《税法》期末复习重点2013年秋季班第5章+营业税法.doc 财务会计

第一篇：《税法》期末复习重点2013年秋季班第5章+营业税法.doc 财务会计

第5章 营业税法

1、某集团公司为一私营企业集团，2012年10发生如下经济业务：

（1）10月2日开出发票1张，取得境内运输收入80000元，取得价外费用2000元，收取装修费1000元；

（2）10月8日企业组团出境旅游，取得旅游费800000元，其中支付给境外服务公司的招待费40000美元，当月1日美元对人民币汇率为1：8.27。

（3）公司承包一栋住宅楼的建造工程，总承包额为100000000元。10月11日收到第一批工程款，金额为50000000元。

（4）公司于10月20日将一项专利使用权进行转让，取得收入200000元。

（5）公司于10月25日出售一栋办公楼，金额为30000000元；

要求：计算10月份应缴纳的营业税？

【答题要点】

（1）应纳营业税=(80000+2000+1000)×3%=2490（元）

（2）应纳营业税=(800000-40000×8.27)×5%=23460（元）

（3）应纳营业税=50000000×3%=1500000（元）

（4）应纳营业税=200000×5%=10000（元）

（5）应纳营业税=30000000×5%=1500000（元）

共交纳营业税2490+23460+1500000+10000+1500000=3035950元

2、某公司某月发生如下业务：

（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预售款2000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股价的60%出让，取得收入1000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息100万元。

（2）该公司广告业务部门当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视台广告发布费60万元。

（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收入10万元。

（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元；支付给其他单位的承运费150万元。

要求：计算该公司应缴纳的营业税？

【答题要点】

该公司开发部业务应纳营业税

=[3000×50%×（1+20%）]÷（1-3%）×3%+2400×5%+（3000+2000）×5%+100×5% =430.6701（万元）

该公司广告部业务应纳营业税=（500-60）×5%=22（万元）

该公司娱乐中心业务应纳营业税=（5+1+0.5+0.8）×20%+(5+10）×5%=2.21（万元）

该公司汽车队运输业务应纳营业税=200×3%+（300-150）×3%=10.5（万元）

当月共应缴纳营业税=430.6701+22+2.21+10.5=465.3801（万元）

第二篇：税法期末复习

1税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，代表了征税的深度。

2：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。

31年的个人。

4：是指在一个纳税内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

5：是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人。

6消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数

量，在特定环节征收的一种流转税。

7算并向购买方收收取的增值税税额。

8.是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

9.征税对象，又称课税对象，纳税客体，是指征税的直接对象或标的，即税法要规定对什么征税。

71）征税范围具有选择性2）征税环节具有单一性 3）征收方法具有多样性

4）税收调节具有特殊性

81）两者范围不同。增值税对货物普遍征收，消费税的征收对象仅限于

征收增值税的货物中的14类特定消费品。2）两者与价格的关系不同。增值税是价外税，消费税

是价内税。3）两者的纳税环节不同。增值税是在货物所有的流转环节道道征收，消费税除卷烟外

只在单一环节征收，即在指定环节一次性征收，其他环节不再征收。4）两种税的计税方法不同。

增值税是区别两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分的。

9：是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则

相比，税收公平原则渗入了更多的社会要求。

主要表现：1）从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳，负担能力小的应少纳税，没有负担

能力的不纳税。2）从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差

收益者应多纳税，反之少纳税。3）从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。

10：1）纳税人自身的组织况发生变化；2）纳税人的经营或财产情况发生变

化；3）税务机关组织机构或管理方式的变化；4）税法的修订或调整；5）因不可抗拒力造成破坏。

11）法律优位原则；2）法律不溯及既往原则；3）新法优于旧法原则；4）

特别法优于普通法原则；5）实体从旧、程序从新原则；6）程序优于实体原则。

低税率：税率为13%：

1）粮食、食用植物油、鲜奶； 2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居

民用煤炭制品、自来水； 3）图书、报纸、杂志4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部

件）、农膜； 5）盐（指食用盐）；

国务院规定的其他货物，如农业产品（指各种动、植物初级产品）、音像制品、电子出版物、二甲

醚等。

13小规模纳税人增值税的税率为3%。

141）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产

或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下，含50万

元的。2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下，含80万元的。

增值税应纳税额计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=（不含税）销售额×税率（税率为17%或13%）

（不含税）销售额=含税销售额÷（1+税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计价格×消费税税率

1：

组价公式1：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式里的成本利润率在不给定的情况下一般使用10%。

公式1适用于只需要缴纳增值税的货物。

组价公式2：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

公式2适用于还属于应征消费税的货物。

18小规模纳税人：应纳税额：不得抵扣进项税额，应纳税额=（不含税）销售额×征收率（3%）

含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

：①销售货物的，为月销售额5000-20000元；

②销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

③按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

20：1）农业生产者销售的自产农产品；2）避孕药品和用具；

3）古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）； 4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪

器、设备 5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6）由残疾人的组织直接进口供残

疾人专用的物品； 7）销售自己使用过的物品。

购进农产品的计算扣税：13%扣除率

运输费用的计算扣税：7%扣除率

211）烟 烟丝30%；2）酒及酒精 定额税率每斤0.50元 比例税率20%；3）贵

重首饰及珠宝玉石；4）鞭炮、焰火；5）成品油；6）小汽车；7）摩托车8）高尔夫球及球具；9）

高档手表；10）游艇；11）木制一次性筷子；12）实木地板；13）化妆品舞台、戏剧、影视演

员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围，高档护肤类化妆品征收范围另行

制定； 14）汽车轮胎 不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

22烟丝的税率：30%白酒的定额税率：每斤0.5元；白酒的比例税率：20%

没有同类消费品销售价格，按组成计税价格计算纳税：

组成计税价格=（材料成品+加工费）÷（1—消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

24进口应税消费品应纳税额的计算：

实行从价定率计征应纳税额。

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

251）独生子女补贴；2）托儿所补助费；3）差旅费津贴、误餐补助；

4）个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老

保险费、基本医疗保险费和失业保险费； 5）单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均

工资12%的幅度 内缴纳的住房公积金。

26在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；、在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人；

财政部确定的其他人员。

应纳税所得额=月工资、薪金收入—3500元或4800元

应纳税额=（每月收入额—3500或4800元）×适用税率—速算扣除数

1）应纳税所得额：

每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800

每次收入在4000以上的：应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）

2）应纳税额：

单次应纳税所得额≤2万元：应纳税额=应纳税所得额×20%

2万元＜单次应纳税所得额≤5万元：应纳税额=应纳税所得额×30%-2000

单次应纳税所得额＞5万元：应纳税额=应纳税所得额×40%-7000

1.应纳税所得额：

①每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-800

②每次收入＞4000元：应纳税所得额=每次收入×（1-20%）

2.应纳税额=每次应纳税所得额×14%

3.①同一作品连载：合计为一次；

②出版时预付稿酬或分次支付：合计为一次；

③出版后加印而追加稿酬：合计为一次；

④连载后出版、出版后连载：为两次；

⑤同一作品再版：视作另一次稿酬；

1.应纳税所得额=每次转让收入-财产原值-合理税费

2.应纳税额=应纳税所得额×20%

如：高某转让私有住房一套，取得转让收入320000元，该房原价220000元，转让时支付有关税

费20000元，求高某转让私有住房应缴纳个人所得税？

应纳税所得额=320000-220000-20000=80000元

应纳税额=80000×20%=16000元

1)应纳税所得额：无费用扣除每次收入=应纳税所得额

2)应纳税额=每次收入额×20%

如：吴某中了福利彩票500万元，把其中的10万元捐赠给了希望小学，求吴某应缴纳的个人所

得税及他实际可得中奖金额？

① 吴某的捐赠额小于捐赠扣除比例30%，所以可以全部从应纳税所得额中扣除

② 应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=500-10=490万元

③ 应纳个人所得税=490×20%=98万元

④ 中奖金额=500-10-98=392万元

捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30%

应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数

允许扣除的捐赠额=实际捐赠额和扣除限额中较小的数值

33个人的公益性捐赠可以在税前扣除：

①个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育或其他社会公益事业，或者遭受严重

灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税

所得额中扣除；﹡

②个人通过非营利的社会团体、国家机关向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠，准予在税前全额扣除。

③对个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川大地震受灾地区的的捐赠，允

许在税前全额扣除。

如：某歌星出场费60000元，她将20000元捐赠给希望小学，求某歌星应纳的个人所得税？

未扣除捐赠的应纳税所得额=60000×（1-20%）=48000元

捐赠扣除限额=48000×30%=14400应缴纳的个人所得税=（48000-14400）×30%-2000=8080元34①本月工资≥3500元：

确定适用税率：年奖÷12——用商数确定税率和速算扣除数

应纳税额=年奖全额×适用税率－速算扣除数

②本月工资＜3500元：

确定适用税率:(年奖－“差额”)÷12——用商数确定税率和速算扣除数

应纳税额=（年奖全额－“差额”)×适用税率－速算扣除数

当月工资、薪金与费用扣除额的 差额

1).国债和国家发行的金融债券利息； 2.)保险赔款； 3).军人的转业费、复员费； 4).按照国家

统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 5).企业

和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征

收个人所得税； 6).对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储

蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

：1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；

2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3）从中国境外取得所得的；

4）.取得应税所得，没有扣缴义务人的；5）.国务院规定的其他情形。分类所得税制。

38我国对纳税人应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。

391）零售环节，征收消费税的只有金银首饰，钻石及钻石饰品2）批

发环节：卷烟在生产、销售环节缴纳消费税后在批发环节再加征一道消费税。3）自产自用的用于

本企业连续生产的不纳税

40法国的莫里斯.洛雷增值税的创始人，增值税之父，增值税对政府的贡献率平均为25%。

41一的，所以混合销售行为原则上依据纳税人的主业判断只收一种税，主业是缴纳增值税的属于增

值税的混合销售行为，只征增值税；主业是缴纳营业税的则属于营业税的混合销售行为，只征营

业税。

第三篇：税法期末重点总结

名词解释：

1、税法：税法是法学概念，强调义务法。是税收制度的法律体现形式，它是国家指定的用于调整税收纳税关系的法律规范的总和。

2、税收：税收是经济学概念，强调经济影响。是国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间的一种特殊的分配关系。

3、国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国与国之间的税收分配关系。

4、流转税：以商品或劳务的流转额（销售额或营业额）为征税对象的税种的统称，它是一种间接税。

5、所得税：以所得额为课税对象的税种的统称，它是一种直接税。

6、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

7、非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

8、居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。

9、非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。

10、税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或销售者的一种经济现象。

简答/填空：

1、税收的三性：强制性、固定性、无偿性。

2、税法的原则：一般原则、适用原则。

3、税法的要素：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税。

4、增值税的纳税依据：销售额。

5、增值税纳税人分类：一般纳税人和小规模纳税人。

6、进项税额：纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担对的增值税额，也即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税额。

7、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。

8、增值税基本税率：25%，小规模纳税人3%

9、消费税的概念：对部分消费品或者消费行为（货物和劳务）就其流转额征收的一种流转税。

作用：组织财政收入、抑制高消费、调节收入分配、环境保护 征收范围：

高档品：金银首饰、珠宝玉石、高档手表、高档时装、高档箱包、高档别墅、高档化妆品、豪车、豪华游艇。

过度消费对人体有害：烟（卷烟、烟叶、烟丝、雪茄烟）、酒（白酒、酒精、黄酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生资源：成品油。

非生活必需品：化妆品、高档护肤品。

跟环保有关：小汽车、摩托车、游艇、实木地板、木制一次性筷子。

10、个人所得税概念：对自然人的劳务或非劳务所得课税。我国个人所得税特点：①采用分类征收制 ②定额和定率扣除并用 ③累进税率和比例税率并用 ④自行申报和代扣代缴两种方式。

征收范围：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定的其他所得。

类型：分类型、混合型、综合型。

11、企业所得税计税依据：企业应纳税所得额。

税率：25%，优惠税率：20%。

12、土地增值税税率形式：超率累进。

13、财产税税种：房产税、车船税、契税、遗产税、赠与税、土地使用税。

14、从量税包括：资源税、车船税、耕地占用税。从价资源税：石油、天然气。

16、营改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日电信业。

辨析题：

1、营改增：营改增是否意味着所有行业的税率都下降？

2、关于个人所得税改革

论述题：税法和会计的关系、国家与税收的关系、国际税收和国际会计的关系。

第四篇：《税法》期末复习重点2013年秋季班第9章+资源类税法.doc

第9章 资源类税法

1、某油田2009年1月生产原油200万吨，其中加热、修井用5万吨，将当月全部销售，取得收入9 000万元；开采天然气1 800万立方米，当月销售1 500万立方米，待售300万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为8元/吨和15元/千立方米。要求：计算该油田本月应纳资源税额？

【答题要点】

该油田本月应纳资源税＝(200－5)×8＋(1 500× 150)÷10 000＝1 582.5(万元)

2、2012年8月，某房地产开发公司转让写字楼一栋，共取得转让收入8 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金444万元(其中包括印花税4万元)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用800万元；投入的房地产开发成本为2200万元；房地产开发费用中的利息支出为210万元（能够提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。要求：请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额？

【答题要点】

(1)确定转让房地产的收入，转让为8000万元。

(2)确定转让房地产的扣除项目金额：

① 取得土地使用权所支付的金额为800万元

② 房地产开发成本为2200万元

③ 房地产的开发费用为(210－10)＋(800＋2200)×5％＝200＋150＝350(万元)④ 与转让房地产有关的税金为444－4＝440(万元)

⑤ 从事房地产开发的加计扣除金额为(800+2200)×20％＝600(万元)

转让房地产的扣除项目金额为800＋2200＋350＋440＋600＝4390(万元)

(3)转让房地产的增值额为8000－4390＝3610(万元)

(4)增值额与扣除项目金额的比率为3610÷4390＝82.23％

(5)应纳的土地增值税税额为3610×40％－4390×5％＝1444－219.5＝1224.5(万元)

第五篇：《税法》期末复习重点2013年秋季班第4章+消费税法.doc

第4章 消费税法

1、某外商投资企业于2012年8月进口一批化妆品用于国内销售。化妆品的关税完税价格50万元，已纳关税20万元。当月在国内销售进口化妆品，取得销售收入80万元。企业月初库存进口化妆品30万元，月末库存化妆品45万元。

要求：（1）化妆品消费税率为30%，计 算企业当月应该缴纳的消费税？

（2）假设企业月初进项税额为零，计算当月应缴纳的增值税？

【答题要点】

（1）企业进口化妆品需要缴纳消费税，国内销售不再缴纳消费税

当月进口环节应纳消费税＝（50＋20）/（1－30%）×30%＝30（万元）

（2）企业进口化妆品需要缴纳增值税，国内销售仍需缴纳增值税，但可以抵扣进口所纳增值税

当月进口应纳增值税＝（50＋20）/（1－30%）×17%＝17（万元）

或者：当月进口应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17（万元）

国内销售应纳增值税＝80×17%－17＝-3.4（万元）

2、水井酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。消费税税率为20％，每斤0.5元。粮食白酒的成本利润率为10％。要求：请计算应缴纳的增值税和消费税？

【答题要点】

(1)应纳消费税：

从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000(元)

从价征收的消费税组成计税价格＝[12×2000×(1＋10％)＋1000]÷(1－20％)＝34 250(元)从价征收的消费税＝34250×20％＝6 850(元)

应纳消费税＝1000＋6850＝7 850(元)

(2)应纳增值税＝[12×2000×(1＋10％)＋7850] ×17％＝34250×17％＝5 822.5(元)