对社保资金审计监督方法的思考

第一篇：对社保资金审计监督方法的思考

广义上的社会保障体系由社会保险、社会福利、优抚安置、社会救助和住房保障等五个部分组成，作为其核心内容的“五险”一直是全社会关注的焦点并且受到了广泛的讨论。作为现代社会最为重要的经济制度之一，社保实质上是社会利益的再分配，围绕它制定的各种政策法规、核算方法和执行效果都关系到人民群众的切身利益，因此能否运用适当的社保资金审计监督方法对整个社保过程中的资金流转实施有效审计是一项影响重大的社会问题。

一、现有社保审计监督方法存在的问题

（一）信息环境增大社保审计风险

计算机科学的高速发展使我国社保审计的环境已经发生了根本性的变化，审计技术由传统方法转变为联网审计，这些改变大大提高了工作效率的同时也增加了新的风险。

首先，数据质量难以得到有效控制。联网审计方法中，各种电子设备记载的数据信息变得更加隐蔽和复杂，外部审计人员在审计企业社保的原始资料时处于被动地位。一方面，如果企业有意延时提交审计资料的时间，很容易影响社保审计的及时性；另一方面，相对于纸质载体的会计资料来说，通过科技手段更容易不留痕迹地篡改电子资料，这就会影响社保审计资料的真实性和准确性。

其次，信息系统的不完善影响了审计效果。计算机手段被运用于社保审计之中还处于起步阶段，因此在很多方面都不完善，这必然影响社保审计的效果。硬件设备的差异极易造成数据传输不畅和延时，针对审计需求设计的专业化软件尚未出现等因素都增加了审计风险。

（二）现有审计方法无法满足社保审计发展需求

现在所运行的各类审计方法的作用仅仅是检查审计资料的真实性和合法性，远远没有发挥其绩效审计的功能。我国的国情和社保制度的历史沿革决定了现今的社保基金仍然存在着大量问题，例如社保资金的征收情况不理想、社保制度的覆盖面不能满足人们群众的需求、社保资金征收和发放标准缺乏公平性、社保资金的运营效率不高等。这些问题直接影响了人民群众切身利益的实现，社保审计的各类方法应该担负起解决这些制度缺陷的问题。

就拿骇人听闻的上海社保基金案来说，在钱权交易的黑幕下：福禧投资先后以受托运营的名义从上海社保基金处违法拆借了34.5亿元人民币并用来收购沪杭高速公路资产；上海众多具有相关背景的房地产机会也借助社保资金扩大实力，例如创智天地就曾借助暗箱操作从上海社保基金处轻易贷得高达15亿元的资金。以上种种都说明政府机构这种既是运动员又是裁判员的双重身份降低了审计的独立性，并且使得很多审计方法失效，社保审计不应仅仅只停留在核实资料的阶段，而应该通过建立有效的内部控制和外部检查机制来监测社保资金的来龙去脉从而规避风险。

（三）审计人员的素质阻碍了审计方法的发展步伐

计算机运用于社保审计和社保资金运作的复杂化，对审计人员的质素提出了更高的要求。

从计算机的运用来说，OA等系统的运用减轻了审计人员的工作负担，但如何利用现代化科技手段排查他人的违规操作则给审计人员提出了新的挑战。审计人员只有深入掌握各类审计软件的性能及使用方法，才能发挥计算机审计的效用，否则会适得其反。

从社保资金的运作来说，随着资本市场的不断开放和深化，社保资金所运用的投资工具越来越多。自从2001年12月13日财政部、劳动和社会保障部颁布了《全国社会保障基金投资管理暂行办法》以来，社保基金入市这个话题就倍受热议。现任证监会主席2011年12月份就曾表示组织闲散的4万亿资金入市将对全体居民都大有好处；随后，广东省政府委托全国社保基金理事会管理1000亿社保基金标志着全国地方性社保基金入市的大幕正式拉开。社保基金入市有利于通过扩大其投资渠道来弥补正在不断扩大的资金缺口，所以社保资金入市的步伐正在缓慢而有序的推进，社保审计工作也需早作准备才能确保资金安全。金融市场多元化的投资工具和高要求的专业化知识着实提高了审计难度，只有审计人员深入了解资本市场的各类投资工具才能保证社保审计的高质量运行。dg.tcdai.com

以上两点对社保审计人员的综合素质提出了很高的要求，但从目前形式来看，不少基层审计人员仍然习惯于传统审计方法，无法满足社会实情的需要，严重制约了社保审计方法向更高层次的发展。

二、解决社保审计监督问题的对策

（一）树立民本思想，植入绩效审计理念

社保资金作为全国人民的养命钱，其再分东莞清洁公司配职能的根本目的在于以民为本。达州市通川区城镇低保中心和有关部门一起根据2010年社保资金的《审计报告》所制定的“阳光低保”就是一个以民为本的范例。在“阳光低保”所制定的政策中，信息的透明度和低保分配的公平性成为首要考量因素：通川区在实施“阳光低保”的过程中，通过建立社区听证会平台和对听证结果进行“三榜公示”的办法提高了政府信息透明度；在确定低保人员的时候采用了“全民公示”、“人员分类”和“每年排查”的方式将低保指标分配给确实需要的人，使得不同收入人员享受不同低保待遇，保证了再分配的公平性。“阳光低保”的做法有利于维护困难群众的利益，从而促进了社会稳定。

从上面的例子，我们可以看出，审计人员应将审计目标定位为全心全意维护人民群众的切身利益，一切审计方法都应围绕这个目标展开。维护群众利益最根本的方法就是保证人民的钱能够有效率的运作，因此要从单纯的合法合规审计上升到绩效审计：要通过审计检查社保制度是否存在漏洞、探究资金的筹集使用和管理效率能否提高、社保所带有的再分配职能是否公平合理等，并据此向有关部门提出可行性的建议，完善社保资金的内部控制制度，从

而促进整个社会的良性发展。

（二）创新社保审计方法，拓展社保审计内容

首先，在现行社保审计机制下，要通过积极探索新的能适应环境变化的审计方法来提高审计效率。审计环境的复杂化，决定了传统审计要结合计算机审计、管理机构审计要结合延伸审计、报表审计要结合专项审计等出现在社保审计中的新变化，这样才能够在保证会计资料真实有效且合法的基础上，通过合力运作、重点审计来突破传统社保审计的瓶颈，保证社保资金朝有效运作的方向发展。然后，要注重开展多层次、多渠道地开展审计调查研究。这有利于全面地观察审计对象，从而得出更为客观的审计结果。最后，要根据环境变化实时调整审计手段。这一点可以通过审计部门与财政部等相关部门的平台互通实现，保证企业信息和审计资料获取通道的畅通有利于根据获得的实时信息来及时调整审计手段。

（三）全面提升社保审计人员素质

任何好的审计机制和审计方法的实施效果是否到位，最后都决定于审计人员的操作落实。因此在社保审计过程中，人的素质是关键因素，要注重提高基层审计人员的业务水平。这些可以通过继续教育来实现，例如组织审计人员的系列培训，培训内容可以包括最新审计方法的学习、国内外成功审计经验的介绍、计算机软件系统的运用和讲授专业的金融知识；此外根据需要设置相关级别的社保审计人员职称或专业考试，一方面可以强化审计人员对相关审计法规的掌握情况，另一方面可以调动审计人员钻研业务知识的积极性，从而主观且客观地促进审计人员整体水平的提升。

（四）有效利用审计成果改进审计工作

审计报告是社保审计的最终阶段，也可以说是下一次审计过程的起始阶段，在整个设计过程中具有举足轻重的地位。一份好的审计报告应该对审查过程中发现的典型问题和重要问题进行翔实而深刻的分析，并对这些问题提出建设性的解决方案，这对决策层正确制定和修改有关制度政策和法律法规起到了极其关键的辅助性作用。管理层也应该积极参阅社保审计报告，不应让各种政策建议永远停留在纸质阶段，否则社保基金的制度缺陷将难以修补。一份有价值的社保基金审计成果配合有效的利用和实施将会推动社保基金的不断前进。

第二篇：浅谈社保资金审计的方式方法

浅谈社保资金审计的方式方法

[摘要] 社会保障资金的管理、分配和使用，关系到社会的稳定，关系到经济体制改革的成败，关系到全社会的和谐和发展，因此要加强对社会保障资金的审计监督，加强对社会保障资金审计的研究。本文主要从社会保障资金审计的理论基础、审计的主要内容、目前社会保障资金审计中存在的问题及应采取的相应对策三个方面对社会保障资金审计进行论述。

[关键词] 社会保障资金审计 审计监督 社会保障资金

一、社会保障资金审计的理论基础

（一）社会保障资金审计的定义、必要性及审计的意义

1.社会保障资金审计的定义

社会保障资金审计是指审计组织对政府部门管理和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金的收入、运用和管理情况的真实、合法、效益性进行评价的经济监督活动。其审计目的是为了保证社会保障资金的安全与完整；充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益；保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定。社会保障资金审计主要包括：一是以公共资金为支撑的各级政府预算拨款。如拨付给民政部门管理的抚恤、安置、最低生活保障、农村及其他社会救济、社会福利、残疾人事业、自然灾害生活救助，拨付给农业部门的自然灾害救助，拨付给卫生部门的农村医疗等经费的审计；二是以向城乡居民募集为主要形式的政府委托社会组织公开发行彩票的审计、捐赠资金的审计；三是以商业保险形式存在，由职工和单位共同投保的基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、住房公积金的审计。

2.进行社会保障资金审计的必要性

（1）经济发展需要加强社会保障资金审计监督。社会保障资金是一项专项资金，有着特定的用途，它涉及范围广，资金数额大，政策性强。这部分资金使用如何，是关系到社会稳定的大问题。目前我国的经济秩序在一定程度上还比较混乱，法规得不到认真贯彻落实，加强审计监督，保证社会保障资金专款专用，使党和国家的方针政策得到很好的落实，保持社会安定，这对促进社会保障事业和经济建设健康有序地发展，是十分必要的。

（2）严峻的社保形势需要加强社会保障资金的审计监督。我国是一个人口大国，生产力发展水平比较低，属于低收入国家。据推算到2030年，退休人员达到高峰期时将相当于在职职工的40%，远远超过国际普遍认为的20%至25%的警戒线。目前我国养老保险基金总体上已出现入不敷出的现象，随着老龄化加速，形势更为严峻，近年来，中央把社会保障的问题作为头等大事来抓，加强社会保障资金审计监督，也势在必行。

（3）深化改革需要加强社会保障资金审计监督。中央已做出了逐步完善社会保障体系的重大决策，明确指出完善的社会保障制度是社会主义市场经济的重要支柱，要加快形成独立于企事业单位之外、资金来源多元化、保障制度规范化、管理服务社会化的有中国特色社会保障体系。因此，加强社会保障资金的审计监督，建立和完善社会保障资金的审计监督体系，是深化改革的需要，也是必然的结果。

3.社会保障资金审计的意义

（1）有利于进一步健全和完善我国的社会保障制度。我国社会保障制度建立时间较晚，与西方发达国家相比，还有许多不尽人意之处，社会保障资金审计的实施，有利于我国社会保障制度的建设，促使社会保障工作遵循现有的制度规定，有章有序的运行。社会保障资金审计不仅起到监督管理的作用，更重要的是对发现的问题进行深入研究，结合我国社会保障的实际情况，提出更加可行的审计意见，不断健全与完善我国的社会保障体系。

（2）有利于社会保障资金合法、有效地筹集和使用。审计人员依据国家有关方针、政策、法规和制度，及时对社会保障资金进行审计，有利于及时揭露和纠正社会保障资金筹集、使用和管理中存在的问题，也能够保证社会保障资金筹集的来源合法合规，使用合理有效，社会保障资金的安全与完整，维护人民群众的切身利益和整个社会的安定。

（二）社会保障资金审计的方式和方法

1.社会保障资金审计的方式

根据《审计法》规定的审计机关工作职责，各级审计机关既要负责对本级政府部门管理和受政府委托社会团体管理的各类社会保障资金的管理使用情况进行审计，又要负责对下级 人民政府管理的社会保障资金的筹集、管理、使用情况进行审计。因此，社会保障资金审计 实行“上审下”与“同级审”相结合的审计方式。

“上审下”的对象是下级人民政府，是对下级政府管理的社会保障资金的筹集、管理、使用情况进行审计监督，便于对违规违纪问题的认定和处理，有利于维护政令统一，理顺分配关系。

“同级审”的对象是本级劳动、民政、卫生等有关部门单位，着重对本级政府管理和由 社会团体管理的社会保险资金、社会救济资金、社会福利资金的筹集、管理和使用情况的真 实性、合法性和效益性进行审计监督，促使被审计单位健全各项管理制度，管好、用好社会保障资金，提高社会保障资金的管理水平。

这两种审计方式同步进行，有利于调动各方面力量，发挥审计整体效能，构建一个从不同层次、不同角度对社会保障资金进行全方位的审计监督制约机制，构筑一个完整有效的社会保障资金审计监督制约机制。

2.社会保障资金审计的主要方法

（1）检查、分析书面资料的审计方法。主要通过对会计资料前后期的同类指标对比分析，发现违反常规和逻辑不清、对应关系混乱的问题，有的放矢，实施重点审计。具体分为：审阅法、核对法、复算法、调节法、调整法、顺查法、逆查法、详查法和抽查法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法、平衡分析法和因素分析法等。

（2）面向实物的审计方法。具体分为：实物盘存法和质量鉴定法等。

（3）审计调查的方法。对具体一项社会保障资金审计，应当调查该项资金的政策制度、来源渠道、使用范围和资金收支管理的整个流程，在此基础上，对重点业务和内部控制制度进行测试，了解基金管理运营中的薄弱环节，以此确立审计重点。具体分为：观察法、查询法、函证法等。

二、社会保障资金审计的主要内容

（一）社会保险基金审计

1.养老保险基金审计

审计的内容和重点是：首先，关于基金征收的审计。主要监督检查养老保险基金管理部门、经办机构是否按法定的项目和标准，及时、足额征收养老保险费，对企业以实物抵缴的养老保险费，有无对实物管理不严，造成挪用、私分的情况，有无将个人缴纳的养老保险费在成本中重复列支的情况等。其次，关于基金支出的审计。主要监督检查养老保险管理部门及社会保障经办机构是否依法及时、足额支付基本养老金，有无拖欠、截留的问题；有无虚列支出，转移资金、挤占挪用和虚假冒领等损害侵蚀养老保险基金的问题。最后，关于基金管理的审计。主要监督检查各部门、社会保障经办机构和其他单位、个人有无以各种形式将养老保险基金用于对外投资、弥补行政经费和平衡财政预算、为企业贷款担保、抵押等问题。检查养老保险管理部门、经办机构的决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法，账务处理是否及时正确；养老保险基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合规；有关人员有无贪污、私分养老保险基金等违法行为。

2.失业保险基金审计

审计的内容和重点是：首先，关于基金征收的审计。主要监督检查失业保险管理部门、社会保障经办机构是否存在未经有关部门批准，擅自提高或降低失业保险费征收比例的问题；有无随意减免企业应缴纳失业保险费的问题；有无隐瞒、转移基金收入，私设“小金库”的问题。其次，关于基金支出的审计。主要监督检查失业保险管理部门、社会保障经办机构是否依法及时、足额拨付失业保险金，发放失业保险金的标准是否符合规定，有无拖欠、截留的问题；有无虚列支出、转移资金及挤占挪用等违纪问题。最后，关于基金管理的审计。主要监督检查各部门、社会保障经办机构和其他单位、个人有无以各种形式将失业保险基金用于对外投资、弥补行政经费和平衡财政预算、为企业贷款担保、抵押等问题。检查失业保险管理部门、经办机构的内控制度是否健全有效；决算和有关会计账簿、凭证是否真实合法。

3.基本医疗、工伤保险基金审计

（1）医疗保险基金审计的内容和重点是：首先，审查社会保障经办机构是否依法筹集职工基本医疗保险费医疗保险基金的支付是否按个人账户和社会统筹基金规定的支付范围分别核算，有无虚列支出，转移、挤占和挪用基本医疗保险基金等违纪违法行为。其次，审查医疗保险基金是否按规定纳入财政专户管理，能否做到专户存放，专款专用，能否做到以收定支，收支平衡。最后，审查医疗保险管理部门和社会保障经办机构经费的提取、使用是否合规，金额是否真实正确；决算和有关会计账薄、凭证是否真实合法，内部控制制度是否健全有效，医疗保险基金是否安全完整，其保值增值是否合规合法。

（2）工伤保险基金审计的内容和重点是：首先，监督检查工伤保险经办机构是否按以支定收、收支基本平衡的原则统一筹集基金，基金的征收是否符合国家规定的范围和标准。其次，对工伤范围的认定和工伤致残程度的鉴定是否按规定办理，工伤保险待遇是否符合国家标准。最后，审查工伤保险基金是否按规定存入银行开设的工伤保险基金专户，专款专用，有无虚列支出、转移资金、挤用工伤保险基金等违纪问题。

（二）社会救济资金的审计

社会救济资金主要包括贫困救济资金和灾害救济资金两大部分。

1.贫困救济资金的审计

审计的内容和重点是：首先，审查贫困救济资金收入的来源是否正当，国家的财政拨款以及社会和个人的各项捐赠能否及时入账，能否按国家有关规定对贫困救济资金专户存放，专账管理，专款专用。其次，检查社会救济资金管理部门有无虚列贫困救济资金的问题，审查民政部门发放贫困救济费的对象是否合法，标准和程序是否合规，内部控制制度是否严格有效。最后，审查经办人员有无随意扩大开支范围，任意提高开支水平或降低发放标准，侵犯接受救济对象利益的行为。

2.灾害救济资金的审计

审计的内容和重点是：监督检查各项灾害救济资金收入的来源是否正当，有无专门的单位、部门和认真称职的人员负责管理。监督检查社会救济资金管理部门对国家财政拨入的救济款以及社会、个人捐赠的救灾款物能否及时足额入账，能否按国家有关法规规定，专户存放，专账管理，专款专用；有无隐瞒、转移灾害救济资金收入的问题。

（三）社会福利资金的审计

社会福利资金的审计主要包括社会募集资金和住房基金两大部分的审计。

1.社会募集资金的审计

社会募集资金的来源主要由销售中国福利彩票净收入、彩票销售中不设奖池的弃奖收入和募集资金的银行存款利息三部分构成。审计的内容和重点是：首先，对资金筹集情况的审计。主要检查发行机构是否按照中国福利彩票发行计划组织实施；募集资金实行按比例分配留成是否按照规定由各级民政部门负责审批；募集资金是否全部入账并在银行开设专户，有无多户存储，有无擅自截留、挪用应上缴或留成的募集资金；其次，对资金使用情况的审计。主要检查募集资金是否按照社会福利资金收支计划使用，有无超计划使用的现象；是否专款专用，有无用于对外投资。检查募集资金的使用是否按照规定程序，由各级民政部门和募委会共同组成的评审委员会负责审批。最后，对资金管理情况的审计。主要检查彩票发行机构银行账户、会计核算、财会人员职责等，是否符合《中华人民共和国会计法》和有关财经法规的要求。检查社会募集资金的收入、记录、转账、汇总等内控制度是否健全有效。

2.住房基金的审计

（1）城市住房基金的审计。审计的内容及重点是：监督检查各级财政部门的财政投入是否及时到位，应转入城市住房基金的收入是否及时转入。检查主管部门对城市住房基金是否专户存放，专款专用；拨入各部门的基金是否按规定范围使用，有无挤占挪用等问题。

（2）单位住房基金的审计。审计的内容及重点是：监督检查企业是否严格按规定计提各项住房基金，并保证住房基金的专款专用，在成本中列支的住房基金，是否报经有关部门批准；行政事业单位住房基金是否按规定划转，并按规定用途使用。监督检查住房出售收入是否按规定归集和管理，应上交的是否按规定上交有关部门，留归各部门的是否按规定存储；有无截留、挪用应上交的售房收入等问题。

（3）住房公积金的审计。审计的内容及重点是：监督检查有关机构和部门是否按规定的范围、基数和比例归集住房公积金，有无虚报职工人数、冒领财政补贴的问题；检查住房公积金的使用是否符合规定，有无未经批准擅自动用公积金等问题；检查住房公积金管理中心是否按规定从住房公积金增值收益中提取管理费用，并按财政部门批准的预算上交财政后，再予以拨付使用。

三、目前社会保障资金审计中存在的问题及应采取的相应对策

（一）目前社会保障资金审计中存在的问题

1.社会保障法规制度不健全，缺少应有的审计基础

社会保障制度不健全，首先表现为缺乏社会保障预算。目前我国社会保障支出分散在行政费和各项事业费的有关科目中，并未实行专门的预算管理，仅行政事业单位离退休人员经费开支一项就分散在270多个预算科目中核算，难以进行严格的预算管理和监督。其次表现为各级政府在社会保障方面权责不清。按照财政分级管理的原则，一级政府的事权和财权应当是统一的，在提供社会保障方面也应当如此。但目前各级政府在社会保障资金的收管用方面各行其是，这种状况不仅淡化了地方政府在提供社会保障方面应当承担的责任，同时也给审计工作带来一定的消极影响。

2.社会保障资金审计监督不力使得社会保障资金的管理存在问题

（1）挪用、滥用社会保障资金的现象普遍存在。据相关资料显示，2007年全国养老保险和失业保险基金历年滚存结余511.82亿元,其中只有96.36亿元用于国家债券,仅占18.83%,有31.6亿元,存入财政专户。除此之外的大部分用去进行风险投资。

（2）在社会保障资金中提取的管理费用比例一般过高,浪费严重,缺乏有效的监督和控制。

（3）社会保障资金在运用上存在发放不到位,层层截留等严重的违法乱纪行为。

3.社会保障资金审计人员素质不高

审计人员的综合素质与审计事业的要求存在差距。实践证明，审计人员要进行高水平的审计活动，必须具备较高的政策理论水平和较强的依法审计能力，这样才能在审计过程中高水平地发挥社会保障审计监督的作用，以达到更好地为宏观经济发展保驾护航的目的。但是，目前部分审计人员各方面的能力都不能适应社会保障事业发展的要求。这在一定程度上影响了审计风险的规避、审计质量的提高和审计监督的力度及审计效率的提高。

（二）针对社会保障资金审计中存在的问题应采取的相应对策

1.充分认识建立、完善社会保障制度的必要性，通过审计促进法规制度的完善。

现在，我国正处于完善社会主义市场经济体制和经济结构战略性调整的历史时期，社会保障体系建设直接关系到改革、发展、稳定的全局。因此，建立和完善社会保障体系，具有特别重要的意义。通过审计使法制完善，就要先确立和完善社会保障资金审计的总体思路，规划社会保障资金审计的中长期计划，明确社会保障资金审计的内容和重点，应当更多关注目前法规制度缺陷的突出情况及时向国家相关部门提出修订有关法规制度建议，促其完善。

2.加大社会保障资金审计的监督力度，完善审计监督机制

首先，加大社会保障资金审计公告力度。针对目前社会保障资金管理中存在的问题，资金使用的不透明性，要加大审计公告力度，增强社会保障资金分配、使用过程的公开、透明，克服随意性，维护福利公平，促进社会和谐。其次，建立健全内部审计监督机制。内部审计是社会保障管理机构加强内部控制的一个重要方面。内部审计与外部审计共同对社会保障资金的征集、管理和使用起到了重要的监督作用，他们的监督作用是相辅相成的，而且内部审计更具灵活性，能够在社会保障资金事前、事中、事后审计中发挥独特的功效。

3提高审计人员综合素质

一是要提高审计人员的专业知识和审计业务水平，并应具备强烈的政治责任感和历史使命感，树立正确的人生观和价值观,这是搞好社会保障审计的必备素质。二是要培养和提高审计人员的理论水平和政策水平。要搞好社会保障资金的审计,就必须理解和熟悉并掌握与社会保障工作有关的政策、法规，这样才能处理好在审计过程中出现的问题。三是要通过提高审计人员的综合素质来达到全面提高社会保障审计监督的水平。在审计技术方法上，通过对审计人员的培训，全面改进审计技术方法，实现计算机审计的目标。

[参考文献]

[1] 沐云《和谐发展观下如何开展社会保障资金审计》《审计月刊》2007年第7期

[2] 李斌义《如何深化社会保障资金审计》《中国审计信息与方法》2003年第3期

[3] 王鸿飞《关于新形势下加强社会保障资金审计监督的几点思考》《中国审记》2003

年第12期

[4] 杨菊芳《强化社会保障资金审计之我见》《中国审计报》2004年07月14日

[5] 杨桂玉 吴江 孙长华《提升社会保障资金审计质量的思考》《审计月刊》2007年第12期

第三篇：对加强社保基金监督管理工作的几点思考

对加强社保基金监督管理工作的几点思考

摘要：随着我国社会保障体系的逐渐完善，国家对于社保基金的投入力度也逐渐加大，使得地方的社保基金数额逐年增加，这就给社保基金的监管带来了更大的挑战。目前，虽然国家监管部门对于社保基金的透明度提出了更高的要求，但是在实际监管中，仍然存在一些问题有待改善。本文在此背景下，详细分析了社保基金监督管理过程中存在的问题，并提出了加强社保基金监管工作的几点思考。

关键词：社保基金 监督管理 问题 思考

近年来，我国社保基金的收入逐年增长，据人社部数据显示，今年第一季度五项社会保险基金总收入为1.21万亿元，同比增长14.7%；总支出为9677亿元，同比增长12.8%。在这样庞大的社保基金总量下，必然存在大量的工作环节和工作步骤，使得社保基金的使用和保管也存在较大的风险，增加了社保基金监管工作的难度。同时我国时常发生的社保基金挪用案件也进一步证实了我国社保基金监管工作存在一些问题，因此，国家应该从各个地方抓起，切实做好社保基金的监管工作，保证社保基金充分发挥其应有的作用。下面笔者从社保基金监管的必要性入手，详细分析监管工作中存在的问题，并提出自己的几点思考。

一、对于社保基金进行监管的必要性

我国自20世纪90年代开始实行社会保险制度以来，对于维护社会稳定和提高人民生活水平起到了一定的积极作用，但是由于我国的社保工作起步较晚，监管工作也与国外存在一定差距，部分制度并不是很完善，容易出现各种管理问题。目前我国社保基金监管工作还存在一定的不合理性，因此加强和提高社保基金监管工作水平迫在眉睫。下面笔者从以下两方面分析社保基金监管工作的必要性。

（一）完善社保基金运作的需要

首先，财政拨款仍然是社保基金的重要来源之一，受到社会整体经济形势的影响，当经济不景气时社保基金的收入将大大降低，影响到社保基金的征缴；其次，社保基金的征缴率也不是很高，这增加了社保基金征缴的不确定性，使征缴基数与实际基数存在较大偏差，这些问题的存在都影响到了社保基金的正常运作，因此需要加大对于社保基金的监管力度。同时，我国对于社保基金的使用和管理也比较封闭，透明度不高，导致非法挪用、违规投资、虚报冒领的现象层出不穷，产生较多的基金流失，因此，要完善社保基金的运作流程，就必须加大监管力度，提高其使用效率。

（二）规范社保基金使用的需要

社会保障制度是社会稳定的前提，其有效运行需要社保基金的协调配合，因此，必须要确保社保基金的安全并实现其保值增值。社保基金监管体系能够有效降低社保基金的使用风险，提高社保基金的使用效率，政府可以通过一些强制性的法律法规对于社保基金的监管工作进行规范化，保障社保基金的高效运行，实现社会公众利益的最大化。

二、我国社保基金监管中存在的问题

（一）社保基金的监管工作没有完善的法律保障

众所周知，有效的监管工作要以一定的法律规范和规章制度为依据，社保基金的监管工作也不例外，法律规范具有一定的不可违抗性，监管工作如果能得到相关法律的支持，将会使工作更加有章可循；同时，完善相关法律制度也响应了依法治国的要求。但是目前我国针对社保基金监管工作的法律规范还不是很完善，使得在进行社保基金监管时无法以法律为准绳，降低了监管的力度和权威性。

（二）社保基金的监管缺乏透明性

目前，我国对于社保基金监管信息的披露制度还不是很完善，没有对监管部门造成较大的压力，使得在实际监管过程中存在较大的随意性，出现信息不透明或者不对称的现象。一些监管部门中的个别工作人员出于自身利益的考虑，往往会出现隐瞒重要信息，虚报基金数额等违法行为，这都使得社保基金监管工作没有发挥出其应有的作用，存在较大的监管风险，不利于我国社保基金的高效运行，从而也不利于社会保障体系的构建。

（三）市场监督机制不完善

我国现阶段的社保基金监管工作主要是行政监管，这种监管方法覆盖面较广，但是不够精细，使得社保基金往往在细节上出问题。目前，社保基金的使用主要有直接投资和委托投资，由于这些运作方式具有较大的市场性，因此应该充分发挥市场自发性的优势，建立市场监督机制，提高对于社保基金细节处的监管力度，变被动监管为主动监管，提高社保基金的监管效率。

（四）社保基金的信息化建设程度有待提高

社保基金的快速增长要求监管部门能够快速及时的对其问题作出准确反映，发现其运作中的问题并予以解决，实现社保基金的保值增值。但是我国很多地方社保基金监管部门在进行监管工作时没有完全实现信息化管理，不能适应不断变化的新形势，社保基金的监管工作缺乏合理性和准确性，对于逐渐增加的社保基金造成一定的限制。

三、关于加强社保基金监管工作的几点思考

（一）完善社保基金监管的法律法规

严密的法律制度是进行监管工作的基础，可以使得监管工作更加具有条理，同时增强其权威性。在制定相关法律时，应该坚持以人为本，以保障社会公众利益为根本目的，切实提高社保基金的监管水平，维护老百姓的利益。同时，政府也应该完善社保基金监管制度，使监管工作有章可循，比如可以建立关于税收和社保基金相联系的征缴制度和法律规范，为社保基金的征缴提供可靠来源，保证社保基金的充足性。

（二）提高监管信息的透明度

社保基金监管信息的低透明性给政府和社会带来了较多的不稳定因素，因此，为了提高社保基金的使用效率就必须完善相应的信息披露制度，提高监管信息的公开性。首先，应该健全相关法律为监管信息披露提供法律基础，提高信息披露的合法性和强制性，对于信息披露的各种程序进行规范化和具体化，使各个岗位的工作能够有法可依，对于违规现象要追究其行政和法律责任，降低各种违规现象发生的可能性；其次，要保证信息披露制度的全面性和可行性，尽量将责任落实到各个岗位，提高全体工作人员的责任意识，避免某些部门找准法律空子做出有损社会效益的行为。

（三）加强社保基金的市场监管力度

应该建立第三方的市场监管体系，增强社保基金监管工作的灵活性。首先，应该引入更加专业的资深人士成立第三方监督管理小组，对于市场上涉及到社保基金运营的各个环节进行监督管理，及时发现各个环节的细节问题，提高社保基金的监管水平；其次，市场监管部门也应该强化社保基金的披露制度，可以对社保基金涉及到的各个环节的资产收益状况，现金流量状况进行统计和分析，并对公众公开，对于可能发生风险的投资项目要及时发表公告。

（四）提高社保基金的信息化程度

针对社保基金快速增长的问题，如何组建一支融合财会，金融，管理，法律和计算机各专业知识的管理队伍，成为社保基金监管部门的重要问题。随着我国社会保障制度的逐渐完善，原有的基金监管制度已经不能完全适应经济社会快速发展的需要，因此，应该加大基金监管工作的信息化程度，做到科学管理。首先，监管部门应该重视信息管理系统的建设，凭借各种现代化手段和计算机系统，结合各专业知识，实现对于社保基金数据的数字化管理；其次，应该完善社保基金运作的数据库，对于基金数据进行实时更新和动态监督，及时发现基金运作过程中的各项问题，最大限度的降低社保基金面临的风险；再次，应该加强社保基金相关数据的维护力度，保证数据的安全性和准确性，避免随意更改数据和弄虚作假现象的发生。

四、结束语

综上所述，社保基金对于我国社会稳定和人民生活水平的提高具有重要意义，因此必须要对社保基金进行全方位的监督和管理，这样才能保证基金的安全性和有用性，切实维护人民的利益，充分发挥出社保基金监管工作的意义，实现社会的稳定发展。

参考文献：

[1]魏航.加强社保基金管理工作的几点建议[J].财政监督，2016

[2]陆江华.浅议我国社会保险基金的监督与管理工作[J].新财经，2012

[3]夏洪芬.社保基金监督的现状及对策分析[J].经济视野，2014

第四篇：对征地拆迁资金审计的几点思考

对征地拆迁资金审计的几点思考

随着经济发展步伐的加快，近几年来城市建设势头迅猛，拆迁范围也随着建设项目规模的扩展而越来越大，随之而来的征地拆迁安置补偿项目已成为领导关心，百姓关注的重点、难点和热点问题，这些资金的发放和管理直接影响到人民群众的切身利益，关系到地区社会经济的和谐发展，笔者结合自己近期参加的拆迁资金审计工作，谈几点粗浅的见解。

一、征地拆迁专项资金审计工作的现状

一方面，目前的征地拆迁资金审计以事后审计为主，审计监督难度较大。该项审计大多是发生在拆迁结束以后，房屋及附属设施已基本上拆除完毕，审计时接触的资料多为书面材料，既多又杂，被审计单位提供的数据真实性很难考证。加之涉及的群众面广，房屋结构参差不齐，补偿标准不一，难以对拆迁项目进行很好的监督。另一方面，征地拆迁专项资金审计至今还没有形成比较成熟的具有现实指导性的实施方法和方案，而许多审计工作人员由于缺少相关审计业务知识的学习，诸如房地产价格评估的能力还有待提高，导致拆迁资金审计的质量普遍不高。

二、征地拆迁工作过程中存在的突出性问题

1、拆迁实施程序和估价方式不够规范。如征地拆迁工作中涉及的房屋拆迁公司、房地产估价公司等其他相关单位，多由拆迁区域主管部门或下属单位直接委托产生，缺少必要的招投标程序，缺乏必要的监督。另外，同一地域内的估价实施办法有时也不尽相同，差异较大，群众反映强烈。

2、工作经费支出没有统一的标准。调查发现，相关单位往往采用领导集体会商的方式确定支出标准，然后根据各有关单位在拆迁工作中所占的工作量大致比例进行分配，而不是按照实际发生金额进行核算，这就导致在一定程度上增加了拆迁成本。

4、拆迁安置不及时导致拆迁成本和不稳定因素增多。由于资金不到位等其他原因，拆迁安置房的建设进度普遍不快，大多不能按协议约定及时交付被拆迁人，进而导致超期安置过渡费支出成为安置房建设中难以控制的成本支出。同时，这部分费用往往也因资金原因不能按期支付，被拆迁居民的正常生活得不到有效的保障，集访、闹事等事件时有发生。

三、对征地拆迁专项资金审计的几点思考

1、要尽快建立征地拆迁专项资金跟踪审计制度。首先，审计机关提前介入征地拆迁工作，实行全程跟踪，可以提高资金的使用效益，更重要的是及时提供有关信息，为领导决策提供科学的依据。其次，有利于推进拆迁管理工作规范化，及时纠正工作中的错误，促进拆迁管理工作按法律办事，按规矩办事，确保补偿资金及时发放到位，保障群众利益，维护拆迁区域的社会稳定。再次，审计部门作为第三方实施过程性监督，可以一定程度上避免拆迁单位、被拆迁户与上级管理部门的相互勾结，套取补偿资金，从而在源头上及时防范和遏制腐败行为的发生。

2、要深入拆迁现场，尽量获取第一手资料。房屋拆迁工作量大，涉及范围广，人口多，各拆迁户房屋结构不一，面积不一。为保证审计证据的客观性，相关性，充分性和合法性，审计工作人员要不断加强相关业务学习，并深入拆迁现场，走访群众，认真做好取证材料，记好审计日记和审计工作底稿，加强依法监督，如有必要，还要采用摄像的方式，记录一些图象资料。要详细了解拆迁的范围，拆迁的内容，安置补偿的标准、补偿资金的落实情况，监督补偿专项资金的使用和流向情况。

3、要加大拆迁工作过程的透明性，把监督落到实处。相关主管部门和具体实施单位要把各自的职责权限、补偿执行标准、补偿项目和补偿财务张榜公布，做到公开、公正、透明，接受社会的监督。如此，才能尽量避免拆迁资金管理出现纰漏，同时也有利于补偿资金足额发放到拆迁户手中，做到专款专用。

第五篇：做好社保资金审计入户调查

做好社保资金审计入户调查

黄瑞华

2012-6-26 11:28:36 来源：《审计与理财》2012年04期

社会保障资金审计的信息收集方法有多种，不仅包括从政府的财政、人保、民政、卫生等相关部门获得，还可以通过入户调查、电话访问、网上调查、座谈会等方式求证。根据全国社会保障资金审计工作方案的要求，规范入户调查的操作程序，取得广大人民群众的支持、理解，避免因审计而引发社会矛盾或冲突，顺利地开展社保资金审计的入户调查工作，从而真正实现社保资金审计任务。

一、入户调查的目的

入户调查是指被调查对象在家中或约定的地点接受审计人员进行访问的一种调查方式，审计人员按照事先规定的抽样方案，随机选取适当的被访者，前往被选中的对象家庭或到对象约定的地点，采取问卷或调查提纲进行面对面的直接提问、交流，并取得有效的询问记录的调查方式，旨在核实比对和印证社会保障资金审计《审计取证单》内容的真实性。通常入户核对可以直接得到反馈，对复杂的问题进行面对面的解释，获得的信息真实可靠，客观性强，质量较高。

二、入户调查适用范围、条件

社会保障资金审计很多事项需要入户进行调查核实，包括调查核实政府财政、人保、卫生、民政等部门提供的养老、医疗、低保等社会保障资金各类数据的真实性。审计组通过前期数据筛选，将身份证不全、超标准发放、发放不达标准和数据要素不全等不合规的数据疑点，列入重点对象。比如对低保资金情况的调查，每个审计组至少调查2个村（居）委会，每个村（居）委会调查户数不少于10户。主要调查低保对象生活水平、居住条件、一卡通存折低保资金拨付到位情况，按月到账的低保金是否按时领取；致贫的原因和对低保政策的意见、建议；低保家庭成员的收入情况及相关证明材料；审核领取的低保金与发放花名册的金额是否一致；要求提供村（居）委会、村民小组（社区）干部及直属亲属家庭成员名单和身份证号，审核有无利用职权谋取私利的行为。

入户调查应满足如下条件要求：（1）时间、人力等资源足够，各项准备充分；（2）样本在较大程度上代表总体；（3）需要建立审计人员与社区（村委会）的良好协助关系；（4）审计人员与广大人民群众面对面接触和交流，牵扯面大，影响范围广，社会关注度高，需特别注意维稳工作。

为提高工作效率，审计组可以采取分多个小组的方式同时进行。每个调查小组都要适当吸纳财政、人保、卫生、民政、居委会、村委会的干部参加。

三、入户调查的准备

（1）熟悉调查表的填报对象和涉及的主要指标，并学习和理解表中各项指标的含义、填报要求和指标间的逻辑关系。

（2）正确地掌握调查相关资料。家庭人员户籍状况、享有养老、低保、医保等其中的子项状况，起止时间、标准、账户余额、办理与领取手续等情况，审计人员要心中有数。如低保户调查，入户前要审计城乡低保资金台账及抽查低保户档案、发放原始记录、居（村）委会低保花名册等。掌握了情况，以备登记时与被调查人提供的资料比对。

（3）选好合适的被调查人。既要符合审计方案的要求，又要点面结合，照顾各个层面的典型。可在随时选取的基础上，适当圈定一定范围和调查对象。

（4）进行上户调查培训，正确使用礼仪，掌握询问被调查人的用词。有必要时，制定一个粗线条的访问提纲，找准切入点。要认真按调查项目内容确切询问，如实填报，并与被调查人核对。

（5）根据事先安排好时间、路线，积极与社区（村委会）沟通，并最大限度取得支持。提前通知调查对象。

（6）整理和分类好上门所需的宣传资料和各类表格、笔墨纸和印泥，检查审计人员工作证件是否完备。

（7）出发前审计人员要有明确分工，配置要得当。

四、入户调查的技巧

（1）给被调查者良好的第一印象。

由于社会保障资金审计入户调查涉及政策性强、利益群体还可能存在一定的差异，审计人员与被调查对象直接接触，“第一印象”十分重要。审计人员应按规定带好有关证件，凭证件接触被调查对象，说明清楚来意，要求保持仪表端庄、用语得体、态度谦和礼貌，给人以亲切感，融洽彼此关系，使被调查者乐于合作，主动配合，为调查工作开好头。

（2）文明进户和善意的开场白。

在每一次上门入户的调查中，进门是一道“关卡”，能够顺利地进门并使被调查对象接受调查，调查登记工作就算完成了一半。入户前首先要介绍自己的身份和来访目的，好的开场白的标准是：简明扼要、意图明确、重点突出、亲和力强。开场白的内容，主要解释你是什么人（即说明调查者的身份）、你想干什么（来访目的）、为什么要进行这次访问（即调查的性质和大致内容），并解释说明不会占用对方太多时间、对申报信息安全及保密性的保证，以及表示希望得到对方的支持等等。

（3）入户后态度诚恳，紧扣主题，循序渐进。

审计人员应掌握和运用一定的询问技巧，根据实际情况随机应变。说话态度要和蔼，热情诚恳，用亲和的语气，问句要通俗易懂，以打招呼拉家常开头，逐渐转换话题，询问调查内容。做到：①先易后难。先一般性问题，后敏感性问题，先简单问题，后复杂问题的原则进行发问。②紧扣主题。访问中的交谈的内容要紧扣有关调查内容，当被调查对象口若悬河、滔滔不绝又离题太远时，采取适当的方法，有礼貌的将话题转到有关调查的内容上。③对于年老的调查对象，多给予提示，帮助回忆过去五年的常住地等信息，为调查对象提供回忆的线索帮助。④对询问敏感性、涉及脸面、个人隐私的问题时，应尽可能地选择一个无其他人在场的时机或环境进行核对调查。⑤各审计组组长对入户调查工作负全责。严格执行审计纪律和廉政规定，不得接受被调查对象任何形式的宴请、礼品和与审计无关的娱乐活动安排；要严格执行保密纪律，保守被调查对象的个人隐私和商业秘密，如发生泄密事件，将严肃追究责任；不得与被调查对象发生任何冲突。

（4）对被调查对象不接受访问时的处理技巧。

审计人员应具备应付拒绝或不情愿接受访问的技巧。通常是因被调查对象对审计核查工作不了解；或对调查中涉及调查对象的秘密心存疑虑；或是访问的时间选择不当等。访问人员要确定拒绝或不情愿的原因并加以克服。

通常被调查对象的顾虑主要有以下几种：①你们可信吗？②为什么要调查我？你们要调查些什么？③你们的调查是否会耽误我很长时间？④谁将看到我的资料？我能否看一下别人是怎样填报的？审计人员做到诚心、热心、耐心一般可以让被调查对象配合入户调查。

五、调查资料的审核、整理

（1）入户调查的对象是否基本完成，重点内容是否有遗漏或重复，关联证据是否有足够的支撑。是否按入户调查计划实施，并验证评价入户调查的效果。

（2）采取审计人员自查、小组成员互查、审计组复核检查三种方式进行，检查整个入户调查程序、内容、方法、责任和效果，发现的差错应经核实后予以更正。

（3）进行调查资料的整理、分册，及时总结入户调查经验。