对改进农村中小学校财会工作的思考

第一篇：对改进农村中小学校财会工作的思考

对改进农村中小学校财会工作的思考近年来，我国教育事业进入了一个前所未有的发展时期，然而与城市相比，农村义务教育发展明显滞后，教师工资一再拖欠，教育负债加重，教育乱收费现象屡禁不止，布局调整举步维艰……在科教兴国和教育可持续发展的战略系统中，切实加强农村中小学校财会工作显得十分必要。

一、农村中小学校财会工作的特点

（一）财务管理体制各有不同。农村中小学校规模有大有小，业务有繁有简，实行何种财务管理体制是根据实际情况确定的。中心小学、中心初中多采用“统一领导，统一管理”的管理体制，即中小学校的财务活动在校长的领导下，由财务部门统一管理；而不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校，实行“集中管理，分校核算”的体制，即在一定区域内，设置中心财务机构，统一管理区域内中小学校的财务活动，如目前村小学只设报账员，在校长领导下，记录学校的财务活动，统一向中心财务机构报账。

（二）会计核算对象的复杂性。农村中小学校的资金组合是多元化的，既包含财政补助收入、上级补助收入，又有借助教学活动收取的事业收入，有的学校还有捐赠收入，以及为师生提供生活服务的小卖部和食堂所收取的资金，既有无偿性的，又有有偿性的。为教学活动取得的事业收入具有多重性，其中有按规定应当上缴财政的资金，应当缴入财政专户的预算外资金不计入事业收入，从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金计入事业收入。这些资金从取得到耗费，就完成其运动全过程，不存在资金的循环，核算重点是其耗费的过程，不同于小卖部和食堂等经营资金周转运动的全过程。因此，在核算原则、方法及科目上具有其特点。没有经营活动的中小学校，会计核算执行收付实现制原则；有经营活动的，执行“收付实现制和权责发生制”并存的核算原则，相应的会计科目也不同。

（三）收入的双重性。在农村义务教育阶段，学生缴纳的杂费、住宿费和按照有关规定向学生收取的其他费用等，既有价格特征，又有政府特征，既不同于经营性收费，又有别于行政性收费，应属于事业性收费。学校通过事业性收费取得的收入，大部分属于国家预算外资金，应当列入国家财政预算管理。财政不仅要根据核准的学校收支计划拨款，而且还要对其收支实行严格监督。因而，学校的收费表面上虽是自身收入，而实际上应视为国家财政收入。可见，中小学校事业性收费是一种带有财政性质的收费，而学校实体的收费却是一种服务性收费。

二、农村中小学校财会工作的现状

（一）教育经费没有保障，财会工作难以顺利进行。农村义务教育管理体制上划之前，义务教育的管理权和主要责任在乡镇，其教育负债较重，教育经费供求矛盾突出，表现在：

1．教育支出中人员支出占比过高，增长过快，形成“吃饭教育、吃不足教育”。据通州市统计，2003年全市教育人员经费占教育经费67%，占比过大，这其中还不包括欠发省以下补贴数额。

2．公用经费供给严重不足，杂费被挪用现象普遍，学校正常运转艰难。经费拨款不及时，大多数月份只拨人员经费中的档案工资，公用经费就不用说了。为此，会计工作中就出现经费账户上挂往来的数额很大、做账不及时，有的甚至几个月都没业务，反映不全面、数据不完整。

（二）学校预算管理不规范。目前，大多数农村中小学校年初不编制教育经费收支预算，年中和年末不编制决算，不搞财务收支执行情况分析。学校收支无计划，经费收取和使用存在盲目性，不能做到心中有数。极少数学校虽编制了预算，但没能实施监控、跟踪管理和指标考核，透支大，财务状况差。

（三）教育乱收费现象屡禁不止。近年来，一些政府部门联合起来对治理教育乱收费采取了一系列措施，取得一定效果，但由于教育乱收费问题的存在年深日久，各种违规收支和“小金库”、账外账等仍时有发生。

（四）财务数据信息质量不高。教育相关数据与事实不符，如每年基层事业报表在系统汇总时，学生数会跟上学年相差四、五千人；人事、工资、经费年报审核通不过时，进行人为调整等。

三、导致农村中小学校财会工作存在问题的原因

（一）教育财政投入不足迟滞事业发展。事业要发展，投入是关键。在有限的教育经费中，中央和地方财政拨款过多用于高等教育，使得义务教育的投入相对不足；同一地区内部，教育投资的不平衡造成对薄弱学校改造进展缓慢，师生择校现象严重；城乡之间投入结构不合理，城市中小学生生均预算内教育经费支出远远高于农村。为实现农村中小学校教育现代化工程，学校大量举债建设，由

此形成的债务则由政府财政偿还。原来期待通过教育集资及搭车收费等渠道来偿还，但农村税费体制改革后已不可能。

（二）预算管理意识淡薄。长期以来，学校办学经费基本靠国家财政包揽，学校只接受下达的预算，按开支标准管理支出。教育体制改革后，学校预算外收入逐年增加，如何加强这部分资金的预算管理及监督，尚无有效的办法。另外，对预算管理知识的宣传不够，未能充分调动各方面理财的积极性。

（三）政府出台的一些政策不利于规范教育收费。近年来，财政对教育拨款“四增长一优先”的要求从未达到，于是各学校就各显神通，用足用活既定政策，使经济活动日趋复杂。学校在操作落实政府出台的多项政策时，如不谨慎规范行事，就很容易导致乱收费行为的发生。

（四）会计基础工作薄弱。会计基础工作是否规范，是衡量一个单位管理水平高低的重要尺度，而目前农村中小学校的会计基础工作令人担忧。

1．会计机构设置和人员配备不合理。农村中小学校的会计人员大多身兼数职，既是会计核算员，又是行政服务员，有的还是教学一线人员。这就使会计人员顾此失彼，工作不能正常运行，加之人员变动频繁，人手短缺，有的学校“账、钱、物”仍由一人掌管。

2．会计人员业务素质参差不齐。农村中小学校的会计大多是上世纪九十年代初从教学岗位退下来的人员，他们是边学边做，边做边学。近年来，新会计制度频繁出台，这些人知识更新较慢，执行新制度不力，一方面现有人员水平不高，另一方面新人又难以崭露头角。

（五）财务管理制度未落实。

1．教育主管部门偏重于“教学”一头，对于“后勤”不是不管，而是监督不到位。内部审计的时间间隔太长，往往同校长离任经济责任审计相结合。尽管校内设有稽核小组且每学期都进行财务审核，但稽核人员多是教师，稽核流于形式。

2．“收支两条线管理”不到位，乡镇未把学校收支纳入财政统一管理，使得校长权力很大，学校大大小小的问题都是校长“一支笔”说了算。然而对“一支笔”的监督则是“虚无、软弱、马后炮”，既由于过分强调单位负责人的责任，使会计人员乃至监督部门在监督行动中有名无实，停留在口头和文件上；会计人员怕受到报复照领导的意图行事，不能履行监督职责；而出了问题再监督，损失已无法

挽回。

四、加强农村中小学校财会工作的措施

（一）完善农村中小学校教育经费保障机制。

1．明确责任，逐步完善“以县级管理为主”的农村中小学教育管理体制。体制调整后，唱主角的是县政府，但乡镇也决不能松懈，同样要承担一定的筹集资金的责任?熏实现财政对教育拨款“四增长一优先”。

2．发动社会力量办学，减轻财政负担。在确保国有资产不流失的前提下，通过出售、承办、租赁等方式，转由企事业单位、社会团体及其他社会组织和个人等社会力量办学，减轻财政负担，节省财力办好义务教育。

3．合理调整布局，优化资源配置，推进人事制度改革，提高教育经费的使用效益。建立教师工资发放责任追究制度，完善“工资预算”管理制度，确保教师待遇不低于公务员水平。

（二）建章立制，加强对财务收支的预算管理。首先，根据现阶段实际，建立健全学校预算管理体制，通过制度强化预算的严肃性。其次，明确预算的收支范围、编制程序、编制原则和方法。最后，将预算管理的执行监督情况同学校负责人的考核、奖惩结合起来。

（三）规范财务管理行为。

1．学校要转变财务管理观念，采取“自我发展、自我约束”的管理机制，加强内部控制，合理使用资源，在赢得较好社会效益的同时，提高学校的经济效益。取消“额外的补丁性”政策，切实推行“一费制”收费办法遏制乱收费行为。

2．健全财务管理制度，废止过时的已脱离实际的旧制度，建立行之有效的新制度。各校应建立会计人员岗位责任制度、财务收支审批制度、内部稽核制度和财产清查管理制度，杜绝财务收支、人事任免中的“一支笔”现象。

3．扎实开展内部审计工作，学校主管部门除定期对校内的财务收支进行审计外，还应对学校领导人员的经济责任进行“任中审计”和“离任审计”。此外，财政、审计、纪检监察等部门要经常进行无预告的检查，对违法违纪案件，要抓住一起，查处一起，既体现法律的威慑力，又可防止类似问题再出现。

（四）提高会计人员素质。加强会计从业资格管理，提高会计人员准入条件。一律清退无证上岗及不胜任会计岗位的人员。强制实行定期继续教育，从根本上

扭转会计人员观念、技术知识老化的格局，从而使会计人员达到胜任本职工作的业务技能和职业道德水准。内部会计控制制度对学校财务收支的监督是最直接、最基础的制度，只有有效地保障其正常运行，会计人员施行财务监督才会奏效。

第二篇：关于对农村中小学校信息技术教育的几点思考

关于对农村中小学校信息技术教育的几点思考

棋坪九年一贯制学校孙太然

【摘要】:20世纪90年代以来，信息技术得到了迅速的发展和广泛的应用，信息、信息技术渗入到我们的生活、学习、工作等各方面，通过各种不同的方式和手段服务人们。社会需要信息技术，教育也需要信息技术。我国信息技术教育虽然有了很大的发展，但信息技术教育主要还是集中在城市和发达地区。近年来部分农村中小学信息技术硬件设施得到一定改善，但师资、硬件资源利用程度还只停留在因为起步阶段。因此，发展和普及农村小学信息技术教育势在必行。

关键词:农村中小学信息技术教育

一、绪论

2000年10月，在北京召开的“全国中小学生信息技术教育工作会议”上指出：21世纪的第一个十年将在全国中小学逐步普及信息技术教育。这一举措令全国广大中小学信息技术课教师振奋不已，同亦感任重而道远。毕竟信息技术教学相对于传统学科来说还是门新兴学科，在很多方面，它的体系尚未完善，对其教育规律的研究也较为薄弱。现本人就从事农村中小学信息技术教育几年来的经验，对农村中小学信息技术教育的现状进行浅薄分析以及提出相对应的解决策略。

二、对农村小学信息技术教育的现状进行浅薄分析。

（1）硬件配置数量不足，基础设施比较薄弱。

信息技术教育的实施，需要一定数量的硬件设施，而这些硬件设施的配置，需要大量的资金投入。资金是困扰农村中小学信息技术教育发展的一个大问题，经济条件差的地方，无法开展信息技术教育工作。以我校为例，计算机教室可用电脑仅20台，1—8年级每班学生平均50人以上，上课时，三人争一台电脑，难以保证学生上机时间，课堂教学组织管理难以实施。即使教师也被安排了正常课时上课，但是配套设施的不足导致很多内容没法讲，即使讲了，但没有实践和检验，对于技术性和实践性如此强的信息技术课，教学效果大打折扣；据我所知，我们周围的兄弟农村学校均存在着计算机数量少这种“巧妇难为无米之炊”的问题。

从学生的角度来看，由于农村生活条件的限制，学生家庭自已拥有计算机几乎是不可能的事，而计算机又是信息技术教育的最基本的设施。没有足够的计算机，开展和普及信息技术教育就只能是一句空话。即使从学校的每周一节的信息技术课中学到了一些知识，但由于没有足够时间的练习，一学期下来学得的一些东西也荡然无存，由此可以看出，计算机数量不足，是农村信息技术教育的最大制约因素。

①

（2）教师信息技术素质不高，且兼课太多

从信息技术教育的师资来看，农村小学掌握信息技术教育理论的专业人才凤毛麟角，可以说没有一个是信息技术教育专业科班出身，大多是半路出家，自学成才。在知识和能力上，大多数自身素质有待提高。由于认识的肤浅，容易片面地认为信息技术课就是计算机课，有些教师甚至于把一堂信息技术教育课上成了打字课和游戏课，甚至在一堂课中任由学生在键盘上敲击；另一方面，农村小学兼职信息技术教育现象普遍存在，大部分学校只有一个信息技术教师，教所有年级，并身兼数职，没有时间静下来对教学进行思考，思考教什么内容，怎样教。有的甚至从来不备课，不按教材上，得过且过，应付差事。而本人则同时作为学校打字员，有时虽然有信息课，但同时又有一份重要文件需处理，两头不能兼顾，教学效果可想而知。

我认为，信息技术教育不仅仅是信息技术教育教师的事，而应当是全体教师共同参与并把信息技术教育同自己的本学科相结合，利用信息技术的优势，最大限度地提高课堂效率、培养学生创新能力和学业成绩。但许多教师对信息技术教育中的基础工具的操作应用知之甚少，甚至有的教师还对计算机有或多或少的排斥感、畏惧感。这都是我们农村小学信息技术教育发展缓慢的原因之一。

（3）目前小学信息技术教材中存在的普遍问题。

有关信息技术本身的内容安排得太多，有的教材甚至完全是从信息技术本身的角度来设计教学内容，于是就从计算机的工作原理开始，到计算机的系统构成、计算机的组装、计算机的发展历史、计算机的编程语言等等。

（4）教学目标不明确，教学随意性大。

信息技术课在一些学校成为了最好上的课。一些非专业的信息技术课教师因知道学生喜欢上机，只要将学生领近微机室，安排学生上机操作，就算上课了。结果，无关计算机本身的知识确实学了不少，但是却不能用计算机完成一些实际的工作，如用计算机写一封信，画一幅图等。这就像一个学生在写字课上学了大量的关于笔的知识，但却没有学会用笔来写字一样荒唐。学生一节课练下来，学会了什么，掌握了多少呢？而一些具有专业知识的信息技术课的教师的教学目标侧重于键盘的操作及软件的使用上。且由于指导纲要中对各学习模块的课时没有明确，教学内容也没有按学期划分，使得实际教学无所适从。每一节课的教学教师讲什么，怎么讲，讲多少，怎么练，练多少，完全由教师自主决定。教师教学内容自由，讲课形式随意是目前信息技术课堂的一大通病。同时，信息技术课做为一门非升学科目，人们对它的教学效果的好坏，并不是非常重视。由此，导致信息技术课教学质量不高，课程流于形式。

（5）农村家长对信息技术课有抵制现象.认为信息技术课让学生学会了玩游戏、上网等多方面的原因(主要是游戏中特殊的游戏规则对他们的吸引力)，很多学生都过度的热衷于打游戏，上网。因此，“严重影响了学生其它学科的学习”。

②

三、对以上农村信息技术教育出现的状况提出相应的对策：

（1）提高认识，转变观念。

信息技术是包括计算机技术和通信技术在内的一整套技术。其中也包括“硬件”技术和“软件”技术，计算机技术只是信息技术中信息处理的工具之一，它不能等同于信息技术。同时，中小学计算机教育区别于计算机专业教育。计算机应用人才队伍可分两类，一类是专业出身的计算机专业人才，他们是计算机应用人才队伍的骨干力量；另一类是各行各业中应用计算机的人员，他们是计算机应用人才队伍中的基本力量。显然作为中小学校计算机教育对象的学生，应当属于后者，对他们计算机知识的教育与专业的计算机教育是有区别的。所以在教学时应更多是考虑学生的实际情况，采取由兴趣到能力，由熟练到创新，让学生先动手后明理，先起步，再放眼的方法进行教学、安排教学内容和操作练习。当然，这也并不是说就不要教给学生计算机专业方面的知识，而是说应该在分清两者的区别的同时，在中小学的计算机教学中适当地根据学生兴趣，组织学生进行专业方面知识的教学和引导，使部分学生学有所长，为向专业化方面发展作好准备。

（2）结合实情，创新教材。

就小学信息技术课程而言，知识是教学的核心，课程的主线应该是：紧紧围绕“用信息技术处理信息”这个核心，学习用信息技术处理各类信息（文字、数据、图形、声音、视频等），学习用信息技术进行信息处理的各种方法（检索、接收、加工、传送等）。因此，小学信息技术课程的重点就应该放在各类有代表性的应用软件的实际使用上。同时，确定教学内容必须充分考虑社会需求，例如：在字处理软件、绘图与图像处理软件的教学中，要结合农村实情，注重培养农村学生的“三教统筹”的意识，紧密联系小动物的饲养、植物小株的栽培养护、家庭产品的了解与开发、对家乡环境、土地的保护、对农民利用空闲外出打工的具体现实问题，引导学生亲自去了解农村，了解农民，帮助农民，从小养成爱家乡，爱祖国，以发展中国农业为己任的远大志向和高尚情操。通过一个个具体生动的主题，既有效实施了信息技术教育，拓展了常规课程教育的领域，又开展了综合实践活动，推动了小学教育也染上了少量职业化的色彩，使学生的农村情结得以培养。但这并不是说社会需要什么就学什么，要求尽可能选择相对比较稳定的内容。

比较而言，信息技术课程中，有关信息技术硬件方面的内容是更新最快的，且到目前为止都没有任何停滞的迹象。而某一类软件的发展往往会有相当一段时间的稳定期。同样，一个掌握了视窗操作系统的人，他所学的内容肯定在相当一段时间内会有用。应用软件更是如此，某一类应用软件一旦成熟，就会较长期地稳定下来。比如，微软最初推出的所见即所得的Word，到今天的Word2003，虽然界面和习惯上有很大改变，但基本的功能和操作方式并没有多大改变。

（3）明确教学目标，优化教学过程。

首先，要提高农村各学校的信息技术课程的教学质量，实现以教育的信息化推动教育的现代化，必须进一步提高认识，加强信息技术教学管理的力度，确立 ③

信息技术课程的学科地位，科学地规范课程的建设，加强信息技术课教师的培训力度，提高教师的专业化水平，强化信息技术的教育科研，建立健全有效的教学评价方法和体系。同时，发挥各级学会、教研部门的作用，深入探讨有效的信息技术学科的教学规律，教学方法和教学模式。其次，明确目标。《中小学信息技术课程指导纲要（试行）》中规定信息技术课的教学目标是“通过信息技术课程使学生具有获取信息、传输信息、处理信息和应用信息的能力，教育学生正确认识和理解与信息技术相关的文化、伦理和社会等问题，负责任地使用信息技术。”实际教学中，教师对此认识不深，课程内容过于随意，仍以计算机软硬件知识的掌握为主，没有将“信息技术教育教学内容从传授计算机基本知识转到利用计算机和网络作为工具帮助学生更好地自主学习和探讨”的方向上来。马克思曾经讲过，最蹩脚的工程师永远比蜜蜂的高明之处在于盖房之前在头脑中已经形成关于房子的图纸了。由此可见，信息技术课不能没有明确的目标，上机学习不能没有明确的教学要求和学习任务，上机学习之前，要让学生在明确自己应该做什么，怎么做，逐渐养成提高学习的效率，节约学习时间的习惯。上机练习之后，要让学生总结自己是怎么做的，用了哪些方法做的，哪种方法是最简单的，效率最高的，使学生逐渐养成善于归纳和综合的学习习惯。

四、结束语

在当今社会里，信息技术虽不是万能的，但没有信息技术是万万不能的，如果说课程改革是正在开发的沃土，那么信息技术就是耕耘在其中的“神州七号”。因此，我们需要努力，改变不了大的环境就从改变小环境开始，从改善课堂开始。从我们自身找找原因，对待学生的表现我们到底是怎么做的？视而不见？置若罔闻？莫不关心？还是麻木不仁？什么时候都不要放弃，更不能恶性循环！“信息技术教育的路途漫长而又艰辛，而我们信息技术教育工作者的幸福就在于心中常有希望、脚下勇于探索。也许我们的努力不会一蹴而就，但‘虽不能至，心向往之’仍将是我们前行的准则。” 希望广大农村信息技术教师在新课程改革前沿努力探索新路，愿农村教育事业出现一个百花齐放的新局面！

参考文献：

[1]《中小学信息技术课程指导纲要（试行）》

④

第三篇：中小学校会计制度(财会[2013]28号)

中小学校会计制度(财会[2013]28号)

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分目 录

总说明

会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 财务报表编制说明

第一部分 总说明

一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据 《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小 学校财务制度》规定，制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会 力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教 育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。其他社 会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园 依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务 或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：

（一）中小学校应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设臵。在不影响账务处 理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或 合并某些明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重 编。

（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列 会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填 列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：

（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报 表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。

（二）中小学校的财务报表应当按照月度和编制。

（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完 整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规 定的财务报表有关数据的会计口径。

（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿 记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的 负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

八、中小学校会计机构设臵、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会 计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部 控制规范（试行）》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

九、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施行。1998 年 3 月 31 日财政 部印发的《中小学校会计制度（试行）》（财预字﹝1998﹞104 号）同时废止。第二部分

序号

一、资产类 1 2 3 4 5 1001 1002 1011 1101 1201

120101 120102 7 8 9 10 11 12 13

二、负债类 14 15 16 2001 2101 2102 1212 1215 1301 1401 1501 1511 1601 1701 科目编号

会计科目名称和编号

科目名称

库存现金 银行存款

零余额账户用款额度 短期投资

△

财政应返还额度

财政直接支付 财政授权支付 应收账款 其他应收款 存货 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 待处臵资产损溢

△

短期借款 应缴税费

△

应缴国库款 17 18 19 20 21 22 23

三、净资产类 24 25 2103 2201 2302 2305 2401 2402 2501

应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 长期借款

△

长期应付款 代管款项

3001 3101

310101 310102 310103 310104

事业基金 非流动资产基金

长期投资 固定资产 在建工程 无形资产 专用基金

修购基金

△△3201

320101 320102 320103 320109

职工福利基金 奖助学基金 其他专用基金 财政补助结转

基本支出结转 项目支出结转 财政补助结余 27 3301

330101 330102 3302 29 30 31 32

四、收入类 33 34 35 36 37 38 39

五、支出类 40 41 42 43 44 3401 3402 3403 3404

非财政补助结转 事业结余 经营结余

△

非财政补助结余分配

4001 4002 4101 4201 4301 4401 4501

公共财政预算拨款 政府性基金预算拨款 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入

△

5001 5101 5201 5301 5401

事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出

△

△

说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育 阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设臵标有“△” 的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。第三部分 会计科目使用说明

一、资产类

1001 库存现金

一、本科目核算中小学校的库存现金。

中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科 目核算。

二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

三、库存现金的主要账务处理如下：

（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借 记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本 科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

（三）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金 额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费 时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记 “事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记“其他应收款” 科目。

（四）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现 金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。

四、中小学校应当设臵“现金日记账”，由出纳人员根据收付 款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的 现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库 存数核对，做到账款相符。

五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币 设臵“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理 参见“银行存款”科目的相关规定。

六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

（一）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

（二）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其 他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批 准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。

七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。

1002 银行存款

一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。

二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理 银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业 务。

三、银行存款的主要账务处理如下：

（一）存入或收到存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应 缴财政专户款”、“事业收入”、“经营收入”等有关科目。

（二）提取或支出存款，借记“库存现金”、“存货”、“事 业支出”、“经营支出”等有关科目，贷记本科目。

四、中小学校发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当 期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登 记外币金额和汇率。

期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算 为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币 账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相 关支出。

（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将 支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷 记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。

（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日 的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记 本科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。

（三）期末，根据各外币账户按期末的即期汇率调整后的人民 币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本 科目、“应收账款”、“应付账款”等科目，贷记或借记“事业支 出”、“经营支出”等科目。

五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设臵 “银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发 生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定 期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，中小学 校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查 明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在银行等金 融机构的款项。

1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批 复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：

（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付 到账通知书时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记“公共财 政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

（二）按规定支用额度时，借记“存货”、“事业支出”、“其 他支出”等有关科目，贷记本科目。

（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷 记本科目。

（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前 支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结 转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目；属于本支付 的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出”、“存货” 等有关科目。

（五）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房 公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时，借记“银行 存款”等科目，贷记本科目。

（六）终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相 关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷 记本科目。中小学校本财政授权支付预算指标数大于零余额账 户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还 额度——财政授权支付”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政 府性基金预算拨款”等科目。

下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作 恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度— —财政授权支付”科目。中小学校收到财政部门批复的上年末未下 达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度— —财政授权支付”科目。

三、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未支用的零余额账 户用款额度。本科目年末应无余额。

1101 短期投资

△

一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实际成本。短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间 不超过 1 年（含 1 年）的投资，主要是国债投资。

二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。

三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。

四、短期投资的主要账务处理如下：

（一）短期投资在取得时，应当按照其实际成本（包括购买价 款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。

（二）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借 记“银行存款”科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。

（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到 的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科 目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校持有的短期投资成本。

1201 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的 资金额度。

二、本科目应当设臵“财政直接支付”、“财政授权支付”两 个明细科目，进行明细核算。

三、财政应返还额度的主要账务处理如下：

（一）财政直接支付

终了，中小学校根据本财政直接支付预算指标数与当 年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。下恢复财政直接支付额度后，中小学校以财政直接支付方 式发生实际支出时，借记有关科目，贷记本科目（财政直接支付）。

（二）财政授权支付

终了，中小学校依据代理银行提供的对账单作注销额度的 相关账务处理，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户 用款额度”科目。中小学校本财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预 算拨款”等科目。

下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作 恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷 记本科目（财政授权支付）。中小学校收到财政部门批复的上年末 未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。

四、本科目期末借方余额，反映中小学校应收财政返还的资金 额度。

1212 应收账款

一、本科目核算中小学校因开展业务活动对外提供服务等而应 收取的款项。

中小学校收到商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）或发生预付账款的，也通过本科目核算。

二、本科目应当按照债务人进行明细核算。

三、应收账款的主要账务处理如下：

（一）发生应收账款时，按照应收未收金额，借记本科目，按 照确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金 额，贷记“应缴税费——应缴增值税”科目。

（二）收回应收账款时，按照实际收到的金额，借记“银行存 款”等科目，贷记本科目。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账 款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在“已核销应 收账款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处臵资产时，按照待核销的应收账款金额，借记 “待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待 处臵资产损溢”科目。

（三）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金 额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的应收账款。

1215 其他应收款

一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的 其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关 部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核 算。

三、其他应收款的主要账务处理如下：

（一）发生其他各项应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银 行存款”、“库存现金”等科目。

（二）收回其他各项应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金 以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部门核定并发放 备用金时，借记本科目（备用金），贷记“库存现金”等科目。根 据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现 金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。

四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应 收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在“已核 销其他应收款备查簿”中保留登记。

（一）转入待处臵资产时，按照待核销的其他应收款金额，借 记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待 处臵资产损溢”科目。

（三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的 金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的其他应收 款。

1301 存货

一、本科目核算中小学校存货的实际成本。

存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存 的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。

中小学校随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支 出，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照存货的种类等进行明细核算。

三、存货的主要账务处理如下：

（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账。

1.购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装 卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的其他 支出。

购入的存货验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记“银 行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政 府性基金预算拨款”、“应付账款”等科目。

2.接受捐赠、无偿调入的存货，其成本按照有关凭据注明的金 额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同 类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关 凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照 名义金额（即人民币 1 元，下同）入账。

接受捐赠、无偿调入的存货验收入库，按照确定的成本，借记 本科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科 目，按照其差额，贷记“其他收入”科目。按照名义金额入账的情况下，按照名义金额，借记本科目，贷 记“其他收入”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其 他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加 权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经 确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次摊销。

1.开展教育教学及其他活动领用、发出存货，按照领用、发出 存货的实际成本，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记 本科目。

2.对外捐赠、无偿调出存货，转入待处臵资产时，按照存货的 账面余额，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

实际捐出、调出存货时，按照“待处臵资产损溢”科目的相应 余额，借记“其他支出”科目，贷记“待处臵资产损溢”科目。

四、中小学校的存货应当定期进行清查盘点，至少每年盘点一 次。对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原 因，按规定报经批准后进行账务处理。

（一）盘盈的存货，按照同类或类似存货的实际成本或市场价 格确定入账价值；同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可 靠取得的，按照名义金额入账。

盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“其他 收入”科目。

（二）盘亏或者报废、毁损的存货，转入待处臵资产时，按照 待处臵存货的账面余额，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科 目。

报经批准予以处臵时，按照“待处臵资产损溢”科目的相应余 额，借记“其他支出”科目，贷记“待处臵资产损溢”科目。

处臵存货过程中所取得的收入、发生的费用，以及处臵收入扣 除相关处臵费用后的净收入的账务处理，参见“待处臵资产损溢” 科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校存货的实际成本。

1401 长期投资

△

一、本科目核算非义务教育阶段中小学校长期投资的实际成本。长期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间 超过 1 年（不含 1 年）的各种股权和债权性质的投资。

二、中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。

三、本科目应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行明细 核算。

四、长期投资的主要账务处理如下：

（一）长期股权投资

1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。（1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价 款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科 目。

（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关 税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长期 投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记 “银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产的 账面余额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“固 定资产”科目。

（3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加 上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金— —长期投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资 产的账面余额，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记 “无形资产”科目。

以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相 关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——长 期投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷 记“银行存款”、“应缴税费”等科目。

2.长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际 收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资 收益”科目。

3.转让长期股权投资，转入待处臵资产时，按照待转让长期股 权投资的账面余额，借记“待处臵资产损溢——处臵资产价值”科 目，贷记本科目。实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记“待处臵资产损 溢——处臵资产价值”科目。

转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让 价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处臵资产损溢” 科目。

4.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投 资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资 转入待处臵资产时，按照待核销的长期股权投资账面余额，“待借记 处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

报经批准予以核销时，借记“非流动资产基金——长期投资” 科目，贷记“待处臵资产损溢”科目。

（二）长期债券投资

1.长期债券投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。以货币资金购入的长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包 括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本 科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记 “事业基金”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目。

2.长期债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。

3.对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金 额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期债券投资的成本，贷 记本科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科 目；同时，按照收回长期债券投资对应的非流动资产基金，借记“非 流动资产基金——长期投资”科目，贷记“事业基金”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校持有的长期投资成本。

1501 固定资产

一、本科目核算中小学校固定资产的原价。

固定资产是指中小学校持有的使用期限超过 1 年（不含 1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态 的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过 1 年（不含 1 年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。

二、中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用 设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具 及动植物。有关说明如下：

（一）中小学校购建的房屋及构建物，不能够分清购建成本中 的房屋及构建物部分与土地使用权部分的，应当全部作为固定资产 核算；能够分清购建成本中的房屋及构建物部分与土地使用权部分 的，应当将其中的房屋及构建物部分作为固定资产核算，将其中的 土地使用权作为无形资产核算。

（二）对于应用软件，如果其构成相关硬件不可缺少的组成部 分，应当将该软件价值包括在所属硬件价值中，一并作为固定资产 进行核算；如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分，应当将该 软件作为无形资产核算。

（三）购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科 目核算，安装完毕交付使用时再转入本科目核算。

（四）中小学校以经营租赁租入的固定资产，不作为固定资产 核算，应当另设备查簿进行登记。

三、中小学校应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、具体分类方法，作为进行固定 资产核算的依据。

中小学校应当设臵“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按照固定资产类别、项目和使用部门等进行明细核算。出租、出借 的固定资产，应当设臵备查簿进行登记。

四、有条件的中小学校应当设臵固定资产折旧辅助账，登记固 定资产原价、当期应计提折旧及累计折旧等情况。

五、固定资产的主要账务处理如下：

（一）固定资产在取得时，应当按照其实际成本入账。1.购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定 资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安 装调试费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定 资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定 各项固定资产的入账成本。

购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本 科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目；同时，按照实 际支付金额，借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金—— 修购基金”等科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预 算拨款”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安 装完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金——固定 资产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。

2.自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用 前所发生的全部必要支出。

工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出，借记本科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“在建工程”科 目。已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按照估计价 值入账，待确定实际成本后再进行调整。

3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产，其成本按照原固定资产账面余额加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分的账面余额后的金额确定。

将固定资产转入改建、扩建、修缮时，按照固定资产的账面余 额，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程” 科目；同时，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记本 科目。

工程完工交付使用时，借记本科目，贷记“非流动资产基金— —固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程” 科目，贷记“在建工程”科目。

4.以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同 确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归 属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定。

融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记本科目[不需安装] 或“在建工程”科目[需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁 价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产 基金——固定资产、在建工程”科目。同时，按照实际支付的相关 税费、运输费、途中保险费、安装调试费等，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目；同时，借记“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产” 科目。

跨分期付款购入固定资产的账务处理，参照融资租入固定 资产。

5.接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明 的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据的，其成本比 照同类或类似固定资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定； 没有相关凭据、同类或类似固定资产的市场价格也无法可靠取得的，该固定资产按照名义金额入账。

接受捐赠、无偿调入的固定资产，按照确定的固定资产成本，借记本科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，贷记“非流 动资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照发生的相关税费、运输费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）与固定资产有关的后续支出，应分别以下情况处理： 1.为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程” 科目核算，完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见“在建 工程”科目。

2.为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本，借记“事业支出”、“经 营支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

（三）报经批准出售、无偿调出、对外捐赠固定资产或以固定 资产对外投资，应当分别以下情况处理：

1.出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处臵资产时，按照待处臵固定资产的账面余额，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

实际出售、调出、捐出时，按照处臵固定资产对应的非流动资 产基金，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“待处 臵资产损溢”科目。

出售固定资产过程中取得价款、发生相关税费，以及出售价款 扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处臵资产损溢”科 目。

2.以固定资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作为投资 成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金——长期投 资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银 行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产的账面 余额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记本科目。

六、中小学校的固定资产应当定期进行清查盘点，至少每年盘 点一次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及 时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。

（一）盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格 确定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。

盘盈的固定资产，按照确定的入账价值，借记本科目，贷记“非 流动资产基金——固定资产”科目。

（二）盘亏或者报废、毁损的固定资产，转入待处臵资产时，按照待处臵固定资产的账面余额，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

报经批准予以处臵时，按照处臵固定资产对应的非流动资产基 金，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“待处臵资 产损溢”科目。

处臵报废、毁损固定资产过程中所取得的收入、发生的相关费 用，以及处臵收入扣除相关费用后的净收入的账务处理，参见“待 处臵资产损溢”科目。

七、本科目期末借方余额，反映中小学校固定资产的原价。

1511 在建工程

一、本科目核算中小学校在建工程的实际成本。

在建工程是指中小学校已经发生必要支出，但尚未达到交付使 用状态的建设工程，包括各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮 等）和设备安装工程。

二、本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算。

三、中小学校的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关 科目反映。

中小学校应当在本科目下设臵“基建工程”明细科目，核算由 基建账套并入的在建工程成本。有关基建并账的具体账务处理另行 规定。

四、在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下：

（一）建筑工程

1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的账 面余额，借记本科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目； 同时，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“固定资 产”科目。

2.根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实 际支付的工程价款，借记本科目，贷记“非流动资产基金——在建 工程”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预 算拨款”等科目。3.非义务教育阶段中小学校为建筑工程借入的专门借款的利 息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本，借记本科目，贷记 “非流动资产基金——在建工程”科目；同时，借记“其他支出— —利息支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

4.工程完工交付使用时，按照建筑工程所发生的实际成本，借 记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目； 同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记本科目。

（二）设备安装

1.购入需要安装的设备，按照确定的成本，借记本科目，贷记 “非流动资产基金——在建工程”科目；同时，按照实际支付金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”、“零 余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算 拨款”等科目。

融资租入需要安装的设备，按照确定的成本，借记本科目，按 照租赁协议或者合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目。同时，按照实际支付的相关税费、运输费、途中保险费等，借记“事业支 出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用 款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科 目。

2.发生安装费用，借记本科目，贷记“非流动资产基金——在 建工程”科目；同时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“银行存款” “零余额账户用款额度” “公共财政预算拨款”、、、“政府性基金预算拨款”等科目。

3.设备安装完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“非 流动资产基金——固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金 ——在建工程”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未完工的在建工程 发生的实际成本。

1601 无形资产

一、本科目核算中小学校无形资产的原价。

无形资产是指中小学校持有的不具有实物形态的可辨认非货币 性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术 等。

中小学校购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软 件，应当作为无形资产核算。

二、本科目应当按照无形资产的类别、项目等进行明细核算。

三、有条件的中小学校应当设臵无形资产摊销辅助账，登记无 形资产原价、当期应计提摊销及累计摊销等情况。

四、无形资产的主要账务处理如下：

（一）无形资产在取得时，应当按照其实际成本入账。1.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归 属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

购入的无形资产，按照确定的无形资产成本，借记本科目，贷 记“非流动资产基金——无形资产”科目；同时，按照实际支付金 额，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户 用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等 科目。

2.委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理。支付软件开发费时，按照实际支付金额，借记“事业支出”等 科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政 预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。软件开发完成交付 使用时，按照软件开发费总额，借记本科目，贷记“非流动资产基 金——无形资产”科目。

3.接受捐赠、无偿调入的无形资产，其成本按照有关凭据注明 的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据的，其成本比照同类或 类似无形资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据、同 类或类似无形资产的市场价格也无法可靠取得的，该资产按照名义 金额入账。

接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照确定的无形资产成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——无形资产”科目；按照发 生的相关税费等，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等科 目。

（二）与无形资产有关的后续支出，应当分别以下情况处理： 1.为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进 行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成 本，借记本科目，贷记“非流动资产基金——无形资产”科目；同 时，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户

用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等 科目。

2.为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进 行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计 入无形资产成本，借记“事业支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金 预算拨款”等科目。

（三）报经批准转让、无偿调出、对外捐赠无形资产或以无形 资产对外投资，应当分别以下情况处理：

1.转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处臵资产时，按照待处臵无形资产的账面余额，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

实际转让、调出、捐出时，按照处臵无形资产的账面余额，借 记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“待处臵资产损溢” 科目。

转让无形资产过程中取得价款、发生相关税费，以及出售价款 扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处臵资产损溢”科 目。

2.以已入账无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税费作 为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金—— 长期投资”科目，按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资 产的账面余额，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记

本科目。

（四）无形资产预期不能为中小学校带来服务潜力或经济利益 的，应当按规定报经批准后将该无形资产的账面余额予以核销。

转入待处臵资产时，按照待核销无形资产的账面余额，借记“待 处臵资产损溢”科目，贷记本科目。

报经批准予以核销时，按照核销无形资产对应的非流动资产基 金，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“待处臵资 产损溢”科目。

五、本科目期末借方余额，反映中小学校无形资产的原价。

1701 待处臵资产损溢

一、本科目核算中小学校待处臵资产的价值及处臵损溢。中小学校资产处臵包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。

二、本科目应当按照待处臵资产项目进行明细核算；对于在处 臵过程中取得相关收入、发生相关费用的处臵项目，还应设臵“处 臵资产价值”、“处臵净收入”明细科目，进行明细核算。

三、中小学校处臵资产一般应当先记入本科目，按规定报经批 准后及时进行账务处理。终了结账前一般应处理完毕。

四、待处臵资产损溢的主要账务处理如下：

（一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权 投资、无形资产

1.转入待处臵资产时，借记本科目，贷记“应收账款”、“其

他应收款”、“长期投资”、“无形资产”等科目。

2.报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目[应收及预付款 项核销]或“非流动资产基金——长期投资、无形资产”科目[长期 投资、无形资产核销]，贷记本科目。

（二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产

1.转入待处臵资产时，借记本科目（处臵资产价值），贷记“存 货”、“固定资产”等科目。

2.报经批准予以处臵时，借记“其他支出”科目[处臵存货]或 “非流动资产基金——固定资产”科目[处臵固定资产]，贷记本科 目（处臵资产价值）。

3.处臵毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”等科 目，贷记本科目（处臵净收入）。

4.处臵毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，借记 本科目（处臵净收入），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

5.处臵完毕，按照处臵收入扣除相关处臵费用后的净收入，借 记本科目（处臵净收入），贷记“应缴国库款”等科目。

（三）对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产 1.转入待处臵资产时，借记本科目，贷记“存货”、“固定资 产”、“无形资产”等科目。

2.实际捐出、调出时，借记“其他支出”科目[捐出、调出存货] 或“非流动资产基金——固定资产、无形资产”科目[捐出、调出固 定资产、无形资产]，贷记本科目。

（四）转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产 1.转入待处臵资产时，借记本科目（处臵资产价值），贷记“长 期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。

2.实际转让时，借记“非流动资产基金——长期投资、固定资 产、无形资产”科目，贷记本科目（处臵资产价值）。

3.转让过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相 关税费后的净收入的账务处理，按照国家有关规定，比照本科目“四

（二）”有关毁损、报废存货、固定资产进行处理。

五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处臵完毕的各种资产 价值及净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处臵完毕的各种资产 净溢余。终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。

二、负债类

2001 短期借款

△

一、本科目核算非义务教育阶段中小学校经批准从银行等金融 机构借入的期限在 1 年内（含 1 年)的各种借款本金。

严禁义务教育阶段中小学校举借债务。

二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理如下：

（一）借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银 行存款”科目，贷记本科目。

（二）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银

行存款”科目。

（三）归还短期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。

四、本科目期末贷方余额，反映非义务教育阶段中小学校尚未 归还的短期借款本金。

2101 应缴税费

一、本科目核算中小学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税 费，包括营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、企业所得税等。

中小学校代扣代缴的个人所得税，通过本科目核算。

中小学校应缴纳的印花税不需要预提应缴税费，直接通过支出 等有关科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照应缴纳的税费种类进行明细核算。

三、应缴税费的主要账务处理如下：

（一）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额，借记“待处臵资产损溢——处臵 净收入”科目[出售不动产应缴的税费]或有关支出科目，贷记本科 目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（二）属于增值税小规模纳税人的中小学校销售应税产品或提 供应税服务，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应 收账款”等科目，按照实际收到或应收价款扣除增值税额后的金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记本科目（应

缴增值税）。实际缴纳增值税时，借记本科目（应缴增值税），贷 记“银行存款”科目。

（三）发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按 税法规定计算的应缴税金数额，借记有关科目，贷记本科目。实际 缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（四）代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的 个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目。实际 缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（五）发生企业所得税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税 金数额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目。实际缴 纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（六）发生其他纳税义务的，按照应缴纳的税费金额，借记有 关科目，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。

四、本科目期末借方余额，反映中小学校多缴纳的税费金额； 本科目期末贷方余额，反映中小学校应缴未缴的税费金额。

2102 应缴国库款

一、本科目核算中小学校按规定应缴入国库的款项（应缴税费 除外）。

二、本科目应当按照应缴国库的各款项类别进行明细核算。

三、应缴国库款的主要账务处理如下：

（一）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，借记有

关科目，贷记本科目。

（二）中小学校处臵资产取得的应上缴国库的处臵净收入的账 务处理，参见“待处臵资产损溢”科目。

（三）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校应缴入国库但尚未缴 纳的款项。

2103 应缴财政专户款

一、本科目核算中小学校按规定应缴入财政专户的款项。

二、本科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。

三、应缴财政专户款的主要账务处理如下：

（一）取得应缴财政专户的款项时，借记有关科目，贷记本科 目。

（二）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校应缴入财政专户但尚 未缴纳的款项。

2201 应付职工薪酬

一、本科目核算中小学校按有关规定应付给职工及为职工支付 的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、38 “住房公积金”等进行明细核算。

三、应付职工薪酬的主要账务处理如下：

（一）计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支 出”等科目，贷记本科目。

（二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬，借记本科目，贷记 “银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

（三）按税法规定代扣代缴个人所得税，借记本科目，贷记“应 缴税费——应缴个人所得税”科目。

（四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公 共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

（五）从应付职工薪酬中支付其他款项，借记本科目，贷记“银 行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预算拨款”、“政 府性基金预算拨款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校应付未付的职工薪酬。

2302 应付账款

一、本科目核算中小学校因购买材料、物资等而应付的款项。中小学校开出、承兑商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑 汇票）或发生预收账款的，也通过本科目核算。

二、本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理如下：

（一）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照 应付未付金额，借记“存货”等科目，贷记本科目。

（二）偿付应付账款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（三）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校尚未支付的应付账款。

2305 其他应付款

一、本科目核算中小学校除应缴税费、应缴国库款、应缴财政 专户款、应付职工薪酬、应付账款之外的其他各项偿还期限在 1 年 内（含 1 年）的应付及暂收款项。

中小学校的代管款项在“代管款项”科目核算，不在本科目核 算。

二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。

三、其他应付款的主要账务处理如下：

（一）发生其他各项应付及暂收款项时，借记“银行存款”等 科目，贷记本科目。

（二）支付其他应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。

（三）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，借记本科 目，贷记“其他收入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校尚未支付的其他应付 款。

2401 长期借款

△

一、本科目核算非义务教育阶段中小学校经批准从银行等金融 机构借入的期限超过 1 年(不含 1 年)的各种借款本金。

严禁义务教育阶段中小学校举借债务。

二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于 基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。

三、长期借款的主要账务处理如下：

（一）借入各项长期借款时，按照实际借入的金额，借记“银 行存款”科目，贷记本科目。

（二）为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处 理：

1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的 利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工 程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。

2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计 入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银 行存款”科目。

（三）支付长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他 支出”科目，贷记“银行存款”科目。

（四）归还长期借款本金时，借记本科目，贷记“银行存款”

科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校尚未归还的长期借款 本金。

2402 长期应付款

一、本科目核算中小学校发生的偿还期限超过 1 年（不含 1 年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨分期付 款购入固定资产的价款等。

二、本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。

三、长期应付款的主要账务处理如下：

（一）发生长期应付款时，借记“固定资产”、“在建工程” 等科目，贷记本科目、“非流动资产基金”等科目。

（二）支付长期应付款时，借记“事业支出”、“经营支出” 等科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“非 流动资产基金”科目。

（三）无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校尚未支付的长期应付 款。

2501 代管款项

一、本科目核算中小学校接受委托代为管理的各类款项，包括

为提供服务的单位代收交付的教科书费、作业本费、食堂伙食费等 代收费，以及党费、团费等代管经费。

二、本科目应当按照教科书费、作业本费、食堂伙食费以及党 费、团费等代管款项类别进行明细核算。

三、代管款项的主要账务处理如下：

（一）代收各类代管款项，按照实际收到的金额，借记“库存 现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

（二）支付或退回代管款项，按照实际支付的金额，借记本科 目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校各类代管款项尚未支 付的余额。

三、净资产类

3001 事业基金

一、本科目核算中小学校拥有的非限定用途的净资产，主要为 非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

二、事业基金的主要账务处理如下：

（一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至本科 目，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。

（二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完 成）剩余资金结转至本科目，借记“非财政补助结转——××项目” 科目，贷记本科目。

（三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实 际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目； 同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记“非流动资产基金— —长期投资”科目。

（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到 的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期债券投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入—— 投资收益”科目；同时，按照收回长期债券投资对应的非流动资产 基金，借记“非流动资产基金——长期投资”科目，贷记本科目。

三、中小学校发生需要调整以前非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校历年积存的非限定用 途净资产的金额。

3101 非流动资产基金

一、本科目核算中小学校长期投资、固定资产、在建工程、无 形资产等非流动资产占用的金额。

△

二、本科目应当设臵“长期投资 ”、“固定资产”、“在建工

程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。

三、非流动资产基金的主要账务处理如下：

（一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建 工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。

取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定 资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目等有关 科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“事业支出”等有关科 目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“公共财政预 算拨款”、“政府性基金预算拨款”等科目。

（二）处臵长期股权投资、固定资产、无形资产，以及以固定 资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基 金。

1.以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税 费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资），按照发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款” 等科目；同时，按照投出固定资产、无形资产的账面余额，借记本 科目（固定资产、无形资产），贷记“固定资产”、“无形资产” 科目。

2.出售或以其他方式处臵长期股权投资、固定资产、无形资产，转入待处臵资产时，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记“长期投 资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。

实际处臵时，借记本科目（长期投资、固定资产、无形资产），贷记“待处臵资产损溢”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校非流动资产占用的金 额。

3201 专用基金

一、本科目核算中小学校按规定提取或者设臵的具有专门用途 的净资产。

△

二、本科目应当设臵“修购基金 ”、“职工福利基金”、“奖

助学基金”、“其他专用基金”等明细科目，进行明细核算。

△

（一）修购基金，即非义务教育阶段中小学校按照事业收入和

经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购臵和修缮科目中 列支，以及按照其他规定转入，用于本校固定资产维修和购臵的资 金。义务教育阶段中小学校不提取修购基金。

（二）职工福利基金，即中小学校按照非财政拨款（补助）结 余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利 设施、集体福利待遇等的资金。

（三）奖助学基金，即中小学校接受社会捐赠和按照规定从事 业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。

（四）其他专用基金，即中小学校按照其他有关规定，根据事 业发展需要提取或者设臵的专用资金。

三、专用基金的主要账务处理如下：

（一）提取和使用修购基金

△

非义务教育阶段中小学校按规定提取修购基金的，按照提取的 金额，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记本科目（修购 基金）。

按规定使用修购基金时，借记本科目（修购基金），贷记“银 行存款”等科目；使用修购基金形成固定资产的，还应借记“固定

资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

（二）提取和使用职工福利基金

按照有关规定提取职工福利费的，按照提取的金额，借记有关 科目，贷记本科目（职工福利基金）。

年末，按规定从本非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职工福利基金）。

按规定使用职工福利基金时，借记本科目（职工福利基金），贷记“银行存款”等科目；使用职工福利基金形成固定资产的，还 应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产” 科目。

（三）接受或提取奖助学基金

1.接受和使用专门用于奖助学的社会捐赠

收到专门用于奖助学的社会捐赠时，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——捐赠收入”科目。

使用此类捐赠时，按照实际支付的金额，借记“事业支出”等 科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

期末，按照当期实际收到的此类捐赠金额，借记“其他收入— —捐赠收入”科目，贷记“非财政补助结转”科目；按照当期实际 支付的此类捐赠金额，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业 支出”等科目。

年末，按照当年尚未使用的此类捐赠余额，借记“非财政补助 结转”科目，贷记本科目（奖助学基金）。

2.提取和使用奖助学基金

按规定提取奖助学基金的，按照提取的金额，借记“事业支出” 等科目，贷记本科目（奖助学基金）。

按规定使用此类奖助学基金时，借记本科目（奖助学基金），贷记“银行存款”等科目。

（四）提取和使用其他专用基金

如有按规定提取的其他专用基金，按照提取的金额，借记有关 支出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。

按规定使用其他专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科 目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映中小学校专用基金余额。

3301 财政补助结转

一、本科目核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本 支出结转和项目支出结转。

二、本科目应当设臵“基本支出结转”、“项目支出结转”两 个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下 按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》 中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

三、财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将财政补助收入（包括公共财政预算拨款和政府

性基金预算拨款，下同）本期发生额结转至本科目，借记“公共财 政预算拨款——基本支出、项目支出”、“政府性基金预算拨款— —基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目 支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转至本科 目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支 出——财政补助支出（基本支出、项目支出）”科目。

（二）年末，完成上述

（一）结转后，应当对财政补助各明细 项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的 项目余额结转至“财政补助结余”科目，借记或贷记本科目（项目 支出结转——××项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。

（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度 的，按照实际上缴金额或注销的额度金额，借记本科目，贷记“银 行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分 录。

四、中小学校发生需要调整以前财政补助结转的事项，通 过本科目核算。

五、本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结转资金数 额。

3302 财政补助结余

一、本科目核算中小学校滚存的财政补助项目支出结余资金。

二、本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类

科目”的相关科目进行明细核算。

三、财政补助结余的主要账务处理如下：

（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照 有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额结转至“财政补助结 余”科目，借记或贷记“财政补助结转——项目支出结转（××项 目）”科目，贷记或借记本科目。

（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度 的，按照实际上缴金额或注销的额度金额，借记本科目，贷记“银 行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分 录。

四、中小学校发生需要调整以前财政补助结余的事项，通 过本科目核算。

五、本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结余资金数 额。

3401 非财政补助结转

一、本科目核算中小学校除财政补助收支以外的各专项资金收 入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。

三、非财政补助结转的主要账务处理如下：

（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转至本科目，借记“事业

第四篇：改进农村消防安全思考

改进农村消防安全思考

随着经济社会的快速发展，人民生活水平的不断提高，我国农村消防工作已有了较大的发展，为保障广大人民群众生命和财产安全，促进农村经济社会发展，维护农村社会稳定发挥了重要的作用。但是由于多种原因，大多数农村消防安全整体状况还很薄弱，还有待进一步加强消防投入，不断改善防火安全条件，切实消除潜在的火灾隐患，为广大人民群众创造一个良好的消防安全环境。当前，国家正在搞社会主义新农村建设，消防安全工作已将纳入其中同步建设。根据我县实际，结合自己三年来对消防安全知识的了解掌握，就如何加强和改进农村消防安全工作谈几点肤浅的看法。

一、加强农村消防安全要坚持以“预防为主、防消结合”的方针，努力构建设“政府统一领导、部门依法监管、村委会组织管理、村民群众共同防范”的农村消防工作机制，这样有利于消防建设新农村建设得到全面落实，同时，为保障社会主义新农村建设，构建和谐社会创造良好的消防安全环境。

当前，农村村民的消防安全意识还很薄弱，特别是离县城比较远的乡村，村民的消防安全意识非常淡薄，不断提高村民的消防意识，是各级有关职能部门必须引起高度重视的问题，也是全面建设小康社会的必然要求和重要组成部分。

二、当前农村消防安全状况及存在的问题。

制约当前我县农村消防安全主要有两方面的原因.一是主观原因。

大部分农村乡镇村民的消防安全意识淡薄、消防安全知识匮乏，笔者就多次与大队领导一同深入农村调查了解发现：有的农村村民普遍存在消防安全意识弱，自防自救能力差。在深入调查的同时，大队领导会无意中询问当地村民对消防安全知识的掌握情况。少部分村民经常来城里转的人则会回答，火警电话“119”；有的则回答当地派出所不定期会向我们宣传消防安全知识，了解一些；而大部分村民只知道“用水泼”，除此之外，再没有其他的回答。

二是客观原因。

近年来，随着经济快速发展，村民生活水平有了大大的提高，但大多数村民特别是山区的村民，大多数房屋的建筑材料多为可燃、易燃材料，村民房屋之间的间距很极小，一旦发生火灾一发生火灾，有可能发生“火烧联营”的现象。此外，农村的房屋低矮，大多村民都在自己家的屋檐下堆满生活用的柴草；有些村民的牛栏、猪圈也与住宿的房屋毗邻，干燥的稻草随处堆放。有的家庭还使用液化灶，但只知使用液化器，不知道如何预防液化气泄露；有的村民住户的家用电器线路老化的电线，存在私拉乱接电源线路现象时有发生。这些农村普遍存在的这些隐患，稍有不慎，均会酿成火灾。

三、加强和改进农村消防工作的措施。

一是要提高认识，要求各乡镇人民政府及各有关部门要本着对国家和人民群众生命财产安全高度重视的态度，以邓小平理论、“三个代表”重要思想和“十七大”精神为指导。

大力加强消防宣传教育，切实提高对农村消防工作重要性的认识，把农村消防安全工作纳入重要议事日程。根据《消防法》的有关规定，利用村民委员会，开展群众性的消防工作，将消防工作层层落实到村委会主任、村民小组长，村民具体抓落实。

二是落实农村消防工作责任制。

各地要制定切实可行的防火安全公约。乡镇人民政府要积极加强组织领导，全面落实乡镇人民政府、村民委员会的消防安全责任制，建立乡镇、村民委员会为主体的消防工作网络。坚持“谁主管、谁负责”的制度，做到防火安全工作常抓不懈。

三是强化消防宣传教育培训力度。

乡镇和有关职能部门要紧密结合农村实际，充分利用电视、报刊、网络等开展突出农村特色，贴近农民生活的消防知识宣传教育，将农村消防宣传工作纳入平安乡镇、平安单位、平安村寨建设考评工作，培养村民有良好的生产生活方式，不断增强群众消防意识。总之，要通过开展轰轰烈烈的消防安全宣传活动，形成农村人人“关心消防、支持消防的良好社会氛围。

四是整改隐患。

各地政府要定期组织村级安监员督促对农户电气线路、炉灶进行闺房和改造，加强诸如对村民私拉、乱拉电线，乱丢烟头火种，柴草乱堆乱放等整治清理工作。帮助村民规范电气线路设置，创造安全文明用电环境，督促村民用好电，管好电。

五是建立规章制度，落实群防群治措施。

充全发挥派出所和消防机构的作用，加大各责能部门要加强指导和监督。要依托乡镇人民政府、公安派出所、村民委员组建义务消防队，负责日常的消防安全工作。消防大队要定期深入组织乡镇人民政府、给予指导，定期、不定期对义务消防队员和消防责任人进行培训，督促和整改火灾隐患，确保消防安全。

第五篇：对财会联盟改进的意见总结

对财会联盟改进的意见总结

一、整体来说，有知识性的讲座还是举办的有点少。我觉得我们可

以邀请学院的资深教授或者企业财务方面的领导，以演讲或者座谈会的形式，分享前沿讯息，展开多样化视角，感受专业，走进实务。

二、也可以让成绩优异的学长学姐们介绍经验以及他们自身的一些

想法。也可以相互分享经验与知识，而且展示自我的财务能力，扩大同学们的人脉网络。

三、知名企业的参观：可以为同学们提供一览知名企业风采的机会，可以侧重了解财会方面的工作环境、工作情况。能够帮助我们队企业的认知，确立职业方向，畅想职业前景，亦能确立目标，还能加强在校生与社会的互通。

四、举办知识竞赛，对所学的财务和管理方面的知识组织学科竞赛。

五、也可以适当的举行会计职业技能大赛。

六、开展学科的视频讲座和职场礼仪视频讲座活动，进一步的学习

专业知识和直面就业现场，进一步提高我们的能力。

七、社团应该建立规章制度，以约束社员们和理事们的行为。

八、每次活动的准备可以放权给各个理事，让他们充分的发挥作用。

九、每次的活动不能调动起来社员们的积极性。

十、社团的指导老师应该和大家见个面，给大家增加一些这个社团的吸引力和重视程度。