企业财务审计在商务服务中的定位

第一篇：企业财务审计在商务服务中的定位

企业财务审计在商务服务中的定位

关键词：财务审计，企业服务，商务服务

商务服务中的企业财务审计是指审计机关对国有企业资产、负债、损益的真实、合法进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法做出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益。

现代商务服务中的企业财务审计的审计主体不仅是社会审计组织，而且包括国家审计机关和企业内部审计机构。现代财务审计的审计对象不仅是企业的会计信息，它的审计对象还应包括企业的财务收支业务、相关经济活动和评价内部控制制度，评价厂长、经理应承担的经济责任等。

现代商务服务中的企业财务审计的职能不仅包括传统财务审计的监督，而且包括评价职能，评价职能是现代经济环境对商务服务中的企业财务审计的客观需要。现代商务服务中的企业财务审计目标由于国家审计和企业内部审计工作的客观需要，必须在传统商务服务中的企业财务审计目标的基础上增加合理性目标。合理性是评价现代财务活动与相关经济活动的一项十分突出的内容。

依法审计是现代商务服务中的企业财务审计的重要特征，而且也是对审计组织和审计人员自身的要求，因此在概念中突出审计准则和相关的法律法规是十分必要的。现代审计技术是相对传统的商务服务中的企业财务审计手工操作技术而言的。

另外，现代商务服务中的企业财务审计明确地将其范围界定在国有企业及国有控股企业和其他企业的财务审计范畴之中，不是泛指对社会所有财务活动的审计，比如不包括对社会捐赠资金、社会保障资金、境外援助资金、境外贷款资金和国家对基本建设项目的固定资产投资等方面的审计。

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第二篇：企业财务审计

企业财务审计

一、审计重要性

是一个基本概念，即根据财务报表可能存在的重大错报风险，在审计过程中确定的一个可以接受的重要性水平，首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报，二、审计风险

主要包括：重大错报风险、固有风险和控制风险、检查风险、检查关系与重大错报风险之间的反向关系（审计风险=重大错报风险*检查风险）

三、审计过程

1.在进入企业审计前向企业下发审计通知书。通报审计时间，审计范围和大致的审计

方向

2.进入企业审计时，关于对审计证据的提取（现场提取和函证、走访）

审计程序的种类：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序

以函证为例

函证的内容：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收帐款（可以向与被审计单位发生相关业务往来的供货商或者客户进行函证）；函证的其他内容（如短期投资、应收票据、长短期借款等）

对于管理层要求不予实施函证的处理

应对其以下事项进行怀疑：管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错误、替代审计程序是否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

3.函证方式

积极的函证方式（要求相关函证对象必须对函证予以回函，无论是同意函证事项还是对相关函证事项存在疑问）

消极的函证方式（只有在对函证事项不同意的事后才要求其回函）

4.分析程序

分析程序应用广泛，一般用于风险评估、实质性程序以及总体复核

四、抽样审计

一种审计行为和审计方式，提高审计效率

五、风险评估和风险应对

1.风险评估作用：了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风

险；设计和实施进一步审计程序

2.风险评估程序

询问管理层和其他人员（治理层、内部审计人员、参与生成处理或记录复杂或异常交易的员工、内部法律顾问、营销或销售人员、采购人员和生产人员、仓库人员）、观察和检查、分析程序，其次还包括参与审计的小组成员内部的讨论，对审计风险进行评估

风险应对：

（1）强调审计组成员在进行审计和收集证据的过程中要保持职业的怀疑态度

（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或者可利用专家配合工作

（3）提供更多的督导

（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

在此过程中，审计组对未清楚获知事项对被审计单位保留进行进一步审计的权利

控制测试：是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。

一般需要对下述情形进行控制：

1.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2.控制是否得到一贯执行

3.控制由谁执行

4.控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）

六、审计大类

1.销售与收款循环的审计

2.采购与付款循环的审计

3.生产与存货循环的审计

4.人力资源与工薪的审计

5.投资与筹资循环的审计

6.货币资金的审计

七、完成审计工作和出具审计报告

1． 在完成阶段，评估在审计过程发现的重大事项，予以罗列，实施布控

2． 汇总审计差异（对其会计记录相关的核算错误和重分类错误进行汇总调整）

3． 复核审计工作底稿和财务报表

审计报告

类型：无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报告、无法表示意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告

内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计组人员责任段、审计意见段、审计组人员签名和盖章、审计组人员单位名称、地址和盖章、报告日期。

第三篇：企业财务审计计算题

企业财务审计

计算分析题

1.某企业的材料采用计划成本核算，审计人员在审查明细账发现该企业7月初库存材料计划成本150000元，“材料成本差异”账户借方余额5400元，7月购入材料计划成本为1200000元，实际成本为1178400元，7月末基本生产车间为生产产品好用的计划成本为240000元，结转耗用材料的实际成本为244800元。要求：验算该企业结转耗用材料的实际成本是多少？该企业实际多结转（或少结转）的数额是多少？

2.材料：审计人员对甲公司的直接人工成本进行审计时发现A产品成本中包括的直接人工费用如下

（1）生产工人工资956200元

（2）生产车间管理人员工资86500元（3）企业管理人员工资56000元

（4）退休人员工资5600元

（5）托儿所人员工资4560元

（6）企业职工子弟学校教师工资65400元 要求：分析上述事项存在的问题？计算其对利润的影响。3.某企业2002年末的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中“存货”项目发现其金额同账面余额均为80万元，而存货的实际盘存数位105万元，相差25万元，经查，盘盈数额是由于日常首发计量和计算上的差错所致。

要求：根据以上资料计算指出资产负债表，损益表相关项目应调整的数额（假定所得税税率30%，法定盈余公积为10%）

4.审计人员在对某公司的利润及其分配进行审计时，发现了下列问题：

（1）企业将提前报废的固定资产净损失30000元作为补提折旧计入管理费用（2）企业将逾期未退的包装物押金收入2000元计入”其他应付款”账户（3）年末”财务费用”账户有贷方余额51000元

（4）年末”应收账款”账户有借方余额600000元，计提坏账准备前”坏账准备”账户有贷方余额2000元，提取比例5%，年末补提坏账准备金3000元（5）专利权转让收入300000元，列入资本公积（6）赞助电视剧拍摄100000元，列入营业外支出 5.某企业2009年末的会计报表已编制完毕，为了证实会计报表的真实性和正确性，审计人员抽查了资产负债表中的“存货”项目，发现其金额同账面余额均为200万元。而存货的实际盘存数为210万元，相差10万元。经查，盘盈数额是由于日常收发计量上的差错所致。

要求：根据以上资料计算指出资产负债表，损益表相关项目应调整的数额（假定所得税税率为30%,法定盈余公积为10%）

6.甲企业09年实现利润总额150万元,其中包括从乙收到的投资收益30万元,甲企业适用的所得税税率33%,乙企业15% 要求:计算甲企业09应交纳的所得税税额 7.资料:甲企业2008年12月31日现金日记账的余额为2878元,审计人员于2009年1月15日对其库存现金进行盘点,实在数为1680元,另外审计人员通过审查确认甲企业2009年1月1日至15日收入现金1286元,支出现金2012元.要求:根据以上资料,验证甲企业2008年12月31日现金是否账实相符

8.审计人员2003年初对某公司进行审计,审查2002年在建工程时发现以下问题:(1)A项目承包给某建筑公司,2002年10月竣工支付使用.竣工决算550万元,预付工程款500万元.完工后再付50万元,审计人员审查了有关资料后确认该工程的实际价款应是500万元,多付的50万元属于私下交易.在该企业补付50万元后没几天,该企业就收到承包单位汇来的款项30万元,这30万元被记入”其他应付款”账户.审查其他应付款账户却发现30万元到帐后数日已被提走10万元.(2)B项目自行建造,共领用工程物资465万元,工资费用65万元,其他费用3.5万元.年终增加原材料费用25万元,审计人员对年终增加的25万元有疑问,提审查记账凭证和原始凭证,发现车间12月份的领料单生产产品实际领料100吨,完工程度80%,账务处理时按生产和在建工程各耗50吨进行处理(B项目审计时已经完工)要求:根据以上材料,审计人员应该提出怎样的审计意见?应如何调整账簿? 9.审计人员2003年5月对甲企业2002财务收支情况进行检查,在查阅该企业当年账簿时,发现年末有一笔红字冲减收入70万元的经济业务,摘要栏内注明”销售退回”但没注明单位名称,审计人员调阅该号凭证,该凭证内容为: 借:主营业务收入

700000

贷:应收票据

700000 所附原始凭证为一张红字普通发票记账联,审计人员查阅了”应收票据”明细账,”主营业务收入”明细账及”库存商品”明细账,发现均无该笔业务的记录,经查阅2003年1月账面记录发现一笔同样金额的销售业务,会计分录为: 借:应收票据

700000

贷:主营业务收入

700000 所附凭证为一张蓝字发票,而”应收票据”明细账,”主营业务收入”明细账及”库存商品”明细账均无与此相对应的记录

要求:(1)作为审计人员,你对此会有何判断?

(2)如果证实该企业在造假,你认为该企业应编制什么样的调整分录?(假定营业税税率3%所得税税率33%提取的盈余公积10%)

10.审计人员在审查甲公司上一”应付福利费”账户时,发现8月计提福利费56000元(152#凭证),”应付工资”账户本月发生额为200000元,其计提比例为28%,超出规定比例.为此.审计人员调阅了8月份工资结算单,发现在职职工工资总额为200000元,共计400000元,调阅152#凭证,其福利费为400000*14%=56000元,会计分录为: 借: 生产成本

20000

管理费用

33000

营业费用

3000

贷: 应付福利费

56000 要求:根据上述材料,指出存在的问题并提出处理意见(编制必要的调整分录),该公司所得税税率33%

11.资料:A,B会计师事务所接受委托对X公司2008会计报表进行审计,注册会计师经审查后发现下列情况:(1)被审计单位当年结转产品销售成本为500万元,而实际应结转450万元

(2)12月30日销售产品10万元,成本7万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票,提货单已交付购货方,会计部门未予入账.(3)被审单位12月10日支付了10万元的下广告费,均已计入当年的期间费用.要求:请指出以上事项问题的性质,并对你认为需要调整的事项编制审计调整分录.12.审计人员在审阅某企业材料明细账时,发现如下记录:(1)甲材料结存栏只有金额而无数量(2)乙材料结存栏只有数量而无金额(3)丙材料结存栏有数量与金额为红字(4)丁材料结存栏的数量与金额均为红字 该企业材料采用全月一次加权平均法

要求:指出造成上述情况的可能原因,并说明审查的方法和步骤.13.资料:审计人员在审查甲企业2008”主营业务收入”明细账时,发现该企业在下半年至年末销售旺季之时,销售收入下滑幅度较大,审计人员怀疑该企业利用”应付账款”账户隐匿收入故决定作进一步审查.审计人员查阅了2008年11月与12月的”应付账款”明细账,发现下列分录

借:银行存款

500000

贷:应付账款一A公司

500000 所附原始凭证为银行进账单回单 和向A公司开出的发货票,发货票上注明货款427350元,审计人员进一步审查,发现该批产品的销售成本在2008年12月已经结转,甲企业适用增值税税率17%所得税税率33%.要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见.

第四篇：企业财务审计模拟实习报告（本站推荐）

企业财务审计模拟实习报告

实验项目名称

企业财务审计模拟实习

所属课程名称

企业财务审计 实 验 类 型 综合实验 实 验 日 期

班 级

学 号

姓 名 成 绩

【实验目的及要求】

目的：通过实践操作，进一步理解、掌握、巩固所学风险导向审计理论知识，了解财务审计业务，熟悉审计程序和方法。要求：

1、在实训之前应熟悉模拟实训资料，了解被审计单位——安琪儿食品有限责任公司的基本情况以及会计报表审计的要求并准备好实训所需工具。

2、实训正式开始后必须仔细阅读、讨论模拟材料，认真判断模拟材料中提供的信息，按照中国注册会计师《审计准则》、《对小型被审计单位审计的特殊考虑》指南的要求完成初步审计活动、审计计划、风险评估、控制测试和实质性测试、评价证据和发表审计意见等工作。

3、通过学习，我们能运用现代风险导向理论，选择审计程序，掌握各种审计方法的应用，掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金审计工作底稿的编写与审计报告的撰写，从而提高我们理论联系实际、分析与解决实际问题的能力，并具备审计实务的初步操作能力。

【实验环境】：

地点：学校***教室

方式：计算机资料与手工操作相结合 实验内容： 【实验过程及结论】 第一天：

上午老师给我们讲解初步业务活动底稿，初步业务活动程序表让我们了解初步业务活动程序：从小型单位的确认开始，再到可审性评估，以及能考虑到的其他程序。如何填列，如何开展业务。小型被审计单位确认表，可审性评估表都须认真填列。如果被审计单位通过考核我们就可以根据这几张表签订审计业务约定书。以及一些注意相关事项，老师讲解的很耐心和清晰。

下午老师讲解风险评估工作底稿（不包括内部控制），了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位性质，所有权结构、治理结构、组织结构、经营范围，投资筹资活动。被审计单位对会计政策的选择和运用。被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。被审计单位财务业绩的衡量和评价。从这几个方面了解被审计单位及其环境，评估出存在的重大错报风险。第二天：

我们开始了解被审计单位整体层面的内部控制，查看被审计单位整体层面内部控制的设计。针对其整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。记录在了解整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及采取的措施。当然我们也需要填写相关的内部控制汇总表。采购与付款循环的内部控制。我们首先要了解被审计单位本次循环和财务报告的内控设计。针对控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。记录识别出来的风险，以及拟采取的应对措施。

进一步审计程序工作底稿，我们针对的是销售预收款循环控制的测试，了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，控制测试程序包括询问、观察、检查以及从新执行，但若要询问的话，我们还需要与其他审计程序结合使用，已获得更有效的审计证据。实质性测试工作底稿，首先老师给我们分析了审计目标与认定对应的关系，库存现金、银行存款的监盘，余额调节表，对银行存款余额的函证并编制汇总表。老师要求我们自己填库存现金监盘表，具体操作是查询相关的会计资料，库存现金明细表等原始凭证，观察能否发现什么问题。银行存款明细表是与总账、余额调节表核对，每一个账户都需要检查清楚，还要结合库存现金、其他资金和报表。函证银行存款确认是否有差额。根据对银行存款的检查、函证，我们还要填写相应的银行询证函。第三天：

对货币资金收支的检查，如果发现被审计单位记录有误的，我们要指出来并作相应的分录调整。然后是应收账款，先查看明细账看有什么漏记的或错记的，审计说明中要说明原因，作出调整。根据应收账款函证结果汇总表，填写调节表并在审计说明中具体阐述。最后根据往来凭证抽查应收账款总账。存货的认定和审计程序，存货类别明细账是根据领料单、发料单等原始凭证填列的，最后的期末余额要与报表存货核对，查看是否存在差异，若存在，则作出相应的调整。存货入库截止测试，要分清楚是2010年前还是2010年前，这样好区分存货是否正确的存在会计期间，原始凭证到明细账，抽取样本与明细账的借方发生额核对。对于出库也是同样的方法，这样做的目的是对存货的盘点，出库入库有很好的保证，便于以后对存货的清点，记录等。监盘结果汇总表是根据教材一一填写的，发现产成品经营盘亏，我们就应该重点盘查该项目。产成品——纯净水的计价测试中，我们采用月末一次加权平均法，其期末结存与账面有差异，分析出现这样情况的原因，同时做出调整分录。第四天：

继续填写审计工作底稿，包括直接人工成本检查情况表，制造费用明细表，制造费用检查情况表，核算其内容及范围，并对其进行审计说明。然后根据认定、审计目标和审计程序对应关系，进行固定资产的计划实施的实质性程序，包括固定资产、累计折旧及减值准备明细表，固定资产盘点检查情况表，固定资产增加检查表，固定资产减少检查表，折旧计算检查表，并对审计工作进行说明并编制调整分录，提出整改意见。之后进行短期借款认定、审计目标和审计程序对应关系，填写短期借款明细表，与之相对应的利息分配检查情况表。老师用屏幕广播先在电脑上讲解各种审计工作需要审计的原始凭证，记账凭证和账簿以及需要填写的底稿的填法，然后自己再根据老师的讲解以及理论课上学到的知识独立完成今天的审计工作。第五天：

应付账款的检查中，明细账与凭证内容、原始凭证都相符，账务处理都正确，与入库单、购货发票核对均正常。抽查应付账款中，通过原始凭证、记账凭证、财务处理、会计期间的检查，与总账报表一致。长期借款中，在原始资料中查出利率，计算出本期利息，复核加计正确，与总账余额报表核对一致。但在利息分配检查中发现，在建工程纯净水车间有一部利息支出应费用化，但账务处理全归结于资本化，所以我们应计算专项借款和非专项借款的具体费用化得余额，虽然短期借款和长期借款的账务处理都比较简单，但我们需要注意的是其利息的具体分配流程，正确的计算方法，明确在建工程的支出是资本化还是费用化，这是很重要的部分，对财务报表有一定的影响。接下来是对营业收入的审查，明细表重点是查金额较大的项目或者月份，产品销售的分析表。我们需要做的根据收入和成本是计算毛利率，与销售总账、报表核对是否一致，发现有四个月的销售数量和成本数量不一致，且十二月份的毛利率变动异常，应着重检查该月份的销售交易。第六天：

根据发货单和明细账填写主营业务收入截至测试表，检查是否跨期，进行审计说明。根据主营业收入总账和其他营业收入总账，登记营业收入检查情况表，核对原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否核对一致，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间，并进行抽查。接着做营业成本与认定的对应关系，根据主营业务成本总账与明细账登记主营业务成本明细表，并据此进行审计说明。然后分析安琪儿食品有限责任公司主要生产的奶油苏打饼干、鸡蛋桃酥饼干、塑料瓶、易拉罐这几种产品，填写主要产品单位主营业务成本分析表。根据材料，核对出库数量与销售数量是否匹配，计价/计算方法是否正确，计价/计算方法前后期是否一致，提出差额调整意见。填写主营业务成本重大调整事项核查表，核查被审计单位账务处理中存在的重大主营业务成本调整事项的合理性。根据营业成本登记其他业务成本明细表、主营业务成本倒轧表和营业成本检查情况表，并据此填写业务内容、科目名称、核对内容等。做完之后老师讲解一遍，对于出现问题的部分着重分析。最后审计项目为营业税金及附加，登记相关的明细表和营业税金及附加检查表，根据抽查结果登记表格。对营业税金及附加进行审计分配调整，还登记了以前的调整分录，根据账项调整分录汇总表进行有关登记。填写有关管理费用的相关表格，完成管理费用的审计工作。第七天：

我们跳过营业税金及附加先做管理费用认定、明细表以及截至测试等。虽然其业务涉及的比较繁琐，但我们必须认真检查。我们发现饮料车间的设备折旧本应计入制造费用或成本却被被审计单位记录到管理费用中，因此会计处理不正确，并且在最后四个月都计提了相同的折旧计入管理费用，所以我们应指出，并调整计算这一笔管理费用，并转入营业成本。倒过来我们分析营业税金及附加，每个月都按照一定比列计提金额，在我们抽取年末的检查发现后几个月的计提的金额不正确，在这几个月中累计调减了增值税，所以我们相应的也要调减营业税金及附加还有城建教育税。第八天：

应付账款的坏账准备的检查，我们要结合应付账款、预付账款，还有和核销了的坏账准备计算坏账，其中转销的坏账在会计处理上是错误的，我们应将其调到营业外支出。并与账面的坏账准备作比较，发现我们应调减，在这一环节我们用时相当的久，主要是坏账准备需要把相关的业务都一一列出，逐一的检查和计算，调减账面余额。后面就是做盈余公积和未分配利润的检查，首先获取或编制盈余公积明细表和未分配利润明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细表合计数核对是否相符，对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证，检查盈余公积的列报是否已按企业会计准则的规定在报表中作出恰当列报。未分配利润要和上年审定数核对是否相符，最后检查资产负债表日中对股东拟分配的股利是否在财务报表附注中披露。第九天：

今天的主要任务是填写业务完成阶段工作底稿。先填写每个审计项目的的审定表，然后根据审定表编写资产负债平衡表，利润试算平衡表。或者是根据明细账或总账计算出正确的金额，通过账项调整分录汇总表与被审计单位沟通，再出具无保留的审计意见。审计最后就是填写管理层声明书、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表和出具审计报告。复核表是和同学交叉复核的。下课时我们把审计工作底稿全部交给老师。这次的企业的财务审计模拟实习就算是完成了。

【实验总结】

为期九天的企业财务审计模拟实习圆满结束了。本次实习我模拟的是诚业会计师事务所的一名注册会计师、负责安琪儿食品有限责任公司的财务审计。看着那本厚厚的审计工作底稿，心中无限感慨。刚接触审计工作底稿的时候我都怀疑自己是否能在规定的时间内完成安琪儿公司的审计。在老师和周围同学的耐心指导下，我圆满的做好了此次审计工作。翻阅这些满满的表格，深深的明白了财务审计的艰难。在整个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程，还让我把专业理论知识与实践相结合。更重要的是自己的努力让我这次实习有了显著的成果。

首先，通过这次实训，让我把之前学习的理论知识和实践相结合。之前学习理论的时候总是觉得一知半解。作为大学生，在平时的学习中并没有机会系统具体的去了解企业财务审计，所以在学习时感觉审计很是抽象的一门学科。学习的理论知识时总是觉得很迷茫，不知道什么是重点。并且觉得审计就是查账的，就是运用会计的方法将账簿和报表再核对一遍，没什么技术含量。然而，在这次实训中，我真实的感觉到了财务审计的作用，知道了财务审计是现代企业财务管理当中不可缺少的一部分，它为企业的重大决策提供了依据。

其次，通过这次实训，锻炼了手工与计算机相结合的操作能力，在实践中巩固了专业知识。填写对初步业务活动工作底稿，要填写被审计单位确认表和评估表，并作出判断是否接受审计，并发出业务约定书。风险评估中，我们要学会考虑、了解被审计单位及环境，内部控制不仅要从整体层面了解和评价，也要从业务流程层面上了解。讨论风险评估并填写风险评估结果汇总表，然后针对总体提出审计策略。在实习中，我们仿真的审计了安琪儿公司的内部控制设计，知道了该怎么评价其内部控制设计是否合理，怎么审计公司财务账簿财务报告，怎么填写银行询证函、企业询证函。怎么对应收账款，管理费用，长期借款短期借款，利息费用分配进行审计，并填写各明细表与检查情况表。还学会了怎么编写检查测试表。学会了对营业收入，未分配利润进行审计并填写审定表。

再次，我们还对固定资产进行了监盘，检查了安琪儿的固定资产折旧，审计出了固定资产累计折旧中存在的过期计提折旧的现象。对存货监盘时，发现了存货单价计价不正确，导致了营业收入少计，还有，以存货进行债务重组的时候，没有视同销售，也导致了部分入账不正确，我们对此审计之后还要编写调整分录，对审计中发现的问题就行修改，并提出审计意见。

最后，是审计业务完成阶段，我们需要做的是编写资产负债表，利润表试算平衡表，其中有很多都需要根据以前做的审定表计算填列，也遇到了一些问题。因为报表中很多数字都有问题，所以我们需要自己计算并结合以前做过的各种表得出正确的数字，工作起来相当麻烦。但是我们仍将尽自己最大的努力将每一个审定表和报表都完成。就是完成的质量不怎么尽人意，只要自己尽力完成就可以了，不能过分要求自己。

通过本次企业财务审计模拟实习，我对整个审计流程有了初步的认识，审计项目分为几大板块，初步业务活动、计划审计工作、控制测试、实质性测试和最后的出具审计报告。财务审计并不是简单的查账，它把财务管理知识与会计知识紧密相连，为企业财务决策提供保障。这次实训，为我们提供了一个实际操作的平台，强化了理论知识和实际动手能力，还发现了自身的不足，为我们将来从事会计工作或者审计工作打下了良好的基础。作为一个专业的审计人员审计人员必须要有强烈的责任感，敢于执法，做国家资产和人民利益的忠诚卫士。其次要具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。所以今后我对自己的要求也会更加严格，希望可以逐步改进自己，争取早日成为一个合格的审计人员。

第五篇：跟踪审计中的审计定位分析2011.8.29

跟踪审计中的审计定位分析

吴伟 向玉茜（山东聊城市审计局）

【时间:2011年08月29日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】近年来，跟踪审计作为一种新兴的审计方式，通过审计关口前移，提前预防与及时纠正，将违规违纪、损失浪费等消除在萌芽状态，确保财政资金安全和使用效益，通过对项目的过程“全覆盖”，实现审计的“免疫系统功能”的目标。各级党委、政府也越来越重视审计机关跟踪审计的作用，对审计机关跟踪审计也提出了更高的要求。但是，在实际操作过程中，往往由于审计定位不准确，容易产生审计不到位、越位、直接参与管理的现象，从而带来一系列的问题。如何既保证审计机关充分发挥审计监督职能而又避免审计越位、降低审计风险越来越成为各级审计机关跟踪审计过程中应注意的问题。

一、跟踪审计定位不准的常见现象

（一）审计不到位。某些政府投资项目或专项资金的使用实施过程中，地方政府往往成立指挥部或领导小组，政府主要领导担任总指挥或组长，往往将审计部门作为指挥部或领导小组的一个成员单位，要求审计部门按照指挥部或领导小组的安排和意图开展跟踪审计工作，审计机关无法按照自身的工作要求独立行使审计监督权，而是被动的去跟踪审计，审计的重点也无法根据项目的实际情况得到充分落实，加大了审计风险。例如在一些城建项目跟踪审计过程中，政府要求审计机关投入大量人员对工程变更、进度款审核、工程结算等进行重点跟踪审计，而对项目资金的使用管理和流向情况却不作为重点，跟踪审计变身为“工程监理”，丧失了独立审计的地位致使审计风险加大。

（二）审计越位。跟踪审计过程中参与管理，造成审计机关既是“运动员”又是“裁判员”。参与管理有两种情况较为普遍：一是参与相关政策的制定。作为政策的制定者，审计机关不超脱，无法客观准确的对相关政策及其效果做出审计评价；另外一种情况是直接参与管理，越权处理。例如在某些项目实施过程中，项目法人就规定没有审计部门的签字盖章就不得支付工程进度款和工程结算，审计机关未向项目法人提出审计意见而是直接审减工程款拨付额，这样往往容易导致项目法人认为审计是项目管理的最终审批环节，降低了主管部门主动管理的积极性，并将相应责任推给审计机关，加大了审计机关的审计风险。形成审计机关既是“运动员”又是“裁判员”，自己监督自己，而被审计单位却置身事外的被动情况。

（三）审计越权处理。在某些跟踪审计项目中，审计机关往往依据«建筑法»、«招投标法»、«合同法»、«土地管理法»、《城乡规划法》等已明确执法主体的法律法规直接对被审计单位进行处理处罚，执法主体资格存在较大争议，审计风险巨大。

二、跟踪审计中审计机关的定位依据

（一）审计机关的法律定位。«审计法»第五条 “审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”，可以看出，审计法对审计机关的法律定位是依法独立行使审计监督权。强调的一是审计机关

1独立行使法定权力，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉；二是审计机关行使的是审计监督权，而不是管理或处理权。执行跟踪审计的审计机关必须严格遵循这一法律定位。

（二）审计机关的职责定位。«审计法»第十六条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督”。本条强调了审计机关是对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。跟踪审计过程中，审计机关也应坚持这一职责定位，坚持资金财务审计和其他审计有机结合，确保审计质量。

（三）审计机关的处理权。现行法律没有授予国家审计机关审计代位处理处罚权。«审计法»第三十五条 “审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理”。审计机关应在法律法规允许的职责范围内按照规定程序行使处理处罚权。

三、合理避免跟踪审计风险的对策

（一）坚持跟踪审计中审计机关独立行使审计监督权的法律地位。审计机关应争取政府支持，将审计机关在跟踪审计中的独立监督地位以制度和办法的形式固定下来并向各相关单位转发，进一步明确跟踪审计中审计机关的独立监督地位及法定的职责和范围，真正做到依法独立审计，为政府决策做好服务。

（二）充分发挥审计的建设性作用，完善项目管理内控制度，提高项目管理水平。项目法人是项目建设管理的责任单位，是项目建设的内行，应当承认其项目管理水平比审计部门要高，只有充分发挥项目管理单位的管理职能才能保证项目建设顺利进行。跟踪审计过程中应首先建议政府明确计划、财政、建设、项目法人等相关部门和单位在项目管理中的的职责，按照部门职能各司其职、各负其责，协助政府完善项目建设的内部控制制度。从而使跟踪审计的任务由查问题变为首先完善建设单位的内控制度，充分发挥管理职能，其次才是查问题、纠正问题，起到审计部门在制度建设和完善方面的建设性作用，同时也避免了审计部门直接参与管理的尴尬和风险。

（三）充分合理的使用处理处罚权和审计建议权。对跟踪过程中发现的问题，可以跟踪审计意见单形式向被审计单位提出并要求及时纠正，有关单位在一定时限内不予纠正的，由审计机关在法定职权范围内进行处理，审计机关无处理权的应及时提请有权处理的机关依法处理，同时充分利用审计信息、审计要情、审计简报等形式及时向党委、政府等报告情况，引起领导重视，督促有关部门整改，既能避免损失浪费，又能提高审计在社会各界的影响，还能避免直接处理带来的巨大审计风险。

（四）变被动跟踪审计为主动跟踪审计。审计的关口前移，从预算分配环节开始跟踪审计，分析财政资金的分配原则是否符合国家政策、预算是否经人大批准、分配结构是否合理、分配的内控制度是否健全有效，从宏观上掌握预算执行的总体情况，促进财政资金配置效率的提高，提高跟踪审计的主动性，既能抓住重点、有的放矢，又能为后续的各项跟踪审计提供依据，有效保证审计监督的独立性，避免参与管理。（吴伟 向玉茜）