对非居民实行集中专业化管理的思考

第一篇：对非居民实行集中专业化管理的思考

近年来随着经济全球化和我国市场经济的不断发展和完善，市场主体日趋多元化，分工越来越细。管理对象的这些变化，必然要求税务部门尽快适应市场发展，科学划分管理对象，有效配置管理资源，合理分配管理力量，针对管理对象不同特点，实行有针对性地专业化管理。作为直接和国外企业接触，体现维护国家税款主权的非居民税收，也应尝试集中专业化管理，有助于实那一世小说网 http://www.xiexiebang.com现其精细化、科学化水平。

一、非居民税收专业管理的涵义

目前非居民企业在我国构成纳税义务的情形主要包括：外国企业常驻代表机构，外国企业在我国境内提供劳务、承包工程作业，外国企业在我国取得国际运输收入，以及外国企业从我国境内取得股息、利息、租金、特许权使用费等收入。非居民税收专业化管理，就是根据外国企业和国内扣缴企业的实际情况和管理的不同特点，通过建立高素质的国际税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，科学设置非居民税收专业管理机构，实施分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

二、充分认识推行非居民专业化管理的重要性和必要性

（一）加强非居民税收管理意义重大。随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。总局肖局长也强调“经济的全球化必然带来税源的国际化、税制安排的国际化和税收管理的国际化，因此必须加强对国际税源的控管。非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。”目前非居民相对来说还是一个新生事物，多数人对其不了解，政策不熟悉，并受到非居民自身复杂专业性政策性强的制约，多数税务人员对其不重视，表现在接近99%的征管力量都集中在居民企业的日常税种上，而对非居民税收管理的精细化和科学化管理尚未有效实现，基本上放任由企业自主申报，从而造成非居民管理税收流失比较严重。

（二）新一轮机构征管改革的需要。非居民税收管理的对象为外国居民，包括非居民企业和非居民个人。对非居民税收实行专业化管理，不仅是国际惯例，也是提高非居民税收管理水平的有效途径，满足新一轮征管机构改革的需要。2008年，国家税务总局在国际税务司设立非居民税收管理处，专门负责非居民企业所得税政策制定及非居民税收管理，明确规定各级税务机关把非居民税收作为一个相对独立的类别实行管理，并且要求配备足够的非居民税收管理人员，初步形成了非居民税收专业化管理机制。另外国家税务总局《关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》（国税发〔2009〕32号）要求“各级税务机关应建立非居民税收管理专业化工作机制，把非居民纳入日常税收管理并作为分类管理的一个类别，规范和完善非居民税收管理制度，把握非居民税源流动规律，建立健全非居民税收管理岗位，配备足够的专业人才，及时防范非居民税源流失风险”。

（三）非居民本身特点所决定。非居民税源流动快、隐蔽性强，尤其是非居民在我国境内承包工程作业和提供劳务，经常是来无影去无踪，加之部分纳税人不办理税务登记和申报纳税。在以往非居民分散管理的情况下，税务机关难以集中优势征管因素及时掌握承包工程和劳务项目有关的信息，代扣代缴税款难以落实，导致非居民承包工程作业和提供劳务所涉及的税种税收流失较为严重。另外非居民税收的主要对象是来源于中国所得的国外企业，在技术上、资金上、管理等方面有着一定影响，非居民税收管理直接体现了我国税务部门的形象。还有非居民管理的特点决定了对其税务人员的特殊要求，需要大量的复合型和专业性人才。当前分散管理下基层税务干部的素质离这一要求，还有一定的距离。人才的匮乏，决定了跨国税源的工作水平很难真正提高征管体制，形成高质量征管。最后实施专业化的管理有利于提高税收征管质量与效率，对外可以有效提高纳税人的税法遵从度。

（四）依法治税，加强税源管理，寻求新的税收增长点需要。目前我国非居民企业数量大约在2万户左右。2008年非居民企业缴纳税款超过380亿元，其中境内支付单位扣缴企业所得税约174亿元，外国企业常驻代表机构缴纳税款70多亿元，外国企业在我国境内提供劳务、承包工程作业缴纳税款7.4亿元。在部分非居民税源相对集中的地区，非居民税收占全部入库税款的比例较高，增长趋势明显。在目前金融危机影响情况下，在增值税、营业税和居民企业所得税等税种相对的前提下，加强非居民税收管理，堵塞税收流失漏洞，寻求非居民征税项目的新内容，拓宽非居民，积极探索成为新的税收增长点，如中国税务报今年介绍了南京组织海外代付组织税款650万元，总局王力副局长在全国国际税收会议上对扬州市国税局股权转让征收7000多万税款进行了点名

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第二篇：专业化管理思考

同志们：

今天，是芜湖国税发展史上具有标志意义的一天，是注定要载入芜湖国税发展史册的重要一天。我们在这里隆重召开会议，动员部署进一步深化税务管理重组、推进税源专业化管理试点工作，宣布机构改革和人员重组名单。从今天起，芜湖国税税务管理将进入崭新的税源专业化管理阶段。

2004年以来，我们作为全省国税系统试点单位，围绕税务管理现代化目标，全面实施了税务管理重组试点工作。试点工作历经三个阶段。其中，2004年－2005年5月是第一阶段，也是重组工作启动试运行阶段。通过第一阶段的工作，我们初步树立了流程管理理念，加深了对重组工作的认识和理解，积累了经验，总结了教训。2005年5月－2010年10月是第二阶段，也是重组工作深化阶段，我们重点深化业务重组，加强信息化建设，初步解决了信息化的支撑问题，构建了现代化的税务管理机制。今天，我们作为总局和省局的双重试点单位，在这里隆重召开进一步深化税务管理重组、推进税源专业化管理试点工作动员大会，标志着重组第三阶段工作正式启动实施。这个阶段的主要任务是，通过推行税源专业化管理，实施机构改革，建立健全工作体制机制，全面建立现代化税务管理新模式。

根据局长办公会议、局务会议、党组会议研究的意见，下面，我就做好税源专业化管理试点工作，讲三点意见。

一、深刻认识总局、省局在我局开展税源专业化管理试点工作的重要意义和有利条件

（一）在我局开展税源专业化管理试点，为我们进一步深化税务管理重组、加速实现税务管理现代化提供了难得的历史机遇

在新世纪税务管理现代化的浪潮中，芜湖国税始终走在时代的前列，创造了一系列辉煌业绩。针对办税程序繁杂、信息采集多元、报缴方式单

一、服务水平不高等问题，我们坚持敢为人先，大力推进管理创新，在全省国税系统率先开展了税务管理重组，历经近7年的探索与实践，初步建立了以流程为导向、以信息化为支撑的“六个一”管理模式，提高了管理质量和效率，降低了管理成本和风险。针对业务流转效率低下、执法监控方式落后、部门信息封闭等情况，我们加快信息化建设步伐，在全国税务系统率先推行执法管理信息系统，在全省国税系统率先上线运行综合征管系统，率先研发运用工作流系统，率先建成使用网上办税厅，率先研发推行税务行政审批系统，信息化的支撑保障能力显著增强。凭着敢闯敢试的胆识和气魄，芜湖国税工作迅速走在了全省、乃至全国的前列，被誉为安徽国税改革创新的“排头兵”、“试验田”、“展示窗”。在肯定成绩的同时，我们也应当清醒看到，当前税收管理中也还存在一些矛盾和不足，比如：随着纳税人的数量迅猛增加，经营形式、经营手段、管理水平日益多元化、智能化、复杂化，现行税收管理员模式已明显不能适应形势发展需要；征管信息应用处于较低水平，纳税评估、税源监控等工作难以有效开展，税源管理广度和深度亟待拓展；部分干部素质与现代税务管理需要存在差距，尤其是具备较高税收分析、纳税评估、税务稽查、反避税技能的专业人才较少，制约了税源管理工作的深入开展。面对税收征管的新形势、新情况，去年下半年，国家税务总局提出，要积极探索实施信息管税，深入推进税源专业化管理，稳步推进税收征管方式变革，并决定，在安徽国税等全国8家单位开展税源专业化管理试点。省局党组研究后决定，在芜湖等三个市局先期开展试点，条件成熟后再向全省推广。作为总局和省局的第一批试点单位，我们深感任务艰巨、使命光荣、机遇难得。这是省局党组对芜湖国税的充分信任，是总局领导对芜湖国税的特别重托，更是芜湖国税走向更加灿烂辉煌明天的阶梯。我们要紧紧抓住这一难得的历史机遇，不断创新、不懈探索、不辱使命，扎实开展税源专业化管理试点工作，进一步深化税务管理重组，大力推进税务管理的集约化、信息化、科学化、法制化、社会化，全面实现税务管理现代化目标。

（二）在我局开展税源专业化管理试点，充分体现了总局、省局领导对芜湖国税工作的重视和信任

多年来，我们的工作始终得到了总局、省局领导的高度关注和大力支持。原任国家税务总局局长谢旭人亲自听取我局税收执法管理信息系统试点工作汇报，并给予充分肯定。总局领导钱冠林、王力、宋兰、冯惠敏、张志勇，总局原任领导贺邦靖、崔俊慧、许善达、董树奎，先后亲临我局，对我局各项工作进行了多角度的考察调研，分别给予了高度评价。省局胡道新局长和其他各位领导多次来芜调研，为我们各项工作指明方向、鼓劲加油。这一次，总局、省局选择在芜湖开展税源专业化管理试点，进一步说明了总局、省局对芜湖国税工作的关心和重视，充分体现了总局、省局领导对芜湖国税干部职工的信任和厚爱。6月初，省局胡道新局长赴京参加有关会议期间，专门就安徽国税，重点就芜湖国税的税源专业化管理试点方案，向总局肖捷局长作了汇报，肖局长高度赞扬，并当即指示总局有关领导和司局负责同志到安徽调研。受肖局长委托，6月24日，总局宋兰副局长率有关司局负责同志，专程来芜调研税源专业化管理工作，在听取我局试点情况汇报后，用“非常可贺、非常可贵、非常可喜”这“三个非常”，给予了高度评价，并提出将芜湖国税确定为总局直抓的税源专业化管理试点单位。这是总局领导对我局试点工作的最大肯定与莫大鼓舞，也是对我们工作的有力鞭策与激励。在试点准备阶段，省局胡道新局长多次听取我局试点工作汇报，就做好试点工作提出明确要求。6月28日，胡道新局长在省局党组中心组理论学习（扩大）会议上作重要讲话，着重阐述了如何转变国税管理方式、推进税源专业化管理问题，为我们做好试点工作进一步指明了前进方向。我们要将总局、省局领导的关怀与厚爱化作不竭的工作动力，切实增强责任感和使命感，勇于创新、开拓进取、顽强拼搏，全力以赴做好税源专业化管理试点工作，决不能辜负总局、省局领导的期望与重托。

（三）在我局开展税源专业化管理试点，基本具备了改革所必须的内外部条件

任何一项改革，都需要具备一定的前提条件。推行税源专业化管理也不例外。芜湖国税历经多次重要改革实践的锤炼，已经基本具备了成功实施税源专业化管理改革的有利条件。首先，总局、省局领导高度重视和大力支持，地方各级党政领导也都表示理解和支持，这是我们改革能够取得成功的前提。其次，干部队伍整体素质较高，国税人员大局意识、奉献意识、创新意识、创新能力较强，为改革奠定了坚实的思想基础，提供了可靠的人才保障。在2006－2009年全省国税系统系列岗位能手竞赛中，我局有57人次获得省级岗位能手称号，能手比例居全省第三。2007年，代表省局参加全国税收管理员抽考，取得第三名的好成绩。

在2009年全国税务系统稽查业务考试中，总成绩居全省第一。事实证明，芜湖国税干部队伍是一支政治优秀、业务精良的队伍，是一支顾全大局、甘于奉献的队伍，是一支勇于创新、善打硬仗的队伍，这是我们改革能够取得成功的关键。第三，税务管理重组硕果累累，为改革奠定了工作基础。经过6年多来的重组实践，我们初步建立了 “六个一”管理机制，流程管理理念全面引入，扁平化管理格局初步形成，以“两大平台”应用为标志的信息化建设突飞猛进，征管基础工作日益巩固，税收征管质量和效率持续提高。这些都为我们推进税源专业化管理改革，奠定了坚实的工作基础。第四，和谐的税收征纳关系是我们改革能够取得成功的重要保障。这些年来，我们坚持以纳税人为中心，完善纳税服务机制，丰富服务内涵，改进服务手段，减轻纳税人负担，纳税服务质量和水平大幅度提高，税收征纳关系空前和谐，得到了纳税人和社会各界的一致好评，连年被评为全市政风评议满意单位，先后荣获“全国税务系统文明单位”、“全国三八红旗集体”、“全国巾帼文明示范岗”、“安徽省文明单位”、“安徽省人民满意的公务员集体”、“安徽省文明窗口”、“芜湖市五一劳动奖状”等荣誉。对于这次改革，广大纳税人也给予了充分理解，表示将积极配合，为我们改革创造了良好的外部环境。第五，新办公楼正式建成启用，硬件设施大大改善，为改革创造了必要的物质条件。总起来说，在我局开展税源专业化管理试点工作天时、地利、人和。我们要充分依靠这些有利条件，克服畏难情绪，坚定改革信心，积极投身到税源专业化管理改革中去，确保试点工作取得圆满成功。

二、推行税源专业化管理试点工作的主要内容

在省局党组领导下，今年以来，我们坚持一手抓组织收入，一手抓改革试点，在反复调研论证、广泛征求意见的基础上，制定了进一步深化税务管理重组、推进税源专业化管理试点工作方案，并报经省局上报总局待批。同时，精心开展试点前的各项准备工作，组织开展了税源普查和税源分类，修订了《工作规程》，改造升级了工作流系统，推行网上一体化办税平台，全面开展了个体税收委托代征，成功打造了“纳税人之家”。8月底，省局党组决定，芜湖市局先行启动试点工作，并于11月1日正式运行新模式。这两个月来，全市国税系统克服时间紧、工作头绪多、任务重的矛盾，深入细致谋划，加大工作力度，加班加点，狠抓落实，目前，试点准备工作已经全部就绪。

按照总局和省局税源专业化管理工作主要精神，这次试点工作的主要目标是：以（建议说以两个系统运行为信托）业务重组工程规划为指导，树立风险管理理念，落实“信息管税”要求，探索规律，科学分类，整合资源，创新模式，完善行业税收管理规范，建立专业化人才队伍，规范税收执法，优化纳税服务，促进纳税遵从，进一步提高税收管理质量和效率，降低税收管理成本和风险，实现税务管理现代化目标。试点工作遵循四条原则：一是依法推进原则。依据总局税源专业化管理指导意见和省局业务重组工程规划，调整管理职能，提升管理层级，优化机构设臵和人力资源配臵，构建税源专业化管理新模式。二是分类管理原则。科学分类税源，按照分规模、分行业、集约化管理思路，探索风险管理途径；科学分类管理职责，按重要事项、环节等分工，更好地落实专业化管理要求。三是整体协调原则。建立健全纳税服务、税源管理、纳税评估、税务稽查作业流程，做到分工明确、协作有力、衔接顺

畅、工作有序，增强部门之间、岗位之间的管理合力。四是监督制约原则。依托工作流系统，建立健全内控机制，形成工作任务通过流程分配，权力事项通过流程分解，税收执法通过流程监控，机构职能通过流程衔接，各岗位、各环节相互制约的运行机制。主要内容包括以下四个方面：

（一）以科学分类为前提，积极探索实行税源专业化管理

实行税源专业化管理，科学分类是前提。主要做好两个方面的分类：

一是对税源管理对象进行分类。根据纳税人规模和行业，兼顾风险等因素，将全部税源划分为重点税源和中小税源两类。其中，重点税源是指年纳税额100万元以上的重点税源企业以及29户总局、省局监控的纳税人。根据2009年底的数据，重点税源全市共有510户，户数比重不到1.9%，但入库税款达到71.62亿元，占全部国税收入比重达到89.4%。中小税源是指除重点税源以外的中小企业和个体工商户，这类纳税人全市共有2.6万余户，户数比重超过98.1%，但入库税款仅有8.52亿元，占全部国税收入比重为10.6%。在对税源进行分类的基础上，按照“规模＋行业”的思路，实行重点税源企业重点管理、中小税源企业行业管理、个体工商户社会化管理，提高管理质量和效率。

二是对税源管理职责进行分类。借鉴公安部门“户籍警”、“治安警”、“刑警”序列划分方式，按照工作事项和环节，将税源管理职责划分为日常管理与服务、税源监控与评估、税务稽查三类。其中，日常管理与服务主要包括户籍管理、信息采集、催报催缴、涉税审批、调查核实、发票管理、任务执行、欠税管理、宣传辅导、涉税资料管理等10项具体职责；税源监控与评估主要包括税源监控、纳税评估、税收核定等3项具体职责。税收管理员只负责某类事项管理，不再与纳税人一一对应，不再实行固定管户。

对税源管理对象和税源管理职责分类已在试点准备阶段全部完成。下一步，要按照这两种分类方式，尽快调配和落实各种必要的征管资源，建立健全相关管理制度和工作机制。

（二）以提高效能为目标，全面实行机构改革和人员重组

机构和人员是税源管理工作赖以开展的基础。按照精简、统一、效能原则，根据税源专业化管理需要，实行机构改革和人员重组，是此次试点工作的一大亮点，同时也是一大难点。

一是整合职能，优化机构设臵。这次机构改革是一次全方位、大规模的机构重组，涉及到税源管理、纳税服务、税务稽查及行政管理等各个方面，机构数量也将大大精简，由目前的22个精简到10个，概括起来就是“六处四局”。具体如下：

——税源管理机构。撤销税源管理一、二、三、四、五、六科，设臵第一税源管理局、第二税源管理局。其中，一局负责全市重点税源的监控、评估和税收核定；二局负责市区中小税源的监控、评估和税收核定。

——办税服务机构。撤销办税服务中心、车购办，设臵纳税服务局，负责受理市区所有纳税人的涉税申请、纳税申报，承担税款征收、户籍管理、信息采集、涉税审批、调查核实、发票管理、催报催缴、任务执行、欠税管理、宣传辅导、档案管理等职责。将原来由税源管理机构行使的大量日常管理职能，调整由纳税服务机构行使，是这次改革的一个显著特点。

——税务稽查机构。撤销县局稽查局，上收县局稽查执法权，按照“四个统一”要求，实行市一级集约化稽查，在全市范围内统一开展税务案件查处、审理和执行。

——其他机构。保留办公室，增加网站管理、档案管理职责。撤销税政制度科、执法监督科、进出口税收管理科、档案管理科、财务管理科、人事科、教育科、监察室、离退休人员管理科、机关党委办公室、机关服务中心，设臵税政制度处、人事教育处、监察处（与纪检组合署办公）、后勤管理处，分别行使相关工作职能。数据处理中心更名为数据管理处，承担收入规划核算、数据分析监控、信息化支撑等职责。

除上述“六处四局”外，市局还设臵维护纳税人合法权益委员会，维权委员会为常设议事机构，负责维护和保障纳税人的合法权益。

县局设臵“五科三局”，即办公室、税政制度科、人事教育科、监察室、后勤管理科和第一税源管理局、第二税源管理局、纳税服务局，另设维护纳税人合法权益委员会。机构职能比照市局相关机构配臵。

二是根据需要，合理调配人员。人员调配和干部交流按照基本稳定、适当调整、逐步到位的原则进行，原则上人随事走，确保新机构顺利运行，确保干部队伍整体稳定。在人员调配方式上，原则上根据工作需要，适当结合个人意愿，由市局党组通盘考虑、集体研究后决定。待新机构运行一段时间后，再统筹开展干部轮岗和交流。

以上机构和人员调整要在10月25日前全部到位。从11月1日起，要正式按照新的机构模式来运行。

（三）以风险管理为导向，大力实施“信息管税”战略

一是全面推行风险管理。税源专业化管理的一项核心内容，就是将风险管理全面引入税收征管，通过“建模找点”，开展风险分析、预测、评估、应对，根据风险等级制定不同的管理和服务战略，防范税收管理风险，提高税收遵从度和税收征收率。市局将定期开展税源监控分析，依托工作流系统及时发布风险预警信息。税源管理局、稽查局要根据风险预警信息，采取纳税辅导、风险提醒、评估约谈、自查自纠、核定征收、反避税、税务稽查等措施，有针对性地开展风险应对。同时，根据税源特点和风险大小，有针对性地实施差异化管理：对于重点税源企业，要试行“大客户制”，突出分析监控和个性服务，掌握企业经营规律及核算特点，引导和帮助企业强化税务风险自我防控。对于中小税源企业，要突出纳税申报真实性监控，加强行业监控和纳税评估，按管理事项实行专业化分工管理，探索并总结推广行业管理规律。对于个体工商户，要发挥市场、街道等单位作用，积极开展委托代征，并对农村偏远地区、小街小巷的个体户采取简易申报、简并征期等方法，降低征纳成本。

二是大力加强信息应用。涉税信息的采集、分析和利用是税源专业化管理能否取得成功的关键。要充分认识到涉税信息流在现代税源管理中的核心作用，切实抓好信息采集、整理与存储、信息加工与分析、信息传递与处理等工作。要强化信息采集，加强信息审核与维护，规范电子数据录入，把好数据入口关，提高基础数据质量，做到全面、及时、准确采集涉税信息。要认真落实与工商、质监、地税、银行等部门的信息交换制度，加强信息比对分析，及时发现和堵塞税收征管漏洞。要积极推进芜湖市涉税信息交换平台建设，争取早日建成覆盖市直各相关部门的涉税信息共享机制，为及时、快捷地获取第三方涉税信息，加强税收征

管创造条件。要按照专业化管理需要，切实加强宏观税负分析、行业税负分析、微观税负分析，及时发现征管疑点与风险，开展风险评估与应对，防范和处臵税收管理风险。要在应用中不断完善“一户式”查询系统，丰富所得税管理电子台账，拓展展示项目及内容，实现涉税信息各部门共享、“一户式”查询，为实施“信息管税”提供科学、高效的平台。

（四）以完善机制为保障，建立健全税源专业化管理运行机制

一是建立健全纳税服务机制。推行税源专业化管理，取消税收管理员固定管户模式后，纳税人与税收管理员不再是点对点的对应关系，这就要求我们切实加强纳税服务工作，完善纳税服务体系和机制，在征纳双方之间架设全方位、立体式、全天候的沟通桥梁，让纳税人交“明白税”、“公平税”、“放心税”、“便捷税”。要坚持以纳税人为中心，大力加强税收宣传辅导，构建和完善“纳税人之家”，开办“国税讲堂”，定期举办各类纳税辅导和培训，让纳税人及时掌握最新税收政策和征管要求。要以启用新办税服务厅为契机，进一步完善办税服务窗口设臵及功能配臵，优化办税流程和办税环节。要加强市局门户网站建设，进一步发挥网上办税厅的功能作用，通过网络填补服务缺位，依靠网络拉近征纳距离。要完善网上办税、网上咨询等功能，大力推行网上一体化办税平台，为纳税人提供综合性、一站式、全功能的网上办税服务。要切实维护纳税人的合法权益，做好税务行政案件应诉工作，畅通纳税人权益救济渠道。

二是建立专业化团队管理机制。实行税源专业化管理，人才是根本，必须加强人才建设，打造专业化管理团队。要根据专业化管理需要，对税收管理员按照业务专长进行分类，将纳税评估、反避税、数据分析、行业管理等人才合理配臵到相应岗位，形成各种专业化管理团队。要分类建立人才库，采取集中办班、举办讲座、案例讲评等方式，加强税收业务培训，提高各类专业人才的业务技能。要继续开展岗位练兵活动，大力提倡在岗自学，形成人人“讲学习、重能力、比业绩”的良好氛围。要重点加强纳税评估人才的选拔和培养，积极探索制定纳税评估人员等级管理办法，建立专业化评估队伍，提高纳税评估工作质量。

三是改进税收工作考核机制。要按照专业化管理和“信息管税”要求，优化征管质量考核指标，充分利用工作流系统进行税源监控考核，提高征管质量考评的科学性、针对性。要根据新机构、新管理模式，研究和改进目标管理考核、岗位绩效考核、执法责任制考核，整合考核指标，改进考核手段，逐步形成目标管理考核、岗位绩效考核、执法责任制考核“三位一体”、相互补充的税收工作考核体系，既要发挥考核对工作的促进作用，也要切实减轻一线税务人员负担。

三、做好税源专业化管理试点及年内工作要求

年内只剩下两个月的时间了，税源专业化管理改革和其它各项工作任务非常繁重，希望大家进一步发扬吃苦耐劳、顽强拼搏的工作作风，坚持改革试点和日常工作两手抓、两不误，统筹兼顾、科学安排、狠抓落实，确保试点工作顺利推进，确保在新的模式下各项工作有条不紊地开展，努力完成全年各项工作任务，为“十一五”全市国税工作画上一个圆满的句号。

（一）加强组织领导，确保改革试点工作顺利实施

推行税源专业化管理，是一项复杂的系统工程，涉及到业务重组、流程再造、机构改革、人员调整、机制完善、工作衔接等方方面面，难度大、矛盾多。要切实加强组织领导，建立健全市局党组统一领导、各部门密切协作、国税干部全员参与的工作机制，各司其职、各负其责，增强试点工作合力。新组建处、局的负责人要尽快到位，按照专业化管理要求，迅速落实人员调整安排，调整工作思路，转变工作方式。要认真落实行政和业务工作衔接方案，做好固定资产、档案资料、在办事项的清理交接，以及各项应用系统的调整维护工作，确保从11月1日起按照新的管理模式正式运行。要全面开展新版工作规程和工作流系统操作培训，使全体人员都能熟练掌握最新业务流程，熟练开展各项业务操作。要加强试点工作宣传，向各级党政部门及其领导、向广大纳税人宣传税源专业化管理改革的重要意义和主要内容，寻求广泛理解和支持，为试点工作创造良好的外部环境。要密切跟踪新模式运行情况，认真开展调查研究，及时查找问题和不足，研究制定相关工作制度和措施，做到边试点、边总结、边调整、边完善。这里要特别强调一下，税源专业化管理是一项新生事物，尽管我们已经具备开展试点的一系列有利条件，但在试点过程中，难免会遇到一些新的情况、新的矛盾、新的问题，对于这些新情况、新矛盾、新问题，我们要有充分的思想准备和心理预期。如果出现一些问题和矛盾，我们要正确对待、及时处臵，决不能臵之不理、不闻不问，更不能评头论足、否定改革。

（二）严格队伍管理，确保新的管理模式有效运行

这次机构改革力度大、人员调整范围广，尤其是税源管理部门的同志，岗位普遍进行了调整。对于组织上的工作安排，有些同志可能会有一些不同的认识和想法，产生一些思想上的顾虑和波动。对于大家的顾虑和想法，市局党组都能够理解，同时也希望大家能够讲原则、识大体、顾大局，正确处理组织与个人之间的关系，自觉遵守组织纪律、工作纪律、廉政纪律，服从组织安排，以实际行动支持改革。各级领导干部要深入细致地做好思想政治工作，教育引导本单位的干部职工从大局出发、以事业为重，正确理解改革，积极支持改革，自觉拥护改革。人员调整后，大家要尽快进入新的角色，适应新的管理模式，围绕在新的模式下，如何有效开展工作，动脑筋、想办法、定制度、拿措施，确保新的管理模式有效运行。为了加强基层领导班子建设，加快年轻干部培养步伐，9月份以来，市局党组根据职位空缺情况，结合机构改革和工作需要，拿出10个正科级和31个副科级职位，实行竞争上岗。经过笔试、面试、组织考察和党组研究，最终有41名同志脱颖而出。希望这41名同志以新的岗位为起点，不断加强学习，认真履行职责，严格要求自己，在各自岗位上发挥好表率作用。要特别关注对纳税人的服务工作，依托办税服务厅、网站、电话、短信等，为纳税人提供多元化的求助方式，让纳税人咨询有渠道、办税有途径、投诉有门路。要切实加强部门、人员协作，强化首问负责制度。实行新的管理模式后，虽然取消了固定管户制度，但税收管理员为纳税人服务的职责不仅不能弱化，还要进一步加强。对于纳税人的办税求助，税收管理员要认真答复；不能准确答复的，要告知其相应的咨询渠道，决不允许借故推诿。凡推诿扯皮，给纳税人带来不便、受到纳税人投诉的，要严肃进行责任追究。

（三）抓好组织收入，确保今年收入计划圆满完成

组织税收收入始终是税务部门的天职。我们搞税源专业化管理，从根本是说，就是为了

更好地组织税收收入，更好地发挥税收职能作用。1-9月份，全市国税系统累计组织税收收入77.07亿元，同比增长29%，完成省局年初下达计划的85.1%。税收形势总体较好，但也要看到，新的管理模式短期内可能会给组织收入工作带来一定挑战，同时，省局也很有可能在年底追加任务。对此，我们要保持清醒认识，决不能盲目乐观。要认真研究专业化管理模式下，抓收入的有效措施和方法，建立健全相关工作机制，确保组织收入工作有人抓、有人管、不落空，确保完成全年收入计划。税源管理局要发挥专司税源监控的优势，切实加大纳税评估力度，减少税收流失。稽查局要继续开展税收专项检查，大力推行集约化稽查，促进税收秩序持续改善。纳税服务局要搞好日常户籍管理和纳税服务，以严密的户籍管理防范漏征漏管，以优质的纳税服务提高税收遵从。税政制度处和数据管理处要按照职责，切实做好税收分析和评估、稽查案源筛选工作，使纳税评估、税务稽查工作有的放矢、取得实效。要按月下达收入计划，按月进行收入考核，依法做好收入调度。要立足年内，放眼明年，组织开展重点税源调查，摸清全市经济税源发展走势，为编制明年的税收计划、做好明年的组织收入工作打下基础。

（四）做好收尾工作，确保全年各项工作完美收官

年内剩下的时间不多了，新组建的各单位，要按照新的职能，对照年初工作部署，认真梳理各项工作完成情况，查缺补漏，确保全年工作任务圆满完成。这里强调几点：一要深入学习贯彻十七届五中全会精神。刚刚召开的五中全会，深入分析了今后一个时期我国经济社会发展面临的国内外形势，审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》，提出了今后五年经济社会发展的主要目标和任务，为今后五年经济社会发展指明了方向。我们要迅速开展学习五中全会精神活动，结合税收工作广泛开展讨论，将全会精神贯彻落实到具体税收工作实践中去。二要做好新办公楼搬迁工作。根据市局安排，10月23日，各单位将集中进行新办公楼搬迁。在搬迁过程中，各单位要加强资产和物品监督管理，确保搬迁资产和物品安全。要像爱护自己的家一样爱护新办公楼，搬入新办公楼后，所有人员都要自觉维护新办公楼的环境卫生，保障新办公楼的运行安全，服从新办公楼的物业管理，努力营造优美的办公环境，树立全新的国税形象。三要推进内控机制建设。围绕新的机构运行和管理模式，分析、查找风险点，重新修订岗责体系和相关制度，将党风廉政建设要求明确到每个部门、每个岗位、每个人员，实现权力、责任、制约的有机结合。四要抓好文明创建和政风评议工作。要做好载体创建工作，积极争创安徽省第九届文明单位，做好迎接芜湖市文明行业验收工作。要认真对待、努力做好政风评议工作，加强与相关部门和纳税人的沟通，最大程度地降低新模式运行后短期内可能带来的不利影响。要结合推行税源专业化管理，积极开展创先争优活动，充分发挥基层党组织的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用，在推动科学发展、促进社会和谐、服务人民群众、加强基层组织的实践中建功立业。五要做好各项考核工作。要对照省局和市政府目标管理考核指标，分解落实责任部门，各责任部门要主动做好与省局相关处室的工作对接，力争目标管理考核取得好的成绩。六要认真谋划“十二五”和明年国税工作。要结合学习贯彻五中全会精神和即将出台的总局“十二五”税收工作规划、芜湖经济社会发展“十二五”规划，全面总结“十一五”时期我市国税工作

成绩和经验，深入分析我市国税工作发展形势，认真谋划“十二五”和明年的工作，为做好“十二五”和明年工作奠定基础。

同志们，税源专业化管理改革的宏伟蓝图已经绘就，冲锋号角已经吹响。分析当前，形势催人奋进；展望未来，前景无限美好；完成使命，我们信心满怀。让我们在省局党组的正确领导下，按照总局、省局工作部署和要求，抢抓机遇、乘势而上、真抓实干，以良好的精神状态、务实的工作作风，高标准、高质量、高效率地做好税源专业化管理试点工作，在税务管理现代化的道路上乘风破浪、阔步前行，共同创造芜湖国税事业的美好未来，继续谱写芜湖国税发展的辉煌篇章！

第三篇：关于对深化税源专业化管理的思考

关于深化税源专业化管理的一点思考

推进税源专业化管理是提高税收管理科学化、精细化水平的必然要求，是有效控制税收流失风险、防范执法风险、优化资源配臵、提高征管质效的现实需要。税源专业化管理,主要是通过对管理主体（管理机构和管理人员）及管理客体（经济税源和纳税人）的科学管理来实现的。对税源实行分类、分行业管理,这样可以实现和带动两者的有机结合。以行业和税源分布为平台,以经济税源相对集中区域为条件,以机构设臵和管理人员队伍为保障,以信息化建设为依托,以分类分行业管理措施为手段,最大限度的整合人力资源,因地制宜,形成对经济税源的专业化管理格局。

但是，当前在推进税源专业化管理工作中面临着税务管理机构设臵不合理、税收管理员对专业化管理认识不到位、能够独立从事税收分析和纳税评估的专业人才严重短缺、信息化配套建设及推广还存在不足等问题。

结合沾化县地方税源结构特点及管理现状，对实行税源专业化管理提出以下建议：

一、在经济税源相对集中的城区,实施分规模、分行业的专业化管理。沾化县地税局在城区只有一个直属分局，负责县直及两个办事处的税收收入组织工作，其收入任务占全县任务的74%，登记户数占全县的65%，税源和管理区域相

对集中 ,这就为在城区实施分类、分行业专业化管理提供了平台和创造了条件。同时，也要求我们的征管力量必须向城区相对集中。城区管理机构集中后，可以合理搭配人力资源,保障重点税源管理队伍的素质和水平，充分发挥专业人才的作用, 并以点带面，便于推行干什么、学什么，管什么、会什么，学以致用,急用先学，以解决当前人才短缺问题。

二、实行分行业管理和分规模管理相结合的管理模式。在税源专业化管理的模式下,是实行分行业管理还是分规模管理都不是绝对的,都要坚持因地制宜和实事求是。对规模以上的单位纳税人的管理应坚持以分行业管理为主,这便于提高专业管理水平。因为这些纳税人企业账簿相对规范,申报资料比较齐全,对他们的管理主要体现在对申报资料的综合分析和深入细致的纳税评估方面,管理质量的好坏不在于管理人员下企业次数的多少,而在于对企业纳税资料分析评估质量的高低，他需要管理人员有较强的专业知识和综合分析能力，我们应把有限的高素质管理人员安臵在这些相应的岗位上。而对于规模较小、会计核算不健全的单位纳税人及个体纳税人的管理,就需要经常性的巡查巡访和日常检查,离不开面对面进行管理，但对管理技术的综合性要求不是很高。对于他们可以实行分组管理（纳税人分区域、税务管理人员分组分岗），这样管理的范围就不会过大,管理的战线就不会拉得太长,以保证管理到位、服务到位。

三、对管理人员实行分组分岗管理,消除一人管片、各事统管的现象。无论是行业管理还是区域管理,都应实行分组、分岗管理。因为一人管片或管户,时间一长容易产生公权私有化,容易出现人情税关系税,容易成为干部不廉洁的土壤和条件。实行分组、分岗管理,可以实现管理人员相互监督,可以丰富管理思路,也可以对少数管理难度大的纳税人强化管理力度和措施。对重点税源实行分组、分岗管理,自然就组成了若干纳税评估小组,可以使税收分析和纳税评估实现经常化、制度化,从而提高重点税源的管理质量和水平。分组管理可以有分有合,但分是相对的,合才是绝对的。日常管理可以分户到人,对涉及纳税评估、定额核定、初审调查、发票核定、注销调查等重大事项必须由小组集体实施,然后按程序上报审批.四、推行税收专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索适合本地实际的税收专业化管理方式。农村分局的税源结构与城区就有着明显的差异，管辖户数较少，多为个体纳税人，甚至很多达不到起征点，可管理的疆域较大，但他们的人员配臵则偏少。他们可结合实际，在不改变税款入库级次、范围的前提下，打破辖区限制，分别设立重点税源、一般税源、小额税源、专项税源等管理组，统筹安排管理人员，实行分类专项管理。

五、完善税源专业化管理的配套制度。比较和借鉴税源专业化管理的国际经验，税源专业化管理必须走科技加管理的路子，充分运用信息网络技术，建立和完善以现代技术手段为支撑，以信息管理为主、事务管理为辅、科学严密的税源监控体系，实现信息化和专业化的税源管理。这是税源专业化管理的基础工程，要形成内外统一、四通八达、纵横交错的税源管理信息网络，建立税源管理的信息共享机制。同时，要优化重点税源企业的税收服务。在重点税源管理过程中，在高度重视纳税人满意度、加强与纳税人的沟通的同时，要对纳税人进行细分，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化。欧美等国设立大企业机构后，在审计、管理等方面制定了一系列不同于小企业和非营利单位的具体制度和办法，如在审计上采取申报前的预审计、改不同税种的不同审计为“一揽子”进行的全面审计等。这些都值得我们在实践中加以借鉴。

从战略的高度抓好人才培养。从国际上来看，搞好税源专业化管理，关键是人才。为此：一要有战略眼光，舍得必要的投入。二要扩大视野，注意培养“复合型”人才，如行业分析专家、转让定价调查专家、计算机审计专家。三要广开渠道，解决对国外税收征管状况掌握不及时、不全面的问题。可建立国外税收信息资料点，有专人负责跟踪和研究，及时掌握其发展变化，提高我们税收管理的及时性与准确性。

以上是我们对税源专业化管理工作的一些不成熟的想法和建议，仅供领导参考，同时希望领导及同仁们对于其中不当之处给予批评、斧正，以便于我们下一步更好的做好此项工作。

沾化县地方税务局

2010年5月7日

第四篇：对实行非保护价贷款“三金”制度的思考

对实行非保护价贷款“三金”制度的思考

摘要：分析农发行非保护价贷款管理的实践，落实“以销定贷，以效定贷”的原则，必须对“三金”加以细化和量化，增强可操作性，才能实现安全性与效益性的有机结合。

一、“三金”制度的主要内容

农发行基层县支行在非保护价贷款管理中，为落实“以销定贷、以效定贷”原则，应对各类风险指标实施量化管理，并在“三项资金”上予以体现。具体包括：对企业落实非保护价政策，要求有一定比例的自有资金作为启动资金，使银企双方在预期销、效的实现上达成利益一致；按风险评估情况缴纳风险保证金，在贷款合同中双方约定风险保证金的使用原则及范围，专项用于弥补信贷资金损失；在销售盈利中提取非保护价经营基金，逐步扩大企业的自有资金规模，减轻企业日后开展非保护价业务的融资压力和成本。通过建立“三金”制度，形成以保证金担保为主体，灵活运用资金杠杆和信贷杠杆，完善的县级支行非保护价贷款风险评估、预警和补偿机制，逐步提高县级行在非保护价贷款管理中的自主程度，以及企业使用贷款的良性循环体制。

二、“三金”制度的可行性

（一）法律法规上的可行性。

随着我国司法实践的发展，保证金担保获得了承认。最高人民法院2000年颁布的《关于适用（中华人民共和国担保法）若干问题的解释》第85条规定，“债务人或者第三人将其金钱以特户、封金、保证金等形式特定化后，移交债权人占有作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人可以以该金钱优先受偿。”该条规定，可以看作最高人民法院对保证金担保的肯定。在符合上述规定的情况下，当事人之间通过协议设立的保证金账户具有担保的效力，债权人对账户内的款项具有优先受偿权。

（二）“三金”制度在资金来源上的可行性。

尽管企业财务状况困难，但从企业的长远发展考虑，经农发行和企业共同努力，拓宽融资渠道，资金来源是可以落实的。自有铺底金可用职工集资、财政拨补费用结余部分解决，也可用购货方的预付款或定金垫付，还可向企业主管部门申请其他渠道解决；风险保证金通过风险指标量化测算确定风险保证金额度。以某企业申请非保护价玉米收购贷款100万元为例，期限为三个月，收购数量为100万公斤，在风险金测算时，利息部分按月息4.290计12600元，市场风险0.04元／公斤计40000元，逾期2个月计息8400元，风险保证金总计61000元。这样的风险金比例，不仅企业完全可以承受，而且充分考虑了市场风险、经营风险等因素，基本上可以对预期的风险进行控制和补偿。对于自有资金较为充裕的企业，可由企业在贷款申请时从财务资金存款户直接划转。对于自有资金紧缺的企业，也可从企业的自由铺底金中缴纳，尽管这样做不尽合理，但考虑到非保护价经营周转较快的特点，扣除适当比例的风险金企业可以承受；非保护价经营基金是在销售货款回笼分解时，在收回贷款本息后，考虑到今后开展非保护价业务时的自有铺底金和风险保证金来源，在利润空间内留取一定比例的资金纳入财务资金存款户，此措施企业乐意接受。

（三）“三金”制度在账户管理上的可行性。

从调研的情况来看，为了使资金合理运用率不受影响，部分县级行已在应解存款和临时存款科目下设立了贷款风险保证金账户，实行专户储存、专户管理，加上现行的“一基三专”账户管理，已给“三金”制度实施提供了现成的架构，对银企双方的会计核算和财务管理无多余负担。在具体管理中，企业自有资金通过基本户转入收购资金存款户核算，风险保证金有差额时部分资金转入风险保证金账户；风险保证金在贷款风险保证金账户核算，业务完成时按合同约定收回贷款、利息或转入财务资金存款专户；非保护价经营基金在财务资金存款核算，实行余额控制。

（四）“三金”制度在非保护价贷款管理中具有较强的针对性和操作性。

“三金”制度的引人，使“以销定贷、以效定贷”原则得到了具体量化，在简化贷款发放程序、细化风险防范手段、强化信贷监管力度等方面有较强的针对性和可操作性。一是非 保护价购销行为季节性特点突出，资金供应必须和市场形势衔接起来。通过实行“三金”制度，将“销、效”目标的实现以风险保证金形式予以固化，从而减少审批环节，简化贷款手续，降低贷款投放的滞后性。二是对非保护价贷款风险进行事前性控制、模型化管理，既可以有效落实上级行提出的完善风险防范措施的要求，又可以增强对企业经营过程中“销、效”目标的调控力度。三是可有效促使企业在非保护价经营中采取银行结算方式，减少现金结算，有利于农发行针对非保护价贷款额度小、周转快的特点，进行有效监管。

（五）“三金”制度是规范、改善企业经营的有效途径。

从笔者调研的情况来看，由于地方政府、企业主管部门对企业非保护价经营普遍持积极态度，对农发行完善非保护价贷款风险防范措施十分支持，使“三金”制度的实行具备了较好的条件。对企业而言，“三金”制度的优势表现在：一是通过企业自有资金的落实，改变企业完全依靠政策性资金的传统观念，增强企业开展非保护价经营的压力和动力。二是通过各类风险权重，合理确定自有资金和缴纳风险保证金额度，减轻了企业融资压力，降低了企业融资成本，有利于轻装上阵开展非保护价经营。三是从销售盈利提取非保护价经营基金，循环用于非保护价经营业务，可以帮助企业形成自我造血机能，有利于促进企业经营的良性循环。

三、“三金”制度的管理重点

“三金”制度实行的关键在于通过对影响“销、效”目标实现的各类风险指标分析、量化，表现到自有资金、风险保证金、非保护价经营基金的计算、提取与使用中来，明确双方的责任与义务，对企业的经营行为及可能发生的风险进行调节、干预和控制，在贷款周转全程发挥资金杠杆作用，最终确保“以销定贷、以效定贷”目标的实现。

（一）明确贷前调查重点，评估贷款风险指标。

非保护价业务的贷前调查和保护价业务应有所不同，重点应包括以下几个指标：1.市场行情指标是近三月来该品种商品市场价格走势，主要进行远期市场分析；2.企业资信指标是 对企业法人能力、非保护价业务经营经历、企业基础条件等方面的全面分析，主要用来掌握企业经营能力；3.业务真实性指标是查阅购销合同、意向书，调查企业的经营行为是否与市场状况吻合；4.风险承受指标是认真分析企业财务状况，确定其是否具备自有资金、风险保证金的筹资能力，掌握企业对预期可能发生的市场风险和经营风险的承受能力。上述各项指标可根据企业的具体情况进一步细化、调整。贷前调查中，各项指标不具备或与风险防范要求有差距的，可拒绝企业的贷款要求或提高自有资金到位比例。

（二）建立风险评估模型，准确测算风险保证金额度。

在对非保护价业务风险全面评估的基础上，应对企业申请贷款的风险保证金数额作准确测算。从目前县级行贷款风险保证金缴纳情况来看，主要是对非保护价贷款期间的利息进行测算。但在具体贷款运行中，给非保护价业务带来风险的因素很多，如贷款期间的市场行情波动，企业的经营思路发生变化，商品周转速率减慢造成贷款期限延长等等，都会给预期的盈利造成敏感性影响。因此在测算贷款风险保证金时，应充分考虑到上述敏感性因素，合理确定各项风险权重，并根据每笔业务的具体情况建立测算模型，作进一步的分析，准确测算预期风险带来的影响。

（三）灵活运用资金杠杆，对企业经营行为进行指导、调节和控制。

企业的经营行为对于非保护价业务盈利的最终实现具有决定性作用。因而在运用资金杠杆时，不能仅把风险保证金作为风险发生后的补偿手段，而要发挥出风险保证金的事前控制作用。在进行监管时，一方面是要关注非保护价经营主体的变化。包括企业的经营思路是否与市场状况吻合，自有铺底金是否已作为启动资金投入使用等，来分析银企双方在预期利益上是否真正得到统一。另一方面是要关注非保护价业务客观经营状况的变化。及时对市场行情变化、商品周转速度等因素进行分析，测算预期盈亏，与企业缴纳的风险保证金对照。在上述两方面因素发生消极变化时，可采用风险保证金专户中的资金提前转入应付利息存款户、追加风险保证金额度等方法，加大对企业行为的调控力度。

（四）注重总结分析，建立非保护价业务效能评价体系。

在当前非保护价业务范围逐渐扩大的情况下，建立相应的效能评价体系是十分必要的。因此，在非保护价资金回笼后，在根据企业盈亏状况对销售回笼资金、风险保证金进行相应处理后的同时，应对该笔业务的整个流程进行分析，总结评价在风险评估、风险控制等方面资金杠杆所起的作用和偏差，建立非保护价贷款管理档案，用于指导非保护价业务的开展。

第五篇：对非本地居民法人商贸企业税务管理的调研思考

法人企业是具有国家规定的独立财产、有健全的组织机构、组织章程和固定场所，能够独立承担民事责任、享有民事权利和承担民事义务的经济组织。本文所指的法人是指非**市居民但在**市境内办理工商营业执照和税务登记等合法手续的法定代表人。

一、问题的提出

2004年7月1日和2004年12月1日，国税总局分别以国税发那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网明电[2004]第37号和国税发明电[2004]第62号下发了《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》和《补充通知》，对新办商贸企业一般纳税人的认定作出了更为严格的规定：要求商贸企业（小型）新办初期列为辅导期一般纳税人管理，并对辅导期一般纳税人的发票开具限额、每次购票数量、进项税额的抵扣、发票增购预缴税金等作了较为具体和严格的规定，并在辅导期转为正式认定期间还要税务部门执行几项制度（案头审核制度、实地勘察制度、分类约谈制度）。所有这些措施对控制商贸企业的走逃、打击骗购虚开增值税专用发票、防止税务机关和税务人员在认定商贸企业一般纳税人中的随意性起到了一定的作用。但是，辅导期一过，这些限制措施就不复存在，特别是对法人代表为外地人的商贸企业，税务上就更难以控制。以笔者所辖的江苏国际塑化城为例，塑化城坐落在新区的罗溪镇，市政府将其作为**市“十一五”中的一项重点推进项目，因地理位置独特（南有京杭运河和奔牛火车站，北有**机场），物流畅通（建有万吨储运场和火车专线），深受外地投资者的青睐。目前办理税务登记的有101户，均为一般纳税人，其中法人代表为**本地的仅40户，外地的为61户，外地户占总户数的60.39%，其中省内其他地级市的有21户（涉及8个市），省外的为40户（涉及7个省），在税收征管上，对非本地居民法人商贸企业的监控盲点多，难度大。较一般市场的税务管理而言，江苏国际塑化城对非本地居民法人商贸企业的管理有其独特性与可分析性。

二、相关建议

针对上述情况，我们认为，对外地法人代表的商贸企业，除了执行国税总局的文件规定外，还要根据各地的实际情况，实施更严格、更有效的税务管理。具体措施有：

1、源头抓税务登记。（1）对新办商贸企业的所有情况通过实地调查、约谈等方式进行彻底的了解、掌握。（2）重点是对法人代表的身份证件的真伪进行核对，查清企业登记的法人代表和实际经营者是否一致，首次约谈必须要法人代表本人到场，如因时间特殊必须有经过公证的“委托书”授权他人进行约谈。（3）从注册资本的大小和市场投资方掌握有无符合实际购销能力的仓储地及仓储地的大小。从上述三个方面基本形成对非本地居民法人商贸企业有效管理的总体思路，对企业规模的大小和法人代表的真假也了然于心。

2、重点抓企业经营状况和财务状况。（1）掌握外地法人企业人员构成和人员之间的关联度。（2）重点实地查看企业注册地、经营地、财务核算地是否一致。（3）查看各类账簿、购销合同原件、商品的出入库单据、运费凭证、水电等费用凭据（进口企业的还要查看进口的各类资料，防止虚假海关完税凭证抵扣增值税）。（4）关注企业零申报、负申报所占的比例及大规模企业增购发票时的销售收入与原购销合同的一致性。对上面情况异常的立即调查取证并采取相应的措施如立即收缴发票和防伪税控装置，责令注销税务登记等。

3、推荐使用本地记账公司人员担任外地法人企业的会计和办税人员。为减少外地法人代表企业走逃的风险，建议市场投资方在市场开办时就引进政策业务水平较高，协税办税能力好的会计事务所，并积极推荐给外地法人企业，这样既能为税务机关把好一道关口，又能提高办税效率，也方便于市场集中管理掌握情况。例如，在江苏国际塑化城，**国联会计师事务所承担了40户外地法人代表企业的记账和办税事宜，由于聘请的本地会计能及时发现外地法人企业的异常情况，及时向税务管理人员作了汇报，缴销了发票，注销了3户企业的防伪税控和税务登记，有效防止了走逃。

4、发票管理方面从严从紧。严格控制外地法人企业的发票使用量和开票的最高限额，发票的开具一般采用共享开票，实行分类管理。以江苏国际塑化城为例，61户外地法人企业中，选择江苏诚展石化有限公司等3户经营规模大，财务制度健全，发票管理规范的企业，优先升级开票限额，优先退出共享，其他企业原则上实行共享开票。按月维护好增购发票企业的发票使用量，防止因增购发票而人为扩大其下月的发票用量。

5、抓好法人代表变更关。为防止不法分子利用“旧貌换新颜”而达到偷税、骗购专用发票等行为的发生，必须强化对变更法人代表企业的实地核查。（1）核查变更后法人代表身份的真实性，与实际经营者的关系。（2）核查是否名为工业企业实为商贸企业的情况，主要看变更后的工业企业在生产设备、环境、资金等方面的真实性。（3）

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核查变更企业经营用房屋性质，如为租赁的应加大上门核查抽查力度。

6、加强和市场管理部门的协作。定期和市场管理部门交换情况，有问题及时协商解决，对于有疑问的外地法人企业，责成市场主办方提供担保。在江苏国际塑化城，税务部门和市场管理部门通过定期交流，不仅宣传了税收政策，为市场的招商出谋划策，而且在第一时间掌握了入驻企业那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网的基本情况，及时交流沟通企业出现的各种情况，发现问题立即商量对策，保证了市场的健康发展和税收政策的正确执行。

除此之外，我们设想，如果能联合国地税、工商、银行等部门在全国范围内建立个人和企业信用记录，记录公民和法人在投资举办各类经济实体中投资经营、享受政策、受到处罚等信息，将更能有效防止企业的走逃，也更能防止外地法人代表利用异地举办新企业走逃、骗税行为的发生。

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