关于政府投资审计工作的思考及对策[大全五篇]

第一篇：关于政府投资审计工作的思考及对策

近年来，随着国家固定资产投资规模的扩大，各级审计机关加大了政府投资项目审计力度，发挥了节约政府资金、遏制建设领域腐败、促进项目管理、保证投资效果等作用，取得了良好的社会效果，但在开展此项工作的同时也暴露出一些值得思考的问题，完善政府投资审计工作，对促进国家投资建设的顺利进行具有积极的现实意义。

一、开展政府投资审计工作的重大意义

政府投资活动涉及国民经济各部门。搞好固定资产投资审计，对深化经济体制改革，加强宏观调控，提高投资效益，促进综合国力增长，保证社会主义市场经济健康发展有着重要的意义。一是监督国家政府投资法规、政策、制度的贯彻执行，维护经济秩序，保障投资建设的顺利进行；二是促进投资环境和建筑市场良性发展，保证政府投资按合理的结构和规模展开，为国家宏观调控服务；三是促进建立和健全政府投资项目的各项管理制度，推动管理部门及参建单位改善和加强内部管理，提高资金使用效益；四是对建设单位编制的《可行性论证报告》、《项目建议书》的内容真实性、准确性的审计，检查项目投资效益情况，积极推行投资绩效审计；五是查处违规违纪问题，促进节约投资，保护国家和人民的利益。

二、政府投资审计的含义及范围

政府投资审计是国家审计机关依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《审计机关国家审计准则》等法律、法规，以投资活动为主线对参与建设活动的设计、建设、监理、施工、材料供应等诸多单位和环节实施全过程监督控制，对固定资产投资立项的合法性、建设资金来源和使用的合理性、竣工投产后的效益性进行审计监督。从而最大限度地保障国家建设项目资金的真实、合法和效益，促使投资单位严格履行基本建设程序，遵守国家有关基本建设法规，制止盲目建设，减少损失浪费，起到防患未然的作用，以发挥审计监督职能的一种行政执法行为。政府投资审计的范围，一般按工程用途分为生产性和非生产性建设项目。生产性建设项目直接用于生产或为满足生产需要，包括工业、农业、水利、商业等建设项目。非生产性建设项目主要用于满足人民物质文化生活需要，包括住宅、办公楼、宾馆、文教卫生、公用设施等建设项目。总之，凡是属于国家拨款或国有投资占控股地位、银行贷款、自筹的建设项目，构成固定资产投资的项目都是固定资产投资审计的范围。

三、目前投资审计存在的主要问题

（一）审计内容仅以查错防弊为主，不评价项目绩效

由于投资领域的市场运作、建设管理尚不规范，发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员审查重点在建设、设计、施工、采购等单位的财务收支、项目建设管理、资金管理、概算执行、工程造价等方面，至于投资是否合理，经济效益、效益、环境效益如何，则一般不予评价。

（二）审计方式多是事后审计，缺少必要的事前预防和事中监控

建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任何一个管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失浪费。但是目前审计机关开展的投资审计多是还局限于工程竣工决算审计。

（三）审计人才短缺、审计手段落后

投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强，要求审计人员除具备财务知识外，还要具备工程、法律知识，但是现阶段审计人员的专业多以财会为主；同时由于工程招投标、合同签订、施工等环节形成的业务数据采集、转换难度大，对审计人员的运用计算机辅助审计的能力提出了更高的要求，因此大多没有开展计算机辅助审计，审计手段落后。

（四）审计风险难以得到有效控制

审计人员的风险意识不强，所采取的方法、程序不规范，自身专业知识、经验能力不足必然带来审计风险；有些投资项目复杂、内控制度不健全，工程管理不规范；而被审计单位如果不积极配合，提供的资料不真实或不完整，更容易使审计人员做出错误的判断。

四、对策和建议

（一）关注投资项目的经济效益、社会效益和环境效益，做出绩效评价

审计署在2008年7月发布的《2008年至2012年审计工作发展规划》中明确提出“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。至2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计”。目前社会各界也对政府投资工程的损失浪费、投资效益差的关注度不断上升。因此，投资审计必须分析项目建设是否按照规定的基建程序报批、是否按批准的概算内容执行，分析政府投资的建设资金分配原则是否符合国家投资政策、投资规模是否在批准的预算之内、投资结构是否合理、投资分配的内控制度是否健全有效；从而就整体和局部、长远和近期来分析项目投资的效益、社会效益和环境效益，深入分析投资绩效没有达标的原因。但是目前我国对政府投资项目没有规范的绩效评价指标，而使审计人员对项目绩效的评价缺乏统一的指导，影响评价的客观性和科学性。建议应当综合考虑项目行业、项目类别、地区经济差异等因素，加快建立评价投资项目绩效的评价指标体系。

（二）坚持关口前移，全程跟踪审计

全程跟踪审计可以防患于未然、在审计过程中提出切实可行的意见和建议，边审计、边整改，确保工程质量、避免损失浪费、节约财政资金、发挥审计“免疫系统”功能。在政府投资决策前，审计部门应联合相关部门，认真开展市场调研，对投资项目的可行性、发展前景和效益水平进行综合评估，为领导决策提供科学合理的意见和建议；在项目前期准备阶段，严把图纸设计关、招投标关、合同签订关和工程预算关，从源头上监督建设行为；在施工建设阶段，应当让监督贯穿于施工全过程审查工程：签证是否及时、真实、合理，有无变更、手续是否完备，审查工程材料价格真实性、合理性、合规性，审查工程施工进度是否符合合同约定的工期要求，工程进度表是否已由工程监理人员或甲方代表按实际情况签字，施工进度是否真实合理，审查工程施工是否按照合同与图纸进行施工，有无偷工减料的现象；在竣工决算阶段，应注重对工程量、取费标准、材料差价、定额套用的审计，有无虚增工程量、高套、错套定额等提高工程造价的现象。目前，已有一些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度。其基本做法是：由地方政府出台关于重点建设项目派驻审计员的专门规定，审计机关按照规定派出审计员进驻重点建设项目的工作现场，对建设项目实施从勘察设计到竣工验收的全过程跟踪审计。审计员派驻制度有助于加强重点建设项目的审计监督，值得推广。

（三）提高审计人员综合素质

投资项目绩效审计与全程跟踪审计能否顺利开展，取决于审计人员人员素质。工程项目审计人员要提高政治素质，具有坚定的政治方向和高尚的职业道德，要客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，在工作中坚持原则，不怕得罪人，敢于同一切违法乱纪行为作斗争，对审计中发现的违法违纪行为问题大胆如实揭露和反映；要提高审计人员的业务水来平，可以采用以下方式：一是人才的外部引进，即适当增加编制，用于引进审计机关所亟须的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才；二是人才的内部培养，一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展固定资产投资审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；三是系统内部的人才整合，即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目，可以委托或者授权下级审计机关来办理；四是建立外部人才，即与会计师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时可以聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

（四）要有效防范审计风险

审计人员要将风险意识贯穿于审计全过程，将风险和防范措施纳入审计程序的各个环

节；在审计中要搞好工程审计风险评估，以评估结果作为拟订审计计划、实施审查、做出审计结论的重要依据。审计机关要加强内部质量控制制度建设，制定好项目审计质量控制制度和复核制度，审计人员和复核人员严格按照制度进行对照，严谨细致地工作；还要建立责任追究制度，明确审计人员各自的权力和责任，促进工程审计人员各负其责、各担风险。（高振国）

第二篇：政府投资建设项目审计工作流程一般规定（定稿）

政府投资建设项目审计工作流程一般规定

为规范政府投资项目审计工作，促进投资审计工作有序进行，更好地履行审计监督职责，提高审计质量和工作效率。对建设单位送审资料进行复合性检查,不符合要求的，一次性告知补齐相关资料后，再办理受理和接收手续。对符合要求并已受理的项目，应及时安排人员审计，遇到受理项目过多，本局审计力量不足时，由局长办公会决定聘请中介机构参与部分项目审计。审计人员完成现场审计工作后，应将经分管领导审核的工程概（预）算书、工程结算书审计核对稿，送达建设单位进行核对,要求在规定的工作日内反馈书面意见。对争议较大且难以确定的事项，提请局领导召开审计业务会议审定。《规定》还要求,核减工程投资（或工程造价）在10万元以下的审计项目，由分管领导主持召开审计业务会议讨论审定，超过10万元以上的审计项目，由局长或其委托的局领导主持召开审计业务会议讨论审定。

第三篇：浅析政府投资建设项目竣工结算审计工作要点

浅析政府投资建设项目竣工结算审计工

作要点

【摘 要】政府投资建设项目竣工结算审核是对政府对投资项目进行监督的一个重要环节是合理确定工程造价的必经程序。本文就政府投资项目竣工结算审核工作进行探讨。

【关键词】政府投资建设项目：竣工结算：审计政府投资建设项目是指由各类财政性基本建设资金投资或部分财政资金投资的项目分为财政性投资项目、国债专项投资项目、财政担保银行贷款建设项目以及国际援助建设项目。工程竣工结算是指施工承包单位按照合同规定的内容全部完成所承包的工程经验收质量合格、符合合同要求后向发包单位进行最终的工程价款结算。因此建设单位、各级建设主管部门、审计部门等都十分重视竣工结算的审计工作。做好政府投资建设项目的竣工结算审计工作有利于加强对政府投资建设项目建设的监督管理维护国家经济利益提高投资效益规范建筑市场。

工程竣工结算审计是一项政策性、专业性很强的工作从工程量较核的准确性到定额单价套用的合理性从现场签证资料、竣工图至现场踏勘核实等工作烦琐、复

杂且延续时间较长。要做好竣工结算审核工作必须把握竣工结算审计工作要点根据建设工程的具体情况采用科学、合理的审核方法坚持认真仔细的工作态度。竣工结算审计的工作要点

1.1 依法审计。竣工结算审计的法律依据主要是全国人大颁布的《审计法》、《招投标法》、《经济法》、《合同法》国务院颁发的《招 投标法实施条列》、《审计法实施条列》以及各地方政府颁布的法律法规和政策性文件。审计工作必须符合有关法律规定审计程序和结果必须都具备法律依据。

1.2 审查招标文件、施工合同、补充合同、协议。政府投资建设项目根据《招投标法》规定必须进行公开招投标公平、公正选择工程施工承包人。建设项目竣工结算审计首先要审查建设项目是否依法进行了公开招标招标程序和结果是否合法其次审查招标文件、施工合同、补充合同、补充协议的内容审查各文件之间、各条款之间的相互关系判定各文件之间、各条款之间有无相互矛盾内容有无明显不平等的条款最后审查补充合同、补充协议的内容及条款是否有推翻、超越、违背主合同条款内容有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的条款。以上审查依据相关法律规定对不合法或无效条款进行修正。做好了

本项工作就为后续的审计工作打好了坚实基础也是建设项目竣工结算审计工作顺利完成的必要前提。

1.3 审查工程变更。主要审查建设项目工程变更的合法性、合理性、真实性、准确性。合法性工程变更的程序及签署是否符合有关规定及各级政府的要求合理性工程变更使功能需求更加合理节省工程投资采用新技术、新工艺、新材料、新设备提高工效和促进技术进步真实性变更的内容是否真实发生准确性变更的计量、计价是否符合招标文件要求和合同约定是否符合相关规定是否存在重复计量等。

1.4 审查工程量。工程量的审查是结算审计工作中最为繁琐、最为费时的一顶工作工程量计算的准确直接影响结算审核结果的准确性。现阶段政府投资建设项目依据工程量清单计价规范要求进行工程量清单招标价格风险由投标人承担工程量风险由发包人承担因此竣工结算时工程量的审查显得尤为重要。审计人员必须熟练掌握工程量清单计价规范的工程量计算规则和传统的定额工程量计算规则了解和区分清单工程量和定额工程量计算规则所包含的不同工作内容和特点。深入现场对已竣工工程进行详细测量核实将测量结果与竣工图进行仔细比对剔除竣工图中没有实施的项目纠正竣工图中不符合实际的项目按照招标文件要求和建设工

程承包合同约定结合工程实际实施情况对工程量进行仔细计算和核对确保工程结算审核结果的准确性。

1.5 审查定额套用和费用计取。进行公开招标的政府投资建设项目有投标价的必须按投标价执行有类似投标价的参照类似投标价执行没有投标价的项目应根据招标文件、招标答疑、询标纪要、建设工程施工合同的相关约定套用当地建设工程造价管理部门及其他有关部门编制的预算定额并按规定计取相关费用。我国各省、直辖市、自治区都由省级定额管理部门制定了各类工程的预算定额和各种取费标准。不论工程承包单位是本地的或来自其他省市地方均应使用建设工程所在地的预算定额和取费定额。审计人员对建设项目进行结算审计时要了解建设项目所在地的定额所包含的工作内容以及每项定额所包含的人、才、机的数量、各项费用计取 的规则熟练掌握各项定额的套用技巧、取费标准及范围。套用定额和计取费用主要存在错套定额、高套定额、多计或重复计取费用审查时对高套定额、错套定额、多取费用的行为要予以制止和纠正。

1.6 审查材料价格及调整。一般进行公开招标的建设项目竣工结算时材料价格应按投标的价格执行对于需要进行价格调整的材料或投标时没有的材料价格有合同约定的按合同约定执行施工合同没有明确约定的按建设项目所在地的地方政府或上级政府颁发的相关文件、相关规定执行。投标人往往采用低价中标高价索赔的策略对低报价项目往往采取更换材料或改变施工工艺的方法来获取高额利润因此审计人员审查材料价格时必须掌握建设工程施工同期的市场价格行情和当地定额管理部门公布的材料价格信息审查甲乙双方协商确认认定的材料价格的合理性和真实性必要时抽查施工单位购货发票进行确认。

1.7 审查工程中人工、材料要素价格风险控制是否按当地政府部门颁发的文件执行。近年来由于建设工程原材料和建筑劳务人工价格出现大幅波动使建设工程造价发生了较大变化有些变化超出了承包人承担风险的范围当地政府部门为保证工程建设顺利实施对工程人工、材料要素价格风险控制出台一细列政策文件和指导性意见。审计人员在竣工结算审计中必须熟悉当地政府部门颁发的政策文件和指导性意见按照当地的政策文件、指导性意见和施工合同约定对人工、材料价格进行调整审核。

1.8 审查合同执行情况。合同执行情况包括合同约定的项目经理 到岗率、施工工地文明标化、建设工期、工程质量、工程进度款的支付情况按照施工合同约定条列对工程工期、工程质量等有关奖罚进行核实。保持良好的审计形象

要做好建设项目结算审计工作审计人员必须具备良好的职业道德。审计人员严格遵照《中华人民共和国审计法》和《国家审计准则》开展审计工作严格遵守审计八不准纪律加强廉洁自律意识自觉维护国家和社会公共利益必须遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则必须独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件必须诚实守信恪尽职守不得有欺诈、伪造、作假行为。结语

建设项目竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施这对节约基建投资提高经济效益和社会效益起到巨大的作用近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展一些新技术、新材料、新工艺的使用给审计人员提出了新的要求这就需要审计人员经常深入建设工程施工现场不断了解新工艺、新技术积累审计经验、提高工程结算的审计水平。

第四篇：政府投资建设项目审计工作基本思路（共）

政府投资建设项目审计工作基本思路

（仅供参考）

一、建设项目投资审计阶段划分

建设项目一般划分为三个阶段，即前期准备阶段、实施阶段和投产使用（运行管理）阶段，审计工作贯穿项目建设全过程，相应的审计阶段即为：前期审计、跟踪审计、后评价审计；前期审计是决策控制，具有预见性，跟踪审计是事中控制，具有主动性，控制全局，后评价审计是事后控制，具有评价作用，总结经验，弥补过失。各个阶段之间环环相扣，相互联系，形成统一的整体。

前置审计是在项目建设过程中实施某一具体重大事项之前进行的一项审核性工作，它属于事前控制，具有预防作用。

二、实施审计的政策依据

1、《中华人民共和国审计法》

2、《中华人民共和国审计法实施条例》

3、《云南省建设工程造价管理条例》、《云南省政府投资建设项目审计办法》、《<工程造价咨询单位管理办法>云南省实施细则》

4、《昆明市政府投资建设项目预决算审计办法》

5、其它有关法律、法规、规章和县级人民政府出台的实施细则、管理办法等。

三、组织审计的方式

建设项目投资审计工作涉及的专业多，部门多，政策性强，要求知识结构面广，仅仅依靠审计职能部门独立开展审计工作远远满足不了要求，择优聘请有资质的社会中介机构参与审计工作，充分发挥各自优势，形成合力。具体方式为：通过市场竞争谈判择优选取三家造价咨询公司进行合作，要求每家公司至少有两方面以上的独特优势；在具体项目审计时，审计组长由审计局一名工作人员担任，组员由造价公司安排一名注册造价工程师和一名业务人员组成，组长负责统筹安排和协调处理审计事项，并对组员的审计业务进行审核把关和监督，组员负责具体审计业务的实施，并草拟审计报告（征求意见稿），最终由审计小组提交审计报告。需要注意的是，审计小组在开展审计工作时，不可以一个人单独与被审计项目的建设、施工单位的相关人员开展业务，至少有包含组长在内的两人以上同时在场。

四、建设项目审计的程序

1、编制审计项目计划

为了更好地安排项目审计工作，最好在年初由各建设单位上报预审项目，审计局统筹安排，编制审计项目计划。

2、接受具体建设项目审计任务，组建审计小组，编制审计实施方案

3、组织开展审计，编制审计意见（报告）

4、提交审计成果

5、审计结果公告

五、建设项目审计的关键环节和重点内容

1、建设项目招投标阶段

在招投标阶段重点审计：（1）招标标底或拦标价编制的合法性、合理性和有效性；（2）招标文件的专用合同条款中有关影响工程造价重大的条款，审核其合法性、合理性。

2、合同签订阶段

主要审核建设工程合同的法律效力和有关工程造价的条款，特别是有关对工程造价有重大影响的条款，审核其合法性、合理性和有效性。

3、施工阶段

施工阶段是审计的最重要环节，主要审核：（1）工程变更的合法性、合理性和有效性。重点审查变更理由是否充分、合理、变更论证是否科学严密、审批手续是否完备、资料是否齐全；变更的签证资料是否真实完整。（2）隐蔽工程的真实性。隐蔽工程覆盖后难以复核，施工方容易偷工减料、高估冒算。跟踪审计时要及时参与隐蔽工程验收，最好有影像资料记录，为工程竣工决算审计积累资料。（3）项目总投资超计划或单项工程投资超计划或分部分项工程单价超合同价幅度在15%及其以上的，审核其合法性、合理性和有效性；（4）工程款项支付的合法性、合理性。

4、竣工验收阶段

主要审核结算资料和项目资金管理使用情况。

六、建设项目前置审计的预期效果

1、客观公正的反映建设事实。前置审计实现了事后审计向事前、事中审计相结合的转变。在事后审计时，因隐蔽工程或变更施工部位的一些记录不详，难以判定其真实性，经常发

生理不清、扯不断现象。前置审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议，难以定论。

2、保障项目建设质量，发挥资金效益。前置审计实现了被动控制向主动控制的有效转变。从项目审批、招投标、施工及竣工验收等阶段进行关键环节的审计，合理确定并有效控制工程造价，使建设项目在事前和事中得到控制，确保工程建设质量，充分发挥政府资金使用效率，避免资金浪费。

3、保障建设各方利益，有效降低审计风险。前置审计实现了静态审计向动态审计的创新。审计结论对参与项目建设各方将发生最直接的或间接的影响，客观公正的审计结论既保障了建设各方的利益，又保护了审计人自身的安全，从而降低了审计风险，促进审计制度逐步完善。

二〇一二年七月二日

第五篇：当前我国政府审计工作存在的问题及对策

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当前我国政府审计工作存在的问题及对策 作者：王学龙

来源：《财会通讯》2003年第09期