开展计算机审计的若干思考

第一篇：开展计算机审计的若干思考

随着知识经济时代的到来以及经济全球化趋势的日益显著，计算机技术的信息化建设几乎渗透到经济社会和政府管理的各个领域，审计检查的内容不再是纸质资料，而是存储在计算机内的复杂系统中的电子数据资料。因此计算机审计是实现审计信息化的主要手段，计算机审计就是对被审计单位提供的电子数据进行检查分析，以确定其经济活动的真实性、合法性、效益性。

一、做好审前准备工作是关键

计算机审计审前准备除了与传统审计项目有共同之处外，审计人员在实践中必须重点做好以下几点工作：

（一）充分了解审计对象的信息化环境

在计算机审计领域，数据化审计就是从被审计单位的信息系统数据库中通过各种接口工具获取审计数据。被审单位信息系统的多样性和　复杂性，审计数据的采集和获取一直是数据化审计的首要难点，是推进计算机审计的“瓶颈”。故开展计算机审计的项目，在审前调查时应对以下被审计单位信息化环境进行了解：

（1）被审计单位财政财务收支及其相关业务的信息化组织情况及其实现程度；

（2）使用的财务系统软件和相关业务系统软件的主要功能和特点；

（3）财务信息化系统与相关业务系统的数据流向关系；

（4）财务及其相关业务信息化管理制度的建立健全情况；

（5）其它需要了解的内容。

审计组只有在审前调查中了解清楚了被审单位的信息化环境，尝试获取被审单位的有关电子数据和数据结构文档等基础资料，才能做到有的放矢，及时就遇到的问题向计算机技术人员请教或邀请计算机人员参与审前调查，确定数据采集方法和范围，特别是业务数据的采集，一定要根据审计重点和思路，采集主要业务流程数据。计算机专业技术人员要密切注意审计署及有关省厅金审工程专题栏目，及时下载了解最新财务数据采集工具，以及有关业务审计的审计师经验，了解数据库数据的连接方法和转换技术，做好审计人员的技术后盾，以推进计算机审计普遍、深入开展。

（二）掌握必要的计算机技术

计算机环境下，审计取证和证据评价方式都发生了深刻的变化，信息系统成为获取审计线索的重要来源。信息系统记录了被审单位的大量与经济活动有关的数据，审计人员通过对这些数据的分析和处理，可以判断其经济活动的真实、合法、效益性，并对其做出评价。而面对的被审计单位信息化环境种类多、变化快，使用不同的数据库、操作系统和硬件平台，甚至分布在不同的地理位置。审计人员在计算机审计审前准备过程中，针对被审单位的具体信息系统和业务特点，注重学习掌握计算机技术，通过不断学习、实践、应用和积累，才能在计算机审计中做到游刃有余。年轻人要自觉发挥计算机技术优势，不断拓展技能、提高能力，成为推进计算机审计的中坚力量。

二、制定科学的计算机审计实施方案

审计实施方案是审计组为了顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前所作的计划和安排，是整个审计实施过程的行动指南。因此，审计实施方案在审计质量控制体系中起到“龙头”的作用，其编制质量直接影响审计实施的质量。

细致的审前调查，细化实施方案是提高审计效率的基础，审前调查结束后，审计人员要及时将被审单位的信息化情况进行汇总，制作工作流程图，包括：业务流程图、内部管理控制流程图等。根据工作流程图，分析被审单位信息系统的安全性和业务工作的关键和薄弱环节，以确定审计方向和重点，制定包括计算机审计内容的审计实施方案，对以下事项进行评估和明确：

（1）拟使用的计算机审计软件、硬件配置及所需的技术条件；（2）被审单位相关数据的获取或转换方案；（3）重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤；（4）计算机审计的人员及分工。

审计质量是审计工作的生命，而审计实施方案的编制质量是影响审计质量的关键因素，作为计算机审计项目，一定要在审计实施方案中体现出指导性和可操作性。

三、运用数据分析技术是核心

被审单位的信息数据大多数以关系数据库的形式存储的，审计中“查账”的过程就是利用各种条件进行数据分析的过程，即根据审计目的，对审计数据作各种重组、计算、查询、分析、挖掘工作。因此对采集到的数据进行分析，是计算机审计的主要任务，也是审计技术发展的一个广阔的空间，掌握数据分析技术和方法是审计人员开展计算机审计的基本功。

计算机审计中的数据分析主要包括如下操作：

（一）重算：对某一项数据，按照与被审单位相同或相似的处理方法重新计算，目的是验证提供数据的真实性与准确性，以及被审单位信息系统处理逻辑的正确性。如个人所得税计算。

（二）检查：按照政策或法规，对某一

项数据或处理进行检查，目的是检查政策与法规的执行情况。如医院的收费项目及收费标准的检查。

（三）核对：将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关系，进行逐一核对与排查，目的是验证被审单位信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无人为非法干预等。如公积金审计中的银行存款收益情况与银行利率的核对等。

（四）抽样：依据

抽样的原则与方法，按照审计人员的指令将感兴趣的或具有代表性的一部分数据挑选出来，目的是缩小审计范围，降低审计风险。如商业银行贷款审计中，抽取贷款金额大、又是房地产企业的贷款笔数。

（五）统计：为审计人员提供一系列的分析指标与工具，最大程度地方便进行信息处理。如对审计数据按被审计单位的部门、项目核算等。

（六）推理：根据审计人员经验与规则，对已有数据进行分析与处理，给出所有可能的结论。

（七）判断：根据审计人员经验，针对某个问题给出一个参考性结论。

总之，计算机审计是传统审计向现代审计转型的重要标志之一。在开展计算机审计的过程中，每个审计人员都一定会遇到许多困难和问题，但只要审计人员有计算机审计的思想、技术准备，掌握了数据分析技术方法，计算机审计之路一定会越走越平坦。

第二篇：关于开展企业绩效审计的思考

一、引言

国有企业是国家审计开展绩效审计最早的领域，审计机关成立伊始的第一个企业审计项目——对天津铁厂长期亏损问题的审计，便带有经济效益审计的色彩，试审组通过分析该厂连年亏损的原因与天津铁厂共同研究制定了扭亏为盈的主要措施。1984年4月《经济日报》公布了试审组的《天津铁厂长期亏损试审报告》，随后，国家有关部委在天津铁厂召开现场办公会，研究解决企业扭亏的措施。在上述措施和企业全体职工的努力下，天津铁厂终于在1984年5月甩掉了连年亏损的帽子。

在加强企业审计的过程中，审计机关还提出“两个延伸”——既要审计财务收支是否真实、合法，维护财经法纪，又要逐步向检查有关内部控制制度和经济效益方面延伸，并作适当审计评价以推动企业经济效益的提高，这是对以查处违法违纪为重点的企业审计模式的发展，是审计机关对管理审计、效益审计做出的初步探索。通过“两个延伸”，促进了企业改善和加强内部管理，提高了经营管理水平，如1991年上半年审计署对10户企业实行“两个延伸”检查，向企业提出的改进经营管理的意见和建议，90%被企业采纳，企业当年实现利税总额比上年增长48.9%。1999年，审计署组织了对机械、电子、化工等行业23户国有企业资产、负债、损益情况审计，同时进行了绩效审计尝试，除查出损益不实、潜亏严重、收入不入账等问题外，还针对企业国有资产监督机制不健全，对外担保行为不规范，处理不良资产和潜亏等问题提出了审计建议。

近年来，随着国有企业转换经营机制，现代企业制度以及有效激励与约束机制的逐步建立，国有资产管理方式得以改革和完善，注重企业绩效似乎已不再是国家审计关注的重点领域。然而目前在我国公有制经济仍然占据主导地位，如国资委直接监管的100多户大型中央企业中，绝大多数企业都是国家作为投资主体。这种公司治理结构具有天生的弊端，即出资人财产所有权与企业法人财产权合一，公司决策职能和执行职能合一，权力高度集中，决策缺乏制衡。因此，对国有企业开展绩效审计，并未过时，需要进一步推进，走一条有中国特色的企业绩效审计之路。

二、全面推进中国特色企业绩效审计的重要性和必要性

（一）开展绩效审计是全面履行审计职责的需要。

审计法规定，审计机关要对被审计单位财政财务收支真实、合法和效益进行审计监督。但一直以来，我们的审计更多地关注了被审计单位财政财务收支的真实性和合法性，而对其效益性关注不够。从充分全面履行审计监督职责的角度，审计需要在坚持真实合法审计目标的情况下，积极开展以经济性、效率性和效果性为目标的绩效审计，使审计在经济社会发展中发挥更大的作用。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》已明确了全面推进绩效审计的重要战略目标，并勾画出建立绩效审计方法体系的具体路径。为此，审计机关要采取有效措施，深入贯彻落实科学发展观和审计署五年发展规划，大力推进绩效审计，全面履行审计监督职责，充分发挥审计保障国家经济社会运行“免疫系统”功能作用，维护国家经济社会安全。

（二）开展绩效审计是经济社会发展客观现实的需要。

根据国资委的统计数据，截至2006年底，全国国有企业户数达到11.9万户，国有企业特别是中央国有企业的活力进一步增强。中央企业80%以上的国有资产集中在军工、能源、交通、重大装备制造、重要矿产资源开发领域，2006年基础行业的国有资本达到3.3万亿元。同时，国有资本的控制力不断增强，国有资本直接支配或控制的社会资本1.2万亿元。国有企业占有和控制的资产是我国国有资产的重要组成部分，也是国民经济中关系国计民生的重要部门。国家审计作为国有资产的守护者，必然要承担对国有企业审计监督的职责，在揭示查处重大违法违规问题的同时关注质量绩效，促进深化改革、健全制度和完善机制，促进转变经济发展方式，提高国有企业经济性、效率性和效果性，在维护国有企业资产安全，保障国家利益，促进可持续发展方面发挥建设性作用。

（三）开展绩效审计是审计事业自身科学发展的需要。

开展绩效审计是现代国家审计的发展方向和重要形式。目前，在美国，国家审计总署绩效审计在审计业务中已经达到85%以上；英国审计署和加拿大审计长公署，绩效审计大致占审计数额的40%；法国审计法院绩效审计占67%。绩效审计的目标主要是管理活动的经济性、效率性和效果性，其发展引起了审计内容和方式的重大变化；审计形态呈多元化趋势，审计职能范围逐步扩大，国家审计活力不断增强，推动了审计向纵深发展。在我国经济体制转轨时期，国有企业绩效不高、机制体制不健全、责任履行不到位等问题比较突出。因此，开展绩效审计具有广泛的发展空间。我国国家审计要顺应审计发展潮流，实现自身科学发展，必须深化审计创新，积极开展中国特色企业绩效审计，进而

提高中国审计的国际地位。

三、企业绩效审计的主要审计技术方法及评价标准

（一）企业绩效审计的技术方法。

绩效审计在搜集和评价过程中，除运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算等技术方法以外，更主要地运用调查研究、统计分析和经济分析。

调查研究可以用来调查事实、收集信息，也可以用来收集对特定问

题的不同观点。在绩效审计中，审计人员可以采用座谈会法，征求关于企业发展存在的突出问题的想法。同时，有针对性选取部分人员发放问卷调查表，围绕审计评价来设计各项指标，使审计人员更广泛的听取意见，收集资料，为深入分析，准确把握问题实质提供依据。调查研究还可以采用审计抽样与实地考察相结合的方法，对企业实际情况进行实地考察，并采用录音、拍照、摄像等技术手段进行取证。通过实地检查和抽查，发现和揭示问题，以取得第一手资料。

统计分析也是绩效审计中用来了解情况、进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时，经常用统计分析的方法，可以应用回归分析、相关性分析、假设检验等统计分析的方法，找出因果关系、差距及影响原因。在分析过程中，注重各种分析方式的结合使用，一是定性分析和定量分析有机结合，对难以取得数据支撑的问题进行定性分析，对易取得数据支撑的问题采取定量分析；二是静态、动态指标与趋势分析相结合，静态分析是指对企业收入、利润、用户数、市场占有率等指标进行分析，动态分析是对企业上述各指标变化情况进行分析；三是合规性分析与合理性分析相结合。

（二）企业绩效审计项目的审计评价标准。

绩效审计标准是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的尺度，是提出审计意见，做出审计结论的依据，是与审计判断直接相关的。只有选择好评价标准，建立合适的参照系，才能对企业进行绩效评价。对于绩效审计标准的确定，笔者认为一是参考已有的行业标准。每个行业各有不同的模式、不同的特点，很难为每一行业制定一个统一的评价标准；二是被审计单位制定的一些控制制度、管理办法等。被审计单位为加强管理制定的控制制度、办法可以帮助审计人员了解企业经营管理情况，也可以根据发现的问题分析制度制定和执行中的缺陷，评价管理责任；三是国家制定和发布的发展规划以及行业发展目标、指标，有关专业管理部门发布的规范、技术标准等。

总之，我们开展的企业绩效审计还处在一个探索过程中，审计评价指标体系宜简不宜繁，评价指标应尽量是通用的，而非专业的；应尽量是实际产生的，而非理论数值；应是重大关键性指标，而非大而全指标体系。

四、积极推进中国特色企业绩效审计的途径

经过多年的审计实践，在企业绩效审计方面，审计机关已经积累一些有益的经验，锻炼提高了审计人员的绩效审计能力，绩效审计取得了良好成效。面对新形势、新任务、新要求，要推进中国特色企业绩效审计，就必须转变企业审计发展思路，创新企业审计模式和工作方法。

一是紧密结合经济发展大局，围绕企业改革和发展，创新企业审计模式，改变目前企业审计技术路径，使审计监督融入国资管理之中，有效地发挥审计“免疫系统”功能作用。

当前应拓展企业审计新内涵，从促进国家宏观调控措施和重大方针政策落实、国有企业改革和发展、现代企业制度建立和完善、结构布局调整优化、国有资本预算制度建立、企业自主创新能力和经济发展方式转变等方面入手，积极探索国资管理绩效审计工作新思路，监督国资管理部门监管职责履行，完善国资监督机制，提高监管效率和效果，从而在更高层次上实现企业审计在维护国有资产安全、推进国有企业改革和发展、促进实现国民经济又好又快发展等方面发挥应有的作用。要切实做到从审计具体企业为主向审计国资监管部门职责履行转变；从关注单一国有企业向关注整体国有资产管理转变；从查找问题为主向促进完善监管制度机制转变。审计的具体技术路径应为：

在这种情况下，审计延伸检查发现被查企业的问题处理，不再是审计监督部门的职能，而是国资管理部门落实审计监督处理意见的职能，从而使审计监督能全面地融入到国资管理之中，更好地为国有经济发展服务。

二是理顺工作思路，改进企业审计组织方式，增强审计工作的有效性和时效性，提高企业审计工作质量和效率。

针对当前国际国内经济形势变化，要紧紧围绕建立现代企业制度，优化国有经济布局结构，增强企业核心竞争力和国有经济活力、控制力、影响力等国有企业改革发展目标，科学研究确定审计项目，通过设立企业审计立项程序机制和专家研讨、论证等方式，进一步提高绩效审计项目计划的科学性和前瞻性，解决审计项目计划立项不充分，准备不足，目标不明确，重点不突出问题。改变传统单打独斗的审计组织方式，突出国资部门监管职责履行和监管制度政策，选择国资部门监管企业延伸检查并与国有企业领导人任期经济责任审计相结合，或者围绕某一行业或专题组织开展绩效审计，广泛采取审计调查方式，在真实性、合法性审计的基础上，着重揭示国资部门监管或企业改革和发展中存在的突出问题，加大分析研究问题的力度，从政策、体制、机制上提出意见和建议，使审计监督在保障国有资产安全有效方面发挥更大的作用。

三是加强队伍建设，构建一支多元化的审计队伍，为企业绩效审计的有效开展提供智力支持。

积极推进中国特色企业绩效审计，人才队伍是关键。审计不仅要掌握会计、审计、税务以及相关的法律法规，而且要具备公共行政管理、计算机技术、环保知识、人力资源管理、金融知识、工程管理、数学等其它学科的知识，这并不是要求每个审计人员同时具备多元化的知识结构，而是要使审计队伍总体知识结构多元化且科学平衡。这不仅需要吸收引进多学科的专业人才，而且需要有计划、有重点、多途径地对现有人员审计技能进行培训，提高其综合素质，培养一批审计业务熟练的骨干人才，保证人员素质和结构满足开展绩效审计的需要。当前，审计人员急需进一步更新观念，打破绩效审计的神秘感，大胆实践、积极探索，创新审计思维和视角，不要过多地强调或拘泥于形式，可以采取灵活机动的方式、多种多样的形式，积极开展绩效审计。同时，坚持边实践、边总结、边规范、边提高，努力认识和把握绩效审计规律，及时总结和交流绩效审计成功的做法和经验，逐步探索出一条有中国特色的企业绩效审计之路。

五、结论

通过上面的分析，笔者认为，企业绩效审计可以通过审查企业经营管理活动，评价其经济性、效果性与效率性，提出改善建议，促进企业充分发挥经营管理效能，提高企业经济效益。在审计实践中，一方面需要从宏观着眼，微观入手，多关注企业经营中损失浪费、跑冒滴漏等现象，通过评价企业经济效益，提出适应市场竞争所需的改进意见或建议，以利于被审计单位找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变更经营方式、加强企业管理，从而增强自身的竞争力，确保国民经济持续快速健康发展；另一方面还需要从审计具体企业为主向审计国资监管部门职责履行转变，从关注单一国有企业向关注整体国有资产管理转变，从查找问题为主向促进完善监管制度机制转变使绩效审计能全面地融入到国资管理之中，更好地为国有经济发展服务。加强对国有企业的绩效审计，一方面可以维护国家利益，防止国有资产流失，促进国有资产保值增值，另一方面也可以落实新形势下“为企业服务”的审计思路，促进企业的发展。

第三篇：浅谈县级审计机关开展计算机审计的现状及建议

浅谈县级审计机关开展计算机审计的现状及建议

金勋和

[内容摘要]：计算机审计是现代审计发展的必然趋势，就目前县级审计机关开展计算机审计中审计对象、审计机关存在的一些共性问题展开阐述，并提出相应的建议。[关键词]：计算机审计 现状 建议

自上世纪80年代会计电算化起步以来，随着以创新为特征的知识经济时代的到来，我国会计电算化已发展到以管理型会计软件为主阶段。针对审计对象在会计领域计算机的应用，财务数据的电子化，审计对象信息化建设加速发展的趋势，必然要求审计机关改变传统的审计手段，否则，审计人员面临着进不了门，打不开账的尴尬局面。同时，推进传统审计向现代审计的转轨，关键之一在于加大计算机审计的力度，没有审计信息化，就谈不上现代审计，谈不上审计转轨。因此，李金华审计长指出“不懂计算机将是现代文盲，审计人员如不掌握计算机技术，将失去审计的资格。”

因此，大力发展计算机审计是时代的要求，是现代审计发展的必然。

一、计算机审计现状

（一）审计对象信息化建设情况

1．审计对象信息化环境情况。从2005年我县对被审计对象信息化环境调查结果看，对经常接受审计的重点单位和行业，大部分单位已建立局域网，并且均以进行会计电算化，使用财务软件基本为外购软件或行业自行研发软件，财务软件具有多样性。在会计核算中心核算的统一使用用友V9.33（Web）版，其他单位涉及金蝶，用友，新中大，小蜜蜂等财务软件、目前仅地税系统、大的医疗单位的业务实行了计算机管理。审计对象财务方面的信息化已基本具备，使用计算机审计也初具条件。

2．审计对象会计电算化尚待规范。在审计中发现，部分被审计单位的会计电算化基础较为薄弱，核算极不规范。主要表现在以下方面，一是存在将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上，同时摘要输入不规范、不完整，仅在记账凭证摘要第一栏输入，其他栏均没有入，或所有内容均在第一栏输入；二是会计分录存在多借多贷，将不同内容的经济业务做在一张凭证;三是绝大部分单位基本上是在月底汇总做账，现金日记账根本不是序时的分笔的，往往是好几笔经济业务汇总后做在一张记账凭证。故AO导入审计对象的账套时无法看到被审单位部分明细账的摘要，无法按摘要栏内容进行分析性复核，无法按现现金支出额进行分析，在AO中应用审计专家经验就失去了意义。在教育系统使用的小蜜蜂及乡镇使用的金蝶软件中存在此类情况较为普遍。

3．审计对象的会计电算化水平亟待提高。在乡镇经济责任审计和在上半年的基础教育经费专项调查审计中发现，不少学校在使用小蜜蜂软件时，连基本的操作的还有问题，比如年终转账后，损益类的科目在下初仍有余额，报出的报表与总账不符，给审计带来诸多不便。造成此类问题的基本原因一是会计人员不是专业的，许多是兼职的，甚至连会计从业资格证书也没有，并且培训的时间、质量也没有保证。二是单位领导和会计人员不够重视。

（二）审计机关开展计算机审计现状

1.计算机专业人才匮乏，复合型人才更是不多。目前县级审计机关往往人员少，任务重，一线人员基本上是会计审计方面的专业人员，计算机专业的人才是少之又少，既懂计算机又懂审计的复合型人才更是不多。在计算机审计培训交流的时候了解到，一般县级审计机关并没有全面推开计算机审计，大部分是每个科室搞一个项目进行试点，在培训中碰到一些年纪较大的同志，在AO中数据采集都无法完成，能导进AO中去就算不错了。

2．计算机审计尚停留在数据的采集与分析层次。在一些用计算机审计开展的比较好的项目中，目前也仅仅停留在数据的采集与分析上，即属于实质性测试阶段的内容。而对被审单位的信息系统，也就是被审计单位已经投入使用和正在运行的信息系统，一直没有给予足够的重视。对信息系统的合法合规性、安全性，完整性、有效性、高效性等目标基本没有进行审计，而对信息系统进行审计不仅是审计技术发展的要求与方向，也是深化审计工作的要求。在出现了会计领域计算机作假和犯罪的时候，具有“舞弊功能”的财会软件时有出现，具有传统审计手段的审计人员，可能无法揭露电子化条件下的经济犯罪的会计信息失真问题，同时给审计带来极大的风险。

3．数据采集和转换工具尚待改进。目前由于审计人员对数据库知识的掌握的不是很熟，数据采集往往采用审计软件自带的采集模板导入，很少采用数据库方式，AO自带的数据采集转换审计接口基本能满足数据转换要求。审计接口，即是从被除数审计信息系统向审计应用系统传送审计信息的规范和程序，从广义上说，审计接口是在审计完成数据采集和转换功能的一类系统的总称，一般的通用接口是指一些数据采集和转换工具。但目前AO自带的数据采集模板和审计暑金审工程网站提供的一些数据采集模板转换过来的数据并不能完全满足审计要求，比如我县会计核算中心采用的是用友9.33Web版的，用AO自带的转换模板导进AO后不能显示摘要栏，乡镇财政政府所用的金蝶财务软件在暂存款和暂付款中分项目核算，AO导进去后不能分项目明细，只有按一级科目的明细账，对一些专项资金多的单位又只能去看手工的账册，来回一折腾往往起到事倍功半的作用。我们联系金网站的同志，但由于鞭长莫及或其他的原因，并不能很好地解决问题，一而再，再而三，往往会挫伤审计人员用计算机审计的信心和决心。

二、开展计算机审计的建议

未来审计的发展趋在纯粹的手工环境下审计将会变的越来越少，取而代之后将是信息化环境下的审计。针对计算机审计的发展趋势，现阶段我们应做好：

（一）协同有关单位，规范好会计电算化

针对前文所提到的会计电算化问题，审计部门应加强与有关部门单位的沟通，特别是与财政部门，同时加强与相关的主管单位沟通，比如教育局、交通局、卫生局等单位，建议财政部门对如何规范会计电算化进行监督，各主管单位对下属各单位的会计电算化核算加强监督，同时列入考核，不流于形式。在行业系统内加强会计电算化培训，促使各单位会计核算符合《会计电算化工作规范》和《会计基础工作规范》，提高审计对象的会计电算化规范程度，为计算机审计打下良好的基础。

（二）及时改进升级审计软件自带的数据采集和转换工具。组织力量对目前已在使用的不完善的数据采集和转换工具进行改进。对于新开发的商用财务软件和自行研发的财务软件要求严格按《信息技术会计核算软件数据接口》（GB/T19581－2004）标准执行，使会计核算软件与其它信息系统之间的数据交换有了标准的接口。

（三）加快审计机关审计信息化建设。

开展审计信息化建设是世界审计事业的发展趋势，审计机关要加快审计信息化建设步伐。一要创新思维方式，更新思想观念，与时俱进。彻底改变目前在县级审计机关开展计算机审计成本效益不合算，效率不高的观念，这不仅仅是说在嘴上，而应付之于实践；二是要认真做好计算机审计培训、推广应用工作，提高学习应用计算机审计的主动性，避免出现重建设轻应用，重设备配置轻人员培训，重形式轻实效，一定要把培训、推广工作落在实处，不但要积极地去学计算机审计方面的知识，而且要在审计项目中实践，不断提高计算机审计水平；三是尽量培养既懂审计又懂计算机的复合型人才，引进计算机专业人才，逐步将审计对象信息系统纳入审计，控制审计风险，提高审计质量。

（四）成立专家技术援助小组

由于县级审计机关人员基本上是会计审计方面的专业人员，很少有计算机专业的人才，近几年一些单位新进计算机方面的人员，一般一个单位也就一个人，这样单兵做战制约了在计算机审计中碰到的计算机系统审计、数据采集等问题的解决能力。碰到问题不能及时解决，建议以市审计局为中心，抽调各县计算机审计高手，成立计算机审计专家技术援助小组，整合解决问题的资源和能力，实现资源共享，实时解决碰到的问题，做好分类记录予以共享。联系的方式可以采用QQ群、MSN、电话等或定期的交流。参考文献: [1] 审计署《AO》研发项目组 现场审计实施系统实用手册（2005版）中国时代经济出版社 2005.5 [2] 李丹 信息系统及控制审计的现状与发展 中国审计 2003年第1期 67-69页 [3] 董化礼，刘汝焯.计算机审计数据采集与分析技术 北京•清华大学出版社 2002年 42页

[4] 刘汝焯.计算机审计技术与方法 北京•清华大学出版社 2004年 154-155页

第四篇：计算机审计学习心得

计算机审计学习心得

在社会经济和科学技术飞速发展的今天，计算机给我们的生活带来了越来越大的改变。为了适应新时代对我们会计提出的更高的要求。因此我们开设了计算机审计这门课。通过计算机审计这门课我学到了很多知识。

首先，计算机审计是与传统手工审计相对应的概念，它包括两反面的含义：一是对会计电算化信息系统的设计和应用效果进行审计，即将电算化会计信息系统作为审计的对象，对信息系统的数据处理过程的合规性、安全性进行审计；二是利用计算机辅助审计，即是为实现其审计目的以计算机作为审计的工具，建立审计信息系统，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，这与传统的审计内容是基本一致的。

其实，计算机审计的特点有：

1、审计范围具有广泛性。它讲审计范围由“结果审计”转变为“结果审计与过程审计”并重。对电算化会计系统进行审计必须兼顾系统的开发与运行两方面，既对系统进行事后审计，又进行事前和事中审计。

2、审计线索想“不可视化”转化。审计需要跟踪的线索，以电磁信号的形式分散在磁性介质上，因此审计在信息系统的运行中，如何保留并按需要及时、准时地获得审计线索是能否完成审计人物的关键。

3、审计取证的实时性和动态性。

4、审计急速的复杂性。

5、审计技术的主体任务发生了改变。审计人员赖以主导审计过程的技术和技巧已被计算机所替代，因此，他们可以从繁琐的查证工作中解放出来，把精力放在对一些审计项目内容的规范上或去探讨一些新的审计方法。

6、体现了审计的风险导向精神。现代审计是风险导向审计的时代，审计风险是风险导向审计的核心内容。

其次我总结了我在学习计算机审计这门课中的一些个人心得：

一、推荐从应用出发

由于我们的计算机知识基础比较薄弱，对一些应用及操作理解起来较为困难，要能从整体概念上较好地理解和把握应用，不是仅靠几本培训的书籍，囫囵吞枣的看一遍，然后上机练习几遍就可以大功告成的，因此在学习过程中要多做笔记，要注意从结合实际应用出发。审计数据的采集与转换在计算机审计中非常重要，是难点也是重点，操作难度大。审计人员如果不能获取和转换被审计单位的电子数据，就面临进不了门、打不开账、无账可查的被动局面。审计人员到被审计单位采集数据时，会遇到用友、金蝶、SAP中国、金算盘、浪潮以及自行开发的软件等多种财务软件和管理软件，这些软件往往自成系统，采用不同的数据库平台和数据库结构，对不同会计核算软件之间、会计核算软件与业务系统软件之间的数据转换形成障碍。同时由于数据接口不统一、不规范，也增加了审计人员采集数据的难度。但是我们的E审通有效解决了这个问题。

二、学习计划要明确

求学者切记贪多嚼不烂。初学者最易犯“大而全”和“速成”的错误，须知“罗马非一日之功”所能建成。什么都学，肯定什么都学不透，要集中精力打攻坚战。我认为学习计算机首先要明白自已的学习目标究竟是什么，可以根据自己的实际工作出发，然后再有针对性的在相应的学习方向上进行提高。在学习当中，我们首先建立了一些公共资料，按规定建立自己的公司，进行项目管理，进行项目分工再做账套备份与恢复。接下来我们编制初步业务活动的工作底稿、风险评估工作底稿（了解被审计单位及其环境，了解被审计单位内部控制）、实质性工作底稿（按重要性水平抽取凭证），复核，最后完成审计报告范例。

三、学以致用

要多了解相关信息，多思考，多提问题，多问几个为什么，要学以致用。虽然培训的经验和技巧不能一概而论，但结合实际应用、因人施学、有的放矢、循序渐进永远都是学习计算机和应用的法宝。

通过学习计算机审计我还学会了怎么样做一个合格的审计人，为我以后的工作指明了道路。在以后工作中我会做到以下几点:

1、爱岗敬业，严守审计职业道德。“审计是国家公共财政的守门员”，这次培训使我了解了审计在国家治理中的重要作用，可以说审计是国家治理的基石与保障。作为一个审计人员，在以后的工作中我一定会做一个爱岗敬业的人，热爱审计事业，在自己的岗位上不断的钻研和学习。在以后的工作中我会严守审计职业道德，耐得住寂寞，经得起诱惑。办理审计事项时，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守。

2、严谨细致，高度负责。

审计是一项极其繁杂的工作，严谨细致是审计工作的生命线，对推动审计事业的发展至关重要。在这次培训中听其中几位专家老师讲的审计案例中，基本上都是从一些细枝末节的小疏漏上发现了大问题的线索。所以在以后的工作中，我会养成严谨细致、高度负责的工作作风，对于任何疑点都不会轻易放过，努力提高审计的质量。

3、学习要勤，做人要勤。进入岗位工作后要“勤”。所谓的“勤”，我的理解就是“学习要勤，做人要勤”。在以后的生活中，我会树立终身学习的理念，努力学习审计政策法规、业务知识、计算机审计技术，让自己做一个“活到老，学到老”的审计人员。在日常工作中，我会本着“勤勤恳恳做事，踏踏实实做人”的原则，尊敬领导，团结同事，勇于担当，不断努力，把审计事业当作自己最大的职责和最高的使命，在平凡的工作岗位上奉献自己的一份力量。

第五篇：计算机辅助审计

华南师范大学增城学院实验报告

说明：实验报告应包含实验目的和要求，主要仪器设备、实验教具，实验方法与步骤，实验数据记录及结果分析，心得体会。

一、实验目的：

（1）通过本实验，使学生掌握利用计算机进行辅助审计的基本思路和操作流程（2）掌握《审易A5》软件的基本功能并能熟练应用其进行计算机辅助审计

二、实验要求：

（1）按照要求，对各科目进行分析性复核

（2）根据案例的背景资料和实验要求，模拟审计过程

（3）根据案例的实验结果，编制各科目审定表底稿，运用职业判断形成审计结论

三、主要仪器设备、实验教具： 计算机、用友审计软件

四、实验方法与步骤：

计算机审计是以计算机为主要手段的辅助审计，因此，它同传统审计操作程序在本质上是相同的，都是分为接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果等四个大的阶段。我们在课堂上演练的主要是计算机审计实施阶段，包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据进行测试评价。

首次操作令我感到审计软件的方便、快捷。以往我们查询凭证，还要手工逐个的查找，而在计算机的帮助下，只要输入查询条件，瞬间便可一览查询结果。我对计算机审计课程的浓厚兴趣便顿时产生，让我不禁想往下探索，看看审易软件的强大功能。第一次课，田老师引领我们入门，开始了审计过程的准备阶段。大家一起新建自己的用户名、新建项目、进行相关的初始化设置，然后进行数据转换并数据平衡检测，都没有问题的话，至此，实验的审计准备阶段就完成了。

紧接着，步入下一个环节——控制测评。鉴于限实验环境的限制，我们仅对内部控制进行评价。审易软件对这部分的审计采用的是内控调查表的方法。这一部分需要我们根据已知资料进行对照分析，完成后，系统会很便捷的生成内部控制调查表并自动生成相关意见。这种效率上的优势是传统手工审计不能比拟的，其准确性更是毫不逊色。

接下来，承接着内控评价的内容，实验开始进入实质性程序阶段，这是我们实验的核心部分，这期间，会形成大量的审计工作底稿，包括疑点底稿等等。由于

第一次课我的系统数据输出有一点问题，导致我没有成功恢复数据，在田老师的耐心帮助下，我重新进行了初始化设置。这点教训让我更体会做事的细心、到位的重要性，否则会直接导致工作的失误。在第二、三次课上，我依次进行了销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资四个循环的审计。在销售收款循环，举例来说，应收账款的审计，我们要先进行查询，查看余额、明细，查找贷方余额大于10000的、账龄大于180天的、性质重大的款项，形成一个查询结果保存在底稿平台；对应收账款进行分析性复核，运用趋势分析功能，生成应收账款的柱状图，以明了哪些月份值得重点关注并备查；对应收账款对方科目进行分析，以检查其会计处理是否正确；在询证函工具下，对抽取的应收账款生成询证函并予以保存。对分析出的需要调整的款项编制调整分录，最终通过“取数”编制应收账款审定表形成工作底稿。

在采购付款循环，审计操作的主线是相同的。如固定资产及折旧的审计，同样要先对该科目进行分析性复核，形成查询结果；根据实验要求对可疑点和不恰当的会计处理编制底稿和调整分录，编制固定资产审定表，这部分的问题是盘亏资产处理不当，都要在工作底稿中予以体现。

审计的思路已经非常清晰了，生产费用、筹资投资的审计都是按照这个思路进行。具体到每一个科目来说当然会有所不同，并要注意一些细节。比如存货的部分，不要只查看末级科目，不然金额是不全面的；设置查询条件时，借、贷方要分清，是发生额还是余额要分清，不然结果都是不合适的。以下是关于会计科目的筛选：

在完成了审计实施阶段后，进入审计终结实验阶段，就是产生审计报告，这个审计过程的结晶。在报表功能下，便可看到基于之前审计活动所产生的财务报表，但是数据是不正确的，需要我们把它调平。通过检查审前的报表，把公式不恰当的项目调整了过来，使之平衡；但截至实验结束时，我们都没能把报表调平，一系列的增减变动调试，却始终没成功，不知道是系统本身的状况还是我们大家的理解有误，希望老师能在审后报表上给我们“开恩”。最后是附加的一个应收账款催款通知书：

计算机辅助审计的实验时间真可谓转瞬即逝，抡文老师老师将我由对计算机审计仅有课本上的了解一步步引领到对实际操作的掌握，这是一个有着深刻实践 10

意义的进步。在这个电算化的时代，审计业务也是基于计算机的辅助开展。将来走上工作岗位，会熟练进行计算机审计无疑是一个竞争优势。因此，我想特别感谢田老师，带我进行了体验了一把电算化审计的魅力。

每一堂实验课上下来，都感觉非常紧凑，气氛中舒展又带着紧张，有时候几节课都顾不上看表，感觉时间过的很快。我们的实验模式是大家各自进行演练，李老师对有问题的同学进行指导。我觉得这样的形式很好，既不耽误全体的进程，又考虑到了个别需求，与我们的实验课性质很匹配。现在回想起来，从审计初始阶段到终结阶段，一切都是与鼠标、键盘和电子数据打交道，查询到的疑点或结果也是直接生成电子底稿存档，很多工作都是在几秒钟之内完成，大大提高了审计工作的效率。但是，计算机审计工作同样需要我们具备细心、洞察、分析、审慎，而且往往有更高的要求。就像我前面提及的，第一次实验结束后我的备份没有做好，导致下次实验得从头开始。倘若审计工作已经进行到了尾声，这样的情况发生，那么后果就更为严重；若是在工作岗位上，说不定便会造成经济上或其他方面的损失。还有，计算机软件的工作需要我们输入各种各样的条件，若是对软件的理解操作不当，也会直接导致审计工作中发生错误。

最后，要再次感谢李老师的耐心、悉心的指导与关爱！

学生签名：

实验教师评语及评分：

教师签名：