第一篇：内部控制与会计信息质量现状及措施
一、我国内部控制与会计信息质量的现状
当前我国企业内部控制乏力主要表现在：
(一)对内部控制不重视，缺乏内部控制理念
长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括对内部会计控制制度的作用普遍认识不足，重视不够。具体表现在：
1．未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控
制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成为本企业的文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。
2．虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行等等。
3．虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致控制制度失效。
(二)会计基础工作不规范
有的单位连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计账簿，财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的单位很少进行财产清查，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。
(三)内部审计的作用未能有效发挥
一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。在外部监督和公司治理乏力的情况下，又缺乏必要的内部控制制度和健康积极的内部控制环境，财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下，会计信息的内在生成机制就存在问题，会计信息失真也就不足为怪了。
二、完善内部控制，提高会计信息质量的措施
(一)完善内部控制环境
1．加强人力资源培训，提高人员素质
公司必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务教育，使之不敢、不愿参与财务报告造假。
2．全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念
内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度，只有全体员工都树立控制观念，自觉内部控制，才能防止包括财务报告舞弊现象的发生。
(二)制定适合本单位实际的内部控制制度
企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公布企业的内部控制制度。
首先，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。
其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。
第三，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同进还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。
第四，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。
(三)加强内部审计
内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核，因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会
计信息失真。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。
第二篇：内部控制制度与会计信息
内部控制制度与会计信息
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确保财务报告信息的可靠性是内部控制制度的目标之一。本文将探讨内部控制制度和会计信息对于委托代理问题的意义，从内部控制制度的构成和控制系统与信息系统的关系入手，分析会计信息对于内部控制制度的作用，以及内部控制制度对会计信息的反作用。由此得出，内部控制制度与会计信息共生共存，相互影响的结论，并指出加强内部控制制度有助于提高会计信息质量，而会计信息质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施，最终促进委托代理问题的解决。
第三篇：试论内部控制制度与会计信息质量关系
试论内部控制制度与会计信息质量关系
试论内部控制制度与会计信息质量关系
[作者]张勇
[单位]嘉峪关市文殊镇财政所
[邮政编码]73510
4摘要:通过对内部会计控制制度的发展、内容和实施内部会计控制对会计信息质量的影响等关键问题进行分析后认为:在现代企业制度条件下,加强内部会计控制制
度，对于改善上市公司内部控制现状，促进企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
关键词:内部;会计;信息:质量
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。加强和完善内部会计控制制度，保证会计信息质量，已成为当前会计理论研究和实务界最为关注的话题之一，实行社会主义市场经济，需制定“游戏规则”并按“游戏规划”办事，需培养大批高素质的会计人才。“不做假帐”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。但是，我国大部分上市公司的内部控制制度仍然较为薄弱，直接影响了证券市场的有效性和会计信息披露的公平性，究其原因，问题主要还是出在内部控制制度设计和控制执行以及对内部控制概念认识的模糊上。为了有效治理会计信息严重失真的现象,1999年10月31日全国人大常委会修订通过的《会计法》的第二十七条中,明确要求各单位必须建立健全内部控制制度，随后，财政部出台了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》，对内部控制的目标、原则、内容、方法等都作了明确规定，这标志着我国权威性的内部会计控制标准体系的初步建立，对于促进上市公司建立和完善本单位的内部会计控制制度有着十分重要的意义。
控制有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中,薄弱的内部控制是重要原因之一。众所周知,当今企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点,在这一契约中,客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实工作中,一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的,授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项,加之自身利益的驱动,会计人员总是选择有利于企业的会计方法,甚至采用欺诈性手段向会计信息使用者提供信息,致使会计资料质量得不到应有的保证,给广大信息使用者正确决策造成了严重影响。将内部控制与会计法律有机结合,是管制会计信息失真的重大举措,笔者就此结合实际进行一些初步的探讨.一、内部会计控制制度的发展
建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。内部结构是由股东大会、董事会、监事会和经理组成,他们各负其责、协调运转、相互制衡,从而形成对企业进行内部控制的机制。这种内部治理结构和内部控制机制要求:董事会要维护出资人权益,对股东会负责,并对公司的发展目标和重大经营活动作出决策,聘任经营者,并对经营者的业绩进行考核和评价,发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。传统的内部控制是上层权威制定公司政策,中层综合来自各层次的信息并指导监督和控制下层,低层人员处于被控制地位,他们应完全遵循公司政策和程序,这种控制机制难以发挥各级人员的积极性,随着现代企业制度的逐步建立和完善,内部控制作为公司制机构的一种重要制度,就应包括公司的组织规划、任务和责任的委派,帐户和报表的设计以及应用于以下各方面的措施和方法,即保护公司的资产;提高会计和其他业务资料及报告的真实性和完整性;推动和判断公司各方面活动的经营效率;传达管理方针,衡量其遵循情况。内部控制包括管理控制和会计控制两类,管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能,也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注,是为了要确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度,要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围,还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真,必须合理保证以下几点:
1.按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务。
2.经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则,或适用于这些会计报告的其他标准;保持资产会计记录的正确性。
3.只有按管理当局授权,才准许接近资产。
4.资产的会计记
第四篇：会计内部控制现状及改进措施
会计内部控制现状及改进措施
一、会计信息内部控制的现状
（一）以手工为主传统的会计内部控制的现状。1.会计人员素质不高。会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”，他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而，我国会计人员的整体素质却不高。一方面，会计人员的业务素质不高；另一方面，会计人员的职业道德素质不高。2.会计人员管理体制不适应现代管理体制的要求。现行会计人员管理体制是在计划经济体制下制定的。但是随着市场经济的建立和完善，“两权”的分离，政企职责的分开，仍旧沿袭现行体制，继续让会计人员在同一事务中履行多种不同的职责，同时担任经济活动的主体与客体，这实际上是将会计人员置于左右为难的两难境地。当企业利益与国家利益发生冲突时，作为企业员工的会计人员在企业领导权力压制下，为了自身利益不得不维护本单位利益，提供虚假会计信息。
（二）电算化条件下的会计内部控制的现状。1.会计电算化系统授权存在安全隐患。传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的访写、仿造具有一定的难度。会计电算化系统授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务。2.网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题。网络环境是一个开放的环境，在这个环境下，任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。业务人员可以利用收买公司业务人员，通过非法途径取得他人口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。
二、会计内部控制的对策
（一）以手工为主传统的会计内部控制的对策。传统会计信息系统的内部控制是通过加强人工管理来实现的，无法有效地控制授权失误，确保会计信息安全。现代管理型会计信息系统已被融入企业次源计划系统，其内部结构更为复杂，克服这些弊端尤其重要。1.会计信息系统开放化。传统会计管理主要是对会计事项本身进行记账、算账与审核，执行核算与监督的基本职能，会计信息系统局限于财务部门内部，不能有效地将其信息与生产、采购、销售等部门的信息相连接。例如，企业可在网络环境下及时掌握下属部门、分支机构的固定资产、存货的分类及明细资料，并通过业务部门、财务部门之间的系统的映射关系来实施和加强内部控制，新的管理部门因而可以代替原有的固定资产、材料、物质等管理部门。2.手工会计转为手工控制与程序控制相结合。传统会计内部控制基本上以手工控制手段为主，随着计算机的普及，会计人员也可将一些会计数据、资料储存于计算机中操作，但其作用只是辅助会计人员更好地操作。在网络会计信息系统中，计算机程序控制已经占据了内部控制相当的比重，并且网络化程度越高，计算机程序控制的比重就越大。但是网络会计信息系统并未完全舍弃手工控制手段，起码数据的录入、计算机的维护保养、会计人员必须的一些职业判断仍然需要。也就是说，网络会计信息系统中内部控制的方式和操作手段是手工控制与程序控制相结合进行。
（二）电算化条件下的会计内部控制的对策。电算化会计信息系统的内部控制实际执行了一部分审计工作，它是一项技术性强并相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会计系统的内部控制，以保证系统的正常运行和财务数据的安全可靠，消除可能发生的危害。1.完善对电算化会计系统的内部控制机制。加强会计主体内部控制。财政部已陆续颁布了一系列会计内部控制规范文件，如“会计信息内部控制规范”，但我国有关部门颁布的电算化方面的政策法规还不多。财政部和主管部门应制定内部控制工作指南，对单位电算化会计信息系统会计信息内部控制工作提出指导和建议。实施电算化会计信息系统的单位可以结合自身的特点，制定切实可行的会计信息内部控制制度及方法。建立完备的机房管理制度，明确哪些人能上机操作、操作次序如何，严禁无关人员进入电算化机房，还要按有关规定记载上机日志等。为了防止舞弊行为，程序员不得参与操作，操作员不得接触参与程序设计、不得更动软件和打开数据库修改数据；操作员不得随意更换计算机所配置的系统参数及所安装的软件、并且不得在工作计算机上做任何与会计核算业务无关的事情。2.强化内部会计系统应用和管理的自身建设。电算化会计信息系统各级领导和财会部门、信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识，营造风险防范氛围，加强自身建设。电算化会计信息系统的运作往往是“人机”对话的特殊形态，对网络环境下的会计信息审核必须运用更复杂的查核技术，只有精通计算机网络知识、熟悉审计财务程序的人员才能胜任此项工作。内部审计制度是保障内部控制的重要手段之一，在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作进行评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现存在的问题，有利于提高会计核算质量和管理水平。
（作者单位：河北唐山职业技术学院）
（责任编校：白水）
第五篇：内部控制对会计信息质量影响的研究
内部控制对会计信息质量影响的研究
摘要：作为企业对外信息披露的重要组成部分，会计信息是企业特定时期经营业绩和财务状况的集中反映，会计信息质量直接影响到社会民众对企业价值的评判。内部控制是企业管理的重要手段和工具，对企业会计信息质量有直接影响。本文通过对内部控制进行介绍，深入分析内部控制对会计信息质量的影响，并提出基于内部控制理论提高企业会计信息质量的具体措施，为完善我国企业治理建言献策。
关键词：内部控制；会计信息质量；具体措施
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）009-000-01
引言
内部控制是指特定实体为实现其经营目标、保证会计信息准确等而采取的自我规划、约束、调整、控制和评价的方法和措施的总称[1]。近年来，我国企业会计信息失真、误导投资者投资的现象时有发生，基于此，财政部在2008年出台了企业内部控制基本规范，并在2010年相继出台企业内部控制应用指引、评价指引和审计指引等配套指引文件，推动我国企业管理的进一步发展。
一、内部控制对会计信息质量的影响分析
从企业内部控制活动出发，企业治理结构、组织结构、企业文化和人力资源管理等方面都会对企业会计信息质量产生影响，具体分析如下：
（一）治理结构方面
现代企业治理结构通常包括股东大会、董事会和监事会，股东大会在进行决策时出于股东利益考虑，需要了解企业真实经营状况，因此健全的股东大会有利于提高企业会计信息质量；董事会的独立性，尤其是独立董事制度是否得到落实，对企业会计信息质量有直接影响；监事会基本职能就是监督管理局和董事会，运行良好的监事会有利于降低企业内部会计舞弊的发生。
（二）组织结构方面
企业内部组织结构的设置对于企业会计信息质量有重大影响，首先，会计岗位设置会直接影响到内部控制的有效性，比如企业内部会计核算、现金出纳等不相容岗位相分离制度是否得到贯彻落实会直接影响到会计信息的真实性[2]；其次，权责分配也会直接影响到企业会计舞弊的可能性，比如企业业务授权批准、业务经办等权限应当由企业不同业务人员负责，形成企业内部权限之间的监督和制约，防范企业员工独自控制企业业务交易的全过程。
（三）企业文化方面
企业文化对于企业员工日常行为规范具有一定道德约束作用，也会直接影响管理者和企业员工的价值观和经营理念。一方面，崇尚诚信经营企业文化的管理者和员工在企业会计工作中舞弊的可能性会大大低于道德观念薄弱的企业，另一方面，激进型企业文化会更容易导致企业会计人员人为地高估利润、低估成本，对外披露虚假会计信息。
（四）人力资源管理方面
会计工作需要企业管理人员身体力行，企业管理人员综合素质的高低会直接影响到企业会计信息质量[3]。一方面素质不高的管理者可能会授意会计人员弄虚作假，另一方面会计人员职业道德不高可能会禁不住利益诱惑而人为地操作利润，甚至挪用公司银行存款。
二、基于内部控制理论提升企业会计信息质量的具体措施
为了进一步发挥内部控制对提升企业会计信息质量的作用，企业可以从以下方面着手：
（一）完善企业治理结构
从企业治理结构的构成出发，首先，企业应当进一步完善股权机构，防范由于企业股权结构过度集中而导致大股东操纵企业会计政策现象的发生；其次，企业应当健全独立董事制度，严格按照公平公正公开的原则选择外部独立董事，提高独立董事的独立性和客观性，并且应当为独立董事履行职责提供相应便利；最后，企业应当加强监事会建设，监事会成员的职工福利薪酬应当由股东大会决定，提高监事会对企业经营的监督。
（二）健全企业内部组织
企业应当严格按照内部控制基本规范和配套指引等文件的相关规定，科学设置企业会计部门和岗位，合理安排人员，贯彻落实不相容职务相分离、关键岗位人员轮休、风险预警机制等内部控制制度，合理分配企业业务交易权限，严格控制授权审核，规范审批程序和流程，在对企业业务人员进行授权时，必须明确业务交易各权限的行使范围，防范企业员工越级授权和未经授权开展业务而导致的会计舞弊现象。
（三）加强企业文化建设
首先，企业管理者应当转变传统企业管理模式，充分认识到企业文化对于提升企业管理水平、提高会计信息质量的重要作用，提高对企业文化建设的重视程度，加大对诚信经营企业文化的宣传力度，加强现代化企业文化建设，促使企业员工树立正确的价值观。其次，企业管理者应当充分发挥自身在诚信经营文化建设中的带头领导作用，企业管理者不但要重视自身道德素质的培养，同时也要鼓励企业员工在日常工作中的诚实行为，不断完善企业经营哲学和管理精神，营造良好的文化氛围。
（四）强化人力资源管理
首先，企业应当提高员工的综合素质，一方面，企业可以通过提高员工薪资待遇水平、提高进入门槛等措施，积极招纳外部高素质人才为本企业服务；另一方面，企业也要加强对现有员工的职业道德教育，提升企业员工思想觉悟和精神境界，树立一丝不苟、廉洁奉公的工作作风。其次，企业应当完善员工绩效考核与激励机制，改善现行机制中不利于提升企业会计信息质量的因素，防范企业员工迫于业绩压力而人为改变会计数据现象的发生。
三、结语
综上所述，内部控制可以从企业治理结构、组织结构、企业文化、人力资源管理等方面影响企业会计信息质量，通过完善企业治理结构、健全企业内部组织、加强企业文化建设、强化人力资源管理等措施，可以进一步提升企业会计信息质量，为企业的可持续发展奠定扎实的基础。
参考文献：
[1]黎金定.内部控制审计对会计信息质量的影响研究[D].天津财经大学，2012.[2]刘彬.基于财务报告的内部控制对会计信息质量的影响――来自深交所上市公司的经验证据[J].经济与管理研究，2013，11：101-108.[3]许蔚君，杜建华.内部控制环境要素对会计信息质量影响研究[J].财会通讯，2012，33：28-30.作者简介：刁文博（1987?C），女，北京人，工作单位：北京大学人民医院，职务：会计，研究方向：会计学。
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