北京市地方税务局关于在税务检查中实行准入制度的实施办法(试行

第一篇：北京市地方税务局关于在税务检查中实行准入制度的实施办法(试行

【发布单位】北京市

【发布文号】京地税检〔2003〕103号 【发布日期】2003-02-20 【生效日期】2003-02-20 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

北京市地方税务局关于在税务检查中实行准入制度的实施办法（试行）

(京地税检〔2003〕103号)

第一条第一条 为了规范税务检查行为，保护纳税人的合法权益，营造依法纳税、诚信纳税的税收环境，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《 中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局稽查工作规程》的规定，制定本办法。

第二条第二条 税务检查准入制度是指税务机关对纳税人、扣缴义务人的涉税情况依法进行税务检查时，应按照规定的标准、程序确定检查对象，报经批准后方能进入纳税人、扣缴义务人的业务场所或实施调帐检查的一项工作制度。

第三条第三条 税务检查前，原则上应进行纳税评估，制作《纳税评估意见书》，作为税务检查约谈和税务检查的依据。《纳税评估意见书》应纳入税务检查档案管理。

第四条第四条 全市地税系统各区、县局，直属局在开展税务检查工作中适用本办法。

第五条第五条 符合下列标准之一的应确定为日常检查对象：

一、经纳税评估，认为存在偷税嫌疑的；

二、经纳税评估，认为存在未缴或少缴税款的；

三、经约谈后有下列情形之一的：

（一）纳税人、扣缴义务人接受税务检查约谈，并按照税务机关的要求对纳税情况认真进行核实，其核实结果与税务机关纳税评估的结论不一致，而未能解释或说明问题或疑点的；

（二）纳税人、扣缴义务人接受税务检查约谈，但在约谈过程中，向税务机关提供虚假涉税资料的；

（三）纳税人、扣缴义务人拒绝接受税务检查约谈，无法核实纳税情况的。

四、通过涉税情报交换发现纳税人、扣缴义务人有明显涉税违法行为的。

第六条第六条 符合以下标准应确定为专项检查对象：

一、列入国家税务总局、市局以及区、县局确定的专项检查计划；

二、经主管税务机关进行了纳税评估，检查部门根据纳税评估的结果确定专项检查对象。

第七条第七条 符合下列标准之一的应确定为专案检查对象：

一、凡署名举报内容详实、地址明确、线索清晰并附带相关数据、凭证等材料，或反映问题明确，证据充分且涉税金额较大的匿名举报，经税务违法案件举报中心初步审定可以立案的涉税举报案件；

二、外省市地税部门要求协查的举报案件；

三、上级机关要求查办的举报案件。

第八条第八条 具有下列情形之一的不得进入纳税人、扣缴义务人业务场所或实施调帐检查：

一、除举报、转办、情报交换外在一年内已进入纳税人、扣缴义务人业务场所或调帐检查的；

二、未达到日常检查、专项检查和专案检查标准的。

第九条第九条 凡达到日常检查、专项检查和专案检查确定检查对象标准的，由检查部门按照税务检查计划，将被检查对象的名单上报主管局长审批。主管局长审批后，税务检查人员制作《税务检查通知书》。

第十条第十条 在进入纳税人、扣缴义务人业务场所或调帐检查前，检查人员要按照《关于加强税务检查查前准备工作的通知》的规定，依照纳税评估的结果和有关情况，制定税务检查实施方案。

第十一条第十一条 进入纳税人、扣缴义务人业务场所或实施调帐检查时，应当有两名以上税务检查人员参加，并出示税务检查证件和《税务检查通知书》，否则纳税人有权拒绝接受税务检查。

第十二条第十二条 各级税务机关对未达到日常检查、专项检查和专案检查确定检查对象标准的，不得以任何借口随意到纳税人、扣缴义务人业务场所或实施调帐检查。凡未经批准，随意到纳税人、扣缴义务人业务场所或实施调帐检查的，应责令其限期改正，对有关责任人员，按有关规定进行过错责任追究；凡利用职务上的便利，滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的行为，按照有关规定调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

第十三条第十三条 北京市地方税务局制定的有关文件与本办法规定有不同或抵触的，按本办法执行。

第十四条第十四条 本办法自2003年3月1日起执行。

二ОО三年二月二十日

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第二篇：北京市地方税务局税务档案管理办法

北京市地方税务局税务档案管理办法

第一章 总则

第一条 为了进一步统一和规范北京市地税系统税务档案管理工作，提高税务档案管理科学化、规范化水平，根据《中华人民共和国档案法》及其实施办法、《中华人民共和国税收征收管理法》、《北京市实施中华人民共和国档案法办法》及《北京市地方税务系统档案管理办法》，结合北京地税工作实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所指税务档案，是指本市各级地方税务部门在依法开展税收征管评查工作中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、电子等形式的历史记录。

第三条 税务档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即税务档案工作由市局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市、区两级分别保管。

第四条 税务档案管理工作基本任务是，收集、整理、保管档案，维护档案的完整和安全，积极开展档案的开发和利用工作，为征收管理、纳税评估、税务检查和开具涉税证明等工作提供基本依据，为社会经济建设和法制建设提供基础信息。

第二章 税务档案的归档范围及保管期限

第五条 税务档案归档范围包括纳税人、扣缴义务人在履行纳税义务过程中向税务机关提供的各种资料，以及税务机关实施各项具体征管评查行为所形成的记录材料。根据其反映内容不同主要分为七类：登记类、申报类、缴款书类、税费管理类、检查类、发票类和其他类。

税务档案归档范围(暂行)见附件一。

第六条 税务档案的保管期限分为永久和定期。注销、吊销企业登记类档案从注、吊销起保管20年，期满后按有关规定处理。

税务档案保管期限表见附件二。

第三章 档案的立卷和归档 第七条 按规定应归档的税务资料由档案的受理部门或指定部门收集齐全并整理立卷，在规定的时间内移交本单位档案管理部门集中管理。

第八条 归档的税务档案应是原件。凡纳税人提供的复印件，经办税人员核对确认签注“经确认与原件内容完全一致”字样后加盖企业公章。纸质资料破损的应该糊。字迹扩散的应复制并与原件一并保存。

第九条 税务档案以“卷”为单位进行整理归档。分别采用一户一档、一事(案)一档和序时归档的方法进行立卷归档，一档可立多卷。

登记类档案按照一户一档方法进行立卷归档。

申报类档案按照按户序时或按年一户一档方法进行立卷归档。

缴款书类档案按照按月序时方法进行立卷归档，不同月份的缴款书类资料不能立为一卷。

税费管理类、发票类、其他类档案按照一事(户)一档、按户序时或分类序时方法进行立卷归档。

检查类档案按照一案一档方法进行立卷归档。

第十条 税务档案应按不同类别，于次年三月底前立卷归档。申报类档案按入库立卷归档，检查类档案在结案年立卷归档，其他类中的土地增值税档案在办结年立卷归档。

第十一条 税务档案的卷内资料排列应按形成时间进行排列。批复在前，请示在后，正件在前，附件在后，税务机关形成的文书、表格在前，其相关材料和纳税人提供的其他资料在后。

第十二条 卷内资料按顺序用铅笔编写页号(申报类、缴款书类除外)。卷内凡有图形或文字的页面均应逐页标注页号，不得重号、漏号、空号，页号标在页面正面的右上角、背面的左上角。

第十三条 税务档案案卷内的排列顺序是：案卷封面、卷内目录、卷内资料、卷内备考表。卷内目录一般应由计算机打印。

缴款书类和发票类中的工本费收据档案不打印卷内目录。各类税务档案的案卷封面、卷内目录、卷内备考表样式见附件三。

第十四条 税务档案应使用符合档案保护要求的装订材料装订。档案装订时应将案卷左上角戳齐并装订，不得压字、掉页、倒页。序时立卷归档的档案按1.5cm左右厚度装订为一卷。

缴款书类、检查类档案按照市局计会处、检查处的要求装订。

第十五条 税务档案必须使用市局统一印制的档案装具。案卷封面应按要求据实填写完整，并与卷内资料内容一致，有关卷内资料的情况说明，应逐项填写在卷内备考表中。字迹要求工整、清晰，字迹材料应耐久保存。

第十六条 需要保密的税务档案应在该卷封面标明保密级次，密级分为绝密、机密、秘密三级，由档案生成部门按有关规定注明，并按规定保管。

第十七条 档案管理人员接收税务档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第四章 档案的整理、保管和利用

第十八条 市局档案管理部门按照“保管期限----机构--类别”分类法对税务档案进行分类、排列。各区县地税局、分局(即同一全宗内)的档案应按“保管期限----类别”分类法进行分类、排列。排列顺序应保持先后一致，不得任意变动。其中登记类档案按照计算机代码升序排列。

第十九条 档案管理部门按分类对税务档案案卷统一编号，在案卷封面标明档号。档号由全宗号、目录号、案卷号组成。登记类档案一户一号。

税务档案档号的编制方法见附件四。

第二十条 税务档案应装入市局统一配发的档案盒(箱)内，填写档案盒(箱)封面。顺序编制档案盒(箱)号。

第二十一条 税务档案应按不同类别编制案卷目录，同一目录号的案卷目录按顺序l00页左右装订成一册。案卷目录应以纸质和电子双重方式永久保存，集中存放。各类档案案卷目录样式见附件五。

第二十二条 税务档案应按照排列顺序上架，档案柜(架)应编号，注明存放税务档案的、机构和类别，以便查找。

第二十三条 各单位应设专用库房保管税务档案，税务档案与其他档案分别存放。档案库房应配备必要的设备，做好库房管理工作，确保档案完整与安全。库房管理按照《档案库房管理制度》执行。第二十四条 税务档案的借阅、利用本着档案形成单位优先使用的原则。本单位人员到档案管理部门查阅税务档案原件的，必须经档案管理人员同意；外单位人员需查阅的，必须持有单位介绍信并经档案管理部门主管领导同意后，方予查阅。具体要求按照《档案借阅管理制度》的规定执行。

第二十五条 税务档案的保密工作按照《档案保密制度》的规定执行。第二十六条 登记类档案立卷归档后一个月内由各区县地税局、分局档案管理部门移交市局集中保管。申报类、缴款书类、税费管理类、检查类、其他类(除其他税务资料外)的档案在各区县地税局、分局集中保管满三年后向市局移交，由市局集中统一保管。移交时应随档案实体同时移交一份纸质和电子形式的案卷目录，以及登记类和按户序时归档案卷的电子形式的卷内目录。发票类、其他类中的其他税务资料由各区县地税局、分局集中保管。

第二十七条 各区县地税局、分局间转户的企业，在转出前形成的税务档案由转出局负责整理、保管并向市局移交，转出后形成的档案由转入局负责整理、保管并向市局移交。转出局应在转出企业登记类案卷目录“备注”栏中注明转入局名称和转出时间。

第五章 档案的鉴定、销毁

第二十八条 市局定期组织对集中统一保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定、销毁，成立由市局档案管理部门和税务档案移交单位的档案部门及相关业务部门组成的鉴定小组负责鉴定工作。各区县地税局、分局定期组织对本单位保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定、销毁，成立由本单位局领导、档案部门和相关业务部门组成的鉴定小组负责鉴定工作。具体要求按照《档案鉴定、销毁、移交制度》执行。

第六章 附则

第二十九条 本办法自2004年1月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。2003年底前形成的税务档案按照市局的有关规定执行。

第三十条 本办法由市地方税务局负责解释。附件一：

税务档案归档范围(暂行)

一、登记类(一)开业登记资料

1.《北京市地方税务局税务登记表》 2.营业执照或其它核准执业证件复印件

3.法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件复印件 4.有关机关、部门批准设立的文件 5.有关合同、章程、协议书 6.银行帐号证明 7.住所或经营场所证明 8.组织机构统一代码证书复印件

9.《北京市地方税务局税务证件遗失声明登记表》 10.主管税务机关需要的其它资料、证件 另：外国企业常驻代表机构的登记资料： 1.工商登记证副本；

2.首席代表的身份证或外籍人员的护照(或回乡证)、工作证 3.技术监督局核发的组织机构统一代码证书 4.银行开户证明 5.房产证明或租房协议 6.承包合同 7.金融许可证

外籍个人纳税登记资料：

1.《个人所得税登记表》和《个人所得税月份申报表》；

2.由总公司出具的工资、薪金证明，需说明纳税人在境内外的任职是否有兼职及收入情况，并说明取得收入的时间和个人所得税的负担方

3.有关部委批准任命的证明复印件及与公司签定的雇佣合同复印件 4.工作证完整复印件

5.护照(或回乡证、台胞证)完整复印件，包括空白页 6.记者证完整复印件(针对在新闻机构任职的外籍个人)7.税务机关要求提供的其它资料(二)变更登记资料

1.《北京市地方税务局变更税务登记表》 2.营业执照及工商变更登记表复印件 3.纳税人提交变更内容的决议及有关证明文件 4.主管税务机关需要的其它资料、证件(三)停业复业登记资料

1.《北京市地方税务局停业登记表》 2.上级主管部门同意停业的批准文件 3.工商行政管理部门发放的停业文件 4.《北京市地方税务局复业单证领取表》 5.主管税务机关需要的其它资料、证件(四)验证换证登记资料

1.《北京市地方税务局税务登记验证(换证)登记表》 2.主管税务机关需要的其它资料、证件(五)非正常户登记资料 1.公告资料

2.《北京市地方税务局非正常户认定登记表》

3.《北京市地方税务局解除非正常(吊销)户认定登记表》 4.主管税务机关需要的其它资料、证件(六)注销登记资料

1.上级主管部门批文或董事会(职代会)的决议 2.《北京市地方税务局纳税清算申报表》

3.《北京市地方税务局纳税人税收征管档案资料移交清单》

4.原发放的税务登记证件(《税务登记证》正、副本及《税务登记表》)5.主管税务机关需要的其它资料、证件(七)《自然人税务登记表》 1.《自然人税务登记表》

2.主管税务机关需要的其它资料、证件(八)税收证明管理资料

1.《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明登记表》 2.《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明》(出外)3.《北京市地方税务局外出经营活动情况申报表》 4.《外出经营活动税收管理证明》(外埠)5.《外出经营活动情况申报表》(外埠)6.主管税务机关需要的其它资料、证件

二、申报类

1.《企业所得税季度纳税申报表》 2.《企业所得税纳税申报表》

3.《北京市查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》 4.《事业单位、社会团体收入申报表》

5.《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》 6.《北京市地方税务局代售代征代扣税款申报表》 7.《查帐征收个体工商户所得税申报表》 8.《北京市地方税务局个体工商户营业收入申报表》 9.《北花税纳税申报表》

10.《北京市地方税务局减免税申报表》 11.《企业基本财务指标情况表》

三、缴款书类

1.税收缴款书(银行返回联)2.完税证 3.收入退还书

四、税费管理类

(一)税收征收方式管理资料

1.《定期、定额、定率征收核定表》 2.《北京市地方企业所得税征收方式鉴定表》

3.《企业所得税定额定率征收方式纯益率、定额核定表》 4.《北京市地方企业所得税征收方式变更表》 5.《个人独资和合伙企业税款征收方式鉴定表》 6.《定额征收个人所得税核定表》 7.《委托代征、代扣、代售单位核定表》 8.《重点税源户核定表》 9.《税款入库方式认定表》 10.《特殊税(费)征收率核定表》 11.《预算级次核定表》 l2.《税种缴纳次数认定申请表》

l3.《外国企业常驻代表机构营业税征管界定表》 l4.《特殊企业认定表》 15.信誉等级评定

l6.《记录纳税人报备的财务会计制度表》(二)税源登记管理资料

1.《北京市地方税务局应税房屋税源登记(变更)表》 2.《北京市地方税务局应税土地税源登记(变更)表》 3.《北京市地方税务局城市房地产税税源登记(变更)表》 4.《外商投资企业土地使用费征收方式、费额、费率核定表》 5.《北京市地方税务局应税车船税源登记表》 6.《北京市地方税务局应税车船税源变更登记表》 7.《北京营业税税源登记(变更)表》 8.《纳税核定变更申请审批表》(三)减免税审批管理资料 1.各类减免税申请审批表

《纳税单位减、免税申请审批表(通用)》

《下岗失业人员从事个体经营减免个人所得税申请审批表》 《技术性收入免税申请审批表(营业税、企业所得税)》 《校办企业免征营业税申请审批表》 《民政福利企业免征营业税申请审批表》 《单位房改售房营业税免税申请审批表》 《个人销售普通住宅营业税免税申请审批表》

《企业所得税高新技术企业购买先进技术和专利税前扣除申请审批表》 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表》 《企业所得税汇总缴纳企业情况申请审批表》 《北京市个人所得税减免税通用申请审批表》

《个人所得税残疾人申请减免税(单位代为填报)申请审批表》 《个人所得税残疾人申请减免税(个体户或承包单位代办)申请审批表》 《个人所得税残疾人申请减免税(残疾人个人办理)申请审批表》 《个人所得税个体工商户(非残疾人)减免税(个体户办理)申请审批表》 《个人所得税科技成果转化减免税(单位代为办理)申请审批表》 《房产税减免税申请审批表》

《城镇土地使用税减免税申请审批表》 《契税减免申请审批表》及其附表

《自主择业转业干部免征营业税申请审批表》 《北京市地方税务局减免税报告书(一)》 《北京市地方税务局减免税报告书(二)》 《北京市地方税务局减免税报告书(三)》 《北京市地方税务局减免税报告书(四)》 《北京市地方税务局减免税报告书(五)》 2.减税免税报送资料附件 3.行政审批受理通知书

4.行政审批项目补充有关资料通知书 5.行政审批项目中止审批通知书 6.主管税务机关的请示 7.减税或免税批复 8.终止减税(免税)事项通知书

9.纳税人、扣缴义务人减免滞纳金申请书 l0.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)11.纳税人、扣缴义务人报送的当期银行对帐单及财务报表 l2.税务机关减免滞纳金批复

l3.主管税务机关需要的其它资料、证件(四)欠税审批管理资料 1.补缴欠税入库凭证复印件 2.退税申请表及核减欠税手续

3.《追缴欠税(滞纳金)事项告知书》及《送达回证》 4.《呆帐类型转换申请审批表》 5.不动产或大额资产处分报告 6.合并或分立报告

7.税收保全、强制执行过程中的法律文书 8.《欠税核销处理申请审批表》 9.《欠税情况认定书》

l0.主管税务机关需要的其它资料、证件(五)退税审批管理资料 1.《退税申请表》 2.《退还手续费申请表》

3.主管税务机关需要的其它资料、证件(六)所得税税前列支审批管理资料

1.《集体、私营企业财产损失税前扣除申请审批表》 2.《个人独资和合伙企业财产损失申请审批表》 3.《抵扣应纳税所得额申请审批表》 4.《企业弥补亏损申请审批表》

5.《个人独资和合伙企业弥补亏损申请审批表》(七)延期申报审批管理资料 1.《延期申报申请审批表》 2.主管税务机关需要的其它资料、证件(八)延期缴纳税款审批管理资料 1.《延期缴纳税款申请审批表》 2.《延期缴纳税款申请审批表》(滞纳金)3.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)4.纳税人、扣缴义务人报送相关资料 5.税务机关批复

6.主管税务机关需要的其它资料、证件

五、检查类

按照市局检查处的有关规定归档和保管。

六、其他类

(一)听证、行政处罚资料(二)开具涉税证明及附列资料(三)土地增值税项目资料(四)其他税务资料

1.《校办企业认证情况表》

2.《安置随军家属企业认证情况表》 3.《安置随军家属企业年检表》 4.《福利企业年检表》 5.《劳服企业年检申请审批表》 6.《监狱、劳教企业年检表》

7.《安置下岗失业人员、主辅分离或辅业改制表》 8.《安置自主择业军队转业干部表》 9.《特殊企业年检表》

l0.《企业主管部门收取管理费资格申请表(表一)》 3.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)4.纳税人、扣缴义务人报送相关资料 5.税务机关批复

6.主管税务机关需要的其它资料、证件

五、检查类

按照市局检查处的有关规定归档和保管。

六、其他类

(一)听证、行政处罚资料(二)开具涉税证明及附列资料(三)土地增值税项目资料(四)其他税务资料

1.《校办企业认证情况表》

2.《安置随军家属企业认证情况表》 3.《安置随军家属企业年检表》 4.《福利企业年检表》 5.《劳服企业年检申请审批表》 6.《监狱、劳教企业年检表》

7.《安置下岗失业人员、主辅分离或辅业改制表》 8.《安置自主择业军队转业干部表》 9.《特殊企业年检表》

l0.《企业主管部门收取管理费资格申请表(表一)》 11.《企业主管部门管理费支出计划审批表(表二)》 l2.《企业主管部门管理费收取计划审批表(表三)》

七、发票类(一)发票审批资料

1.《北京市地方税务局纳税人发票及税控装置选型申请表》 2.发票核定信息变更资料

3.主管税务机关需要的其它资料、证件(二)发票管理资料 1.《购领发票审批单》

2.《北京市地方税务局暂停供应发票通知书》 3.《北京市地方税务局暂停恢复发票通知书》 4.《北京市地方税务局缴销(销毁)发票申请表》 5.《发票挂失声明申请丢失毁损审批表》 6.《发票担保书》 7.《发票担保财产清单》 8.特种票(交通运输业)的资料 9.换型(注销)收回税控密码器和IC卡 lO.《企业自印发票审批表》及其附属资料 11.主管税务机关需要的其它资料、证件(三)工本费收据(发票购领凭单)11.《企业主管部门管理费支出计划审批表(表二)》 l2.《企业主管部门管理费收取计划审批表(表三)》

第三篇：江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法

江苏省地方税务局关于发布《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的公告

苏地税规〔2010〕6号

2008年7月2日制定的《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》于2010年8月15日修订，现予以公告。

附件：

1、江苏省地方税务局税务行政处罚自由裁量基准

2、行政处罚适用文书

二○一○年八月二十日

江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法

（2010年8月15日修订）

第一条 为加强税务行政处罚工作，规范税务行政处罚自由裁量权的行使，保护行政相对人的合法权益，促进地税机关依法行政，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 各级地税机关实施税务行政处罚均适用本办法。

第三条 税务行政处罚由违法行为发生地具有行政处罚权的税务机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。

两个以上税务机关对税务行政处罚管辖发生争议的，报请共同的上一级税务机关指定管辖。

第四条 实施税务行政处罚应当遵循合法性原则。地税机关实施行政处罚，应当以事实为依据，以法律为准绳，在法定职权范围内，按照法定程序作出处罚决定。

第五条 实施税务行政处罚应当遵循合理性原则，符合立法宗旨和逻辑理性。处罚决定应当全面考虑相关因素，与行政相对人违法行为的性质、情节以及危害后果相当。对不同性质、情节及危害后果的税收违法行为，应当区别情况作出不同的处罚决定。不得滥用或者怠于行使自由裁量权。

第六条 税务行政处罚应当遵循公平公正原则，相同情况相同对待。对违法事实、性质、情节等因素基本相同的税收违法行为，是否实施行政处罚以及处罚的种类、幅度等应当基本相同，不得因案件以外的因素影响行政处罚的结果。

第七条 对有关行政处罚的羁束性规定，地税机关必须适用。对有关行政处罚的选择性规定，地税机关应当遵循裁量原则和标准，结合具体情况在规定的条件和要求范围内选择适用。

第八条 税务行政处罚应当由行政处罚法及税收征管法规定的具有行政处罚权的税务机关行使。

第九条 行政相对人一年内首次实施法律、法规、规章规定“可以”予以行政处罚，或者违法行为轻微，没有造成危害后果的税收违法行为，地税机关应当责令其限期改正。在规定期限内改正的，不予行政处罚；逾期不改正的，应予行政处罚。行政相对人一年内实施上述同类税收违法行为两次以上的，应当依法予以行政处罚。

前款所指“一年”是指本次税收违法行为发生之日前12个月，“同类税收违法行为”是指应当适用同一处罚条、款、项的税收违法行为。除法律法规有特殊规定外，责令限期改正的期限一般不超过15日。

第十条 行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚。法律、法规、规章另有规定的除外。行政相对人实施的一个税收违法行为可以适用数个处罚条款的，应当选择适用处罚较重的条款实施处罚，不得给予两次以上的罚款处罚。

第十一条 对法定罚款幅度以金额计的税收违法行为，处罚对象为公民（含个体工商户）的，处罚金额不得低于50元；处罚对象为法人和其它组织的，处罚金额不得低于200元。

第十二条 法律法规规定的罚款处罚以倍数计的，罚款的倍数应当为10%的整数倍。罚款处罚以金额计的，罚款金额应当为50元的整数倍。

第十三条 税务行政相对人有以下情形之一的，不予行政处罚：

（一）税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

（二）不满十四周岁的人有税收违法行为的；

（三）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；

（四）税收违法行为在五年内未被发现的。

（五）其他依法应当不予行政处罚的情形。

第十四条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当根据其违法情节从轻或减轻处罚：

（一）主动消除、减轻税收违法行为危害后果的；

（二）积极配合地税机关查处税收违法行为，主动补缴少缴税款的；

（三）主动报告地税机关尚未掌握的偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为的；

（四）检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的；

（五）受他人胁迫有税收违法行为的；

（六）其他依法应当从轻或减轻处罚的情形。对偷税行为的处罚不适用减轻处罚的规定。

第十五条 行政相对人有以下情形之一的，应当从重处罚：

（一）一个纳税内实施同类税收违法行为三次以上的；

（二）逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查情节严重的，（三）拒绝提供资料或阻挠他人反映真实情况的；

（四）恐吓、威胁、报复税务人员、证人、举报人的；

（五）违法手段恶劣，严重干扰税收管理秩序的；

（六）其他依法应当从重处罚的。

第十六条 实施税务行政处罚，应当按照本办法规定的自由裁量基准执行，有特殊情况不能按裁量基准实施的，应当报上一级税务机关批准。

第十七条 实施税务行政处罚，应当依法听取行政相对人的陈述申辩意见。符合听证条件的行政相对人要求听证的，地税机关应当组织听证。对行政相对人在陈述申辩及听证程序中提出的事实、理由及有关证据，地税机关应当认真审查判断，必要时应当进行调查，情况属实的应予以采纳。不得因行政相对人陈述申辩及要求听证而加重其法律责任。

第十八条 除适用简易程序外，行政处罚案件未经审理，不得提前告知行政相对人拟处罚的金额或幅度。未经地税机关负责人批准，不得撤销行政处罚案件。

第十九条 行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照裁量标准，在案件调查材料中对是否实施行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。

行政处罚案件的审理、审核、审批人员应当综合全案情况，对调查人员的处罚建议进行审查判断，在有关报告中签署意见，并说明依据和理由。对调查人员未按照规定说明裁量的理由及事实依据的，审理、审核、审批人员应当将案卷退回，或者要求有关人员补充说明。

第二十条 地税机关实施行政处罚，应当在税务行政处罚决定书中载明以下内容：当事人的姓名或者名称；当事人违反法律、法规或者规章的主要违法事实及证明违法事实的证据材料；行政处罚裁量的理由和事实依据；听取当事人陈述申辩意见情况；行政处罚的种类和法定依据；行政处罚的履行方式和期限；不服行政处罚决定，申请行政复议或者提出行政诉讼的途径和期限；作出行政处罚决定的日期并加盖税务机关印章。

第二十一条 重大税务行政处罚案件应当集体审议决定。有下列情形之一的是重大税务行政处罚案件：

（一）罚款数额较大的案件（具体数额标准由上一级地税机关确定）；

（二）争议较大的案件；

（三）在本辖区有重大影响的案件；

（四）其他重大疑难案件。

达到省政府规定的重大行政处罚标准的案件，应当按照省政府的规定进行备案。第二十二条 各级税务机关应当建立税务行政处罚案卷评查制度。对于案卷评查过程中发现的问题，应通知相关单位依法纠正或直接纠正。各地开展案卷评查工作的情况应定期向上一级税务机关报告。

第二十三条 上级地税机关应当通过行政复议、案卷评查、群众举报、来信来访、执法投诉等多种途径，及时掌握税务行政处罚实施情况，对问题突出的单位和事项开展专门督查。

第二十四条 各级地税机关应当建立健全税务行政处罚统计报告制度，按照省政府行政权力公开透明运行法制监督关于行政处罚报备案的要求进行报备。各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、省地方税务局直属分局应于次年1月底前向省局报送上税务行政处罚统计表及统计分析报告。

第二十五条 实施税务行政处罚，有下列情形之一的，依照有关规定追究直接责任人员的责任：

（一）税务行政处罚决定被人民法院终审确认违法的；

（二）税务行政处罚决定被复议机关确认违法的；

（三）税务行政处罚决定被上级机关确认违法或不当的；

（四）因税务行政处罚权行使不当引起行政相对人投诉，在社会上造成不良影响的；

（五）其他不当行使税务行政处罚权造成严重后果的。

第二十六条 县级以上地税机关的政策法规部门负责税务行政处罚的管理工作。

第二十七条 本办法未规定事项按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定处理。

第二十八条 本办法由江苏省地方税务局负责解释。第二十九条 本办法自2010年10月1日起施行。

第四篇：解析北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)》的通知

北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)》的通知

各区、县地方税务局、各分局：

为进一步规范纳税评估税务约谈工作，市局制定了《北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)》，现印发给你们，请依照执行。

附件：税务约谈通知书(略)

二0一0年八月三十一日

北京市地方税务局纳税评估税务约谈实施办法(试行)

第一条 为规范纳税评估税务约谈工作，根据《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕43号)和《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(京地税评〔2007〕 491 号)，制定本办法。

第二条 纳税评估税务约谈是指税务机关通过约请纳税人进行陈述说明或补充举证等方式，对评估分析中发现的纳税人的涉税疑点或问题进行核实，并采取进一步征管措施的工作方法。

第三条 各区县地方税务局、分局及税务所负责纳税评估工作的人员开展税务约谈工作适用本办法。

第四条 纳税评估税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要必须约谈企业其他相关人员的，应通过企业财务部门进行安排。

第五条 纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。

第六条 实施税务约谈前，负责纳税评估工作的人员应分析相关资料，发送《税务约谈通知书》，并使用《税务文书送达回证》。税务约谈人员一般不得少于两人。

第七条 税务约谈时，负责纳税评估工作的人员应根据涉税疑点，听取纳税人的陈述说明，并审核纳税人提供的相关账簿、凭证、合同等证明性资料，证明资料由纳税人签章确认。

第八条 经税务约谈，发现纳税人存在下列情形之一的，可实施纳税评估实地调查核实：

(一)纳税人的解释说明和提供的有关资料无法排除其涉税疑点或问题的;

(二)纳税人不积极配合税务约谈，拖延、推诿、不及时提供有关资料，使涉税疑点无法核实的;

(三)其他需要实施实地调查核实的。

第九条 税务约谈后，负责纳税评估工作的人员根据纳税评估核实情况制作《纳税评估报告》，经所在部门负责人批准后转入评估结果处理环节。

第十条 税务约谈相关资料按照市局纳税评估档案管理的相关规定进行归档管理。

第十一条 负责纳税评估工作的人员在实施税务约谈过程中徇私舞弊或滥用职权，或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，或瞒报核实真实结果，或致使纳税评估结果失真、给国家或纳税人造成损失的，不构成犯罪的，由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的，要依法追究刑事责任。

第十二条 本办法由北京市地方税务局负责解释。

第十三条 本办法自2010年10月1日起执行，原《北京市地方税务局税务约谈实施办法(试行)》(京地税评〔2005〕361号)同时废止。文章来源：中顾法律网(免费法律咨询，就上中顾法律网）

第五篇：北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局税务函告、约谈工作

【发布单位】北京市

【发布文号】京地税检[2003]543号 【发布日期】2003-09-30 【生效日期】2003-10-01 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

北京市地方税务局关于印发

《北京市地方税务局税务函告、约谈工作实施办法》的通知

(京地税检[2003]543号)

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为规范我市税务函告、约谈工作，与《北京市地方税务局纳税评估工作规程》进行有效衔接，结合当前实际工作中的具体问题，市局制定了《北京市地方税务局税务函告、约谈工作实施办法》。现印发给你们，请依照执行。在执行中发现问题，请即时报告市局。

二○○三年九月三十日

北京市地方税务局税务函告、约谈工作实施办法

第一条第一条 为加强税收征收管理，及时发现并纠正一般涉税违法行为，推进诚信纳税，尊重和保护纳税人的合法权益，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》及其《 实施细则》的有关规定，制定本办法。

第二条第二条 税务函告、约谈是指税务机关根据纳税评估提供的涉税问题和疑点，通过信函或约请纳税人、扣缴义务人到税务机关面谈的方式，要求纳税人、扣缴义务人解释说明相关问题和疑点，督促其自觉依法履行纳税义务、扣缴义务的工作方法。

第三条第三条 本市地方税务机关纳税评估专业税务所是税务函告、约谈的实施机构，对有关工作事项按照规定的程序和权限进行处理。

第四条第四条 本市各级地方税务机关税务检查部门是税务函告、约谈的管理部门，负责对税务函告、约谈工作进行组织、指导、协调和监督。

第五条第五条 纳税评估专业税务所应本着实用、有效的原则，根据《北京市地方税务局纳税评估工作规程》（以下简称《纳税评估工作规程》）的规定，结合纳税人、扣缴义务人的具体情况，确定税务函告、约谈对象。

第六条第六条 实施税务函告、约谈前，应认真分析《纳税评估意见书》的各项内容，确定具体函告问题，或拟定约谈提纲、明确约谈重点。

第七条第七条 实施税务函告时，可采取信函、传真、电子邮件等方式将《税务函告通知书》及《纳税情况报告表》发送给函告对象。

第八条第八条 实施税务约谈前，应向约谈对象发出《税务约谈通知书》，约请其财务负责人或单位负责人就有关涉税问题进行面谈。

第九条第九条 税务函告、约谈过程中，可根据需要使用《提供纳税资料通知书》，责成纳税人、扣缴义务人提供有关涉税资料。

第十条第十条 税务约谈由两名或两名以上税务人员在税务机关固定场所进行，并出示税务检查证。

第十一条第十一条 在税务约谈过程中，由约谈人员对约谈情况进行记录，并将记录内容交予被约谈人确认后签字。

第十二条第十二条 经税务函告或约谈，纳税人、扣缴义务人自查出涉税违法问题并主动消除涉税违法行为后果的，按照《纳税评估工作规程》的规定，经函告、约谈管理部门审核后，责成纳税人、扣缴义务人做补缴税款处理，由税务人员填写税收缴款书并加盖“约谈补税”戳记。

第十三条第十三条 根据税务函告或约谈结果，按照《纳税评估工作规程》的有关规定，进行分类处理。

第十四条第十四条 税务函告或约谈结束后，将函告或约谈的主要情况以及分类处理结果填制《纳税评估意见书》，并报送机构负责人及管理部门审批。

第十五条第十五条 税务函告、约谈资料随同纳税评估资料一同归档，按照《北京市地方税务局税务档案归集整理工作规则》和《北京市地方税务局税务档案归档工作规则》的有关规定进行管理。

第十六条第十六条 凡税务机关人员违反本规程，发生利用职务上的便利，滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人行为的，应按照《北京市地方税务局税收执法过错追究暂行办法》（京地税法〔2001〕48号）文件规定追究其责任。

第十七条第十七条 过去有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。原《北京市地方税务局税务检查约谈工作实施办法》（试行）同时废止。

第十八条第十八条 本办法自2003年10月1日起实施

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