第一篇：内外审计简介
国家审计、社会审计、内部审计简介
国家审计：是政府的一种行政职能，国家审计主要关注国家机关及企业的财务状况，防止非法占挪用资金及偷逃税务等行为。
社会审计：也就是注册会计师审计（缩写CPA），CPA制度最早发源地是英国，主要是为企业财务的真实性、有效性提供独立的第三方认证（涉及到国家监管、政策、税收等相关问题，国家属于第一方，企业属于第二方），并出具相应的财务报告。社会审计更侧重于一种法定鉴证的服务。
内部审计：是由企业内部的机构或人员对企业内部的经营活动及内部控制进行的监督和评价，其不仅需关注企业内部财务的真实性、合法性及效益性，还要考虑到经营管理、经营效率以及企业主要战略的各个方面，向董事会和管理层提供不偏不倚的企业经营情况的真实报告，并提出改进意见。
总的来说，内部审计是作为企业的“参谋”而存在的。独立性是审计工作的灵魂，根据美国内部审计协会（是目前全球成立最早、最有权威的内部审计协会，国内一般称之为国际内部审计协会）2004年修订的准则，内部审计机构最佳设置方式是内部审计机构从属于董事会的审计委员会（这样的设置能保证审计机构的相对独立性）。首席审计执行官直接向公司董事长进行汇报工作，与管理层处于一种合作关系。
美国安然公司财务丑闻以后，国会通过影响世界的萨班斯法案，要求企业控制系统由董事会、管理层、外部审计及内部审计四个部分构成，并对上市公司的内部审计工作作出了要求，所以内部审计也日益受到美国及各国企业的重视
第二篇：工资内外专项审计服务方案
中央企业工资内外专项审计工作服务方案
我们拟承担人力资源和社会保障部规划财务司的委托，对每年对抽取的50家中央企业一定时期内（一般不少于3年）工资内外收入分配情况开展专项审计, 为了确保优质、高效如期完成任务，结合中央企业工资内外收入分配特点，拟定如下专项审计方案。
一、对相关工作的总体认识
每年对抽取的中央企业一定时期内（一般不少于3年）工资内外收入分配情况开展专项审计。重点检查企业经济效益实现情况、企业工资总额管理情况、企业工资外收入实发情况、企业负责人薪酬实发情况、工资福利制度建设情况、企业实行股权、分红权中长期激励措施等情况；通过审计，加强对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行国家关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，及时查处违规超提超发工资、滥发工资外收入等行为，规范收入分配秩序；指导中央企业进一步深化收入分配制度，加强收入分配调控，推动企业逐步建立健全市场化工资决定机制，促进企业科学发展。
二、审计服务依据
1、《中央企业工资总额预算管理暂行办法》
2、《国有企业工资内外收入监督检查实施办法》
3、《工资支付暂行规定》
4、《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》
5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》及《中央企业综合绩效评价实施细则》
6、《中央企业负责人经营业绩考核办法》
7、《中华人民共和国个人所得税法》
8、企业财务、会计制度
9、《服务业务约定书》
10、《中国注册会计师执业准则》
三、专项审计工作的要点和实施策略
本次服务在委托方规定的时间内（每年签订合同后3个月内）高质量完成对所有抽查户的专项审计，并按户出具专项审计报告。本次专项审计的目标是对国有企业工资收入分配的监督管理，督促国有企业认真执行国家关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策，规范收入分配秩序，有无违规，并发表审计意见，指出存在的问题，针对审计发现的问题提出改进建议。
（一）企业工资内外收入违纪违规主要表现形式
1、效益工资集体不准。主要包括：多计净实现利润增加额多提效益工资；多计单列工资；工资浮动增加比例不对；工资基数计算不对；多提百元产值含量工资等。
2、工资总额突破劳动部门核定额（工资包干企业）。主要有：职工工资突破工资计划或工资总额包干方案；临时工、计划外用工无计划或超计划。
3、工资总额的组成（计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资）少记、漏计。
4、自立名目发钱发物不纳入工资性收入管理。
5、没有按规定发放工资总额外的各种补贴、补偿金、赔偿金（提高标准、扩大范围）。
6、企业经营者收入不合规（多拿上级等渠道的工资）。
7、漏交个人所得税，主要表现为企业职工计税的工资内外收入计算不准，导致个人应交所得税计算不准，漏交少交。
8、不该进成本的工资性津贴挤占了成本使企业利润不实。
9、下属单位工资未纳入企业统一核算。
（二）、企业工资核算发放中违规违纪的主要手法
1、挤成本，多提工资性津贴。
2、做假账，将工资性收入用其他名义入账。
3、虚报冒领，如报销业务费实则发奖金。
4、发有价证券、实物，不计入工资性收入。
5、提高各种奖金、补贴标准。
6、通过二级单位（工会、隶属单位等）给职工发钱发物。
7、从企业业务收入中坐支现金发工资、奖金。
8、部门行业搞小规定给下属企业发津贴。
9、用本企业或其他企业产品换生活用品发放给职工
10、设小金库给职工发钱、发物。
（三）实施专项审计的工作措施。
1、全面了解工资内外收入的政策、法规。熟悉政策是做好专项资金审计的前提。国家对企业工资总额的管理与调控主要采取工效挂钩与总额承包的方式。实行工效挂钩的企业，要保证其工资总额的增长幅度低于本企业经济效益的增长幅度，职工平均 工资的增长幅度低于企业劳动生产率的增长幅度。要核实企业是否在此原则下，按照工效挂钩政策计提工资总额基数和新增效益工资。包干企业工资总额不得突破包干额。
2、认真制定审计实施方案。通过分析工资总额管理情况，查找工资内外收入计提、发放、分配过程中的薄弱环节和可能存在的问题，围绕审计目标、范围、内容制定好审计实施方案，明确审计工作重点和审计步骤方法、合理安排审计人员，防范审计风险、提高审计效率。
3、对于专项审计，我们重点采用以下方法提高审计质量。
（1）、查阅被审计单位的关于国有企业工资总额和负责人薪酬管理的有关政策、以及财政收支管理、财务收支管理、内部控制制度等文件涉及到薪酬方面管理规定，从而了解被审计单位薪酬方面的基本情况；查阅审计报告、中央企业经济效益预决算报告、国资委对企业综合绩效评价结果、集团（总）公司对其控股子企业的综合绩效评价结果、企业负责人业绩考核报告，了解企业经济效益实现情况；通过内部控制风险管理环境测试，重要性水平测试、穿行测试，初步了解被审计单位存在的问题或风险，确定审计重点方向，以利于明确审计思路与重点。
（2）、实地查验法。对被审计单位的薪酬预算、审批及备案资料、工资内外收入发放表及分配表、员工名册、考勤记录、个人所得税申报表、账簿、凭证的查阅审计：主要包括原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的规范准确性；账簿记录的正确性。
（3）、分析法。对被审计单位工资内外收入比例、工资各项目构成比例、工资增长幅度、企业负责人总收入及激励收入、企业经济效益及相关指标等进行分析，以确定其合理性、合规性、。
（4）、查阅会议记录、纪要、人力资源部门年末工作总结。坚持财务审计与业务审计相结合的原则，通过查阅资料，审核确认企业经济效益和工资内外收入的真实性、完整性。
（5）、与管理层交流沟通。通过交流沟通了解，被审计单位在工资内外收入分配方面中存在的不足和工作方向等；核实了解以往专项审计反映出来的问题改进情况。
4、审计发现及工作措施（1）、审计中发现的问题，根据问题的性质及时与适当层级人员沟通（包括被审单位及委托方人员）；
（2）、根据审计证据及沟通情况草拟审计报告，征求被审单位及委托方意见；
（3）、根据反馈意见进行修改完善出具正式审计报告。
四、专项审计的组织架构及项目主要人员的基本职能要求
我们将由12人组成项目组（7名注会、5名助理，按照承担10家企业专审进行人员配备），由一名资深注册会计师国际注册担任项目总负责人，并亲自担任三个项目小组之一的审计负责人，每个审计小组应由一名资深注册会计师担任负责人，一名注册会计师和1-2资深助理共四人组成，根据被审计单位规模、分公司或子公司数量、工作难易程度等对每个小组的进行分配审计任务，每组承担3-4家企业审计工作任务。项目总负责人为具备5年以上执业经验的注册会计师，项目小组负责人是三年以上执业经验的注册会计师，资深助理至少有两年以上工作经验。项目总负责人应负责对各组工作进行咨询、督导、培训。
五、与采购人和被审计单位的信息沟通和反馈机制
每个小组的审计负责人作为与被审单位的沟通联系人，该专项审计总负责人作为与委托方的沟通联系人，就审计中遇到、发现的问题及时与适当层级人员沟通，审计报告初稿会与被审计单位和委托方沟通。另外，每个审计小组会向被审计单位发放客户反馈单，请被审计单位对审计小组在执行执业标准和遵守规章制度情况进行评价。
在进驻被审计单位后我们会向被审计单位发放审计所需资料清单，并根据客户提供的资料编制资料交接清单，由双方人员签字确。
六、承接服务范围工作的相应风险因素考虑及措施。
审计项目组人员如与被审单位存在利害关系，如近亲属在被审计单位关键岗位任职等，我们将更换项目人员，项目各组负责人将就独立性签署书面声明，项目组成员将保证由前文所述的相应资质、经验的人员担任，一旦发现有不胜任情况，将立即更换，确保审计质量。
七、服务质量和服务效果的保障措施。
通过项目小组人员选派、审计计划制定、主任会计师深度参与、三级复核、问题沟通和意见反馈机制，确保服务质量和效果。
八、工作进度的保障措施。
本次审计分成三个项目小组，根据被审计单位规模、工作难易程度等对每个小组的进行分配审计任务，每组负责3-4家企业的专项审计。预计在每家企业现场10-15个工作日左右，后期审计资料整理、审计报告制作、沟通等大约20个工作日；我们会在委托方规定的时间内保质保量的完成，并及时根据每家单位的规模和审计难易程度调配项目组人员和承担的项目数量，必要时，适当加班或增加人员，确保项目进度。
九、项目人员的保障措施。
如前所述，我们保证审计组负责人都是有相关经验的执业注册会计师，能够对助理人员进行有效的督导、培训，确保现场人员稳定，并保证项目总负责人不变更。
十、保密措施。
我们要求项目组成员签署保密协议，规定除项目组成员及复核的注册会计师外，不向任何无关人员透露项目底稿和信息。
十一、对采购人的建议。
我们希望委托人积极协调被审单位全力配合审计工作，确保审计小组能顺利搜集审计证据。
十二、服务承诺。
我们承诺项目组人员的专业胜任能力和稳定，确保审计工作按质量和进度要求完成，严格执行保密协议规定，并承担相应违约责任。
第三篇：工程审计简介
工程审计的种类
工程审计包括两大类型：工程造价审计和竣工财务决算审计
造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即
按照工程量套定额。这由造价工程师完成。
对于建设单位来说，由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，而且还有很多支出比如前期开发费用、工程管理杂费等是不需要造价审计的，所以还要有一个竣工财务决算审计，就是将造价工程师审定的，和未经造价工程师审核的所有支出加在一起，审查其是否有不合理支出，是否有挤占建设成本和计划外建设项目的现象等，来确定一个建设项
目总的造价。这由注册会计师完成。
工程决算审计的范围
有政府性投资的建设项目，一律要进行工程决算审计。即所有行政、事业单位、国有企业的建设项目都要经过造价审计和财务决算审计。非政府性投资的建设项目，规模较大而且涉及的利害关系人较多的，必须进行工程造价审计，比如房开企业开发的房地产。企业建造自用的建设项目由企业决定是否审计。
工程决算审计内容
1.审查决算资料的完整性。
建设、施工等与建设项目相关的单位应提供的资料：
(1)经批准的可行性研究报告，初步设计、投资概算、设备清单；
(2)工程预算(投标报价)、结算书；
(3)同级财政审批的各财务决算报表及竣工财务决算报表；
(4)各下达的固定资产投资计划及调整计划；
(5)各种合同及协议书；
(6)已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料；
(7)施工图、竣工图和设计变更、现场签证，施工记录；
(8)建设项目设备、材料采购及入、出库资料；
(9)财务会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他会计资料；
(10)工程项目交点清单及财产盘点移交清单；
(11)其他资料，如收尾工程、遗留问题等。
2.竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计。
(1)大、中型建设项目财务决算报表如下：表1，基本建设项目竣工決算审批表；表2，大、中型建设项目竣工工程概况表；表3，竣工工程财务决算表；表4，交付使用资产总表；表5，交付使用资产明细
表。
(2)小型基建项目财务决算报表如下：表1，竣工工程决算总表；表2，交付使用资产明细表。
3.各项建设投资支出的真实性、合规性审计。
包括：建安工程投资审计；设备投资审计；待摊投资列支的审计；其他投资支出的审计；待核销基建
支出的审计；转出投资审计。
4.建设工程竣工结算的真实性、合规性审计。
包括：约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项是否规范；工程设计变更价款调整事项是否约定；施工现场的造价控制是否真实合规；工程进度款结算与支付是否合规；工程造价咨询机构出具的工
程结算文件是否真实合规。
5.概算执行情况审计。
包括：实际完成投资总额的真实合规性审计，概算总投资、投入实际金额、实际投资完成额的比较；
分析超支或节余的原因。
6.交付使用资产真实性、完整性审计。
包括：是否符合交付使用条件；交接手续是否齐全；应交使用资产是不真实、完整。
7.结余资金及基建收入审计。
包括：结余资金管理是否规范，有无小金库；库存物资管理是否规范，数量、质量是否存在问题，库存材料价格是否真实；往来款项、债权债务是否清晰，是否存在转移挪用问题，债权债务清理是否及时；基建收入是否及时清算，来源是否核实，收入分配是否存在问题。
8.尾工工程审计。
包括：未完工程工程量的真实性和预留投资金额的真实性。
第四篇：坚持“上下内外”并举发挥审计“免疫”作用
审计“免疫系统”功能的提出，其目的在于推进审计工作由“治疫”向“治疫”与“防疫”并重、更加注重“防疫”的方向转变。这既是审计转型的需要，更是国家经济社会健康运行和可持续发展的需要。
审计机关和审计干部应当积极的、能动的适应这一转变，坚持“上下内外”并举，为充分发挥审计“免疫系统”的功能作用，打下坚实基
础。
所谓“上”，就是要突出宏观。以促进加强宏观管理为目标，更加关注改革问题，更加关注发展问题。要立足本地实际，围绕本级党委、政府工作重点，切实加强对改革发展中重点和热点问题以及经济发展中存在的共性问题和倾向性问题的专项审计调查，加大审计综合分析力度，在充分揭示改革过程中重大的违法违规、经济犯罪问题和经济社会运行中的重大问题的同时，更多的把具有针对性、前瞻性和可行性的审计意见和建议推向领导层、决策层的视野，在促进深化改革、服务宏观管理、确保宏观调控措施和重大方针、政策贯彻实施的进程中，站稳审计“免疫系统”功能作用发挥的“制高点”。
所谓“下”，就是要突出微观。以贯彻落实“加快推进以改善民生为重点的社会建设”为根本，紧紧围绕教育、就业、收入分配、社会保障体系、医疗卫生和完善社会管理六大任务的要求，更加关注民生问题。在加大对与广大人民群众的根本利益攸关的民生工程和民生资金等项目审计和审计调查的同时，做好宣传发动工作，充分调动好、发挥好和保护好群众的积极性，让群众主动反映问题，群策群力，把审计项目做深查透，多出审计精品，让更多优质的审计成果成为一粒粒种子，在广大人民群众的心中开花结果，夯实审计“免疫系统”功能作用发挥的“立足点”。
所谓“内”，就是要突出“固本”。以“六要”为抓手，在“打铁先要自身硬”上下功夫，强基固本。一要牢固树立起审计“免疫系统”的科学理念，运用发展的观点和方法，准确把握好审计职能定位；二要正确处理好“有为”与“有位”、“监督”与“服务”的关系，务求审计效能的最大化；三要强化学习培训，着力提高审计人员的现代审计知识水平、审计技能水平和拒腐防变的能力；四要完善审计项目管理和审计质量控制的长效机制，有效防范和降低审计风险；五要加强审计结论的跟踪落实和审计成果的充分运用，推动审计成果转化与审计“免疫”的有效对接；六要大力推动审计人员思维方式的转变，以宏观的角度和系统论的观点，正确认识和评价审计对象、分析审计工作当中遇到的各种问题，及时准确地把握和消除各种“病害”。在发挥审计“免疫系统”功能的作用中凸显审计自身的“闪光点”。
所谓“外”，就是要突出公开。以打造“行为规范、运转协调、公开透明、廉洁高效”的阳光审计为目标，积极稳妥的推进审计结果公开，努力扩大审计的社会影响。一方面，要通过加强集审前、审中、审后监管于一体的审计质量控制体系建设和审计职业道德规范建设，不断优化审计的控制环境和道德环境，消除制约推进审计结果公开的内部“瓶颈”。另一方面，要紧紧围绕“依法公开、重点公开、逐步公开、注重实效”的原则，坚持“五个做到”。一是做到公开行为规范，切实把审计结果公开的预审、公示、监督检查和过错责任追究等制度落在实处；二是做到公开内容规范，确保审计结果公开于法有据；三是做到服务到位，把“执法不越位、管理不错位、服务不缺位”的要求贯穿于审计结果公开的全过程；四是做到形式多样，力求公开方式既灵活多样，又实用有效，达到透明、便捷、有利监督的目的；五是做到和谐统一，增进与群众的互动，在和谐统一的氛围中提升审计的形象。在发挥审计“免疫系统”功能的作用中积聚更多的“成功点”。
第五篇：审计法务部简介
审计法务部简介(阅读：240)
工作目标：部 门概 况
建立内部预警体系和法律保障体系，维护公司内部控制系统和风险管理机制的有效性，预防经营和法律风险，保障公司经营安全。各部门简要职能
2．1 审计室：
2．1．1 审计工作：
(a)完善公司内部控制系统。(b)建立企业风险预警体系。
(c)落实分析性审核，建立基础工作平台。(d)开展各种定期审计和专题审计工作。2.1.2 监察工作：
(a)完善内部监控制度，针对日常工作中发现的管理缺陷，提出改进的建议。(b)及时调查违法违纪行为，提出公正恰当的处理意见。
(c)发现和推广优秀管理人员的事迹及先进的管理办法，促进万科职业道德的建设。
2．2 法律室：
（a）建设和维护集团的法律保障体系。（b）组织和协调集团的法律专业团队。（c）处理集团层面的法律事务。（d）承担集团的法律培训。人员分工：
3．1 审计室：
傅道武：京、津公司的审计事务。邹平东：华东公司的审计事务。高励英：广东公司的审计事务。张松涛：东北公司的审计事务。
李
亮：成都、武汉和南昌公司的审计事务。张珂翌：
3．2 法律室：
李炳良：法律事务。金自宁：法律事务。丁朝晖：法律事务。岳向荣：法律事务。金
凤：法律事务。
点击咨询 