第一篇：扶贫资金审计中存在的主要问题及审计方法
扶贫资金审计中存在的主要问题及审计方法
一、存在的主要问题
（一）挤占挪用扶贫专项资金。主要采取下列方式：一是“明”挤，有的管理部门在资金的下拨过程中，提取项目前期费，有的在资金计划批复后，无视扶贫资金的使用规定，从专项资金专户中将资金挪作他用；二是“暗”挤，就是将项目资金下拨到项目后又用条据及其他形式套出来，然后用于机关开支。
案例1：某县扶贫办将财政扶贫资金用于培训中心建房、设备购置，修建办公培训大楼、或用于弥补办公经费和购车；
案例2：某县将扶贫资金用于经济实体和弥补预算支出缺口。采取的方式有将中央财政扶贫资金用于农业科技示范园建设；将扶贫资金借给下属公司将扶贫资金专户利息缴入国库，用于一般预算支出。
案例3：某县将扶贫资金用于应由基建投资的大中型项目，如将以工代赈资金用于大型水利项目工程建设。
案例4：某县扶贫办将扶贫资金下拨给乡镇之后，在该镇扶贫资金支出中报销虚假发票。
（二）套取扶贫资金
案例1：某县扶贫办主任采取开假发票套取中央财政扶贫资金。该办在县种子公司和土肥站购买250万元种子，但经查县种子公司和土肥站发票的收入联及相关帐表、发现该办实际上未购买种子，只是 1
取得有票无实的发票。同时该办还到其他单位花一定税费开出假发票，套取培训费。
案例2：某县扶贫办采取编造虚假培训资料套取扶贫资金。经查，该办编造假的参训人员花名册、培训计划、培训项目、开支项目等资料,套取扶贫培训费。
案例3：某县扶贫办以扶持基地为名套取扶贫资金。经查，该办以山羊基地、药材基地和蔬菜基地的名义套取扶贫资金。
案例4：某县扶贫办通过虚抬土地购买金额套取扶贫资金。该办为修建扶贫培训大楼，向某开发区购买一块土地，该办向该开发区支付土地购买款115万元，而土地出让方提出的购买款为96万元。后经查实，该土地当期出让价格不到50万元。
案例5：某乡镇通过虚列工程项目合同、虚开工程发票等手段，套取国家扶贫资金76万余元。套取的资金中，有34.6万元被以“工程老板赞助”的名义转入本单位财务账，余下的资金未入账，转由本单位驾驶员保管，用于接待、送礼等非合理性支出。
（三）多头申报扶贫资金
案例:某县扶贫办为建某大厦，以“交易中心”、“农贸市场”等4个不同的名称申请到财政扶贫资金。
（四）用中央扶贫资金为其他专项配套
案例：某县财政厅将中央财政扶贫资金作为“义教工程”的配套资金
（五）将扶贫资金借给外单位周转使用。案例：
1.某县扶贫办将扶贫资金借给某开发有限责任公司用于流动资金周转。2.某县扶贫办将以工代赈资金借给县绿色产业综合开发服务中心使用。
（六）短期占用扶贫资金
案例1：某县财政部门为维持正常财政支出，将财政扶贫资金从扶贫资金专户转入财政一般预算存款户周转使用，临时占用扶贫资金用于平衡预算。
（七）编造虚假帐薄、凭证，隐瞒挪用挥霍财政扶贫资金
案例1：某县扶贫办主任为隐瞒其挤占、挪用、挥霍扶贫资金的事实，用53账假发票和假收据替换原有的记账凭证和原始凭证，在检查组检点检查前突击编造3年假账。
案例2：某县镇政府为隐瞒其挪用扶贫资金的事实，编造虚假会计帐薄，后经检查组核查，发现该镇将75%的扶贫资金用于招待费、购车、基建等开支。
（八）虚假配套资金
案例1：某省将配套任务逐级下派后，县财政无力支付，配套落空或虚假配套。
（九）违规发放财政扶贫贴息贷款
案例1：某县银行在发放财政扶贫贴息贷款时，提高贷款利率、预扣贷款利息。案例2：内蒙古神审计厅审计时发现农业银行回收扶贫贷款时，提高利率，多收利息。经查证，突泉县农业支行所属突泉镇营业所，在2002年度到期的扶贫贷款中，未按国家规定的优惠利率收取利息，而是提高利率按正常开发贷款利率收息，多收利息金额5,210.00元。
（十）有偿使用扶贫资金
案例1:某县扶贫办将中央财政扶贫资金通过专门成立的信用社以小额信贷形式
发放给农民，除参照执行国家规定的小额信贷利率外，还按贷款额向农民加收1%的管理费；
案例2:某县扶贫办将中央财政扶贫资金以小额信贷利率发放给农业基地；
案例3:某县扶贫办办将中央财政扶贫资金以商业贷款利率贷给供电公司，并收取资金占用费。
案例4:某县扶贫办办将中央财政扶贫资金交存人民银行存款准备金
二、审计方法
（一）要求被审计单位提供的资料 1.资金分配依据、分配方案 2.经审核批准的资金预算文件 3.资金来源结构表
4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）5.年度决算报告
6.审计要求提供的其他资料
（二）审计内容重点 1.分配环节
（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；
（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；
（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则。
2.使用环节
（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：
一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；
二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在； 三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；
四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；
五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。
（2）扶贫资金使用的效果、效率情况
一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；
二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用；
三是审查实际用于扶贫方面的资金发挥效益的比率，还有多大比例的资金从总体上发生损失浪费和跑冒滴漏现象；审查通过扶贫解决多少脱贫人口，增加多少农民收入等。就单个扶贫项目而言，主要审查投资概预算执行情况，有无违规超预算、有无损失浪费现象，项目建设投入运营或投资回收期、投资回报率是否符合设计能力等；
四是从项目决策、建设、运营各个环节审查，有无决策失误，工程质量隐患，是否存在建设进度缓慢、项目闲置难以运营等不经济情况。
3.管理环节
一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；
二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设 6
标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；
三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。
四、审计经验
1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实年度扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。
2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。
3.找准对象，寻找突破口。包工头、企业老板是虚报项目套取资金的直接关系人，是套取资金的最上端，但不是审计对象，找包工头和企业老板谈话取证可能会遇到种种困难；村干部是套取资金整个环节的最末端，对套取的情况可能不是很清楚。扶贫办领导和乡镇领导干部是我们的审计对象，而且处于案件发生的中间环节，对案情的来龙去脉比较了解，是最好的突破口。、审计揭示扶贫资金管理使用存在四大共性问题
贫困群众的“保命钱”就这样跑冒滴漏了
——审计揭示扶贫资金管理使用存在四大共性问题
新华网北京１２月２８日电题（记者 张晓松）扶贫资金是贫困群众的“保命钱”，党中央、国务院三令五申，必须管好用好。然而，审计署２８日公布的１９个县２０１０年至２０１２年财政扶贫资金分配管理和使用情况审计结果显示，１９个县普遍存在着虚报冒领、挤占挪用扶贫资金等问题，甚至将扶贫资金用于请客送礼、大搞形象工程等。
虚报冒领
扶贫资金，顾名思义应当用在贫困群众或扶贫项目上，但一些人却把这些钱当作“唐僧肉”，能骗一笔是一笔，能咬一口是一口。审计发现，１９个县均不同程度地存在着虚报冒领、骗取套取扶贫资金或扶贫贷款的问题，并且涉及申报、支出等各个环节。
甘肃省古浪县扶贫办等５个部门和黑松驿镇等１２个乡镇通过编造虚假补助发放表、虚开发票等方式，套取３３个扶贫项目的１４０．２５万元培训资金，用于购置车辆和公务接待等。
贵州省黎平县岩洞镇政府通过编造建房补贴领取人员名单以及使用虚假发票等方式，虚列支出共计９１．６５万元，转入镇政府报账员个人账户，主要用于安置点基础设施建设和小城镇建设新区征地款等支出。
甘肃省广河县庄窠集镇政府、临夏州民族学校和临夏州驻北京牛肉面培训基地通过虚报４４５名培训人员，套取“雨露计划”等扶贫培训资金２８．３５万元，用于上述单位日常支出。
挤占挪用
中央财政专项资金必须专款专用，不得随意挪作他用。但审计发现，由于统筹管理不够、监督管理缺失、个别人员法治观念淡薄等原因，部分扶贫资金被任意挤占挪用，有的甚至用于大搞形象工程。这一问题在１９个县几乎普遍存在。
陕西省洛南县挪用扶贫资金２６７２．９１万元，其中，１４５１．４９万元被该县扶贫局用于粉刷公路沿线居民院墙和民居、建设文化墙及村委会办公楼等，２５５．６万元被该县古城镇政府用于镇公园护栏雕塑建设和出借。
宁夏回族自治区海原县挪用扶贫资金１４６７．８２万元，其中，７０万元被该县林业局挪用于建设办公大楼，１８．７６万元被该县民族宗教局等３个单位挪用于单位公用支出和人员支出。
陕西省旬阳县挪用扶贫资金１４９７．６５万元，其中，１３６．８万元被该县扶贫局以借款形式转入该局会计等个人账户，１５．６８万元被该县扶贫局、发展改革局用于购买车辆。
请客送礼
一面是大量群众仍然生活在贫困线以下，一面是一些领导干部拿着扶贫资金请客送礼。这种行为不仅败坏了党和政府的形象，也背离了扶贫部门自身的工作宗旨。审计发现，不少地方扶贫工作主管部门在扶贫管理费等经费中列支吃喝、送礼、旅游、违规发放津补贴等支出，甚至个别部门在中央出台“八项规定”后仍顶风违纪。
云南省昌宁县扶贫办在扶贫专项经费、行政办公经费等资金中违规列支招待费１１３．２５万元，其中１２．６４万元是在中央“八项规定”出台之后支出的。
陕西省横山县扶贫办在项目管理费中列支招待费以及礼品费、物业费、通讯费、临时工工资等共计３４．７４万元。
云南省富宁县扶贫办在扶贫专项经费、扶贫资金项目管理费和行政经费中违规列支餐费、送礼、接待、向相关人员发放补贴等支出１９１．０１万元，其中５．１３万元是在中央“八项规定”出台后支出的。
损失浪费
审计发现，由于决策不科学、论证不充分、管理不到位，一些扶贫项目投入大量资金，却始终效益不佳，有的甚至已经形成了巨大的损失浪费；有的投资项目打着扶贫名义，实为形象工程，实际上也造成了资金的损失浪费。
宁夏回族自治区同心县发展改革局建设移民新村标志牌１７座，这种仅具标识功能的大型牌楼式建筑单座造价高达２３万元；该县扶贫办还使用扶贫项目管理费与培训费订做扶贫项目宣传展示用的宣传牌，其中单价１．４万元以上的就有２４块。
广西壮族自治区靖西县扶贫办、民族事务局组织实施的迷迭香、金银花、田七等种植项目，因缺乏技术指导、管护不到位等原因，导致植株成活率不高，形成损失约５０５．７４万元。
贵州省镇宁布依族苗族自治县马厂乡政府等４个单位组织实施的刺梨种植、核桃种植、草地生态畜牧业、油桐嫁接示范林建设４个种植养殖项目，由于前期论证未考虑当地气候、土质等条件，项目效果不佳形成损失３３７．２３万元。
第二篇：专项扶贫资金审计方法
专项扶贫资金审计方法
一、审计方法
要求被审计单位提供的资料
1.资金分配依据、分配方案
2.经审核批准的资金预算文件
3.资金来源结构表
4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）
5.决算报告
6.审计要求提供的其他资料
（二）审计内容重点
1.分配环节
（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；
（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；
（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则 2.使用环节
（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：
一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；
二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在；
三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；
四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；
五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。
（2）扶贫资金使用的效果、效率情况
一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；
二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用； 3.管理环节
一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；
二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；
三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。
四、审计经验
1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。
2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。
3.找准对象，寻找突破口。包工头、企业老板是虚报项目套取资金的直接关系人，是套取资金的最上端，但不是审计对象，找包工头和企业老板谈话取证可能会遇到种种困难；村干部是套取资金整个环节的最末端，对套取的情况可能不是很清楚。扶贫办领导和乡镇领导干部是我们的审计对象，而且处于案件发生的中间环节，对案情的来龙去脉比较了解，是最好的突破口。
第三篇：浅谈财政扶贫资金存在的问题及审计的重点
浅谈财政扶贫资金存在的问题及审计的重点
党的十六大提出，到2020年要建设一个惠及十几亿人口的小康社会，重点在农村，难点在贫困地区。国务院颁布的《中国农村扶贫开发纲要（2001—2010年）》，全面部署了本世纪前十年我国农村扶贫开发工作。这是国家对贫困地区群众的关怀和爱护，是党中央对农业、农村、农民优惠政策的具体体现。
扶贫专项资金是国家设立的用于贫困地区、经济不发达的边远地区发展生产，改变落后面貌，改善贫困群众的生产、生活条件，提高贫困农民收入水平、促进经济和社会全面发展的专项资金。为了加强财政扶贫资金管理，提高资金使用效率，国家出台了一系列财政扶贫资金管理办法，财政部也相应出台了《财政扶贫资金管理办法(试行)》（财农[2000]18号）和《财政扶贫资金报账制管理办法（试行）》（财农[2001]93号），规定省、地、县三级财政部门都要设立财政扶贫资金专户，实行专户管理，专款专用，封闭运行，非财政扶贫资金不得借用财政扶贫资金专户。并对重点骨干建设项目要实行招投标制，大宗材料要实行政府采购，并对财政扶贫资金报账所需的凭据及程序等方面也作了详细规定。尽管如此，但在财政扶贫资金的实际拨付和使用过程中，尚存在着许多弊端。
通过审计，发现各级政府高度重视扶贫开发工作,特别是在管好用好扶贫资金上采取了一定的行之有效的措施,使有限的资金发挥了较好的效益。农村的基础设施得到了加强,农民生产、生活环境得到了改善,生活水平得到了提高。但是由于各种因素制约,使扶贫资金在管理使用过程中还存在一些亟待解决的问题,主要表现在： 一是计划刚性不足，擅自改变用途。受国家和省调控政策制约,县（市）级在项目申报上缺乏自主权。为了争取项目资金，有的项目虽然不符合本地实际，可是往往按照上级项目规划上报项目，才有可能争取到项目资金。有的项目符合本地实际,但不符合上级规划要求,就难以争取到资金。因此，项目资金到县（市）和乡（镇）后，存在着部分项目没有严格按照上级下达项目计划执行，随意调整项目建设地点、建设内容，擅自改变资金用途的现象。
二是上级部门下达指标晚，项目不能按期实施。由于上级部门下达扶贫资金指标一般是在下半年或年末，因此县（市）很多扶贫项目不能按当年计划完成，普遍存在着项目资金滞拨现象。就我州汪清县来说，2008年3月为止，2006年-2007年两年计划实施项目共计208个，已实施项目122个，未实施项目86个，占两年项目总数的41.35%。
三是监管手段不硬，挪用现象存在。目前部分县（市）仍然存在挤占挪用扶贫资金现象。其表现形式为：一是项目管理与资金管理不协调。在项目管理不到位的情况下，“报账制”管理中出现许多漏洞。项目主管部门只重视资金的分配和拨付，不重视项目工程预决算的审核，对支出票据的审核，认为只要是正规发票，不是白条就行。对票据的开支范围与项目建设内容和工程预决算不进行核实，存在着票据开支内容与工程量不相符的现象；二是由原来乡（镇）直接挤占、挪用、弥补政府经费，变为现在将资金转移到项目施工单位套取现金，形成账外“小金库”；三是报账支出票据中有虚列支出，用税务部门代开的项目工程支出发票套取扶贫专项资金现象；四是项目单位农民投工的劳务补贴支出,农户的领用清册不能真实反映，缺乏可信度。五是项目竣工验收制度不建全, 用造假工程验收单，假合同等形式挤占、挪用扶贫资金，使其被挤占、挪用的扶贫资金“合法、合规、合理”，目前还没有可行的扶贫项目竣工验收的暂行办法。
四是监督服务不到位，使用效益不高。一是有关部门监督检查不力，重立项、重投入、轻管理，造成扶贫项目效益低下的现象；二是缺乏科学的绩效考核机制，跟踪监督、跟踪问效不到位，以拨代管问题比较突出；三是扶贫资金管理使用中存在着因管理不善、决策失误、挤占挪用等原因造成的投资失败、无经济效益等损失浪费问题。四是服务不到位，项目没有发挥到应有的效益，甚至农民得不到应有的收益，使群众意见较大。
上述存在的问题，更加明确了扶贫资金审计监督是扶贫开发工作的一个重要环节，是促进国家扶贫开发政策更好地贯彻落实，不断加强和规范扶贫资金管理，提高扶贫资金使用效益的一个重要手段。而且在审计中发现项目单位违规违纪方法更加隐蔽，给审计工作增加了难度，对审计方法提出了新的挑战与更高的要求，审计人员必须采取灵活多样的审计方法，抓住审计重点，才能更好地履行审计职责。个人认为财政扶贫资金审计中应抓住以下几方面重点：
一是重点抓住对财政扶贫资金项目立项、审批过程的审计 资金管理和项目管理是相辅相成的，资金管理是项目管理工作的保障，项目管理是做好资金管理的基础。项目选择的正确与否，直接影响到财政扶贫资金使用的合法性和效益性。对扶贫项目立项和审批过程的审计，是正确反映财政扶贫资金全貌、全面评价财政扶贫资金使用是否有效的重要一环。
项目确立程序一般是由村委会申请，乡（镇）政府根据实际情况向县（市）财政及扶贫办申报，由县（市）扶贫办领导小组进行平衡审批后向州（市）一级扶贫办及财政部门申报，州（市）扶贫领导小组审查汇总后报省一级扶贫办及财政部门，最后由省扶贫办领导小组审查审批后下达执行。县（市）财政局和扶贫办不能调整省批准的项目和资金计划，只起到项目和资金计划的传递作用。但在实际工作中，还存在着审批部门对扶贫项目缺乏调查了解，个别贫困村急需解决的项目应报未报、应批未批、资金分配贫富不均等问题。所以，在具体审计过程中，审计人员要对已经批准的扶贫工程项目严格审查，尤其对调整的计划项目要查明调整原因，审计其合规合法性，还要对最初申报项目资料进行审查，加大审计力度、深度，防止财政扶贫项目审批的随意性，堵塞人情项目，尽力杜绝项目上的腐败问题，保障财政扶贫资金真正能用到扶贫村、贫困人口上，切实解决贫困人口的一些实际问题。
二是重点抓住资金流转环节，对财政扶贫资金的使用过程进行审计监督
财政扶贫资金的使用环节主要是资金从财政账户拨出后，最终到达项目上。大部分扶贫项目在最基层实施，项目分散，涉及到千家万户，由于基层管理还很薄弱，财政扶贫资金的使用在实际工作中，还存在着资金拨付不及时、财务管理不规范、白条列支过多以及扶贫项目的实施很不规范等问题。因此，加大对财政扶贫资金使用过程的审计监督是保证审计任务高质量完成，防范审计风险的重要一环。
一是从资金拨付和资金运动变化入手，揭示拨付环节间的资金差异，是扶贫专项资金审计的重点，也是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。在审计中，应注意逐笔查明资金拨付环节中存在的差异的真实原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去向。并且认真核实已签订的项目责任书以及项目施工合同、项目承包合同与项目资金的去向是否相符。在扶贫专项资金拨付环节审计中，一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付专项资金支出的去向，进而弄清是否项全部用到扶贫项目上，有无虚列支出、转移资金的情况。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无截留、挪用的行为。三是对出纳的库存现金进行盘点，找出短款或长款的原因；弄清是否有隐匿账户。四是以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；五是对大额现金支付的项目引起高度重视，发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。
二是从报账原始发票入手，揭露挪用和骗取扶贫资金，是扶贫资金审计的重要环节。审计时，应到现场详细核实扶贫项目的建设内容和建设规模，便于对报账票据的审核。对以现金方式补助的，要有农户在领用清册上本人亲自签字、盖章或摁手印，在税务代开的票据，要到税务部门核实其票据真伪，防止套取现金，特别是大额现金支出，报账时要一律使用正式发票，坚决杜绝白条入账。三是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。在审计中，应注意对往来账的真实性、可靠性进行审计，对其资金活动轨迹进行清理；对内部往来延伸核实，对外单位的往来采取外调核实，不放过一丝一毫的蛛丝马迹，弄清往来账户中存在的疑点。
总之，在资金流转环节审计过程中，重点抓住资金拨付为主线，采取详查和抽查相结合的方法，突出“全面审计，审计重点”，有条理的对财政扶贫资金进行审计，以保证扶贫资金的安全、有效、合法。
三是重点抓住财政扶贫资金的使用效益性审计
财政扶贫资金的使用正当与否直接关系到贫困地区人民的切身利益和稳定发展，只有保证扶贫资金真正用到扶贫项目上，并狠抓扶贫成效，真正做到对贫困地区经济发展的支持，有效改善群众的生活条件和生态环境，才能体现扶贫这项民心工程的深远意义。
开展扶贫资金效益审计，可以围绕扶贫开发重点，分别选取一定比例的项目进行审计和调查，在具体实施中做到“突出一个重点，抓住一个关键，搞好三个结合”。突出一个重点，就是要重点揭露扶贫资金管理使用中存在的管理不善、决策失误、挤占挪用等原因造成的投资失败、无经济效益等损失浪费问题。抓住一个关键，就是要把效益审计关键放在如何促成扶贫资金使用效益的提高上。要对审计发现的弄虚作假、挪用、骗取资金、项目选择失败等造成扶贫资金损失的问题进行分析，从改进体制、完善机制、健全制度入手，有针对性地提出提高扶贫资金使用效益的审计建议，引起地方党委、政府和有关部门的高度重视。搞好三个结合，一是效益审计与传统审计结合。我国目前效益审计还是以揭露问题为主，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。审计实践中，我们要把效益审计同财政财务收支审计、专项资金审计结合起来，既可以提高审计的广度和深度，提升审计成果的质量，又可以突破传统财务审计方法，培养和锻炼审计人员。二是点面结合。扶贫资金效益审计的落脚点要放在扶贫项目上，抽查的扶贫投资项目不得少于总投资的50%甚至更多，其中要抽查一定数量的完工项目。三是定量与定性结合。要把有关主管部门考核扶贫资金效果和效益的指标与各级党政领导关心的指标进行有机结合，作为扶贫资金效益审计的评价指标，其中既要有定量指标，又要有定性指标。
总之，由于财政扶贫资金扶持的贫困人口点多面广，资金分散，且扶贫资金管理和使用的好坏，关系着党的“三个代表”重要思想和扶贫政策的贯彻落实。随着国家财政扶贫资金的不断投入，加强对财政扶贫资金的审计监督显的尤为重要。审计不仅有利于财政扶贫资金的管理，使财政扶贫资金真正落实到扶贫项目上；也有利于促进各级政府对扶贫工作的重视和支持，不断提高财政扶贫资金的使用效果和扶贫成效。在审计过程中，审计部门要紧扣财政扶贫资金审计的重点，严把财政扶贫资金审计的质量关，是做好财政扶贫资金审计的关键。
第四篇：财政扶贫资金审计中存在的问题及应用策略
财政扶贫资金审计中存在的问题及应用策略
摘要：随着国家扶贫力度的不断加大，扶贫项目的不断增加，扶贫资金在使用过程中也出现了各种各样的问题。这些问题不仅严重损害贫困人口的利益，也不利于国家精准扶贫政策的推广与实施。本文提出，应当通过建立科学、合理的审计监督体系以及扶贫资金管理制度，创新审计方式方法等加强扶贫资金的管理，提高扶贫资金使用效率及效果。
关键词：扶贫资金；问题；应对策略
一、扶贫资金审计中存在的问题
（一）执行精准扶贫政策措施落实不到位
在审计实践中发现地方政府对精准扶贫政策措施落实不到位。比如，在国家精准扶贫政策中要求对贫困户建档立卡并对建档立卡贫困户落实扶贫政策，但在实践中发现非建档立卡人员享受诸如免息贷款、向贫困户违规收取贷款管理费、向非贫困群体发放金融富民农户贷款，用扶贫资金扶持大户等问题。教育扶贫政策措施落实存在未执行“直接减免住宿费和教科书费”政策，以及建档立卡贫困学生未享受免住宿费、免教科书费、未享受国家助学金补助等问题。
（二）扶贫资金监管不到位，建档立卡精准识别方面弄虚作假
一方面是建档立卡人员有财政供养人员、经商办企业人员、村干部、有企业养老参保人员等纳入建档立卡范围，导致扶贫资金被冒领。另一方面通过扶贫项目虚报冒领骗取扶贫资金、村干部借扶贫项目牟利、编制虚假投资计划骗取中央村级奖补资金。各种专业合作社以虚假出资、虚开发票、虚列支出的形式，套取扶贫资金、挪用扶贫资金为个人使用，扶贫建设项目建设内容与实际不符等。扶贫项目管理费方面发现将扶贫资金项目管理费用于购置空调、家具、电脑、办公用品等支出问题。
（三）扶贫项目建设管理不严
如某地区扶贫项目实施、验收方面存在扶贫项目计划批复与具体实施变化较大、富民农户贷发放规模小、项目建设规模过大，与实际需求不相匹配造成闲置浪费、各级政府加强对扶贫项目确定前的可行性调研，结合当地实际情况确定项目，监督项目精准实施，让贫困人口有更多的获得感。
（四）扶贫资金用于合作社问题较大
如存在法人实为挂名，未履行法人职责问题等。在审计实践中发现部分合作社是为了获得国家扶贫补贴而成立，不具备可持续经营能力同时合作社财务制度不健全，无法保证入股贫困户的利益。大部分合作社财务核算混乱，账目设置不健全，收入支出不能反映真实财务状况也未按分红协议约定分红。同时部分合作社与贫困户签订的入股协议不完善，协议到期后合作社是否与贫困户续签、贫困户已脱贫如何续签，合作社经营不善破产扶贫资金如何保障安全协议中没有体现，无法保障贫困户的合法权益，国家扶贫资金效益得不到有效发挥。
二、提高财政扶贫资金安全运行的应对措施
（一）建立数据信息共享平台，提高扶贫脱贫的精准度
按照“精准扶贫、精准脱贫”的要求，尽快建立扶贫办、财政局、住建局、工商局、车管所信息共享平台，实施乡村振兴战略，促进“一村一策，一户一策”政策措施的落实，因户制宜实施“五个一批”行动计划，让贫困户得到有力扶持，做到扶真贫、真扶贫、真脱贫。此外，也应该做到审计、财政监督制度的配套完善与跟进，对每个环节都进行严格的监督与管理，避免出现随意挪用，贪污扶贫资金的情况，真正为贫困人民提供福利。
（二）建立健全监督管理机制，确保扶贫资金安全有效
扶贫资金，既是贫困群众的“保命钱”，也是精准扶贫的“助推剂”，承载着保基本、兜底线、促公平的重要使命。各级政府要对扶贫资金运行中每个环节进行全过程监管，包括项目规划申报、扶贫对象确定、工程招投标、资金分配拨付、工程实施验收、监督管理机制完善等方面，都要做出科学的决策和分析，完善相关体制机制，切实提升职能部门管理水平。同时建立相应的奖励惩罚制度，并设定专门的扶贫资金核算工作监督小组，保证核算过程的公开透明。
（三）统筹整合涉农资金，发挥资金整合规模效应
目前，?y筹整合涉农资金来源渠道分散，资金类别比较多，各部门在申报立项、资金分配、资金投向和使用等方面各有侧重。各级政府应加大对各部门各类涉农资金的有效整合，有力解决缺乏统一规划、“资”出多门，项目资金量小、扶贫重点不突出、“撒胡椒面”，监管不到位、效益低、难以形成扶贫资金集中使用合力等现象。围绕扶贫攻坚规划，统筹安排，集中力量解决突出贫困问题，形成整合项目的良性机制，充分发挥涉农资金整合规模合力效益。
（四）不断完善金融扶贫政策，提高政策的可操作性
针对现行“金融扶贫富民农户贷”和“政银企户保”贷款使用过程中各项制度不完善、扶贫政策不能全面落实等问题，各级政府要督促有关部门深入基层搞好调查研究，根据贫困户的实际需求，进一步补充完善各项政策，堵塞管理中的漏洞，避免国家资金损失浪费，提高资金使用效益。审计人员应当认真执行我国扶贫相关法律制度，结合自身的专业特色以及实践能力来解决现实问题。
（五）加强对合作社的监督管理，保障贫困户的合法权益
农民专业合作社是提高农民组织化水平，促进生产发展、农民增收致富的重要途径，也是增加农民收入，提高农民生活水平、改善生活质量的组织。项目所在地政府在批准哪个合作社作为项目实施单位前要进行充分调研，在项目实施及项目建成后也要按照合作社的章程对其进行监督管理。强化财务管理，规范核算行为，提升合作社的可持续经营能力，保障入股贫困户的合法权益。
结论
科学、合理的审计监督制度是提高扶贫资金使用效率的重要手段，政府有关部门应当积极落实国家相关制度，严格审核并监督扶贫专用资金的使用渠道与流向，从而提高扶贫资金的效用，为贫困人口带来福利。
参考文献：
[1]王志华.财政扶贫资金管理存在的问题及对策[J].商，2012（15）：90.[2]贾国辉.财政扶贫资金管理使用中存在的问题和对策[J].工业审计与会计，2015（05）：21-22.
第五篇：扶贫资金效益审计初探
扶贫资金效益审计初探
扶贫资金包括无偿扶贫资金和信用扶贫资金两个部分，其投向大致可分农田基本建设、乡村公路建设、一建三改、人畜饮水脱困、教育文化卫生旅游等五大类社会发展项目。由于扶贫资金来源渠道多、用途广，同一类型项目由多个部门管理，客观上形成了资金投入分散，管理难度大的现象，在一定程度上影响了项目的投资效果。同时也给审计监督带来了困难。本文从扶贫资金的立项效益、管理效益、投资效益等三方面阐述了扶贫资金效益审计的内容，结合实际浅析了扶贫资金效益评价的方法。
扶贫资金包括无偿扶贫资金和信用扶贫资金两个部分，其投向大致可分为五大类，一是农田基本建设，包括坡改梯工程及与之配套的农田水利建设；二是乡村公路建设；三是以消“茅”（茅草房）工程和“一建三改”(建沼气、改水、改厕、改圈)为主要内容的生态家园建设项目；四是人畜饮水脱困工程；五是教育文化卫生旅游等社会发展项目。与此相对应，扶贫项目实施地域分散，项目管理单位多、职能重叠。目前，管理扶贫项目的部门有扶贫开发办公室、计划发展局、民族宗教事务局、水利水电局、文化局、老区建设促进委员会等等。由于扶贫资金来源渠道多，资金用途广，因而同一类型项目由多个部门管理，客观上形成了资金投入分散，管理难度大的现象，在一定程度上影响了项目的投资效果。同时也给审计监督带来了困难。本文就扶贫资金效益审计内容及评价方法，谈点粗浅的看法。
一、扶贫资金效益审计内容
扶贫资金效益是对扶贫资金在使用管理过程中的安全性、完整性、经济性，以及项目实施后所产生的社会效益、生态效益和经济效益的综合性描述。扶贫资金效益考核应从三个方面进行。
一是立项效益。扶贫项目的立项效益，是指扶贫项目管理单位在扶贫项目确立、评估、申报过程中，结合当地实际，采用一定的论证方法，从而使扶贫项目的设立达到既定的经济效益、社会效益、生态效益目标。
从现行情况看，扶贫项目的实施，首先由贫困乡（镇）、村两级制订脱贫规划，确定投资项目，由县级相关部门综合评估，设立项目库，然后由县级主管部门根据扶贫资金规模，从项目库中择优选项上报。因此，对扶贫资金的效益考核，应重点关注立项是否科学，是否具有前瞻性，项目是否有明确的社会经济效益目标，是否符合国家产业政策和宏观经济政策取向，计划项目是否与基层实际相符，是否进行了可行性研究，是否存在先立项，后评估的现象；项目决策过程是否客观公正，是否进行了风险预测；项目库的设计、筛选是否合理，是否正确处理局部利益与整体利益、短期效益与可持续发展的关系，是否坚持了先急后缓、弃劣择优的原则。
二是管理效益。扶贫资金的管理效益有广义和狭义之分。这里所说的管理效益是指狭义的管理效益。狭义的扶贫资金管理效益是指扶贫资金在取得、拨付和使用的过程中，资金的流量、流向及安全完整与有关计划、标准的相符程度。扶贫资金管理效益的考核内容应重点关注国家扶贫政策是否落实，资金的分配是否符合扶贫开发规划，资金是否按项目、按进度拨付，是否专款专用，有无虚报冒领、挤占挪用、滞留、抵扣扶贫专项资金的情况，是否存在受部门利益驱使，将扶贫资金投向非扶贫项目甚至用于机关经费。重点考核扶贫资金管理系统是否健全，内部控制制度和责任机制是否存在并有效实施，财务信息是否真实可靠。扶贫贷款和扶贫周转金的投放是否符合扶贫开发总体要求，是否存在金融部门和信用资金管理部门为了自身经济利益和片面规避信贷风险擅自改变放款用途、导致放款明显偏离扶贫目标，扶富不扶贫以及弄虚作假骗取贷款和贴息等问题。在审计中要考核评价资金是否实行专户管理，封闭运行；专款收支是否实行授权审批，账、钱、物的管理是否分离；是否严格划分生产性支出和优抚性支出；扶贫资金的具体项目是否实施了预算管理。
三是投资效益。扶贫资金的投资效益又分为项目建设效益与项目完成效益。项目建设效益是指扶贫资金项目在实施的过程中，以最少的投入获得最大的效率和效果；项目完成效益是指扶贫项目按计划建成后，受益区域的生产力、生产生活环境的改善和提高程度。对扶贫资金投资效益的考核，应重点关注有无地方官员为追求任期内的政绩，将资金投向急功近利的产业寻求短期收益的行为，是否推动本地资源和环境的良性循环。要考核投资是否经过集体决策，建设项目的实施是否进行了招投标，重要材料的购入是否实行了政府采购；施工过程中，是否存在管理不善、工程质量等问题造成的损失浪费、效益低下甚至损害农民利益、破坏生态环境等行为。如，坡改梯建设是否与农业生态建设相结合，是否严格界定了坡改梯与退耕还林的范围。对消茅工程和一建三改工程是否逐户进行了验收，是否达到了规定的标准，资金拨付是否坚持了先改后补和边改边补的原则，有无受益户将资金挪作他用的现象，扶贫企业是否将扶贫资金用于技术改造和生产性投资上，有无用于兴建办公楼、发钱发物和其他消费性支出。
二、扶贫资金效益评价方法
（一）审计过程中，要注重账面审计与实地调查相结合，专款收支的合法性审计与合理性审计相结合。从被审计单位内部控制制度入手，以扶贫资金的流向为主线，查阅与扶贫资金审计项目相关的会议记录和经济合同，透过现象看本质，对扶贫资金效益进行综合评价。
（二）扶贫资金投资完成效益是扶贫资金效益评价的核心内容，扶贫资金的立项效益和管理效益都不同程度地对项目完成效益产生影响。对扶贫资金投资完成效益的评价既是效益评价的重点，又是效益评价的难点。在对项目完成效益进行评价时，主要有两种评价方法。一是纵向对比法，就是对同一地区在实施扶贫项目前后的有关数据进行对比分析，从时间上分析扶贫资金投入所产生的效益。二是横向分析法，就是选择两个或两个以上外部环境相同、经济水平相当的地区，将实施扶贫项目地方的有关指标同没有实施扶贫项目地方的有关指标进行比较，从地域上分析扶贫资金投入所产生的效益。在实际操作中,应根据不同项目的情况，因地制宜设置不同分析指标，进行单项效益分析。如：农田基本建设工程前后的粮食亩产量、亩产纯收入对比，并在此基础上对其社会效益和生态效益进行综合评价。主要指标有：粮食亩产增长率=（改造后亩产量-改造前亩产量）/改造前亩产量×100%；每亩纯收入增长率=（改造后每亩纯收入-改造前每亩纯收入）/改造前每亩纯收入×100%；每亩劳动工日下降率=（改造后每亩劳动工日投入-改造前每亩劳动工日投入）/改造前每亩劳动工日投入×100%；对卫生扶贫项目，可比较万人医生拥有量、医疗床位拥有量和医疗参保率等；对教育扶贫项目，可比较义务教育失学率，文盲率等。
（三）注意剔除不可比因素。扶贫资金效益分析要在核实扶贫资金财务收支的基础上进行，注意剔除不可比因素。如自然灾害、国家宏观经济政策取向、税收政策调整、企业重组等，这些都会对扶贫资金效益分析结果产生直接影响，如果不剔除这些因素，就会人为夸大或缩小扶贫资金的使用效益。
（四）经济效益、社会效益和生态效益并重。从扶贫资金的特点和运行状况来看，仅从经济上进行评价，是片面的，因为扶贫项目关注更多的是社会效益和生态效益。审计效益评价中，要注意定量分析与定性分析相结合，财务指标分析与非财务指标分析相结合，货币性指标分析与非货币性指标分析相结合，兼顾经济效益、社会效益和生态效益，局部效益与整体效益、短期效益与长期效益、直接效益与间接效益、内部效益与外部效益、有形效益与无形效益之间的关系。审计评价时，能够量化的尽量进行定量分析，对经济效益的评价侧重量化评价，对社会效益和生态效益应在定性分析的基础上以文字描述为主。审计评价中要防止只重经济效益指标而忽视社会和生态效益指标。
（五）规范程序，注重证据，防范审计风险。扶贫资金效益评价是审计人员在审计结束后对审计事项发表的主观意见。因此，在审计中，要特别注意审计程序，所有的评价事项和分析指标应当有相应的证据来支持。在取证过程中，要分清内部证据和外部证据，言词证据和实物证据；要分析审计证据的重要性、充分性和相关性；实行抽样审计的，要采集足够的样本量。确保扶贫资金效益评价的客观公正，有效避免审计机关对审计事项进行效益评价所带来的审计风险。
湖北长阳土家族自治县审计局 田秀玲
来源：人民网-理论频道 发表时间：2009-11-04
点击咨询 