第一篇：试论如何做好专项审计调查(杨慧芳,新乡县审计局)
试论如何做好专项审计调查
杨慧芳，杨 杨
（河南省新乡县审计局，河南，新乡，453000；上海海洋大学人文学院，上海，201306）
摘要：专项审计调查作为一种特有的审计工作方法，已经成为审计机关全面履行审计监督职责、充分发挥审计监督建设性作用的重要手段。研究如何进一步做好专项审计调查，对提高专项审计调查的质量和效果将具有重要的现实意义。
关键词：专项审计调查；特点；环节
专项审计调查是审计机关为了及时向各级人民政府提供经济运行信息、促进宏观调控而采用审计方法和其他调查方法，就与国家财政财务收支有关的或者本级人民政府交办的特定事项，对有关地方政府、部门、单位专门组织的调查活动。专项审计调查侧重于分析研究，提出加强宏观管理，完善法规制度的建议，其较之一般意义上的审计操作方式更加灵活，具有其独特的作用。笔者常年工作在基层审计一线，亲历了很多专项审计调查项目，积累了一些实践经验，现就如何做好专项审计调查谈几点认识。
程设计、施工、监理、材料供应等单位；（4）受惠的村委及农户，等等。
3.审计调查内容的相对集中性。专项审计调查不是全面审计，它是围绕与财政财务收支有关的特定事项来进行的，所以内容相对比较集中。而且，由于其涉及的对象比较广泛，为了集中力量，保证重点，故与其关系不密切或不相关的问题，一般不予涉及。
4.取证范围的多样性。专项审计调查不仅要查明事实真相，还要进行综合分析，提出有益的审计建议，发挥好建设性作用，仅仅取得违法违规问题的证据，是远远不够的，仅有与财政财务收支相关的审计证据也是不够的，其他非财政财务收支方面的证据，具有同等重要的作用。这就决定了其取证范围比传统审计更广泛，形式也更丰富。
5.取证方法的灵活性。专项审计调查的取证方法，从根本上脱离不了传统审计的常用方式。但由于取证范围的广泛性和所需审计证据的多样性，除了采取传统审计中常用的检查、计算、分析性复核等取证方法，一般还要运用诸如普遍调查、重点调查、分析研究、访谈法、问卷法等方法进行调查。
一、把握好专项审计调查的特点
首先要充分了解专项审计调查的特点，合理把握其与传统意义上的审计在审计目标、审计范围、审计方法等方面的异同，做到“心中有数”。总结起来，专项审计调查有以下七个方面的特点：
1.审计目标的建设性和宏观性。传统审计的主要审计目标是查错纠弊，而专项审计调查的出发点和着眼点，不仅限于查处违法违规问题，而是要在全面揭露这些问题和后果的基础上，从政策、制度和管理等多方面重点分析产生问题的深层次原因，向政府及有关部门提出完善宏观政策、健全法规制度、加强综合管理的建议。
2.审计调查对象的广泛性。根据专项审计调查所指的特定事项，其调查对象往往要涉及与此相关的多个领域、多个部门或多个单位，如对农村公路“村村通”工程的审计调查，根据资金流向，其调查对象就包括（1）财政部门；（2）交通管理部门；（3）工
二、把握几个环节，保证专项审计调查
质量
1.做好立项
立项重点应围绕地方党委、政府的经济中心工作，重点调查地方在执行国家政策法规过程中存在的问题和重大决策的落实情况、经济运行和管理中存在的突出问题和难点问题、社会关注度高的热点问题。作者简介：杨慧芳（1971-），女，河南新乡人，会计师，从事审计执法工作；杨杨（1977-），女，河南新乡人，讲师，从事政府管理研究。
在当前的社会形势下，应将专项审计调查的监督内容确立为教育、医疗卫生、社会保障、扶贫、环保以及“三农”等关乎民生、社会稳定及节能降耗等专项资金的管理和使用。选好项目，调查工作便有了成功的前提。
2.规范审计行为，防范审计风险 首先要制定科学合理的审计调查方案。项目确定后，先要做好调查研究，对所要调查事项的详细情况有充分了解，并充分估量审计调查过程中的可能遇到的困难和问题，对调查的目的、方式方法、范围、重点、参加人员及任务分配等作出明确、具体的安排，在此基础上制定出细致的、操作性强的审计调查方案，指导审计调查全过程的工作。
其次，规范审计调查程序，控制审计风险，保证审计质量。从调查组的成立、人员分工、调查的进行到报告提交，都严格遵循《审计机关专项审计调查准则》的规定，规范审计调查行为。坚持宏观与微观、点与面的有机结合，通过审计人员良好的专业判断，确立控制风险水平和可容忍误差。科学运用现代统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，可以有效减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量。
最后，善于利用计算机进行辅助审计，可以省略大量的数据核对和比较、抽样证账等工作，达到降低审计风险、节约时间和成本的效果。如开展对社保资金及税费征收等的调查，如果用传统的审计方法人工计算和核对，除效率低外，结果也不一定理想。而如果利用计算机进行统计、核对和筛选工作，结果准确快捷，可以节省大量的时间和精力。
3.做好综合分析，提出建设性的审计调查建议
审计调查结束后，要达到好的效果，就必须要全面深入地揭露问题，从政策、制度、机制和管理等方面进行综合分析，揭示问题背后隐藏的深层次原因，提出具有针对性、宏观性、前瞻性和可操作性的措施和建议，撰写出高质量的审计调查报告。比如: 在对财政年初预算安排的项目资金的执行情况进行绩效审计调查时，发现年底尚有大量项目资金滞留在财政账户上，在这种情况下，必须对滞留原因展开调查，查明原因之后，对其进行归纳分类，分清哪些问题是由于制度缺陷造成的，哪些是由于体制不健全造成的，哪些是由于机制运行不符合科学发展观造成的，从而针对性地提出建设性意见和建议，充分发挥审计
免疫系统的功能，促进相关单位及部门规范管理，提
高资金使用效益。
4.充分利用审计的披露权，提升审计调查结果的利用水平。
审计调查报告一般只提出调查建议，不做出处理处罚决定，其法律强制力较弱。审计报告出台后，相关执行部门容易不够重视。审计机关往往需要与相关执行单位或部门屡次沟通，跟踪落实审计建议。在此情况下，审计机关可充分利用法律赋予的披露权，以审计通讯、审计要情或通过各新闻媒体等方式披露审计调查过程中发现的重要问题及其整改情况，这可引起政府和相关部门的高度重视，有利于促进调查建议的落实，提升绩效审计调查成果的利用水平。
第二篇：杨慧芳 师德师风演讲稿
严慈相济的爱
杨慧芳
开学一个月了，学校的电子档表格的完善，一百多位家长的应对，常规教学的开展，都在紧张地进行着······有时候难免有浮躁和抱怨。
怪不得有人这样形容老师；吃的清淡，穿的素淡，遭人冷淡。我们班有个叫张梦圆的女生，她的学费没交，我给他爸爸发了好多微信都没得到回复，但是有一条回复的神速，“老师你看需要的是这些证件吗？” “你拍的看不清，还歪歪扭扭的。能不能复印好送来？”“他小弟从英博转走了，其他学校能办，就你们学校不能办。能力问题！”听到这些我无法镇静，没有午休和他讲道理，知道你们家庭情况，鸡蛋省下来给梦圆吃，他给你发语音要零钱你迟迟不给，我借给他，你们证件弄不来，有什么办法？能力都一样，就没有优差和穷富了。其实，我真想帮她。最后他说了对不起，证件又拍过来，找人帮他复印好。微信上写到谢谢你，杨老师，还加了个流泪的表情。在二号早上六点学费也转过来了，当时我就发给大王了。法国作家雨果说过，花的事业是尊贵的，果的事业是甜美的，叶的事业是平凡而谦逊的。那我们就做叶的事业吧。
教育本身意味着一棵树摇动另一棵树，一朵云推动另一朵云，一颗心灵唤醒另一颗心灵。我们班有个蘑菇头，走路双 手插兜，眼睛不大但眼神锐利。我在家长群发了不让带手机的通知，他妈说他带了。我在班里强调如果带了交给老师，不交被抓要没收。他淡定哥一枚，若无其事。我给他妈发信息这孩子好像挺难管呀。是的，他要做的事我不让他做，就差点和我打。我听后倒吸一口冷气。找寝室长去翻过来了，我就在班里说，蘑菇头早说过要在今天晚上交给我。结果被提前找出来了，他妈也说过。这件事不了了之。还有一次安全课，让学生举手上台讲有关安全的所见所闻。那天他在日记中写到；你让举手我和陈奥文都举了，你看了我一眼，鸟都不鸟我，不就因为那件事吗？对我有偏见直说。我真的蒙了。“孩子，把你找来想给你说，你真误解老师了。或许你手举得太低了，我没看到。那天你爷来送低保证件，说过你的情况，老师爱你还来不及，怎么会对你有偏见？相信老师，哈”原来他爸不到30岁就去世了，他妈打工养俩孩子。当时我让孔老师复印的证件3块钱，他爷给了10元，我一分没动给了蘑菇头，这是爷爷给你的零花钱。这些片段连起来才明白他的敏感与叛逆。万万没想到，晚自习前我去查班，之后打算去娘家吃饭。刚走到二楼拐角处，他塞给我一些东西；老师，你吃吧，刚才见你没吃饭。他进班了，我才看清手里是一盒牛奶和长条面包。感动······
这些少男少女赋予新时代的个性，言语和表现多了几许执拗鲁莽，思维行动欠缺几分理性和沉稳，但是他们很想和我 们接近，渴望我们的关注与关爱。
只有爱的阳光才能把坚冰融化，只有爱的雨丝才能使枯木逢春。亲爱的老师们，让我们守住一方净土，安于三尺讲台，用爱写好师德，用爱创造未来！最后祝领导老师们工作顺心，身体安康!谢谢！
第三篇：杨慧芳经典诵读教学案例
经典诵读教学案例
小语一组杨慧芳
诵读祖国优秀的传统文化，可以让学生在诵读过程中获得古诗文经典的道德熏陶和修养，接受中国传统美德潜移默化的影响和教育，提高学生的文化和道德素质，增强民族自信心和自豪感。
我们班就在学校倡导的经典诵读活动中，开展了阅读古诗的课外阅读活动，现将活动开展经验总结如下：
1、营造氛围。
我们充分利用教室的空间和角落，用诗文、诗画的名言佳句装点教育墙壁。教育环境体现班级特色，重在展示学生阅读论语的活动成果，包括论语读后感、手抄报等等。
2、形式多样，激发兴趣。
经典诵读对于学生来说，是单调枯燥乏味的。教师只有变换各种方法指导学生熟读，引起学生的注意，激发学生的兴趣，那朗朗上口的“论语”才能吸引学生。学生读得有滋有味，劲头十足。常用的方法有：教师领读，学生跟读，一小组领读，其他小组跟读，“小老师”指黑板，学生全体齐读。也可以师生对读，生生对读。实践证明，“多样诵读”可以大大激发诵读兴趣，学生们在读中感受祖国语言文字的形态美、意态美、节奏美和韵律美，从而亲近并热爱母语，景仰祖国悠久文化，受到情的感染，美的熏陶。
3、晨韵对歌。
每天早晨，孩子们一来到学校，就让他们手不释卷，接受古诗的熏染，汲取民族文化的营养，让孩子们深切感受“最是书香能致远 常吟清词愈馨香”的无穷乐趣。教师在检查中给予适当的指导，提高学生诵读的有效性。
4、持之以恒，贵在坚持。
将古诗诵读贯穿于学习生活中，开展课前一吟，熟读成诵的活动。每天请一名学生在黑板上抄写一首古诗，读书百遍，其意自见，大家在潜移默化中学习了古诗。同时，为减轻学生背诵古诗的负担，采取见缝插针，积少成多的诵读方法，要充分利用每天语文课前一两分钟时间，开展“课前一吟”活动，做到读而常吟之，“学而时习之”。提倡每个孩子在课间以论语背诵比赛为游戏，提倡每个孩子睡觉前背诵一条论语等等。
5、成立读书小组。要求由学生自由组队，力求兴趣相近，取长互补，并选出组长。以小组为单位学习背诵，组长起带头作用，通过小组讨论制定学习计划，共同实施，互相监督，共同进步。
6、组织古诗诵读会，每月评选诵读小明星。
激励学生积极参与。每月从已经背诵的古诗中精选5首，让各小组选出代表参加比赛，(配乐朗诵，浅吟低唱，编演小品)在举行古诗诵读的过程中，根据学生的表现情况，每月评选出诵读小明星，让他们向全班学生介绍诵读的内容、方法以及心得体会，使其他学生借鉴他们的优点，为古诗诵读活动的持续开展注入动力。
7、将古诗诵读列入期末考核内容之一，让孩子有更多的机会展示学习成果，为他们提供一个展示的舞台。
8、开展假期经典诵读活动
学校每逢假期都会为孩子们组织主题鲜明的读书活动。上学期的寒假主题就以本次特色语文行动研究相结合，以各年组子课题内容为指导，制定了相应的诵读学习计划。我们年级组的主题为“研读经典怡情养性，吟诵诗文悟道修心”。我们提出了读书倡议，给孩子们拟定了论语学习内容，还引导学生制定适用于自身的学习计划。
9、家庭亲子背诵活动
孩子和家长一起背诵，做好家长沟通工作，取得家长们的认同与支持，使学校教育与家庭教育有机结合。实际最后的结果也证明这一步环节的重要性。活动过程中，家长和老师都须保持高度的信心和热忱。有些家长不但有热诚，而且真的和小孩一起读、背，互相考试比赛，虽然很多时候都是大人输，但大人也因此而温经受益，而且一家兴致高昂，是最好的亲子活动。
我们三年级开展论语经典诵读活动以来，我在学生的身上发现了令人惊喜的变化：
1、学生的学习兴趣得到了激发。这段时间的背诵，许多同学克服了胆怯心理，可以走上讲台大声地朗诵，这给了人们学语文的自信心。同时，在诵读的过程中，我采用了多种多样的激励形式(师领读、生领读、组长检查、加盖小印章、师签名)，这大大激发了学生诵读的兴趣；通过反复的训练，提高了学生的记忆力，启迪了他们的心智，使学生在阅读中感受着祖国语言文字的魅力。
2、道德修养得到完善。经典诵读是进行青少年思想道德建设的有效途径。在诵读期间，孩子逐渐改变着自己的生活、学习习惯。儿童最善于模仿学习，久读经典，最易受到熏陶，他们会以古人为榜样，学习古代圣贤的品质，更加自觉地规范自己的行为。
3、学生的语文素养提高了。首先是阅读能力的提高。学生对经典一遍遍地诵读，每一遍都是一个感知过程。在反复诵读中，诵读的水平在步步提高，诵读者的理解、体会也在层层加深。“书读百遍，其义自见”就是这个道理。学生在朗读水平大面积提高的同时，形成了良好的语感，对语言的感知和理解能力也大大提高。其次是知识面的扩大。学生在诵读经典的过程中，不但提高文学修养，而且开阔了视野，知识面不断扩大。再次是表达能力的提高。俗语说得好：“读书破万卷，下笔如有神”，“厚积薄发”。只有积累丰富的语言素材，才能“厚积薄发”，“下笔如有神”。诵读可以使学生积累大量的妙词佳句，他们的语言“材料库”在诵读中不断地丰富，而且在诵读中也学习到一些表达方法。从学生的一篇篇习作中，我们可以看出学生天天在进步。
让孩子们读好书，继承发扬中华文明的优秀传统，实际上也是给青少年以精神支柱。诵读古代经典诗文，同时也是在与历史上一批最优秀的中国人对话。从小结交这样的朋友，接受这样的熏陶，对一个人的一生都会产生积极的影响。我们所重视的是让学生感受到融会在古诗文中的智慧、风骨、襟怀、操守等优秀的人文精神，让孩子们从小接触古诗文，受到民族精神的感召，让优秀的传统文化帮助他们树立正确的人生观、世界观。学生在完善自身人格修养、提高文化品位的同时，必将自觉地承担起传承中华文明、弘扬民族精神、发展国家经济的历史重任。
第四篇：如何做好清产核资专项审计
如何做好清产核资专项审计
谢蓓
（上海东洲政信会计师事务所有限公司
上海
200011）
摘要：清产核资专项审计是指企业进行清产核资后聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明。本文首先在与年报审计对比的基础上，论述了清产核资特点；然后结合清产核资的三个过程：计划、实施和终结阶段，论述做好清产核资需要注意的事项。
关键词： 清产核资
清产核资审计
账务清理
一、清产核资审计的特点
清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的特殊目的的审计，与年报审计相比，主要有以下特点：
1．审计目的不同
年报审计的目的是对公司或企业的会计报表的公允性、合法性、一贯性等“三性”发表审计意见，即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产盘盈，资产损失，资金挂账等进行经济鉴证及挂账的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。
2.审计的重点和要求不同
年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单进行抽盘，认定账面的存货、固定资产等实物资产；同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要往来款项一一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。
年报审计时，应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表账面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失及挂账进行审核，协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括：
⑴货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；
⑵应收款项：重点审计应收款项的账龄情况及回函确认的情况，坏账损失的确认情况； ⑶存货：重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货；
⑷长期投资：重点审计企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况； ⑸固定资产：重点审计固定资产主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况；
⑹在建工程：重点审计在建工程的主要项目及工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因；
⑺待摊费用、递延资产及无形资产：重点审计是否存在潜亏挂账的项目； ⑻各类盘盈资产：重点审计盘盈的原因和作价依据； ⑼各类盘亏资产：重点审计盘亏的原因、责任及金额；
⑽各项待处理资产损失：重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定；
⑾企业的内部控制制度：重点审计企业的内部控制制度是否健全、有效。
3.审计的方法和程序
年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计报表余额进行认定。清产核资审计，主要是在企业清产核资基准日会计报表审计的基础上，重点进行账务清理审查，资产核实清查、重估价值鉴证、损溢认定审计、结果申报审计、资金核实审计、账务处理审计、完善制度审计等。特别是对资产损失及挂账按原制度和新制度分别就确认证据、条件等进行认定。
二、清产核资审计的过程
下面根据清产核资专项审计的特点，结合笔者在审计实务中的体会，对清产核资专项审计程序设计进行探讨。
（一）清产核资审计计划阶段
1．组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任会计师，部门经理、项目经理人）。
2．向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料，了解得主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前接受审计的情况；财务情况说明书；会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式）。
3．建立信息传递和反馈相关工作机制。如例会制度、工作周报制度和重大问题请示等。
4．制定清产核资工作方案，确定审计程序和工作流程，拟定审计工作基础表和审计工作底稿格式。组织参加专项审计工作的审计人员进行培训。
总体方案中应包括但不限以下内容：清产核资的目的和范围，损失及挂账认定以及经济鉴证的相关技术标准、信息传递与反馈机制，人员、进度的安排及工时的预算，具体审计计划及总体方案调整或修改程序、权限，项目的监控办法及证据索引的编制要求等。
（二）清产核资审计实施阶段
1．项目监控及现场审计工作。项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济鉴证证明等进行监控。
2．在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目小组定期与客户清产核资领导组人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。同时，对遇到一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明确的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。
3．各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。
4．各项目工作小组现场完成审计总结、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及电子数据的拷贝），撰写审计报告草稿。
（三）清产核资审计终结阶段
1．协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报客户损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。
2．完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书，完成公司的汇总与合并工作，完成合并及汇总工作底稿的整理，一、二、三级复核，完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议书、提出企业的改进相关管理的具体措施和建议，并与公司沟通定稿。
3．撰写清产核资专项审计报告。资产损失的确认和处理，涉及到国有资本的核销，必须有合法合规的依据，必须分清会计责任和审计责任。因此采取详细报告的形式，分别反映客户申报核销资产损失总额，及本所审核确认的资产损失总额。
三、清产核资过程中应该注意的问题
（一）账务清理方面应注意的问题
首先应保证企业会计报表的统一性，企业可能由于各种原因导致会计报表的不统一，但进行清产核资要有统一的基准日的数据，所以必须规范各类会计报表的统一性。即企业对财政的报表、税务的报表、统计的报表、银行的报表等应保持一致。如果不一致，应调整或作特别事项说明。其次要保证账账、账表、账证的一致性。即审核企业的明细账和总账是否一致，一定时间内的同类账是否连续、衔接。在账账相符的基础上，审核记账凭证与实际所做的账是否一致，账上的每笔数据是否都有相应的记账凭证存在，相对应的记账凭证有无更改、涂抹等可能使凭证不能反映真实情况的情形存在。最后再审核企业所做的账是否与企业上交的报表相一致。总之，要通过账务清理使企业清产核资基准日的数据可靠，才能以此为基础进行财产清查和损溢的认定。
（二）在损溢认定方面应注意的问题
企业在资产清查的同时，对各项资产的好坏程度已经有所了解，在此基础上，对于一些需要报废、清理、收不回来的资产应分门别类进行整理，按照国务院资产损失认定的条件，鉴定其损失理由是否充分，各项证据是否真实、可靠。
（三）在完善制度方面应注意的问题
通常认为清产核资行为致使一个确认企业所有权人权益的问题，而建立健全现代企业制度是企业建立的过程中章程的规定是否能够有效地、顺利地实施的问题，两者是互不相干的。我们认为建立现代企业制度与清产核资二者是相辅相成、缺一不可的。因为现代企业制度不仅限于将原有企业改制为公司，也包括在改制过程中建立完善的会计制度、监管机制、人事制度以及资产保护制度等。这些制度的建立有助于清产核资的顺利进行。同时，清产核资的开展是建立现代企业制度的重要契机，通过清产核资的有效进行，确定企业所有权人的所有权范围，为建立现代企业制度提供准备。
总之清产核资审计是一项政策性非常强的工作，在审计中应进行详细审计，尊重事实，确保清产核资审计工作的全面、真实和准确。
参考文献：
[1]李三喜，清产核资实务操作，北京，中国时代出版社，2004； [2]李林华，清产核资过程中应注意的问题，现代企业，2007，11；
[3]曹爱民，邱程红，清产核资审计中应重点关注的问题，西部财会，2008，5；
第五篇：做好社保资金审计入户调查
做好社保资金审计入户调查
黄瑞华
2012-6-26 11:28:36 来源：《审计与理财》2012年04期
社会保障资金审计的信息收集方法有多种，不仅包括从政府的财政、人保、民政、卫生等相关部门获得，还可以通过入户调查、电话访问、网上调查、座谈会等方式求证。根据全国社会保障资金审计工作方案的要求，规范入户调查的操作程序，取得广大人民群众的支持、理解，避免因审计而引发社会矛盾或冲突，顺利地开展社保资金审计的入户调查工作，从而真正实现社保资金审计任务。
一、入户调查的目的
入户调查是指被调查对象在家中或约定的地点接受审计人员进行访问的一种调查方式，审计人员按照事先规定的抽样方案，随机选取适当的被访者，前往被选中的对象家庭或到对象约定的地点，采取问卷或调查提纲进行面对面的直接提问、交流，并取得有效的询问记录的调查方式，旨在核实比对和印证社会保障资金审计《审计取证单》内容的真实性。通常入户核对可以直接得到反馈，对复杂的问题进行面对面的解释，获得的信息真实可靠，客观性强，质量较高。
二、入户调查适用范围、条件
社会保障资金审计很多事项需要入户进行调查核实，包括调查核实政府财政、人保、卫生、民政等部门提供的养老、医疗、低保等社会保障资金各类数据的真实性。审计组通过前期数据筛选，将身份证不全、超标准发放、发放不达标准和数据要素不全等不合规的数据疑点，列入重点对象。比如对低保资金情况的调查，每个审计组至少调查2个村（居）委会，每个村（居）委会调查户数不少于10户。主要调查低保对象生活水平、居住条件、一卡通存折低保资金拨付到位情况，按月到账的低保金是否按时领取；致贫的原因和对低保政策的意见、建议；低保家庭成员的收入情况及相关证明材料；审核领取的低保金与发放花名册的金额是否一致；要求提供村（居）委会、村民小组（社区）干部及直属亲属家庭成员名单和身份证号，审核有无利用职权谋取私利的行为。
入户调查应满足如下条件要求：（1）时间、人力等资源足够，各项准备充分；（2）样本在较大程度上代表总体；（3）需要建立审计人员与社区（村委会）的良好协助关系；（4）审计人员与广大人民群众面对面接触和交流，牵扯面大，影响范围广，社会关注度高，需特别注意维稳工作。
为提高工作效率，审计组可以采取分多个小组的方式同时进行。每个调查小组都要适当吸纳财政、人保、卫生、民政、居委会、村委会的干部参加。
三、入户调查的准备
（1）熟悉调查表的填报对象和涉及的主要指标，并学习和理解表中各项指标的含义、填报要求和指标间的逻辑关系。
（2）正确地掌握调查相关资料。家庭人员户籍状况、享有养老、低保、医保等其中的子项状况，起止时间、标准、账户余额、办理与领取手续等情况，审计人员要心中有数。如低保户调查，入户前要审计城乡低保资金台账及抽查低保户档案、发放原始记录、居（村）委会低保花名册等。掌握了情况，以备登记时与被调查人提供的资料比对。
（3）选好合适的被调查人。既要符合审计方案的要求，又要点面结合，照顾各个层面的典型。可在随时选取的基础上，适当圈定一定范围和调查对象。
（4）进行上户调查培训，正确使用礼仪，掌握询问被调查人的用词。有必要时，制定一个粗线条的访问提纲，找准切入点。要认真按调查项目内容确切询问，如实填报，并与被调查人核对。
（5）根据事先安排好时间、路线，积极与社区（村委会）沟通，并最大限度取得支持。提前通知调查对象。
（6）整理和分类好上门所需的宣传资料和各类表格、笔墨纸和印泥，检查审计人员工作证件是否完备。
（7）出发前审计人员要有明确分工，配置要得当。
四、入户调查的技巧
（1）给被调查者良好的第一印象。
由于社会保障资金审计入户调查涉及政策性强、利益群体还可能存在一定的差异，审计人员与被调查对象直接接触，“第一印象”十分重要。审计人员应按规定带好有关证件，凭证件接触被调查对象，说明清楚来意，要求保持仪表端庄、用语得体、态度谦和礼貌，给人以亲切感，融洽彼此关系，使被调查者乐于合作，主动配合，为调查工作开好头。
（2）文明进户和善意的开场白。
在每一次上门入户的调查中，进门是一道“关卡”，能够顺利地进门并使被调查对象接受调查，调查登记工作就算完成了一半。入户前首先要介绍自己的身份和来访目的，好的开场白的标准是：简明扼要、意图明确、重点突出、亲和力强。开场白的内容，主要解释你是什么人（即说明调查者的身份）、你想干什么（来访目的）、为什么要进行这次访问（即调查的性质和大致内容），并解释说明不会占用对方太多时间、对申报信息安全及保密性的保证，以及表示希望得到对方的支持等等。
（3）入户后态度诚恳，紧扣主题，循序渐进。
审计人员应掌握和运用一定的询问技巧，根据实际情况随机应变。说话态度要和蔼，热情诚恳，用亲和的语气，问句要通俗易懂，以打招呼拉家常开头，逐渐转换话题，询问调查内容。做到：①先易后难。先一般性问题，后敏感性问题，先简单问题，后复杂问题的原则进行发问。②紧扣主题。访问中的交谈的内容要紧扣有关调查内容，当被调查对象口若悬河、滔滔不绝又离题太远时，采取适当的方法，有礼貌的将话题转到有关调查的内容上。③对于年老的调查对象，多给予提示，帮助回忆过去五年的常住地等信息，为调查对象提供回忆的线索帮助。④对询问敏感性、涉及脸面、个人隐私的问题时，应尽可能地选择一个无其他人在场的时机或环境进行核对调查。⑤各审计组组长对入户调查工作负全责。严格执行审计纪律和廉政规定，不得接受被调查对象任何形式的宴请、礼品和与审计无关的娱乐活动安排；要严格执行保密纪律，保守被调查对象的个人隐私和商业秘密，如发生泄密事件，将严肃追究责任；不得与被调查对象发生任何冲突。
（4）对被调查对象不接受访问时的处理技巧。
审计人员应具备应付拒绝或不情愿接受访问的技巧。通常是因被调查对象对审计核查工作不了解；或对调查中涉及调查对象的秘密心存疑虑；或是访问的时间选择不当等。访问人员要确定拒绝或不情愿的原因并加以克服。
通常被调查对象的顾虑主要有以下几种：①你们可信吗？②为什么要调查我？你们要调查些什么？③你们的调查是否会耽误我很长时间？④谁将看到我的资料？我能否看一下别人是怎样填报的？审计人员做到诚心、热心、耐心一般可以让被调查对象配合入户调查。
五、调查资料的审核、整理
（1）入户调查的对象是否基本完成，重点内容是否有遗漏或重复，关联证据是否有足够的支撑。是否按入户调查计划实施，并验证评价入户调查的效果。
（2）采取审计人员自查、小组成员互查、审计组复核检查三种方式进行，检查整个入户调查程序、内容、方法、责任和效果，发现的差错应经核实后予以更正。
（3）进行调查资料的整理、分册，及时总结入户调查经验。
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