人大在职会计专业审计简答20题

第一篇：人大在职会计专业审计简答20题

审计理论与实务思考题（考试题型为简答题、论述题和案例分析题）

1、从技术层面上审计有哪些方法

答：

1、监盘法。监盘法也称为监督盘点法，是指有被审计单位的财产经管人及其他有关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督，发现疑点可要求复盘核实甚或亲自实施的一种盘点。它常用于存量较大的实物，如厂房、机器设备、大宗原材料、产成品等的盘点，且对大宗原材料、产成品等往往采用抽查方式进行盘点。

2、函证法。函证法是指通过向与被审计单位有关组织发函来调查情况，以获得审计证据的一种方式。函证包括肯定式函证和否定式函证，主要应用对被审计单位的债权债务的确认。肯定式函证就是向债权债务人发出询证函，要求其证实所函证的款项是否正确，无论对错都要求复函；否定式函证，它是向债权债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债权债务人复函。运用函询时，无论发函还是受理函，均需在审计人员管理或控制下进行，不能委托给被审计单位去办理。

3、比较法。比较法是指审计人员对被审计单位书面资料的数据与相关标准进行比较，确定差异，经过分析从中发现问题并获取审计证据的一种方法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括绝对数指标比较和相对数指标比较。

4、分析性复核。分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点，控制审计风险，提高工作效率，保证审计质量的审计方法。

2、审计工作中的技巧

答：

1、访谈与沟通：做好充分准备、列出期望要点、选择适当环境、考虑出席人数、把握反弹时间、虑及闲聊适当、获取受访者必要信任、仔细选择提出问题、保持耐心并认真倾听、寻找重要非语言线索、注意自己的身体语言、对信息进行甄别确认、保持沟通渠道的畅通

2、快速审计的技巧:

1、注意分析性复核方法的使用

（1）与上期相比，主营业务收入、利润是否增长过快？应收账款余额是否增长过快？主营业务成本是否相对增长较慢？回答“是”越多，越应引起重视；

（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；

（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查明重大波动和异常情况的原因；

2、检查公司的年度生产能力和生产规模，对照公司的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的情况。

3、抽查公司被审计期间的销售合同、出库凭证等原始资料，看其手续是否完整、是否有异常情况；抽取公司被审计期间内一定数量的大额

销售发票，审查发票是否真实、有效，开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致。

4、对审计截止日较大额应收账款发询证函进行函证、以确认对方单位是否欠款，注意有无未经认可的大额销售。

5、抽查应收账款明细账，注意是否有大额应收账款转其他往来、与其他往来对冲销账；是否存在以资产置换、转让、投资、亏损年度计提大量坏账准备等方式将大额应收账款消化掉。

6、注重年初岁末账。企业会计做假一般发生于1月和12月，尤其是12月份更需关注，人

为调节成本、利润的现象多发生于这个时间，对于年末金额较大的会计凭证都应引起足够的重视，往往蕴含审计风险。因此，建议详查12月份的会计凭证，尤其是转账凭证涉及大额收入成本项目。检查审计截止日后是否有大额销货退回，手续是否符合规定，会计处理是否正确。

7、认真剖析金额红数。红数一般是会计核算异常的临床表现。无论是对于会计报表、会计账簿，还是记账、原始发票，只要出现大额红数，都应该认真剖析其产生的原因及财务处理的正确性这是发现被审计单位核算问题的捷径。

8、查阅关联企业的往来交易。存在控制、间接控制、重大影响关系的企业之间互称为关联方，关联方之间因为纳税、业绩需要等原因往往会产生不合理的关联交易，查阅关联企业之间的往来交易，司能会迅速发现企业人为调节成本费用、收入、利润的现象。

3、特殊项目审计——小金库审计

1、经营业务现场观察估算法。实地巡察现场和生产经营流程，审计人员应了解被审计单位有无固定资产闲置，尤其是店铺、厂房、机器设备出租或机器设备进行对外加工、作业的情况；了解废品、下脚料、副产品的产量比和管理、销售等情况。在掌握情况的基础上，再查阅账簿记录，若账簿中没有反映或没有全面反映有关收入，则可能“小金库”的问题。

2、收入分析法。隐瞒收入不入帐是多数单位私设“小金库”的主要手法。

（1）调查了解单位生产经营情况，特别要了解单位的生产能力状况，分析单位收入与生产能力相符情况，若有异常，应追查原因，确定是由于销售不畅、产品积压导致单位开工不足，还是因为隐瞒收入致使单位表面生产能力过剩；

(2)检查单位是否存在业务外其他收入，如边角余料和下角料收入、运杂费收入、手续费收入、利息收入、捐赠赞助收入、以及资产处置收入等，并确定单位以上收入是否如数入账；(3)审查单位有无存在收入挂账问题，如发现单位通过往来账转移收入，应延伸检查资金去向，确定是否流入单位“小金库”。

3、成本(费用)审查法。成本(费用)审查是针对单位通过虚列支出手段设立“小金库”而采取的检查方法。主要检查三个方面内容:

（1）检查是否存在通过虚假支出隐匿部分利润进入“小金库”行为；

（2）检查向对方单位收取或扣回的补偿费用是否冲减相关成本(费用)，有无转入账外私存私放;

（3）检查有关的成本(费用)是否有相关收入或有关经营管理活动与之相配比，特别要关注财务报告中成本偏高及有关费用急剧增长等异常现象，去分析判断单位有无存在隐瞒收入问题。

4、往来账款的对账核对。

有的企业为了隐瞒收入、虚列支出套取现金，依托“其他应收款”、“其他应付款”、“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”等科目核算，然后借故核销、冲减，从而提取现金或用其他方式将款项存入账外。审计人员可以通过以下方法进行查核：一是在对往来账进行账龄分析的基础上，通过发询证函和必要的外调进行往来账查证，把大额的往来账款作为进一步核实的重点；二是对以物易物、以货抵账业务进行重点检查，看其是否有办理物资入库手续并冲减往来账款，如存在不办理入库手续，就有必要追查销售后的账务处理，是否存在账外设账问题。

5、银行对账单核对法。

许多企业为了隐瞒销售收入，往往通过产品不入库、不记账而直接销售，销售收入在“银行存款”账户不作会计记录。为此，审计人员只有摸清被审计单位的银行开户情况，核对银行账号，结合企业的经济活动特点，对银行对账单，单位“银行存款”日记账之间进行存入笔数和金额的核对。尤其遇到银行对账单上一进一出金额相同的经济事项时，一定要重点延

伸检查，追查日记账有否登记，直至查清事实真相，就不难发现收入不入账的问题。特殊项目审计——往来账审计

一、往来账中存在的常见问题

1、利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，为表现政绩，就通过虚开发票、虚假结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标；

2、利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润；

3、利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润；

4、有些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。

二、往来账的审计查证方法

1、“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题；

2、从往来账当年发生情况入手重点查阅金额大的有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题；

3、对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题；

4、认真分析往来账户。有关科目之问的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实 ；

5、往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题；

6、往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。特殊项目审计——账中账审计

账中账。有的单位为开展某项业务，从暂付或应收款科目中以拨付周转金、预付款形式转出一部分资金，单独存放，另立账户，单独核算，收回资金冲减暂付及应收款，该项业务结束后，该项目发生的收入和支出不纳入财务总账核算，资产负债和损益也不并入单位财务报表。账中账既不是法定独立核算单位，也不是报账单位，其资金活动脱离了单位财务监督。审计人员通过核查单位暂付款(或暂存款)的借贷发生额就能发现，但不易查清，需要逐笔清查，理顺资产、负债、收入和支出，对照财务会计制度认定其真实性和合法性。特殊项目审计——断头账审计

断头账。审计发现有的单位收入、支出、存款、现金和往来账不明原因地突然增加或消失，这就是断头账。其形成的原因主要有：一是账外转入或者转出账外；二是违法取得资产或收益；三是人为调账；四是营私舞弊；五是会计交接时末办理会计移交手续或者部分未交。审计人员发现断头账时应当责令被审计单位提供全面完整的会计资料，包括审计期以前的会计资料，以查清其断头账的原因，认定其性质，以便作出正确的审计判断和处理。

3、作为取证的审计程序有哪些，最常用有效的有哪几种

答：

1、风险评估程序：审计人员应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。当然，风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，审计人员还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序。

2、控制测试：在下列情形之一时，审计人员应对内部控制进行测试：在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，审计人员应实施控制测试，以支持评估结果；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员则应实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。

3、实质性程序：包括对各类交易事项和事项、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计人员应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。

获取审计证据的其他类型主要包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序

4、审计证据的主要特性及它们之间的相互关系 答：

3、审计证据的特征：

（一）审计证据的充分性，是指审计证据的数量必须足够支持审计人员作出审计结论，是最低数量上的要求，也称足够性；

（二）审计证据的适当性，即证据的相关性和可靠性。

4、审计证据的充分性和适当性的关系（鉴定）。真实性、重要性、充分性、经济性。判断审计证据的充分性和适当性需考虑的因素。

（一）充分性是指审计证据的数量必须足以支持审计人员的审计意见，是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。影响证据充分性的因素：审计风险；具体审计项目的重要性；审计人员的执业经验；审计过程是否发现舞弊；审计的总体规模与特征。此外，还应考虑经济因素、审计证据的类型及获取途径。

（二）适当性

1、相关性指必须与审计目标相联系；

2、可靠性是指审计证据能否客观地、真实地反映经济活动的实际情况，它受到取得方式、来源渠道、及时性的影响。一般，客观证据比主观证据可靠；亲获证据大于提供证据；外部证据大于内部证据；已获第三者确认的内部证据大于未获第三者确认的内部证据；提供证据时内控制度较好大于较差；书面证据大于口头证据；能相互印证时，可靠性较高。

（三）审计证据的充分性和适当性的关系及相关因素

1、正确处理数量与质量的关系；

2、获取证据时应考虑审计成本。一般而言，审计证据的相关性与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。

5、如何鉴定审计证据

1、真实性：审计证据的真实性是鉴定审计证据的重要标准。审计证据的真实性要求包括：（1）审计证据必须是对经济活动客观真实的描写

（2）审计证据的时间、地点、事实、当事人必须准确无误

（3）审计证据所描述的经济活动变化的环境、条件、因果关系必须真实可靠（4）审计证据中的各种数字、计量单位必须准确、合理（5）审计证据的语言必须清晰、简洁、易懂

2、重要性：审计证据的重要性与审计证据影响审计结论的程度有关。不同审计证据的作用大小不同，其对审计结论的解释作用也不同。在审计实务中，审计人员必须在一下几方面加以考虑：

（1）在确定重要性水平时，有涉及舞弊和违法行为、可能引起履行合同义务、影响收益趋势、不期望出现的现象所收集的审计证据，不管其金额多小，都是重要性的审计证据，因为这些审计证据的存在可以在某种程度上说明企业是否存在不合理或者违法经营的现象，其财务状况是否得到真实反映

（2）在建议划分调整的不符事项和未调整不符事项时，应按上述情况考虑审计证据的重

要性

（3）在考虑审计报告类型时应从相对金额的大小、是否具备可计量性、项目的性质，以及项目范围受限制的牵涉面考虑审计证据的重要性

3、充分性：审计证据的充分性或足够性，是指审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见，它是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。

4、经济性：从严格意义上说，为了证实审计结论，审计人员应该去取得有足够说服力的审计证据。但在审计实务中，审计人员又不得不考虑获取审计证据的成本与审计证据的效用（即获取信息的有用性）之间的关系，此即审计证据的经济性。需要指出的是，在获取可靠的审计证据时，往往由于搜集和鉴定审计证据所需成本过高，审计人员可以运用成本效益原则，如果获取最理想的设计证据需花费高昂的审计成本，则审计人员转而收集质量稍逊的其他证据代替，只要它仍能满足审计目的的要求。但必须指出的是：对于重要的审计项目，审计人员不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度为由减少必要的（或不可替代的）审计程序。

6、审计程序、审计证据和审计目标之间的关系

答：不同的审计目标，需要获取不同的审计证据，因而选用的审计程序也不相同。在选用审计程序时，要注意审计程序与审计证据、审计目标的一致性。有时，一种审计证据可以通过执行不同的审计程序来获得，而经过执行一种审计程序可以获得不同的审计证据。在审计工作中，审计人员应根据成本效益原则，依据审计目标和审计项目的重要性，恰当的选用最为合理的审计程序，以获得有证明力的审计证据，完成审计目标的要求。

7、审计工作底稿的重要性 答：审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 审计工作底稿的作用：

1、它联系并贯穿整个审计工作过程

2、它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据

3、它是评价或考核审计人员专业能力与工作的依据

4、它为审计质量的控制与检查提供了可能

5、它对未来的审计业务具有备查参考价值

8、从审计与被审计的角度，谈谈内部控制的重要性 答：内部控制对被审计单位及其管理层的重要性：

1、保证国家方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行

2、保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实

3、保证会计资料的真实性和正确性

4、保证财务活动的合法性和有效性

5、维护财产物资的安全性和完整性

6、保证各项经营活动的正常、有效进行 内部控制对审计机构及其审计人员的重要性

1、了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制合理的审计计划，利用合适的内部审计，以提高审计工作效率

2、了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序的执行与实施程度，以保证审计测试质量

3、了解与评价内部控制，有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的职业谨

慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受的水平

9、如何评价内部控制（评价哪些东西内容，经过哪些程序）答：内部控制评价，是指审计机构和审计人员在日常审计工作中定期或不定期地对现行内部控制所进行的评价，主要是评价被审计单位内部控制的健全性与有效性。

1、内部控制的健全性评价是指针对被审计单位实行的内部控制本身是否完善所进行的测试与评价。其测试的内容是被审计单位各项控制是否符合内部控制的基本原则，被审计单位在哪些环节、采取何种措施进行控制，关键控制点是否重点进行了控制，所有内部控制目标是否均已达到，从而据以评价内部控制在设计上是否存在缺陷和不足。步骤：确定内部控制评价模式

调查内部控制现状

评价内部控制的健全性

2、内部控制的有效性评价是指针对在健全性评价中被认为健全的或基本健全的内部控制，在实际工作中是否得到贯彻执行以及贯彻执行的程度所进行的测试与评价。步骤：确定控制测试的内容与数量

进行控制测试

评价内部控制的有效性

10、内部控制评价、内部控制审计和内部控制鉴定的关系 答：内部控制自我评价是指由内部审计人员召集负责制定与执行内部控制的组织内部相关管理人员对内部控制进行评价的过程。内部控制审计是审计工作的重要内容。它是指审计机构接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

内部控制审计与内部控制评价的区别：

①从事的主体不同：内部控制自我评价的主体不仅包括内部审计人员，还包括对内部控制的制定和执行负有责任的管理人员。内部控制审计的执行主体是审计人员。

②实施的目的不同：内部控制自我评价多以建设性为主，而内部控制审计则以批判性为主

③报告的方式不同：内部控制自我评价在报告其结果时，主要根据有关人员对内部控制的意见、建议及结论，编制并提交内部控制自我评价报告或出具改进内部控制建议书；而内部控制审计多以出具内部控制审计决定书或意见书报告其结果。

④提交的对象不同：内部控制自我评价的结果应当及时反馈给参与内部控制自我评价的相关管理人员，必要时，也可提交给治理层或管理层，以便其及时采取有效措施改善经营活动与内部控制；而内部控制审计的结果，大多提交给与之有领导隶属或业务指导关系的治理层或管理层及相应机构。

⑤运用的方法不同：内部控制自我评价运用的方法通常有专题讨论会、问卷调查及管理分析等，而内部控制审计通常采用文字叙述、调查表及流程图等方法。内部控制审计与内部控制评价的联系：

内部控制评价的结果可用来确定实质性审计的范围、重点和方法，并可借以指导具体的审计活动。

内部控制鉴证是审计人员对企业内部控制有效性的认定提出结论，经增强除责任方之外的预期使用者对企业内部控制有效性的认定信任程度的业务。内部控制鉴证属重要的鉴证业务。它是直接报告业务和基于责任方认定的业务。鉴证对象应满足以下条件： 鉴证对象可以识别

不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

审计人员能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。

11、审计报告的作用 答：审计报告是审计人员根据有关规范的要求，在对约定事项实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

1、鉴证作用：鉴证作用是指审计人员以独立的第三者身份，通过审计报告对被审计单位财务报表所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况等是否合法、公允，发表自己的意见，做出客观的鉴证。

2、保护作用：保护作用是指审计人员通过对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，尤其是揭露被审计单位存在的重大错误和舞弊行为，从而能够在一定程度上对被审计单位的投资者、债权人及其他利害关系人的利益起到保护作用。

3、证明作用：证明作用是指审计人员通过审计报告对被审计单位财务报表的真实性与正确性给予证明。

4、促进作用：促进作用是指审计人员针对被审计单位经营管理方面的问题进行审查与评价，通过审计报告发表审计意见，并可通过管理建议书提出改进措施和合理化建议，从而促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益。

12、管理建议书的性质和特点

管理建议书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后，就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件。管理建议书既不是审计的委托事项，也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职业责任，是对被审计单位提供的一种极具价值的纯粹服务。它不对外公布，一般只向被审计单位管理层提供。就其性质而言，管理建议书所提出的问题及改进建议不具有公正性和强制性，只是一种有价值的咨询意见。

13、审计报告与管理建议书的区别与联系

答：管理建议书与审计意见是同一审计委托形成的意见，具有直接的相互作用关系；但两者又有着明显区别，主要包括：

（1）对象不同。管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

（2）责任不同。注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审计单位管理当局提供管理建议，不是一种法定义务，没有法定责任；审计意见是对会计报表形成的意见，是法定的业务，具有法定的责任。

（3）作用及影响的程度不同。管理建议仅提供给被审计单位管理当局，供内部参与，不对外报送，对外不起鉴证作用；审计意见是审计报告的核心内容，要向外报送，对外起鉴证作用，作用与影响很大。

14、什么是审计

答：审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员，接受委托或授权，根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度，运用专门的方法，按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查，以确定其真实性、合法性、效益性，作出客观、公正的评价，并根据审查结果出具报告书，以达到维护国家利益，维护财经纪律，维护被审计单位 的合法权益，提供审计信息，促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。

15、为什么要审计

答：审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证

经济监督：经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行。

经济评价：经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。

经济鉴证：经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或者其他有关方面的信任。

审计的作用

制约性作用：审计的制约性作用主要表现为：审计机构和人员通过审核和检查，对被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动进行监督和鉴证，揭露贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪、严重损失浪费及不经济行为，依法提请追究相关单位和人员的责任，从而纠错揭弊，保证党和国家的方针、政策、法律、法规、计划和预算的贯彻实施，维护财经纪律和各项规章制度，保证会计资料及其他资料的真实、可靠，保护国家财产的安全和完整，维护社会主义市场经济秩序，巩固社会主义民主法制。

促进作用：审计的促进作用主要在于：审计机构和人员通过审核和检查，对被审计单位的财务收支和有关经营管理活动及其经营管理制度进行评价，既指出其合理的方面，以便继续推广，也指出其不合理的方面，并提出建议，以便纠正改进，促进被审计单位加强经营管理。

16、如何开展审计

答：计划审计工作：计划审计工作阶段，即审计准备阶段，是整个审计程序的初始阶段。

1、了解被审计单位基本情况

2、签订审计业务约定书

3、初步了解和评价内部控制

4、实施风险评估

5、制定审计计划 实施审计工作：在完成准备阶段后，审计人员应按照审计计划对被审计单位内部控制系统建立和运行情况衡量和评价，对财务报表项目进行彻底、全面而细致的检查，获取充分、适当的审计证据。

1、进驻和了解被审计单位

2、检查和评价内部控制系统

3、审查财务报表项目

4、获取审计证据

完成审计工作：完成审计工作阶段，即审计报告阶段，是整个审计程序的最后阶段。

1、整理评价审计中的重大发现和审计证据

2、复核审计工作底稿和财务报表

3、编制审计报告，提出管理建议书

4、建立审计档案

17、内部控制的重要性

答：内部控制的作用及重要性

（一）内部控制对被审计单位管理当局的重要性：

1、保证国家方针、政策和财经法规的贯彻执行；

2、保证企业经营决策和规章制度的落实；

3、保证会计资料的真实性和正确性；

4、保证财务活动的合法性和有效性；

5、维护财产物资的安全性和完整性；

6、保证经营活动正常、有效进行。

（二）内部控制对审计人员的重要性：

1、提高审计工作效率；

2、保证审计测试质量；

3、降低审计风险水平。

18、什么是职业道德 答：职业道德系具有职业特征的道德准则和行为规范。审计人员职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是职业道德在审计领域的具体体现。具体来说，审计人员的职业道德是指对审计人员（如注册会计师等）的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及执业责任等思想方式和行为方式所作的规定和要求。就社会审计来说，注册会计师应当遵守职业道德规范所规定的要求，其具体内容包括独立、客观、公正、诚信、保密、专业胜任能力和应有的关注，以及职业怀疑的态度和职业行为。独立原则。独立原则是对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求，在执行审计等鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。客观原则。独立原则要求注册会计师不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而影响自己的职业判断。

公正原则。公正原则是指注册会计师应当刚正不阿、公平正直、不偏不倚地对待利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

诚信原则。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公办事，实事求是。保密原则。保密原则要求注册会计师对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，因为一旦这些涉密西悉尼被泄露或者被他人利用，则可能会给被审计单位带来严重损害。

专业胜任能力和应有的关注。专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户的委托。职业怀疑的态度和职业行为。职业怀疑的态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。

19、职业道德在整个经济社会中的作用 职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务。

职业道德是社会道德体系的重要组成部分，它一方面具有社会道德的一般作用，另一方面它又具有自身的特殊作用，具体表现在：

（1）调节职业交往中从业人员内部以及从业人员与服务对象间的关系。

职业道德的基本职能是调节职能。它一方面可以调节从业人员内部的关系，即运用职业道德规范约束职业内部人员的行为，促进职业内部人员的团结与合作。如职业道德规范要求各行各业的从业人员，都要团结、互助、爱岗、敬业、齐心协力地为发展本行业、本职业服务。另一方面，职业道德又可以调节从业人员和服务对象之间的关系。如职业道德规定了制造产品的工人要怎样对用户负责；营销人员怎样对顾客负责；医生怎样对病人负责；教师怎样对学生负责等等。

（2）有助于维护和提高本行业的信誉。

一个行业、一个企业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高企业的信誉主要靠产品的质量和服务质量，而从业人员职业道德水平高是产品质量和服务质量的有效保证。若从业人员职业道德水平不高，很难生产出优质的产品和提供优质的服务

（3）促进本行业的发展。

行业、企业的发展有赖于高的经济效益，而高的经济效益源于高的员工素质。员工素质主要包含知识、能力、责任心三个方面，其中责任心是最重要的。而职业道德水平高的从业人员其责任心是极强的，因此，职业道德能促进本行业的发展。

（4）有助于提高全社会的道德水平。

职业道德是整个社会道德的主要内容。职业道德一方面涉及到每个从业者如何对待职业，如何对待工作，同时也是一个从业人员的生活态度、价值观念的表现；是一个人的道德意识，道德行为发展的成熟阶段，具有较强的稳定性和连续性。另一方面，职业道德也是一个职业集体，甚至一个行业全体人员的行为表现，如果每个行业，每个职业集体都具备优良的道德，对整个社会道德水平的提高肯定会发挥重要作用。诚信作为注册会计师行业的本质属性和核心价值，是注册会计师行业生存发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障。注册会计师应当坚持职业道德的后续教育，巩固和提高的独立性水平，全面提升专业胜任能力。应当遵循道德要求，履行保密义务；维护职业形象，自觉抵制不正当竞争。通过大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力

20、审计业务能力包括哪些方面

答：

1、注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历

2、注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定要求，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能

3、注册会计师应当避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务，对于需要其他专业人员协助才能完成的任务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力

4、注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。

5、注册会计师要具备完备的业务知识体系

6、注册会计师要有比较强的业务技能

7、注册会计师要具备职业判断能力

第二篇：审计简答题

简述详细审计阶段的特点：(1)注册会计师的法律地位得到了法律确认(2)审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整(3)审计报告的使用人主要是股东(4)审计方法是对会计账目进行详细审计。简述资产负债表审计阶段的特点：(1)审计对象从会计账目扩大到资产负债表(2)审计主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况(3)审计方法从详细审计初步转向抽样审计(4)审计报告使用人有股东和债权人。会计师事务所及其人员遵守职业规范应包括哪些措施：(1)会计师事务所领导层的示范：领导层应在会计师事务所内形成重视职业道德规范的氛围，并将相关政策和程序传达给会计师事务所的员工(2)教育和培训：会计师事务所应向所有人员提供适用的专业文献和法律文献，并要求所有人员定期接受职业道德培训(3)监控：会计师事务所可以通过定期检查，监督会计师事务所有关职业道德规范的政策和程序设计是否合理，运行注册会计师应选作应收账款函证对象的项目：(1)大额或账龄较长的项目(2)与债务人发生纠纷的项目(3)关联方项目(4)主要客户（包括关系密切的客户）项目(5)交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目(6)可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目<

三、>导致否定意见的事项（否定意见审计报告）

如财务报表附注所述，ABC公司的藏起股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资苍茫价值将减少X万元，净利润将减少X万元，从而导致ABC公司由盈利X万元变为亏损X万元。

三、（四、）审计意见 我们认为，（除了X类固

定资产没有计提折旧对财务报表产生的影响外；除了前段所述注册会计师审计与政府审计的区别：(1)审计方式不同：注册会计师是受托审计，政府审计是强制审计(2)审计目标不同：前者是对会计报表的合法性和公允性发表审计意见，后者是对各级政府及部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计(3)审计监督的性质不同：政府审计师根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行(4)审计实施的手段不同：前者是由会计师事务所进行的，是有偿审计；后者是行政监督，是政府行为，是无偿审计(5)审计的独立性不同：前者具有双向性，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位；政府审计只具有单向的独立性，只独立于被审计单位(6)审计标准不同：前者要依照《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师执业准则》来开展工作；政府审计要依照《中华人民共和国审计法》和国家审计准则来开展工作。顺查法与逆查法的优缺点及适用范围：(1)两者的优点：前者方法比较简单；审查的内容系统全面，不容易造成重大疏漏。后者可以相对减少工作量；节约人力、时间；能提高审计功效。(2)缺点：前者工作量大、繁琐；审查时不易抓住重点。后者审查不够系统、全面；容易造成遗漏。(3)适用范围：前者适用于规模较小，业务量较少或者内部控制制度较差的单位。后者适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位。简述审计的作用：(1)制约作用：具体可表现为：第一，提示差错和弊端；第二，维护财经法纪(2)促进作用：具体表现为：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，加强宏观调控(3)证明作用：指通过审计，证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性，从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。简述中国注册会计师职业道德规范的内容：(1)基本原则：包括注册会计师履行的社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等(2)具体要求，包括独立、专业胜任、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师的审计业务、广告、业务招揽费和宣传等会计师事务所和注册会计师为什么不得刊登广告：(1)注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估(2)广告可能威胁专业服务的精神(3)广告可能导致同行之间的不正当竞争

中是否有效，并采取适当行动，改进其设计和解决运行中存在的问题简述证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法简述审计的职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能出具无保留意见审计报告的条件：(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划实施审计工作，在审计过程中未受到限制。针对服务报告层次重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性(2)分派征友经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作(3)提供更多的督导(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改在评估审计证据充分性和适应性时，需考虑的因素：(1)认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或联通其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性(2)管理层应对和控制风险的有效性(3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验(4)实施审计程序的结果，包括审计程序是否识别出舞弊或错误的具体情形(5)可获得信息的来源和可靠性(6)审计证据的说服力(7)对这审计单位及环境了解简述注册会计师基本原则内容：(1)履行社会责任(2)恪守独立、客观、公正原则(3)保持应有的职业谨慎(4)保持和提高专业胜任能力(5)遵守审计职业规范(6)履行对客户的责任(7)履行对同行业的责任简述销售和收款内部控制监督检查的主要内容：(1)销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗行为(2)销售与收款业务授权批准呢制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全、是否存在越权审批行为(3)销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定(4)收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定(5)销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全，退回货物是否及时入库

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC

股份有限公司财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和

《xx会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在与舞弊或错误而导致的重大错报(2)选择和运用恰当的会计政策(3)做出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审

计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作设计实施审计

程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是重返、适当的，为发表审计意见提供了基础。

（三、）导致保留意见的事项（因会计政策选用不当而发表的保留意见）

如果财务报表附注X所

述，ABC公司对20XX年10月购入的X类固定资产没有计提折旧。如果按照ABC公司固定资产折旧政策，应当计提折旧费用X万元，相应地ABC公司20XX年12月31日的累计折旧应当增加X万元，固定资产账目净值减少X万元，20XX净利润减少X万元。

（因审计范围受限而发

表的保留意见）ABC公司20XX年12月31日的应收账款余额X万元，占资产总额的X%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

未能实施函证可能产生的影响外，）ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX的经营成果和现金流量。

四、>审计意见

我们认为，由于受到前

段所述事项的重大影响，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX的经营成果和现金流量。

四、强调事项（带强调

事项段的无保留意见审计报告）

我们提醒财务报表使用

者关注，如财务报表附注所述，ABC公司在20XX年发生亏损XX万元，在20XX年12月31日，流动负债高于资产总额XX万元。ABC公司已在财务报表附注，充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

（无法表示意见审计报

告）

二、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对20XX年12

月31日的存货进行盘点，金额为X万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法 实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

三、审计意见

由于上述审计范围受到

限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表意见。

第三篇：审计简答题

2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？

答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。

被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。

审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。

3、如何理解审计的基本特点？

答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。

审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。

4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？

答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。

经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。

经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。

6、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？

按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。12．民间审计人员怎样预防法律责任? 答：(1)遵循专业标准和职业道德要求(2)谨慎选择委托单位。

(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购买责任保险。

14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：

（1）签约双方名称2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。

18、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？

答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取和审计证据是否充分有效。

（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。

21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点？ 答：（1）方字描述法

要点：①叙述信息的来源②叙述信息的处理③叙述信息的存储。

④叙述关键控制点所在优点灵活、简便易行 缺点：较为抽象，细节难辩。（2）调查表法

要点：①根据审计目的确定调查事项②表列项目标准规范。③关键控制点分别列项④易于判断选择。

优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。

缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。（3）流程图法

要点：①依据系统确定分工②标明分工界定控制③图示符合衔接规范。④流程线路清晰易见⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。

22、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？

答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。

22、设计样本时，应考虑哪些基本要素？ 答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：

（1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位3）抽样风险与非抽样风险。（4）可容忍误差。（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层。

25、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。

39、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。40注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？

答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

一、无保留意见审计报告

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错标风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非为对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

××会计师事务所 中国注册会计师：×××

（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）中国××市 20×2年×月×日

二、因审计范围受到限制而发表保留意见的审计报告

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：（同上）

一、管理层对财务报表的责任（同上）

二、注册会计师的责任（同上）

三、导致保留意见的事项

ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

三、否定意见的审计报告

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：（同上）

一、管理层对财务报表的责任（同上）

二、注册会计师的责任（同上）

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采取权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变成亏损×万元。

四、审计意见

我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司的财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。

四、无法表示意见的审计报告

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：（同上）

一、管理层对财务报表的责任（同上）

二、导致无法表示意见的事项

ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

三、审计意见

由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表意见。

五、带强调事项段的审计报告

第四篇：审计简答题

审计关系人有那几个方面？

审计有三个关系人

第一关系人：审计主体（审计机构、审计人员）他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务状况，及有关人员履行受托经济责任的情况进行验证，审查，并提出审查报告书或证明书。

第二关系人：审计客体（被审计单位）他们对审计委托者承担的委托经济责任，需经审计机构和人员，认证审查后才能确定或解除。

第三关系人：即审计委托人（一般为股东），被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。

审计关系鼻血有委托审计者，审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。

2简述审计的职能

审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计的职能包括

（1）经济监督：经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面在规定的标准以内，在正常的轨道上进行，通过审计监督可以严肃财经纪律，维护国家、股东和人民的利益，保证其事业单位经济活动的合法性。

（2）经济评价：经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的角色和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经济管理提高经济效益。

（3）经济鉴证：经济鉴证是指通过被审计单位的财务报表以及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。

3审计风险的组成内容有哪些？他们的关系如何？P56 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。（1）从定性的角度看

审计风险=重大错报风险（固有风险×控制风险）×检查风险（2）从定性的角度看

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

4简述审计准则的含义P30 审计准则是为确保审计工作质量，要求审计组织和审计人员在执业过程中遵循的基本原则和规范。

5审计工作底稿的定义以及分类 P67 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中所形成的全部审计工作记录以及所获取的资料总称。

审计工作底稿按审计工作底稿的性质不同可分为综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。

6简述重要性水平与审计风险之间的关系P53

1、注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间的关系，因为审计风险的高低往往取决于重要性的判断。

2、重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。如果注册会计师所确定的重要性水平越低，注册会计师所面临的审计风险就会增加。所以注册会计师必须通过执行审计程序来降低审计风险。

3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。7什么是符合性测试？进行符合性测试的条件是什么？P91+94 符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内容控制执行符合性测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是必要和经济的。

不进行符合性测试的情况：

1、相关内部控制不存在

2、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行

3、符合性测试工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

8简述主营业务收入的实质性测试程序P233

1、取得和编制主营业务收入项目明细表，复合加计其是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符，以实现“余额的准确性”的审计目标。

2、查明主营业务收入的确认原则上、方法是否复合会计准则和会计制度的规定。

3、运用分析性复核审计方法验证产品的销售收入的总体合理性。

4、获取产品的价格目录，抽查审计是否符合政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象，以实现“发生额的估价合理性”的审计目标。

5、抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表，以实现以实现“发生额的估价合理性”的审计目标。

6、实施销售的截止测试时间

7、查找未经认可的大额销售

8、检查销售退回、销售折扣与折让的业务

9、检查外币收入折算汇率是否正确，以实现“发生额的估价合理性”的审计目标

10、审查商品销售收入在利润表上的披露是否恰当。

9注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？P125 主要有（1）应收账款在全部资产中的重要性；（2）被审计单位内部控制的强弱；

（3）以前期间的函证结果；（4）函证方式的选择。

10请问注册会计师一般应以什么项目作为应收账款的函证对象？P125 应选择一下项目作为函证对象：（1）大额或账龄较长的项目；（2）与债务人发生纠纷的项目；（3）关联方（包括持股5%及以上股东）的项目；（4）主要客户（包括关系密切的客户）项目；（5）余额为零的项目；（6）非正常的项目。

11请问注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？P126 当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证：（1）相关的内部控制是有效的。（2）预计差错率较低。（3）欠款金额小的债务人数量很多。（4）审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不确定的情况予以反馈。12简述货币资金内部控制测试的主要内容。P111 内容主要有以下几点（1）职责分工和职权分离制度；（2）授权和批准制度；（3）内部记录和核对制度；（4）安全制度；（5）严密的收支凭证和传递手续；（6）严格执行规章制度。13简述银行存款实质性测试程序的主要内容 P115 主要内容包括：（1）验收结算日银行存款余额调节表；（2）函证银行存款余额；（3）审查银行存款收支业务是否合法、合规；（4）审查银行存款账务是否真实正确。14我国社会审计报告表述意见的基本类型主要有哪些？P302 审计报告表述意见的基本类型主要有以下四种：（1）无保留审计意见；（2）保留意见；（3）否定意见；（4）无法表示意见。

15社会审计报告符合哪些条件，注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告？P302 当同时满足下列条件：（1）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受到任何限制和阻碍；（2）被审计单位的会计报表按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（3）没有必要对审计报告增加说明段。

第五篇：人大审计作业

课程作业

一、单项选择题(一共10题，每题6分。)试题1(6分)按照（）的不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

A． 审计的主体【160642】 B． 审计的目标和内容C． 审计的依据D． 与被审计单位的关系

A。标准答案为：A 试题2(6分)按照（）的不同，审计可以分为内部审计、外部审计。A． 审计的主体

【160644】 B． 审计的目标和内容C． 审计的依据D． 与被审计单位的关系

B。标准答案为：D 试题3(6分)下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是（）。

【160647】 A． 注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C． 注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织B． 财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因

D． 注册会计师审计的产生早于政府审计

D。标准答案为：D 试题4(6分)下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是（）。

A． 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B． 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用【160649】 人主要为社会公众

C． 我国第一部注册会计师法规是《会计师条例》行的审计

D． 注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进

B。标准答案为：A 试题5(6分)A注册会计师担任甲股份有限公司2013会计报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对该公司形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。

【160681】 A． 聘请相关专家协助工作

B． 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师C． 解除业务约定

D． 出具无法表示意见的审计报告

B。标准答案为：B 试题6(6分)【160685】 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A． 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务得利用其为自己或他人谋取利益为客户提供各种鉴证服务

B． 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不

C． 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式

D． 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

D。标准答案为：D 试题7(6分)注册会计师对其助理人员应当（）。A． 进行监督和管理B．

【160733】

进行约束和指导

C． 进行指导和监督，并对其工作结果负责D． 进行指导和监督，但不能对其工作结果负责

C。标准答案为：C 试题8(6分)衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。A． 审计准则

【160734】 B． 注册会计师职业道德准则D． 审计质量控制准则C． 会计准则及国家其他有关财务会计制度

A。标准答案为：A 试题9(6分)【160736】 下列各项提法中，正确的是（）。

A． 在接受委托前，注册会计师应当充分了解被审计单位的业务环境境

B． 在接受委托前，注册会计师应当初步了解被审计单位的业务环C． 注册会计师要以质疑的思维方式评价证据的有效性，包括鉴定文件记录的真伪D． 对于合理保证业务，注册会计师应将鉴证业务的风险降至具体业务环境下可接受水平

A。标准答案为：B 试题10(6分)鉴证业务涉及到注册会计师、责任方和预期使用者。下列各项中不是责任方的是（）。

A． 注册会计师聘请协助工作的专家【160737】 B．

D． 股东

C． 鉴证业务的委托人

被审计单位管理层

A。标准答案为：A

二、多项选择题(一共5题，每题8分。)试题1(8分)X会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司（简称甲公司）2013财务报表。鉴证小组中一名助理人员Y的姐姐系甲公司的现金出纳，为了防范对助理Y的独立性的不利影响，下列所采取的措施中恰当的是（）。

【160703】 A． 将助理Y调离鉴证小组B． 安排助理Y审计与现金出纳工作无关的项目C． 会计师事务所与甲公司解除业务约定D． 加强对助理Y的指导、监督和复核

A,B,D。标准答案为：A,B,D 试题2(8分)甲注册会计师在完成了对A股份有限公司2013会计报表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行了调查或询问，依据职业道德规范的要求，甲注册会计师应予以回答的是（）。

【160707】 A． 注册会计师协会监管部门B． A股份有限公司所在省的检察院D． 证券监督委员会C． 持有A股份有限公司股票的注册会计师

A,B,C,D。标准答案为：A,B,D 试题3(8分)下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的是（）。a A． 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

责任方与预期使用者不可能是同一方【160751】 B．

C． 责任方可能是鉴证业务的委托人D． 责任方不可能是预期使用者

B,D。标准答案为：B,D 试题4(8分)会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（）。

A． 评价客户的诚信情况【160757】 B． 评价是否具有执行业务的专业胜任能力C． 评价是否具有执行业务的必要时间和资源D． 评价是否能够遵守职业道德

A,B,C,D。标准答案为：A,B,C,D 试题5(8分)下列各项准则中，属于注册会计师在执行鉴证业务时，应遵守的有（）。

A． 中国注册会计师职业道德规范【160760】 B． 会计师事务所质量控制准则C． 鉴证业务基本准则D． 相关服务准则

A,B,C。标准答案为：A,B,C 课程作业

一、单项选择题(一共10题，每题6分。)试题1(6分)注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

【160722】 A． 155 B． 195 C． 200 D． 235

B。标准答案为：B 试题2(6分)注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。A． 可容忍误差

【160725】 B．

C．

错误 误差D． 应调整审计差异

B。标准答案为：B 试题3(6分)【160728】

A． 7804 B． 9931 C． 2300 D． 1886

C。标准答案为：C 试题4(6分)【160829】 某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2011年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。A． 679 B． 695 C． 659 D． 687

C。标准答案为：C 试题5(6分)在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A． 对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容B． 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序【160832】 C． 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D． 乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序

D。标准答案为：D 试题6(6分)在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的是（）。

A． 尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B． 事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘【160834】 的效率

C． 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性

D． 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录

A。标准答案为：A 试题7(6分)注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。A． 固定资产的抵押情况

【160874】 B． 固定资产的报废或毁损情况C． 固定资产的投保及其变动情况D． 固定资产折旧的计提情况

B。标准答案为：B 试题8(6分)下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产计价是否正确的是（）。

A． 计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析【160879】 B． 检查购置固定资产的授权批准文件C． 核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件正确D． 检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否

C。标准答案为：C 试题9(6分)下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析被审计单位主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（）。A． 计算重要产品的毛利率

【160925】 B． 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况C． 将本期与上期的主营业务收入进行比较D． 计算重要客户的销售额

B。标准答案为：B 试题10(6分)应收账款询证函的签发者应是（）。A． 客户

【160927】 B． 会计师事务所C． 注册会计师D． 客户的上级主管部门

A。标准答案为：A

二、多项选择题(一共5题，每题8分。)试题1(8分)注册会计师测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标是（）。

A． 工资是否超过所得税法规定的工资标准【160854】 B． 应付职工薪酬的计提和支出记录是否完整C． 应付职工薪酬的期末余额是否正确

D． 应付职工薪酬在财务报表上的披露是否恰当

B,C,D。标准答案为：B,C,D 试题2(8分)在下列情况中，注册会计师需要对应付账款进行函证的是（）。A． 应付账款的控制风险较高B． C． 【160884】

应付账款的固有风险较高 某应付账款账户金额较大

D． 被审计单位处于经济困难阶段

A,C,D。标准答案为：A,C,D 试题3(8分)有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（）。

A． 销售给子公司产品10000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建议其调减收入10 000 000元B． 转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供【160930】 后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入调整计入“递延收益”分期确认收入C． 含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其

D． 资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目

A,C,D。标准答案为：A,C,D 试题4(8分)在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。

A． 如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序视为审计范围受到限制B． 如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应【160931】

C． 如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制应视为审计范围受到限制D． 如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则

A,B,D。标准答案为：A,B,D 试题5(8分)在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。

【160932】 A． 在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B． 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出款

C． 收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货

D． 对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

A,B,D。标准答案为：A,D 课程作业

一、单项选择题(一共10题，每题6分。)试题1(6分)下列可以在审计报告强调事项段中提及对应数据的情形是（）。A． 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响

B． 如果存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计【160621】 报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露C． 上期财务报表由A会计师事务所实施审计并出具了无保留意见的审计报告，B会计师事务所对本期财务报表审计的过程中识别出对应数据存在重大错报，但管理层拒绝更正D． 上期财务报表未经审计

C。标准答案为：B 试题2(6分)注册会计师在出具保留意见时，应在意见段前增加说明段，明确说【160624】 明理由，并在可能情况下，应指出的内容包括（A． 对审计意见的影响）。

B． 对会计报表反映的影响程度C． 对会计报表审计的影响D． 被审计单位的态度

B。标准答案为：B 试题3(6分)注册会计师于20×8年1月28日开始对被审计单位20×7会计报表进行审计，2月18日完成外勤审计工作，2月21日管理当局签署了已审会计报表，2月22日被审计单位的会计报表正式对外公布，则A公司审计报告的日期通常应为（）。

【160625】 A．

B． C． D．

20×7年2月18日 20×7年2月21日 20×7年2月23日 20×7年1月28日

C。标准答案为：C 试题4(6分)如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（）。

A． 带强调事项说明段的审计报告【160628】 B．

D． 无法表示意见的审计报告C． 否定意见的审计报告

保留意见的审计报告

B。标准答案为：B 试题5(6分)【160648】 A注册会计师2012年3月25日完成了对

Y公司2011财务报表的审计工作，2012年3月26日取得Y公司管理层书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司管理层书面声明的日期通常是（）。A． 2012年3月25日B． C． D．

2012年3月26日 2012年3月30日 2012年4月2日

C。标准答案为：C 试题6(6分)期后事项是指（）。

A． 资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B． 审计报告日后发现的事实【160669】 C． 资产负债表日至审计报告日之间发生的事项和审计报告日后发现的事实

D． 财务报表报出后发现的事实

C。标准答案为：C 试题7(6分)向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。

A． 是否有漏列的负债【160711】 B． 银行存款存在性C． 是否有充作抵押担保的存货D． 是否有欠银行的债务

B。标准答案为：B 试题8(6分)审计工作底稿中有以下审计结论，不恰当的是（）。的利息予以资本化资本化

A． 用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前

B． 用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的利息予以【160781】

C． 为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接计入“在建工程”生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理D． 为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产

B。标准答案为：B 试题9(6分)在投资内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（）。

A． 财务经理【160782】 B． 高层管理机构C． 股东大会D． 证券投资部经理

B。标准答案为：B 试题10(6分)如果被审计单位的交易性金融资产是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些资产的真实存在，注册会计师应（）。A． 实地盘点投资证券

【160784】 B． 获取被审计单位管理当局声明C． 向代保管机构发函询证D． 逐笔检查被审计单位相关会计记录

C。标准答案为：C

二、多项选择题(一共5题，每题8分。)试题1(8分)下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有（）。

A． 财务报表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露B． 可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当地披露财务报表中进行适当地披露C． 可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在【160632】

D． 涉及其他注册会计师的工作，但无法复核

A,B。标准答案为：A,B 试题2(8分)在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则，此阶段注册会计师必须完成的两项工作是（）。

【160683】 A． 对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告B． 实施控制测试

C． 修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平D． 对重要性和审计风险进行最终的评价

A,D。标准答案为：A,D 试题3(8分)对于已发现的重大期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师视其重要程度，可能发表的审计意见包括（）。A． 无保留意见

【160686】 B．

D． 带强调事项段的无保留意见C． 保留意见

否定意见

C,D。标准答案为：C,D 试题4(8分)注册会计师向开户银行函证，可实现的目标有（）。A． 银行存款真实存在 【160748】 B． 是否有欠银行的负债C． 是否有漏列的银行借款D． 是否有充作抵押担保的存货

A,B,C。标准答案为：A,B,C,D 试题5(8分)注册会计师计划测试被审计单位2014年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）。

A． 向受托代管被审计单位长期证券的托管机构寄发询证函【160787】 B．

C． D．

查阅被审计单位董事会与长期投资业务有关的会议记录 检查长期股权投资中股票投资的2014年末市价变动情况 向被投资单位寄发询证函

A,B,D。标准答案为：A,B,D