规范农副产品收购发票管理刻不容缓Microsoft Office Word 97 - 2003 文档 （写写帮整理）

第一篇：规范农副产品收购发票管理刻不容缓Microsoft Office Word 97 - 2003 文档 （写写帮整理）

风险管理导航，税收征管提速

规范农副产品收购发票管理刻不容缓

鸿鹄玉琼

为切实加强农产品增值税抵扣管理，确保纳税人申报抵扣的增值税进项税额准确无误，今年以来，白水县国税局针对辖区内果品行业特点，采取五项措施加强该行业税收风险管理。

一是严把领购收购发票资格认定关。

1、从源头上控管农产品收购发票的领购，查看企业是否有固定经营场所、仓储设施或设备；

2、是否具备收购业务所必需的人员和资金；

3、拟收购的农产品属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

4、收购单位对外销售的产品耗用的原材料属于《农产品征税范围注释》列举的农产品；

5、从事农产品收购加工业务的单位，必须有加工生产车间及与其加工农产品相匹配的机器设备。收购后委托其它生产单位加工的业务，应与受托加工单位签订合法的书面委托加工协议，并报税源管理部门备案。受托加工单位的生产能力必须与加工协议条款相匹配，协议应明确加工费通过银行存款支付；

6、核对企业农产品加工业务的会计核算是否健全规范。

二是严把农产品收购业务的真实关。农产品收购发票是现行增值税制中由纳税人自行开具、自行申报抵扣的增值税进项抵扣凭证。

1、为了确保业务的真实性，在实际工作中

要求企业做到，按总局规定使用、管理农产品收购凭证。

2、健全制度，规范财务核算，在收购农产品过程中做到售卖人身份证明、收购发票、收购码单、付款凭证、入库凭证、车辆运输票据、过路（桥）费收据、真实俱全，帐、货、款凭证相符。

3、税收管理员不定期深入仓库、车间等生产经营场所，巡查农产品动态变化情况，通过抽样查验以及核对开具发票台账等方式，查验农产品收购业务是否真实。

4、实行大宗查验。对超过一定限额的收购业务派员实地审核，核对企业收购农产品的资金流与入库农产品实物流是否对应一致，核对企业收购对象是否为农民自产的初级农业产品，以确保收购业务的真实性。

三是严把农产品增值税抵扣审核关。对企业领购发票、开具的发票情况和申报抵扣税款及缴纳税款情况，通过防伪数控系统、税收综合征管软件和部分纸质资料进行清分比对。通过实地查验等渠道采集行业价格信息，作为收购价格的审核参考依据，对抵扣发票注明的收购单价和行业价格有明显差异的，要求企业说明原因，并列入跟踪监管对象加强管理确保农产品原料的投入与产品配比适当。

四是严把资金结算审查关。要求企业收购农产品时通过银行转账或现金支票方式结算货款。对企业单笔收购金额超过规定要求使用非现金交易的，要求企业财务核算和资金结算有真实准确的记录，以便随时掌握纳税人发票使用和资金

流的情况，防止虚开发票抵扣税款。

五是开展纳税评估。针对农产品收购、加工企业经营品种单

一、工艺流程简便的特性，围绕投入产出以及行业税负率等多项评估指标体系，确保农产品加工行业的增值税税负保持在正常水平。

尽管这样，在实际工作中仍然发现存在以下几方面问题：1.发票用量大，抵扣税款多。2.有虚开现象。

3、“以销定票”。4.混淆抵扣。

增值税链条的基础环节是增值税一般纳税人之间进行购销活动，都应以开具增值税专用发票作为计算销项税和抵扣进项税的凭证。但由于农产品收购发票的存在，这根链条变了形，针对农产品收购行业存在的问题，税务部门要根据农产品收购行业的经营特点，找准对策，确保增值税改革链条。

一、从根本上改革农产品增值税抵扣政策

（一）、取消农产品收购发票，用普通发票作为抵扣凭证。

取消农产品收购发票，一律用普通发票作为收购免税农产品扣税凭证。这样，一般纳税人在购进免税农产品时，自然要向出售者索要普通发票用于抵扣，那些无证经营免税农产品的经纪人，也就不得不到税务机关办理税务登记，领取普通发票，从而有效地防止了大量税收流失。真正的农业生

产者出售免税农产品给一般纳税人，可持有关证明到税务机关免税代开普通发票。农产品收购发票的使用是由企业自开自抵，且缺乏相应的认证制度约束，所以作为与增值税专用发票有同等抵扣税款效力的农产品收购发票，存在的问题也日益凸现，改用普通发票代替农产品收购发票可以有效防止虚开发票的骗税行为。

（二）、在农产品收购行业实行农产品增值税进项税额核定扣除办法

依据财税[2012]38号《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》，在农产品收购行业实施增值税进项税额核定扣除办法，取消农产品收购发票和普通发票可抵扣税款的政策，实行销售实耗抵扣法。

二、在现行政策下，只有被动地查漏补缺，从根本上不能解决问题。

（一）、在现有征管模式下，加大加强对纳税人会计核算的监督，按有关规定设置核算科目，对收购的农产品应按大类分别核算，设置农产品明细账和实物台账，应设置实物台账的种类和项目包括：

1、收购台账，项目包括：收购日期、收购地点、品名、数量、金额、送货人姓名、送货人住址、送货人身份证号、送货人签字、收购人员签字等。

2、库存台账，项目包括：入库日期、品名、数量、金

额、送库人员签字、仓库保管员签字等。

3、领用台账（工业企业设置），项目包括：出库日期、品名、数量、金额、领用人员签字、仓库保管员签字等。

4、销售台账（商业企业设置），项目包括：出库日期、品名、数量、金额、购货单位名称、提货（销售）人员签字、仓库保管员签字等。

纳税人应如实、准确、逐笔记录农产品购、销（用）、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证和运费凭证等。

（二）、实行“以资金控税”制度，要求纳税人按照财务制度的规定，做到通过银行或农村信用社等金融机构支付收购农产品的货款。

（三）、推行信息化管理，实施电子台帐控制，建立健全一套计算机管理软件。计算机管理软件可设置分户统计、收购年度累计的功能，能设置苹果数量分析参数及预警功能；具有查询功能，能对单户收购数量进行即时监控，对超上限数量的苹果生产者进行预警，提示收购企业暂停支付苹果款，并上报主管税务机关，以便主管税务机关进一步核对，掌控农业生产者的产量，杜绝虚开、乱开农副产品收购发票，特别是杜绝多环节贩卖仍开具农副产品收购发票的现象。管理软件中收购企业也可进行台帐记录，登记对象、品种、数量等相关内容。

（四）、严把“进”、“销”两头。运用“以销控进”与“以进控销”相结合等多种方法，全面评析和判断农产品收购、加工企业的进项抵扣和销项申报情况。尤其是做好收购年度（每年的7月到次年的5月）的纳税评估、日常税务检查及专项检查。

（五）、简易办法征收。对该行业测算一个合适的征收率，或者一个最低税负。

第二篇：关于申请农副产品收购发票的报告

关于申请农副产品收购发票的报告

长沙县国税局：

XXXXXXX有限公司于在长沙县工商局登记注册，注册资本

XX万，法人代表为XX，注册地址为长沙县白沙乡岭上组，主要经

营农副产品的收集、加工及销售。

我公司占地面积XX平方米，包括生产车间、原材料库、成品

仓库、办公楼。前期投资XX万进行厂房、办公楼建设及设备的购买。

目前公司已储备原材料XX多吨，正在投产中。我公司技术力量雄厚，产品主要以木头粉碎屑、秸秆、树皮等生物质为原材料通过加工形成高密度的颗粒燃料。该产品符合国家环保标准和可循环利用发展战

略，发展前景大好。

我公司产品主要以农副产品（如锯木、秸秆、稻壳、树皮等）

为原材料，无需添加粘结剂，通过预处理和加工送入成型器械中，将

其固化成形为高密度的颗粒燃料。颗粒燃料具有热值高、燃烧充分、适用方便、便于运输的有点，可广泛用于取暖、锅炉和发电是煤、油

等其他高污染燃料的理想替代品，既能节约资源又能减少排放，具有

良好的经济效益和社会效益，是一种高效、洁净的可再生资源。

原材料是由白沙乡周边的群众收集锯木、秸秆、稻壳、树皮等

可燃烧农副产品，公司负责集中采购。公司每月下达供应计划定单，并在每乡设置一位原材料供应商，由其按照计划定单采购原材料。

我公司聘请了专业的会计人员进行账务的处理。要求对各类原

始凭证的真实性、合法性、完整性进行全面审核，对涉税的支出凭证严格按有关法规进行审核监督，单位的各项经营性开支必须取得合法有效的发票报账。及时完成好各类经济业务日常报销、处理，各类报表申报，及时按月按季度将经济数据进行统计分析比较，提供给公司管理人员以供决策。每年年底积极完成所得税清算工作及财务报表编制工作，积极配合税务专项检查工作。

现我公司想申请农副产品收购发票，请批准！

XXXXXXXXXXXXXXXXX

XX年XX月XX日

第三篇：农副产品收购发票问题的调研思考

为关心农民、服务“三农”，国家了采取了一系列措施减轻农民负担，尤其是增值税一般纳税人向农业生产者个人收购免税农副产品可以按收购发票注明的价款和适用的扣除率抵扣税款的政策，为减轻涉农企业税收负担，促进农产品转化为起到了一定的作用。然而，随着经济形势的发展变化以及金税二期工程的全面实施，作为具有同等效力抵扣作用的农副产品收购发票，因其不具严谨科学的设计理念，已难以适用有效的监控和管理，暴露的问题多多，具体说来，有以下几点：

一、从事农副产品生产，加工经营企业为实现利润最大化，想方设法在收购发票上大做文章，例如：提高收购价格，虚增进项税金，或者虚增收购数量多抵扣，利用多报损耗，做到库存平衡，有的利用购销现金交易多的特点，在销项上隐瞒收入，少计销项税金或不开票，不体现应纳税金，有的提前或滞后开票，申报抵扣进项税金，达到少交或不交增值税的目的。

二、票面实际金额太大，容易给不法分子有机可乘。农副产品收购开具限额，最大是拾万元，最少是千元，还有万元的。那么真有上拾万元、上万元的农副产品的交易金额吗？如果没有，这就为农副产品加工企业大量向农副产品经纪人、商贩收购，然后，假借农民个人身份分笔汇总开具发票，提供了极大的可能性。

三、开具对象复杂多变，身份难以确认。按税法规定，收购发票仅限于向农民个人收购农副产品时开具，但据调查的情况看，其开具对象是“品种齐全”、“五花八门”，既有农民个人，也有农副产品经纪人的，还有商贩的，既有本县市的，也有外县市的，既有一张身份证重复多次使用的，也有假借身份证开具的，这就为纳税人和不法分子偷逃国家税款大开了方便之门，因工作繁忙，税务人员也无法管理。

四、由于自我行为，管理无能为力，发票是企业自行开具、自行支付、自行抵扣、自行保管，不需要经过什么手续认证，毫无监控管理可言，因为是涉农问题，税务人员也不好严加管理，生怕与地方党政、与上级领导搞不好关系，影响工作。

针对以上问题，笔者建议从以下几方面加强管理和监控：

一、建议改农副产品收购发票为普通发票。根据目前很少有涉农企业从农民个人手中收购免税农产品的实际，拟请将农副产品收购发票改为普通发票，作为收购、抵扣、核算、入账的凭据。这样一来，一般纳税人农副产品加工企业在收购时，自然要向出售者索要发票，这就迫使出售者到税务机关开具发票，对于农业生产者个人，税务机关可设点为其免费代开并免税，而那些农副产品经纪人和商贩，不得不办理营业执照和税务登记证，并申购普通发票，税务机关可将其纳入一般纳税人管理，从而从源头上扼制了偷逃税行为。

二、税务管理人员要经常深入企业调查研究，宣传税收法律、法规，讲解国家对“三农”问题的政策，辅导企业自觉依法纳税，提高企业依法纳税的自觉性和对税法的遵从度。

三、切实加强监控和管理。改为普通发票后，一般纳税人涉农企业不得随意购买和开具，且普通发票有管理依据，税务机关可依法查处各种发票违法行为。

四、严查重罚，对发现涉农企业和利用农副产品收购发票虚抵进项，扩大成本的问题，要严格按《税收征管法》，《中华人民共和国发票管理办法》有关条款查处，加大检查和处罚的力度，狠刹农副产品“自开、自支、自付、自抵”的歪风。

第四篇：农副产品收购发票开具存在的主要问题

龙鑫税务代理有限公司

农副产品收购发票开具存在的主要问题

（一）农业生产者的不确定性，导致了收购发票使用的不规范性。现行政策规定收购发票的开具对象仅限于农业生产者自产的初级农产品。但在实际工作中，农产品销售者的身份极为复杂，主要包括：农户，农场等。无论是税务机关还是收购企业，都很难确定销售者是否为农业生产者。同时，企业往往通过中间人收购农产品，由中间人提供所谓的“生产者”身份证号码，伪造销货方名称违章开具收购发票，以达到逃避税务机关检查的目的。

（二）农副产品收购发票填开的随意性较大，填开不规范。根据规定，收购发票必须按每一笔收购业务逐笔开具，填写时必须项目齐全，内容真实。而目前部分企业在收购发票的使用中经常出现农产品的品名、项目填开不全，缺章、漏章现象严重；出售人信息不全等问题。有的企业借口业务收购量大、人手不足，往往采用按日汇总填开的形式，不按规定将收购发票逐个开具给收购对象，而是按多个出售人汇总开具，甚至平时不开，于期末根据当期的生产成本倒挤收购发票金额，以达到多抵税款的目的，即使弄虚作假，税务部门也难以核实，无法查验。

（三）收购单位擅自扩大收购发票开具的范围。一些收购单位除对正常的农副产品收购业务开具收购发票外，还对一些不该开具收购发票的购货行为，比如本应计入经营费用的运输费、装卸费、包装物等费用，借用农副产品收购的名义混入收购发票的金额之中，虚增收购成本。根据现行税法规定，购进免税农产品准予抵扣进项税额，按照买价、价款和13%的扣除率计算抵扣进项税额，而这里的买价、价款只包括纳税人购进免税农产品时所支付的款项和按规定代收代缴的农业特产税，除此之外，纳税人购进货物支付的运输费、装卸费、保险费、仓储费和其他附加费都不允许计算抵扣。但部分纳税人故意鱼目混珠、混淆黑白，即使承运单位开具运输发票、销货方开具销售发票，也只当作一张废纸，弃之不用，仍要自己开具，从而把运输费、装卸费、保险费、仓储费等其他附加费用都记入农产品价格，加大农产品扣除比例，以达到自己多抵扣进项税额的目的，造成了税款流失。

第五篇：农副产品收购自查报告

关于开具农副产品收购发票进项税额抵扣自查情况的报告 ×××××税务分局：

我公司是一家从事农产品收购、加工、销售业务的纳税人，200×年12月1日被县局批准为一般纳税人，建立健全收购发票领、用、存、销制度和相关账簿，实行专人管理。并定期向主管税务机关书面报告收购发票领、用、存、销等情况。并对购进的各类农产品分种类、品名、数量、金额等设立了农业产品收购日记账和相应的月台账、明细账，保证了财务核算的准确、真实。现将自查情况作如下说明：

1、公司200×年11月底原材料账面余额1658625.01 元，其中××484238公斤，金额936963.59元，××30644公斤，金额76975.07元，××69050公斤，金额126589.65元，××92219公斤，金额179918.75元，××5954公斤,金

额23686.00元,××17244公斤,金额27851.15元,其它材料

286640.80元。库存商品账面余额775026.01元，其中××239505公斤，金额559256.84元，其它杂粮215769.17元。

2、截止20××年3月底留抵税额为282573.28元，其主要原因是元月至三月份大量收购××,尚未销售,再加之于其它产品处于销售淡季,销售收入少,造成留底税额过大.3、按三月底库存账面余额测算：原材料2851227.00元,库存商品777501.19元,合计3628728.19元,再不增值,直接销

售,销项税额为417464.31元,与留抵税额的差额为134891.03元,企业将会交纳134891.03元税金.4、截止三月底已实现销售收入5210967.09元,加上经测算要实现的收入3628728.19元,共计收入8859916.28元,按测算要交纳的税金134891.03元计算,企业的税负在1.53%以上.5、如企业的库存按加工增值20%计算,库存一经销售将实现收入4354473.83元,销项税额为500957.17元,企业将交纳218383.89元税金.税负在2.47%.综上所述：

1、我公司不存在虚开农副产品收购发票抵扣税款的行为。运用投入产出方法，经自查收购的农副产品数量、种类及其产成品与实际库存账面数相符，真正做到账实相符、账账相符、账表相符；

2、不存在购进非农副产品而开具农副产品收购发票抵扣税款的行为；

3、由于收购的农产品品种繁多，涉及全县二十多个乡镇，要每个农户来公司交粮或者公司上门收购也不现实，公司凭着把企业做大做强的精神，也不存在少进多开、低进高开，擅自提高购进价格或增加购进数量，我们在大部分乡镇设立了公司的收购点和销售点，虽然存在向小商小贩手中收购农产品的现象，但如实提供了其身份证明。

4、由于收购发票使用量大，面额小，手工开具工作量

大，加之于业务水平有限，也有不按规定开具农副产品收购发票的现象发生；我们在以后的工作中加强管理，严格按发票使用管理规定执行。

5、不存在收购数量与生产、销售数量不配比的现象，虽然目前账面反映留抵数额较大，是受销售限制，导致收入过底所致，一经实现收入，税负不会偏低。

二00×年××月××日 公司（盖章）