清产核资流程以及要点发往各乡镇

第一篇：清产核资流程以及要点发往各乡镇

清产核资工作流程及工作要点

准备阶段：2012年4月5日前完成

一、报齐第一季度账，进行帐内清理，记完账（重点清理财产物资、债权债务）。

二、结出2011年12月31日和2012年3月31日会计报表作为清产核资的依据。

1、现金收支明细表（至少2006-2012.3据以查资产及债权债务相关情况）

2、财产物资明细表

3、债权债务往来登记表（至少2006—2012.3据以查债权债务相关情况）

4、债权债务明细表

5、资产负债表（2011年12月31日）

6、科目余额表（2012年3月31日）

7、农村集体土地所有权证书

8、农村资源总面积表

注：以上报表均一式两份，乡村各一份，作为清产核资的基础数据和依据。

三、乡镇成立清产核资工作领导小组，制定实施方案，召开动员大会，并与经管站长、管区书记、包村干部、村支书、村会计签订责任状。

四、乡镇派包村干部到村组建村清产核资实施小组，利用广播喇叭进行宣传发动，并且每村书写5条以上标语。

五、乡镇经管站培训村清产核资实施小组成员并发放2011年和2012年1-3月份会计报表、农村集体土地所有权证书、农村资源总面积表和清产核资登记表、汇总表（表1-20）。

村级清查阶段：2012年4月20日前完成

六、各村实施清产核资并认真做好记录，资金、资产清查以3月份会计报表为基础，资源清查以《农村集体土地所有权证书》和《农村资源总面积表》为基础，按照实际清查情况填写清产核资登记表草表。（格式与登记表相同）

七、村民主理财小组对清产核资结果进行核实。

八、张榜公示清产核资登记表（不少于10天）。村级登记汇总上报阶段：2012年4月30日前完成

九、根据群众意见核实后，填写清产核资登记表。（表一至表十七）

十、召开村民会议或村民代表会议形成清产核资工作决议（一式两份，乡镇经管站批复后乡、村各一份）。

十一、清产核资相关数据倒推至2011年12月31日，填写汇总表18、19、20（已结完2011年帐的，对2011年模拟调帐，在2012年4月做账项调整；未结2011年账的，直接在2011年调账；调完账后结2011年会计报表，以此为据倒推数据）

十二、各村将清产核资登记表、汇总表、清产核资工作决议上报乡镇经管站。

十三、乡镇经管站审核后予以批复。

乡镇经管站审核汇总上报阶段：2012年5月10日前完成

十四、乡镇经管站汇总后，形成本乡镇清产核资汇报材料。

十五、乡镇经管站上报市经管局。

1、各村清产核资登记表、汇总表。

（表1-20一式三份，市、乡、村各一份；表21-23一式两份，市、乡各一份）

2、清产核资汇报材料（一式两份，市、乡各一份）。

建档、建台账、建章立制阶段：2012年5月10日前完成

十六、各乡镇根据各村清产核资表14、15、16、和债权、债务核实情况及资产盘盈情况形成原始凭证进行账项调整。（集中在4月份调账）

十七、乡村两级建农村集体资产台账、农村集体资源登记簿、农村资产经济合同台账、农村资源承包合同台账。

十八、清产核资档案以管区为单位分村整理建档。

十九、各村对“三资”管理各项制度深入学习并制成图板上墙。

1、《乐陵市农村集体资产资源招投标管理办法》

2、《乐陵市农村集体资金、资产、资源管理监督责任追究办法》

3、《乐陵市农村财务管理制度》

4、《乐陵市农村集体经济审计暂行办法》

5、《乐陵市农村财务报账记账暂行规定》 总结验收阶段（2012年8月份完成）

二十、市清产核资工作领导小组6、7、8月逐村进行验 收。

第二篇：清产核资及其流程

企业清产核资及其流程

来源：陕西中小在线 │ 发稿：2007-8-22 17:24:29 │编辑：佚名 | 作者：admin | 点击：

清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。

一、清产核的主要内容

1．账务清理。账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

2．资产清查。资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。

3．价值重估。价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。

4·损溢认定。损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。

5·资金核实。资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。

6-完善制度。企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。

二、清产核的程序

1．企业提出申请j 2·国有资产监督管理机构批复同意立项f 3-企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；

4·聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；

5·企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；

6·国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；

7·企业根据清产核资资金核实结果批复调账；

8·企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；

9．企业完善各项规章制度。

三、企业实施清产柱资的步骤

1-指定内设的财务管理机构、资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构统称为清产核资机构，负责具体组织清产核资工作；

2，制定本企业的清产核资实施方案；

3-聘请符合资质条件的社会中介机构；

4·按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作；

5·向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字、加盏公章的清产核资工作结果申报材料。

四、资产占有方应提供的资料

1．公司成立的合同、章程(含批复文件)复印件，2．公司的营业执照、税务登记证、银行贷款及清产核资基准日银行对账单的复印件；

3．董事会、股东会有关重大事项决议和截止清产核资基准日的重要经济合同、协议的复印件；

4．近期的审计报告、资产评估报告及政府部门的审查结论复印件；

5．清产核资基准日的资产负债表、损益表和实物资产盘点表及相关的会计资料；

6．重要产权证明材料的原件及复印件；

7．清产核资基准日止对外提供的经济担保或抵押、诉讼事项、或有事项以及往来账项的清理情况说明；

8．公司的基本情况、组织架构及直属和控股企业情况说明；

9．公司财务制度及有关内控制度的复印件；

10．协助中介机构填列清产核资的有关表格等资料；

11．截止清产核资基准日的会计报表、会计账簿、会计凭证及其有关经济合同；

12．各项资产列入损失的相关依据及各项损失处理方法及依据；

13．与上述专项审计相关的、可能对注册会计师作出专业判断产生重大影响的其他相关资料。

五、清产掇资工作前委托方需做的准备工作

1．根据清产核资工作的目的，确定清产核资基准日，明确清产核资的范围、对象和要求； ’

2．确定清产核资日程安排，并要求参与清产核资的单位做好各项准备工作；

3．成立清产核资工作领导小组，并指派专人负责清产核资的协调工作。

六、会计师事务所的工作内容与程序

1．与委托方进行沟通，了解资产占有方的基本情况，并签订清产核资业务约定书；

2．与被清产核资单位取得联系，确定人员安排，拟定清产核资工作实施计划；

3．实施财产清查(包括搜集有关资料、核对往来款项、清查实物资产、抵押担保资产及涉及法律诉讼资产、落实所有者权益等)，获取充分证据；

4．对不良资产、账外资产提出处理建议；

5．对账外资产和与市场价值偏离较大的实物资产实行价值重估；

6．与委托方交换清产核资意见，出具清产核资报告初稿；

7．出具并签发清产核资报告书。

第三篇：清产核资(日常)工作流程说明

清产核资（日常）工作流程说明

一、清产核资申请

（一）区属国有企业在生产经营活动中发生如下事项和行为的，需向区国有资产管理部门提出清产核资申请：涉及分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；国家有关法律、法规规定特定经济行为必须开展清产核资工作的。

1.因企业改制提出清产核资申请的企业，应首先向区国资委企业改革科提出企业改制立项申请，获得批准后，连同批复文件和清产核资申请材料报区国资委统计评价科。

2.因会计核算方法变动、国家法律法规规定必须开展清产核资，直接向统计评价科提出企业清产核资工作申请。

3.国有资产监督管理机构要求开展清产核资工作的，由统计评价科根据上级工作部署制定工作方案、发布通知，另行组织企业实施。

（二）企业提交的申请报告应当具备以下内容： 1.企业情况简介；

2.开展清产核资工作的原因； 3.清产核资工作范围；

4.清产核资工作组织方式； 5.需要说明的其他事项。企业清产核资工作申请报告，应当附报能够说明开展清产核资理由的相关文件或材料。国有控股企业开展或者参加清产核资工作，应当附报企业董事会或者股东会的相关决议。

二、清产核资实施

（一）企业将改制申请报告、改制方案及企业改革科批复文件等材料一并移交统计评价科，并向统计评价科提交清产核资申请，统计评价科在审查完毕后，进入实施阶段：

1.向企业下达清产核资批复，批复中需包含对企业清产核资的要求及确认清查时点；企业自行选择中介机构，并将中介资质等到统评科备案；向企业讲解清产核资相关政策、方法；

2.向企业发放清产核资报表，并解释报表的填报要求和方法，3.企业开展如下清产核资工作：账务清理、资产清查、报表填报、中介审计、结果申报。

企业以清产核资工作基准日为时点，自行开展帐务清理、资产清查、报表填报、结果申报等工作，工作中企业应及时向统评科汇报工作进度，接受指导、监督和监盘等工作。

中介机构在企业清产核资过程中，要按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，依据独立审计准则等相关规定，对企业资产盘点进行监盘，对清产核资结果进行专项财务审计，对有关资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行经济鉴证。4.统计评价科对企业清产核资工作进行全程跟踪指导和监督，制定工作记录单，详细编写受理记录。

（二）资产清查结果的确认

1.企业清产核资工作完成后，将清产核资报表、社会中介机构审计报告等相关材料上报统计评价科。

2.统计评价科在收到企业上报材料后，对企业填制的清产核资报表数据进行审核,审核的内容包括：

（1）企业清产核资程序的合法性、规范性和有效性。（2）企业资产清查报表数据的真实完整性。

（3）企业提交申报审批的经中介机构进行专项审计、经济鉴证等数据及证明材料的合法性、完整性和有效性。

（4）在清产核资结果申报时，对企业相关资产损失、资金挂账的证据不够充分的，统计评价科应要求企业补全证据；对企业确因客观原因无法提供充足证据的，或统计评价科确认困难的，报经主管主任和主任办公会研究同意，可延长向企业的批复时间，允许企业继续收集证据，并在不超过一年的时间内另行补报（1次）。统评科于20个工作日内完成审核确认工作，填写工作记录，出具企业资产清查确认书。

（三）统评科将企业清产核资报表数据、审计报告、鉴证材料及统评科确认书一并移交产权管理科，由产权管理科对企业进行产权界定、企业资产损失和资金挂帐处理、资产评估及资金核实工作。

（四）清产核资审批工作

1.产权管理科将企业产权界定、资产损失和资金挂帐处理、资产评估及资金核实的工作结果，连同清产核资其他资料移交统评科，并与统评科共同整理清产核资数据、材料及工作说明，报主管主任及委主任办公会审批。主任办公会批复、领导签字批复后，由统计评价科加盖区清产核资办公室公章，于10个工作日内批返企业进入企业改制下一个工作程序。

2.统评科、产权科在对清产核资数据、损溢认定和资金核实批复等资料全面分析的基础上拟写工作总结，报委领导及相关科室。

三、档案管理

统计评价科对企业清产核资材料进行整理，暂时保管，年终一次性报委办公室归档封存，以备查询。

第四篇：试析清产核资审计工作的审计要点

内容摘要： 注册会计师在对企业进行清产核资审计时，要做的主要工作是核查账务，确定损益情况，有时还要对资产重估，从而确认资产、负债以及企业权益的真实价值。清产核资工作有专门的规定和操作原则，要求中介机构对企业的清产核资结果进行专项财务审计，并对有关损益提出鉴证证明。结合多年实践经验，针对企业清产核资中存在的问题，注册会计师在进行审计时应注重以下几点：

注册会计师在对企业进行清产核资审计时，要做的主要工作是核查账务，确定损益情况，有时还要对资产重估，从而确认资产、负债以及企业权益的真实价值。清产核资工作有专门的规定和操作原则，要求中介机构对企业的清产核资结果进行专项财务审计，并对有关损益提出鉴证证明。结合多年实践经验，针对企业清产核资中存在的问题，注册会计师在进行审计时应注重以下几点：

一、货币资金的审计

对企业库存现金的审计要进行突击盘点，根据盘点情况判断企业的现金管理状况，结合企业的内控制度，分析企业是否存在账外资金，同时实施必要的审计程序作为证明。企业在银行的存款，不仅需要同银行进行账单核对，还要对存款和贷款情况进行询证。结合企业编制的未达账调节表进行逐笔核对，重点关注对数额较大和长期未到账的项目。

二、应收、应付款项的审计

应收款项损失的审计即坏账损失的鉴证，指的是企业不能收回的各项应收款项的损失，主要包括对应收账款、其他应收款和预付账款的审计，是企业清产核资专项审计的重点内容之一。在应收款项的审计中，应严格按照规定进行，审核债权债务是否为正常的商业往来，并对近几年的销售和应收帐款增加额比率进行分析。首先，逐笔检查应收款，将款项进行初步分类；其次对有损失的应收款项注意检查证据，进行损失鉴证。若债务人挂账与企业挂账金额不一致，应与债务人核对，待核对一致之后再进行损失鉴证。若无法联系债务人，导致核对难以进行，应检查相关经济业务内容，取得当事人和企业负责人意见后再进行鉴证，避免因此而引起的企业相关人员经济犯罪问题。

对其他应收款、预付款的审计也应通过检查原始账单、函证等程序审计来完成。金额巨大、长期应收的项目更应验证其真实性。

对应收款项进行真实性、完整性审查后，进行损失确认也是一个重要的难点。清产核资审计中对企业取得的具有法律效力的外部证据，检查是否有破产财产、剩余财产和遗产可供清偿，若有，应扣除破产财产、剩余财产和遗产后金额作为损失申报。根据清产核资的有关规定，债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或被责令关闭的，依据有效的证据，可以确认为损失。若企业尚未清算，则由审计人员根据职业判断和客观评判后出具经济见证证明认定为损失。很多企业存在类似的情况，债务单位的组织形式几经变更，对之前的欠款不予认可，从法律角度出发，债权人还保留有追偿的权利，不能认定为损失。对各内部单位欠款发生坏账损失的，应该收取内部单位的款项进行对账，核对不相符的挂账，不能认定为损失。对于注册会计师无法按照清产核算核资文件规定出具原制度损失意见的，企业可按照《企业会计制度》，采用个别认定或账龄分析法等计提坏账准备。

对应付账款进行审计时，审计师可以以下方面着手检查：1.检查债务形成的原始凭证，因为原始凭证代表债务产生时间。2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证。3.获取被审计单位与其供应商之间的对账单。4.检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证。5.结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。而根据被审计单位的实际情况，可以选择适当的分析程序，例如：将应付账款的本期期末余额与本期期初余额比较，分析出现差额的原因；要求被审计单位对长期挂账的应付账款作出解释。

第五篇：农村集体经济组织清产核资工作流程

农村集体经济组织清产核资工作流程

一、县市区：

1、清产核资动员会。

2、成立清产核资领导小组。

3、编制清产核资实施方案。

4、举办清产核资培训班。

5、督导辖区乡镇（街道）成立清产核资领导小组，编制清产核资实施方案（将辖区乡镇清产核资领导小组及实施方案全部收集整理归档）。

6、分阶段召开会议。

7、分阶段督导检查。

8、典型经验总结及宣传报道。

9、清产核资工作中群众来信来访处理及产权纠纷协调。

10、落实工作经费。

11、资料归档管理。

二、乡镇（街道）：

1、清产核资动员会。

2、成立清产核资领导小组。

3、编制清产核资实施方案。

4、指导村（街）成立清产核资领导小组，编写实施方案。

5、印发《开展清产核资工作致农民群众的公开信》，并在村（街）公开栏张贴

6、指导村（街）开展清产核资工作，填写有关报表。

7、召开有关会议，及时督导检查。

8、纠纷调解，群众反映问题的落实。

9、搜集整理村级公示公开资料，并留存公示栏张贴影像照片。

10、档案管理。

11、“三资”代理中心建设。(建设标准另行通知)

三、村（街）：

1、召开村“两委”会议，学习上级清产核资工作意见，研究拟定村（街）清产核资实施方案及清产核资工作实施小组成员（会议记录完整）。

2、召开村民代表会议传达上级清产核资工作意见，讨论通过清产核资实施方案及清产核资工作实施小组成员（会议记录完整）。

3、在村（街）公开栏公示村清产核资实施方案及清产核资工作实施小组成员名单，留存公示影像照片并报乡镇存档。

4、利用村广播宣传上级清产核资有关精神和村清产核资工作实施小组组成人员名单。

5、按规定清查村集体经济组织的资金、资产、资源状况，并逐一登记。

6、整理清查结果，并召开村民代表会议提请审议。

7、清理结果经村民代表审议无异议后，在村公开栏进行公示，并留存影像照片报乡镇存档。

8、公示无异议，将清产核资结果整理造册，并报乡镇清产核资领导小组审核。

9、与乡镇“三资”代理中心签订代理协议，委托乡镇代管。

10、健全帐薄、台账，完善民主监督机制，制定各项规章制度。