房地产业税收管理面临的问题与思考

第一篇：房地产业税收管理面临的问题与思考

摘 要近几年来，由于国家实行积极的财政政策，拉动投资需求，启动房地产市场，我国房地产开发和房地产市场发展迅猛。但透视房地产业税收本质，繁荣背后仍有隐忧，其存在的偷逃税活动，扰乱了税收秩序，影响了公平竞争。重点对房地产税收面临的问题作一点有益的探讨。

关键词 房地产市场 税收秩序 公平竞争房地产业税收征管面临的问题

1.1 倒挂往来不入“收入账”，随意调剂收入

这是房地产企业最常用的偷逃税手法。主要表现为：一是将预收购房款或当期售房款长期挂在往来账上，作为调节利润多少的工具，不及时结转收入，不及时申报纳税；二是收到银行按揭款时，长期挂在“预收账款”等往来账上，不入“销售收入” 账，推迟纳税；三是对外投资分回的收益，账务处理上挂在“其他应付款”等往来账上，不入“投资收益”账，逃缴企业所得税。

1.2 税前扣除项目不真实，虚列或高估成本

主要表现为：一是利用发票监管的漏洞，抬高建筑成本，减少应税所得；二是不按项目设立成本明细，将完工与未完工的项目成本混在一起，造成完工项目成本虚增，导致企业账面亏损或隐瞒巨额利润；三是在进行道路铺设、小区绿化等配套设施建设时，设法高估配套工程成本及其相关费用；四是人为地将开发项目中的自用部分成本缩水，扩大用于销售部分的成本，以减少销售部分的营业利润，逃避相关税收；五是多列利息支出和预提费用，隐瞒实际利润额。

1.3 以房抵债、抵费用或弄虚作假不计销售收入，偷逃相关税收

主要表现为：一是以商品房抵顶银行借款本息；抵顶应分配给投资方的利润；抵顶应支付的建筑安装工程款；抵顶获取土地使用权的价款等相关债务，直接计入往来科目。二是以商品房抵顶应支付的广告费用、电力费用等支出，不计销售收入。三是不按规定开具发票或开具假发票，少计收入或减少应税所得额。

1.4 以代收账款或其他名义为由不按规定申报纳税，偷逃税款

主要表现为：一是代政府有关部门及其他企业收取的费用，如煤气管网费、市政建设费、邮电通讯配套费、房屋交易费、水电增容费、有线电视初装费、电话电缆安装费、绿化费等。企业往往以代收款项全部付给了委托单位为由，在财务处理上不计收入或直接冲减开发成本，导致营业额减少，偷逃相关税收；二是利用关联关系，非法转移利润；三是自建房屋销售或出租，取得收入不入收入账；四是以工程尚未决算，收入、成本无法准确反映为由，不申报纳税；五是伪造审批手续，假借“委托开发”、“合作建房”和“外商投资企业”等名义，骗取税收优惠等，也都是房地产业偷逃税常用的主要手法。房地产业税收征管现状透视

2.1 从房地产业税收收入来看

虽然房地产业实现的各项税收不管是分税种，还是收入总量以及收入结构都有较大幅度的增长，这都是由房地产市场的不断发展和税收管理得到强化，成为房地产业税收增长的强大动力得来的，但进一步深层次地分析必将面临一些突出问题：一是涉税信息失真，计税依据可信度小，导致房地产税收大量流失；二是纳税人申报意识和申报质量不高。销售收入不实、成本虚列、费用列支不合理，隐瞒、虚报成交价的现象突出；三是房地产市场不规范，投资结构单一，后劲不足；四是税制改革不彻底，制约了房地产业税收可持续增长的规模。

2.2 从房地产业纳税人来看

企业为了实现利润最大化必然铤而走险。利益是柄双刃剑，具有腐蚀性，过度地追求往往产生非理性的偷逃税行为。如果偷逃税不被发现，必然大赚一笔，即使被发现了、查处了，也只是补足税款，缴纳少量的罚款和滞纳金而已。收益与成本的巨大反差，助长了部分房地产

企业偷逃税的主观故意，并且房地产业所特有的周期长、投入大、环节多的特点又给偷逃税留下了可以操作的空间。一些房地产企业为追求利益的最大化，不惜以违法犯罪为代价，在申报纳税、拖欠税款、延迟纳税、偷逃税上大做文章。

2.3 从政府及相关部门行为来看

政府及部门处于转型时期，为了谋求“地方和部门利益”而损害公共利益的现象仍然存在，一是为了加快城市基础设施建设，减轻财政支出压力，当地政府在招标的房地产开发项目中附加一些配套开发建设项目，并在税费上做出允诺或让步。一方面任意减免地方性收费项目或降低收费标准，另一方面要求税务部门提供税收“优惠”，支持地方房地产业的发展；二是由于房地产业在地方经济中占有重要地位，企业与政府之间“关系密切”。在纳税上企业总想寻求政府“庇护”，而地方政府的个别领导也认为企业与税务部门都是自己的两个“钱口袋”，企业发展与税收增长是一个问题的两个方面，这种想法影响了税务部门的公正执法；三是在土地管理上呈现两个相反趋势，一方面为了招商引资，各类开发区纷纷以低价甚至免费出让土地，另一方面，为获取资金，政府设法高价出售经营性用地。有人认为房地产是城市的小金库一点也不为过，地方政府受利益驱动，大肆开通相关收费，据有关资料统计，一般情况下仅土地出让金就占地方财政收入的20%以上。相反的趋势形成相同的结果，即牺牲国家利益，政府从中得到更多的收益，地方政府在看重并依靠房地产业发展的同时，在一定程度上，对房地产企业的偷逃税行为淡然视之，造成房地产业税收大量流失。

2.4 从地税部门自身来看

开发一个房地产项目，需要经过多个行政部门的审批、许可与监督，这些部门都一定程度上掌握了房地产开发信息。一是由于税务部门与这些行政部门没有建立有效的信息交换和沟通制度，在房地产开发过程中难以有效地参与管理和监控，给房地产企业提供了偷逃税的机会。二是房地产开发是一个复杂的系统工程，税务部门限于人力、物力，建筑安装购进的各种材料来源、数量和价格难以查实；房地产企业开发项目的数量、价格和销售进度难以摸清；银行对个人购房按揭贷款的支付时间和数额难以掌握的现象十分突出，增加了遏制房地产业偷逃税行为的难度。三是受各种因素的干扰，税务部门对房地产企业偷逃税违法行为打击力度不够，往往以补代罚，以罚代刑，没有形成强大的威慑力量，助长了偷逃税现象的产生和蔓延。强化房地产业税收征管的对策

3.1 加强部门配合，实现税收管理的社会化

密切与计委、建委、土地、规划、房产、银行等相关部门的联系配合，积极争取地方政府及有关部门的支持，多方采集房地产企业涉税资料。从计委、建委收集经济适用房、旧房改造等新开工项目、续建项目投资计划、项目开发许可等情况；从规划局收集建设工程规划许可、规划调整等情况；从房管局收集项目开发建设投资进度、商品房预售方案、预售许可证发放、房地产产权出租、转让、变更等情况；从房改办、房地产交易（招标）中心等部门收集各种形式的联建、集资、合作开发的房地产项目资料，搭建信息交流整合平台，形成齐抓共管、部门联动的协税护税网络和社会监控网络。

3.2 强化管理措施，实现税收征管规范化

具体规范包括：①规范加强“可售商品房面积”的审核，通过落实已竣工验收的开发项目实际“可售商品房面积”的真实情况，掌握能够给企业带来效益的商品房数量；②规范和加强主营业务收入的审核，核实审核对象的收入情况、销售单价、结算方式；③规范和加强主营业务成本的审核，审核主要成本项目的真实情况，落实已结转经营成本的正确性；④规范加强成本和收入的配比性审核，验证成本和收入的配比程度，核实成本或收入的真实性；⑤规范和加强期间费用的审核，确认期间费用的真实性和合法性；⑥规范和加强投资收益的审核，确认投资属股权投资还是债权投资；收益属于投资收益还是转让收益；转让收益的计算是否正确等，通过审核，根据税法规定做出补税处理，构成偷税的，移交有关部门处理。

3.3 加大稽查力度，实现税收治理法制化

一般情况下可采用如下方法：①销售成本率及利润率配比法。以已售房合同定价收入的成本率或利润率为依据，配比当期销售成本或利润，即当期实际销售成本＝（已售房总成本÷已售房合同定价收入）×100%×当期实际销售收入；②当期销售收入比重配比法。以当期实际销售收入占已售房合同定价收入的比重为依据，配比当期销售成本，即当期实际销售成本＝（当期实际销售收入÷已售房合同定价收入）×100%×已售房总成本；③单位成本配比法。以可售房单位成本为依据，得出已售房总成本占已售房合同定价收入的比重，配比当期销售成本。即当期实际销售成本＝［（可售房总成本÷可售房完工面积）×已售房合同总面积÷已售房合同定价收入］×100%×当期实际销售收入。④分项目单位数量配比法。以已售房总面积占可售房完工面积的比重为依据，得出已售房总成本，再按当期实际销售收入占已售房合同定价收入的比重，配比当期销售成本，即当期实际销售成本＝［（已售房总面积÷可售房完工面积）×100%×可售房总成本］×（当期实际销售收入÷已售房合同定价收入）×100%。（注：前两种方法适用于商品房全部完工并全部订立销售合同,款未全部收回时的计算。后两种方法适用于商品房全部完工而部份未销售；已售商品房全部订立销售合同，但款未全部收回时的计算）。二是要对稽查案件的检查质量实行跟踪抽查。严格落实执法目标责任制，将所有的偷税案件办成“铁案”。三是要严格依照《税收征管法》的规定，对税款拖欠不缴的房地产企业，依法采取强制措施，确保税款及时足额入库。如房地产企业采取预售方式销售产品的，其当期取得的预售收入先按规定的利润率（预计收入的利润率不低于15%）计算出营业利润额，再并入当期应税所得额，统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时进行结算调整。按此规定，房地产企业想延迟纳税，利用申报亏损躲避税收这条路已经行不通了，这就给税务稽查提供了法律保障。四是要对大案、要案严格按法律程序移送司法机关，依法追究其法律责任。五是要完善投诉举报网络，鼓励广大群众举报偷逃税者，形成综合治理局面。

3.4 建立监控体系，实现税收管理信息化

充分利用信息、网络等先进手段，提高税务管理的效能和水平，已成为摆在税务部门面前的一项刻不容缓的重点工作。加强房地产税收管理，同样需要以信息化为导向和支撑，要把房地产业税收管理的信息化建设，放到中国税收信息化建设的大背景下考虑，坚持“内引外联”的基本方向，既要加快网络建设和软件开发、用信息手段整合资源、再造流程、简化环节，提高管理和稽查工作的现代化、智能化、高效化、程序化水平，又要加快与计划、土地、城建、房管、工商等部门以及房地产开发企业的联网步伐。要做到网络互联、信息共享，保证税务部门能够及时收集到房地产企业的各类信息，只有税网严密，偷逃税者才无可乘之机。

第二篇：税收执法环境面临的问题与思考

税收执法环境面临的问题与思考

内容提要：税收是国家宏观调控的重要手段，是建设和谐社会的基础保障。和谐社会不但要求税务部门创造充实的财源，而且要营造公正和谐的执法环境，促进税收经济实现协调发展。本文重点针对当前税收执法面临的内外问题，提出建设信用体系、推进依法治税、优化公共服务三大措施，规范税收执法行为，完善税收执法环境，从而建立诚信执法、诚信纳税、诚信协税的和谐机制。

关键词：执法环境 诚信执法 公共服务

党的十六大提出建设和谐社会，要求税务部门正确贯彻执行国家的税收政策，营造公平、公开、公正的竞争环境，推动社会主义市场经济迈向规范、信用、法治的健康轨道。从当前税收执法现状来看，仍然存在着损害税法威严、擅自变通税收政策、明显违反法律法规等行为，既影响到依法治税的深化实施，不仅影响到依法治税的深入实施,而且直接造成了国家税收的大量流失，税收执法环境面临着种种问题和挑战。因此，当前完善税收执法环境已势在必行，构建和谐的税收环境已迫在眉睫，研究和解决税收执法环境问题具有重要的现实意义。笔者结合工作实际，就税收执法环境问题试作简要论述，供参考。

一、完善税收执法环境的重要意义

（一）完善税收执法环境是建设和谐社会的客观要求。民主法治是和谐社会的基础。一方面，和谐社会需要足够的经济财力，而国家财政收入主要来自税收，只有严格税务执法，坚持做到依法征收，才能提供资金保障，从而实现共建和谐社会的宏伟目标；另一方面，税法是国家的重要法律，与全体公民的社会活动有着密切联系，税法执行正确与否，将直接关系到公民的合法权益是否得到维护，国家的利益是否受到侵害。税收执法环境混乱，税务执法有失公正，那么，国家税收政策就不能完整及时地得到贯彻落实，构建和谐社会也就无从谈起。因此，要通过规范税收执法，完善执法体系，积极营造一个民主执法、公平执法、文明执法的经济发展环境。

（二）完善税收执法环境是推进依法治税的重要途径。依法治税是实施依法治国方略的重要组成部分，是实践“三个代表”重要思想的具体体现，是税收事业发展的必由之路，依法治税的成败取决于税收执法环境的优劣，取决于税务执法队伍的素质。没有高素质的执法队伍，没有公正的税收执法，没有良好的内外法治环境，依法治税就不可能取得实实在在的效果，税收工作也就难以取得更大的成绩。同时还要提倡信用为本的税收环境，不仅要求纳税人诚信纳税，而且要求税务部门诚信执法，形成法治与德治相结合的双重约束机制，建立良好的市场信用体系，推进依法治税向纵深化、人性化的目标迈进。

（三）完善税收执法环境是适应市场经济的前提保障。市场经济是法治经济，又是竞争经济，特别是我国加入世贸组织后，市场竞争更加激烈。各种经济活动必须遵循市场经济的发展规律，严格执行各类法律法规，自觉履行法定的纳税义务，否则将造成市场无序和失控，企业将会陷于市场混乱。完善税务执法的目的就是要整顿税收秩序，规范征纳行为，净化税收环境，为企业的发展创造公正、平等的竞争环境，营造文明的执法环境，促使企业更好地适应瞬息万变的市场经济形势发展，更好地应对国际市场的生存处境。

二、税收执法环境面临的问题

由于税收作为国家宏观调控的经济杠杆，涉及方方面面的经济利益，显然当前税收执法工作常常会遇到各类形态的阻力和困惑，税务部门往往处于进退两难，陷于十分尴尬的境地，集中表现为税收执法环境不优。

（一）税务部门执法亟待规范。当前，税收执法环境的不优，首先源于税务部门执法行为不规范。一是税收执法监督乏力。目前，税收执法监督的重点侧重于内部监督，而忽略了外部监督作用的发挥，致使在少数税务干部中故意违反税法，擅自减免税款，搞权钱交易，甚至与不法纳税人串通一气，虚开发票，侵吞税款的严重问题.二是执法队伍素质偏低。一方面，由于受学历、知识结构、理解能力等因素的影响，一些税务干部的执法素质严重滞后，没有熟练掌握各类税收法规或只是一知半解，导致执法过程中时常违反法定程序执法，涉税案件处理出现偏差，执法有失公正；一方面，还有一些税务干部的职业道德水平有待提高，在税收执法中存在着收人情税、关系税的问题，有的在查处纳税人偷逃税案件中关系好就少收少罚，关系差就多收多罚，缺乏执法的严肃性，成为执法有失公正的又一方面问题，等等这些严重的影响着税收执法质量，影响着国税干部的社会形象。三是责任过错追究不严。尽管国家税务总局已经制订下发了《税收执法责任制考核评议办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》等“两个办法一个范本”，其它各级国税部门也相应制订并推行了税收执法过错责任追究办法，但总体情况不尽人意。由于缺乏有效的组织机构和考核机制，考核中存在害怕得罪人的“面情”观点，往往大事化小，小事化无，过错追究存在表面化和软弱化的问题。

（二）政府依法行政期待完善。政府及其有关部门行政行为不规范，也是税收执法环境不优的重要原因。一是行政干预依然存在。个别地方政府只考虑经济发展，不顾虑国家政策，强行出台优惠政策，或者直接进行税收干预。特别是在招商引资过程中，政府往往出面要求税务部门给予相应的减税、免税或免予稽查等优惠。税务部门一方面要执行税收政策，另一方面要支持政府进行招商引资，往往左右为难。二是部门配合不积极。新征管法明确规定了工商、金融等部门应当支持配合税务执法，建立信息资源共享制度。但在实际工作中不支持、不配合的问题相当突出。对事关本部门利益的涉税问题，能推则推，能拖则拖，有时干脆借口拒绝。有的银行、信用社等金融部门为赢得储户信任，或者招揽储蓄客户，拒绝税务机关依法冻结并扣缴涉税当事人的款项。国税部门与工商、地税部门信息共享更是有名无实，没有依照税收征管法的规定沟通信息，导致实际工作中信息失真、信息不完整问题普遍存在。不少纳税人只办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的注销营业执照而没有及时注销税务登记证，影响税收执法的透明度。三是税收执法保障力度较差。主要表现在税务稽查中缺乏涉税证据搜查权、嫌疑证据查封权等法律依据，一旦发现纳税人存在涉税违法犯罪行为，比如明知纳税人转移财产，税务部门却因没有相应的权力而无能为力，只有借助公安、司法部门的力量实施税收保全措施和税收强制执行措施。否则，税务执法就不符合程序。税务部门也因此常常失去获取证据的最佳时机，难以对偷税抗税给予最及时有效的打击，滋长了不法纳税人违法犯罪的嚣张心理。

（三）公民法律意识有待提高。一是税法意识淡薄。多数个体纳税户税法知识欠缺，认识仅停留在“依法纳税是公民应尽义务”的浅显层次，至于缴纳的税款到哪去，缴纳的依据是什么，则漠然置之，或者根本不去了解；有的纳税人搞两套账、账外账、不建账、建假账，故意隐瞒实际经营额，从而达到偷税、逃税、骗税的违法目的。二是信用环境缺乏。国家提倡明礼诚信，需要全体公民参与，哪个部门失信，哪个公民失信，社会信用就是不完整的。显而易见，税收执法信用尚需完善，纳税人信用不容乐观，社会信用环境有待优化。三是思想认识片面。有人认为税收执法不可能公正，总会存在收人情税、关系税现象，总会有偷税行为，也有人认为税收只会增加经济负担，不会带来经济利益，没有认识到依法治税是长期的，没有认清税收的本质含义。思想认识的片面性，反映在现实中必然难以做到依法诚信纳税。

三、完善税收执法环境的几点思考

从广义来看，税收执法环境的概念较为抽象，它不仅要求税务部门严格执法，而且需要广大纳税人自觉守法，还需要社会各届诚信协税，共同建立一个公平、文明、高效的税收执法环境。

（一）注重信用体系，强化诚信执法的意识。一是广泛进行信用意识教育。结合《公民道德实施纲要》，对公民进行道德教育，普及基本道德知识和道德规范，帮助人们加强自身道德修养，使其真正树立起诚实守信的道德观念，引导广大纳税人充分认识到，竞争日趋激烈的市场经济，实质就是一种信用经济，促使公民看得更远，从而认识到只有合法经营，诚实守信，企业才能立足市场，才能有更快发展。

二是严厉打击涉税犯罪。坚持开展税收专项检查，定期通过电视等各种媒体对不守诚信、不合乎道德规范的单位和个人进行曝光，并联合有关部门对造假、欺诈、偷税等失信行为进行严厉打击，使其合法经营，诚信纳税，形成一种纳税光荣、偷税可耻的舆论氛围。三是推行纳税信用等级。设立评选诚信纳税人制度，每两年举行一次，大力倡导诚信纳税，将纳税人的纳税情况按信用程度划分等级，对信用较好的纳税人进行实质性的奖励，从税收政策上予以倾斜，亦可实行免检、免税的优惠政策；对信用程度较差的，进行严格管理，使不诚信的纳税人生产经营成本和非正常支出高于诚信纳税的成本，体现出诚信纳税的优越感。

（二）着力制度落实，完善依法纳税的环境。一是落实税收执法公示。实行办税“八公开”，对纳税人普遍关注的，关系到纳税人切身利益的税收政策，应当及时予以公布，加大税收公示的透明度，公开纳税人的核定税额、定税的程序，实行民主评税议税制度，减少人为因素造成的税负不公现象，同时，落实涉税案件举报制度，对偷税、抗税等行为进行举报，对执法不公、滥用职权等违法行为进行举报，及时将执法情况进行通报，真正为纳税人创造一个公平竞争、诚信纳税的环境。

二是落实税收执法责任追究。要切实对照总局制订的两个办法和一个范本，积极构建有效的组织机构和考评机制，明确执法岗位职责，对税收执法进行严密监控，将执法责任落实到领导、落实到岗位、落实到个人，重点抓好“征、管、查”三分离，出现问题，一查到底，严格追究过错责任人的行政责任和法律责任。三是建立税务执法资格认证体系。主管部门要注重执法岗位人员管理，经常组织执法资格培训，确定执法能级资格，严把执法素质关，促使执法考试与考核结合，能力与能级相宜，执行与监督同步，从而激发执法队伍活力，提高执法队伍的整体素质，对不具备执法资格的或不能胜任执法岗位的，要坚决调离执法岗位，切实解决执法队伍素质问题。

（三）优化公共服务，发挥政府职能的作用。一是广泛开展税法宣传。要注重日常宣传与集中宣传相结合，拓宽税法宣传渠道，突出税法宣传实效，宣传内容直观易懂，做到面向社会，面向纳税人，面向不同阶层公民，使税法家喻户晓；要有组织的、有计划的、有目的地举办税收法制培训班，促使各级党政领导正确理解税务执法，促使广大税务干部和纳税人自觉学法，进一步增强公民的纳税意识；要开设类似“大家说税法”、“税收你我他”等电视栏目，定期播出税收节目，或宣传政策，或直播税收信息，或剖析税案，或插播税收公益广告。二是提高政务公开透明度。要建立公民监督和查询公共开支制度，有重点的公开税收用在什么地方，纳税人享受了什么，将各项支出预算置于社会的监督之下，突出“税收取之于民，用之于民”的治税方针，让纳税人进一步认识税收的重要性，激发纳税人依法诚信纳税的自豪感和荣誉感。三是完善税收保障机制。地方政府要经常听取税收工作汇报，帮助解决税收执法遇到的困难，对干扰税收执法，变通税收政策等违法行为，一定要严格依法查处，既要追究行政责任，又要追究法律责任。政府要与工商、金融、邮政等部门联系，建立税收信用与相关部门信用共享的运行机制，开通“诚信纳税通道”，并提供贷款优先等系列便利服务，让不讲诚信的纳税人寸步难行，进而在全社会建立起诚信纳税环境体系。要深入调查研究，适时设立税务警察机构，赋予税务机关目前尚未给予的搜查权、查封权等税务稽查手段，尽可能减少国家税收流失。

第三篇：当前企业思想政治工作面临的问题与思考

当前企业思想政治工作面临的问题与思考发布者：admin发布日期：2010-08-20来源：广西政研会【大】【中】【小】

玉林市总工会

胡锦涛总书记在党的十七大报告中指出：“加强和改进思想政治工作，注重人文关怀和心理疏导，用正确的方式处理人际关系。”最近又提出了“切实改进创新思想政治工作”的科学命题，并要求我们“从时代高度审视思想政治建设，以创新精神推动思想政治建设”。企业工会思想政治工作,是思想政治工作的重要组成部分。

一、当前企业职工思想政治工作面临的普遍性问题

一是针对性不强。过去我们在做思想政治工作时，忽视了彼此之间存在的社会背景、家庭环境、觉悟程度、个人经历、文化和性格的差别，往往简单采取“一刀切”的教育内容、“一锅煮”的教育方式，不注重思想政治工作成果，认为工作做了，会也开了，对重点人也找过谈话谈心了，就感到工作做到家了，把思想政治工作简单化，缺乏针对性，致使思想政治工作很难达到预期的目的和效果。

二是方法陈旧。随着社会经济的飞速发展，员工的工作、生活需求有了明显提高，知识、业务、需求也有所转变。往往在组织生活和政治学习中，存在时间、形式、内容上的僵化单调，工作方法缺乏吸引力，与员工的心理需求融合不足。三是内容简单。个别员工对思想政治工作认识不高、思路不清，存有学习“无用论”倾向。在工作中，往往按照传统思维方式，上级发文件，逐级朝下念；上级有部署，按照要求走过场，应付了事，使思想政治工作不能发挥应有的作用。四是缺少人情味。在做思想政治工作时，往往不去研究人的思想脉搏，不是以情感人，不去做面对面的细致工作，一味采取“家长制式”、“灌压式”的教育，一味用制度代替思想政治工作，教育缺少人情味，使思想政治工作发挥不了应有的效能。

五是对政治思想工作重视不够。认为政工干部不是直接创造经济效益的人员，可有可无。具体表现是人员职数减少，工资福利待遇不高。特别是在一些中小型非公企业，根本就没有正直意义上的政工干部，没有人去做职工的政治思想工作。

二、做好新形势下企业思想政治工作的对策

工会必须把思想政治工作渗透和贯穿到工会各项工作的全过程。必须在新的管理架构下探索新的思想政治工作的新路子、新方法。思想政治工作要在内容上、形式上有新突破,方法上要有新改进,不能就思想谈思想，空对空，而要做实，从实事着手。

(一)对策之一：以人为本

以人为本是科学发展观的精髓。职工是兴企之本，是办企之根，是否办好企业的根本保证和永不枯竭的源泉。以人为本，做好人的思想工作，调动人的工作积极性，发挥人的内在潜能是做好所有工作的前提和保证。在调研中，很多经营良好的企业老总深刻体会到，思想政治工作是必不可少的。只有充满活力的思想政治工作，才能为企业生产经营工作的健康发展提供强有力的支持。坚持以人为本理念，就是要为企业员工营造一种尊重、信任、心情舒畅的人际环境，想员工之所想，急员工之所急，体察员工的情绪，维护他们的权益，为他们创造平等、宽松的工作环境，切实使每位员工感到他们的存在，他们的价值，他们受到的尊重和信任，并被人关心，他们的努力在受到企业承认等等，从而使员工对企业产生强烈的归宿威。

一是牢固树立紧紧依靠职工办企业的观点。企业的物质财富和精神财富都是靠职工创造的，从产品的设计、零部件的制造、整机的安装以及企业的凝聚力都是靠全体职工的积极共同努力来完成。企业的思想政治工作也必须立足于相信和依靠广大职工，把国家的政策、企业的规章原原本本交给职工，困难和问题明明白白告诉职工，发展和前景清清楚楚讲给职工。在抓各项工作落实中，细心体察群众的情绪，说服教育，示范引导、提供服务，让职工对企业发自内心的认同和依赖，调动广大职工的积极性、主动性和创造性，为企业大发展献计献力。

二是努力建设高素质的职工队伍。企业的发展，最根本就在于企业职工的素质。在于人才队伍的状况，所以培养教育职工，建设高素质的人才队伍，是一项十分迫切的任务。“兵欲勇，必先利于器”。建设学习型企业，培育知识型职工，把职工武装起来，不仅只是企业生存发展、保持活力的需要，对职工来讲也是一种关心和爱护。所以，企业应想方设法给职工培训的机会，建立人才成长的激励机制，努力提高职工素质，使每个职工创业有机会、干事业有舞台、发展有方向。

三是全方位多层次关爱和善待职工。人是有感情的，思想政治工作者一定要与职工建立深厚的感情，才能做好思想政治工作。对职工的感情，要着眼于亲情和友情，以人为本，爱心管理，做到真情、真心、真诚。企业关爱职工，职工则关爱企业，企业善待职工，职工则回报企业。要带着对职工的深厚感情做工作，做到教育

人、引导人、鼓舞人、鞭策人，同时又尊重人、理解人、关心人、帮助人。要从政治上、思想上、经济上和生活上全方位了解职工的需求，给予充分的关心和力所能及的帮助。要多做平衡心理、解疑释惑、温暖人心的工作，给职工鼓气提神，让职工心通气顺、心情舒畅、精神振奋地投入到工作中去。

谈心是思想交流和情感沟通的好办法，是通过和风细雨、敞开心扉、真心实意地去打动人，感召人的有效手段。“良言一句三冬暖，恶语伤人六月寒”。思想政治工作者在与职工谈心时，一定要摆正位置，端正心态，掌握技巧，做到平等待人，平易近人，善解人意，可亲可信。同时要改变“我说你听”的说教式的思想政治工作方法，要创造性地运用双向互动、交流讨论等启发方式，加强双向沟通，及时了解职工的情绪，摸清职工的脉搏，并根据不同对象和不同情况，区别对待，对症下药，动之以情，晓之以理，积极营造团结互助，尊重理解，宽松和谐的良好氛围。职工心情舒畅了，就能充分发挥积极性、主动性和创造性。

要保障和维护好职工的合法权益。“群众利益无小事”，企业的思想政治工作者一定要心里装着职工，凡事想着职工，一切为了职工。关心职工生活，提高职工生活质量，是办好企业的目的和动力。要千方百计为职工办实事办好事，解决他们的物质、精神、文化需求。把群众的冷暖疾苦时刻挂在心上，围绕职工最想、最盼、最急的事，从大处着眼，小处着手，把关心职工的工作做好做细做实。要注重实际效果，把解决思想问题与解决实际问题结合起来，重视多层次、多样化的需求，对不同群体、不同个人具体对待。特别要关心企业的弱势群体，关心困难职工，尤其是特困职工，多做一些“雪中送炭”的工作。只要紧紧依靠职工，真心关爱职工，坚持以人为本，构建和谐企业，做好职工的思想政治工作，就一定能够为企业的改革发展稳定提供强有力的人力、智力和思想保证。

(二)对策之二：厂务公开

尊重职工的人格，政治上平等，发挥工会、职代会、民主管理、民主监督、民主决策的职能，让职工知情参政，增加工作的透明度，这就必须做好厂务公开。大力宣传企业的目标、方针。目标、方针是企业一年的总规划，也是企业全体职工尽全力要实现的最大目的。每年之初，企业目标方针一经职工代表大会确定，就应通过各种会议、宣传工具和媒体，大张旗鼓向干部职工宣传，使企业目标、方针在职工脑海中形成概念。在落实目标、方针的各个阶段，通过厂务公开等形式，把目标、方针落实执行情况向职工通报，不断激励职工的斗志，调动他们的生产工作积极性，以全面实现企业目标、方针。围绕企业体制改革做好思想政治工作，在重大改革措施出台前后，要做好宣传发动、舆论引导工作。

要深入推进厂务公开民主管理工作，发挥企业职代会的民主管理、民主监督职能的作用，让职工知情参政，增加工作的透明度。要相信和依靠广大员工，把企业的困难和问题明明白白地告诉职工，把企业的发展和前景清清楚楚讲给职工，当职工感到被信任、被重视时,就会充分激发职工的主人翁意识和与企业同呼吸、共命运的责任感，引导职工与企业同呼吸、共命运，自觉做企业的主人，为企业的发展献计出力。

(三)对策之三：网络建立

思想政治工作要想真正做深做好，是很不容易的，光靠个别机构和少数人做是难以做好的，必须发挥单位的整体力量，齐抓共管。因此，要认真发挥党、政、工团等组织的作用，建立思想政治工作网络，坚持党建带工建，做到党建带工建工作与生产经营工作同规划、同布置、同检查、同落实。

(四)对策之四：企业文化

企业文化是企业在长期的生产经营过程中形成的价值观、经营思想、群体意识和行为规范的总和，它是企业生存和可持续发展的原动力之一。企业的思想政治工作以特色企业文化建设为载体，凝聚各方面的力量，建立平等和谐的关系和良好的工作环境，推进企业的全面进步。只要我们充分发挥我党思想政治工作优良传统和行之有效的方法，进一步解放思想、转变观念、拓宽思路、在实践中不断探索和创新，一定能够创造出更多适合企业发展的思想政治工作的新经验、新方法，推动企业稳定、健康、持续、快速发展。

(五)对策之五：团队管理

众人拾柴火焰高的道理告诉我们，企业弘扬团队精神、组织团队协作，实现团队管理是何等重要。许多人的协作，许多人的力量溶合为一个总的力量，就造成新的力量，这种力量又和它的一个个力量的总和有本质的差别。在一个能够发挥最佳组合效应的企业团队中，企业的目标需要每个职工尽最大的力量去完成分担的任务，而个人的能力总能够被集体的力量加以补充；个人的成绩在群体中将被进一步完善和扩大；个人的失误也会被群体所纠正。有效团队管理的意义就是企业领导层和管理层能够把企业所有员工集合起来，发挥团队精神，实现团队管理，达到共同的目标。

(六)对策之六：机制建设

一是要建立起一个以党组织为领导,专兼职政工干部为基础的思想政治工作领导机制。企业“一把手”要切实负起第一责任人的责任,自己带头抓好;要切实加强对思想政治工作的组织领导,推行“一岗双责”的领导机制;要形成党政工团齐抓共管、多管齐下的立体式的组织领导机制；

二是要建立科学有效的工作责任机制。要像落实安全责任制那样完善和落实思想政治工作责任制,使思想政治工作中心下沉;要扎扎实实落实逐级责任制。做到一级抓一级,一级带一级,一级向一级负责,分片包干,责任到人,工作到位,监控到底;要通过必要的信息传递网络及时把握职工的思想状况,建立经常性的分析研究制度,健全必要的监督约束机制,明确党、政、工、团在思想政治工作中的责任和目标,使教育人的工作“纵向到底,横向到边”,真正落到实处。

三是要建立起规范有序的管理机制。实践证明,要保障思想政治工作的正常运转,必须在完善管理机制上下工夫,形成一套科学的干部管理、组织管理、宣传管理、文化管理的制度和体系。强化基础管理和制度管理,做到过程管理与结果管理并重,使思想政治工作纳入规范化、制度化、科学化管理轨道。要变静态管理为动态管理,根据不同阶段、不同情况、不同对象、不同时期、不断变化的环境及时调整工作部署,改变以往那种多头部署、各自为政、各搞一套的状况,形成整体优势和工作合力。

四是建立物质分配奖惩激励机制。奖与惩是作为物、精神和信息三种动力的综合运用来发挥其作用的。奖惩要做到准确、及时、适度、公正。

五是要建立典型激励机制。在改革发展过程中，更需要及时推出那些爱岗敬业、克己奉公、廉洁勤政的先进典型人物，以先进典型引路，弘扬时代的主旋律，发挥先进的示范作用，以此作为改革发展中内在动力，激励职工争创一流业绩。优化用人机制。

市场经济条件下，金钱不是万能，但没有钱万万不能，作为企业的政治思想工作，也离不开一定的物质条件。做职工的政治思想工作，也逃避不了金钱的问题。只有企业的效益好了，职工的收入多了，生活质量提高了，政治思想工作才能如虎添翼，所向披靡。

第四篇：税收执法环境面临的问题与思考

税收执法环境面临的问题与思考

内容提要：税收是国家宏观调控的重要手段，是建设和谐社会的基础保障。和谐社会不但要求税务部门创造充实的财源，而且要营造公正和谐的执法环境，促进税收经济实现协调发展。本文重点针对当前税收执法面临的内外问题，提出建设信用体系、推进依法治税、优化公共服务三大措施，规范税收执法行为，完善税收执法环境，从而建立诚信执法、诚信纳税、诚信协税的和谐机制。关键词：执法环境诚信执法公共服务

党的十六大提出建设和谐社会，要求税务部门正确贯彻执行国家的税收政策，营造公平、公开、公正的竞争环境，推动社会主义市场经济迈向规范、信用、法治的健康轨道。从当前税收执法现状来看，仍然存在着损害税法威严、擅自变通税收政策、明显违反法律法规等行为，既影响到依法治税的深化实施，不仅影响到依法治税的深入实施,而且直接造成了国家税收的大量流失，税收执法环境面临着种种问题和挑战。因此，当前完善税收执法环境已势在必行，构建和谐的税收环境已迫在眉睫，研究和解决税收执法环境问题具有重要的现实意义。笔者结合工作实际，就税收执法环境问题试作简要论述，供参考。

一、完善税收执法环境的重要意义

（一）完善税收执法环境是建设和谐社会的客观要求。民主法治是和谐社会的基础。一方面，和谐社会需要足够的经济财力，而国家财政收入主要来自税收，只有严格税务执法，坚持做到依法征收，才能提供资金保障，从而实现共建和谐社会的宏伟目标；另一方面，税法是国家的重要法律，与全体公民的社会活动有着密切联系，税法执行正确与否，将直接关系到公民的合法权益是否得到维护，国家的利益是否受到侵害。税收执法环境混乱，税务执法有失公正，那么，国家税收政策就不能完整及时地得到贯彻落实，构建和谐社会也就无从谈起。因此，要通过规范税收执法，完善执法体系，积极营造一个民主执法、公平执法、文明执法的经济发展环境。

（二）完善税收执法环境是推进依法治税的重要途径。依法治税是实施依法治国方略的重要组成部分，是实践“三个代表”重要思想的具体体现，是税收事业发展的必由之路，依法治税的成败取决于税收执法环境的优劣，取决于税务执法队伍的素质。没有高素质的执法队伍，没有公正的税收执法，没有良好的内外法治环境，依法治税就不可能取得实实在在的效果，税收工作也就难以取得更大的成绩。同时还要提倡信用为本的税收环境，不仅要求纳税人诚信纳税，而且要求税务部门诚信执法，形成法治与德治相结合的双重约束机制，建立良好的市场信用体系，推进依法治税向纵深化、人性化的目标迈进。

（三）完善税收执法环境是适应市场经济的前提保障。市场经济是法治经济，又是竞争经济，特别是我国加入世贸组织后，市场竞争更加激烈。各种经济活动

必须遵循市场经济的发展规律，严格执行各类法律法规，自觉履行法定的纳税义务，否则将造成市场无序和失控，企业将会陷于市场混乱。完善税务执法的目的就是要整顿税收秩序，规范征纳行为，净化税收环境，为企业的发展创造公正、平等的竞争环境，营造文明的执法环境，促使企业更好地适应瞬息万变的市场经济形势发展，更好地应对国际市场的生存处境。

二、税收执法环境面临的问题

由于税收作为国家宏观调控的经济杠杆，涉及方方面面的经济利益，显然当前税收执法工作常常会遇到各类形态的阻力和困惑，税务部门往往处于进退两难，陷于十分尴尬的境地，集中表现为税收执法环境不优。

（一）税务部门执法亟待规范。当前，税收执法环境的不优，首先源于税务部门执法行为不规范。一是税收执法监督乏力。目前，税收执法监督的重点侧重于内部监督，而忽略了外部监督作用的发挥，致使在少数税务干部中故意违反税法，擅自减免税款，搞权钱交易，甚至与不法纳税人串通一气，虚开发票，侵吞税款的严重问题.二是执法队伍素质偏低。一方面，由于受学历、知识结构、理解能力等因素的影响，一些税务干部的执法素质严重滞后，没有熟练掌握各类税收法规或只是一知半解，导致执法过程中时常违反法定程序执法，涉税案件处理出现偏差，执法有失公正；一方面，还有一些税务干部的职业道德水平有待提高，在税收执法中存在着收人情税、关系税的问题，有的在查处纳税人偷逃税案件中关系好就少收少罚，关系差就多收多罚，缺乏执法的严肃性，成为执法有失公正的又一方面问题，等等这些严重的影响着税收执法质量，影响着国税干部的社会形象。三是责任过错追究不严。尽管国家税务总局已经制订下发了《税收执法责任制考核评议办法》、《税收执法过错责任追究办法》和《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本》等“两个办法一个范本”，其它各级国税部门也相应制订并推行了税收执法过错责任追究办法，但总体情况不尽人意。由于缺乏有效的组织机构和考核机制，考核中存在害怕得罪人的“面情”观点，往往大事化小，小事化无，过错追究存在表面化和软弱化的问题。

（二）政府依法行政期待完善。政府及其有关部门行政行为不规范，也是税收执法环境不优的重要原因。一是行政干预依然存在。个别地方政府只考虑经济发展，不顾虑国家政策，强行出台优惠政策，或者直接进行税收干预。特别是在招商引资过程中，政府往往出面要求税务部门给予相应的减税、免税或免予稽查等优惠。税务部门一方面要执行税收政策，另一方面要支持政府进行招商引资，往往左右为难。二是部门配合不积极。新征管法明确规定了工商、金融等部门应当支持配合税务执法，建立信息资源共享制度。但在实际工作中不支持、不配合的问题相当突出。对事关本部门利益的涉税问题，能推则推，能拖则拖，有时干脆借口拒绝。有的银行、信用社等金融部门为赢得储户信任，或者招揽储蓄客户，拒绝税务机关依法冻结并扣缴涉税当事人的款项。国税部门与工商、地税部门信息共享更是有名无实，没有依照税收征管法的规定沟通信息，导致实际工作中信

息失真、信息不完整问题普遍存在。不少纳税人只办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的注销营业执照而没有及时注销税务登记证，影响税收执法的透明度。三是税收执法保障力度较差。主要表现在税务稽查中缺乏涉税证据搜查权、嫌疑证据查封权等法律依据，一旦发现纳税人存在涉税违法犯罪行为，比如明知纳税人转移财产，税务部门却因没有相应的权力而无能为力，只有借助公安、司法部门的力量实施税收保全措施和税收强制执行措施。否则，税务执法就不符合程序。税务部门也因此常常失去获取证据的最佳时机，难以对偷税抗税给予最及时有效的打击，滋长了不法纳税人违法犯罪的嚣张心理。

（三）公民法律意识有待提高。一是税法意识淡薄。多数个体纳税户税法知识欠缺，认识仅停留在“依法纳税是公民应尽义务”的浅显层次，至于缴纳的税款到哪去，缴纳的依据是什么，则漠然置之，或者根本不去了解；有的纳税人搞两套账、账外账、不建账、建假账，故意隐瞒实际经营额，从而达到偷税、逃税、骗税的违法目的。二是信用环境缺乏。国家提倡明礼诚信，需要全体公民参与，哪个部门失信，哪个公民失信，社会信用就是不完整的。显而易见，税收执法信用尚需完善，纳税人信用不容乐观，社会信用环境有待优化。三是思想认识片面。有人认为税收执法不可能公正，总会存在收人情税、关系税现象，总会有偷税行为，也有人认为税收只会增加经济负担，不会带来经济利益，没有认识到依法治税是长期的，没有认清税收的本质含义。思想认识的片面性，反映在现实中必然难以做到依法诚信纳税。

三、完善税收执法环境的几点思考

从广义来看，税收执法环境的概念较为抽象，它不仅要求税务部门严格执法，而且需要广大纳税人自觉守法，还需要社会各届诚信协税，共同建立一个公平、文明、高效的税收执法环境。

（一）注重信用体系，强化诚信执法的意识。一是广泛进行信用意识教育。结合《公民道德实施纲要》，对公民进行道德教育，普及基本道德知识和道德规范，帮助人们加强自身道德修养，使其真正树立起诚实守信的道德观念，引导广大纳税人充分认识到，竞争日趋激烈的市场经济，实质就是一种信用经济，促使公民看得更远，从而认识到只有合法经营，诚实守信，企业才能立足市场，才能有更快发展。

二是严厉打击涉税犯罪。坚持开展税收专项检查，定期通过电视等各种媒体对不守诚信、不合乎道德规范的单位和个人进行曝光，并联合有关部门对造假、欺诈、偷税等失信行为进行严厉打击，使其合法经营，诚信纳税，形成一种纳税光荣、偷税可耻的舆论氛围。三是推行纳税信用等级。设立评选诚信纳税人制度，每两年举行一次，大力倡导诚信纳税，将纳税人的纳税情况按信用程度划分等级，对信用较好的纳税人进行实质性的奖励，从税收政策上予以倾斜，亦可实行免检、免税的优惠政策；对信用程度较差的，进行严格管理，使不诚信的纳税人生产经

营成本和非正常支出高于诚信纳税的成本，体现出诚信纳税的优越感。

（二）着力制度落实，完善依法纳税的环境。一是落实税收执法公示。实行办税“八公开”，对纳税人普遍关注的，关系到纳税人切身利益的税收政策，应当及时予以公布，加大税收公示的透明度，公开纳税人的核定税额、定税的程序，实行民主评税议税制度，减少人为因素造成的税负不公现象，同时，落实涉税案件举报制度，对偷税、抗税等行为进行举报，对执法不公、滥用职权等违法行为进行举报，及时将执法情况进行通报，真正为纳税人创造一个公平竞争、诚信纳税的环境。

二是落实税收执法责任追究。要切实对照总局制订的两个办法和一个范本，积极构建有效的组织机构和考评机制，明确执法岗位职责，对税收执法进行严密监控，将执法责任落实到领导、落实到岗位、落实到个人，重点抓好“征、管、查”三分离，出现问题，一查到底，严格追究过错责任人的行政责任和法律责任。三是建立税务执法资格认证体系。主管部门要注重执法岗位人员管理，经常组织执法资格培训，确定执法能级资格，严把执法素质关，促使执法考试与考核结合，能力与能级相宜，执行与监督同步，从而激发执法队伍活力，提高执法队伍的整体素质，对不具备执法资格的或不能胜任执法岗位的，要坚决调离执法岗位，切实解决执法队伍素质问题。

（三）优化公共服务，发挥政府职能的作用。一是广泛开展税法宣传。要注重日常宣传与集中宣传相结合，拓宽税法宣传渠道，突出税法宣传实效，宣传内容直观易懂，做到面向社会，面向纳税人，面向不同阶层公民，使税法家喻户晓；要有组织的、有计划的、有目的地举办税收法制培训班，促使各级党政领导正确理解税务执法，促使广大税务干部和纳税人自觉学法，进一步增强公民的纳税意识；要开设类似“大家说税法”、“税收你我他”等电视栏目，定期播出税收节目，或宣传政策，或直播税收信息，或剖析税案，或插播税收公益广告。二是提高政务公开透明度。要建立公民监督和查询公共开支制度，有重点的公开税收用在什么地方，纳税人享受了什么，将各项支出预算置于社会的监督之下，突出“税收取之于民，用之于民”的治税方针，让纳税人进一步认识税收的重要性，激发纳税人依法诚信纳税的自豪感和荣誉感。三是完善税收保障机制。地方政府要经常听取税收工作汇报，帮助解决税收执法遇到的困难，对干扰税收执法，变通税收政策等违法行为，一定要严格依法查处，既要追究行政责任，又要追究法律责任。政府要与工商、金融、邮政等部门联系，建立税收信用与相关部门信用共享的运行机制，开通“诚信纳税通道”，并提供贷款优先等系列便利服务，让不讲诚信的纳税人寸步难行，进而在全社会建立起诚信纳税环境体系。要深入调查研究，适时设立税务警察机构，赋予税务机关目前尚未给予的搜查权、查封权等税务稽查手段，尽可能减少国家税收流失。

第五篇：钢铁行业税收管理的分析与思考

钢铁行业税收管理的分析与思考

独山有丰富的铁矿，已探明具有开采价值的铁矿石，总储量丰富。2004年以来，随着国际市场变化，铁矿价格飚升，铁矿冶炼业已逐渐成为我辖区的重点税源，2010年正常经营的钢铁企业3家，年实现税收800多万元，占年收入比重40%，成为黄梅县国税收入的“顶梁柱”。但由于相对规模小，生产工艺复杂等因素的影响，钢铁行业成为我辖区税收征管工作中的难点。我们在开展有针对性的行业调查的基础上，对我县钢铁行业税收管理方面存在的问题提出建议性思考：

一、关于近年来全县钢铁行业税收的管理成效

2009年以来我辖区钢铁行业对黄梅县税收计划完成起到举足轻重的作用，为此，我们非常重视其税收征管问题，针对以上问题，我们开展了有针对性调查，并结合纳税评估及近两年税收稽查情况，对其中分析的问题予以证实，对其产生根源进行了适当评估。

（一）平衡地区差异，搞好精细化管理、促进收入增长

1、管理延伸、税企互动、共建和谐。

一是我们针对钢铁行业特点，在成立钢铁行业监控管理专班进驻企业，把管理延伸到企业各部门，要求这些部门按时报送《产量完成情况表》、《存货变动表》等。二是掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，及时采集相关信息，并深入开展全面的税源、税基分析，了解其真实生产经营和税收负担状况；三是由点及面，建立行业生产经营税收数据库和行业税收管理范本，进一步带动和促进整个钢铁行

业的规范化运转。四是通过及时到位的税收宣传和政策辅导，帮助企业做好税收筹划，合法、有效地规避纳税风险，增加了税企业间沟通与理解。

2、统一应税所得率、实行核定征收、平衡税负。

年初对钢铁企业所得税户籍进行了全面清理，对符合条件的企业进行核定征收，并在全县范围内统一了企业所得税钢铁行业应税所得率，核定征收面达到100%，使我县整个钢铁行业税负得到平衡，促进了我县企业所得税快速增长。

（二）注重纳税评估，搞好管查配合，收入监控措施有待进一步改进

对长期低税负、收入反映不全面的钢铁企业，实行低税负、评估异常告诫制度；根据当期开票数量、金额与当期现金、银行存款的变动情况，资金规模、仓储能力与购进数量情况，机器设备的生产（加工）能力与购进数量情况，投入产出比与产量、购进数量情况，单位能耗与产量、购进数量情况，副产品、联产品、下脚料的销售收入申报纳税情况与国家标准产量等信息进行对比分析，综合评定纳税人申报的真实性和准确性，及时纠正错误的纳税行为。

通过制定《黄梅县纳税评估管理规范》明确各部门、各岗位的工作职责、时限、流程，来对纳税评估实施跟踪管理，并制定了纳税评估工作流程图，把指标采集、计算分析、集中评议、调查约谈以及稽查等工作职能与岗位和部门联系起来，把工作步骤之间联结与关系直观地表现出来，确保纳税评估顺利开展。

二、关于钢铁行业税收管理存在的问题

一是废旧物资发票管理是难点，使用废旧物资发票调控税负率问题突出。钢铁行业在生产过程中用铁矿石与购进的废钢铁、等进行混和治练。而购进的废钢铁、绝大部份是从废旧物资回收经营单位购入的，而现行税收政策规定废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税，因此，如何管好废旧物资销售发票，如何核实企业购进废钢铁价格及数量的真实性，是我们日常税收征管中的难点和重点问题。二是销售的次品、联产品、副产品、下脚料不计销售现象普遍。钢铁行业在生产过程中，一般都有联产品、副产品和下脚料，如在高炉炼铁生产中有高炉粗煤气、高炉煤气灰和水渣等副产品。但这些联产品、副产品和下脚料，企业往往会采取各种手段，隐匿其销售收入或抵顶账务，少计或不计增值税以达到偷漏税款的目的。

三是“帐外帐”的问题。小钢厂、小铁矿的税收管理，就目前来说，也是我县税收征管上的一个薄弱环节。客观上他们无帐可查，又没有好的征收方式，定税也不可能完全到位，稽查也查不到真实的计税依据。这就给税收征管带来了一个新难题。“帐外帐”已经多年存在的老大难问题了，已慢慢成为行业“潜规则”。必须引起我们的重视与警觉！

三、对策与建议

一是要进一步完善评估、转变思路、精细管理。根据钢铁行业的特点，应进一步完善增值税纳税评估制度，确定出统一的钢铁行业评估指标，测算出有关指标（如行业税负率指标）峰值，建立起行业纳

税评数学模型。

税收管理员要及时转变观念，要由单纯的管户转变到管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合，掌握纳税人生产经营、财务、纳税情况，根据钢铁行业原材料品种少，但最终成品品种规格多达特点和生产经营规律，确立以下工作思路：“以计算销售收入为切入点，根据所耗用的原材料及投入产出率确定其产成品的产量，以产成品产量及库存推算其销售量，以销售量计算其销售收入；根据其所耗用的能源动力计算其产成品的产量，以产成品产量及库存推算其销售量，以销售量计算其销售收入，从而实现对增值税应纳税额监控的目的。

钢铁产品成本主要由原材料和燃料动力消耗构成，因此我们要根据钢铁行业生产过程及工艺参数来实现精细管理。一是按照生产所耗用的原材料推算应纳税额。由于生产过程中原材料的耗用较为固定，我们可以根据其投入的原材料推算其产量，进而推算出销项税额。二是按照生产所耗用的燃料（煤）推算其应纳税额。由于单位成品所耗用的燃料（煤）是一定的，可以根据企业一定时期内所耗用的燃料（煤）推算其产量，进而推算出销售量。三是按照生产所耗用的动力（电）推算其应纳税额。由于单位产品所耗用的动力（电）是一定的，可以根据企业一定时期内所耗用动力（电）推算其产量，进而推算出销售量。

二是要落实制度、减少漏洞、强化考核。针对钢铁行业特点，在成立钢铁行业监控管理专班的基础上，进一步定人、定岗、定责，把

责任落实到每个专班人员、要求专班人员要管得住炉子的大小，特别要强调钢厂停业，必需要向税务机关报告。同时，将责任区、责任人管理情况纳入目标管理进行考核，并建立日常考核制度、使考核常态化，鼓励专班争创行业管理精品项目,对考核成绩突出的单位，给予奖励；对不达标的，追究有关人员责任。

三是要加大力度、改变方式、整治秩序。对于四小票稽核比对异常的发票，我们做到一查到底、确保检查面100%、确定为有问题发票的我们做到补税面100%、处罚面100%。对于四小票稽核比对相符的发票，我们采取抽样核查的方式，核查票流、物流、资金流是否一致；日常十分注重数据对企业申报情况、运费情况、废旧物资耗用等情况监控。今年9月份对四小票稽核对比中发现某公司取得的运输发票比对异常，不符合抵扣规定，查证落实后，责令该公司对该笔7万多元的进项税额在10月份进行了进项税额转出。

四是要强化稽查、加强协作，营造氛围。针对新的偷税手段，还应调整稽查方式，一是要提高认识、加强领导、统一布署，深入开展行业税收专项检查，二是要与地税、工商、公安等部门加强协作，共享企业基本情况、基础数据，强调联合执法与统一管理，确保了专项检查质量和效果；三是要全面监控、及时指导，确保了专项检查进度，四是要加大涉税违法案件查处力度，进一步整顿和规范税收秩序，营造全社会依法诚信纳税的良好氛围。