长沙县地税局二分局五项措施做好“营改增”准备工作（样例5）

第一篇：长沙县地税局二分局五项措施做好“营改增”准备工作

长沙县地税局二分局五项措施做好“营改增”准备工作 为确保八月份“营改增”工作的顺利进行，长沙县地税局第二分局及早准备，切实做好了以下几项工作：

一是做好宣传。该分局通过纳税人学校、办税服务大厅、QQ群、邮箱、电话通知等多渠道，宣传“营改增”相关政策，帮助纳税人及时掌握“营改增”的税收政策，特别是“营改增”户重点宣传。

二是狠抓学习。该分局精心梳理“营改增”相关政策，对干部开展行业政策解析，并结合工作中政策执行的薄弱点对进行专题培训，提高干部应对能力，以便在税收评估过程中查疑补缺。

三是下户核实。该分局全面清理“营改增”相关企业。对涉及“营改增”的纳税户进行详细核实，摸清企业的经营情况和纳税情况，确保“营改增”工作的顺利推进。

四是加强评估。该分局对“营改增”纳税户，结合分局开展的年度企业所得税汇算清缴后续纳税评估工作，安排评估检查人员着重评估“营改增”及相关的纳税户，加大对“营改增”及相关纳税户的检查评估力度，确保税收征收到位。

五是分析预测。该分局全面梳理“营改增”纳税户历年税款缴纳情况，按行业和税种等要素对收入情况预测分析，做好“营改增”的后续工作和对当地经济发展及分局税收影响的调研工作，确保了“营改增”试点工作的顺利实施。

（长沙县地税局 戴俊）

第二篇：地税局十项措施抓好“营改增”后组织收入工作

地税局十项措施抓好“营改增”后组织收入工作

1.商南县地税局十项措施冲刺“双过半”收入目标

一是深化国地税合作，源头控管抓收入。全面落实《国地税合作工作规范2.0版》，主动加强与国税部门之间的联系和协调,通过在国税部门派驻人员、设臵征收窗口、委托代征等方式，重点做好代开发票涉及的各地方税种的征收，从源头上堵塞税收流失。

二是落实全员扣缴，实现精细化管理。全面落实个人所得税全员全额扣缴申报管理制度，掌握纳税人税源基本情况，不断提高收入分析质量，有效实施风险应对，提升个人所得税精细化管理水平，确保应收尽收。

三是实施动态监控，加强土地增值税管理。全面开展土地增值税税源状况的摸底调查，动态掌握符合清算条件的项目底数；强化清算申报，严格执行土地增值税预征和核定征收规定；依据土地增值税清算审核指南制定清算审核计划，收集清算审核资料，开展清算审核工作。

四是巩固房地产一体化管理机制，加强房地产交易税收管理。健全存量房评估工作机制，进一步规范数据采集标准，做好评估价格的动态维护与及时更新工作。建立房地产交易税收管理流程中各岗位间的制约机制，明确岗位职责和操作规范，细化工作内容和要求，实行痕迹化管理。

五是加强风险识别，提高评估、稽查工作质效。全面完成市局推送的评估任务，对收入持续下滑的税种、行业和明显异常的产业进行全面核查评估，消除疑点、堵漏增收；继续抓好“营改增”行业税收专项检查和区域税收专项整治，开展以重点税源企业税收抽查和轮查、涉税举报案件和发票违法犯罪打击等活动为主要内容的国地税联合稽查。

六是深化农村税收网格化管理，加强零散税征管。组织召开全县农村税收网格化管理推进会，加强大学生村官和乡镇团干的培训，充分调动协税护税人员发现税源、控管税源的能力，重点加强对小型采矿点、河道采砂点、农村砖厂等零星税源的监控；积极探索农村宅基地“耕契”两税、乡镇房屋出租和其他零散税收流失的问题。

七是挖掘“两税”新情况，探索“两税”管理有效模式。对国家重点建设项目集中用地的规模、用途、资金等开展全面调查摸底，研讨耕契“两税”征收政策，切实做好两税征管。

八是规范减免税流程，防止税款流失。按照商南地税局“152”减免税备案管理的思路，规范备案类减免税流程，堵塞纳税人因备案不实而出现的偷漏税。

九是攻克征管难点，加强房屋租赁业税收管理。安排税源管理单位开展房屋租赁业税收调查，全面掌握辖区房屋租赁业税收现状、存在问题，提出征管建议，形成调查报告，提请政府联合下发文件，在辖区开展房屋租赁业税收大检查。

十是落实税收保障办法，形成齐抓共管合力。由县政府主导，依托政府信息网络建设全县信息交换平台，规范信息交互共享机制，明晰信息交换的内容、时限、方式、流程等事项，实现有关部门和单位涉税信息的交换。2.经开区地税局五项措施强抓组织收入

面对今年严峻的税收形势，经开区地税局开拓思路，加强征管，抢抓收入，为切实抓好组织收入工作，该局采取了五项积极有效的措施。

一是高度重视组织收入工作。区局领导把组织收入工作作为首要任务、中心任务、核心任务，广泛动员，全局行动，做到一切以组织收入为主，一切给组织收入让路，一切为组织收入服务。区局党组成员全部深入企业、深入征管一线，检查、督导、落实组织收入工作，及时研究解决组织收入工作中出现的各类问题，对组织收入工作中落实责任不力、采取措施不力、组织入库不力的人员严肃追究责任，确保每一分税款都能及时足额入库。

二是强化税源监控，抓好重点税源征管。进一步加强对风电装备制造业等重点行业的控管力度，集中优势力量管好税收大户；对辖区内重大税源、特别是新增税源，实行跟踪制度，强化收入动态监控，确保税款及时足额入库。

三是强化单税种征管，挖掘税收增长潜力。开展土地使用税、房产税专项清查，加大宣传力度，强化征管，强化责任，实施目标考核，积极向管委会汇报，取得各级领导的支持，宣传税法，积极动员，收到良好效果。截止5月23日累计入库城镇土地使用税1173万余元，同比增长14%，入库房产税578万元，同比增长19%。

四是优化服务措施，提高服务质量。加强办税服务窗口建设，深入开展“两为”（为企业解难题、为群众送服务）活动，扎实进行税源调研，切实掌握企业需求，解决企业困难。进一步简化涉税审批事项和工作流程，压缩各类报表资料，缩短办税时限，提高服务质量和工作效率。

五是搞好廉政建设，确保组织收入稳定增长。将党风廉政建设渗透到税收工作的各个环节，加大执法监察、执法考核的力度，强化监督考核，确保队伍安全稳定，为税务收入的稳定增长提供坚实的基础保障。3.地税局四个加强确保组织收入稳定增长

今年以来，面对营改增、小微企业减免等减税政策不断推出不利局面，济南市地税局槐荫分局积极采取有效措施恰当应对，取得组织收入较好成绩。

一是加强重点税源和主体税种管理。对年纳税500万元以上重点税源企业，采取服务到实地的模式，逐户实地宣传政策、现场解答涉税问题、采集财务数据、分析营业状况，为税收足额入库打下了坚实基础；加强主体税种管理，督导企业按时准确完成企业所得税预缴及汇缴工作；加强对房产、土地相关税种涉税资料审核，对资料齐全、符合规定的从快办理。

二是加强征管流程管理。强化国地税合作，研究确定数据接收、发票管理和委托代征等征管衔接事项，确保数据准确交接、征管有序衔接和业务无缝对接。同时，强化地税发票管理，严防营改增前地税发票转借、虚开所导致的偷税、漏税行为，为地方财政收入实现提供了重要保障。

三是加强个体工商户定税管理。按照“抓大不放小”的原则，积极做好个体定税管理工作，根据2015年的定额情况，对辖区内13270余户个体工商户结合房租、地段、发票使用等情况逐户进行定税。同时，将个体定税工作与市场管理结合起来，对广友茶城等4个专业市场，实行市场管理机构与市场内个体经营业户一体化管理。

四是加强营改增前欠税清理。发挥“查”与“管”的互动与联动，分析比对税收征管系统提取的欠税数据，逐户进行核实，摸清欠税原因，制定清欠计划，依法履行执法程序，加大清缴力度。清欠和查补的效果均比较明显。

4.郑州高新区地税局多措并举抓好组织收入工作

面对当前经济下行压力逐渐增大、政策性减税、部分重点企业划转以及“营改增”全面推开等复杂形势，为赶上组织收入时间进度，郑州高新区地税局结合收入实际，从“分析、评估、征管、督办”四个方面着手，强化征收管理手段，结合收入督导分析，贯彻落实挖潜力、强管理、抓难点、堵流失等举措，尽最大努力抓好组织上收入工作。

抓分析，全面盘清家底。充分发挥税收分析在组织收入工作中的引领作用，加强对历史数据、关联数据、第三方涉税信息数据的利用和分析，全面提高分析的深度、广度和准确度，及时掌握税源变动状况，把握收入主动权，准确预测税源增减状况，用详实的数据和科学的分析，查找问题症结，剖析减收根源，有的放矢采取应对措施。

抓评估，积极开展应对。认真组织开展风险评估应对工作，积极探索方法，研究评估规律，认真总结经验，不断提升风险应对水平。通过组织全员学习征管规范2.0版本，开展针对性学习培训，在案头分析、流程操作等方面相互借鉴、相互学习的过程，使全员对征管规范流程，风险管理税收征管新模式做到熟练掌握。三是抓征管，有效堵塞漏洞。坚持“抓大控中不放小”的原则，集中力量开展税源入户大调查，逐一深入税源企业采集税源数据，摸清征管底数。对重点行业、企业、项目税源推行专人负责制，集中管理，健全台账，严密监控。加强与财政、公安、工商等部门的协作，凝聚合力打击偷逃欠税户和钉子户。四是抓督办，落实工作责任。由局领导带队深入税收征管一线，指导督促抓好组织收入工作，及时掌握收入进度和税源增减因素，深入了解企业税源情况，帮助纳税人解决实际问题。确定各项重点工作完成时限，全程强化督查督办，倒逼推进工作落实。

5.内江地税五项举措加强近期组织收入工作

今年组织收入任务下达后，内江市地税局及时多次召开会议专题研究，主动应对任务缺口大、主体税源下滑、政策性减收等诸多不利因素，强化措施抓好落实，加强国地税合作，确保完成各项收入任务。

一是统一思想明确目标。克服“营改增”后歇气松劲以及等待观望的思想，紧盯任务和专项预期增收目标任务要求，通过收入进度找差距、税源管理找差距、作风纪律找差距。同时根据管户数量、规模、收入预期等综合因素，将税收任务科学合理分配落实到基层一线。

二是组织开展税源中期调研。抽调相关部门开展分税种、分费种税源调研，摸清家底并提出加强相关行业管理建议及措施。特别是对税收占比较大的行业要建立初级分析模型，充分利用“金三”上线信息“点多量大”的优势，进一步提高税收分析水平。

三是深化“营改增”后相关行业管理。建立前期已开工重点建设项目以及营业税重点税源企业的后续监管台账，再逐户评估梳理，确保无欠税。

四是强化各税种精细化管理。紧抓近期所得税汇算清缴、个人所得税全员全额申报、财产行为税统一申报、委托国税代征、“金三”上线等工作，做好所有税种的精细化管理。

五是及时沟通信息共享。加强与国税、工商、国土、住建等部门的联系，指定专人定期沟通，通过信息获取质量提升来促进管理评估质效。6.县地税局四个主动 做好“营改增”后组织收入工作

自5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税业务后，若羌县地税局积极面对“新常态”所带来的挑战，处理好改革与稳定的关系。坚持推进增值税等税制改革，消除重复征税，以更加精准的方式，以更大的力度推动改革、调整结构，使税收增长在改革与稳定之间行稳致远。

一是主动做好“营改增”全面到位后对地方税收的影响分析，做到研判在前。多角度、方位做好税收预测分析，精准研判当前形势，坚决摒弃工作中的等、看、靠心理，一方面建议上级部门核减地税公共预算收入任务,另一方面通过创新税收征管方式，向科学管理要税收。

二是主动开展税源摸底调查，找准组织收入工作的切入点。对“营改增”后的个人所得税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税等地方税源做到心中有数，并在此基础上制定科学的收入计划，落实收入目标责任制，加强收入预测督导，努力将“小税”做强、做大，使之形成规模，达到聚沙成塔的效果。

三是主动转变征管思维，向税源专业化管理要税收。“营改增”后，地税以票控税的手段也会随之失效，漏征漏管风险加大，征管工作必须进一步向精细化的方向转变。建立和完善新的税源管理机制，把税收管理员的责任管理和信息化的科技管理密切结合，同时做到“征、管、评、查”四方联动，实现征管资源强强联合，优势互补的征管运行链条。

四是主动强化第三方信息平台的作用，聚力信息管税。通过与国土、建设部门比对加强城镇土地税、房产税的数据核对，做好财产行为税的精细化管理。同时深化国地联合办税方式，对与增值税为计税依据的城建税、教育附加等委托国税部门代征，加强与国税部门的联系，深入落实联合税源管理、联合纳税服务、联合税务执法检查等相关事宜，防止税收的“跑、冒、滴、漏”。

7.地税局四项举措加强营改增后续管理

营改增纳税人顺利移交后，阿拉尔地税局采取有效措施，积极主动抓好营改增后续管理，进一步规范和完善营改增后附属税费的征收管理，不断优化服务，堵塞税收征管漏洞，确保营改增纳税人税收管理的连续性、规范性，消除管理盲区。

一是认真开展影响税收分析。认真分析营改增对地税收入影响程度，针对营改增对全年税收的影响，逐行业、逐户对涉税数据进行比对分析，了解掌握相关纳税人的经营规划，做到心中有数，准确预测对组织收入的减收影响力度，为采取相应的征管措施提供准确可靠的决策依据。

二是加强国地税合作。加强与国税部门的协调配合，建立日常联系制度，不定期传输征纳数据，及时掌握营改增纳税人发票使用、税源流动及变化情况，进一步摸清税源底数，加强征收管理，堵塞征管漏洞，确保在主税种营业税移交后，进一步强化对附加税种和房产税、土地使用税等相关税收管理，不产生管理盲区。

三是办税辅导服务不打折。在办税服务厅电子屏滚动播放“至全国营改增纳税人的一封信”、印发相关宣传手册臵于前台供纳税人随时翻阅、查看，结合个别试点纳税人存在的营改增后就不需要在地税申报纳税的认识误区，开展“一对

一、面对面”的办税辅导。

四是做好发票营改增的过渡。做好库存发票清点、登记、封存工作，做好已经开具的地税发票缴销工作。对辖区内发票领购单位领用的各类发票，进行登记造册、缴销入账、封存入库。8.鹿泉区地税局四项措施强化组织收入工作

一是强化组织领导。定期召开专题会议，听取“营改增”试点工作和组织收入汇报，增强干部职工责任意识，提振干部队伍精神状态，保证“营改增”后状态不放松、工作不松劲。

二是加强税收征管。继续加大营业税清理力度，加强企业所得税汇算清缴，有序推进土地增值税清算，精细化房产税、城镇土地使用税等税种征收管理，堵塞征管漏洞，深入挖掘收入潜力。

三是强化部门合作。深入推进国地税工作合作，在宣传、检查、评估等方面联合协作，强化税收征管。同时与财政、工商、发改等多部门搭起信息共享化、数据集中化工作平台，及时全面掌握动态涉税数据，深入挖掘、有效利用税源信息，加强“营改增”后税收征管的针对性和主动性。

四是提升服务水平。广泛宣传“营改增”税收政策，及时解决纳税人遇到的问题和困难。强化“营改增”业务知识和委托代征软件的学习与操作，切实提高基层干部的业务素质和操作水平便于更好地服务纳税人，确保“营改增”工作顺利进行。

会议要求，县局必须以组织收入为中心，强征管、促改革、再创业为抓手，认真做好六个方面的工作。一是认真领会精神，积极主动作为，争取党政部门支持。二是突出组织收入中心，强化税收征管和税源管控，全面摸清地方税源底数，逐步形成地方税收体系。三是强化综合治税，加强与乡镇和部门的协作配合，实现信息共享、管理互助，及时将税源转化成税收。四是持续深化国地税合作体制，采取前期互派、后期共驻政务服务中心步骤，进一步整合资源，深度挖潜提质，最大化便民纳税人。五是深入开展“两学一做”学习教育工作，创新学习方法，强化党员教育，争做合格党员，发挥先锋模范带头作用。六是凝心聚力，提振队伍精气神，以适应“营改增”后地税职能转变的新要求。9.荣成市地税局四举措落实税收优惠政策

荣成市地税局高度重视税收优惠政策的落实和宣传，在各种优惠政策出台后，能迅速贯彻落实，加大宣传的范围和力度，使纳税人能够及时便捷地享受到政策红利。截止目前，办理各类减免230户次，减免税款3000余万元。

一是加强税收宣传，提高宣传力度。充分利用对外网站、办税大厅公告栏等做好各项优惠政策宣传工作，开通微信等公布、转载相关税收优惠信息，解答回应纳税人关注问题22个。组织工作人员开展送政策上门服务活动，发放各类宣传资料3000余份。举办有针对性的政策宣讲培训3期600 人次，使税收政策进一步公开、透明。

二是创新办税手段，提供便捷服务。进一步优化岗责体系,落实优惠政策做到专人负责、优先受理、优先审核、优先审批、限时办理。推出减免税审批资料、网上初审，方便纳税人及时办理税收减免税备案，减少纳税人为减免税资料多次往返税务机关。设立“税收优惠政策审批绿色通道”，提供政策咨询和纳税辅导服务，切实提高落实优惠政策的工作效率。

三是强化执法督察，推动政策执行。建立和完善税收优惠减免的动态管理运行机制，将优惠政策的落实情况列入重点督察范围，对企业减免税条件、期限变化及政策执行情况等实行定期检查、实时监控、及时沟通，对于发现问题的将进行严查严管，适时终止优惠政策的执行，确保企业涉税事项准确无误、政策执行无偏差，提高政策执行准确性。

四是规范后续管理，提高管理质效。减免税资料和台账专人管理，定期更新，保证减免税档案持续完善。建立税收优惠红色预警机制，对税收优惠审批、执行情况及时清查清理，对即将到期的纳税人及时提醒，对已到期的纳税人及时恢复正常税收管理，确保政策执行的连续性、进一步提高了税收优惠政策的管理质效。10.省地税局创新举措加强管理堵漏增收

营改增后，地税局面临着“以票控税”征管手段变化带来的征管难度加大的挑战，近期，毛超峰常务副省长在我省税收收入情况报告上批示“如军同志：要注意个别地方不作为导致的“跑、冒、滴、漏”问题。”为有效堵塞征管漏洞，应对营改增对地税工作带来的影响，保证税收平稳增长，省地税局牢固树立大局意识，迎难而上，研究构建以大数据分析为基础的征管工作新模式，多措并举堵漏增收。

一是加强税收分析，提升征收质量。省地税局近期分别制定了组织收入工作方案和加强分析预测构建组织收入工作体系的通知，从完善税种管理、加强征管、清理欠税、强化稽查着手，将十一项专项组织收入工作细化为25项具体措施任务，形成了组织收入工作责任分解表，明确具体任务事项的牵头单位、配合单位、完成时限，并将各单位组织收入的质量纳入绩效考评，以考评促进组织收入工作提质增效。同时，按月召开税收分析会，点评各市县区局税收分析报告，考核预测准确率，以算精帐、算细帐为抓手，倒逼基层征收单位夯实基础。2016年1-4月，共组织完成各项税收收入191.24亿元，同比增长11.0%，增收19.02亿元。其中，4月全省地税组织地税收入56.31亿元，创单月收入历史新高，增幅高达20.2%。

二是积极推进纳税信用体系建设，推进综合治税。做好《海南省税收保障条例》和《海南省涉税信息传递办法》的宣传、实施工作，建立起省和市县区两级第三方信息的采集和运用机制，积极争取当地党委和市县区政府的支持。积极推进纳税信用体系建设，一方面，争取将纳税人欠税及违法信息纳入社会信用评价体系，并落实联合惩戒办法，支持社会信用体系建设；另一方面，积极开展纳税信用运用工作，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理，进一步推动诚信纳税，提高税收治理水平。

三是推进风险管理，强化信息管税。以完善风险管理机制为抓手，夯实征管基础，下大力气做实户籍、税种等管理基本信息的采集和核实工作，构建重点行业、重点税种风险指标模型和风险特征库，加强数据比对和风险分析。

四是加强督导检查，减少税收风险。以减免税自查和审计为契机，深入排查税收执法和减免税审批存在问题，抓好整改；完善稽查工作制度，推行随机抽查制度和高风险纳税人定向稽查制度，增强稽查的精准性、震慑力，加大税务稽查和执法督察成果的运用，有效避免漏征漏管。11.县地税局：“七个方面”抢抓收入 确保收入目标实现

县地税局认真落实市局收入特别会精神，紧盯收入目标，针对目前组织收入工作面临的困难和问题，从七个方面再动员、再发力，奋力突破收入瓶颈，确保收入目标的实现。

一是再次开展动员，层层传导压力。针对前期收入情况、在全市占比情况、对下阶段收入目标和经济税收新形势再次进行了分析预测，号召干部职工们要再提信心、再鼓劲，再发力，层层推进，齐抓共管，确保实现收入目标。

二是高度统一思想，坚定攻坚决心。站在讲政治的高度正确对待完成收入目标的必要性和重要性，将其作为一项重要的政治任务层层分解落实，层层召开组织收入动员会、分析会、推进会，对全年收入缺口进行再分析，做到任务明确、责任清晰、齐抓共管、上下联动，形成人人心系收入、人人抓好收入的良好组织收入工作氛围。

三是把握要害关键，抢抓重点税源。对重点税源进行逐一梳理，建立重点税源数据核查机制，定期开展数据分析，随时掌握重点税源户的生产经营状况和纳税情况，做到心中有数，把准组织收入的“脉搏”，突出抓好重点税源户的动态跟踪和监控管理，切实掌握税收收入主动权。以倒计时的工作要求强力做好建筑房地产业税收专项整治工作和土地增值税专项清算工作。要求局领导到征收一线直接参与组织收入工作措施的研究制定和跟踪落实，组成收入督导领导小组，对收入进度实行日统计、日通报，对重点税源实施“一对一”的跟踪管理，确保每笔税款按时足额入库。

四是坚持依法治税，防范执法风险。越是收入形势困难，越要严格坚持依法治税。以税收风险管理为导向，以信息管税为依托，严格遵守组织收入纪律，严格执行组织收入原则，严肃廉政纪律。既确保完成税收收入任务，又切实梳理和防范执法风险，为构建平安地税保驾护航。五是创新征管举措，全面挖掘深层税源。通过细化征管手段，完善管理办法，适应税收新常态的征管要求，切实转变工作理念，提高质量力求最大限度降低财税改革、经济下行压力加大等对组织收入的影响。以税源专业化管理的“新思路、新精神”为要求，以“资源共享、税企联动、监督管理、回访机制”为举措，挖掘潜在税源，并加强对税源的分析预测，最大限度地防止税收流失，堵塞征管漏洞。扎实稳步如期推进“金税三期”上线工作，不断优化纳税服务，积极落实国地税合作办税、实施“三证合一”工作，助推征管水平和质量的提升，促进收入增长。

六是强化工作纪律，集中抓收力量。中层以上干部暂停公休，将本局市外集中培训延期；纪检监察部门进一步加大对基层组织收入工作纪律执行情况的监督检查。继续强化理论和业务学习，增强担当意识、责任意识，建立一支政治过硬、业务过硬、作风过硬的队伍，充分发挥集体的智慧和力量。

七是严格考核奖惩，做好抓收保障。推进重点工作督察督办制度，进一步强化绩效管理，将收入目标的实现同工作经费、评先选优、公务员考核等挂钩；充分利用有限资源，切实做好保障工作，调动职工积极性，增强组织收入的紧迫感、责任感和使命感，以收入目标的圆满实现来彰显蓬安地税队伍的战斗力和凝聚力。

12.南阳市地税局四项举措强化营改增后续管理

自营改增和征管改革平稳运行以来，南阳市地税局积极调整心态，重新起跑，积极克服经济下行压力及政策性减收因素的影响，坚持优化服务与依法治税并重，充分发挥风险管理作用，强化部门协作，形成工作合力，认真分析税收形势，全力抓好组织收入工作。

一是强化税源分析预测，力求“准”。针对营改增和征管改革后税源变化情况，组织人员对当前税源状况进行专题分析，重新建立详尽的税源管理台账，迅速调整征管措施，制定具体的分税种、分行业、分项目挖潜增收措施和量化目标。深入开展税源摸底调研，客观分析营改增全面试点后对组织收入、地方财力及重点行业纳税人的影响。

二是加强国地税合作，联系“密”。定期召开国地税联席会议，及时互通税源变化情况，杜绝真空地带；做好增值税代征代开软件与金税三期优化版联调联测，顺利办理销售取得的不动产和其他个人出租的不动产增值税代征代开业务；联合开展税收稽查工作，结合辖区税源特点，国地税科学确定联合检查对象，制定检查方案，共同开展税收检查，做到向稽查要收入；联合开办纳税人学堂，以营改增后纳税人关注的热点问题为主讲内容，共同开展纳税辅导，为企业做大做强保驾护航。

三是发挥风险导向作用，应对“稳”。转变传统税收管理理念，充分认识风险管理的核心和导向作用，组织业务骨干专门应对风险任务，保质保量地完成省局推送的风险任务。组织风控和税源管理人员集中学习《风险管理全流程任务推送和应对指南》，要求人人能高效娴熟操作新系统。抽调业务能手、计算机人才成立风险识别建模小组，拓展大数据应用，解决风险管理的热点难点问题，确保风险应对稳中求进。

四是优化纳税服务工作，申报“顺”。扎实细致做好申报前税法宣传、短信提醒，申报中纳税辅导、便捷服务，申报后数据分析、资料归档等各项工作。持续落实基层领导带班制度，压实工作责任，每天一名领导和一名业务骨干在办税服务厅值班，及时处理窗口疑难问题，减轻办税负担，提高办税效率，切实保护纳税人的合法权益，以优质高效的服务促征管、促收入。

13.开平区国税局“四举措”全力抓好组织收入

“营改增”工作稳步推进的同时，该局不忘抓好组织收入“第一要务”，坚持“两手抓”，实现“营改增”和组织收入工作两不误、双促进。一是抓紧抓早组织收入。受经济形势下滑和环境治理等诸多因素，对钢铁、陶瓷和石灰窑等主导行业税收影响较大，该局密切关注经济形势变化，认真开展税收增减因素分析，尽早谋划各阶段组织收入任务，确定收入目标，集中精力抓好组织收入。二是全面提升征管质效。召开组织收入调度会，认真查找组织收入工作中的薄弱环节，监控好重点税源大户的变化情况，加强一般企业的监督和管理，持续清理漏征漏管户，抓大不放小，减少税源流失，不断强化征管质量。三是强化依法征收管理。进一步强化依法依规征税，严守执法程序，优化纳税服务，严防舆情发生。局长孟庆艳深入到基层分局进行调研，对重点税源进行测算和分析，查找管理中存在的问题和不足，帮助想招法、理思路、定措施、鼓士气，进行层层压力传导，确保实现应收尽收。四是抓好堵漏增收工作。发挥税收评估作用，扎实做好堵漏增收工作，强化业务培训，增强评估工作的针对性，提高税收贡献率。扎实开展税收专项清查和整治，大力清理欠税，对重点问题按照程序移交稽查部门，保证税收及时足额入库。

第三篇：营改增政策问题解答(二)

营改增政策问题解答

（二）作者：杨蓉 日期：2016-05-10 10:22:22

1、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时是虽然开票但交营业税时可以差额扣除，营改增后，怎么开具发票？

答：物业公司代收水电费，如果以自己的名义为客户开具发票，应按适用税率申报缴纳增值税。同时符合以下条件的代收代交的水电费，暂不征收增值税：（1）自来水公司、电力公司将发票开具给客户；（2）物业公司将该项发票转交给客户；（3）物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。

维修基金，是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金，不属于增值税征收范围，也不能开具增值税发票。

2、车辆停放服务营改增后适用税率是11%，税负可能增加。

答：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（2016年第16号），老停车场收的停车费收入可以选择按5%的征收率交税。

3、实行差额征税的营改增纳税人怎样适用小微企业增值税优惠政策？

答：营改增后，部分行业适用差额征税的增值税政策，这些行业的小规模纳税人在适用小微企业免税政策时，应该按差额之前的销售额来确定是否可以享受小微免税的政策。

4、营改增纳税人使用的发票种类有哪些？

答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016 年第23 号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。

5、营业税改征增值税后门票、过路（过桥）费发票还能用吗？

答：营改增后，门票、过路（过桥）费发票属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理。原地税机关监制的上述两类发票，总局规定可以延用至2016年6月30日，厦门市国地税已联合通知延用至2016年8月31日。

6、提供有形动产融资性售后回租业务应按照什么征税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。2016年5月1日后签订的有形动产融资性售后回租合同，适用于贷款服务的税收政策。

7、宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，对提供餐饮服务是否按视同销售处理？ 答：根据税务总局相关答复意见，宾馆(酒店)提供住宿服务的同时向客户免费提供餐饮服务，是酒店的一种营销模式，向客户免费提供餐饮服务不做视同销售处理。

8、某房地产企业销售自行开发的房地产项目，其2016 年4 月30 日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票，营改增后能否补开发票？开什么发票？ 答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第（七）款规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

9、房地产开发企业预收款包括哪些？

答：预收款是指房地产企业实际取得的售房款。包括：

一、分期取得的预收款（首付+按揭+尾款）；

二、全款取得的预收款（因为全款取得也要事后开票，确认应税收入，因此也可以叫做预收款）。

10、营改增后，提供建筑服务如何开具增值税发票？

答：提供建筑服务的增值税一般纳税人应当在机构所在地开具增值税发票。小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

11、房地产开发企业销售自行开发的不动产纳税义务发生时间如何确定？

答：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”房地产公司销售不动产，产权转移的当天作为应税行为发生的时间。

12、甲供材料是否计入建筑服务销售额？

答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。

13、房地产开发公司，在2016年4月30日收到的预收账款是要交营业税还是增值税？ 答：在地税申报缴纳营业税。

14、什么情况下可以使用新系统中差额征税开票功能？

答：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，可以使用新系统中差额征税开票功能。

15、公司对达到条件的安置房店面承租户给予20—40%的租金减免，该项减免金额从收取的租金中进行支付，该笔金额是否可以开具红字发票进行冲减? 答：可以。

第四篇：营改增疑难问题解答(二)

营改增疑难问题解答(二)

母公司对各投资子公司通过银行发放委托贷款，母公司取得的利息是否向各子公司开具增值税发票？子公司可否直接凭银行付息单作为企业所得税税前扣除凭证？答：通过银行委托贷款，应由委托方向债务人开具增值税发票，按照贷款服务缴纳增值税，税率6％。银行取得的手续费按照直接收费金融服务缴纳增值税，由银行向母公司开具增值税专用发票。子公司凭三方协议、母公司开具的增值税发票、银行利息收款凭证等作为税前扣除凭证。这里值得一提的是，税法规定，“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”该规定是针对债务人而言，本例中母公司（债权人）向银行支付的手续费取得的增值税专用发票可以作为扣税凭证，抵扣销项税额。A集团公司（母公司），B公司为A的子公司（二级集团类型公司），C、D、E为B公司的子公司即A公司的孙公司。（1）A公司从金融机构借款，A公司将借款通过委托贷款方式贷给B公司，因贷给B公司时利率高于从金融机构的借款利率，A公司需缴纳增值税，B公司再将从A公司借款平价贷给自己的下属C、D、E，没有利差，这种情况下B公司对C、D、E的借款是否属于税法规定的统借统还业务，不征增值税？或者理解为A公司已经缴纳过增值税，因而B公司可以不再缴纳增值税。（2）若B公司免征增值税，B公司是否可以向C、D、E出具增值税普通发票？答：A公司从金融机构借款按照高于金融机构利率水平向B公司收取利息，不符合统借统还，B公司再将资金转贷给C、D、E三家公司，也不符合统借统还，A向B收取的利息，以及B向C、D、E收取的利息，均需缴纳增值税，并可以开具增值税发票。如果A按照不高于金融机构借款利率水平向B公司收取利息，则A公司免征增值税，当B公司将资金转借给C、D、E时，改为A与C、D、E签订借款合同，A向B出具付款委托，这样A公司不高于按照金融机构借款利率水平向C、D、E收取利息，也符合统借统还，不征增值税。某房地产公司同时拥有房地产新项目与老项目（老项目选择简易计税方法），取得的收入同时有房屋销售收入与代建管理费收入。营改增后，该公司期间费用以及购买固定资产均取得增值税专用发票。请问：该公司期间费用与购买固定资产取得的进项在抵扣时是否需要根据收入比例计算可抵扣的金额？代建管理费按什么税目与税率计算缴纳增值税？答：代建管理费按“现代服务—商务辅助服务—经纪代理”征税，税率6％。直接用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，兼用于一般计税项目与简易计税项目的固定资产进项税额可以抵扣。固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产以外其他项目取得的进项税额用于简易计税项目的，需按收入比例计算房地产项目应分摊的进项税额，再按照建筑面积的比例计算简易计税项目的进项额。房地产项目应分摊的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税房地产项目销售额+当期一般计税方法计算的房地产项目销售额）÷当期全部销售额。当期不得抵扣的进项税=房地产项目应分摊的进项税额×（当期简易计税方法计税房地产项目建筑面积）÷房地产项目总建筑面积。营改增后，房地产企业为促销推出“买房送汽车”、“买房送空调”等活动。个人认为：虽然销售房屋送家电或家具的对象均为同一购买人，但销售房屋不属于“服务”范畴，所以不属于混合销售。房地产企业将样板房连同家电、家具一并销售，属于文件第三十九条规定的兼营行为，应分别核算销售额，如未分别核算，则需要按17％的税率一并计算销项税额。请问：上述理解是否正确？答：你的理解是正确的。“买房送汽车”、“买房送空调”只涉及货物不涉及服务，故不属于混合销售行为。所谓“买房送汽车”、“买房送空调”是站在房地产开发公司的角度对客户所作的广告，其实质是“既卖房又卖车”，尽管营业执照中没有汽车、空调的经营范围，但在进行税务处理时仍应按兼营行为处理。参照《营业税改征增值税试点相关事项的规定》（财税【2016】36号文附件二）关于“试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税”之规定，纳税人卖房送汽车、空调，应将其取得的全部价款和价外费用分别进行核算，分别按照销售不动产、销售货物适用的税率计算缴纳增值税。值得注意的是，该做法与企业所得税的规定是一致的，《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。此外，《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征个人所得税。财税【2016】36号文件附件规定，“试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。”请问：在销售电信服务的促销活动中，如果送食用油、饮料等是否按上述规定纳税？还是属于混合销售按销售服务缴纳增值税？还是单独按无偿赠送货物视同销售纳税？答：如果在销售电信服务的同时，附带赠送食用油、饮料，按照上述规定处理。但如果是促销活动中赠送食用油、饮料，则需按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定执行，即单位或个体工商户将将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人需视同销售计征增值税。对应的企业所得税政策是，《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将资产移送他人，包括用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。对应的个人所得税政策是，《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定：“企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税。”某工业企业将资金借给一家商业公司，借款期一年，工业企业收取的利息，只能开具增值税普通发票，商业企业不能抵扣进项，怎么办？答：企业融资的方式有多种：信用融资、债务融资、股权融资、其他方式。如果能够将债务融资转化为信用融资这个问题就解决了。例如，工业企业将产品卖给商业公司，约定一年后支付货款，商业公司购入后再销售给工业企业的客户并取得现金，工业企业应收取商业公司的货款中是含利息的，工业企业按照应收货款向商业企业开具增值税专用发票，商业企业取得的扣税凭证可以抵扣销项税额。营改增后，酒店行业一般均为增值税一般纳税人，经营业务较多，住宿之外通常还有餐饮、会务、零售小商品、电话收入等。请问：对于上述业务是否需要分开核算，并按不同的税率计算缴纳增值税？答：酒店经营住宿、餐饮、会务、商品零售、电话应分别核算，分别适用税率计算增值税。实务中，酒店企业通过将电话费包含在住宿费当中一并开具发票，此类情形，电话费不再另行征税，向电信企业支付的电话费取得的增值税专用发票，可作扣税凭证抵扣销项税额。目前经营公用电话业务的方式有三种：第一种是自办，即公用电话设在邮电局营业厅，由邮电部门的工作人员值守，电话费作为邮电部门的收入。第二种是委托代办，俗称'公用电话亭'。各电话亭属邮电局的经营网点，在邮电局一个统一营业执照下分列，邮电部门将'电话亭'经营人称之为代办人。代办人将向用户收取的话费全额上交，作为邮电部门的营业收入，邮电部门付给代办人劳务费。第三种是兼办，即私人住宅、小卖店以及其他单位（即兼办人），利用其自用电话兼办公用电话业务。邮电部门按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。兼办人的经营收入为按公用电话向顾客收取话费，扣除上缴给邮电部门的话费和管理费的余额。上述三种经营方式应按下列办法进行增值税处理：（1）公用电话无论采取哪种经营形式，电信部门取得的话费、管理费收入，均依全额按'电信服务-基础电信服务'税目征收增值税。（2）对代办人取得的劳务费（或手续费等）应按'商务辅助服务'税目中的'经纪代理服务'项目征收增值税。（3）对兼办人取得的收入按'电信服务'税目中的'基础电信服务'项目征收增值税。其销售额为向用户收取的全部价款和价外费用。兼办人向电信部门支付的管理费和电话费取得的增值税专用发票可以作为扣税凭证抵扣销项税额。A知名的酒店经营管理公司（以下简称品牌公司）经营的某酒店日常业务，有下列涉税问题：（1）客房内的Mini吧商品，客户按需付费使用。请问：顾客消费该Mini吧商品时，对于酒店而言，属于兼营行为还是混合销售行为？按什么税率计算缴纳增值税？（2）酒店房费中大部分含早餐，开具发票时，也是按含早餐的房价统一开具。请问：营改增后，对于含早餐的房费，在开具增值税专用发票时是按照房费金额一并开具，还是需将早餐费用单独核算，并按扣除早餐费用后的余额开具增值税专用发票？（3）该酒店物业是A公司租入的，对于部分区域A公司于2016年4月30日前又转租给B公司经营。顾客在转租区域（即B公司承租区域）消费餐饮，但结算时与房费一起结算。请问：A公司是否可以合并计算消费金额后按住宿与餐饮分别开具发票，同时B公司向A公司就餐饮消费开具发票？如果可以，A公司并未至B公司消费，且款项也不是A公司支付，是否会涉及三流不一致？还是必须由B公司直接就餐饮消费向顾客开具发票？答：（1）Mini吧销售货物按兼营行为处理，需单独核算销售额，并按17％的税率计算缴纳增值税。（2）由于住宿费已包含早餐，早餐成本与住宿收入相匹配，应一并按住宿费开具增值税专用发票。（3）有两种做法，一是A公司向B公司收取租金，B对外开具餐饮发票，餐饮成本由B公司列支。二是A公司对外开具餐饮发票，餐饮收入、成本全部在A公司账面反映，B公司无需向A公司支付租金，B公司得利视为B公司向A公司提供管理服务取得的报酬，由B公司向A公司开具管理服务费发票，B公司按照“商务辅助-企业管理”缴纳增值税。A、B公司应先确定操作方案然后再起草经济合同。我公司是一家专业化的武装押运公司，提供现钞等贵重物品押运服务。请问：应按“交通运输服务”还是按“现代服务-商务辅助服务-安全保护”税目征税或是按其他现代服务征税？答：《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。”“安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。”押运服务本质上还是提供运输服务，配备武装只不过是为所运输的财产提供安全保障。故应按照交通运输服务征收增值税。某公司出租自有商铺，该商铺于2016年4月30日前建成。出租商铺的同时，附带出租地面和地下车位。商铺楼顶出租给电信公司作为发射塔基站。请问：该公司车位租金是否可以选择简易计税方法按5％的征收率计算缴纳增值税？商铺楼顶取得的租金收入如何计算缴纳增值税与房产税？答：对于2016年4月30日前取得的商铺对外出租，根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）文件，该公司可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。商铺租金、地面租金、车位出租一并按照不动产经营租赁税目，按照5％的征收率计算缴纳增值税。房屋是指具有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房屋的楼顶、外墙对外出租，与房屋出租不同，因为出租的不是房屋，承租的目的也并非使用于房屋的用途。因此，商铺楼顶出租给电信公司作为发射塔基站，房屋的外墙出租给广告公司作广告，只征增值税，不征房产税。2016年4月30日前开工建设的在建工程，完工后用于出租是否可以选择简易计税方法？答：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。上述规定同样适用于房地产企业出租开发产品，也适用于工业企业出租自建的厂房、办公楼。《暂行办法》对自建方式取得房产的时间没有明确规定。不动产的建设周期和使用期限都很长，与一般的产品生产、服务提供不同，不动产的建设、使用，跨改革前后期间的可能性大。对于改革前取得的房产，购买时只获得了营业税的票据，如果采取一刀切的方法，在5月1日起统一按照适用税率计算应纳税额，纳税人没有相应的进项税额抵扣，税负很可能上升。例如，工业企业自建厂房或房地产开发企业开发项目，于2013年9月开工，2016年5月建成，按理，取得时间在2016年6月，若按一般计税方法，在2016年4月30日应支付的工程价款，均不能取得专用发票，而且施工单位也不可能选择一般计税方法，这样情形下，要求自建房产对外出租按11％缴纳增值税，显然是不合适的。按照国务院“确保行业税负只减不增”的原则，在政策设计中，对老项目、老房产均给予了增值税的过渡政策。基于上述原则，对于自建方式取得不动产的时间应理解为：开工日期在2016年4月30日之前的不动产，即，纳税人出租2016年4月30日前开工的自建不动产，可以选择按简易计税方法计算增值税。与上述问题相对应，纳税人将承租的2016年4月30日之前建设的不动产对外转租，可选择按简易计税方法计算增值税；将承租的2016年5月1日之后建设的不动产对外转租，按一般计税方法计算增值税。理由同上。建筑安装企业选择简易计税方法计算缴纳增值税时，按收到的价款扣除分包款后的余额作为销售额。请问：开具发票时，增值税专用发票的“税额”栏是就取得的全部价款按3％的税率计算填列还是就取得的全部价款扣除分包款后的余额按3％的税率计算填列?答：《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票。”由此可见，只有财政部、国家税务总局明确规定“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。建筑企业选择按简易计税方法的，尽管总包方按差额计税，但分包款已由分包方缴纳了增值税，故总承包金额其实是全额缴纳了增值税的，按照这样的理解，建筑企业简易计税项目应全额开票差额纳税。增值税专用发票上注明的税额为全额价款按3％计算的税额。例如，总包金额103万元（含税），分包金额80万元。总包方开具增值税发票的金额为100万元，税额为3万元。某建筑公司有一异地农业节水施工工程项目（老项目），在原营业税时，在异地开具发票，税负为3％的营业税、2％的企业所得税、1％的个人所得税、0.03％的附加，合计税负6.3％。营改增后，若选择简易计税方法计算缴纳增值税，则税率为3％。请问：是否意味着对于此工程项目，税负大幅降低?答：根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）文件规定，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％。实际税负相当于含税收入的2.91％。此外，企业在异地施工开票时缴纳2％的企业所得税、1％的企业所得税是没有政策依据的。《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）规定：“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2％按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。”建筑公司不同于个体工商户，不存在个体工商户的生产经营所得个人所得税问题，施工企业只征企业所得税，不征个人所得税，建筑公司的个人股东应纳的股息红利所得个人所得税由公司分配时扣缴，异地施工所在地地税机关无权征收。关于建筑安装企业工程作业人员的个人所得税征管办法，按照《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）执行：（1）总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。（2）跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。（3）总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。（4）建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。（5）本公告自2015年9月1日起施行。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1996〕127号）第十一条规定同时废止。关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题，销售建筑材料（例如钢结构企业）同时提供建筑服务的，可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的，按照混合销售的原则缴纳增值税。这样理解对吗？答：不对，你的理解与36号文件有抵触。《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。”由于是同一项销售行为既涉及建筑材料又涉及建筑服务，无论合同中是否分别注明，均不能作为兼营行为处理，只能按照混合销售行为征税。根据上述规定，从事建筑服务的单位发生的混合销售行为，应当按照向购买方收取的全部价款和价外费用作为销售额，按照建筑服务的适用税率11％计算增值税。

第五篇：关于“营改增”物资部门应对措施

关于“营改增”物资部门应对措施

预计2015年国家将对施工企业施行“营改增”即不再征收营业税改为征收增值税。“营改增”已势在必行，预计施工企业的增值税率为11%。这将造成目前施工企业短期内税负增加，为了及时应对“营改增”给企业带来的不利影响，所有在建项目物资管理部门应及时提前做好相应的准备工作。

一、“营改增”的背景及实质

“营改增”宏观效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。实质是降低企业税收成本，增强企业发展能力，促进国民经济健康协调发展；消除重复征税，结构性减税。但结构性减税是就宏观税负而言的。具体到企业，结构性实际上是有增有减，而根据目前测算的结果施工企业短期内税负是增加的。

二、各在建项目物资部门提前准备工作

“营改增”后，增值税数额的高低直接取决于项目能够提供多少增值税专用发票用于进项抵扣。因此，项目所能够提供的进项抵扣部分越高，所缴纳的增值税金额也就会越低。项目物资部要注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书），最大限度的抵扣进项税额。各在建项目物资部要做好如下准备工作：

1、对现有的物资供应商进行梳理，确定供应商的纳税身份（一般纳税人、小规模纳税人）。优先与一般纳税人合作并确定采购定价原则。如必须与小规模纳税人合作，要考虑到调整定价原则。

2、物资供应合同条款进行修改，主要是针对供方开据的税务发票条款和相应的经济条款。例如，规定2015年之前供方可开具普通税务发票，但是2015年建筑行业施行“营改增”之后供方必须开据具有抵扣进项税额功能的专用增值税发票。

3、对正在合作的或潜在的物资供应商（小规模纳税人）进行引导，让其尽快注册成公司申请成为一般纳税人。4、2015年 “营改增”前各在建项目物资部要尽量减少物资库存，减少物资租赁比例。尽可能延后购置或租赁，等到“营改增”正式实施后以充分利用进项税进行抵扣。

5、在建项目物资部人员要在思想上积极主动的应对“营改增”并做好宣传工作，影响本级领导重视。在本级组织上做好保障成立应对小组，在概念上提前认知做好相应准备工作。

三、各在建项目物资业务流程可采取的具体措施 1.钢材、水泥采购

钢材、水泥在建筑成本中有较大占比，在采购中本身应可取得增值税发票。但在实际工作中，取得假发票的可能性较大。在“营改增”后，用假发票或虚开增值税发票抵扣进项税的后果会非常严重。所以，必须加强发票的检查力度，将物流、票流、资金流统一起来，减少风险。2.商品砼采购

商品混凝土企业实行简易征收增值税,税率为6%，其采购的水泥等不能抵扣进项税。所以，各项目商品混凝土的采购可采用由项目自购水泥委托加工的方式，将税率较高的水泥用于自身的进项抵扣，减少税率较低的商品混凝土的进项抵扣。3.砂石等材料及辅助材料

工程建设的材料有的由小规模纳税人提供，无增值税发票，还有的是农民和私人就地采砂、采石就地卖，甚至发票也提供不了，更无法抵扣。对这些材料的采购和处理，项目应尽量和可以提供正规增值税发票的单位合作。确实无法取得对方发票时，可要求对方到税务机关代开“增值税专用发票”，据以抵扣。4.集中材料采购管理及材料运输管理

“营改增”后，项目应尽量避免为降低成本而选择不能提供增值税专用发票及小规模纳税人供应商的现象。公司目前推行的材料集中采购，既能保证材料质量，又能统一开具增值税专用发票。“营改增”后，由于材料供应商的增值税可抵扣率为17%，而运输业的增值税可抵扣率为11%，因此，工程建设的材料应尽量选择由材料供应商运输，并由其开具的发票包括运费来结算。5.周转材料

由于“营改增”后周转材料租赁属于有形动产租赁，在缴纳增值税的范围之内。故租赁费用应尽可能取得增值税专用发票，以充分利用17%的进项税抵扣增值税。同时，公司物资部正考虑在资金允许的情况下，增加自行采购周转材料的比例。6.甲供材料

甲供材料由业主采购和付款，供应商的发票开给业主。业主要付工程款时扣回甲供材料价款。由于甲供材料绝大部分本身属于增值税范围，本可按17%抵扣进项税。根据这一点，可与业主单位进行商谈，甲供材料继续甲方采购，甲方付款，但甲、乙双方和供应商签订三方协议，采用乙方委托甲方采购的形式，发票直接开乙方;

四.“营改增”过渡时期的特殊考虑

营改增过渡前夕，项目应将能开的材料等发票尽量滞后开具。“营改增”推行阶段还会发生诸多意想不到的问题，要求各在建项目物资部要针对不能抵扣进项税发票的主要原因，从自身管理上增强堵漏意识，以尽量减少损失。