的是

A风险沟通是指在决策者和其他涉险人员之间分享有关风险和风险管理的信息。

B各方可以在风险管理过程的任何阶段进行沟通。

C应当充分交流质量风险管理过程的结果并有文件和记录。

D在药品经营过程中，质量风险的确认、风险评估、严重程度、风险控制、处理等信息都需要充分交流，通过质量风险沟通的形式，完整记录书面结果。

21药品经营过程中的质量风险审核是根据风险相关的新的（适用性）知识和经验，对风险管理过程的结果进行审核或监控。以下描述正确的是 A在药品经营过程中，结合质量管理工作中的质量管理体系审核和GSP内部评审，并引入新的知识和经验，适时开展质量风险管理的定期审核，从而检验和监控GSP实施的有效性、持续性。

B通过药品经营过程的《风险评估检查表》记录药品经营过程中的质量风险审核过程，监控实施质量风险管理的结果。

22药品经营风险的评定等级有

A高风险项目数量>0，公司经营风险为高风险；

B高风险项目数量=0,中等风险项目数量>10，公司经营风险为高风险；

C高风险项目数量=0,中等风险项目数量<10，一般风险项目数量>20，公司经营风险为高风险；

D高风险项目数量=0,中等风险项目数量<10，一般风险项目数量<20，公司经营风险为中等风险；

E高风险项目数量=0,中等风险项目数量<5，一般风险项目数量<10，公司经营风险为低风险；

F高风险项目数量=0,中等风险项目数量=0，一般风险项目数量<30，公司经营风险为低风险。

23风险管理相关记录有

A《风险评估检查表》XSL-JL-138

B《风险管理档案表》XSL-JL-139

C《风险管理记录表》XSL-JL-140

D《风险问题改进和措施跟踪记录》XSL-JL-141

E《经营风险评估汇报表》XSL-JL-1

4224风险因素――客户、采购人员资质中，未对购货单位资质资料进行收集和合法性审查，造成不能保证购货单位的合法性和不能保证流向的合法性；预期风险评估时，结果的严重性是会导致巨大损失，出现法规风险；出现的可能性是非常少的出现；风险的可识别性是内审、排查时才能发现；该风险因素的RPN值是

A.40，B.36，C.45，D.3225上题风险因素经采取风险控制措施和预防措施――企业对购货单位资质资料进行收集和合法性审查：《营业执照》（年检）、《代码证》、GSP/GMP证和相关许可证明、开户户名、开户银行及账号，以上资料加盖企业公章。对于不合格的客户立即停止销售。再经风险评估结果是：控制彻底性是存有一定隐患，会延续下去；受控制的可能性是能被完全的控制；残余风险严重性是会导致巨大损失，出现法规风险。控制后的RPN值是

A.40，B.30，C.25，D.20

第四篇：从管理会计的角度谈如何降低企业成本

从管理会计的角度谈企业如何决策?

提问：（1）假设：去年，A公司员工100人，其中管理人员20人，工人实行计件，管理人员实行计时工资，全年销售额1000万元，全年保本；而今年公司员工和管理人员仍不变，工人仍然实行去年的计件工资标准，管理人员仍然实行去年的计时工资标准，但今年全年销售额达到2000万元，除了原辅材料、能源消耗量增加一倍外，产品销售价格、管理费用、财务费用等都不变，今年却赢利50万元，这50万元从何而来？这是为什么？

(2)统计结果显示：今年5至8月,公司销售额同比下降22%。5月份，外销占销售总额的比例为31.80%，内销占比为68.20%(其中：三个门市占比达50.2%)；6月份，外销占销售总额的比例为43.61%，内销占比为56.39%(其中：三个门市占比达45.2%)；7月份, 外销占销售总额的比例为42.48%，内销占比为57.52%(其中：三个门市占比达45.21%)；8月份,外销占销售总额的比例为14.00%，内销占比竞高达86%(其中：三个门市占比达69.76%)。这些统计数据说明了什么？

（3）去年的1万元如果放在家里，它和今年的1万元是等值的吗？为什么？

（4）某企业需添置一台设备，使用5年，设备的取得有两种途径：一是用企业的自有资金购买，一是租借。如果购买，设备价格16000元，使用中每年维修费1000元，5年后估计有5000元的残值收入。该企业采取直线法提取折旧费。如果租借，租期5年，每年未付租金4000元，其他费用由出租单位支付。设所得税税率为55%，企业希望的投资报酬率为10%，该企业该如何决策？（是租借还是购买？）

一、什么是管理会计？

第二次世界大战之后，资本主义企业规模愈益扩大，生产力迅猛发展，国际、国内市场竞争日趋剧烈。到了50年代，跨国公司不断涌现，竞争愈加激烈，致使资本利润率下降，加上通货膨胀，筹资不易，企业经营管理困难重重。为了增强竞争能力，企业领导人必须做好经济预测和决策工作，重视提高企业内部工作效率，广泛推行职能管理与行为科学管理，吸收数学管理工作中的一些专门方法，对生产经营的一切活动加强事前规划与日常控制，确保企业的经济效果，实现企业的主要目标。为了实现企业的主要目标，对会计工作提出了更高更多的要求，原来的那种单纯地事后对生产过程情况进行收集和报告的会计方法，已经远远不能适应现代化管理的需要。现代化管理要求会计参与企业的计划、预测、决策、控制等工作，并在企业的计划、预测、决策、控制过程中提供各种资料，对企业各级管理者所选择的措施的结果进行评价，提出建议，帮助企业管理者寻找解决企业各种问题的途径，从而提高经济效益，获取最大利润。

于是，“管理会计”体系在50年代正式形成，并于1952年世界会计学年会上正式通过了“管理会计”这个专门名词。这样，传统的那部分会计就被称为“财务会计”。

概念：管理会计学是从财务会计学中派生出来的，它是以现代管理科学为基础，以提高经济效益为目的，以一系列特定技术、方法为手段，对企业生产经营活动进行规划和控制的信息系统。

总之，管理会计作为给企业上层管理者规划、控制企业未来生产经营活动，提供咨询服务的信息系统，几乎涉及到企业经营管理的各个领域。其基本内容大致分为规划、决策会计和执行、控制会计两个组织部分。

（1）规划、决策会计：是以运筹学的基本原理为基础对企业未来的生产经营活动进行预测、决策；对经营决策的经济效果进行综合分析与评价，帮助企业上层管理人员科学地筹划企业的未来，制订出行动计划，确定理想的经营目标和最佳的经营决策。（2）执行、控制会计：主要以行为科学的基本原理为基础，通过制订各种标准，划分经济责任，检查和测定执行结果，考核成绩等。对企业生产经营的整个过程进行全面控制和考核，以实现企业的总体目标。

二、管理会计的主要内容一般包括哪几个方面：

（一）成本性态分析及根据成本的划分来谈企业如何降低成本？

1、成本的分类：

A、按成本的经济职能来分：生产成本和非生产成本

其中：生产成本按用途分：又可分为直接材料、直接人工等；

非生产成本按用途分：管理费用、销售费用等。

为了达到事先控制成本和进一步挖掘企业内部潜力的目的，可将成本按“成本性态”这一新标准来进行分类。

所谓“成本性态”，即“成本习性”，是指成本总额与业务量总数间的依存关系。B、按成本性态可将企业的全部成本分为“固定成本”和“变动成本”两大类。

（1）固定成本：是指业务量在一定范围内变动时，成本不随其变动，在短期内能保持相对稳定的成本。如房屋租金、保险费、大修理费、财产税、差旅费、管理人员工资、办公费、折旧费等。

当业务量变动超出了一定范围时，如增产超过了企业现有的生产能力，就需扩建厂房、添置设备等，从而引起折旧费、大修理费等的增加，则固定成本就会发生变动。

单位固定成本等于固定成本总额除以业务量总额。

为了适应经营决策及管理的需要，又将固定成本分为“酌量性”固定成本和“约束性”固定成本两大类。

①酌量性固定成本：与业务量无关，企业高级管理人员依经营方针，可改变并确定其数额的固定成本。又称“抉择性固定成本”。如广告宣传费、职工培训费、咨询活动费、新产品研究开发费等。这一部分费用可尽量减少。

②约束性固定成本：是维持企业生产能力的成本，是企业必须负担的最低成本。如折旧费、保险费、财产税、管理人员工资、厂房设备租金等。只有合理地利用企业现有的生产能力，方能节约约束性固定成本。如在生产能力范围内，提高产量，可降低约束性固定成本。（2）变动成本：是指在一定范围内成本总额随业务量总额变动而成正比例变动的成本。如：直接用于产品生产的原材料、辅助材料、燃料动力、计件工资制下的生产工人工资、运费等。它们都随产量的增减而成正比例增减。

单位变动成本等于变动成本总额除以业务总量，业务量在一定范围内变动时，单位变动成本保持不变。

有些成本如企业的运输成本、水电费、电话费等，虽然也随业务量变动而变动，但并不是成正比例变动，我们称这部分成本为混合成本，它是由固定成本和变动成本混合而成的。

有些混合成本在业务量为0时有一个初始量，相当于固定成本；但在这初始量上面随着业务量的增加，成本也就相应成正比例增加，这部分成本的性质又相当于变动成本。我们称这部分成本为半变动成本。如运输设备，不论它哪一时期是否使用，其保险费、牌照税、车库保管费等始终存在，属于固定成本；一旦使用它，则依其运行的公里数，而支付相应的汽油费、修理费等，这部分费用则属于变动成本。

有些混合成本随着业务量的增加成阶梯形增加，表现为：业务量在一定范围内增加时，成本总额保持固定不变；当产量增加到一定限额，成本就一步跳跃到一个新的水平，并在业务量增长的一定限度内保持不变，直到另一个新的跳跃为止。我们称这部分混合成本为阶梯成本。如化验员、检验员的工资就属于这种性质。A厂当业务量在10件以内时，只需一个检验员，其工资为60元；业务量在10件以上20件以内，则需增加检验员一人，其工资仍为60元，共120元。以后业务量每增加10件，检验员都需在原有基础上增加一人，其工资成本也随之增加。

2、从管理会计的角度谈如何降低企业成本？ 由于企业生产经营的复杂性，决定了企业成本的多样性，企业成本涵盖了整个企业生产经营的全过程，可以说企业经营的每个过程都伴随着成本的发生，这就决定了企业降低成本必然是全方位的，而不是单一的某个方面。我们前面已经讲到企业成本总的来说，划分为两个方面：固定成本和变动成本。

我们谈降低企业成本就必须从这两个方面入手。

（1）、我们如何降低固定成本？ ①尽量降低酌量性固定成本。酌量性固定成本属于可控成本，发生在我们公司的酌量性固定成本有：职工培训费、新产品研究开发费及产品展销会费用等，这些费用在年初时都由总经理办公会议计划作出，可多可少，完全由公司总经理控制。A、职工培训可分为外训和内训。外训通常费用较高，实用性不强，效果不是很明显，企业在外训方面不易过多投入，可以有意识地将外训转化为内训，如买一些有价值的光碟作内训材料；企业要有计划地组织内训，事先要有培训预算，每次培训费用多少？全年计划投入多少？做到培训费用的可控性，尽量发较少的钱达到理想的效果。B、新产品研究开发费在我们公司投入相对较小，主要是样品费、样品运费及新产品打样费用。公司在这方面总的来说是比较省的，没有大的投入，没有购置什么开发设备，研发人员如小平、立明等基本都是兼职，没有什么费用；C、产品展销费用也是可控的，公司可根据实际需要来决定，费用可多可少。总的来说，公司目前在酌量性固定成本方面控制还是比较到位的。

②想尽一切办法降低约束性固定成本。约束性固定成本属于不可控成本，发生在我们公司的约束性固定成本有：固定资产折旧费、管理人员工资、门店租金、店面包月税费、各种保险费等。这部分费用往往在企业成本中占有很大的比重，不管你生产还是不生产，生产量多量少都是要发生的费用。这一部分费用在一定业务量范围内是固定不变的，降低约束性固定成本的最好方法就是想一切办法加大销售力度，提高产品销售量，提高产品的市场占有率。

为什么？因为在企业现有生产能力范围内，无论企业生产量大还是小，上述这些费用都是固定不变的，也就是说：在企业现有生产能力范围内，约束性固定成本总额是不变的，我们要想降低固定成本总额是不现实的，只能降低单位约束性固定成本，因为：

单位约束性固定成本=约束性固定成本总额/业务总量 从上式中可以看出：提高产品销售量可以降低单位产品固定成本。但同时必须注意在想办法提高销售量的过程中，一定要注意控制销售成本。这就需要公司在开拓市场之前必须认真做好策划，拟采取什么样的销售模式最好，既能扩大销售量，又不会增加很多销售费用。确保利润最大化。提高产品销售量除可以降低单位产品固定成本外，还可变相降低企业的单位产品变动成本。为什么？因为销售量的增加，意味着公司所需原材料、辅助材料、能源等的相应增加，既采购量增加，可以增加采购员采购时的议价能力，可以相应降低采购成本，变相降低单位产品的变动成本。

目前，九鼎公司的经营困境主要表现在产品销售量的直线下降，一方面受到国际、国内市场大环境恶化的影响，另一方面，更主要的原因是公司满足于现状，没有积极应对，没有把主要精力放在市场的开拓上，业务量上不来，企业单位产品运营成本会直线上升，企业抗风险能力很差，如果不及时调整策略，经营只会越来越艰难。例（1）分析：例中盈利是因为企业尽管固定成本总额维持不变，但单位产品固定成本却下降了50%，利润就是从单位产品固定成本的下降而来。这就是我们平常说的“一个人做了两个人的事”，本来销售额扩大一倍，管理人员工资及其它管理费用等固定成本并没有同步扩大，这就是产生利润的原因。

（2）如何降低变动成本？

企业降低变动成本并不是说一定要降低变动成本总额，而是要想办法怎样降低单位产品变动成本？我们平时讲的节能降耗主要是降低产品的变动成本。如降低产品的不合格品率，降低产品加工单价，半成品（抛光）由原先外加工改为自已加工，灯体由用汽油擦洗改为磷化，灯体磷化后经烘箱烘烤改为直接由太阳爆晒等等，这些措施都是降低变动成本的比较有效的方法，大大地节约了企业的变动成本。但这些措施都是在向内挖潜，毕竟向内挖潜是有限度的，我们在向内挖潜的同时，应积极向外拓展，采取措施加大销售力度，提高公司产品在全国的市场占有率。销售量成倍地上去了，公司产品单位固定成本会大幅度下降，单位变动成本也会随之大幅度下降。这就是为什么小企业要拼命发展为大企业的原因，说穿了就是通过扩大生产规模来降低成本（这里暂不考虑产品质量等其它因素），提高产品的市场竞争能力，只有这样企业才能永远立于不败之地。

从上述降低固定成本和变动成本的方法中都谈到了降低产品单位成本的最好办法就是要扩大产品销售量。再来看一下，目前我们公司在销售上存在什么问题？针对提问（2），我们来进行分析。

例（2）分析：从公司今年5至8月销售情况统计结果来看，至少说明了几个问题：A、外销市场波动很大，不确定性因素很多，对个别客户的依赖性太强，且随着国际市场的越来越不景气必将大受影响。况且，根据公司销售统计情况来看，外销在公司总销售额中所占比例很少超过50%，内销其实在公司销售上占据主导地位，随着国际环境的日益恶化，现在这种情况会更突出，更明显。B、公司在内销市场的拓展上没有下功夫，没有花大气力。为什么?虽然内销在公司销售中占据主导地位，但公司三个门市的销售额占公司总销售额的比例竟高达40%至70%之间，公司对这三个门市的依存度太高，同时也正好说明了公司在这三个门市经营上是比较成功的，但这三个门市相对于庞大的内销市场来说是微不足道的，我们为什么不能将这种直销店面开到10家、20家甚至更多呢？或者在各省去发展代理商呢？公司在内销市场的开拓上是大有潜力可挖的。

（二）销售、成本预测及其数量——成本——利润分析

1、什么是销售预测：

销售预测是指企业根据市场上商品供需情况的发展趋势，对某种产品在一定的地理区域和计划期间的销售量或销售额期望值所作出的预计和测算。销售预测在现代企业内部管理中起着十分重要的作用。通过销售预测可以全面掌握产品市场需求的基本动态和产品销售变化的一般规律。

销售预测的几种方法：

A、非数量方法（定性方法）：统计调查法、专业人员评定法

B、数量方法（定量方法）：算术平均法、趋势平均法、指数平滑法、一元线性回归分析法、二次曲线法、非直线趋势法

2、成本预测：

成本预测就是根据企业现有的经济、技术条件，以及今后的发展前景，对某种产品在未来一定期间内的成本水平所作出的预测和测算。成本预测分析的方法：

A、回归分析法：一元线性分析法、多元线性回归分析法 B、高低点法： C、加权平均法：

3、数量—成本—利润分析：

企业在经营过程中，领导人往往想知道在产销平衡时，应生产或销售多少产品，企业不盈不亏，即保本；为实现目标利润需采取哪些措施等等。都需要通过量—本—利分析得以解决。

（三）经营决策：在预测的基础上对生产经营中有关可行性方案的经济效果进行定量分析和评价，以求得经济效益高的行动方案。

（四）长期投资决策：利用货币的时间价值观念，对企业的长期投资方案（如产品开发、技术引进、设备更新等）的经济效果进行定量分析和评价，以求得最佳决策行动方案。

企业长期投资活动中关于企业资金使用方向和使用效果的决策，就叫长期决策或长期投资决策。

一项长期投资的决策往往包括固定资产的投资和流动资金的投资两个部分的内容。如新生产线的引进，既要进行厂房的新建或扩建、设备的购置等固定资产投资的决策；还要作出货币资金、材料需要量及在产品和产成品存货量等流动资金投资的决策。一般来讲，一项长期投资，对于保持和提高整个企业长期的获利能力具有决定性的影响。同时由于固定资产寿命长，资金需要大，投资回收期长（一年以上），而且投资一旦完成，要想改变，往往为时已晚，再加上固定资产交付使用后的收益情况和项目寿命是受内部、外部各种因素影响制约的，从而使得长期投资对企业财务成果和构成影响较大，具有较大的风险性。因此，一项长期投资决策的失误，不仅会影响企业的财务状况和资金周转，给企业带来很大损失，甚至会造成企业的亏损或破产。所以，企业的长期投资方案的抉择，是一种战略性决策，必须认真做好可行性研究工作，正确评价各个备选方案的经济效益，然后从中筛选出最佳方案。

1、影响企业投资效益的主要因素有四个：

（1）货币的时间价值：是指按放弃使用货币时间的长短所计算的报酬。

例如：今天的100元钱，与一年后的100元钱是不等的。如果存入银行，定期一年，一年后，100元变为107。2元，其中100元是存入的本金，7。2元是一年的利息，7。2元可视为100元一年的时间价值。如果这100元钱，你既不存入银行，也不进行投资，那么一年后这100元不再等于一年前的100元。所以，企业在生产经营过程中，应加速资金的周转，而不应积压或闲置资金。

货币时间价值的计算方法与有关利息的计算方法相同。

A、复利：复利就是利生利。复利=本金（1+复利率）—本金

例子：我们以前小学课文中经常会讲到地主刘文彩是如何剥削老百姓的，老百性向他借钱都是利滚利，老百姓根本还不起，他就是运用的复利来计算利息。

我们现在每家每户都在银行里有存款，请问银行存款计算利息是属于复利还是单利，是单利。这就有一个如何理财的问题。

B、复利终值：是本金按一定的百分率（复利率）计算利息，经过若干期后达到的本利总和。计算公式为：S=P（1+L）N

例如：将资金50000元存入银行，3年后从银行能取出多少？假设年利率为10%。

n

则50000元3年后的复利终值为：50000（1+10%）=50000×1.331=66550

C、复利现值：是指未来某期的一定量货币，按复利率折算的现有价值。

计算公式为：P=S（1+L）式中：P为复利现值

S为N年后货币量，即终值 N为期数

L为复利率、贴现率

例如：某厂现在应存入银行多少资金，才能在2年后得现金100000元，银行年利率为10%。

P=100000×（1+10%）=100000×0.826=82600元

D、贴现：将终值换算为现值就叫贴现。贴现时所用的利率就称为贴现率。

例(3)分析:例(3)所涉及的就是货币的时间价值理论.（2）现金流量：

人们在进行任何一项长期投资时，都希望该项投资能够带来一定数量的资金收入。在管理会计中，投资的支出是现金流出，投资带来的资金收入是现金流入，而现金流入和现金流出统称为现金流量。

A、现金流出：

现金流出是指某投资方案的全部资金支出。通常包括以下几项：固定资产投资、流动资产投资、营运成本这三大类。

B、现金流入：

现金流入是指某投资项目完工投入使用过程中，所获得的全部资金收入。通常包括以下几项：营业收入、固定资产报废时的殘值收入或中途的变价收入、流动资产的收回等。C、现金净流量：

现金净流量是指投资项目在其有效期内，每年现金流入量与每年现金流出量之差。现金净流量=年税后净利润+年折旧额

（3）资金成本： 在长期投资决策中，为了判断投资项目的经济效益，需要为投资项目确定一个合适的利率（或投资报酬率）。这个利率通常称作资金成本，它是指企业取得长期投资的资金来源的成本。

在投资无风险或风险很小的情况下，如果投资方案的报酬率高于资金成本，一般来说，投资是合算的，它能使投资者获得满意的利润。反之，是不合算的，应舍去该投资方案。

（4）投资风险价值：

长期投资所涉及的时间一般较长，而且影响未来收入和支出的因素很多，如材料价格、市场对产品的需求及国内外政治、经济形势的变化等，这决定了长期投资具有一定的风险性。

所以，我们在进行一项长期投资决策之前，一定要进行投资风险价值分析，在这里只作简单介绍。例子：我们做投资前都要事先做可行性分析，目的就是通过分析来判断我们想要进行的长期投资是否合算。

23-N2、评价投资效益的基本方法：

评价投资效益的方法有两大类：一类是不考虑货币时间价值的方法，如回收期法、年平均报酬率法；一类是考虑货币时间价值的方法，如净现值法、现值指数法、内含报酬率法、等年值法。

下面就上述几种方法逐一加以介绍。为了简化计算，假定所有的现金流量均发生在期未。（1）回收期法：

收回全部原始投资所需要的时间称作回收期或偿还期、还本期。回收期越短，收回原始投资的速度越快，投资方案在未来时期承担的风险就越小。所以，在多个备选方案中，应选择回收期短的方案。这种用回收期长短来评价投资效益的方法称为回收期法。回收期=原始投资额/年现金净流量

（五）全面经营预算：是企业经营目标的具体化、数量化。

（六）标准成本制度：研究企业所经营的产品应达到的成本水平，确定成本标准，分析实际成本与标准成本上升的差异，达到降低产品成本、对生产经营活动进行有效的计划和控制的目的。

（七）责任会计：是把经济责任与会计数据结合起来，以评价、考核企业内部各部门的工作成绩的一种会计制度。它通过对经济责任中心的划分，经济责任的落实，工作成绩的评价与考核，对企业的生产经营活动进行严格的控制。

1、责任中心

有专人承担规定责任和行使相应职权的企业内部单位称为责任中心。责任中心分为成本中心、利润中心、投资中心。

A、成本中心：是承担控制和降低成本责任的内部单位，其经营活动只对成本产生影响，通常不涉及企业的收入和投资。企业的成本按成本中心分责，可以对其发生情况进行考核和评价。成本中心可以是直接从事生产活动的一个部门、一个管理或营业区域，如分厂、车间、班组，或是一台机器的工作者个人；不直接从事生产活动，但也发生成本的提供专门性服务的会计部门、人事部门、后勤部门也是一种成本中心。注意：在计算成本中心的责任成本时，一定要将可控成本与不可控成本区分开来。

B、利润中心：是指对成本和收益的发生都能加以控制的单位，是对成本和收入、利润都负有责任的中心。利润中心分为自然的利润中心和人为的利润中心两种。利润中心是根据管理上控制成本、增加收入和利润的要求设计的。每个利润中心都必须按特定要求组织会计核算，向上一级责任中心报告其收入、成本、利润等。

C、投资中心：就是不仅能控制成本和效益，同时也对其投资负责的内部单位。如果一个责任中心的经营活动不仅影响成本、收入和利润，而且还关系到投资效果，那么该责任中心就是投资中心。它的成绩既要用其取得的利润来衡量，也要用投资报酬率、投资回收期等利润对投资额的数量关系来衡量。以便全面、可靠的对责任中心进行考核，达到更好地发挥经理或厂长的积极性和主动性的目的。一般只适用于规模较大并有相对独立的生产经营权及投资决策权的部门或单位，如分厂、分公司等。

2、责任会计

实施责任会计的具体做法是：（1）划分责任中心；（2）编制责任预算；（3）考核工作绩效。实施责任会计的关键就是要制定合理的内部转移价格。

三、管理会计与财务会计的区别与联系

（1）区别：

1、管理会计侧重于为企业经营管理提供内部资料，不受公认会计原则的约束。所以又称“内部会计”。财务会计则不然，它主要是通过对企业日常经济业务进行记录、整理、汇总和定期编制财务会计报表，向企业外部关系人（如政府有关部门、投资者、债权人如银行、股东等）提供资金、成本、利润等方面的资料信息，使他们及时、准确地了解企业的财务状况和经营成果。按公认的会计原则处理日常经济业务。因此，又称“外部会计”。

2、管理会计侧重于企业未来的生产经营，而财务会计主要是记录、承诺企业已发生的经济业务，而预期的尚未发生的事项，一般不是财务会计处理的对象。

3、管理会计同时兼顾企业生产经营的全局和局部两方面。管理会计既以企业内部各个责任中心为核算对象，对其日常工作的业绩和成果进行控制与考核，也从整个企业的全局出发，认真考核各项决策与计划之间的协调配合和综合平衡，同时兼顾全局和局部两个方面。财务会计则主要以企业作为一个整体，提供集中、概括性资料，用来综合评价、考核全企业的财务状况和经营成果。（2）两者的联系

1、原始资料很多是相同的。

2、服务对象是交叉的。

四、管理会计在现代企业管理中的作用

目前，管理会计在世界许多国家得到普遍的推广与应用。在现代企业的经营管理中发挥着重要作用，主要有以下三个重要方面。

1、及时提供各种管理信息。

2、帮助企业进行计划、参与决策。

3、严格实行控制和考评。

第五篇：从市场招商角度看DM经营

从市场招商角度看DM经营

前面我们举了一个广告超市的例子，提到说客户在我们这里发布广告就好比是客户在我们的超市里租了一个摊位销售他的产品。那如何让客户花钱租我们的“摊位”呢？这里我们可以对应一下市场招商的过程来分析我们的DM经营。

招商的过程就是一个炒作的过程，炒作其实就是策划增长的一个过程，是我们投入资金最终产出效益的一个手段。通过不断的炒作，有时候也是不断重复的炒作，达到影响力和品牌不断增长的目的。

如何策划增长，这应该是着重阐述的一个问题，我们好多广告人都号称自己是策划人，其实只知道给客户搞策划，不知道如何给自己搞策划，不知道如何通过策划让效益更快的上来，广告大部分处于自然增长状态，包括很多已经成为品牌的DM广告，都是因为时间长没有强有力的竞争对手而自然增长起来的。

如何策划增长，我们引用商场招商的例子，举一个建材市场招商的例证。某建材市场筹建大体完毕，招商开始了，肯定是大幅度优惠活动，比如说前半年租金减半，前十名入住的商户享受赠品等等，当然广告宣传是必不可少的，这样逐渐的就有商户开始进驻的了，有了商户进来，肯定慢慢消费者就进来了，消费者多了，剩下的摊位也慢慢的有商户租出去了，商户越来越多了，品种也齐全了，消费者就越来越多了，逐渐的商场就进入了良性循环，形成品牌。这都是商场招商的一个普遍的过程。广告策划增长如同商场招商一样，只是在这里我们把它理论化了。

我们要是想炒作餐饮专版，可以把它理解为我们建造了一个餐饮市场，前期我们一定要通过政策上的优惠吸引一部分饭店上来发布广告，再通过具体的业务工作把这个专版在短期之内炒得越大越好。但是这里一定要理解一个核心问题，就是我们炒作时一定是炒量，而不是炒版面，版面小一点，量多一点，这才是炒作的核心所在，而这正是很多广告人看不到的一面，炒作时只是找了一两个大客户做成整版或是半版，这样做是没有吸引力的，对读者和其它的商户都是没有吸引力的。关于这个问题我们还是引用商场招商的例子来解释，建材市场招商伊始，因为各种原因，不管是优惠的幅度不够，还是市场不景气，还是商场的地理位置不好，总之招商工作进行的不顺利，前20天只进驻了两个商户，接下来的事情我们可以想象，对那些后来想进驻的商户来说，他肯定要看看商场招商进行的怎么样了，有多少人进来了，结果一看，只来了两家，即使是进驻的这两家商户租用的面积很大（就好象我们的版面上只有两个半版的饭店广告一样），对商户的信心也是个打击，他会认为只有两家，显然是大多的商户不认可，只有两家显然吸引不到更多的消费者，他就会犹豫不决，那商场的招商工作就会陷入恶性循环，甚至会导致进驻的两家也撤走了。那为什么会出现这样的问题呢？就是商场没有从根本上解决一个战略问题，就是刚开始无论如何也要把商户的量做起来，即使是租金更低，只有商户的量多了起来，才会聚集人气，才会逐渐的有更多的消费者进来购物，剩余的摊位也会慢慢的租出去，这样才会形成良性循环。最终是因为锁定了消费者，才会更牢固的锁定商户，前期招商因为价位低损失的费用（可以理解为市场前期投入）在将来才会收回来。

我曾经有个客户，建了一个蔬菜海鲜批发市场，因为位置稍微偏一点，前期的优惠幅度也不是很大，所以招商工作始终没有做起来，整整停顿了半年，他也很发愁。后来我跟他分析说，我说你已经闲置大半年了，看现在的状况再过半年也不会有太大的好转，干脆不如这样，把所有的摊位免费一年，发动几个业务员往下跑，在投放几期广告，先把商户拉一部分来再说。他说行吗，我说没有问题，他说现在经费紧张，广告费都没有，我说我可以给您半年的期限，有了费用之后再给我，他看我的诚意也很大，就采纳了我的建议。结果是，因为免费，逐渐的就有一些商户开始进驻了，而且越来越多。我又跟他说：你给他们开个会，就说因为我们一年之内没有收大家的租金，请大家把批发价降一降，这是政策。结果大家就全部执行了，产品降了价之后，慢慢的消费者就多了起来，因为价格低，后来的生意一直很火，逐渐的所有的摊位就都有商户进驻了。5个月的时候这个客户跟我说：现在的商户都是免了一年的租金，我这边也得需要资金周转呀。我说不要紧，你给大家开个会,问问大家现在生意怎么样，再说我们商场是本着诚意和大家合作的，说一年免费我们就是一年，但是我们现在的资金周转遇到了困难，想让大家帮个忙，把一年之后的三个月租金先交上来，让商场挺过这个难关，希望大家谅解、支持并执行。结果是所有的所有的商户都按时交上了钱。为什么大家会交钱呢，因为生意好了，这个时候你赶这些商户走他也不走了。

看了上面的例子我们应该有些思路了，我们接着讨论我们的话题。其实我们的报纸也是在建一个个人才市场，房屋交易市场，二手货市场，餐饮市场，教育市场等等，从商场招商成功的过程我们可以得到这样一个结论：前期市场发展期，我们是先拥有了客户，有了足够多的客户，才会逐渐的吸引读者来看，等品牌成熟以后，是因为拥有了读者，才牢牢的锁定了客户。这就是品牌的威力，因为拥有了读者，所以我们的竞争对手在同我们竞争的时候就没有了平台，他可以抢走我们的某个或部分客户，但是他抢不走我们的读者，就是真想抢他就要付出我们曾经投入过的精力和资金的数倍。

通过以上分析我们可以明白炒作到底是应该怎样进行的一个过程，但是我们报纸上的广告具体是怎样炒作的呢？先从哪里入手呢？先从哪里入手，一个大前提就是，先炒作那些最容易出效果的广告，也就是最吸引读者的广告，那就是信息，招聘信息、房屋信息、二手物品信息、门市类信息，这是最容易出效果的几种广告信息，以这些信息作为一个基础，逐渐的再炒作其他的信息。刚才所说的这些信息有点类似于综合购物超市中的老百姓生活中最不可缺少的菜米等每天都需要的产品，一个综合性超市中如果没有了这些东西，显然对吸引消费者来超市购买东西是没有足够吸引力的，甚至大多数超市在平时搞活动时多数就是在这些米和菜上做文章，用来吸引消费者进商场购物，消费者进了商场当然不只是购买这些米和菜，还要购买其他的东西，这样钱就被商场赚去了。我们刚才说的信息就是报纸超市中的米和菜，为了吸引读者来看，我们必须保证信息有足够的量，即使这些信息是不赚钱的，甚至是免费的，也要这样做。和商场中有所不同的是，我们的信息做就要做成最权威的，量最大，实效性最好，最真实，不只是有点信息就可以了。要是只有一点信息的话，那还不如某个小型中介的信息多，显然是没有竞争力的。这一点也是很多DM人看不到的一点，信息因为免费，舍不得更多的版面，只是做了一点点上来，也叫信息超市，这是没有竞争力的。信息只有多了，读者才会多，读者看信息的同时就有可能会看到大版面的广告，有可能就成为广告的受众群，这就相当于消费者进超市买了鸡蛋又买了一件衣服。

刚才阐述了炒作先从容易出效果的几种信息开始炒起，当然开始时也不是我们的报纸上就只有这几种信息，而是其他的广告和信息让他处于自然增长状态，时机合适的时候，马上开始另外的行业炒作或信息炒作。什么时候开始另外的信息和广告炒作呢？这里就要根据具体情况来确定了。如果你准备的资金比较多，一开始就计划的版面比较多，那就同时多开始几个炒作点，或者及早同时多开始几个炒作点，这就是相当于我们已经建了一个大商场，当然就要多多摆放一些货物了。但是一定要记住，用有限的版面做最大的广告超市，既节省了资金，又达到了超市的目的。做个假设，如果一个商场把一个鸡蛋的摊位摆放了很大的地方，占用的地方很多，因而挤了其他产品摆放的空间，导致有些产品摆放不上，这就是货物不全，而你的鸡蛋摆的再有花样，销售量也不会有质的变化，因为市场的购买力就是那么大，所以说每个商品所用的空间只要适合就行了，关键是有量，货物全才能吸引消费者。我们的报纸也是同样的道理，每条信息，每条广告只要适合这个客户就行了，关键是有信息的量，才能更好地炒作信息和吸引读者。好多DM人做的DM广告，每条信息占用一个小框框，一个版面容纳不了几个信息，这就是错误的思路，浪费了空间，加大了成本。

这个炒作的思路我在B报的时候还不能够熟练应用，到了C报时，C报因为有资金，经常免费引导上稿子，稿子有时都很大，一引导就是同行业的好几个客户。不是一个，是几个，这一点一定要看清。免费有时候连续刊登几期，直到有收费的上来替换那些不愿交费的。等到免费刊登过的那些再想上的时候就向他收费，这样就把一个行业逐渐炒作了起来，这种现象一直在重复着。起初我就是简单的认为C报的发行量大导致有效果，因为效果好客户就来刊登广告，这是很正常的事情。再后来我们深入分析之后，从超市的角度以及客户心理的角度来分析，发现还可以更深一步的应用，更有效的应用。后来我们就尝试用更小的版面去炒作更多的广告，大版面让它处于自然增长状态，发现炒作的效果更好，小版面要的价格比大版面要划算的多。这个时候我又提高到渠道建设的角度考虑广告的效果，像我们在春季婚纱旺季的时候炒作婚纱专版，稿子越多大家就感觉效果越好。现在我们在港城也基本上不间断的应用这些理论，因为港城版的影响力还小，所以炒作的效果不如C报那样明显，但还是明显能感觉到这样炒作带来的广告增长。

这种方式放在影响力大的媒体上就更适用了。但是一些有影响力的媒体，像各地的晚报总是放不下架子，总感觉我这样的大报怎么能给你免费或者降低价位呢，这就是不懂得策划增长，不懂得以退为进。这种策划完全可以推广到更广泛的范围去，像晚报、广电报、日报等有刊号的报纸。