第一篇：征地农转非人员参保后续管理现状分析及对策建议
征地农转非人员参保后续管理现状分析及对策建议
党的十八大报告明确提出：“推动城乡发展一体化，解决好农业农村农民问题是全党工作重中之重，城乡发展一体化是解决‘三农'问题的根本途径”。近年来，随着城镇化进程的不断加快，大量农村集体土地被征用，农村人口呈阶梯状向城
镇转移，失地农民人数逐年增多，他们的生产、生活问题日益凸显，并成为一个新的弱势群体和关注焦点。笔者以当前我县征地农转非人员参保后续管理为例，对管理过程中存在的问题进行简要分析并提出相应对策及建议。
一、基本情况
为破解失地农民难题，促进县域济社会协调发展，我县于2008年从多个部门抽调专人成立征地农转非基本养老保险工作领导小组办公室，积极协调办理全县征地农转非养老保险工作。截至2013年10月底，全县共清理1982年1月1日—2007年12月31日期间各类建设用地被征地农转非人员参加基本养老保险25573人。与此同时，新征地项目严格按照渝府发〔2008〕45号和xxxx府发〔2008〕42号文件执行，全县27个新征地项目参加基本养老保险3637人，已缴费人数2265人，缴费金额4763.3万元。截至目前，我县原征地和新征地项目参加养老保险缴费人数达25634人，缴纳养老保险费约3.6亿元，其中15833名被征地农转非人员已按月享受养老保险待遇，人平月均领取养老保险待遇600余元。
二、存在问题
（一）转非后就业难，生活缺乏有力保障。土地被征用后，大部分农民因长期从事农业生产，受文化程度、科学技能、择业观念、市场信息等因素的影响，市场就业竞争能力较弱，又很少接受非农领域的就业咨询和培训，不能很好实现转移就业。尤其是“4050”人员，多数只能从事脏、累、苦、险和低收入的劳动密集型、体力型工作，很难找到合适的工作岗位。加之政策保障覆盖面窄、保障水平低，仅针对已达退休年龄人员才能领取养老保险待遇，在失去土地这一基本生活经济来源资本后，多数失地农民只能依赖征地补偿金或者领取养老保险待遇维持生计。
（二）社会管理服务存在“空档期”。社会管理服务涉及方方面面，事关人民群众的切身利益，尤其是对于刚脱离农村、失去土地、房屋，又需迅速融入城市的被征地农民这一特殊群体，因户籍、生活状况变化引起社会管理服务滞后，而出现“空档期”和管理空白问题。不少被征地农转非人员由于部门对接不到位，管理渠道不畅通等原因，不能及时享受低保、创业、就业、子女入学、社会优抚等社会保障优惠政策，以致出现政策“盲区”。
（三）培训制度和创业发展有缺陷。针对目前失地农民实际情况，相关业务部门通过开展职业介绍、多种类型职业技能培训、就业创业培训、小额担保贷款和扶持微型企业等拓宽就业渠道，但由于没有专列的财政经费，培训范围、形式有限，小额担保贷款额度较小和微型企业手续复杂开办较难，调动不了失地农民创业就业的积极性，培训和创业效果不太明显，目前相当一部分失地农民还处于失业和半失业状态。
三、对策建议
（一）整合资源，拓宽失地农民转移就业渠道。一是建立被征地农转非人员个人基础信息档案，全面纳入社会化管理，完善就业服务信息台帐，对就业愿望、培训要求、技能水平、就业去向、享受政策、社会保险关系等基础信息进行全面掌控。二是完善劳动力资源市场建设。根据企业用工需求，及时、准确提供岗位供求信息，做好失地农民的转移就业工作，并依托“工业园区”和“物流园区”等县内就业平台，定期举办“农民工专场招聘会”和就业援助活动，通过落实稳岗补贴等优惠政策引导和鼓励企业吸纳征地农转非人员，促使被征地农转非人员有意识按序向二、三产业转移就业。降低农民外出就业成本，减少农民盲目流动性。三是加大失地农民就业创业培训力度。建立农民工专业培训基地，加大财政支出，通过政府补贴方式给予免费培训和职业技能鉴定，并在税费减免、小额贷款等方面给予政策上的扶持，帮助失地农民增强自主创业和自谋职业的能力，参与市场就业竞争，促进失地农民就业。四是开发公益性岗位，成立便民利民服务队，安置困难对象上岗就业。
（二）部门联动，建立失地农民长效保障机制。由县政府办牵头，人力社保局、国土房管局、公安局、民政局、财政局、农委、城乡建委、水务局、教委、卫生局、残联、总工会、审计局、信访办、工商局、税务局等相关部门定期召开联席会议，各部门大力协作、相互配合、各施其职，搭建无缝衔接平台，对农转非人员建立社会保障和就业创业绿色通道，创新公共服务方式，整合多方资源，加大投入，实现“事事有咨询处，处处有回音壁”。同时构建县、乡镇（街道）、村居（社区）三级服务网络，进一步提升政府各部门社会公共服务水平。建立失地农民专
项资金保障政策，专列财政经费，提升小额担保贷款额度，加大微型企业创办政策扶持力度，确保失地农民创业就业工作有效开展。
（三）增强意识，提升社会养老保险服务水平。一是努力实现社会保障人群全覆盖。构建“职工+居民”的社会保障体系，实现社会保障人群全面覆盖、水平不断提高。对被征地农民提供与城镇居民及职工同等的养老、医疗、生
育、工伤、失业保障待遇。二是强化后续服务管理，引导被征地农民积极就业。按照“属地管理，分级负责”和“谁主管、谁负责”的原则，加强政策、意识教育培训，大力鼓励被征地农民就业。对无故三次不参加就业服务部门组织的失业技能培训的，故意不去就业的，可考虑按照《失业保险条列》之规定，取消失业金享受，同时也可考虑按照低保制度取消其低保待遇。三是充分利用网格化管理成果，提高基层社会管理服务能力。做好参保人员基础信息网络管理工作，严格执行领取养老金资格认证制度，提高资格验证主动服务水平，强化养老金死亡人员申报制度，避免死亡冒领养老金现象。
（四）督促检查，建立失地农民权益监督机制。失地农民已为城镇劳动力的重要补充和城乡企业职工队伍的重要组成部分，且是一个社会弱势群体，当他们的权益受到侵害时，往往没有能力维护自身合法权益。人力社保局、总工会、公安局、工商局等部门要加大专项检查执法力，定期不定期开展专项检查，要求用人单位必须一一签订符合《劳动法》的劳动合同，并严格履行合同规定条款，建立和谐稳定的劳资关系。用人单位必须按时支付农民工的工资，对无故拖欠和克扣农民工工资的行为，必须严厉处罚，确保农民工的工资按时足额支付。加大对非法职业介绍机构的打击力度，对从事坑蒙拐骗的非法职业介绍机构要坚决取缔和严厉打击，规范劳动力资源市场秩序，切实维护劳资双方合法权益。
第二篇：个体参保人员管理
个体参保人员管理
2005-01-06 16:01:26
（一）个体人员参保范围
1、在省、市人才服务中心、市劳动力市场、市双利劳动保障事务所及其他劳动保障代理机构存档人员；
2、企业改制领取一次性补偿金和下岗失业领取失业救济金的自谋职业人员；
3、辞职、辞退等原因与原单位解除劳动关系后自谋职业，并自己保管档案人员；
4、城镇个体工商户雇主及其雇工；
5、自由职业者和灵活就业人员；
6、从事非全日制工作的劳动者；
7、军队退役干部及士兵退役后自谋职业人员；
8、原城市下乡知青“农转非”后一直未就业人员。
（二）个体人员参保规定
1、凡是以个体人员身份参保、续保的，必须委托一个社会保障代理服务机构为其保管档案。达到法定退休年龄时，由档案保管机构为其办理退休手续。
2、个体人员参保、续保时，必须出示与我局签订代理养老保险业务服务协议的省市劳动人事代理机构及其他社会保障代理服务机构的存档证明。未签订代理养老保险业务服务的，不予受理。
3、下岗失业人员领取失业救济金期间，本人自愿可以个体人员身份继续缴费。
4、原在单位参保职工，因故与单位解除劳动关系后，在达到法定退休年龄前，均可以个体人员身份继续参保缴费。
5、凡在我市行政区域内，具有城镇户口，年满16周岁，有一定经济收入者，在没有与用人单位建立劳动关系期间，都可以城镇自由职业者的身份到其户口所在地社会保险机构参保。
6、军队干部退役时领取一次性安置费自谋职业的；城镇士兵退役后领取一次性经济补助金自谋职业的，都可以自谋职业者身份到当地社会保险机构参保，但档案必须委托社会保障代理机构保管，其在军队的军龄视同缴费年限。军队转业干部自主择业的（已在部队领取退休金），则不允许其参保。
（三）个体人员首次参保
1、办理参保手续
个体人员首次参保时，由档案保管机构按本人档案填写《石家庄市个体人员参加养老保险登记表》，出具存档证明。个体人员携带有关证件资料到个体参保处办理参保手续。
2、个体人员首次参保时需提供以下证件资料： ⑴石家庄市个体人员参加养老保险登记表； ⑵存档机构出具的存档证明；
⑶个体工商户需提供个体经营《营业执照》； ⑷石家庄市居民户口簿；
⑸部队干部退役后自谋职业的，提供部队团以上政治机关出具的自谋职业证明； ⑹本人身份证复印件； ⑺近期一寸免冠彩色照片。
3、建立个体参保人员基本信息档案
个体参保处审核无误后，办理参保手续，建立个体人员基本养老保险关系，给定个人编号。
（四）个体人员续保
1、个体人员续保时，由存档机构出具存档证明，个体人员携带相关证件资料到个体参保处办理续保手续。
2、个体人员续保时需提供以下证件资料： ⑴职工养老保险手册及个人帐户对帐单； ⑵基本养老保险关系接续卡； ⑶档机构出具的存档证明；
⑷失业职工自谋职业证明；
⑸转入的还需提供基本养老保险关系转移单；
⑹居民身份证复印件。
3、个体参保处审核无误后，做个体人员由中断缴费恢复为正常缴费业务处理。
（五）缴费
1、个体人员首次参保或续保时，先到市社会保险局个体参保处办理参保、续保手续，由市社保局个体参保处为其办理建立或恢复个人基本养老保险关系。每月6日至8日（节假日顺延）为业务结算时间，不办理参保、续保、缴费等养老保险业务。
2、个体参保人员携带《职工养老保险手册》及现金，到市地税局指定的交通银行网点缴费。缴费时由个人提出缴费起始时间、缴费月数、补缴月数，防止重复缴费。
3、缴费后银行开具《个体劳动者基本养老保险费收据》，交缴费者作为个人缴费凭证。缴费人员要认真核对缴费人姓名、缴费月数、补缴月数、缴费金额与实际缴费情况是否相符，有否重复缴费。《个体劳动者基本养老保险费收据》由本人妥善保管，作为个人帐户对帐的依据。
4、根据省劳动保障部门公布的全省上职工月平均工资，缴费基数每年7月1日进行一次调整。个体参保人员上半年缴纳1-6月养老保险费；下半年缴纳7-12月养老保险费（可按月缴费，也可一次性缴费），下半年缴纳上半年或补缴以前养老保险费的，按调整后的新标准缴纳。不得跨半预缴。
（六）退费
在办理缴费过程中，因缴费人员申报失误或收费人员操作失误等原因造成多缴或重缴养老保险费的，按下列程序办理退费手续：
1、缴费人员携带《个体劳动者基本养老保险费收据》、《职工养老保险手册》，到市社保局个体人员参保处申请退费。
2、个体人员参保处专管员审核后，出具退费证明，报处长审核，并加盖个体参保处业务公章。
3、缴费人员持加盖个体参保处业务公章的退费证明，到市地税一分局办理退费手续。
4、缴费人员退费后，持重新开具的缴费收据，到市个体参保处核对缴费时间及缴费金额。
（七）个人帐户对帐
1、个体参保处每年下半年为个体参保人员打印上《个人帐户对帐单》（以下简称《对帐单》），发给个体参保人员。
2、个体参保人员以《个体劳动者基本养老保险费收据》为凭证，与《对帐单》进行核对，对《对帐单》记录有异议的，从个体参保处发放《对帐单》之日起，在60日内到个体参保处申请复查。在60日内没有申请复查的，视为已经对帐无误，今后不再受理。平时可到二楼业务大厅利用触摸屏查询个人缴费情况。
3、个人帐户修改调整
个体参保人员对《对帐单》有异议的，持个人缴费收据，填报《石家庄市个体参保人员养老保险个人帐户调整申请表》。业务员进行审核，确需修改调整个人帐户的，经处长复核，报主管局长批准后，由个人帐户修改专管员进行修改调整。
（八）个人帐户一次性支付审核
1、个体参保人员因死亡、出国（出境）定居等原因终止养老保险关系时，向个体参保处提供下列证件资料：
（1）死亡的，提供派出所出具的死亡证明或民政部门出具的火化证明；（2）出国（出境）定居的，提供出国（出境）证明及户口注销证明；（3）职工养老保险手册及历年个人对帐单；（4）居民身份证复印件。
2、待遇审核
个体参保处业务员受理并审核个人帐户一次性支付有关证明资料，证明资料齐全，符合一次性支付条件的，计算一次性支付金额，打印《个人帐户一次性支付结算单》，报主管局长审批后，到基金管理处办理个人帐户一次性支付手续。
（九）养老保险关系转移
个体参保人员实现再就业或调入单位工作，凭再就业或调动证明，申请办理养老保险关系转移。符合转出条件的，个体参保处为其办理转出中断手续。之后携带《职工养老保险手册》，调动证明，到二楼业务大厅“养老保险关系转移”窗口办理养老保险关系转出手续。个体参保人员养老保险关系在市本级范围内及与市本级业务联网的县（市）区范围内（不含区机关事业单位）转移，只需个体参保处办理中断缴费手续，不需办理养老保险关系转移手续，由调入单位到参保的社会保险机构办理恢复缴费手续。转出人员养老保险费需缴纳到转出之月，欠费的不办理转出手续。
调入单位未参加养老保险的，暂不办理转出手续，养老保险个人帐户予以保留，继续计息。待调入单位参加养老保险后，再办理养老保险关系转出手续。
（十）办理退休手续
个体参保人员达到法定退休年龄时，个体参保处应及时通知本人并为其办理退休中断手续，在《职工养老保险手册》上加盖“退休中断专用章”。由个体参保人员把《职工养老保险手册》送交本人档案保管机构，由档案保管机构填写《退休审批表》，并携带本人《档案》、《职工养老保险手册》、历年《个人帐户对帐单》、《居民身份证》等证件资料，到离退休职工管理处为其办理退休待遇审核手续。审核后，携带《退休审批表》、本人《档案》及有关资料，到市劳动和社会保障局养老保险处办理退休待遇审批手续。审批后，携带《退休审批表》，到离退休职工管理处办理新增退休人员增加和养老金社会化发放手续。
第三篇：聘用已经参保人员及内退退休人员的对策
聘用已经参保人员及内退退休人员的对策
【个案情况】 2010 年 7 月 6 日，某公司人事部向法律顾问询问：现本公司有一建立“劳务关系”的人员。42 岁，工作性质是技术顾问。现在他与本公司的合作方式：不用在本公司坐班，本公司也没有给他参加社会保险，据了解他自己的社会保险关系现在“挂”在一个外服公司，由他自己缴纳。他根据福达的要求临时提供技术服务，接受劳务费。此人之前是有与本公司签订《劳动合同》，后因身体原因辞职。现在身患糖尿病。现在本公司打算聘请他到一个施工场地提供技术支持，该场地工作环境较差。担心若他因身体不支出现病情恶化等情况时，本公司可能会承担什么法律责任？
【分析意见】：
1、首先，我国民事法律体系内并没有成文法律明确界定什么是劳务关系，“劳务关系”的概念仅出现在相对成熟的法学理论中。
2、在不明确他的劳动关系是与哪个公司建立、他的年龄没有达到法定退休年龄、他还没有开始享受养老保险待遇的情况下，建议公司不应自己单方面认为与他建立的是“劳务关系”。
3、若公司不能提供明确的证据证明他的劳动关系明不在本公司（即他究竟是与哪家公司签订有劳动合同或参加社保？），结合上述第1、2 条分析意见，在发生重大工伤、人身意外的情况下，有可能被裁判为与之建立了“事实劳动关系”而造成对公司不利的法律风险：包括但不限于未签订书面《劳动合同》需要支付二倍工资的风险、未参加社会保险的风险、同工不同酬的风险、解除劳动关系的经济补偿金和赔偿金等。
4、《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释
（三）》第8条规定：“企业停薪留职人员、未达到法定退休年龄的内退人员、下岗待岗人员以及企业经营性停产放长假人员，因与新的用人单位发生用工争议，依法向人民法院提起诉讼的，人民法院应当按劳动关系而不是劳务关系进行处理。”
对于企业停薪留职人员、未达到法定退休年龄的内退人员、下岗待岗人员以及企业经营性停产放长假人员与新用人单位建立用工关系后，首先，新的用人单位有缴纳社会保险的义务。其次，发生工伤事故时新的用人单位有赔偿的义务。根据相关政策、法规依据可知，在劳动者于新用人单位工作期间发生工伤事故的，应当由新用人单位承担工伤待遇的各项义务。第三，在劳动合同解除或终止后新的用人单位有补偿的义务。在劳动者与新用人单位解除或终止劳动合同的，有关解除权的产生、行使以及解除或终止后的法律后果包括经济补偿金、赔偿金等事项，都应当适用《劳动法》和《劳动合同法》的相关规定。
综上分析，从上述个案出发，结合本公司今后还有可能录用未能在本公司参加社保的人员的情况，整理成以下的《注意事项》，供本公司人事部作为办事流程对照，或作为决策时参考信息：
一、法律风险说明：使用已在其他单位参保且不能把社保关系转入本公司的人员（无论本公司自己如何定义这些人员，比如定义为“劳务合作者”，但又无法证实该人员的实际劳动关系在何方，或者无确切证据证明其劳动关系不在本公司）的法律风险主要有以下三方面：
1、社会保险是国家强制性购买的，不能由个人决定或申请不购买。单位不买的将面临行政处罚的风险；
2、当员工给原单位造成经济损失的，本公司作为录用未了解劳动关系的单位，须承担连带赔偿责任（《劳动法》99 条以及《劳动合同法》第 91 条；
3、如果在本公司工作期间发生工伤、患病，本公司未参保的，若与其现有参保单位无协议，有关社保法律法规规定的待遇全部责任由本公司承担（包括医疗费、鉴定费、一次性残疾或死亡补助金、一次性伤残就业补助金和伤残医疗补助金等）。
二、如果因特殊的原因，一定要录用社保关系不在本公司的人员，则需要按照以下情况分别处理：
1、聘用内退人员时：
1）、请把内退人员提供的他在原单位的《内退证明》和参保清单核实后复印，并要求该人员在该《内退证明》和已参保清单上的复印件上声明是由他本人自愿提供这些资料的意见，并签名、署日期后存档。
2）、请内退人员自己书写一份解释不愿或不能在本公司参加社保，并自愿承担一切法律责任的申请书（此申请书在法律上属于无效，但是于情理应当提交）。
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3）、本公司与内退人员的原单位签订《借调协议》（附件一），约定内退人员的原单位同意内退人员借调或在本公司兼职。若在本公司劳动期间若发生工伤事故的，由原单位申报工伤保险，但规定由用人单位承担的工伤保险责任由本公司承担。若原单位不同意采用《借调协议》（附件一）的，也可由原单位出具《保证不追究连带责任的承诺函》（附件二），此为必须环节。
4）、由于本公司是迫于某种特殊原因在待录用人员的社保手续不完善的情况下录用的，所以需请相对方（例如提出此特殊要求的客户）向本公司出具《自愿承担法律风险的承诺函》（附件三），此环节尽量争取，可以省略。
5）、本公司与内退人员签订《聘用顾问协议书》，说明本公司不能参加当地社保的原因，约定双方属于劳务关系等。
6）为聘用的内退人员参加商业意外保险，有条件的再参加雇主责任险。
2、聘用退休人员时：
1）、请退休人员提供《退休证明》，验原件收复印件，并要求该人员在该《退休证明》的复印件上声明这些文件是自愿提供，并签名署日期后存档。
2）、本公司与退休人员签署的《离退休人员聘用协议书》。
3）、为退休人员参加商业意外保险，有条件的再参加雇主责任险。
3、聘用已参保（村里、个人参保或已经在其他单位参保）人员时：
分两大环节进行：
第一环节：坚持不予录用：
1）、人事经理（主管）介入与待录用人员沟通，说明利害，要求其在入职后一个月内把社保转入本公司。一个月内转入的，签订《劳动合同》并从建立用工关系之日当月开始补缴社保；
2）、坚持原则，对此类人员不予录用。若迫于某种特殊原因的压力，必须录用为员工时：须报请本公司人事部高层领导决定并转入第二环节，并采取补救措施：
第二环节：在完善下列手续后，经本公司高层领导决定，可以录用：
1）、本公司与待录用人员的原单位签订《借调协议》（附件一），约定待录用人员的原单位同意待录用人员借调至本公司或在本公司兼职。若在本公司劳动期间若发生工伤事故的，由原单位申报工伤保险，并约定由用人单位承担的工伤保险责任由本公司承担。若原单位因故不同意采用《借调协议》的，也可由原单位出具《保证不追究连带责任的承诺函》（附件二），此为必须环节。
2）、由于本公司是迫于某种特殊原因的压力在待录用人员的社保手续不完善的情况下录用的，所以需请施加压力的相对单位（若有）向本公司出具《自愿承担法律风险的承诺函》（附件三），此环节尽量争取，可以省略。
3）、请待录用人员自己书写一份解释不愿或不能在本公司参加社保，并自愿承担一切法律责任的申请书（此申请书在法律上属于无效，但是于情理应当提交）。
4）、本公司与待录用人员签订《聘用顾问协议书》，说明本公司不能参加当地社保的原因，约定双方属于劳务关系等。
5）、须请待录用人员每季度提供一次现已在某单位参加社保的社保清单原件（初次提供时，要求提供在某单位已参保的全部清单），并要求待录用人员在已参保清单上写明是他自己自愿提供并签名并署日期后存档；
6）、此时待录用人员可改称员工，为其参加商业意外保险，有条件的再参加雇主责任险。
7）、注意此后每季度仍然要员工按照上述提供已在某单位参加社保的社保清单原件并按照要求完成手续。
以上分析意见及建议，供参考。
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附件一：
借调协议
甲方： **公司(现单位)乙方：(原单位）
丙方：(被借调的原单位员工)甲、乙、丙三方就甲方借调丙方为其提供劳务服务的有关事宜，根据中华人民共和国的相关法律、法规和规章，本着平等、自愿的原则，经协商一致，达成如下协议：
一、本协议有效期始自
****年**月**日至
****年**月**日止。协议到期，若三方均未提出终止，则本协议自动延长，延长期限为6个月，并依此类推。
二、本协议有效期内，丙方将被借调至甲方工作，具体工作内容由甲方确定。协议期间甲方有权变更丙方的工作内容以及相应的劳务报酬。
三、本协议有效期内，乙方与丙方继续保持劳动关系，且丙方的各项社会保险及住房公积金的缴纳仍均由乙方办理。甲方无需向乙方支付任何借调费用。
四、本协议履行期间，需遵守甲方所有的规章管理制度和聘用制度，且服从甲方管理。由于丙方过失或故意所为，给甲方造成损失时，甲方有权要求丙方进行经济赔偿，或追究丙方相应的法律责任。
五、本协议履行期间，甲方需按月向丙方支付劳务报酬并负责代扣代缴丙方的个人所得税。详情请见甲方与丙方另行签订的《聘用顾问协议》。
六、甲方借调未与乙方解除或终止劳动合同的丙方，给乙方造成损失的，乙方同意不追究甲方的连带赔偿责任。
七、在借调期间，若丙方发生工伤事故的，由乙方以乙方名义申报工伤。若依法需由用人单位承担一次性伤残就业补助金和一次性伤残医疗补助金的，由甲方承担。
八、本协议履行期间，甲、乙、丙三方任何一方欲解除本协议，均应提前30日以书面形式通知其他两方（其中丙方未提前30日通知甲方解除的，应向甲方支付相当于丙方30日的劳务费标准的金额作为违约金）但如丙方因严重，违反甲方的规章制度而被甲方辞退则不在此限。丙方离职时应做好交接工作并得到甲方的书面认可。丙方完成工作交接后，甲方为其结清劳务费。因甲、丙双方不存在劳动关系，故甲方终止或解除本协议时，无需向丙方或乙方支付任何补偿金。
九、本协议期满前三十日，三方中任一方以书面形式提出不再续签本协议时，本协议自动终止。
十、本协议一式三份，甲、乙、丙三方各执一份。
甲方签字（盖章）
乙方签字（盖章）
丙方签字（盖章）
日 期：
日 期：
日 期：
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附件二：
关于保证不追究连带法律责任的承诺书（样本）
致：****公司：
兹证明劳动者：XX，性别XX，身份证号：XX，目前与我公司尚未脱离劳动关系，且由我公司为其参加社会保险（工伤、养老、医疗、生育、失业、住房公积金）。
一、我公司清楚的了解以下法律法规的涵义：
1、《中华人民共和国劳动法》第九十九条用人单位招用尚未解除劳动合同的劳动者，对原用人单位造成经济损失的，该用人单位应当依法承担连带赔偿责任。
2、《中华人民共和国劳动合同法》第九十一条用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任。
二、因此我公司同意并向贵司承诺：
1、对于我公司同意借出上述劳动者到贵公司兼职期间以及该劳动者在与贵公司解除兼职聘用关系后2年内，对造成我单位经济损失的，我公司保证不引用有关法律法规追究贵公司连带赔偿责任。
2、如果贵公司为该员工参加兼职社会保险，我公司承诺给予必要的协助。
3、因贵公司客观不能为该员工参加兼职社会保险，则在在借调期间，若劳动者发生工伤事故的，由我公司以我公司名义申报工伤。若依法需由用人单位承担一次性伤残就业补助金和一次性伤残医疗补助金的，由贵司承担。本承诺书作为我公司与贵公司签订《借调协议》的组成部分，是我公司真实意愿的体现，本承诺书自做出后不可撤消，至上述劳动者与贵单位解除兼职劳动关系2年后失效。
原单位（盖章）：
****年**月**日
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附件三：
自愿承担法律责任的承诺函（样本）
****公司：
我公司（备注：即给福达公司因某种压力，要求福达公司录用未参保人员的一方）根据业务需要，需要使用××市（内退或已在某处参保）人员×××（姓名）从事×××（岗位）：负责××××工作。由于×××是×××有限公司内退员工（或已经参保人员）且已在该公司参加当地的社会保险。贵公司无法为其在当地重复参保。贵公司已经提醒我司注意：如果不为其参加社会保险将存在不确定概率的风险：若在我司与贵司开展合作期间，发生可以认定为工伤、疾病、意外等事故，贵司将因未为其参加社会保险被追究法律责任而承担损失责任。因此贵公司已提醒我公司，建议不要聘用其为员工，也不宜直接录用其为我公司服务。但是考虑到业务工作实际需要，我司已知晓继续安排此人提供劳务可能承担法律风险。仍然需要贵司与其签订《顾问聘用协议书》，我司承担其意外商业保险费。若将来不幸发生风险，被×××追究法律责任的由我公司承担全部不利法律后果；若劳动仲裁、法院判决等裁判由贵司承担连带赔偿责任的，我司承诺全额予以偿还。
特此承诺为据。单位（盖章）年 月 日
这份文件的起草背景：易才公司作为劳务派遣单位，通常会有客户单位基于某种需要要求派遣单位录用这类人员为员工、并转派至客户处工作。现在在实际工作中，公司也有可能基于某个合作单位的压力，录用未参保人员为劳务人员。若不存在这种情况，本附件三的情况，不必考虑。
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附件四：
相关法律依据（摘录）
1、《中华人民共和国劳动法》第九十九条用人单位招用尚未解除劳动合同的劳动者，对原用人单位造成经济损失的，该用人单位应当依法承担连带赔偿责任。
2、《中华人民共和国劳动合同法》第九十一条用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任。
3、《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释
（三）》第8条规定：“企业停薪留职人员、未达到法定退休年龄的内退人员、下岗待岗人员以及企业经营性停产放长假人员，因与新的用人单位发生用工争议，依法向人民法院提起诉讼的，人民法院应当按劳动关系而不是劳务关系进行处理。”
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附件五：
XX顾问聘用协议书
甲方： 乙方：
甲、乙双方根据平等、自愿、协商一致的原则，依据《中华人民共和国合同法》，就甲方聘用乙方 顾问一事达成如下劳务协议，双方共同信守。
一、聘用岗位及职责
二、聘用期及工作时间
自_ 年__ 月__ _日始至 ___年 _ _月__ _日止。合同期满，双方协商可重新签订。乙方的工作时间为弹性工作时间，但需保持通讯畅通。
三、聘用报酬及工作费用、社会保险
乙方的报酬为每月的月薪_______元（含税），由甲方在次月的30日前支付。
鉴于乙方是兼职工作的原因，乙方同意甲方不为其办理社会保险及公积金。乙方在甲方兼职期间如因工作原因发生人身损害的，甲方不承担任何费用，由乙方自行负责解决。
四、技术成果及归属
乙方主要为甲方提供。乙方在甲方兼职期间，因履行职务或者主要是利用甲方的物质技术条件、业务信息等产生的发明创造、作品、计算机软件、技术秘密或其他商业秘密信息，有关的知识产权均属于甲方所有，且乙方应当协助甲方取得相关的知识产权。乙方在离职后无权再继续使用上述该等技术或转让该等技术。
五、保密责任
1、乙方兼职期间的保密义务，乙方除了履行职务的需要之外，承诺承担下列保密义务：
(1)乙方在任职期间，必须遵守甲方规定的任何成文或不成文的保密规章、制度，履行与其工作岗位相应的保密职责。
(2)乙方承诺，在甲方任职期间，非经甲方事先同意，不再与甲方生产、经营同类产品或提供同类服务的其他企业担任任何职务。
2、乙方离职之后的保密义务：
双方同意，乙方离职之后仍对其在甲方兼职期间接触、知悉的属于甲方或者虽属于第三方但甲方承诺有保密义务的技术秘密和其他商业秘密信息，承担如同兼职期间一样的保密义务和不擅自使用有关秘密信息的义务。
六、违约责任
1.甲、乙双方任何一方违反本协议之约定造成对方损失的，应该按照损失的大小承担违约赔偿责任。2.甲方负责对乙方的工作质量及成果进行考核和监督，如乙方未能或无法完成本合同约定的工作任务，甲方有权随时单方解除本协议且无须给予乙方任何经济补偿。
七、争议的解决
本协议经双方盖章或签字后生，因履行本合发生的争议，由争议双方协商解决，协商不成的，提交大连市仲裁委员会仲裁。
八、本合同一式两份，具有同等法律效力，甲乙双方各执一份。
甲方： 乙方：
（签章）（签字）
签订日期：
****年**月**日 签订日期：
****年**月**日
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第四篇：税收优惠政策后续管理现状与对策-江西国家税务局
税收优惠政策后续管理现状与对策
江西省国家税务局课题组
内容提要：随着国家行政审批制度改革深入推进，税收优惠政策的“事前审批”已逐步取消。在简政放权的同时，为堵漏洞、防风险，税务总局提出加强税收优惠政策事中事后监管的要求，但未出台统一的后续管理规范，税务机关和纳税人的权责边界尚不明晰，涉税部门之间和税务机关内部缺乏有效的协调配合和管理合力，基层一线对税收管理风险难以把控。本文从防范税收风险角度出发，通过调研分析，收集了当前税收优惠政策后续管理中存在的问题及产生原因，提出规范税收优惠政策后续管理的必要性和风险防范的建议。
关键词：放管服改革 税收优惠 后续管理 风险防范
随着国家行政审批制度改革向纵深推进，税务部门对税收优惠政策的管理方式随之从审批制转变为直接申报备案制。面对事前防范手段日益弱化的新形势，如何规范简政放权后的税收优惠政策管理，切实防范税收风险已成为打通简政放权、放管结合、优化服务“最先一公里”和“最后一公里”的关键所在。
一、后续管理现状 持续深化的税务行政审批制度改革为企业“松绑”，为市场“腾位”，不断释放改革红利，可以说简政放权最大限度地便利了纳税人、降低了制度性交易成本、减轻了税务机关征管压力，但又因放管结合不到位等原因也随之带来了改革“阵痛”。
（一）简政放权的积极效应
税收优惠政策管理原先大都属前置审批制，简政放权后大部分转为备案（或直接申报）制管理或被取消，管理方式逐渐从“事前审批”向“事前服务、事中控制、事后监管”转变（见表1）。
表1 简政放权后国税系统税收优惠管理情况
项目 合计 增值税 企业所得税 其他税种
合计 96 62 29 5
申报类 11 4 3 4
备案类 85 58 26 1 注：该表数据汇总江西省国税系统现有税收优惠事项
简政放权后，纳税人享受税收优惠政策审批程序大大简化，税务机关的税收管理质量和效率明显提高，对征纳双方而言实现了“双赢”。一方面，充分赋予了纳税人自主享受、自行申报税收优惠的权利，减轻了纳税人负担，优化了税收环境，降低了企业制度性交易成本，突出表现在“三省”：一是省时间。取消行政审批后，纳税人上报信息不用县局、市局层层流转审批，只需要携带符合规定的涉税资料到办税服务厅进行备案，就可以即时办理，办理时间较之前普遍缩短十余个工作日；二是省精力。取消行政审批后，部分纳税人报送资料减少40%以上，避免了纳税人“多头跑”的现象，办税环节、办税次数、办税时间平均减少30%以上，即办事项增加50%以上。三是省成本。税务行政审批制度改革后，小微企业所得税、促进就业创业等税收优惠事项办理门槛降低，扩大了受惠面，提高了优惠效率，企业享受了实实在在的改革红利。另一方面，行政审批制度改革还权还责于纳税人，也使得税务机关从繁杂的“保姆式”管理和行政审批压力中解脱出来。涉及审批各环节的税务人员不必再为纳税人提交信息的真实性负责，某种程度上大大减轻了税务人员的压力和风险。
更为可喜的是，简政放权在促进地方经济结构调整、保障和改善民生方面发挥了重要作用，给纳税人带来了真金白银的“实惠”，税收优惠政策服务经济发展的辐射效果更加显著。以江西国税为例，随着简政放权的逐步推进，享受税收优惠的纳税人户数比简政放权前增长56.07%，优惠税额增长66.47%，均呈现大幅增长的态势，政策实施效果无论是数量上，还是质量上都有较大的提升。
（二）存在的主要问题
通过调研走访基层征管一线和纳税人，我们发现，由于简政放权后税收优惠政策的后续管理措施没有及时跟进到位，简政放权的政策效应仍然没有得到充分显现。主要表现在以下几方面：
1.纳税人对享受政策越来越“迷惘”。出于对税收优惠政策把握和理解不到位，对后续管理要求改变的不适应，纳税人中不会、不敢、不愿享受优惠政策现象在蔓延。一是不会。由于纳税人对享受税收优惠政策如何进行备案、应提供哪些资料等方面的政策规定不了解，特别是部分企业会计核算制度不健全、财务人员对税收相关优惠政策不熟悉或理解出现偏差等原因导致了纳税人未按期按规定备案、申报时未填或填错栏次等问题，致使企业未享受或错误享受税收优惠的情况时有发生；二是不敢。简政放权后，要求纳税人必须对自己的涉税事项潜在的风险承担全部责任，部分企业财务人员害怕备案错误被追责而不敢享受税收优惠政策，甚至还有个别财务人员隐瞒企业主私自放弃享受优惠权利；三是不愿。长期以来，纳税人习惯于税务部门事前的审批把关，对税务部门审核依赖性较重，不愿改变多年来的办税习惯，对简政放权后的备案制方式抵触，有的甚至要求按原方式报请税务部门进行事前审批。
2.税务人员对如何管理越来越“无措”。随着简政放权后税收优惠政策备案制的推行，原有的管理模式有了较大的改变，基层一线的税务执法人员对事中事后该“管什么，怎么管”困惑重重、茫而无措。一是权责划分不清。税务行政审批制度改革后，在税收优惠政策的管理中，没有对税务机关的权利职责以及纳税人的权利义务进行明确划分，税务人员执行政策依据不清，不敢作为。如取消所有非行政许可审批事项后转为其他权力的23个事项，迟迟未进行明确和规范，税务人员只能按税务审批进行处理。二是管理规定相互冲突。有的税收管理规定与法律法规相互冲突，如在不迟于汇算清缴申报时备案的规定：按取消税务行政审批相关规定，未按期备案不影响优惠享受，而《征管法》要求，未按规定报送相关资料需进行处罚。也有的政策不统一，如资源综合利用产品和劳务增值税与资源综合利用企业所得税，两个优惠目录中存在部分项目认定范围和标准不一致的情况。三是管理方式缺位。简政放权后，税务机关对纳税人办税需求的获取渠道将减少，税务机关对纳税人的涉税风险苗头不能及时捕捉，风险洞察力短期内可能减弱。同时，还存在仍沿用老办法管理新事物的现象，对如何防范纳税人违规创造条件享受优惠政策的办法不多。对纳税人自主申报的涉税数据的可靠性、真实性很难把控，特别是取消入户执法后，税务人员对纳税人报送的信息无法及时核实确认。
3.税务机关对执法环境越来越“无奈”。简政放权对减轻纳税人负担、营造良好税收环境、激发市场活力、提振市场信心的作用是显而易见的。但我国税收法治理念尚未完全树立、部门本位主义较为严重、纳税人税收法治素养缺乏等，严重影响到税收执法环境，加大了简政放权后税收管理的困难程度。一是地方干预增大。随着税务行政审批权限的下放和取消，基层一线税务机关对于政策落实的权限增大，地方对税务机关干预的屏障降低，来自地方的涉税干预力度越来越大，有的甚至要求允许企业违规享受税收优惠政策。二是纳税人遵从度不高。有的企业不符合税收减免的条件，但是为了享受税收减免，“创造条件”享受优惠条件。比如资产损失、投资受益和税收优惠享受等原来需要事先审批的事项改为备案制，可能存在备案不实和税收优惠条件发生变化后信息不对称的问题，造成税款流失。三是税收社会共治氛围不浓。部分涉税职能部门认为税收治理是税务部门的事情，与自身本职工作关系不大，对税收共治缺乏主动性，时常发生推诿扯皮、应付了事的现象。尽管近年来税收共治工作不断规范化，但大多数仍存在流于形式，没有实质性的开展工作，工作措施落实力度不大，操作程序不够规范。如科技部门对高新企业税收管理的配合不够，公安部门对税务部门移交的涉税案件不愿承接等。
二、问题原因分析
总体来说，税务部门简政放权工作进程势头良好，力度强劲，成效显著。但由于在厘清权责、制度设计、风险防控、社会共治等方面存在一定的问题，简政放权推行过程中“中梗阻”现象仍然存在，“最后一公里”还没有完全打通。
（一）权责未厘清是简政放权推进过程的“中梗阻” 税务部门简政放权是对税务机关、纳税人和社会责任权利的重新分配和调整，厘清权责边界是简政放权的关键所在。目前，税务部门仍未对行政权责事项进行全面梳理并逐项列明设定依据，税务部门同纳税人以及社会之间的权利义务责任边界不明，越位、错位、缺位现象时有发生。同时，后续管理措施制定不及时、税收优惠政策设计不科学、此前政策清理不到位等问题，导致基层税务机关在简政放权后执行税收政策把握口径不统一，税收政策难以准确落实到位。
1.税务权责清单出台不及时。2016年1月5日，国务院办公厅印发《国务院部门权力和责任清单编制试点方案》，首先在税务总局等单位开展试点，要求按照简政放权、放管结合、优化服务和转变政府职能要求，以清单形式列明试点部门的行政权责及其依据、行使主体、运行流程等。截至目前，税务部门权利和责任清单仍未出台，税收执法权责清单、税务机关与纳税人的权力责任义务边界仍未厘清，税收执法流程和税收执法程序仍不明确，直接导致了税务部门和纳税人在简政放权后的税收优惠事项办理中因无据可依而不敢作为。截至目前，除7项税务行政许可审批事项保留外，80项非行政许可审批事项已全部清理完毕，其中57项予以取消，23项调整为其他权力事项，但至今未全面出台明确、统一、规范的后续管理办法和措施，纳税人与税务部门权责边界不清晰。
2.后续管理措施制定不及时。2015年以来，税务总局先后出台了一系列关于税务行政审批制度改革后强化后续管理的文件，但这些文件仅仅从后续管理的原则进行了规范，均未从制度层面解决后续管理缺位的问题，可操作性不强，没有建立简政放权后税收优惠后续管理工作机制，对后续管理的途径、程序、内容、编制等没有进行明确，导致基层税务机关在进行后续管理中难免会感到困惑。一方面，由于简政放权后税务部门权责边界尚未完全明晰，税务人员感觉压力骤然减轻，出现了从“严审”到一放到底、彻底不管的思想波动，主观上造成税收优惠政策管理不到位的现象。另一方面，税务行政审批改备案后，部分税务人员感觉税收优惠政策管理少了一个有力的抓手，加上近年来税收管理员因管理不到位被追责的案件日益增多，客观上造成了税务人员不愿管、不敢管的情况。对于长期“享受”税务部门“保姆式管理”的纳税人来说，习惯依赖税务人员代办、包办相关涉税事项，自身对税收优惠政策关注、理解和掌握程度都不够深，在没有明晰权力责任义务边界的情况下，往往造成纳税人应享受的税收优惠未享受、少享受或因非主观故意导致违反税法被处罚。
3.税收优惠政策设计不科学。有的税收优惠政策设计缺乏前瞻性、系统性，政策出台缺少必要的认证、听证程序。有的税收优惠政策设计过于复杂，造成不仅仅是纳税人甚至税务人员也感到理解难、操作难、享受难。简政放权后，围绕企业高新技术的一系列税收优惠，都从过去的审批制改为备案制。企业在充分享受简政放权带来便利的同时，普遍感到税收风险的显著增加。如企业的新技术、新工艺、新产品研发费的加计扣除不再需要税务部门的审批，只需在享受税收优惠时自行备案即可。但企业却很难自行认定该研发费项目是否属于新技术、新工艺、新产品，甚至税务部门都无法进行认定，没有科技部门或第三方认证机构对企业的新技术、新工艺和新产品作出权威认证，企业享受相关税收优惠有很大风险，一旦认定失误，企业将自行承担法律责任。另外，简政放权后，一些原有的税收管理制度已经不能适应新形势下的税收工作实际，但这些制度并未及时清理和废止，无形中增加了税务部门的执法风险。如现行的税收管理员制度，在新的税收形势下，其管理幅度过大、征税成本过高、税务部门责任风险过大、保姆式管理过多等缺点十分明显，在一定程度上，为纳税人减轻甚至开脱其应承担的责任创造了条件。
（二）税收风险防控手段不足阻碍简政放权打通“最后一公里”
简政放权后，在目前纳税人遵从意识不高、外部信息来源不畅、征管措施不力、稽查手段单一的当下，可能出现虚报税收减免条件违规享受税收优惠的现象，税收风险防控手段不足的问题在简政放权后进一步放大。
1.税收风险防控机制不健全。随着简政放权的深入推进，税务机关及其部门职能发生了较大变化，税收风险防控的重心从事前审批转移至事中事后监管，但目前的税收风险防控机制与简政放权的要求仍有较大差距。主要表现在：风险防控体系不完善，各级税务部门对风险的登记评估没有统一标准，没有形成执法风险数据库，也没有建立风险预警系统，使得目前的风险防控手段还十分粗放；风险防控机构仍未设立，各级税务部门还未设立风险防控中心，风险防控工作缺乏承担主体和管理机构；风险应对能力较差。目前税务部门的风险防控工作大多止于风险识别阶段，风险评估、风险决策、风险监控等一系列风险防控机制尚未建立。如简政放权后，税务部门仅仅注重税收优惠政策备案资料的完整性，但对资料中数据的完整性、逻辑性、关联性难以进行风险管控。
2.税收信息化建设步伐滞后。税务部门推行简政放权，需要强有力的信息化手段做支撑，尤其在互联网、大数据应用突飞猛进的今天，信息化建设和应用水平是保证简政放权顺利实施的重要因素。目前，信息系统在税务机关内部的应用已经比较广泛，但主要集中在纳税申报、税款缴纳等纳税人履行义务的方面，其他方面还不够完善：数据获取渠道不畅，税务机关的信息和政府各职能部门等第三方海量的与税收风险管理相关的数据，没有进行很好的整合；信息来源渠道不广，简政放权后纳税人相关信息的获取能力将减弱，如果不能在简化办税流程、精简办税资料等要求下及时从第三方获取纳税人信息，将导致因信息掌握不全面而产生的税款流失风险；数据的分析能力不强，对涉税数据的管理分析和比对不到位，运用大数据及时发现税收风险的职能未得到充分发挥。目前的金三系统，未能完全实现信息的高度集中，仍然是以省为单位建设的数据存储服务器，全国范围内的税收数据共享和交换仍未实现。
3.税收违法成本过低。简政放权后，大量的权利归还于纳税人和市场，纳税人自行确认是否享受税收优惠政策，这需要极强的纳税人自律意识，税收违法行为的惩戒显得尤为重要。就目前而言，纳税人违法行为很多都没有得到严厉的惩戒，其税收违法行为的成本远远低于收益，税务机关发现纳税人有违规享受优惠政策行为，多以补缴税款进行处理，进行处罚时往往在自由裁量权之内选择低幅度进行处罚，或是以补税代替罚款，甚至是以罚款代替刑罚，导致纳税人违法违规成本过低，增加了纳税人违规享受优惠政策的“积极性”，势必会给税务机关增加较大的管理难度。
（三）税收社会化管理不到位影响简政放权跑出“加速度”
税收社会化管理的推行程度决定了税务部门简政放权的推行质效，在还权还责于纳税人的过程中，综合治税强大合力尚未形成、综合治税平台实现信息互联共享不充分、涉税专业服务社会组织参与度不高等问题影响了税务部门简政放权跑出“加速度”。
1.综合治税强大合力尚未形成。当前，整个社会尚未形成完整的成型的一套税收社会化管理体系，究其根本原因在于法律支撑不够，征管法相关规定操作性不强。在法律条文规定中没有明确哪些单位和部门具有提供社会化管税的义务，以何种形式、程序进行，由于缺乏具体的操作办法，社会力量得不到充分调动。虽然一些地方出台了《税收保障条例》《征收协助条例》等，但这些规章只限于地方，广泛推广和应用的操作性较差，其法律的权威性方面也略显不足。除了法律层面，目前还缺乏统一的、自上而下的社会化管理规范、办法和具体的措施。部分涉税职能部门税收共治意识不强，参与税收社会化管理的主动性不够。如高新技术企业享受15%企业所得税税率优惠是否满足“产品（服务）范围属于《国家重点支持的高新技术领域》范围”“企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自足知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》”等条件，税务机关难以核定，如果交由科技部门进行核实则更具权威性；在涉及残疾人优惠政策中，由主管民政部门核实残疾人劳务合同签订情况、上岗情况、工资发放等情况，将大大降低税收执法风险。
2.综合治税平台实现信息互联共享不充分。简政放权后，纳税人享受税收优惠的准入门槛被大大降低。在税收优惠政策备案管理中，部分纳税人资料的真实性需要涉税职能部门进行验证。如下岗再就业税收优惠政策需要劳动和社会保障部门配合、高新技术企业税收优惠需要科技部门配合等。但现阶段综合治税平台实现信息互联共享不充分，税务部门与涉税职能部门的信息交换仍不顺畅，纳税人的备案资料难以核实。特别是纳税人优惠条件发生变化后，税务部门无法第一时间获取真实、准确的信息，导致纳税人可能违规享受税收优惠。由于联合惩戒机制缺失，一处失信、处处受限的社会诚信体系建设尚在起步阶段，也间接“助长”了纳税人违规享受税收优惠的投机心理。
3.涉税专业服务社会组织参与度不高。随着简政放权的深入推进，对涉税中介机构的管理理念、管理方式及发挥中介力量参与社会化税收服务等提出了新要求。然而，纳税人主动寻求涉税专业服务社会组织代理税收业务的意识不强，与发达国家税务代理相比，我国税务代理率普遍较低，据抽样调查测算，全国委托税务代理的纳税人不到10%。另外，涉税专业服务立法缺失阻碍行业发展，涉税专业服务的法律支撑仅有部门规章《注册税务师管理暂行办法》，法律级次低，不能作为设立行政许可的依据，导致2014年注册税务师执业资格和职业核准的行政许可被取消，行业发展和作用发挥受到较大限制。同时，涉税专业服务社会组织人员良莠不齐，无论在机构规模，职业人员的素质，还是管理制度方面，都与税务部门简政放权的要求相距甚远。
三、对策建议
税务部门应坚持放管结合，加强对取消和下放的税务行政审批事项的事中事后管理，持续推进后续监管精细化和税收风险常态化，实现取消行政审批和强化事中事后监管的无缝衔接。以管理“强身”实现职能“转身”。在行政审批和办税负担上做“减法”，在后续管理和监管上做“加法”，把该放的事坚决放开，把该管的事管住管好，持续提高简政放权的“含金量”，不断释放改革红利。
（一）顶层设计是基础：完善取消行政审批后续管理制度
顶层设计主要内容就是要厘清税务部门和纳税人权责边界，将该放的权力放到位，将该担的责任担起来。
一是取消不适应形势的税收制度。加大税收征管改革推进力度，取消税收管理员制度，推进“管户制”向“管事制”转变，从根本上解决税收管理的“堵点”“难点”和“痛点”问题。取消省以下税务机关自行制定的管理事项，以权责清单形式列明税务部门、纳税人和涉税职能部门的行政权责及其依据、行使主体、运行流程等，在梳理、明确税收行政权力的同时，一并清理应尽的责任和义务，逐一厘清与税收行政职权相对应的责任事项、职责边界等。规范税收备案管理，制定减免税备案管理办法，规范备案形式，明确备案程序、监督管理措施及相关法律责任，增强备案管理刚性。
二是制定和完善后续管理制度。加快后续管理制度建设步伐，建立规范化、程序化后续管理长效机制，明确管理权限、管理部门和工作程序等关键事项，增强后续管理制度的确定性、协调性。增强同一税种优惠政策调整的前后衔接，增强不同税种优惠政策相互协调，以利于纳税人和税务机关准确理解、正确适用。跟踪评估取消或下放行政审批事项后续管理措施的执行效果，根据后续管理工作需要，完善和细化相关管理措施，增强针对性和可操作性。
三是理顺后续管理制度之间的关系。准确界定取消行政审批后税务机关和纳税人的权力和责任，厘清、理顺基层纳税服务部门与管理部门的职责、权限和衔接程序、时限等，实现配套跟进。注重非行政许可审批取消后相关涉税法律、法规与行政处罚法、行政强制法等现行法律法规的衔接，既要防止出现制度真空，又要防止产生新的制度陷阱和风险，为基层执法提供可执行依据，让基层敢放敢管、放权到位。
（二）风险防控是关键：持续提升税务机关后续管理效能
通过现代科技手段，创新管理方式，优化管理流程，推进后续监管精细化和税收风险管理常态化，实现由传统管理向现代治理的根本转变。
一是依托大数据应用识别风险。统一数据采集标准，健全数据采集规范。拓宽数据采集范围和渠道，完善信息互联互通机制，整合第三方涉税信息和互联网涉税信息，建立风险模型，加强数据分析，强化风险识别，按照风险等级有针对性地加强主动管理，提高“互联网＋税务”时代运用大数据加强事中事后管理的能力。
二是落实扎口统筹制度防范风险。加强税收风险规律研究，建立和完善税收风险特征库及分析识别模型。根据风险识别结果，按照风险管理流程，采取风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等方式进行差别化应对，有效实施风险管理。
三是强化税务稽查化解风险。建立健全随机抽查制度和案源管理制度。加大重点领域执法力度，增强稽查精准性、震慑力。加强税警协作，健全税收行政执法与刑事司法衔接机制，依法打击税收犯罪活动。
（三）社会监督是保障：以社会化思维构建共管共治新格局
实现税收社会化管理，释放一部分征管事项的决策权、执行权和监督权，积极发挥社会中介组织、市场主体和社会公众在税收管理中的作用，充分调动社会力量参与税收管理，提高税收管理效率、降低征管成本。
一是树立税收共管共治新理念。税务部门的管理资源是有限的，实现税收职能必须依赖全社会力量，把本该纳税人负责的归还纳税人，把不该管的、管不好的交给市场或社会，依托市场竞争机制，充分利用社会资源。对目前明显超出了税务部门管理职能范围的部分事项，可以放在社会分工中，达到社会资源的最佳配置，实现专业化分工带来的最优效果。
二是搭建税收共管共治新平台。搭建社会综合治税平台，从制度层面规范综合治税相关部门履行税收保障、提供涉税信息的主体责任。如由科技部门核实高新技术企业享受税收优惠条件，并承担相应的主体责任；在涉及残疾人优惠政策中，由主管民政部门核实残疾人劳务合同签订情况、上岗情况、工资发放等情况，并承担相应的主体责任。税务部门认同科技、民政等部门的核实证明，但不承担核实责任。
三是构建税收共管共治新格局。全面推行“双随机、一公开”监管模式，引导公众监督，依法公示行政许可、行政处罚等信息。实施企业信用信息统一归集，纳入国家统一信用信息共享交换平台，推进纳税信用与其他社会信用联动管理。畅通公众投诉举报通道。建立税收违法黑名单制度，加强协同监管并对税收违法失信行为实施联合惩戒。曝光税收违法典型案件，落实欠税公告，强化舆论监督。发挥涉税专业服务社会组织的资源优势，鼓励和引导纳税人使用涉税专业服务社会组织提供的涉税服务，并加强监管、规范涉税服务活动。
课题组组长：王
勇
课题组成员：陈玉萍
徐先锋
刘占涛
余
璐
第五篇：黄冈市违法建设现状分析及对策和建议
黄冈市个人违法建设现状分析及对策和建议
随着经济快速发展，我市城区建设步伐加快，随之而来的个人违法建设也呈愈演愈烈之势，成为困扰城市管理的一大难题。个人违法建设不仅严重影响了城市的市容市貌、影响社会和谐稳定，而且还带来了一系列涉及城市发展、城市规划实施、城市管理等方面问题。市城市规划执法大队的成立，为加大违法建设查处力度，有效遏制违法建设提供了坚强后盾和有力保障。作为城市管理规划执法部门，我们要以科学发展观为指导，结合城市发展的总体规划和实际情况，不断探索城市管理规划执法工作的新模式，掌握城市违法建设的成因，研究有效治理城市违法建设的对策。为使市领导全面了解和掌握我市目前规划执法工作的实际情况，妥善解决规划执法工作中的存在问题，真正有效遏制违建产生，笔者凭借多年来对城市违法建设管理执法工作的经验，就我市违法建设的成因及对策，谈谈自己几点粗浅的看法。
一、个人违法建设的危害与现状
个人违法建设具有违法性、逐利性、无序性、多样性、腐蚀性等特征，其主要危害主要体现这几个方面。
1、严重侵蚀社会公共资源。违法建设是少数人对公共资源的侵占，是对城镇规划的破坏，同时导致对交通、水电供应、排污等公共资源的浪费。毫无疑问，少数人的违法建设行为，侵害的是绝
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大多数群众的切身利益和社会发展的长远利益。
２、严重损害国家法律尊严。违法建设者往往对法律、法规置若罔闻，甚至藐视法律暴力抗法，严重扰乱了正常的经济社会秩序，严重损害了法律尊严。
３、严重破坏社会公平正义。违法建设者通过违法建房牟取暴利，对那些奉公守法之人而言，辛勤劳动一辈子还不及违法抢建一阵子，这显然有失社会公平，也造成少数人心理失衡，降低了群众对“勤劳致富”、“守法诚信”等价值观念的认同。
４、严重制约城市健康发展。违法建设违背城市规划，其高强度开发和低水平无序管理，严重影响城市区域功能设置和风貌控制，增加征地拆难度。违法建设一般都选址随意、布局零乱、结构简单、立面粗糙。从长远看，这些面广量大、情况复杂的违法建设势必给征地拆迁、安置补偿工作带来难度，严重扰乱建设管理秩序，阻碍了城市的可持续发展。
５、严重影响社会和谐稳定。近年来，因谋求拆迁利益最大化而产生的违法建设猛增，引发的社会矛盾愈发尖锐，相关信访案件也日趋增多，有的甚至激化为群体性违法事件，严重影响了社会稳定。另一方面，因违法建设派生的 “烂尾楼”“相邻权”“高利贷”纠纷等也日益增多，不断激化社会矛盾。
６、严重危害公共安全。个人违法建设往往没有经过科学的选址、正规的设计、严格的质量管理，许多存在质量、消防等方面安全隐患。近年来，全国各地违法建设物坍塌、火灾等事故频发，严
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重威胁了群众的生命财产安全。
二、个人违法建设产生的动力及原因
个人违法建设的产生和存在有其自身的发展规律，但最主要的原因是利益驱动。伴随社会、经济以及城市建设的迅猛发展，这种矛盾越来越呈现出尖锐、复杂、激烈、艰巨的特点。在执法管理过程中个人违法建设之因为拆之不绝，制而不止，除了经济利益这个根本动因以外，还有许多与之相关的内部或外部因素。
１、经济利益驱使。近年来，由于投资环境的不断改善和社会经济的快速发展，我市吸纳了数量众多的外来员工。一些群众为了增加收入来源，利用区域优势和外来人员租房需求量大的特点，纷纷抢占地皮违章搭建、扩建、翻建房屋，以赚取租金并企盼在旧村改造、征地拆迁中得到更多赔偿。
２、村民传统意识影响。如改革开放以来，我国的土地政策多次调整，导致少数群众对土地有“谁承包、谁所有”的错误认识；如农民不愿离开祖传房地，喜欢独门独院、一户一宅而居。对多层公寓和居民式的生活方式难以接受以及受其它传统观念影响，如在自己院内或房屋原址上建房合情合理，政府无权干涉；用自己的钱，盖自己的房，不偷、不抢、不犯法，如受“法不责众”、“你搭我也搭”、“拆我先拆他”等攀比意识的影响等等。这些传统观念和社会意识的相对滞后，在主观上为违法建设行为起到了推波助澜作用。
3、违法建设执法环境恶劣。近年来，规划执法人员在日常拆
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违中，遭到的辱骂、推搡等非暴力攻击现象不计其数。在拆违过程中，暴力抗法，自残、唆使老弱病残冲在一线阻挠执法现象时有发生。战斗在防违、规划执法工作第一线的执法干部、员工，为之付出了极大的努力甚至鲜血和安危。改革开放30年以来，据统计全国死亡和重伤的城管队员共计3700多人。执法机关面对群体性违建者，出于社会稳定风险等多种考虑，往往放不开手脚，或难以执行到位。与此同时，公安部门对妨碍规划执法的人员极个别才进行处理，变相地助长了这种不正之风。另外，目前拆除的违法建设大多属框架结构，拆除难度大、费用高。在拆违过程中，拆违操作安全难保障是突出的问题，特别是高空拆违，拆违人员的人身安全和周边建筑物的安全很难保障。执法环境恶劣与拆违难度大，严重地挫伤了管理人员的信心和工作积极性。
4、违法建设管理执法不公。在实践中，政府主要强调通过加强行政手段治理违法建设，对违法建设主要通过集中拆除，而这种集中式拆除往往选择正在建设的，对已建成的往往视而不见，最后往往造成违法建设管理工作中选择性执法、运动式执法。这不仅无法有效解决违法建设问题，而且容易造成社会不公。
同时少数基层干对对违法建设的社会危害性、经济破坏性认识不足，回避矛盾、放任不管甚至包庇纵容。对社区内出现的乱搭乱占行为任其泛滥，有的有的擅自批条子、做人情，有的甚至参与其中。由于基层监管工作不到位，“看得见的管不着，管得着的看不见”，增加了整治难度，在群众中长生了不良的影响。
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5、规划政策滞后。对规划管理的政策研究不够，控制过于死板，特别是控制性详细规划有理想化倾向，偏重于规定城市某一区域的未来状态，而忽视了生活在这一区域的居民的现实需求。居民想改善生存条件，因受到规划的严格控制而得不到批准。如果规划控制时间很长，有可能居民一生都无希望。这种只堵无疏的政策由于不实事求是，给规划管理带来了很大的困难和压力。规划控制区的居民想建房、要建房的实际需求得不到正常的解决，个人建房用地审批得到了限制，但与之相应的安置措施却没有及时跟上，便只有寻求非正常的渠道，违法建设被迫而生。城郊结合部违法建设的泛滥，一定程度上可归因于规划政策未能与时俱进。
6、拆迁政策把握不严。近年来，我市城市建设步伐日益加快，基础设施建设投入急速增长，范围不断扩大。一些已被列入或将被列入工程建设及住宅建设征地拆迁范围的村民，在多建房、多装修、多获赔、多得利的事实利欲驱使下，置国家法律、法规和政府三令五申于不顾，群起突击抢建，势头迅猛，速度惊人。然而，在实际操作中，很多违法建设也进行了补偿，且补偿费往往高于违法建设成本。一些人在多建房、多获赔利欲驱使下突击抢建，形成恶性循环。
三、规划执法工作面临的困境
我市成立规划执法大队已二年多时间，但规划执法工作还没有步入常态化，正规化，规划执法工作正面临诸如执行主体、拆违程序执、法环境等方面新的挑战。
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1.违法建设的管理执法主体单一。应该说，出了违法建设城市管理综合执法机关负有很重要的责任。但是，违法建设单位个人的建设冲动很强，而一旦得到某一方面明的或暗的支持，特别是基层组织的支持，其造成的反面阻力都是十分巨大的。执法部门面对面广量大的建设情况，在得不到基层及有关方面支持配合的情况下，独木难撑，一边是几个渠道默许、支持、疏导、放水，一边只有少数执法力量封堵，其效力可想而知。管理是执法的基础，执法是管理的后盾。没有基层的管理，就会出现法不责众的局面。试想社会治安若没有全社会社会治安综合治理防控体系作后盾，仅靠公安局抓人、逮人是很难稳定得住的。从这个角度来看。治理违法违规建设工作是一个综合性的社会问题，单靠一个或几个职能部门根本无法根治，必须动员和组织各部门的力量，形成集中领导、统一部署、上下贯通、横向联动的整体合力，才能有效解决违法违规建设这一城市管理难题。
２、违法建设执法不能到位。根据《城市规划条例》规定，当事人未取得合法手续建房，将被认定为违建，除了可以对违建当事人处以罚款外，违建的拆除费用也应由当事人承担。但实际上，现在很少有违建当事人被处罚，违建拆除费用也大多由拆违部门承担。因当事人对拆除违法建设非常抵触，如果进行罚款或让其承担拆除费用，拆除难度更大，还可能激化矛盾，为了顺利拆除，执法人员普遍抱有“能取得当事人配合、顺利拆除违建就是胜利”的心态，对当事人执法不能到位、彻底。
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3、执法程序问题。根据现有法律法规，查处违法建设的时效过长、程序繁杂。为了加大拆违力度，尽快拆除新近产生的违法建设，政府在组织实施过程中，普遍存在程序简化等问题。根据有关法律规定，行政行为和行政处罚必须履行告知当事人申辩、陈诉、复议、起诉等权利和程序，这与目前的拆违行为明显冲突，以至潜在程序违法的隐患。如果强制拆违案件都按照法规程序和主体实施，不仅过程漫长，成效甚微，必将回到以前老路，造成违法建设泛滥现象。如果坚持目前模式进行拆违，不仅政府在许多方面涉嫌违法、违规，形成“政府违法拆违，违建当事人依法维权”的被动局面，而且一旦部分违建当事人起诉胜诉，将会出现全市范围内难以掌控的被拆违建当事人群体起诉之风，其后果将严重影响我市社会、经济的稳定、繁荣。
４、规划执法压力巨大。违法建设现象的蔓延，让规划执法部门感到了前所未有的压力。在很多群众看来，是执法的不力直接导致了这一现象。但是，在长期工作中不难发现，规划执法部门在执法中其实面临着许多困境，有些是他们通过自身的力量所无法解决的。执法大队在一线的执法人员只有40多人。这40多人的队伍，不仅要对违法建设方面进行执法，有时还要参与突发事件的处理，人手的紧张是可想而知的。不仅如此，有诸多因素直接影响了违法建设执法的顺利开展。
首先是查处难。目前城市规划管理主要依靠规划执法大队，有限的执法人员忙于处理各类突发事件，而无法完全履行其法定职责。
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可以说，目前的违法建设规划执法只能是一场场速战速决的阵地战，而不能形成对违法建设的整体联合作战。哪里有情况，执法队员就奔赴哪里，就像消防队一样，造成被动执法，不仅执法人员疲于奔命，而且执法效果不理想，形不成声势，无法在面上遏制违法建设现象的蔓延。
其次是跟踪管理难。由于法律规定对违法建设的查处有一定的周期，这使得对违法建设的跟踪管理很难到位。很多违章户与执法人员玩起了“躲猫猫”，经常上演“人在停建，人走又建”，或者“白天停建，夜晚施工”的局面，最终导致“生米煮成熟饭”的违法事实。这严重影响了规划管理的权威性。
第三是入门难、取证难、送达难、执行难。违法建设拆除一般来说损失都比较大，被执行人抵触情绪强烈，很多违法建设当事人拒不配合执法人员的正常查处，文书很难送达，导致依法行政很难落实，执法周期长。且此类案件一般不只是一户二户，往往是几户几十户，很容易引起暴力抗法事件或集体性上访事件的发生，给社会带来不安定因素。
最后一个困境是执行手段的落后。我市现有的规划执法队伍，大部分队员是半路出家，没有拆违的专业技术。规划执法大队也没有配备专业的拆违工具。拆违工具还停留在“榔头式”时代，这些原始工具已无法拆除现代钢筋混凝土结构的建筑，根本不适应目前拆除违法建设的新需要，且拆除时间长，极易引发现场矛盾的冲突，也根本不适应目前拆除违法建设的需要。机械拆除违法建设技术薄弱。
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目前执法大队没有一台拆违的作业机械和技术能手，靠租用的形式来解决。由于行政机关本身在技术和资金上的缺陷，租用方式往往造成一些无法预计的后果：一是行政成本增大；二是拆除违法建设时，操作技术差，导致行政相对人的合法建筑遭到破坏，甚至影响周边房屋的安全，或是拆违不彻底，高危险操作令人担忧。
四、今后规划执法工作的思路、对策及建议
违法建设综合治理是一项长期、持久且艰巨、复杂的系统工程，因而，在确定思路、作出对策时，必须遵守统筹兼顾原则，尊重客观实际。同时，还必须坚持发展变化与时俱进的原则，不断探索、改革和创新工作方法，努力寻求符合杭州实际，具有黄冈特色并行之有效的防违控违规划执法工作新途径。
１、坚持综合治理，提升工作效能。为了及时有效的打击违法建设，人民政府应当设立由城市管理综合执法机关和城市规划、国土房管、建设、工商、公安、水务等行政管理部门参加的查处违法建设指导协调机构。城市规划、国土房管、建设、工商、卫生、环保、城市管理、文化广电、公安、水务、监察等行政管理部门在各自职责范围内协助城市管理综合执法机关搞好违法建设的查处工作，1：建设行政管理部门对未领取建设工程规划许可证的建设工程，不得核发施工许可证，依照规定无需领取建设工程规划许可证的建设工程除外；对被认定为违法建设的建筑物、构筑物不得进行建设工程竣工验收备案；2：国土房管部门核发房地产权证时，应当查验
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建设工程规划验收合格证，没有建设工程规划验收合格证的，不得核发房地产权证；3：工商、卫生、文化广电、公安等行政管理部门核发有关执照、许可证时，应当对注册的住所和经营场所的合法性进行审核把关，查验建设工程规划验收合格证或者房地产权证件，没有相关证件的，不得核发有关证照；4：出租屋租赁备案管理机构在对房屋出租进行登记备案时，应当查验建设工程规划验收合格证或者房地产权证；5：公安机关依照法定职责协助查处违法建设，及时制止以暴力、威胁或者其他方法阻碍执行公务的违法行为，必要时依法实行交通管制、现场管制，对严重破坏治安秩序的违法行为人依法予以带离现场，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定实施处罚。
相关单位和个人应当遵守下列规定：1：自来水、电力、燃气、电信、有线电视、电梯等生产经营企业不得为没有建设工程规划许可证、乡村建设规划许可证或者建设工程规划验收合格证的建设工程项目提供临时性或者永久性服务；2：建设工程设计单位不得为没有建设工程规划许可证的建设项目出具正式的设计施工图纸；3：建筑施工单位和个人、工程监理单位不得承建或者监理没有建设工程规划许可证或者乡村建设规划许可证的建设项目；4：出售预拌混凝土的单位或者个人不得向没有建设工程规划许可证或者乡村建设规划许可证的建设项目出售预拌混凝土。5：本市新闻媒体应当加强对违法建设及其查处情况的舆论监督。
只有各部门各司其职、共同管理，把好规划“龙头”，变“部门管”
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为“共同管”，变“独奏”为“交响乐”，才能确保执法成效，维护法律尊严。
２、坚持分类处置，突出整治重点。违法建设不管是建成的，还是在建的，全部通过扎实细致的调查摸底。充分掌握违法建设是属于需求型还是投资型，是控规之前还是之后，是普通还是性质恶劣，是普通群众还是党员干部的等实际情况，根据不同情况，按照先易后难、先官后民、先街后村、先单位后个人的方式分类处理，有针对性的开展工作。特别是对群众反映强烈、体量大、严重影响安全和规划，已列入强拆对象的要依法坚决拆除，绝不姑息；对有黑恶势力参与的要坚决打击，绝不手软；对隐藏在违法建设背后的国家公职人员，要深挖严惩，决不迁就；对以开发牟利为目的的要严惩重罚，让其无利可图。对已形成的违法建设要明确限定时间、区别对待、分类处理，该拆即拆、该罚即罚，该补办即补办、该没收即没收，坚决杜绝“拆小不拆大、拆民不拆官、拆软不拆硬、拆新不拆旧”等现象发生。
３、坚持以人为本，做到疏堵结合。疏堵结合是政府行政的一贯方针，要十分注重正面疏导。通过加快推进城市规划和农民新村规划编制进度，提高通用图集使用效率，让群众明白哪些情况和区域可以建，哪些则必须控制一律停建，引导群众合理规划建房。同时，政府应及时出台配套政策，认真解决控制地域群众的实际问题，给确需建房、租房的对象明确出路，有效缓解群众建房心切的矛盾心理，在政策到位和充分信任的基础上，建立严格的管理机制。
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４、坚持责任管理，严肃工作纪律。应严厉打击党员干部参与或包庇违法建设行为，从重从快处理，严肃追究责任，违法犯罪的由司法机关追究法律责任。要切实落实各级政府尤其是职能部门的监督管理责任，加强日常巡查、监管并建立长效机制，力求巡紧查密、查早控牢，第一时间发现和制止违法建设行为，杜绝推诿、放任等不良现象。要进一步强化责任和纪律追究力度，对因管理失职造成新违建扩散蔓延的责任部门和责任人员，及时作出党纪和政纪处理。同时，建议将打击违法建设工作纳入对区政绩考核内容，严格进行考核奖惩。
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