第一篇：财政国库管理制度改革对政府财务行政改革的推动作用
我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。近两年多来，统一规范的财政资金收付管理制度、健全的预算外资金收入收缴制度、相应的国库收付执行机构已基本形成。政府财务行政作为政府行政的一项重要内容，其改革的目标必定要有利于实现我国深化行政管理体制改革的目标，即有利于在我国尽快形成一个行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制。当前我国的改革已进入整体协调推进的新时期，各方面的改革都需要相互配套，进而整合地发挥作用，而财政国库管理制度是为政府行政提供资金的一项制度保证，其本身就是政府的一项财务行政活动。因此，财政国库管理制度改革必将对政府行政改革发挥重大的推动作用。
一、以规范的国库管理制度规范政府财务行为
（一）我国现阶段政府财务行为仍不规范
政府的“经济人”特性导致了政府财务行为的不规范。按照一般的经济理论，作为财政资金支配者和使用者的各级政府部门，同时也应视为理性的“经济人”。“经济人”的行为特性，使得各级政府部门总有谋求局部或集团利益最大化的倾向，从而导致一些不规范的政府行为的出现。一方面，在组织收入时，一些政府部门热衷于搞不规范的创收来提高小集团的利益，他们利用手中的收费权，以政府名义或政府批准名义，乱收费、乱罚款、乱摊派来谋取本集团和个人利益。另一方面，安排支出时，一些部门、单位为。
够，因为它不足以保证政府支出的合法性和安全性，无法排除由于利益驱动而使支出部门与供应商相互勾结共同侵吞财政资金的可能性。所以还要深化部门预算改革和政府采购制度改革，国库要严格按部门预算制定的用款计划拨付资金，而完善政府采购制度则可以切断支出部门与供应商之间的联系渠道，减少他们共同谋利的机会。
二、以规范的国库管理制度推动政府财务行政运转协调
（一）我国现阶段政府财务运转仍不协调
行政事业单位分账户管理制度造成了政府财务行政运转不协调。我国现行政府各部门、单位实行的是重复和分散设置账户的分账户管理制度，这种制度在一定程度上意味政府各部门、单位具有相对独立的利益。如果他们不恰当地膨胀各自的利益追求，就存在为争取集团利益而各自为政的可能性，从而很容易导致诸如政出多门、执法程序不统一、部门利益相冲突等一系列政府财务运转不协调的问题的出现。
预算的编制和执行脱节造成了预算资金的分配使用不协调。在预算执行过程中，我国过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，至于预算单位是否按规定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督中才得以知晓，形成预算、执行两张皮，预算约束软化，预算执行中随意调整预算的现象比较普遍，从而造成了预算资金的分配使用不协调。
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政运转协调
规范的财政国库管理制度的国库单一账户体系有利于推动政府财务行政运转协调。财政国库管理制度改革要求改变原来的分账户管理制度，设立一套单独的国库单一账户体系，所有的财政性资金都要求进入其中集中管理和核算，它的一个显著特征便是“收入一个口径，支出一个漏斗”。这显然有利于统一财权，消除政府各部门的局部利益干扰，正确协调好部门间利益关系，推动政府财务行政运转协调。
财政国库管理制度改革规范了预算执行，有利于保证预算资金的分配使用相协调。一是在资金管理方式上，由原来将资金层层下拨给预算单位改为现在财政部门只给预算单位下达年度预算指标；二是在资金支付方式上，由原来预算单位分散支付改为由财政国库中心根据审核后的预算单位用款计划直接拨付到商品和劳务供应者账户。实现了以预算指标控制预算单位用款计划，以用款计划控制资金拨付，真正做到了预算是什么，就执行什么，保证了预算与执行的一致，有利于预算资金的分配使用相协调。
（三）明确相关单位在国库资金运作中的职权，进一步推进政府行政运转协调
我们知道，推进政府行政运转协调将是一项长期、系统的工程，这就需要我国的财政国库管理制度改革不断地进行调整。现阶段应该注意的问题就是要明确相关单位在国库资金运作过程中的权责。现代国库管理制度在西方市场经济国家实行已有上百年的历史，其中一个很明显的特征便是制度完善、权责清晰。如法国对其中支出决策人、公共会计、财政监察专员等在有关国库资金的使用、支付和监督过程中的权力和责任都有明确的规定，以保证责任的执行和权力的实施。为了使我国政府行政运转协调，我们可以借鉴西方国家的经验，明确财政部门、预算单位、人民银行等相关单位在国库资金运作中职权。
三、以规范的国库管理制度推动政府财务行政公正透明
（一）我国现阶段政府财务行政仍不公正透明
预算编制过粗，导致政府财务行政不透明，资金分配不公正。我国目前的预算管理中存在的一个比较严重的问题便是预算编制的粗放，没有细化到具体部门和项目，不透明，造成了在编制预算时，政府各部门“乱请款、乱要价”，虚报预算的现象很严重。在编制预算时尽量报高点，然后让财政部门砍削。从而导致了政府财务行政不透明，资金分配不公。
预算执行不规范，导致政府财务收支活动不透明。由于原来重复和分散设置账户，资金流转环节多，在途时间长，导致了资金活动透明度不高，不利于财政监督。一方面，收入不及时，退库不规范，存在跑冒滴漏现象；另一方面，支出不透明，违规使用财政资金的现象时有发生。这就为“暗箱操作”、“权力行政”等提供了便利条件，造成了政府财务行政不透明、不公正。
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政公正透明
规范的国库管理制度要求细化预算编制，有利于政府财务行政的公正透明。规范的国库管理制度是以细化预算编制为基础的，它要求预算科目和预算编制都要规范化和细化，以利于每个预算单位编制详细的分月用款申请计划，国库部门再根据批复的部门预算和分月用款计划拨付资金，使国库支付的基本程序透明，资金分配公正。
预算执行中采取预算单位只掌握预算指标而不直接办理资金支付的方式提高了预算执行的透明度。由于资金已不再从预算单位实存账户支取，而是从财政给预算单位在银行开设的账户体系中直接或授权拨付，因此，无论是预算单位，还是财政部门和人民银行对每一笔资金的去向都很清楚。这对于推动我国政府财务行政的公正透明无疑是有积极意义的。
第二篇：财政国库管理制度改革对政府财务行政改革的推动作用
财政国库管理制度改革对政府财务行政改革的推动作用
2006-12-1 10:13:04
我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。近两年多来，统一规范的财政资金收 付管理制度、健全的预算外资金收入收缴制度、相应的国库收付执行机构已基本形成。政府财务行政作为政府行政的一项重要内容，其改革的目标必定要有利于实现 我国深化行政管理体制改革的目标，即有利于在我国尽快形成一个行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制。当前我国的改革已进入整体协调推进 的新时期，各方面的改革都需要相互配套，进而整合地发挥作用，而财政国库管理制度是为政府行政提供资金的一项制度保证，其本身就是政府的一项财务行政活 动。因此，财政国库管理制度改革必将对政府行政改革发挥重大的推动作用。
一、以规范的国库管理制度规范政府财务行为
（一）我国现阶段政府财务行为仍不规范
1.政府的“经济人”特性导致了政府财务行为的不规范。按照一般的经济理论，作为财政资金支配者和使用者的各级政府部门，同时也应视为理性的“经济 人”。“经济人”的行为特性，使得各级政府部门总有谋求局部或集团利益最大化的倾向，从而导致一些不规范的政府行为的出现。一方面，在组织收入时，一些政 府部门热衷于搞不规范的创收来提高小集团的利益，他们利用手中的收费权，以政府名义或政府批准名义，乱收费、乱罚款、乱摊派来谋取本集团和个人利益。另一 方面，安排支出时，一些部门、单位为争取更多的财政预算，任意截留、挤占、挪用、甚至侵吞财政资金，特别是一些部门、单位挪用经常性资金、各种专项资金去 搞“形象工程”、“政绩工程”，最后以经常性资金、专项资金不足为由要求增加财政预算，以预算套预算来满足本集团利益。
2.不健全的 财政资金收付管理制度助长了政府财务行为的不规范。在收入方面，由于这部分创收所得没有及时足额上缴同级财政专户而是进入单位私设的“小金库”，被看成部 门、单位的自有资金，从而助长了他们违规的创收活动。在支出方面，由于原来重复、分散设置账户，资金的拨付环节多，且只要财政资金拨付到预算单位的账户上 后，其具体使用便是预算单位自己掌握，至于经常性资金是否用于保证机构正常运转，专项资金是否专款专用，在支出过程中已基本失去监管，从而为不规范的政府 财务行为大开方便之门。二）以规范的国库管理制度规范政府财务行为
1.规范的国库管理制 度要求对财政资金实行集中管理和核算，有效地抑制了不规范的政府财务行为。规范的国库管理制度要求取消其他所有部门、单位的自立账户，设立一套单独的国库 单一账户体系，将所有的政府财政性资金全部纳入该账户体系集中管理和核算，铲除了部门利益的藏身之地，排除了由部门分散管理、自收自支的可能性，这无疑会 有效地抑制各级政府部门不规范的创收行为。
2.规范的国库管理制度规范了支出拨付程序，从而规范了政府财务行为。规范的国库管理制度 要求所有的支出通过国库单一账户体系按类别直接拨付或授权拨付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户，从而避免了资金在预算单位的滞留、沉淀，不 给各部门、单位截留、挤占和挪用的机会。由于人员经费、公用经费、专项经费基本直接支付到提供商品和劳务的供应商手中，有效地保证了预算的硬约束，切断了 超预算的资金来源渠道，实质上规范了政府财务行为。
（三）深化财政国库管理制度改革，进一步规范政府行为
1.逐步取消改革初期的一些过渡性措施。应该看到，要淡化政府部门的利益观念，消除局部利益、个人利益驱动带来的政府行为不规范，我国的财政国库管理制 度改革还应进一步深化。要逐步取消改革初期在财政直接支付和财政授权支付的范围划分、银行账户设置等方面采取的一些过渡性措施，扩大财政直接支付的范围，将财政授权支付的预算级次进一步下延，以真正规范政府财务行为。
2.深化部门预算改革和政府采购制度改革。要规范政府行为，仅有财政 国库管理制度改革还不够，因为它不足以保证政府支出的合法性和安全性，无法排除由于利益驱动而使支出部门与供应商相互勾结共同侵吞财政资金的可能性。所以 还要深化部门预算改革和政府采购制度改革，国库要严格按部门预算制定的用款计划拨付资金，而完善政府采购制度则可以切断支出部门与供应商之间的联系渠道，减少他们共同谋利的机会。
二、以规范的国库管理制度推动政府财务行政运转协调
（一）我国现阶段政府财务运转仍不协调
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政运转协调
1.规范的财政国库管理制度的国库单一账户体系有利于推动政府财务行政运转协调。财政国库管理制度改革要求改变原来的分账户管理制度，设立一套单独的国库单一 账户体系，所有的财政性资金都要求进入其中集中管理和核算，它的一个显著特征便是“收入一个口径，支出一个漏斗”。这显然有利于统一财权，消除政府各部门 的局部利益干扰，正确协调好部门间利益关系，推动政府财务行政运转协调。
2.财政国库管理制度改革规范了预算执行，有利于保证预算资 金的分配使用相协调。一是在资金管理方式上，由原来将资金层层下拨给预算单位改为现在财政部门只给预算单位下达预算指标；二是在资金支付方式上，由原 来预算单位分散支付改为由财政国库中心根据审核后的预算单位用款计划直接拨付到商品和劳务供应者账户。实现了以预算指标控制预算单位用款计划，以用款计划 控制资金拨付，真正做到了预算是什么，就执行什么，保证了预算与执行的一致，有利于预算资金的分配使用相协调。
（三）明确相关单位在国库资金运作中的职权，进一步推进政府行政运转协调
我们知道，推进政府行政运转协调将是一项长期、系统的工程，这就需要我国的财政国库管理制度改革不断地进行调整。现阶段应该注意的问题就是要明确相关单 位在国库资金运作过程中的权责。现代国库管理制度在西方市场经济国家实行已有上百年的历史，其中一个很明显的特征便是制度完善、权责清晰。如法国对其中支 出决策人、公共会计、财政监察专员等在有关国库资金的使用、支付和监督过程中的权力和责任都有明确的规定，以保证责任的执行和权力的实施。为了使我国政府 行政运转协调，我们可以借鉴西方国家的经验，明确财政部门、预算单位、人民银行等相关单位在国库资金运作中职权。
三、以规范的国库管理制度推动政府财务行政公正透明
（一）我国现阶段政府财务行政仍不公正透明
1.预算编制过粗，导致政府财务行政不透明，资金分配不公正。我国目前的预算管理中存在的一个比较严重的问题便是预算编制的粗放，没有细化到具体部门和 项目，不透明，造成了在编制预算时，政府各部门“乱请款、乱要价”，虚报预算的现象很严重。在编制预算时尽量报高点，然后让财政部门砍削。从而导致了政府 财务行政不透明，资金分配不公。2.预算执行不规范，导致政府财务收支活动不透明。由于原来重复和分散设置账户，资金流转环节多，在途时间长，导致了资金 活动透明度不高，不利于财政监督。一方面，收入不及时，退库不规范，存在跑冒滴漏现象；另一方面，支出不透明，违规使用财政资金的现象时有发生。这就为 “暗箱操作”、“权力行政”等提供了便利条件，造成了政府财务行政不透明、不公正。
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政公正透明
1.规范的国库管理制度要求细化预算编制，有利于政府财务行政的公正透明。规范的国库管理制度是以细化预算编制为基础的，它要求预算科目和预算编制都要 规范化和细化，以利于每个预算单位编制详细的分月用款申请计划，国库部门再根据批复的部门预算和分月用款计划拨付资金，使国库支付的基本程序透明，资金分 配公正。
2.预算执行中采取预算单位只掌握预算指标而不直接办理资金支付的方式提高了预算执行的透明度。由于资金已不再从预算单位实 存账户支取，而是从财政给预算单位在银行开设的账户体系中直接或授权拨付，因此，无论是预算单位，还是财政部门和人民银行对每一笔资金的去向都很清楚。这 对于推动我国政府财务行政的公正透明无疑是有积极意义的。
（三）深化财政国库管理制度改革，进一步推动政府财务行政公正透明
1.进一步深化预算编制改革。预算单位现行的预算编制水平不高，不够准确和明细，不能满足国库支付的基本要求。所以要在把预算编制细化到每一个基层单位具体项目的基础上，准确地编制预算单位的用款计划，使国库支付的基本程序公正透明。
2.加快财政管理信息系统的建设。财政国库管理制度改革要求提高财政资金运转透明度，加强财政监督。为此，需要建立一套先进、可靠的财政管理信息系统。而我国目前的财政管理信息系统技术水平还不高，财政、税务、银行之间计算机联网程度比较低，显然不适应形势的需要，也不利于建立一个公正透明的行政管理体 制。
四、以规范的国库管理制度推动政府行政廉洁高效
（一）我国现阶段政府财务行政离廉洁高效的目标还有距离
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政廉洁高效 1.规范的国库管理制度有利于充分发挥财政监督的职能，抑制腐败现象的发生。首先，改革后取消了部门、单位自有账户，要求所有财政资金都进入国库单一账户体 系，特别是将预算外资金纳入国库专户进行管理，填补了预算外资金管理方面的漏洞，增强了财政监督的完整性。其次，国库管理制度改革克服了过去财政不能事前 监督的弊端，实现了资金运动全过程、全方位的监督。以前，财政、审计部门只能依据各部门、单位提供的财务报告进行事后审查。实行规范的国库管理制度后，财 政部门能清楚地掌握每一笔收入的来源、时间、数目及每一笔支出的用途，实现了对财政资金来源、流向、流量的全面控制，使财政监督贯穿于部门财务收支活动的 全过程。
2.规范的财政国库管理制度有利于对政府各部门进行正确的绩效评价，促进政府财务行政运转高效。首先，改革后要求细化预算编 制，其所反映的信息、更加真实；其次，国库集中支付的一大特点便是资金流转链条短，其所反映的信息更加及时；最后，它要求所有的财政性资金都进入国库单一 账户体系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可见，规范的财政国库核算体系所提供的信息能真实、及时、完整地反映出一定时期内政府活动的范围、规模和方向，有利于社会公众和立法部门对各级政府部门进行准确公正的绩效评价，促进政府财务行政运转高效。
（三）进一步建立、健全国库的监督制约机制，推进政府财务行政的廉洁高效
我国目前的国库监督机制主要由财政监督、政府监督和人民代表大会的监督构成。其中存在的主要问题是权责利不明确，权力之间缺乏制衡，监督约束软化，这显 然不利于推动我国政府行政的廉洁高效，因此，应建立、健全国库的监督制约机制。一是加强法律法规方面的监督制约。可以考虑修改《预算法》，在《预算法》中 应对现代财政国库管理制度的监督制约机制做出明细具体的规定，明确各种监督主体的权责利。二是财政部门要加强对国库支付执行机构的日常监督，加强对预算单 位使用资金的监督，对资金拨付的各个环节进行实时监控。三是充分发挥人民代表大会和审计部门对国库集中支付制度的外部监督，财政国库部门应定期向人民代表 大会汇报国库资金运行情况，审计部门应每年定期组织人员对国库资金进行专项审计。
第三篇：财政国库管理制度改革对政府财务行政改革的推动作用
财政国库管理制度改革对政府财务行政改革的推动作用
我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体为基础，好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。近两年多来，统一规范的财政资金收付管理制度、健全的预算外资金收入收缴制度、相应的国库收
付执行机构已基本形成。政府财务行政作为政府行政的一项重要内容，其改革的目标必定要有利于实现我国深化行政管理体制改革的目标，即有利于在我国尽快形成一个行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制。当前我国的改革已进入整体协调推进的新时期，各方面的改革都需要相互配套，进而整合地发挥作用，而财政国库管理制度是为政府行政提供资金的一项制度保证，其本身就是政府的一项财务行政活动。因此，财政国库管理制度改革必将对政府行政改革发挥重大的推动作用。
一、以规范的国库管理制度规范政府财务行为
（一）我国现阶段政府财务行为仍不规范
政府的“经济人”特性导致了政府财务行为的不规范。按照一般的经济理论，作为财政资金支配者和使用者的各级政府部门，同时也应视为理性的“经济人”。“经济人”的行为特性，使得各级政府部门总有谋求局部或集团利益最大化的倾向，从而导致一些不规范的政府行为的出现。一方面，在组织收入时，一些政府部门热衷于搞不规范的创收来提高小集团的利益，他们利用手中的收费权，以政府名义或政府批准名义，乱收费、乱罚款、乱摊派来谋取本集团和个人利益。另一方面，安排支出时，一些部门、单位为争取更多的财政预算，任意截留、挤占、挪用、甚至侵吞财政资金，特别是一些部门、单位挪用经常性资金、各种专项资金去搞“形象工程”、“政绩工程”，最后以经常性资金、专项资金不足为由要求增加财政预算，以预算套预算来满足本集团利益。
不健全的财政资金收付管理制度助长了政府财务行为的不规范。在收入方面，由于这部分创收所得没有及时足额上缴同级财政专户而是进入单位私设的“小金库”，被看成部门、单位的自有资金，从而助长了他们违规的创收活动。在支出方面，由于原来重复、分散设置账户，资金的拨付环节多，且只要财政资金拨付到预算单位的账户上后，其具体使用便是预算单位自己掌握，至于经常性资金是否用于保证机构正常运转，专项资金是否专款专用，在支出过程中已基本失去监管，从而为不规范的政府财务行为大开方便之门。
（二）以规范的国库管理制度规范政府财务行为
规范的国库管理制度要求对财政资金实行集中管理和核算，有效地抑制了不规范的政府财务行为。规范的国库管理制度要求取消其他所有部门、单位的自立账户，设立一套单独的国库单一账户体系，将所有的政府财政性资金全部纳入该账户体系集中管理和核算，铲除了部门利益的藏身之地，排除了由部门分散管理、自收自支的可能性，这无疑会有效地抑制各级政府部门不规范的创收行为。
规范的国库管理制度规范了支出拨付程序，从而规范了政府财务行为。规范的国库管理制度要求所有的支出通过国库单一账户体系按类别直接拨付或授权拨付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户，从而避免了资金在预算单位的滞留、沉淀，不给各部门、单位截留、挤占和挪用的机会。由于人员经费、公用经费、专项经费基本直接支付到提供商品和劳务的供应商手中，有效地保证了预算的硬约束，切断了超预算的资金来源渠道，实质上规范了政府财务行为。
（三）深化财政国库管理制度改革，进一步规范政府行为
逐步取消改革初期的一些过渡性措施。应该看到，要淡化政府部门的利益观念，消除局部利益、个人利益驱动带来的政府行为不规范，我国的财政国库管理制度改革还应进一步深化。要逐步取消改革初期在财政直接支付和财政授权支付的范围划分、银行账户设置等方面采取的一些过渡性措施，扩大财政直接支付的范围，将财政授权支付的预算级次进一步下延，以真正规范政府财务行为。
深化部门预算改革和政府采购制度改革。要规范政府行为，仅有财政国库管理制度改革还不够，因为它不足以保证政府支出的合法性和安全性，无法排除由于利益驱动而使支出部门与供应商相互勾结共同侵吞财政资金的可能性。所以还要深化部门预算改革和政府采购制度改革，国库要严格按部门预算制定的用款计划拨付资金，而完善政府采购制度则可以切断支出部门与供应商之间的联系渠道，减少他们共同谋利的机会。
二、以规范的国库管理制度推动政府财务行政运转协调
（一）我国现阶段政府财务运转仍不协调
行政事业单位分账户管理制度造成了政府财务行政运转不协调。我国现行政府各部门、单位实行的是重复和分散设置账户的分账户管理制度，这种制度在一定程度上意味政府各部门、单位具有相对独立的利益。如果他们不恰当地膨胀
各自的利益追求，就存在为争取集团利益而各自为政的可能性，从而很容易导致诸如政出多门、执法程序不统一、部门利益相冲突等一系列政府财务运转不协调的问题的出现。
预算的编制和执行脱节造成了预算资金的分配使用不协调。在预算执行过程中，我国过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，至于预算单位是否按规定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督中才得以知晓，形成预算、执行两张皮，预算约束软化，预算执行中随意调整预算的现象比较普遍，从而造成了预算资金的分配使用不协调。
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政运转协调
规范的财政国库管理制度的国库单一账户体系有利于推动政府财务行政运转协调。财政国库管理制度改革要求改变原来的分账户管理制度，设立一套单独的国库单一账户体系，所有的财政性资金都要求进入其中集中管理和核算，它的一个显著特征便是“收入一个口径，支出一个漏斗”。这显然有利于统一财权，消除政府各部门的局部利益干扰，正确协调好部门间利益关系，推动政府财务行政运转协调。
财政国库管理制度改革规范了预算执行，有利于保证预算资金的分配使用相协调。一是在资金管理方式上，由原来将资金层层下拨给预算单位改为现在财政部门只给预算单位下达预算指标；二是在资金支付方式上，由原来预算单位分散支付改为由财政国库中心根据审核后的预算单位用款计划直接拨付到商品和劳务供应者账户。实现了以预算指标控制预算单位用款计划，以用款计划控制资金拨付，真正做到了预算是什么，就执行什么，保证了预算与执行的一致，有利于预算资金的分配使用相协调。
（三）明确相关单位在国库资金运作中的职权，进一步推进政府行政运转协调
我们知道，推进政府行政运转协调将是一项长期、系统的工程，这就需要我国的财政国库管理制度改革不断地进行调整。现阶段应该注意的问题就是要明确相关单位在国库资金运作过程中的权责。现代国库管理制度在西方市场经济国家实行已有上百年的历史，其中一个很明显的特征便是制度完善、权责清晰。如法国对其中支出决策人、公共会计、财政监察专员等在有关国库资金的使用、支付和监督过程中的权力和责任都有明确的规定，以保证责任的执行和权力的实施。为了使我国政府行政运转协调，我们可以借鉴西方国家的经验，明确财政部门、预算单位、人民银行等相关单位在国库资金运作中职权。
三、以规范的国库管理制度推动政府财务行政公正透明
（一）我国现阶段政府财务行政仍不公正透明
预算编制过粗，导致政府财务行政不透明，资金分配不公正。我国目前的预算管理中存在的一个比较严重的问题便是预算编制的粗放，没有细化到具体部门和项目，不透明，造成了在编制预算时，政府各部门“乱请款、乱要价”，虚报预算的现象很严重。在编制预算时尽量报高点，然后让财政部门砍削。从而导致了政府财务行政不透明，资金分配不公。
预算执行不规范，导致政府财务收支活动不透明。由于原来重复和分散设置账户，资金流转环节多，在途时间长，导致了资金活动透明度不高，不利于财政监督。一方面，收入不及时，退库不规范，存在跑冒滴漏现象；另一方面，支出不透明，违规使用财政资金的现象时有发生。这就为“暗箱操作”、“权力行政”等提供了便利条件，造成了政府财务行政不透明、不公正。
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政公正透明
规范的国库管理制度要求细化预算编制，有利于政府财务行政的公正透明。规范的国库管理制度是以细化预算编制为基础的，它要求预算科目和预算编制都要规范化和细化，以利于每个预算单位编制详细的分月用款申请计划，国库部门再根据批复的部门预算和分月用款计划拨付资金，使国库支付的基本程序透明，资金分配公正。
预算执行中采取预算单位只掌握预算指标而不直接办理资金支付的方式提高了预算执行的透明度。由于资金已不再从预算单位实存账户支取，而是从财政给预算单位在银行开设的账户体系中直接或授权拨付，因此，无论是预算单位，还是财政部门和人民银行对每一笔资金的去向都很清楚。这对于推动我国政府财务行政的公正透明无疑是有积极意义的。
（三）深化财政国库管理制度改革，进一步推动政府财务行政公正透明
进一步深化预算编制改革。预算单位现行的预算编制水平不高，不够准确和明细，不能满足国库支付的基本要求。所以要在把预算编制细化到每一个基层单位具体项目的基础上，准确地编制预算单位的用款计划，使国库支付的基本程序公正透明。
加快财政管理信息系统的建设。财政国库管理制度改革要求提高财政资金运转透明度，加强财政监督。为此，需要建立一套先进、可靠的财政管理信息系统。而我国目前的财政管理信息系统技术水平还不高，财政、税务、银行之间计算机联网程度比较低，显然不适应形势的需要，也不利于建立一个公正透明的行政管理体制。
四、以规范的国库管理制度推动政府行政廉洁高效
（一）我国现阶段政府财务行政离廉洁高效的目标还有距离
资金管理方式落后，导致政府财务行政中贪污腐败现象比较严重。在原来那种重复、分散设置账户，资金层层划拨的资金管理方式下，由于大量资金分散、沉淀在各部门、单位，资金拨付使用透明度低，缺乏有效的监督制约机制，导致了财政资金流失现象十分严重，无故截留和隐瞒应缴财政预算和财政专户资金的现象时有发生，预算外资金未按规定合理使用，预算内资金乱支乱列现象也屡见不鲜，助长了贪污腐败行为的滋生，不利于加强廉政建设。
政府各部门成本效益意识淡薄，导致政府财务行政低效。长期以来，受计划经济体制的影响，政府各部门、单位成本效益意识不强，会计核算不仅没有真实反映单位有关财务活动，甚至成为部分单位谋取小集团利益的工具，使社会公众和立法部门缺乏有效的信息对各级政府部门进行正确的绩效评价，导致财政支出管理粗放，资金使用不计成本，不考虑效益，大量财政资金浪费，使用效益很低。
（二）以规范的国库管理制度推动政府财务行政廉洁高效
规范的国库管理制度有利于充分发挥财政监督的职能，抑制腐败现象的发生。首先，改革后取消了部门、单位自有账户，要求所有财政资金都进入国库单一账户体系，特别是将预算外资金纳入国库专户进行管理，填补了预算外资金管理方面的漏洞，增强了财政监督的完整性。其次，国库管理制度改革克服了过去财政不能事前监督的弊端，实现了资金运动全过程、全方位的监督。以前，财政、审计部门只能依据各部门、单位提供的财务报告进行事后审查。实行规范的国库管理制度后，财政部门能清楚地掌握每一笔收入的来源、时间、数目及每一笔支出的用途，实现了对财政资金来源、流向、流量的全面控制，使财政监督贯穿于部门财务收支活动的全过程。
规范的财政国库管理制度有利于对政府各部门进行正确的绩效评价，促进政府财务行政运转高效。首先，改革后要求细化预算编制，其所反映的信息、更加真实；其次，国库集中支付的一大特点便是资金流转链条短，其所反映的信息更加及时；最后，它要求所有的财政性资金都进入国库单一账户体系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可见，规范的财政国库核算体系所提供的信息能真实、及时、完整地反映出一定时期内政府活动的范围、规模和方向，有利于社会公众和立法部门对各级政府部门进行准确公正的绩效评价，促进政府财务行政运转高效。
（三）进一步建立、健全国库的监督制约机制，推进政府财务行政的廉洁高效
我国目前的国库监督机制主要由财政监督、政府监督和人民代表大会的监督构成。其中存在的主要问题是权责利不明确，权力之间缺乏制衡，监督约束软化，这显然不利于推动我国政府行政的廉洁高效，因此，应建立、健全国库的监督制约机制。一是加强法律法规方面的监督制约。可以考虑修改《预算法》，在《预算法》中应对现代财政国库管理制度的监督制约机制做出明细具体的规定，明确各种监督主体的权责利。二是财政部门要加强对国库支付执行机构的日常监督，加强对预算单位使用资金的监督，对资金拨付的各个环节进行实时监控。三是充分发挥人民代表大会和审计部门对国库集中支付制度的外部监督，财政国库部门应定期向人民代表大会汇报国库资金运行情况，审计部门应每年定期组织人员对国库资金进行专项审计。
【参考文献】
财政部财政国库制度改革专题中国财政，××年增刊
中国财政学会构建预算管理新模式北京：经济科学出版社，张通，滕霞光我国财政国库管理制度改革的起因、成就和展望财政研究，××年，九
爱伦·鲁宾公共预算中的政治：收入与支出，借贷与平衡北京：中国人民大学出版社，
第四篇：财政国库管理制度改革
财政国库管理制度改革
单位会计核算：
（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：拨入经费──财政直接支付
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：财政补助收入──财政直接支付
建设单位根据代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：基建拨款—本年基建基金拨款等—财政直接支付
如财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（行政单位编号107，事业单位编号103）进行核算，会计分录为：
行政单位：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费──财政授权支付
事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入──财政授权支付
对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予以记账，并在资产占用类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目（编号234）进行核算，会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：基建拨款—本年基建基金拨款等—财政授权支付
（三）预算单位从预算单位零余额账户支取使用时，会计分录为： 行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
建设单位：
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等
贷：零余额账户用款额度
（四）预算单位从单位零余额账户提取现金和支用
时，会计分录为：
行政单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：经费支出、库存材料等
贷：现金
事业单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
建设单位：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：待摊投资等
贷：现金
（五）如授权支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：
借：固定资产
贷：固定基金
财政授权支付额度余额注销
终了，县财政局将单位年终结余用款计划额度注销，同时，代理银行和基层预算单位在12月31日时点对账签证后，凭银行对账签证单将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额注销。
行政事业单位、建设单位按上述规定将零余额帐户财政授权支付额度余额注销后，其账务处理如下：
行政单位
借：拨入经费—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
事业单位
借：财政补助收入—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
建设单位
借：基建拨款—财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。
第五篇：财政国库管理制度改革问答
财政国库管理制度改革问答
1、国库管理制度改革的目标和主要内容是什么？
答：国库管理制度改革的目标是建立适应社会主义市场经济发展要求的现代国库集中收付制度。主要内容是：建立国库单一账户体系，规范财政收支行为，收入直达国库或财政专户，支出实行财政直接支付和财政授权支付，所有财政性资金收支一律通过国库单一账户体系运行。
2、国库单一账户体系有哪些账户构成？预算单位可以开设哪些账户？ 答：国库单一账户体系有五类账户构成，即国库单一账户（国库存款户），由财政部门在人行开设；预算外资金财政专户，由财政部门在商业银行开设；财政零余额账户，由财政部门在代理银行开设；预算单位零余额账户，由财政部门为预算单位在代理银行开设；特设专户，由财政部门或财政部门按规定为预算单位在银行开设。改革后，预算单位只能开设一个零余额账户，经批准方可开设特设专户。
3、预算单位银行账户的开设要求是什么？办理程序是什么？
答：预算单位原开设的银行账户一律取消，由财政部门在代理银行为其开设一个零余额账户，用以办理财政授权支付的财政性资金和预算单位其它资金收支业务。经批准可以开设特设专户。需要设立、变更银行账户的，应按规定程序办理审批，具体办理程序是：预算单位需要开户时应向市财政局国库科提出设立零余额账户、特设专户的申请，国库科核准后以市财政局正式文件下达预算单位，并通知市人行和代理银行，预算单位凭文件到市财政国库支付中心（简称支付中心）办理预算单位预留印鉴手续，由支付中心为预算单位开设零余额账户和特设专户。
4、预算单位在什么情况下可以开设特设专户？
答：按照上级财政部门规定，预算单位必须另设特殊账户的，应持有关文件，经财政部门批准后，可设特设专户。特设专户用于核算国家有特殊管理要求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出。
5、财政国库管理制度改革后对财政性资金实行哪几种支付形式？ 答：财政国库管理制度改革后，对财政性资金实行财政直接支付和财政授权支付两种形式。财政直接支付是指由财政部门向代理银行签发支付凭证，代理银行根据支付凭证通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应者）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。财政授权支付是指由预算单位按照财政部门授权在批准的用款额度内自行签发支付凭证，经支付中心审核签章后，代理银行通过国库单一账户体系将资金支付到收款人。
6、财政直接支付的范围是什么？如何办理财政直接支付业务？ 答：财政直接支付的范围包括统发工资支出、工程支出、政府采购支出、一类会议费等部门预算明确到项目并且支到用款单位的支出，预算单位办理财政直接支付需填写《财政直接支付申请书》。经支付中心核定后，办理支付业务。财政直接支付项目属于政府集中采购的，预算单位应先向市财政局政府采购科提出采购申请，采购工作完成后，经支付中心办理财政直接支付业务。
7、财政授权支付的范围是什么？如何办理财政授权支付业务？
答：财政授权支付的范围包括未纳入财政直接支付范围所有支出。预算单位实际支出资金时，由预算单位依据分月用款计划和相关原始凭证，向支付中心提交《财政授权支付凭证》，支付中心根据预算单位提交的《财政授权支付凭证》，核对有关原始凭证（原始凭证需经单位财务负责人和经办人员签字）和预算单位的授权支付额度，确认无误后，办理转账付款或提取现金业务。
8、预算单位如何使用现金？
答：预算单位收到的现金应及时缴存，不能以储蓄方式存入银行，更不能违规“坐支”。纳入支付中心零余额账户管理的预算单位已有明确用途的支出需用现金支付时，按照《现金管理条例》和确定的现金结算方式办理支付。单位日常零星办公支出，事前没有明确用途的，预算单位可采取预拨现金方式提取一定的备用现金，满足日常办公必须。有特殊情况支用现金超出预算单位现金使用限额的，经财政局国库科批准方可提取，用于较大数额的现金支付。预算单位应在实际形成支出后及时向支付中心结报支出。预拨现金支出结报时应填制《预算单位预拨现金支出结报单》，由支付中心审核后按规定予以结报。预算单位不得套取现金，也不得相互借用现金，违反规定的，支付中心有权暂停办理其授权支付业务。
9、什么是预算单位其它资金？如何使用？
答：预算单位其它资金是指预算单位在财政预算拨款和财政专户拨款之外通过其它各种渠道自行筹措的资金。主要包括经营、借用、贷款、捐赠、保管、抵押以及往来结算等占用的资金。预算单位其它资金作为单位自有资金自主安排使用，支付时履行财政授权支付有关手续办理支付业务。
10、单位使用预算外资金时有哪些特殊规定？
答：预算单位用预算外资金安排支出时，不仅要编制支出分月用款计划，而且要以收控支，预算单位支出计划额度应控制在收入完成数额以内。
11、预算单位支付经办人员在集中支付中的主要职责是什么？
答：为了保证预算单位资金的安全，预算单位应指定财务会计人员在支付中心集中办理支付业务。单位经办人员的主要职责为：（1）根据批复的部门预算，编制《预算单位支出分月用款计划》，经主管部门审核后，报市财政局归口管理科室。（2）负责填写《财政直接支付申请书》、《财政授权支付凭证》和《预算单位预拨现金申请表》、《预算单位预拨现金支出结报单》，做到项目清楚，印鉴齐全，单位领导批示手续完备。（3）负责本单位日常现金的保管和使用工作，不得转存、挪用、私借，并按规定办理结报。（4）编制预算单位《零余额账户支出月报表》，按时报送市财政局归口管理科室。定期与支付中心、代理银行对帐。（5）负责开具单位的银行结算票据。
12、用款计划编制的根据是什么？部门预算批复前对预算单位支出有哪些要求？
答：预算单位编制分月用款计划的依据是财政局批复的部门预算。部门预算批复前，原则上只支付预算单位基本支出，项目支出除市政府专项批准外一般不予支付，部门预算批复前预算单位的基本支出依据是，市财政局预算科于每年12月15日前下达预算单位下年第一季度预算控制数，分送有关科室，有关科室编制预算单位分月用款计划，经国库科审批后作为预算单位第一季度支出控制额度下达支付中心和预算单位，预算单位依据此办理支付。
13、预算单位分月用款计划是如何报送和批复的？
答：预算单位应到归口管理科室报送分月用款计划。预算单位应根据批复的部门预算按季分月编制分月用款计划。预算单位于每季度末月15日前编制下季度分月用款计划，经主管部门审核、汇总后报送市财政局主管科室；各归口管理科室对预算单位报送的分月用款计划审核后报国库科，由国库科审批后分别下达各归口管理科室和支付中心，并由归口管理科室批复主管部门，由主管部门批复到预算单位。
14、预算单位分月用款计划应该如何填写？
答：预算单位应分别填写基本支出用款计划和项目支出用款计划，基本支出用款计划按均衡原则编制，项目支出用款计划按项目实施进度编制。《预算单位支出分月用款计划》的填写方法如下：“预算科目”按照《政府预算收支科目》填写，填写到最底级科目。“预算项目”按实际用途尽量细化填写，如在职人员工资应按基本工资、津贴等项目填报；离退休人员经费按离休人员、退休人员分别填写。“资金性质”按照预算内、预算外和单位其它三种资金性质填写。“本月用款计划额”按财政直接支付、财政授权支付分别填写，属于统发工资支出、工程采购支出、物品和采购支出等填财政直接支付；未纳入统发工资范围的工资支出以及未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等填财政授权支付。项目支出用款计划在项级科目下要具体到实际支付项目。基本建设支出、科技三项费用、专项类支出用款计划要按具体项目编制。
15、预算单位有哪些业务需要到财政局有关科室办理？哪些业务需要到支付中心办理？
答：预算单位申请预算（包括编制部门预算草案、追加预算等）、编制分月用款计划时，需到的主管科室办理。预算单位根据批准的用款计划实际支付资金时，需要到支付中心办理。
16、预算单位需要追加支出预算时应如何办理？ 答：预算单位确需追加预算的，应按下列步骤办理：（1）预算单位将预算项目、预算金额、可行性报告报市财政局管理科室。（2）追加预算经市政府批准、财政局批复后，相应调整预算单位分月用款计划（格式同用款计划），由国库科下达支付中心后，预算单位凭用款计划到支付中心办理资金支付。
17、工作日之外，预算单位如何支取款项？
答：由于国库支付中心的各类款项都是由代理银行支付的，在工作日之外，代理银行不受理支付业务。因此，预算单位应对款项支取计划做出合理安排，对在工作日之外需支取的款项，应提前办理。
18、预算单位会计业务的真实性、完整性由谁负责？
答：按照《中华人民共和国会计法》第四条规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。国库管理制度改革后，预算单位的资金所有权、财务管理权和会计核算权不变，即资金所有权、使用权、审批权仍然归预算单位，因此，预算单位会计业务的真实性、完整性仍由原单位负责。
19、财政国库支付中心的主要职责是什么？
答：支付中心的主要职责是管理财政直接支付方式使用的财政零余额账户、财政授权支付方式使用的预算单位零余额账户；统一受理预算单位用款申请，并根据预算指标和用款计划、用款额度办理财政直接支付和财政授权支付业务；负责预算单位工资统一发放工作；进行财政资金直接支付和授权支付的总会计核算，建立会计信息系统，按时提供财政支付信息，出具日旬月报表，并定期和国库科、代理银行、预算单位进行对帐。
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