第一篇：公共组织财务管理期末考题-1,(西北医科大学)
公共财务期末考题
一． 名词解释（每个2分，共20分）
1、公共组织
2、公共组织预算
3、定员定额
4、资产
5、负债
6、基金
7、结余
8、复式记账法
9、固定资产
10、账簿
二． 简答题（每题4分，共32分）
1.简述公共组织财务管理的内容。
2.简述公共组织财务管理的原则。
3.简述行政单位现金的管理有哪些内容？
4.简述行政单位支出包括哪些内容？管理要求是什么？
5.什么是行政单位收入支出总表？行政单位应当如何编制收入支出总表？
6.事业单位的收入管理应做好哪些工作？
7.民间非营利组织的主要业务收入包括哪些？
8.民间非营利组织财务报告包括哪些内容？
三． 业务题（30分）
1.根据以下事业单位经济业务编制会计分录。
（1）某高校用事业结余(经费结余)认购国库券300000 元。
（2）某开展经营活动实行成本核算的科研单位，归还以前年度借款40000 元，并支付利息4800 元。
（3）某实行成本核算的事业单位，期末将该单位当期成本费用3200000 元，管理费用650000 元，销售税金800000 元，结转入“经营结余”(收益)帐户。
（4）某科研单位年终结算，共发生事业收入(基本业务收入)350000 元，转入“事业结余”(收益)帐户。
（5）某高校收到财政部门拨入经费1000000 元，已收妥入帐。
（6）某事业单位开出转帐支票购买一批价值70000 元的设备。
（7）年终，某事业单位完成某项目，共用资金285000 元，结余15000 元缴回上级。
2.某行政单位11 月份发生以下部分经济业务：
（1）11 月1 日转账支付水电费4，568 元。
（2）11 月5 日发放工资时扣收在职职工水电费1，960 元。
（3）11 月8 日购买办公用品530 元，用现金支付。
（4）11 月13 日，小王报销差旅费750 元，交还剩余现金250 元。
（5）11 月15 日，召开工作会议，以现金支付会议费400 元。
（6）11 月19 日，转帐支付业务资料印刷费56，000 元。
（7）11 月21 日车库汽车保养，从仓库领取机油、零件，价值780 元。
（8）11 月24 日以现金支付房屋修理临时工工资250 元。
要求：根据以上资料编制会计分录。
四． 财务管理案例分析（18分）
自己选择某医疗卫生组织或者某家医药企业，分析其财务管理整体或者某个方面的现状、问题，并提出相应的解决对策或者建议。字数要求：2000字以上。
第二篇：公共组织财务管理复习资料
第四章 收入管理
一、课后习题
1．论述公共组织收入内容及特点。公共组织收入，是指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。公共组织收入有以下含义：
第一，公共组织收入是为开展业务活动和其他活动而取得的。第二，公共组织收入是依法取得的。第三，公共组织的收入是通过多种渠道、多种方式取得的。第五，公共组织的收入具有支配的自主性。第四，公共组织收入是非偿还性资金。
由于政府组织和非营利组织的性质和业务活动不同，所以收入的内容也不相同。
政府组织主要从四个方面取得资金：一是财政部门通过国库直接拨给预算单位的一般预算资金（不包括财政专户管理的非税收入拨款）；二是财政部门通过国库从具有专项用途的政府性基金收入中拨付的基金预算资金；三是财政专户管理的非税收入拨款；四是其他来源形成的收入，包括零星杂项收入、银行存款利息收入等。
事业单位收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。
民间非营利组织的收入主要有三种分类：
（1）按照收入的来源，分为捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入。
（2）按照收入的使用是否存在限制，分为限定性收入和非限定性收入。（3）按照收入的性质，分为交换交易收入和非交换交易收入。
2．简述财政拨款（补助）收入的管理要点：（1）年初认真编制经费预算；（2）编制季度分月用款计划；（3）按规定用途使用拨入经费；（4）定期核实拨款数；（5）年终检查全年拨款数。
3．说明事业收入管理应注意哪些问题？事业收入与经营收入有何区别？ 事业收入管理应注意的问题：
1、充分利用现有条件积极组织事业收入
2、保证事业收入的合法性与合理性
3、必须将公共利益放在首位
4、严格执行资金的管理规定
事业收入与经营收入的区别：事业收入，是指事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。经营收入，是指非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
二者区别：经营收入是开展经营活动所取得的收入，而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入。专业业务活动一般属于公益性活动，具有非营利的特点，而经营活动一般则属于营利性活动。因此，事业收入与经营收入属于两种不同性质的收入。例如，科研单位对社会开展咨询服务活动取得的收入属于经营活动取得的收入，而科研单位为有关单位提供科研服务取得的收入，只能作为事业收入，而不能作为经营收入处理。
4．非营利组织应采取哪些途径自创收入？ 非营利组织的自创收入，是指非营利组织通过提供产品或服务向消费者直接收取的收入以及通过投资而从受资方取得的收益。
非营利组织自创收入的途径：（1）非营利组织可以利用政府和志愿者提供的资金和人力服务社会大众，或协助企业从事教育、培训、医疗等活动，取得部分收入。（2）非营利组织可以利用其固定设施、资金雇佣部分人员成立营利部门，开展营利性活动。（3）图书馆、学校、剧院等公共场所可以出租场地或停车位，举行商品展销会、专家研讨会等活动取得部分收入。（4）非营利组织可以和企业进行联盟，实行部分资源共享，取得资金收入。
5．为什么说组织的公信力对非营利组织募集资金至关重要？ 非营利组织募集资金的基础是组织的公信力。具有诚信形象和良好社会声誉的非营利组织才能够得到包括受益人、资助者及合作伙伴和公众的认可。捐赠者，无论是个人、企业、私立基金会还是政府部门，无论是国内还是国外的机构，他们对一个非营利组织的捐赠意愿都在一定程度上取决于该组织的内部管理和外部声誉。非营利组织提升其诚信、透明和公信力，并由此能提升其对潜在捐赠者的吸引力。很多组织已经意识到培养公信力的重要性，并且从公信力培养的过程中获益。非营利组织要通过实际行动来树立自己提供非营利服务、具有管理有效、财务负责和真诚承诺的形象。
6．如何制定公共关系策略，提高公众对非营利组织的认知？
第一，企业是非营利组织最大的潜在捐助者。第二，非营利组织应当重视与政府关系的建立和培养。第三，善于与媒体合作。
二、阅读材料分析
非营利组织为了筹集资金，要努力获取政府资金支持。此外，非营利组织应当重视与政府关系的建立和培养。政府不但可以提供经费及其他资源，还可以给予认同，给予道义上的支持。政府的认同及道义上的支持，能够使非营利组织获得社会的认同与支持，有利于非营利组织募集到更多的资金。第一则材料给出了非营利组织申请政府拨款的五个步骤，包括研究政府的关注点、明确申请程序和期限、递交申请材料、游说和宣传以及申请成功后表示感谢，了解这些步骤有利于非营利组织成功申请到政府拨款。
第二则材料表明了非营利组织对捐赠者表示感谢的重要意义。非营利组织在争取捐赠的过程中需要重视对捐赠者的利益补偿。捐资不仅满足非营利组织的发展需要，也要满足捐赠者自身的需要，因此要加大对捐赠者的感情投入，例如表示感谢。向捐助人致谢，可以使捐助人的捐助行为得到肯定和认同，使捐助人感受到自我价值的实现。致谢行为可以大大提高捐助人对筹款机构的忠诚度，而且这种致谢行为还会引发捐助人不断增加的捐助次数。
第五章 支出管理
一、课后习题
1．公共组织支出如何进行分类？
（1）按照政府收支分类科目的要求进行的分类
公共组织支出可以分为：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、其他支出。（2）按照部门预算的要求进行的分类
公共组织支出可以分为：基本支出、项目支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出。
（3）按照支出用途分类：公共组织支出可以分为人员支出和公用支出。
（4）按支出性质分类：政府组织支出分为：经常性支出、专项支出、自筹基本建设支出。事业单位支出分为：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出。
2．非营利组织成本核算与企业成本核算相比有何特点？
第一，从核算内容上看，它是不完全的成本核算；第二，从核算方法上看，它是不严格的成本核算；第三，从核算形式上看，它是内部的成本核算。3．公共组织支出管理的基本要求有哪些？
第一，遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算执行；第二，各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理；第三，健全规章制度，完善监督约束机制；第四，加强经费开支的计划性，优化支出结构；第五，做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理；第六，加强资金使用效益的考核与检查，强化监督控制职能。
4．公共组织人员经费管理的重点是什么？
人员经费管理重点有两项：一是根据国家编制主管部门就行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准，分析该单位有无人员编制超编或与本单位工作量不相适应的缺编；另一项是审核人员支出中的基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费和其他费用以及对个人和家庭补助中的离退休费、住房补助、助学金等是否超过财政部门规定的指标额度。5．如何加强公务费的管理？公务卡制度有何优点？
费开支项目繁多，涉及面广，且具有节约潜力大、管理弹性较大的特点。按照国家“控制总量、保压结合”的要求，公共组织各单位应从严格控制公务费用规模入手，采取按比例压缩支出等措施，实行量化指标控制和预警管理。公务卡制度的优点一是有利于规范财政财务管理；二是有利于堵塞单位财务管理漏洞；三是有利于办理公务支付结算。
6．非营利组织的事业支出与经营支出的管理要点有哪些？
事业支出：一是要量人为出，统筹安排各项事业支出；二是要正确界定事业支出范围，如实反映事业发展规模和支出水平；三是要加强经济核算，提高资金使用效益；四是要按照专款专用的原则，加强专项资金支出管理。
经营支出：一要正确归集实际发生的费用；二要实行经营支出与经营收入相配比的原则；三要实行成本核算，提高经济效益。
二、材料解析
两会期间，温家宝总理在《政府工作报告》中强调：2011年公务车辆购置及运行费等支出原则上零增长，切实降低行政成本一系列的动作表明，中央已将公务用车专项治理工作作为解决反腐倡廉建设中人民群众反映强烈的突出问题，提上了议事日程。目前我国公车制度中主要存在以下四方面的突出问题：意识公务用车费用高，财政负担沉重；二是公车私用现象严重；三是公车使用效率低下，浪费惊人；四是超编制标准配备使用轿车问题屡禁不止。目前我国公车改革主要有三种模式：货币化改革模式、半货币化改革模式及加强管理型模式。
公务用车费用支出是公务费用支出的重点管理之一，为了进一步规范公务用车费用管理，推行公务卡制度是一项有力的措施，一是有利于规范财政财务管理；二是有利于堵塞单位财务管理漏洞；三是有利于办理公务支付结算。
第六章 资产管理
一、课后习题
1． 什么是资产？不同类别的公共组织资产有何特点？ 资产是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。公共组织资产，是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的各种财产、债权和其他权利等经济资源。政府组织资产来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产；事业单位的资产，是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，因此属于国家所有；民间非营利组织的资产，属于公益资产。
2.固定资产的管理主要包括哪些内容？如何进行管理？
（一）固定资产的日常管理：首先，健全帐、卡设置，实行固定资产三级管理； 其次，明确职责，建立严格的资产管理责任制；再次，健全固定资产使用制度；最后，建立固定资产的清查盘点制度
（二）固定资产配置的管理：资产配置是指公共组织根据单位履行职能的需要，按照国家有关法律、法规和规章制度规定的程序，通过购置或者调剂等方式为单位配备资产的行为。要做好固定资产的配置管理要坚持资产配置原则；建立固定资产预算制度；遵守报批程序；执行政府采购制度；购置资产验收登记、账务处理。
（三）固定资产处置的管理：固定资产处置，是指公共组织对其占有和使用的固定资产进行产权转让及注销产权的行为。固定资产的处置是资产管理的重要环节，加强资产处置的管理，是保证国有资产完整，防止国有资产流失的一个重要环节。通过资产处置，对其进行重新的组合和配置，可以提高资产的使用效率，有效保证公共组织职能的正常履行。
3.如何加强公共组织现金的收支管理？
公共组织现金，一般是指库存现金，主要用于单位的日常零星开支。现金管理，就是按照国家的方针、政策和现金管理的规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金的流向和流量，实现货币流通计划化。(一)遵守现金使用范围的有关规定；(二)核定库存现金限额；(三)不准坐支现金
（四）做好现金的日常管理；(五)建立健全现金内部控制制度
4.国家为什么要对公共组织固定资产的报废和转让的审批权进行规范？
报废，是指由于单位国有资产已达到使用年限而出现老化、损坏、市场型号淘汰等，经科学鉴定或按有关规定，已不能继续使用，必须进行产权注销的一种资产处置形式。
对公共组织固定资产的报废和转让采取审批权制度，是为了防止公共组织资产的流失。
5.公共组织如何建立资产共享、共用制度？
建立资产共享、共用制度是为了提高资产利用率，减少固定资产重复购置，节约资源。
建立事业单位国有资产整合、共享、共用机制。主管部门主要负责优化本部门事业资产配置，促进本部门事业资产共享共用；事业单位则负责本单位存量资产的有效利用，积极参与大型仪器、设备等资产的共享、共用和公共研究平台建设工作。
6.非政府组织在开展业务工作中如何才能发挥无形资产的效能？
其主要途径是：一是充分利用专利权、商标权等，积极发展横向联合；二是充分利用商誉等，在筹措资金、获取项目、取得收入等方面取得更多的实惠；三是充分利用非专利技术等，不断降低成本，提高非营利组织发展公共事业的经济实力。
7．公共组织的国有资产管理有哪些基础工作？ 国有资产产权登记、产权纠纷处理、资产评估、资产信息管理系统、国有资产绩效管理考核。
二、材料解析
资产是公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。政府组织资产来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产；事业单位的资产，是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，因此属于国家所有；民间非营利组织的资产，属于公益资产。公共组织的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资。材料反映的是行政事业单位国有资产管理体制改革这一敏感问题，材料重点强调了资产管理的要求。公共组织的资产大多数属于国有资产，加强国有资产的管理，防止国有资产流失，是公共组织自身管理的一个重要方面。应做好国有资产管理的基础工作，包括产权登记、产权纠纷的处理、资产评估、资产信息管理系统和资产管理绩效考核等工作。
第七章 负债管理
一、课后习题
1、比较公共组织负债与一般负债的概念与特征？
负债是一个广义的概念。它泛指某一特定主体由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该主体的现时义务。负债有如下特征：第一，负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。第二，负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。第三，负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。第四，负债有明确的债权人和偿还期。
公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。有如下特征：第一，公共组织负债主体及形式具有多样性。第二，公共组织负债主要不由纯粹经济活动产生，而是来源于其自身的职能所致。第三，公共组织负债的强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求，具有较强的政策性。第四，政府组织的负债相对于非营利组织来说比较简单，政府组织就其行政职能而言，资金来源是财政拨款，运作经费有保障，一般不应该发生大量的债务。
2、应缴款项包括几种类型？怎样管理？
应缴款项包括：规费、罚没款项、公共产品使用费、政府性基金收费、附加费收入、应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项、应缴税金。
管理要求：第一，依法收取；第二，及时、足额缴库；第三，要区分应缴款项与收入和暂存款的界限；第四，应缴款项的收取应当使用合法票据；第五，建立健全内部管理制度。
3、应付款项包括几种类型？怎样管理？
应付款项，是指单位在业务活动中应当支付而尚未支付的各种款项。包括应付账款、应付票据和其他应付款。
管理要求： 一是加强日常管理及账务核对；二是建立健全一套可行有效的往来款项内部控制制度，加强往来款项的日常管理；三是强化财务人员责任意识，把好会计核算关。
4、对预收账款如何进行管理？
应划清预收账款与应收账款的界限：预收账款是单位的一项负债，而应收账款是单位的一项资产；不能挪用或坐支预收账款；应按合同约定，按时向对方单位或个人提供质量合格的商品或劳务，并尽快结清预收账款，解除债务。结余数应退还对方单位或个人。
5、暂存款项有哪几类？其管理要求是什么？
有临时暂存资金、委托代管经费、不明性质的资金。公共组织对暂存款项的管理，应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。暂存款项按实际发生额记账并及时清理结账，原则上年终应全部结清。因特殊原因发生呆帐无法结算时，应说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。
6、怎样管理向金融机构的贷款？ 第一，政府组织、事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准。第二，要控制贷款规模。第三，将借款划分短期借款和长期借款，遵循会计核算的配比原则把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险。
第四，统筹规划，合理使用。借款使用过程中要统筹规划，分别轻重缓急，效益高低，择优安排，加快资金周转速度，提高款项的使用效率。第五，必须遵守信用。第六，建立公共组织债务管理制度。
7、衡量公共组织偿债能力的财务指标主要有哪些？
衡量长期偿债能力的主要指标：资产负债率和净资产负债率。
衡量短期偿债能力的主要指标：流动比率、速动比率、现金比率
二、材料解析
负债是公共组织财务活动中客观存在的一种经济现象，加强负债管理，对于维护公共组织财务及经济活动的正常进行，促进事业计划和行政工作任务的完成，都具有重要的意义。公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。地方政府原则上不存在负债，其本质是权力和责任的不对称。因为按照我国现行法律法规，政府组织不具备向银行贷款资格，地方政府无权发行地方政府债券，也不能为国内债务提供担保。但现实中各级地方政府由于铁路、机场、大型水利等重大基础设施建设，水、电、气、保障性住房、轨道交通、道路桥梁等市政基础设施建设，教育、卫生、文化等社会事业以及农村公路、桥梁、生态环保等公益性基础设施建设的需要，以及为企业向银行贷款融资地方政府出面担保或提供变相担保等，事实上不仅都存在不同程度负债，有的甚至超财力举债。材料反映的就是这个问题。地方政府负债的主要形式是借入款项、提供担保和反担保形成的或有负债、拖欠款等。地方政府要按照负债管理的要求加强自身负债管理。管理要求如下：第一，保持适度的负债规模；第二，分门别类，加强债务管理；第三，划清界限，及时清理；第四，制定偿还计划，积极化解债务；第五，严肃担保行为，杜绝违法担保；第六，建立和完善偿债准备金制度；第七，建立债务管理动态实时报告制度，增加“新增债务率”预警指标。彻底解决地方政府债务问题，关键在于深化财税体制改革，调动地方发展经济、做大做强税源的积极性。
第八章 投资管理
一、课后习题
1、为什么说资金时间价值是现代财务管理的重要价值观念？它对公共组织投资有哪些作用？
资金时间价值是现代财务管理的重要价值观念和基础，是客观存在的经济范畴。是指一定量资金在不同时间点上价值量的差额，是资金在周转使用中由于随着时间的推移而形成的价值增值。货币时间价值应用贯穿于公共组织财务管理的方方面面：在筹资管理中，货币价值让我们意识到资金的获取是需要付出代价的，这个代价就是资金成本。时间资金成本直接关系到企业的经济效益，是筹资决策需要考虑的一个首要问题；在项目投资决策中，项目投资的长期性决定了必须考虑货币时间价值，净现值法、内涵报酬率法等都是考虑货币时间价值的投资决策方法；在证券投资管理中，收益现值法是证券估价的主要方法，同样要求考虑货币时间价值。
2、政府组织投资管理与非营利组织投资管理有何不同？
对政府组织投资要求对投资项目进行财务分析和国民经济评价及社会评价，以估计项目的获利能力，以及对国民经济和社会的贡献。当项目的财务分析结论与国民经济和社会评价结论冲突时，应以后者作为决策的主要依据。
非营利组织的对外投资管理更倾向于从组织内部考虑投资问题。非营利组织的对外投资必须以保证完成事业任务为前提，必须在财力可能的情况下进行，事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资。非营利组织对外的长期投资风险较大，在进行投资决策时，必须综合考虑投资项目和本单位具体的财务状况，衡量收益与风险，遵循科学的决策程序。
3、公共组织投资一般分为哪几类? 第一，从投资主体的角度，将公共组织投资分为政府组织投资和非营利组织投资；第二，从投资对象的角度，公共组织投资可分为实物投资和证券投资；第三，从投资的流动性角度，公共组织投资可分为短期投资和长期投资。
4、什么叫静态分析法?其主要分析指标有哪些? 静态分析法，是一种不考虑资金的时间价值因素对项目盈利能力和偿债能力的影响，只考虑正常生产年份项目的净现金流量一般情况或平均值（代表平均获利能力）的财务分析方法，又称简单法。其分析指标又称非贴现现金流量指标。
5、什么叫动态分析法?其主要分析指标有哪些?为什么要以动态分析法为主? 动态分析法，是一种考虑到资金时间价值因素对项目盈利能力和偿债能力的影响，以及整个项目寿命期内现金流量变化情况及其经济效益的财务分析方法，又称现值法。其分析指标又称贴现现金流量指标。因为动态分析的净现值指标考虑了资金的时间价值，能够真实地反映各种投资方案的净收益，所以被广泛地使用。
6、投资项目国民经济评价主要使用哪些指标
经济内部收益率、经济净现值、经济外汇净现值、经济换汇成本、经济节汇成本。
7、投资项目社会评价的方法主要是什么？
定量分析法与定性分析法。定量分析法是通过对相关指标的设置和计算，来评价项目的社会效益。
二、材料解析
政府投资是国家宏观经济调控的必要手段，在社会投资和资源配置中起宏观导向作用。政府投资可以弥补市场失灵，协调全社会的重大投资比例关系，进而推动经济发展和结构优化。政府投资项目多数是基础性项目和公益性项目，材料中反应的主要是政府投资社会效益。投资项目的社会评价是对由于项目的建设与实施，而产生社会经济、自然资源利用、自然与生态环境、社会环境等方面社会效益与负面影响的分析。投资项目社会评价的内容与重点应根据项目特点与其所属部门的不同而异。材料充分体现了投资项目社会评价的主要内容和投资项目社会评价定量与定性相结合的评价方法。
第九章 净资产管理
一、课后习题
1、什么是公共组织净资产？它有什么特点？
答：公共组织的净资产，是指资产减去负债后的余额。即净资产 = 资产―负债。特点：1.净资产体现了资产所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益； 2.净资产是单位无偿占有的经济资源；3.政府组织和事业单位净资产来源不完全一致。
2、事业单位事业基金的来源是什么？怎样对其进行管理？
答：事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分配转入。事业基金中的投资基金，主要来源是事业单位的对外投资所占用的资金。1.要统筹安排一般基金；2.确保投资基金的保值增值
3、专用基金的特点是什么？对专用基金管理依据的原则有哪些？
答： 第一，专用基金具有专门的来源和用途。第二，专用基金要独立核算。第三，专用基金的使用，属于一次消耗，没有循环周转，不能通过专用基金支出直接取得补偿。原则: 1.先提后用2.专款专用3.专设账户4.计划安排。
4、怎样进行修购基金提取及管理？怎样进行职工福利基金提取及管理？
答：修购基金提取额 =（事业收入×提取比例）+（经营收入×提取比例）或提
1-残值率取修购基金 = 固定资产原值
预计使用年限实行计划管理；实行项目管理；按比例、定期提取。按结余提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：
职工福利基金提取额 = 可计提职工福利基金的结余额×提取比例
按职工工资总额提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：
职工福利基金提取额 = 单位职工工资总额×提取比例
职工福利基金要按规定开支；职工福利基金要实行计划管理。
5、什么是结余？不同类别的公共组织结余有何区别？
答： 结余，是指公共组织收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一继续使用的资金。结余 = Σ收入－Σ支出
不同类别的公共组织结余的在分类、管理、分配等各方面都不相同。政府组织的结余是指在预算内，按照财政部门批复的本单位预算，当年尚未列支出的财政拨款资金。政府组织的结余按支出性质划分为基本支出结余和项目支出结余。按形成时间划分为当年结余和累计结余。基本支出结余包括单位人员经费结余和公用经费结余。项目支出专项结余资金是指项目当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。政府组织的结余不提取专用基金，也不进行其他分配。
事业单位的结余是指事业单位财务收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一继续使用的资金。事业单位的结余按资金用途不同分为：财政拨款结余和非财政拨款结余。财政拨款结余按资金用途不同又分为经常性收支结余和专项资金收支结余。非财政拨款结余按资金获得渠道不同又分为事业结余和经营结余。非财政拨款结余中除按照规定需要结转下一继续使用的资金外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后单位收支差额。
民间非营利组织结余分配，分为受限制营运资金结余分配和未限用营运资金结余分配。民间非营利组织是不以获取利润为目的为社会公益服务的组织。任何单位和个人不因为出资而拥有民间非营利组织的所有权，收支结余不得向出资者分配。
6、对公共组织的结余怎样进行管理？事业单位可供的分配结余该如何转入事业基金？
答：第一，认真清查收支活动；第二，按国家规定正确计算结余；第三，对结余进行合理分配。
首先，按当年的经营结余所确定的应纳税所得额计算并缴纳所得税，其次，然后按当年事业结余和税后经营结余提取职工福利基金，最后，把分配的结余额全部转入事业基金。
6、计算题：
某医院2001年财政补助收入400万元（其中专项资金拨款 150万元），上级补助收人 60万元，事业收入为1040万元，经营收入600万元，附属单位上缴收入60万元，其他收入50万元；事业支出1550万元（其中专项资金支出100万元），经营支出440万元，自筹基本建设支出50万元，对附属单位补助支出15万元。假定财政部门和主管部门规定，非政府组织上缴所得税为30％，职工福利基金的提取比例为４０％。试根据以上资料，计算该医院的事业结余、专项拨款结余、经营结余、收支结余、可提取的职工福利基金及本增加的事业基金。
事业结余 = 各项收入－ 各项支出=（250＋60＋1040＋60＋50）－（1450十50＋15）= 1460－1515=-55（万元）收支结余 =（400＋60＋1040＋600＋60＋50）—（1550＋440十50＋15）= 2210
—2055=155（万元）
专项拨款结余 = 专项资金收入－ 专项资金支出=150 －100 = 50（万元）经营结余 = 经营收入－ 经营支出 =600 －440= 160（万元）收支结余 =-55＋50＋160= 155（万元）
经营所得税 = 160×30％ = 48（万元）
税后经营结余 = 160－48 = 112（万元）第二步，计算可供分配结余
可供分配结余= 收支结余－专项拨款结余－经营所得税=事业结余+税后经营结余=155 – 50-48= 57（万元）
提取职工福利基金数额= 57×４０％=22.8（万元）
第三步：将结余剩余部分结转事业基金
转入事业基金数额 = 可供分配的结余－职工福利基金 = 57－22.8= 34.2（万元）
本转入该校事业基金合计： 合计 = 专项拨款结余+结余分配转入的事业基金 = 50+34.2 = 84.2（万元）
二、阅读材料解析
专用基金，是指事业单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。专用基金是事业单位拥有的限定用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金和其他基金。从《西安建筑科技大学专用基金管理办法》中，我们可以知道各项基金的提取比例和管理办法，必须依据国家的统一规定，依法依规执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。只有这样，才能保证专用基金的合理、合规使用。
在对其他基金进行管理时，既要遵循专用基金管理的基本原则，又要依据其他基金的不同种类及其特点，具体情况具体分析，采取不同的管理办法。
第十章 财务清算
一、课后习题
1.什么是财务清算？为什么要进行财务清算？
答：公共组织财务清算，是指公共组织由于发生划转、撤销、合并、分立等原因，需要终止其业务活动时，依据国家有关规定对一定时点上的单位的财产、债权和债务及有关遗留问题进行全面清理和处理的行为。
当公共组织发生划转、撤销、合并、分立时，应在主管部门和财政部门的监督指导下，按照一定的要求和程序，对其财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。2.财务清算的程序具体包括哪些步骤？
答：财务清算的程序包括：提出资产清查立项申请；成立清算机构；制定财务清算工作方案；实施清算；申报核实；验收及总结；财务清算结果的处理。3.财务清算的清查、清理工作包括什么内容？
答：财务清算的清查、清理工作包括：基本情况清理、资产清查、经费和收支状况清理等工作。
4.什么是财务清算中的核实申报？它包括什么内容？
答：财务清算中的核实申报，是指单位在对资产及负债进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上，对清查出的各项资产盘盈、财产损失和资金转账进行逐笔审核、清理核实，并依据有关规定和审批程序，确认单位占用的各项资产价值总额和净资产、收入支出的真实情况。
核实申报的内容包括：单位清查后的资产负债、收入支出状况，以及清理出的各项资产盘盈、财产损失和资金挂帐情况。
5、公共组织财务清算后的资产该如何处置？ 答：
（一）因隶属关系改变，成建制划转的单位，全部资产应当无偿移交给所属的部门或上级主管单位，并相应调整、划转当年可用的各项经费指标。
（二）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司及产权转让等的单位，其资产按照规定评估作价，扣除负债后，转作国家资本金，作为国家对转换后的企业的投资
（三）撤销的单位，其全部资产交由主管部门和财政部门核准处理。
（四）合并的单位，其全部资产移交新组建的单位或接收单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准，进行处理。
（五）部分合并的单位，合并处、室的固定资产原则上无偿划转新单位，房产等固定资产无法划转的，由新单位和原所在单位协商处理，并相应划转经费指标。
（六）分立的单位，资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转经费指标。
（七）划出资产的单位，对划转的资产、负债进行初审，提出审核意见，并附上资产清查的有关资料，向同级财政部门提出申请。
（八）资产划出、划入单位，凭国有资产划转通知书办理国有资产交接手续。
二、阅读材料解析
事业单位财务清算是事业单位发生划转撤并时，对一定时点上的事业单位的财产、债权和债务进行清理和核算，为财务管理体制和行政隶属关系的变化奠定财务基础。
事业单位改制必然会牵涉到原单位的财务清算，事业单位财务清算期间，应当在财务主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下成立财务清算机构。财务清算机构应当制定清算方案，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理意见，做好国有资产的移交、接收和划转的准备工作。
财务清算事关企业的顺利转制，必须做到依法依规科学有效的处理。对在财务清算工作中要建立健全相应财务、资产管理制度，完善和落实各项规章制度，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制，加强单位财务资产管理工作。
第十一章 财务报告
一、课后习题
1.什么是公共组织财务报告？为什么要编制财务报告？
答：公共组织财务报告是反映公共组织一定时期财务状况、预算执行结果和事业成果。
公共组织财务状况，除了通过日常的会计核算或业务核算外，还必须通过财务报告的形式加以反映，并据此对公共组织的财务情况进行正确评价和分析，满足财务信息使用者和本单位管理和决策的需要。
2.财务报告体系由哪几部分组成？
答：财务报表、报表附注和财务情况说明书。
财务报表是财务报告的主体和核心，是财务报告的主要表现形式。财务报表附注是在保持报表正文简练的基础上披露与报表数据相关的信息，即对报告编制或合并的基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的说明。报表附注主要包括两项内容：一是对财务报表各项目的补充说明；二是对那些财务报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。财务情况说明书也是财务报告的重要组成部分。财务情况说明书是对单位一定期间内收支情况进行分析总结的书面文字报告。
3.编制公共组织财务报表的要求有哪些？答：格式统一、数字准确、内容完整、及时编报
4、公共组织的财务信息使用者有哪些？有何需求？
答：政府财务报告使用者主要有：立法机关；审计机关和其他监督机关；纳税人、投资者和其他资财提供者；公众。非营利组织财务报告使用者有：捐赠人、会员、服务对象、债权人、项目合作者、监管部门、单位管理层、社会公众等。必须保持对财务信息的真实性和及时性。公共组织应借助财务报告，通过各种渠道不间断地提供真实性的财务信息和其他信息，以求达到提高组织的信誉，树立组织形象，以及吸收投资和增进相互了解、信任的目的。
5、公共组织的资产负债表反映出哪些财务信息？
答：资产负债表可以为报表使用者提供以下信息：单位所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构；单位的负债状况；单位净资产情况。分析资产负债表，可以进一步获得关于单位财务实力、短期偿债能力和支付能力等有关信息，并可据此预测单位资产负债及财务状况的发展趋势。
6、业务活动表和现金流量表对民间非营利组织有何作用？
答：业务活动表是民间非营利组织基本报表之一，通过业务活动表可以判断民间非营利组织的业务活动成果，评价其业绩，预测未来公益事业发展趋势。
现金流量表的作用表现在以下几个方面：
1、现金流量表是反映民间非营利组织工作业绩的主要报表。
2、现金流量表有助于评价组织的支付能力和偿债能力。
3、现金流量表有助于分析收入抵减费用的余额与现金收付差异的原因。
4、现金流量表有助于预测未来获取现金的能力。
二、阅读材料解析
公共组织财务报告是反映公共组织一定时期财务状况、预算执行结果和事业成果。它主要包括资产负债表，现金流量表，业务活动表等。公共组织财务状况，除了通过日常的会计核算或业务核算外，还必须通过财务报告的形式加以反映，并据此对公共组织的财务情况进行正确评价和分析，满足财务信息使用者和本单位管理和决策的需要。
必须保持对财务信息的真实性和及时性。公共组织应借助财务报告，通过各种渠道不间断地提供真实性的财务信息和其他信息，以求达到提高组织的信誉，树立组织形象，以及吸收投资和增进相互了解、信任的目的。
一、《中国红十字基金会2009工作报告》主要阐述财务报告的作用、内容、编制要求、编制方法等。
二、我国在为推出政府财务报告做准备，主要是为了规范财务信息披露，有助于提高公共组织的透明度和公众信任度，从而促进组织的良性发展。
第十二章 财务分析
一、课后习题
1.什么是财务分析？简述财务分析类型。答：公共组织的财务分析，主要是指依据会计核算资料和其他有关信息资料，如会计报表、统计数据等，运用专门的方法，对其财务活动过程及其结果进行研究、分析和评价的一种方法。
分类：
（一）按照财务分析的内容划分1.全面分析2.专题分析3.典型分析
（二）按照财务分析的过程划分1.事前分析2.事中分析3.事后分析
（三）按照财务分析的阶段性划分
1、定期分析
2、定期分析 2.简述财务分析的程序。
答：财务分析的程序包括：确定分析对象、收集分析资料、开展分析研究、做出决策、提供建议。
3.政府组织和事业单位财务分析的主要指标有哪些？各有何含义？
答：预算收入和支出完成率、支出增长率、人均开支、专项支出占总支出的比重、人员经费占总支出比重、人车比例、经费自给率、人员支出、公用支出占事业支出的比率。
4.什么是财务绩效分析？民间非营利组织财务绩效分析包括哪几方面？ 答：财务绩效评价是以价值形式对组织的财务状况及经营成果进行综合性的考察和剖析，并将活动成果和预先设定的标准或存在的状况进行比较，来判断其现状的优劣，并有效预测未来发展趋势的过程。
民间非营利组织财务绩效评价指标包括五个方面：非营利性；筹资能力；运营能力、发展能力和财务风险。
（1）非营利性指标（2）筹资能力指标（3）运营能力指标（4）发展能力指标（5）财务风险指标
5.财务分析方法常用的有哪些？各有何特点？
答：财务分析的方法有：比较分析法：通过对比，确定成绩，发现差异，揭露问题，分析原因，总结经验教训，提出改进措施。比较分析法是财务分析工作中最基本、经常使用的技术方法。比率分析法：计算简便，计算结果容易判断。因素分析法：运用这一方法，可以分析某项指标的完成受哪些因素影响，预测各因素对该指标的影响程度。趋势分析法（比较指标必须是同质的）。
6.财务分析报告的种类有哪些？如何编写财务分析报告？
答：财务分析报告的种类主要有综合分析报告和专题分析报告。
财务分析报告的结构一般分为：标题、开头、正文、结尾四个部分。编写要求如下：
标题：一般直接指出进行财务分析的主要内容。
开头：一般是概括地介绍财务活动的基本情况，提出问题和介绍分析的目的。
正文：主要根据财务分析的目的和分析报告的种类来安排正文内容。结尾：要针对正文所说明的情况，提出改进工作的意见、建议和措施。意见应实事求是，措施要切实可行。
编写财务分析报告的总体写作要求是：内容完整，格式统一，数字准确，条理清楚，文字简练，重点突出，说理透彻，评价正确，建议合理，措施可行。
7.我国开展财政支出绩效评价的现状如何？
答：国际社会逐步重视起了绩效评价，在公共财政支出领域，我国财政部门也进行了相应的实践和探索，但还没有有效地建立财政支出绩效评价制度体系，不能有效评价财政支出。
二、阅读材料解析
公共组织的财务分析，主要是指依据会计核算资料和其他有关信息资料，如会计报表、统计数据等，运用专门的方法，对其财务活动过程及其结果进行研究、分析和评价的一种方法。“云南省2010年高等教育发展专项绩效评价”从是按确定分析对象、收集分析资料、开展分析研究、做出决策、提供建议等财务分析程序编写而成，能比较全面准确的反应组织的财务状况。
我国公共部门也进行了相应的实践和探索，但还没有有效地建立财政支出绩效评价制度体系，不能有效评价财政支出。
第十三章 财务监督
一、课后习题
1、什么是财务监督？财务监督的作用是什么？
答：财务监督是指根据国家有关方针、政策和财务制度的规定，对公共组织的财务活动及相关的经济活动进行监察和督促，包括对它的全部收支活动或某一特定方面的监督。
（一）制约性作用：揭示差错和弊端、维护财务制度及财经法纪的严肃性
（二）促进性作用：保证国有资产的安全和完整、改善公共组织财务管理工作、促进预算管理，保证公共组织收支预算的实现、促进增收节支，提高社会效益及经济效益、促进公共组织严格执行财务制度及财经纪律，增强法制观念。
2、财务监督的依据有哪些？财务监督的类型有哪些？
答：财务监督的依据：（1）国家的有关方针政策、法律法规、财务制度及财经纪律。（2）经国家批准的各项费用开支标准、人员编制和定额指标。（3）经有关部门批准的行政事业发展计划、业务工作的管理规定及办法。（4）公共组织的预算、决算资料和会计核算资料。（5）其他有关社会效益、生态效益的数据和资料。
（一）按监督主体分类：内部监督、外部监督；
（二）按监督对象分类：财政财务监督、财经法纪监督、经济效益监督；
（三）按监督的内容范围分类：全面监督、专项监督；
（四）按监督实施时间分类：事前监督、事中监督、事后监督；
（五）按监督实施的时限分类：经常性监督、定期性监督、不定期监督。
3、公共组织财务监督应建立健全哪些制度？答：内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度。
4、财务监督的主要内容是什么？
答：主要包括对预算管理、收入管理、支出管理、结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理等的监督。
5、什么是财务检查，检查的程序如何安排？
答：账务检查，又称作会计检查，它是对公共组织的会计凭证、账簿和会计报表等会计资料进行检查的一种方法。
（一）准备阶段：拟定财务检查计划、熟悉有关财务制度和收集有关财务资料，做好检查前的准备工作。
（二）实施检查阶段：进行检查，做好检查记录、深入调查研究，广泛听取意见。
（三）终结阶段：写出检查报告，做出检查总结；妥善处理存在的问题。
6、民间非营利组织财务监督有何重要意义？监督主体有哪些？监督的内容有哪些？
答：建立健全民间非营利组织有效的财务监督机制，以利于其社会使命发挥和保障组织利益相关者的利益。
民间非营利组织财务监督由外部监督和内部监督两个部分组成，外部监督包括：政府、第三方评估审计监督、捐赠方监督、金融机构监督、社会公众和媒体监督；内部监督是组织内部的专门监督机构-监事会监督。
收入管理、支出管理、结余管理、财务信息披露等是民间非营利组织财务监督的主要内容。
二、阅读材料解析
财务监督是指根据国家有关方针、政策和财务制度的规定，对公共组织的财务活动及相关的经济活动进行监察和督促，包括对它的全部收支活动或某一特定方面的监督。《云南省财政厅关于组织开展2011全省行政事业单位会计专项检查的通知》从检查的目的、内容、对象、时间等方面做了详细的安排部署，这样能保证财务监督的及时性和准确性。强化内部控制和外部监督，对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，保证公共组织收支预算的实现具有重要意义。财务监督是财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。
第三篇：期末考题
潞城市职业高中2012-2013学年第一学期期末考试
高二语文
一、选择题（每小题2分，共20分）
1、下列词语中，加点的字读音完全正确的一组是（）A、吮（shǔn）吸
菽（shū）粟
战栗（nì）
裸（liǔ）露 ．．．．B、单薄（báo）
黯（ān）然
濡（rú）养
嵌（qìn）合 ．．．．C、回溯（sù）
雾霭（ǎi）
寰（huán）宇
混淆（xiáo）．．．．D、琴弦（xián）
粗糙（zāo）
瞳（tóng）孔
翱翔（qiáng）．．．．
2、下列加点词语中，解释有错误的一项是（）A、啃噬心灵（咬）
梦寐以求（醒来）．．．B、怨天尤人（责怪）
苦思冥想（深沉）．．C、和睦相处（友好）
偃旗息鼓（放倒）．．D、绰有余裕（宽绰）
杀一儆百（使人警醒）．．
3、对下面句子中加点词语的解释，不正确的一项是（）A、假如我不存在了，他们就空留一份慈爱，在风中蛛丝般无法附丽．．地飘荡。（附丽，依附）
B、难道可以对亿万粒菽粟亿万滴甘露濡养出的万物之灵，掉以丝毫．．的轻心吗？（濡养，滋润供养）
C、我们的使命决不是求得一个最足以炫耀的职业。（炫耀，夸耀）．．D、妄自菲薄是一条毒蛇，它永远啃噬着我们的心灵。（啃噬，吃）．．
4、下列汉字在《新华字典》中查找的方法，全部正确的一项是（）A、“岳”，查音序“Y”，音节为“yue”；部首为“丘”，除部首外3画。
B、“莲”，查音序为“L”，音节为“lian”；部首为“艹”除部首外6画。
C、“衷”，查音序为“Z”，音节为“zhong”；部首为“衣”，除部首外4画。
D、“伎”，查音序为“Z”，音节为“zhi”；部首为“亻”，除部首外4画。
5、下列句中，只表示一个意思没有歧义的句子是（）A.作为演员，一定要演好戏。B.他看你不在家就回去了。C.我见到他时才六岁。D.小张和小王的哥哥来了。
6、下列作品、作家及体裁对应不正确的一项是（）A《横渠四句》——冯友兰——哲学论文 B《我为什么活着》——罗素——序言 C《汉堡港的变奏》——柯岩——报告文学 D、《跨越百年的美丽》——居里夫人——散文
7、下列各句中，没有语病的一句是（）
A、该市有人不择手段仿造伪劣产品，对这种坑害顾客骗取钱财的不法行为，应给以严厉打击。
B、书架上放着许多工具书，其中有词典、字典、《辞海》、《现代汉语词典》、《康熙字典》等。
C、工厂实行了生产责任制以后，效率有了明显提高，每月废品由原先一千只下降到一百只，废品率下降了九倍。
D、他虽然没上过学，但是爱学习，现在已经能写文章了。
8、对下列各句使用的修辞手法的理解，不正确的一项是（）A、她发现了，接着发现镭，冰山露出了一角。
（比喻）B、山重水复疑无路，柳暗花明又一村。
（对偶）C、三个臭皮匠，顶一个诸葛亮。
（借代）D、天不生仲尼，万古长如夜。
（夸张）
9、下列说话比较得体的一项是（）A.老大爷，您别这么磨磨蹭蹭的，行不行？ B.请您来做报告，想必您会感到荣幸。
C.我很想参加你们的活动，可今晚我实在没功夫，太抱歉了。D.宴会就要开始了，该来的怎么还不来？大家别着急，再等一等。
10、下列各句中对文章赏析不正确的一项是（）
A、《我很重要》一文，围绕“我很重要”这个中心，广泛取材，使全文的语言像颗颗珍珠被“我很重要”这根红线串联起来了。B、《沁园春 长沙》一词上阕描绘了一幅绚丽的秋景图，下阕则抒发革命豪情，全词情景交融。
C、《青年在选择职业时的考虑》一文在提出论题“认真考虑选择职业是青年的首要责任”之后，作者采用了先破后立、有破有立的论证方法。D、小说《最后的常春藤叶》平平淡淡的娓娓而谈，如诉家常，没有情节起伏地向读者叙述主人公苏珊的故事。
二、默写（每个2分，共10分）
1、乘风破浪会有时，___________________________。李白《行路难》
2、举杯邀明月，________________。
李白《月下独酌》
3、____________________，心有灵犀一点通。李商隐《无题》
4、无边落木萧萧下，_________________________。杜甫《登高》
5、_______________________，为伊消得人憔悴。柳永《蝶恋花》
三、书写（10分）
声声慢
李清照
寻寻觅觅，冷冷清清，凄凄惨惨戚戚。乍暖还寒时候，最难将息三杯两盏淡酒，怎敌他晚来风急。雁过也，正伤心，却是旧时相识。
满地黄花堆积，憔悴损，如今有谁堪摘，守着窗儿，独自怎生得黑？梧桐更兼细雨，到黄昏点点滴滴，这次第，怎一个愁字了得。
四、阅读理解（共14分）
沁园春•长沙 毛泽东
独立寒秋，湘（xiāng）江北去，橘子洲头。
看万山红遍，层林尽染；漫江碧透，百舸(gě）争流。
鹰击长空，鱼翔浅底，万类霜天竞自由。
怅寥廓(chàng liáo kuò），问苍茫大地，谁主沉浮？
携来百侣曾游，忆往昔峥嵘(zhēng róng）岁月稠。
恰同学少年，风华正茂；书生意气，挥斥方遒（qiú）。
指点江山，激扬文字，粪土当年万户侯。曾记否，到中流击水，浪遏（â）飞舟！
1、划出下面句子的朗读节奏（4分）指点江山，激扬文字，粪土当年万户侯。
2、“看万山红遍，层林尽染；漫江碧透，百舸争流。鹰击长空，鱼翔浅底，万类霜天竞自由。”这几句景物描写给你一种怎样的感受？你能用一个词语概括诗人眼中秋景的特点么？（4分）
——————————————
——————————————
3、词中承上启下的一句是：（3分）
___________________________________________________________
4、这首词的下阕所写的“同学少年”具有哪些特征？请简要概括。（3分）
___________________________________________________________
五、作文（共46）
（一）小作文（16分）
阅读下面的材料，根据要求写一封应聘书。
王明是新南职业教育中心校数控技术应用专业2009届毕业生，在校学习期间，成绩优秀。在新南市几点设备制造公司顶岗实习半年期间，工作勤奋，能较熟练地操作数控车床。在新南市举办的中等职业学校技能竞赛中，王明还获得数控床操作比赛的第二名。2009年7月，王明《新南日报》的招聘广告得知，该市恒远机床厂招聘数控床操作工，条件是中等职业学校数控技术应用专业的毕业生，他想应聘这一工作岗位。
请你用王明的名义给恒远机床厂写一封应聘书。要求：格式规范，内容和用用语符合应聘书的要求。
（二）大作文（30分）
从下列各选项中任选一项，根据要求作文。1、以“我们的校园”为话题，写一篇说明文。2、以“童年的小伙伴”为话题，写一篇记叙文。3、以“节日”为话题，写一篇表达亲情的散文。
要求：标题自拟，文体规范；内容充实，结构完整；语句通顺，文面整洁；无错别字。字数600左右。
第四篇：公共财务管理讲义[范文]
第一篇 绪论
第一章 公共组织财务管理概述
第一节 公共组织的界定与构成要素
一、公共组织概述
（一）公共组织的内涵
（二）公共组织的特征
1、以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责
2、不以营利为目的
3、通过行使公共权力来管理公共事务
4、活动须依法进行并受到高度监督
5、行为具强制性和权威性
6、目标不易计量及责任多元
二、公共组织的范围
（一）政府组织
1、广义的政府 2.狭义的政府
（二）非政府组织
1、事业单位
2、社会团体
3、非营利性社会中介组织
4、民办非企业单位
第二节 公共组织财务管理的内涵和特点
公共组织财务管理：公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。
一、公共组织财务活动
（一）预算资金收支活动
（二）预算外资金收支活动
（三）经营活动
二、公共组织财务关系
（一）与政府的关系
（二）与其他职能部门的关系
（三）与上下级单位的关系
（四）与内部各单位的关系
（五）与本单位工作人员的关系
（六）与其他各有关方面的关系
第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则
一、公共组织财务管理的目标
努力增收节支，合理安排支出结构，严格控制经费支出，提高资金使用效果，充分利用有限的资金。
二、公共组织财务管理的任务
依法筹集并合理有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合管理。
（一）加强公共组织预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成
（二）加强收支管理，提高资金使用效率
（三）加强资产管理，防止国有资产流失
（四）建立健全财务制度，实现公共组织财务管理的规范化和法制化
（五）按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况
（六）加强财务分析与财务监督，保证公共组织各项活动的合理性与合法性
三、公共组织财务管理的原则
（一）依法理财原则
（二）勤俭节约原则
（三）量入为出原则
（四）效益原则
（五）正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则
（六）责任性原则
第四节 公共组织财务管理的内容
一、预算管理
二、计划管理
三、收入管理
四、支出管理
五、定员定额管理
六、资产管理
七、负债管理
八、成本费用管理
九、投资管理
十、净资产管理
十一、财务清算管理
十二、财务报告管理
十三、财务分析
十四、财务监督
第五节 公共组织财务管理的方法
一、公共组织财务管理的基本方法
法律方法、行政方法和经济方法
二、公共组织财务管理的技术方法
（一）财务预测方法
财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。
1、定性预测法。“意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法—德尔菲法”等，都是定性分析法。
2、定量预测法。
（1）因果预测法 ：“回归分析法”、“量本利分析法”等
（2）趋势预测法： “外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。
（二）财务决策方法
财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优方案的过程。
1、优选对比法
2、数学微分法
3、线性规划法
4、概率决策法
5、损益决策法
（三）财务计划方法
财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划。
1、平衡法。
2、因素法。
3、比例法。
4、定额法。
（四）财务控制方法
财务控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。
1、防护性控制。
2、前馈性控制。
3、反馈性控制。
（五）财务分析方法 财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。
1、比较分析法。
2、比率分析法。
3、综合分析法。
第二章 公共组织预算与财务核算导论
第一节 公共组织预算的概念与原则
一、公共组织预算的概念
• 公共组织预算：公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经规定程序批准的财务收支计划。
二、公共组织预算的意义
（一）公共组织履行自身职能的财力保证（有效手段和物质条件）
（二）有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡
（三）有利于提高公共组织财务管理水平
三、公共组织预算编制的原则
（一）政策性原则
（二）可靠性原则
（三）完整性原则
（四）量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则
（五）统一性原则
第二节 定员定额管理制度
一、定员定额
定员定额：指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称，建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标。
（一）定员
定员即定编。它是国家编制部门（机构编制委员会）或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。
一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。（如：文化馆—文化站——社区文化中心）
二是按比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。（如：学校教职工：按照规定的教职工与学生或班级的定员比例和基本数字—学生人数或班数确定；
如：医院定员：按规定的医务人员与病床数和门诊工作量的定员比例和基本数字—病床数、门诊人次数确定；
单位内部，根据工作性质和业务工作需要，规定各类人员间比例；如：医院每张床配备多少医生，其他医务人员、行政人员、勤杂人员等。）
（二）定额
定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。
它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。
（如：学校每名教师平均每周的课时数；医院每张床一年平均收入金额；学校每名学生需要房屋面积数）
第三节 公共组织单位预算的编制与管理
一、行政单位预算的编制与管理
（一）行政单位预算管理方式
财政部门对行政单位实行“收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用”的预算管理办法。
1、收支统一管理：将单位的全部收入和全部支出都纳入单位预算管理体系，进行统一管理。即要求将单位取得的财政预算拨款收入、可用预算外资金收入和其他收入全部纳入收入预算，并根据全部收入情况统筹兼顾。
2、定额、定项拨款：由财政部门确定政府组织的单位财政预算拨款和财政专户拨款额度的方法。
定额是指财政部门根据政府组织的单位工作的性质和特点，结合国家财政状况，对行政编制或实有人数及人均支出标准确定的公务费、差旅费等，按车辆数和标准消耗确定的汽车燃料费等支出定额或开支水平。对单位经常性支出预算的测算和拨付一般采用定额办法。
定项是指财政部门对政府组织的单位为完成某一专项或特定工作任务专门安排的经费拨款额度。一般情况下，对单位的专项会议费、专项修缮费、专项购置费和专项业务费等专项支出预算采取定项拨款办法。并非政府组织的所有单位都有定项拨款，定项拨款并非固定不变，当单位没有专项或特殊工作任务时，可以不实行定项拨款。
3、超支不补，结余留用
（二）行政单位预算的编制
1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。
2、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出（含预算外资金支出）、专项支出（含预算外资金支出）和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。
（三）行政单位预算报表
1、行政单位收支预算总表
2、行政单位支出预算明细表
3、行政单位其他收入预算明细表
4、行政单位经常性支出预算计算表
5、行政单位预算基本数字表
6、预算外资金收支计划表和预算外资金收入项目明细表
二、事业单位预算的编制与管理
（一）事业单位预算管理办法
国家对事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”的预算管理办法。
（二）事业单位预算的编制内容和方法
1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入和拨入专款等。
2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出等项内容组成。
（三）事业单位预算报表
1、事业单位收支预算总表
2、事业单位事业收入预算明细表
3、事业单位事业支出预算明细表
4、事业单位预算基本数字表
第四节 公共组织财务核算的基本理论
一、公共组织财务核算的适用范围
• 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：
一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算，即政府和非营利组织财务核算。
二、公共组织财务核算的组成
由政府财务核算、事业单位财务核算、民间非营利组织财务核算三部分组成。
行政单位财务核算是政府财务核算的基本内容。
三、公共组织财务核算的特点
（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制性 •
（二）有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求
（三）政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础
四、公共组织财务核算要素
公共组织的财务核算要素： 资产、负债、净资产、收入、支出、结余六项。
六个要素中：
•资产、负债、净资产，是单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素； •收入、支出、结余，是财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。•通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支情况。
第五节 公共组织财务核算的方法
一、公共组织财务核算科目
• 财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一定原则进行科学分类的一种方法。
（一）财务核算科目的分类
1、按提供指标的经济内容分类，也就是按财务核算要素分类
2、按提供指标的详细程度分类，分为总分类科目和明细分类科目，通常称为总账科目和明细科目
（二）账户
• 账户是按照规定的财务核算科目在账簿中对核算要素的具体内容进行分类核算的工具。
账户左右两方记录的主要内容：
• 期初（末）余额，本期增加（减少）额。
二、借贷记账法
•借贷记账法——复式记账方法
全部资金——记账主体
“借”、“贷”——记账符号
财务核算要素增减变动——记账内容
（一）财务核算等式和账户分类 • 借贷记账法下的财务核算等式：
•资产=负债＋净资产
•或 资产=负债＋净资产＋（收入－支出）
• 借贷记账法下，财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、净资产、收入、支出、结余。
• 资产、支出账户为资产类账户 • 负债、净资产、收入、结余账户为负债类账户
（二）记账符号和账户结构
• 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减变动。“借方”在账户的左方，“贷方”在账户的右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额的方向也不同。
（三）记账规则
1、借贷记账法登记经济业务，按两个步骤进行：
•（1）根据经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目或负债类项目；这些项目是增加还是减少；
•（2）确定经济业务应记入哪些账户，记入这些账户的借方和贷方。
2、所发生的各种经济业务，引起资产和负债的增减变动有四种类型。借贷记账法的记账有以下四种情况：
•（1）资产增加、资产减少的业务，分别记入资产类账户借方、资产类账户贷方。•（2）负债增加、负债减少的业务，分别记入负债类账户贷方、负债类账户借方。•（3）资产和负债同时增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账户贷方。
•（4）资产和负债同时减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。
三、财务核算凭证
• 财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 财务凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。
• 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执行和完成情况的惟一合法凭据，也是填制记账凭证的根据。
• 记账凭证是财务核算人员根据审核后的原始凭证，按照会计制度要求确定财务核算分录的凭证，是登记账簿的依据。
（一）原始凭证
1、原始凭证的设置
• 事业、行政等单位对不同的经济业务使用不同的原始凭证，主要有以下六类：
•（1）支出凭证。
•如直接用以报销经费的购货发货票、领料单、工资单、差旅费报销单等。
•（2）收款凭证
•单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据。收款收据是开给交款单位或交款人的书面证明，是单位核算各项收入的依据。
• 收款收据一式三联，第一联为入账依据，第二联为给交款单位或交款人的收据，第三联为存根，不得撕下。
• 收款收据要加盖收款单位公章和经手人印章。
•（3）往来结算凭证
•包括暂存款、暂付款等结算凭证，是单位各项往来款项结算的书面证明。• 支付暂付款时，应由借款人出具借据（借款凭证），写明用途，由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。收回借款时，使用三联借据的，应退还副联代替收据；不使用三联借据的，应另开收据。
• 某些特定项目购暂存款，如医院预收病人的住院费等，应使用专用的结算凭证； •一般性的暂存款，可使用通用式的收款收据。•（5）缴拨款凭证
• 是单位同主管部门或财政机关发生收入上缴或退回、经费投入或交还的书面证明。
•（6）财产物资收付凭证
•是指固定资产、材料等收进、付出的书面证明。•固定资产调入、调出，填制“固定资产调拨单”； •购进材料，填制“收料单”；
•办理入库手续；发出材料，填制“发料单”，办理出库手续；
•材料发出业务较多的单位，可按期汇总编制“发出材料汇总表”，以便进行材料发出的核算。
2、原始凭证的填制和审核
• 会计部门办理每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证，做到收支有据，责任分明。
• 原始凭证应具备下列基本要素：（1）凭证名称；（2）填制日期；（3）凭证细编号；（4）接受凭证单位的名称；（5）经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；（6）填制凭证单位的名称、经办人签章和单位财务公章。
（二）记账凭证
1、记账凭证的格式和填制
• 记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定会计分录的凭证，是登记账薄的根据。
• 记账凭证应具备下列基本要素：
•（1）填制单位的名称；（2）凭证名称；（3）填制日期；（4）凭证编号；（5）经济业务的内容摘要；（6）财务核算科目的名称和金额；（7）所附原始凭证的张数；（8）制单、复核、记账等人员的签章。
• 记账凭证必须附有所登记经济业务的原始凭证。
• 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号。
• 如果一张原始凭证中所列的费用应由几个单位共同负担，该原始凭证可由一方保存，保存原始凭证的单位应向其他付费单位开具分割单，作为对方的原始凭证。• 年终收支冲账的记账凭证和更正错账的记账凭证，可不附原始凭证。
四、账薄
• 账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地登记全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是财务核算的中心环节。
（一）账薄的设置 •
1、总分类账
• 总分类账是按照总账科目对单位全部财务核算要素进行总括分类登记的账簿，并控制各种日记账和明细账，简称总账。
2、明细分类账
• 明细分类账是按照明细科目对单位某项财务核算要素进行明细分类登记的账簿，是总账的详细说明，简称明细账。
•（1）支出明细账（2）收入明细账（3）缴拨款项明细账（4）往来款项明细账 •（5）固定资产明细账（6）库存材料明细账 •
3、日记账
•日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。•目前事业、行政、民间非营利组织等单位仅设置现金日记账和银行存款日记账这种反映特定经济业务的特种日记账，而不设置反映全部经济业务的普通日记账。
•（1）现金日记账。现金日记账是核算现金收付结存情况的账簿，又称现金出纳账，通常为三栏式，并设“对方财务核算科目名称”专栏。由出纳人员根据现金收付的原始凭证按照业务发生的先后顺序，逐笔登记。每日结出余额与现金库存数核对，月末与总账“现金”科目核对。
•（2）银行存款日记账。银行存款日记账是核算银行存款收付结存情况的账簿，通常采用三栏式，由出纳人员根据银行存款收付的原始凭证按业务发生的先后顺序逐笔登记，定期与银行对账单进行核对。• 此外，各单位还可根据需要设置备查账簿
（二）账薄的启用和登记
1、账薄的启用
•账薄的启用要注意以下问题
•（1）各种账簿的扉页，要附列“经管人员一览表”。内容包括：账簿名称、启用日期、账簿页数（活页账在订本后填写）、记账人员姓名、财务核算主管人员签章等。记账人员调动时，应在表内注明交接日期、接办人员姓名，并由交接双方签章。总账和各种明细账的账首都应列示账户目录，以便查阅。
•（2）为了使账簿记录保持清晰、耐久，便于保存，防止涂改，记账必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔，红色墨水只能在冲销错账、登记负数（发生额或余额）和划线（改错或结账）时使用。
•（3）为了保证账簿记录的严密性，防止涂改账目，各种账簿必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不能隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖“作废”字样，并由记账人员签章。对订本式账簿，不得任意撕去账页，对活页式账簿，不得任意抽换账页。
•（4）为了保证账簿记录的连续性，每登满一张账页结转下页时，应结出发生额合计和余额，填入本页最末一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
•（5）登记账簿如发生错误，不能涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须根据错误的具体情况，采用正确的错账更正法予以更正。
2、账簿的登记
•账簿的登记应遵守以下各项要求：
•（1）为了保证账簿记录的正确性，账簿必须根据审核无误的财务核算凭证进行登记。记账时，应将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账薄的页数，或划“√”符号，表示已经入账，避免重记、漏记。
•（2）账薄的使用，以每一财务核算为期限。在新开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细账，可在年终结账后转给下使用以外，其他各种账簿必须一律建立新账，不能连年使用旧账。
•（3）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式。总账和明细账可采用订本式或活页式。
•（4）使用活页式账页，应按每一账户分别编写，定期装订成册。年终账务结束后，另加目录，记明各种账户的名称和页数，以便查阅。
（三）账务处理程序
• 账务处理程序是指各种财务核算凭证和账薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。
•目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。
财务处理程序：
•l、根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。
2、据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。•
3、根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。•
4、根据记账凭证编制总账科目汇总表。•
5、根据总账科目汇总表登记总账。
6、各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。•
7、根据总账和明细账编制财务核算报表。
•第二篇 行政单位财务管理与核算
第三章 行政单位资产的管理与核算
一、行政单位的资产
行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。包括：各种财产、债权和其他权利。
二、行政单位资产的类型
行政单位的资产按其流动性和存在形态可分为流动资产和固定资产两大类。
第一节 行政单位流动资产的管理与核算
一、行政单位流动资产的概念、特点和特点
（一）概念
流动资产指可以在一年内变现或者耗用的资产。
（二）特点
1、灵活的变现性；
2、价值一次性消耗或转移；
3、周转期限短；
（三）类型
货币资金、银行存款、库存材料、暂付款和存货等。
二、货币资金的管理与核算
货币资金：行政单位库存的现金、银行存款，及按货币资金管理的有价证券。
（一）现金的管理与核算
1、现金的管理原则
• 据《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》等有关规定，现金管理应做到以下几点：
• ①各单位所保存的现金，要核定一个库存现金限额。
• 库存现金限额：行政单位为保证日常零星开支的需要，向银行提出申请并经开户银行审核同意后，保留的库存现金最高额度。
• ②各单位收入的现金，须及时送存银行，不得随意坐支。• ③明确规定现金的使用范围。• ④向银行申请支取现金，须如实写明来源和用途。
• ⑤不得以“白条”抵库。
• ⑥单位间不得相互借用现金。• ⑦钱、账分管。
⑧对现金收、付款凭证加强审核。
2、现金的核算
• 核算行政单位库存现金增减结存情况，设“现金”科目。• 借：库存现金的增加数 • 贷：库存现金的减少数
•期末借方余额，反映行政单位库存现金数额。
行政单位收到现金
•借：“现金”
• 贷：“银行存款”等有关科目；
支付现金
•借:有关科目 • 贷:“现金”
现金账务处理举例
•1.某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元 •2.某单位用现金50元购买办公用品,直接交付使用
•3.某单位将现金2000元送存银行 •4.某行政单位变卖废品收入现金100元 •5.李某出差预借差旅费1000元 • •1.借：现金
2000 •
贷：银行存款
2000 •2.借：经费支出——公用支出——办公费
• 贷：现金 50
•1000 •3.借：银行存款
2000 •
贷：现金
2000 •4.借：现金
•
贷：其他收入
•5.借：暂付款——李某 1000 • 贷：现金
• 行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
• 有外币现金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。
3.现金的核算：现金溢余或短缺
现金收付过程中：
•长款（溢余，即库存数大于账面数）•短款（短缺，即库存数小于账面数）•长余现金：
•先作“暂存款”处理，增加库存现金，查明原因后及时退回； • 若无法查明原因，作为“应缴预算收入”缴库。
•现金短款： •先作“暂付款”，减少库存现金。
•若属一般工作问题造成的，经领导批准后予以报销，如属重大责任事故造成的短缺，应报上级单位和财政机关处理。举例
•1.某日盘点库存现金溢余30元，暂未查清原因
•2.后查明，长款中10元是少付某人，退还原主，20元未找到原因，作无主款 •3.盘点库存现金，发现库存数比账面数少20元，暂无法查明原因 •4.经查明分析，短缺属工作失误所致，领导批准后报销
•1.借：现金 30 • 贷：暂存款——现金溢余 30 •2.借：暂存款——现金溢余 30 • 贷：现金 10 • 应缴预算款 20 •3.借：暂付款——现金短缺 20 • 贷：现金 20 •4.借：经费支出——公用支出——其他 20 • 贷：暂付款——现金短缺 20
（二）银行存款的管理与核算
• 按国家现金管理规定，行政单位的各项资金拨入、调出与使用，都须在国家银行开立“银行存款”账户，通过银行办理转账结算。
• 有外币的单位，应在有关银行开立“外币存款”账户。
• 行政单位的拨入资金不准以个人名义在银行开户存取，也不得作为“储蓄存款”存入储蓄所存取款项。
1、银行账户的管理原则
•（1）严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；
•（2）银行账户只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；
•（3）单位各种收、付款凭证，必须如实填写款项来源和用途，不得巧立明目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动。
2、银行存款的核算
• 为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。
•行政单位将款项存入银行或其他金融机构：
• 借：“银行存款”
• 贷：“现金”等有关科目
•提取和支出存款：
• 借：“现金”等有关科目 • 贷：“银行存款”
银行存款的核算——举例
•1.某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用 •2.某行政单位收到上级拨入的经费100000元
•3.上例中的某行政单位向所属单位转拨经费40000元 •4.收到财政部门拨入专项经费300000元 •5.收到赞助资金800000元人民币，存入银行 •6.收到应上缴预算的款项60000元
•1.借：经费支出——公用支出——办公费 1000 •
贷：银行存款 1000 •2.借：银行存款 100000 •
贷：拨入经费 100000 •3.借：拨出经费 40000 • 贷：银行存款 40000 •4.借：银行存款 300000 • 贷：拨入经费——拨入专项经费 300000 •5.借：银行存款 800000 • 贷：其他收入 800000 •6.借：银行存款 60000 • 贷：应缴预算款 60000
（三）有价证券的管理与核算
• 有价证券：国家指定的证券发行部门，依法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的信用凭证。
1、有价证券的管理
•••• ①只能购买国债，不能购买其他有价证券
②须用结余资金购买，不可以把购买有价证券列入支出预算，用预算拨款购买，以免影响行政单位行政任务的顺利完成。
③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入，不能作为福利费处理或设立¡°小金库¡±。
④购入的有价证券应视同货币资金妥善保管，做到账券相符，不可将购入的有价证券列为支出。
2、有价证券的核算
• 为正确反映和监督各行政单位购入的有价证券及其到期兑付情况，需要设置“有价证券”科目。• 借：行政单位购入的各种有价证券的实际成本(取得有价证券的实际支出)； • 贷：出售或到期兑付有价证券的实际成本(有价证券的利息及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额记入当期其他收入)• 余额在借方，反映行政单位尚未到期兑付的有价证券本金数。
•行政单位购入有价证券，按实际支付的款项记：
• 借：有价证券
• 贷：银行存款
•出售及到期兑付本息：
• 借：银行存款（实收价款）
•• 贷：有价证券（账面成本）
借或贷：其他收入（差额）
•转让有价证券：
按实际收到的价款（卖价扣除手续费、税金等后的余额）• 借：银行存款（按证券的账面实际成本）
• 贷：有价证券（按实收价款与账面成本的差额）• 练习
•1.某行政单位用结余资金购入国库券200000元。
•2.某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000元，该项有价证券的账面金额为110000元。
•3.某行政单位因急需用款，将账面金额为10000元的有证券出售，取得资金90 00元。
•4.某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000元。
•1.借：有价证券 200000 •
贷：银行存款 200000 •2.借：银行存款 120000 • 贷：有价证券 110000 •
其他收入 10000 •3.借：银行存款 9000 •
其他收入 1000 • 贷：有价证券
10000 •4.借：银行存款 220000 •
贷：有价证券 200000 •
其他收入
20000
三、暂付款的管理与核算
• 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。
• 包括：预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。
（一）暂付款的管理
••••⑴规定范围内发生，手续须齐全 ⑵控制暂付款的资金额度 ⑶控制暂付款的占用时间
⑷对暂付款要及时清理、结算，以免造成坏账损失
（二）暂付款的核算
• 借:暂付款的增加数
• 贷:结算收回或核销转列支出数 • 借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。
•行政单位发生应收暂付款项：
• 借：“暂付款”
• 贷：“银行存款”、“现金”等科目
•暂付款的结算或收回：
• 借：经费支出 • 银行存款 • 现金等 • 贷：暂付款
•1.某行政单位预付购买办公设备价款20000元。•2.李林出差预借差旅费1000元。
•3.李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。•4.开具转账支票，拨付下属单位备用金2000元。
•1.借：暂付款—x单位 20000 •
贷：银行存款 20000 •2.借：暂付款——李林
1000 • 贷：现金
1000 •3.借：经费支出 800 •
现金
200 • 贷：暂付款——李林 1000 •4.借：暂付款——备用金 2000 • 贷：银行存款 2000 •如出现坏账 • 借：经费支出 • 贷：暂付款
四、库存材料的管理与核算
• 库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。• 一般分为原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等
（一）库存材料的管理
• ①健全库存材料的管理机构
• 材料的管理通常由单位的后勤部门负责，各单位应配备专职或兼职的材料计划人员、采购人员和保管人员，做好材料的采购、入库、保管等工作。会计部门对材料管理工作，进行指导和监督，协助材料管理部门管理好材料。
• ②建立严格的库存材料管理责任制度
•各单位应建立和健全材料计划、采购、验收、保管、领发的责任制度。• ③加强库存材料的清查盘点工作，最大限度地保证库存材料的安全和完整，做到账实相符。行政单位的库存材料每年至少应当清点一次。如发生盘亏、盘盈，应当查明原因，分清责任。
• ④建立和完善库存材料的定额管理。各单位应当逐步建立材料的储备定额，有条件的单位还可建立重要材料的消耗定额。
（二）库存材料的核算
•为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。•购入和增加时记借方，领用和损失时记贷方，借方余额反映库存未耗用的材料。
• 库存材料应按材料类别及品种设置明细科目。
（1）购入、调入材料的核算
• 购入数量不大的材料，随购随用，购进时直接列作经费支出。• 不通过“库存材料”科目核算反映。
• 购入数量大宗材料，并已验收入库时，按购入价或调入价入账。• 借记“库存材料”科目
• 贷记“银行存款”、“暂存款”或“拨入经费”等科目
• 对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，不计入材料价格，直接记入“经费支出”科目。举例——库存材料的核算
• 1.某行政单位以转账支票支付购买备用的修理材料计15000元，并以现金支付差旅费260元，材料验收入库。
•根据有关凭证编制会计分录如下：
借：库存材料——甲材料 15 000
贷：银行存款 15 000
借：经费支出——公务费 260
贷：现金 260（２）材料领用出库的核算
• 行政单位领用材料，登记入账：
• 借记“经费支出”科目
贷记“库存材料”科目 举例
某行政单位修理设备领用材料价值5 000元，根据有关凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——公务费 5 000
贷：库存材料——甲材料 5 000（３）材料盘盈盘亏的核算
• 行政单位应定期盘点库存材料，对于发生盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈
•借记“库存材料”科目 •贷记“经费支出”科目 •盘亏
•借记“经费支出”科目 •贷记“库存材料”科目
• 属非正常性毁损，按规定程序报经批准后处理
举例
• 1.某月对库存进行盘点时，发现甲材料盘盈600元，报经单位领导批准，作为增加库存材料减少当期经费支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：
• • 借：库存材料——甲材料 600
贷：经费支出——公务费 600 • 2.盘点时发现库存材料乙材料短缺500元，报经单位领导批准，作为减少库存材料、增加当期支出处理。根据有关凭证编制会计分录如下：
•借：经费支出——公务费 500 •
贷：库存材料——乙材料 500（４）库存材料变价处理的核算
•为节约材料资金占用，应注意减少材料库存，多余不用的材料应及时进行变价处理。
库存材料的变价处理，变价发生的损益，相应增减当期支出。
第二节 行政单位固定资产的管理与核算
一、行政单位固定资产概述
（一）行政单位固定资产
：可供长期使用而不改变其实物形态的设备与设施。
《行政单位会计制度》规定行政单位的固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。注意 • 在行政单位，有些单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定资产，如图书馆的图书等。１、行政单位的固定资产分类
①房屋建筑物
拥有占用权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。
办公大楼、库房、职工宿舍、职工食堂、锅炉、围墙、水塔及房屋的附属设施。
②专用设备
• 据业务工作的实际需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。• 如公安消防用的专用设备、仪器等。
③一般设备
用于业务工作的通用性设备，包括办公用具、交通工具等。④文物及陈列品
占有的或者使用的具有特别价值的文物和陈列品，如古物、纪念物品
⑤图书。统一管理使用的批量业务用书，如单位图书馆、阅览室的图书等。
（二）固定资产的管理
• 固定资产是行政机关完成行政管理工作必要的物质条件。• 各单位应建立必要的管理办法，切实管好、用好固定资产。
（三）固定资产的计价
• 固定资产的计价是指以货币表现固定资产的价值。
• 行政单位的固定资产应按固定资产取得时的实际成本计价。
• 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。
①购入和调入的固定资产，应分别按购价和调拨价入账，包括买价、运费、包装费、安装费及购置车辆支付的附加费。
• ②自行建造的固定资产，按其实际耗用的料、工、费全部支出入账。
• ③在原有固定资产基础上进行改扩建的固定资产，应按改扩建固定资产时发生的支出，减去改扩建固定资产过程中的变价收入，后的净增价值，增记固定资产原值。
④接受捐赠的固定资产，按同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。
接受固定资产时发生的相关费用也应计入固定资产价值。⑤无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入账。⑥盘盈的固定资产按重置完全价值入账。
⑦已投入使用，但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值以后，再进行调整。
• 已入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
①根据国家规定对固定资产价值重新估价
②增加补充设备或改良装置的；
③将固定资产的一部分拆除的；
④根据实际价值调整原来暂估价值的；
⑤发现原来记录固定资产价值有错误的。
• 行政单位的固定资产，按规定不计提折旧，因此调出、变卖、报废固定资产时，都按其原值注销。
（四）固定资产的核算
• “固定资产”科目：
• 核算和监督行政单位占有的全部固定资产的原始价值。
“固定资产”科目
•借方：各种渠道增加的固定资产原值； •贷方：登记调出、出售、报废固定资产原值；
•余额在借方，反映行政单位期末占用的全部固定资产原值。
•“固定基金”科目：核算行政单位以各种渠道增加固定资产所形成的固定资金。
•借方：因减少固定资产而减少的固定基金； •贷方：因增加固定资产而增加的固定基金； •余额在贷方，反映行政单位期末占用固定资产所形成的固定基金。
无偿调出、盘亏的固定资产：
• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产”
•按减少固定资产的账面原值销账
• 毁损、报废的固定资产，按规定程序报经批准，按减少固定资产的账面原值销账。
• 毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入，记入“其他收入”科目，清理过程中的费用，记入“经费支出”科目。
• 行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核算。
接受捐赠的固定资产：
• 借：“固定资产” • 贷：“固定基金”
• 接受固定资产时发生的相关费用： 一方面应记入“经费支出”科目；
•同时，应记入固定资产价值，记入“固定资产”和“固定基金”科目
•盘盈的固定资产及时补记入账：
•借：“固定资产” • 贷：“固定基金”
•有偿调出、出售固定资产：
• 借：“固定基金” • 贷：“固定资产” • 同时，按实际收到的价款 • 借：“银行存款” • 贷：“其他收入” • 购买固定资产：
•反映：“固定资产”和“固定基金”同时增加；
•还要反映：增加该项固定资产所用的资金和形成的经费支出。
• 其中，一部分用预算拨款购置的固定资产，直接列入经费支出； • 用上级拨入专款购入的固定资产，也记入“经费支出”的专款支出明细账。
•购建、有偿调入固定资产：
•借：“经费支出”
•贷：“银行存款”或“拨入经费”、“暂付款——政府采购款”等； • 同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
第二章 行政单位负债的管理与核算
第一节 行政单位负债概述
一、概念和类型
行政单位承担的，以货币计量，以资产偿付的债务。包括：应缴预算款、应缴财政专户款、和暂存款。
• 行政单位的负债相对于一般企业来讲较简单，不单独发行债券、不向银行借款、没有应交税金、没有应付利润等。
二、行政单位负债具有一般负债的共性
•负债是已发生，并在未来一定时期内须偿付的经济义务； •负债用货币计量，有确切的或可预计的金额； •负债有确切的债权人和偿还期限。
行政单位负债的特点
•行政单位负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款； •行政单位负债的偿付一般以货币形式实现；
3.行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束为前提； 4.行政单位负债一般不存在债权人放弃债权情况。
第二节 行政单位负债的管理与核算
一、应缴未缴款项的管理与核算 行政单位有两项应缴未缴款项：
一是单位收到的，应缴入政府预算，纳入政府预算管理的财政性资金，称之为应缴预算款；
二是单位收到的，可自行安排使用，不纳入政府预算管理，但需纳入财政专户管理的预算外资金，称之为应缴财政专户款。
为核算行政单位按规定取得，并缴入政府预算的款项，设“应缴预算款”科目。
收到应缴预算款项时，负债形成，记入贷方;上缴应缴预算款项时，负债清偿，记入借方；
平时贷方余额反映应缴末缴数
年终全部上缴后，本科目应无余额。
例1.某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。
借：银行存款 3000 贷：应缴预算款 3000 为核算行政单位应缴财政专户预算外收入情况，设置“应缴财政专户款”科目。
• 贷：应缴款项的增加数
• 借：应缴款项的减少数
•平时贷方余额反映本单位应缴末缴财政专户的预算外资金数。年终本科目无余额。
例2.实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。
• 应上缴财政专户的预算外资金
•＝8000x60％＝4800(元)•单位留用的预算外资金 •＝8000x40％＝3200(元)•借：银行存款 8000 • 贷：应缴财政专户款 4800 • 预算外资金收入 3200
二、暂存款的管理与核算
暂存款：行政单位业务活动中，与其他单位或个人发生的预收、代管等待结算款项
• 预收：其他单位或个人存放于单位的一些款项，如存入的保证金、押金等;• 代管款项：行政单位代为管理，不属于本单位所有的各项资金。
• 包括：接受其他单位委托代管的经费及单位内部有关机构的特定资金，如个人住房资金、工会经费等。
（一）暂存款的管理
• 及时清理，不得长期挂账。
• 原则上，年底全部结清，特殊原因发生呆账无法结算时，说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。
• 对于代管款项，应按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结报。
（二）暂存款的核算
核算行政单位发生的临时性暂存、应付待结算款项，设置“暂存款”科目。
贷：行政单位收到其他单位或个人的暂存款
• 借：结算、退回的暂存款
•余额在贷方，反映尚未结清的暂存款负债额。
• 行政单位收到暂存款
• 借：“现金”、“银行存款”等有关科目 • 贷：“暂存款” • 冲转或结算退还暂存款 •借：“暂存款”
• 贷：“银行存款”、“现金”等有关科目
例1.某行政单位收到一笔性质不清的款项6000元。
借：银行存款 6000 贷：暂存款 6000 例2.某行政单位购入日常办公用材料一批，价款5600元，款项未付。以现金支付运杂费100元。借：库存材料 5600 贷：暂存款 5600 借：经费支出 100 贷：现金 100 第三节 行政单位净资产的管理与核算
一、行政单位净资产
• 行政单位的资产减去负债或收入减去支出的差额。•包括固定基金和结余。
二、固定基金的核算
• 该科目是“固定资产”的对应科目
•贷：随固定资产增加而形成固定基金的增加数 •借:随固定资产的减少而形成固定基金的减少数
• 余额在贷方，反映行政单位掌握的固定资产方面所占用的资金数。
• 固定基金增加的业务
•固定资产的购入、调入、建造、接受捐赠等。
•行政单位增加固定资产
•借:“固定资产” • 贷：“固定基金”
固定基金减少的业务
• 出售、调出、毁损、报废、盘亏固定资产等。•行政单位减少固定资产
借：“固定基金”
贷：“固定资产”
三、行政单位结余
• 结余：行政单位各项收入与支出相抵后的余额。
• 按资金管理要求，行政单位的结余分为经常性结余和专项结余两类。
（一）结余的管理
• 经常性结余——无指定专门用途的资金收支产生的结余；
• 可用于行政单位下的经常性开支；
• 专项结余——各种专项资金收支产生的余额。
• 视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。
•（1）尚未完工的特定项目或工作：
• 专项结余应留待下年该项目继续使用，不得用于经常性支出；
•（2）对已完工的特定项目或工作：
• 专项结余需报经主管会计单位或财政部门批准，方可转为经常性结余，由单位在下统筹用于经常性开支。
（二）结余的核算
• 借：年终各支出账户余额的转入数
贷：年终各收入账户余额的转入数 请注意！
• 有专项资金的行政单位，应设置“经常性结余”和“专项结余”明细科目，进行明细核算。
• 年终，将“拨入经费”(不含预拨下年经费）、“预算外资金收入”和“其他收入”账户的余额转入“结余”账户的贷方
• 借：“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入” • 贷：“结余”
• 将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”账户的余额转入“结余”账户借方
• 借：“结余”科目
• 贷：“经费支出”、“拨出经费”等科目
•例：某行政单位12月31日资产负债表中有关科目余额如下： •(1)拨入经费200000元)；
(3)拨出经费300000元(其中，拨出经常性经费200000元，拨出专项经费100000元)；(4)预算外资金收入300000元(其中，经常性收入200000元，专项收入 100000元)；(5)其他收入150000元；(6)结转自筹基建100000元。•年终转账会计分录为：
借：拨入经费——拨入经常性经费
1000000 •
预算外资金收入——经常性收入
200000 •
其他收入
150000 •
贷：结余——经常性结余
1350000 •
借：结余——经常性结余
1100000 •
贷：经费支出——经常性支出
800000 •
拨出经费——拨出经常性经费
200000 •
结转自筹基建
100000 •
借：拨入经费——拨入专项经费
200000 •
预算外资金收入——专项收入
100000 •
贷：结余——专项结余
300000 •
借：结余——专项结余
300000 1200000元(其中，拨入经常性经费1000000元，拨入专项经费200000元)；(2)经费支出1000000元(其中，经常性支出800000元，专项支出•
贷：经费支出——专项支出
200000 •
拨出经费——拨出专项经费
100000 •
第四章 行政单位收入、支出的管理和核算 第一节 行政单位收入的管理和核算
一、行政单位收入概述
• 行政单位的收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。
• 包括：预算拨款、预算外资金收入、其他收入 • 注意！
• 1.行政单位取得的，需偿还的资金，应作为负债，而不能作为单位的收入处理。
• 2.行政单位依法取得的，应纳入财政预算的：罚没收入、行政性收费收入和基金，及应当缴入财政专户的预算外资金，不属于行政单位的收入，须及时足额上缴。
二、预算拨款资金的管理与核算
• 预算拨款资金：行政单位依经费领拨关系，按批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。
（一）预算拨款资金的管理
• 预算拨款的方式: 一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。
•（p106—107自学）
（二）预算拨款的原则
•（1）按计划领拨经费 •（2）按进度领拨经费 •（3）按用途领拨经费 •（4）按级次领拨经费
（三）预算拨款资金的核算
• 设“拨入经费”科目，核算行政单位按经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。属收入类科目
•贷：拨来的预算经费数 • 借：缴回经费数或核销数
•平时贷方余额反映拨入经费累计数，年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
（四）主要的账务处理 收到拨款：
• 借：“银行存款”、“经费支出” “库存材料”等
• 贷：“拨入经费”
缴回拨款：
• 借：“拨入经费” • 贷：“银行存款”
年终，将“拨入经费——拨入经常性经费”科目贷方余额转入“结余—经常性结余”；
• 将“拨入经费——拨入专项经费”科目贷方余额转入“结余——专项结余”。
借：“拨入经费”
贷：“结余”
三、预算外资金的管理与核算
• 预算外资金：国家机关、事业单位、社会团体为履行或代行政府职能，依国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
• 预算外资金收入——财政部门按规定，从财政专户，核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
（一）预算外资金的管理
（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理
（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划
（二）预算外资金的核算 设收入类科目“预算外资金收入”
• 贷方：收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金 • 借方：冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数
•平时余额在贷方，年终结转后本账户应无余额
（三）全额上缴的预算外资金的账务处理 ①取得预算外资金
• 借：银行存款 • 贷：应缴财政专户款
②上缴财政专户
借：应缴财政专户款
• 贷：银行存款
•③收到财政按计划拨还的预算外资金
借：银行存款
贷：预算外资金收入
（四）主管部门转拨预算外资金收入
•①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金 • 借：银行存款 • 贷：暂存款
•②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位 • 借：暂存款 • 贷：银行存款
（五）按确定比例上缴预算外资金
•①收到预算外资金
借：银行存款
贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
（六）按收支结余上缴预算外资金
•①收到时：
• 借：银行存款
• 贷：预算外资金收入(全额)•②定期结算应缴预算外资金结余时：
• 借：预算外资金收入 • 贷：应缴财政专户款
•③上缴时：
• 借：应缴财政专户款
• 贷：银行存款
（七）年终转账时的账务处理：
• 年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。
• 借：预算外资金收入
• 贷：结余——经常性结余
四、其他收入的管理与核算 • 其他收入：行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。
• 包括：行政单位在业务活动中取得的，不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
（一）其他收入的管理
首先，纳入单位预算，统筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。
• 其次，取得须符合国家规定。坚持政企分开原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，职能、人员、财务等方面与原机关脱钩。
• 最后，及时入账，严格银行存款账户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒报、少报和虚报。
（二）其他收入的核算
• 设置“其他收入”科目，属收入类科目。
贷：收入的增加数
借：冲销转出数
•平时本科目贷方余额反映其他收入累计数。
• 年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。
• “其他收入”科目可按收入的主要类别设置明细账。
（1）发生其他收入时
• 借：“银行存款”、“现金”等科目 • 贷：“其他收入”
•（2）冲销转出时
• 借:“其他收入” • 贷：有关科目 •（3）年终结账时
•借:“其他收入” • 贷:“结余”
第二节 行政单位的支出管理与核算
• 支出：行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。• 包括：经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。
一、行政单位支出概述
（一）经费支出
行政单位取得合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料，是行政单位会计核算的主要内容，是考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据。
（二）拨出经费
主管部门或上级单位，按核定的预算对所属单位转拨的经费。
实行国库集中支付制度后，将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金。
（三）自筹基本建设支出
行政单位经依法批准,使用财政预算拨款以外的资金,安排的基本建设支出。
二、行政单位经费支出的管理与核算
（一）经费支出的内容
1、人员支出：基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费、其他； •
2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费劳务费、就业补助费、租赁费物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他。
3、对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、其他
（二）经费支出的管理
•按批准的预算和计划用款； •按财务制度和开支标准办理支出； •勤俭节约，讲究支出的经济效果； •按规定的渠道分别列支； •支出的凭证合法；
１、经费支出的列报口径
（1）发给个人的工资、津贴、补贴、福利补助等，须据：
实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证列为经费支出，不能以编制定额或预算计划数额列支。
•（2）购入的办公用品和行政用材料，可直接作为经费支出。
• 但如果材料数额较大，则不能作为经费支出直接列支，而通过库存材料核算。
• 领用时，凭领用单的数额确定经费支出。
（3）行政单位的工会经费和职工福利费等按规定提取的经费，按提取数列支。
（4）拨付给下属单位的预算补助款和各项补助性质的支出，应按实际支出数及相关的原始凭证作为经费支出列支。
（5）用“设备购置费”购入的固定资产，应在验收无误后列作经费支出。
（6）其他各项费用均以实际报销的数额列作经费支出。
三、经费支出的核算（1）发生经费支出
借：“经费支出”
贷：“银行存款”、“现金”、“库存材料”等科目
（2）支出收回或冲销转出
借：“银行存款”等有关科目
贷：“经费支出” •（3）年终结账时，将“经费支出—经常性支出”账户借方余额全数转入“结余—经常性结余”账户
• 将“经费支出—专项支出”账户借方余额全数转入“结余—专项结余”账户。
• 借：“结余”
• 贷：“经费支出”
四、拨出经费的管理
• 拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。
（一）拨出经费的核算
•“拨出经费” 属支出类科目 • 借：对所属单位转拨经费数 • 贷：收回或冲销转出数 •平时借方余额反映拨出经费累计数。
• 年终，该科目借方余额转入“结余” 后即应无余额。
• 该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。
• 行政单位对其所属单位转拨经费
借：“拨出经费”
贷：“银行存款”等科目
•收回或冲销转出
借：“银行存款”
贷：“拨出经费”
• 年终，将“拨出经费”账户借方余额转入“结余” 账户，借记“结余” 科目，贷记“拨出经费” 科目。
（二）自筹基本建设
• 结转自筹基建：行政单位经批准，用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。１、自筹基本建设支出的管理
•专款专用 •专项核算
•从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用
• 批准后的自筹基本建设资金，应纳入基本建设财务管理，由基本建设会计组织会计核算。
２、自筹基本建设支出核算
• “结转自筹基建”用于核算行政单位经批准，用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。¡°结转自筹基建¡±账户
•借：自筹的基本建设资金转存建设银行的数额 •贷：年终转入“结余”账户的数额
• 结转后，“结转自筹基建”账户年终无余额。
• 将自筹的基建资金转存建设银行 • 借：“结转自筹基建”
• 贷：“银行存款”
•年终结账时，将该账户借方余额全数转入“结余”科目 • 借：“结余”
• 贷：“结转自筹基建” 第五章 行政单位财务报告和财务分析
第一节 行政单位财务报告
• 行政单位对经常的、大量的日常收支业务，运用会计账户，编审会计凭证，登记会计账簿及财产清查等专门的会计核算方法进行反映和监督。
• 行政单位会计在此基础上将日常核算资料进行综合和整理，定期编制出反映行政单位财务状况和预算执行结果的总结性书面文件就是行政单位财务报告。行政单位财务报告包括会计报表和会计附注及说明书。
一、行政单位财务报告的作用
（1）各单位用财务报告，分析、检查本单位预算执行情况，发现本单位预算执行中存在问题和潜力
（2）各级主管部门用下级单位的财务报告，考核各单位执行国家有关方针政策的情况，督促各单位认真遵守财经制度与法规，维护财经纪律；
•（3）财政部门用行政单位上报的财务报告或主管部门编制的汇总财务报告，检查、了解各行政单位应上缴的财政预算任务是否按时足额完成，预算收支是否按计划实现；
二、行政单位编制财务报告原则(一)真实性原则(二)完整性原则(三)及时性原则
三、行政单位财务报告
•行政单位的财务报告，包括财务报表和财务情况说明书。
•财务报表包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、基本数字表以及预算外资金收支明细表、专项支出情况表等有关附表。
•财务情况说明书应当反映本期收入、支出、结余、专项经费使用及资产变动的情况，说明影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验，对存在的问题提出改进意见等。
四、财务报表的分类
•按报表内容分类：资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表。•按照其编报时间：月报、季报和年报。•按编报层次分类：本级报表和汇总报表。
五、财务报告的编制方法
• 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况和经费收支情况的财务报表，分为两部分：表首和正表。
• 收入支出总表：反映本单位收支总的规模和结余情况的动态报表。它也由表首和正表组成。
经费支出明细表：反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。
• 基本数字表：行政单位财务报表的附表，是反映行政单位定员定额执行情况的报表。
• 报表说明书：对财务报表的补充说明。行政单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。
六、行政单位财务报告的编报和审批
• 行政单位财务报告—行政单位在每个会计终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。（１）行政单位财务报告的编报
• 1．年终清理结算：
（1）清理核对预算数字和预算领拨款数字（2）清理核对各项收支款项（3）清理债权债务等往来结算款项（4）清理财产物资（5）清理货币资金
• 2．年终结账：
（1）年终转账（2）结清旧账(3)记入新账（２）行政单位财务报告的审批
• 行政单位财务报告编好之后，要认真进行审核，确认无误之后才能上报。上级单位对所属单位上报的会计报表，还要再一次进行审核，然后汇总。（３）政策性审核
• 政策性审核主要是审查行政单位的财务报表中反映的资金收支和预算执行情况是否符合国家的政策、法规、制度，有无违反财经纪律的现象。
•(1)预算执行情况的审核。•(2)专项资金使用情况的审核。•(3)其他各项收入、支出的审核。•(4)其他方面的审核。
（４）技术性审核
• 技术性审核主要是审核会计报表的数字是否正确，规定的报表是否齐全，表内项目是否按规定填报，有无漏报、错报情况，报送是否及时，报表上各项签章是否齐全等。
•(1)审核上下级单位之间的上缴、下拨数是否一致； •(2)审核上下有关数字是否一致；
•(3)审核各个报表之间的有关数字是否一致； •(4)审核各个报表中的数字计算是否正确；
•(5)审核会计报表中的数字与业务部门提供的数字是否一致。
第二节 行政单位财务分析
• 财务分析，是经济活动分析的一种形式，是财务管理的组成部分和重要手段。
• 行政单位财务分析，是指以行政单位的工作计划和预算为依据，利用财务报表、统计数据和其他有关资料，对一定时期内单位财务活动过程及结果进行比较、分析和研究，做出正确评价的一种方法。
一、财务分析指标
•支出增长率 •人均开支水平•专项支出占总支出比重 •人员经费占总支出比重 •人车比例
二、行政单位财务分析的内容和形式
• 行政单位财务分析的内容包括预算执行、开支水平、人员增减、固定资产利用等。
• 行政单位财务分析根据财务管理的需要可分为全面分析和专题分析，定期分析和不定期分析，以及事前分析、事中分析和事后分析。行政单位财务分析的各项内容，均应编写成书面材料，随同决算和季度报表上报。
三、行政单位财务分析的程序和方法
（一）财务分析的程序 •1．总体分析 •2．具体分析 •3．深入分析
（二）财务分析的方法 •1．比较分析法 •2．比率分析法 •3．因素分析法
四、行政单位财务分析报告的编写
•财务分析报告的主要内容应包括以下方面： •1．单位基本情况；
•2．总的预算执行情况和财务状况；
•3．财务报表分析，主要包括对经费支出明
细表的分析和对资产负债表的分析；
•4．本单位财务管理、预算工作及其他管理工作中存在的问题及改进措施； •5．对上级单位的意见、建议和要求。•
第三篇 事业单位财务管理与核算
第一章 事业单位资产的管理与核算
第一节 事业单位资产概述
一、事业单位资产的概念和特征
（一）概念
• ——事业单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源
（二）特征
1、经济资源
2、能用货币来计量
3、必须为事业单位所占有或使用
4、包括财产、债权和其他权利
二、事业单位资产的主要内容
•流动资产 •固定资产 •无形资产 •对外投资
第二节 流动资产的管理与核算
一、事业单位流动资产概述
1、流动资产
——可在一年内变现或耗用的资产
2、内容
现金、各种存款、应收和预付款项、存货等。
二、现金和银行存款的管理与核算
（一）现金的管理与核算
1、现金：事业单位的库存现金
事业单位的库存现金主要用于事业单位的日常零星开支
2、现金管理原则
•（1）遵守现金的使用范围 •（2）遵守库存现金限额 •（3）不得坐支现金 •（4）会计、出纳分开
•（5）现金收支业务须据合法凭证办理 •（6）如实反映现金库存
3、现金的核算 A、设置帐户
为反映库存现金的收支和结存情况，事业单位应设置“现金”总帐和日记帐帐户。
“现金日记账”，由出纳人员据原始凭证逐笔序时登记，并编制“库存现金日报表
•借：收到现金数 • 贷：支出现金数
•借方余额，反映库存现金数额
B、核算实例
例
1、某学校签发现金支票，向银行提取现金 3000元备用。
例
2、以现金80元购买办公用品。
例
1、借：现金 3000 贷：银行存款 3000
第五篇：非营利组织财务管理
第一章
第一节：
营利：经营为了获利，利指可以分配的利润；
盈利：经营收益高于成本的部分，也可以理解为盈余 赢利：获得盈利
非政府组织定义：简称NGO，是在地方、国家或国际级别上组织起来的非营利性的、志愿性的公民组织。（非政府组织是依法建立的、非政府的、非营利性的、自主管理的、非党派性质的，并且具有一定志愿性质的、致力于解决各种社会性问题的社会组织）
著名的非政府组织有：能源基金会，免费午餐基金会，荷兰的非政府组织Oikos，中国科学技术协会，慈济慈善事业基金会，壹基金，基金会中心网，北京市仁爱慈善基金会等。公民社会定义：简称CS，是指围绕共同的利益、目的和价值上的非强制性的行为集体。它不属于政府的一部分，也不属于盈利的私营经济的一部分。换句话说，它是处于“公”与“私”之间的一个领域。通常而言，它包括了那些为了社会的特定需要，为了公众的利益而行动的组织，诸如指慈善团体、非政府组织、社区组织、专业协会、工会等等。
志愿者组织定义：简称VO，联合国志愿人员组织是联合国系统内一个独特的机构，负责管理与国际志愿者事业相关的各类事物。草根组织的定义：特指非营利组织中那些扎根于城乡社会的基层群众组织，侧重于发展中国家的基层组织，是一种社会团体发展类型，一般代表基层群众利益，通常和经营组织相类比而言。
非营利组织与非政府组织的区别：非政府组织是从同政府的关系来认知的，非营利组织则是从活动性质的角度来认知的。总之，NGO和NPO这两个概念是从不同的角度对民间社会组织所做的称谓，这两个概念之间没有严格的界限。NPO要比NGO包括的范围更广泛，如果要强调某一类民间组织与政治性组织的区别，可以用NGO；如果要强调某一类民间组织与营利性的企业的区别，可以用NPO这一概念。
第二节
非营利组织的产生背景：事实证明，市场看来并不像它的设想者那样完美，市场也不是万能的，而是存在着一些不可自救的缺陷。它并不能有效率地提供具有非竞争性和非排他性的物品，也不能自我满足使自己有效运作的各项条件，还不能提供我们极为珍视的许多东西，如社会保障和心灵的平静。因此，波斯纳指出“垄断、污染、诈欺、错误、管理不当、和市场中其他的不幸副产品，在传统上都被看做市场自我管制机制的失灵，从而人们认为有必要对此进行公共管制”。具体地说，市场的失灵主要表现在：
1、市场的垄断；
2、由于“外部性”和“搭便车”行为的存在，市场几乎没有办法有效率的提供具有非竞争性和非排他性的物品；
3、市场本身的顺畅运行需要一定的外部环境条件，如产权制度、司法制度等，这些是市场本身无法满足的外在的制度条件；
4、收入分配的不公正；
5、市场本身尚不具备预示、预测性，因而单靠市场本身难以把握及策划未来发展。政府的失灵：是指个人对公共物品的需求在线代化议制民主政治中得不到很好的满足，公共部门在提供公共物品时趋向于浪费和滥用资源吗，致使公共支出规模过大或者效率降低，政府的活动或干预措施却乏效率，或者说政府做出了降低经济效率的决策或不能实施改善经济效率的决策。
第三节 中国的非营利组织的分类：
会员制组织：公益型组织（团体会员型组织、个人会员型组织），互益型组织（经济性团体、社会性团体）
非会员制组织：运作型组织（运作型基金会、资助型基金会），实体型社会服务组织（民办非企业单位、国有事业单位）美国的非营利组织的分类：
会员制组织：如专业组织、社交联谊组织、互组合作组织
公益类组织：如宗教组织、基金会
第四节
资本主义早期的NPO：资本主义早期的非营利组织资本主义于19世纪正式确立。英国颁布了《慈善法》和《济贫法》，在这些法案的影响下，英国先后出现了许多开展慈善救济活动的非营利组织。美国在南北战争时期也成立了废奴协会。
资本主义成熟期的NPO：19世纪末，各主要资本主义国家，致力于社会变革、社会改造的工人团体不断出现。出现了一批致力于社会公益事业的基金会和一批致力于慈善事业的非营利组织。
二战后的NPO：在二战后的重建过程中，一批致力于慈善救助的非营利组织应运而生。致力于和平事业的非政府组织不断发展壮大。
当今世界的NPO：20世纪80年代以来，随着世界范围内的市场化、民主化、民营化和全球化浪潮，非营利组织出现了蓬勃发展的局面。
第五节
中国的非营利组织的起源和发展：第一阶段从20世纪初到1949年新中国成立，第二阶段从新中国成立到“文化大革命”结束，第三阶段从改革开放开始至今。
中国的非营利组织的活动领域：
1、环境保护领域（环境意识的普及、教育、宣传活动，推动和促进环境保护领域的公众参与活动，对环境保护的资助活动，有关自然资源和环境保护的项目活动，有关环境保护科学和技术的研究、开发及其普及活动，有关环境保护产品的生产和推广以及业界联合等活动，有关对环境污染受害者的援助活动，环境保护的国际交流活动）；
2、扶贫开发领域（生存扶贫活动，技术扶贫活动，教育扶贫活动，救助贫困母亲活动，合作扶贫活动，文化扶贫活动，实物扶贫活动）
中国的非营利组织的法律制度框架：在我国现行的关于非营利组织的法规体系中，主要包括两个条例、一个办法、一个规定以及一个专门法。即1998年公布的《社会团体登记管理条例》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》，1988年和1989年先后公布的《基金会管理办法》和《外国商会管理暂行规定》；以及1999年8月颁布的《公益事业捐赠法》。
双重管理：指对非营利组织的登记注册管理及日常性管理试行登记管理部门和业务主管单位双重负责的体制。
分级管理和非竞争性：分级管理就是对非营利组织按照其开展活动的范围和级别，实行分级登记、分级管理的原则。非竞争性原则就是为了避免非营利组织之间开展竞争，禁止在同一行政区域内设立业务范围相同或者相似的非营利组织。
优惠政策：1999年8月颁布的《公益事业捐赠法》明确了要鼓励对包括非营利组织在内的社会公益事业的社会捐赠，规范捐赠和受赠行为，保护捐赠人、受赠人和受益人的合法权益，促进公益事业的发展。
上述三个主要方面，构成了我国现行的有关非营利组织法律制度的基本内容。
中国的非营利组织的存在的主要问题：具体有四个方面：1）政社不分；2）经费不足；3）能力不足；4）法制的缺陷。天津鹤童养老院：
第二章
第一节
非营利组织的动机：当政府失灵和合约失灵出现时，“需要”有一种替代性制度和组织，以满足公众或消费者异质需求。
非营利组织的财务的特征：1）运营的主要目的不是为了追究利润或利润等同物；2）业务运营所需要的资财，全部或部分来自政府预算拨款、单位收支结余以及接受的捐赠等渠道；3）运营业绩不能用利润指标来衡量；4）不存在可以出售、转让、赎买的所有者权益；5）业务运营通常借助政府和捐赠者对使用其所提供的资财加以限制、以单位预算约束等手段进行控制。
结余（surplus）与利润（profit）：非营利组织会计准则并未将“结余”作为会计要素，但在会计制度中又规定设置了“结余分配”“事业结余”“经营结余” 非营利组织的重要性：
非营利组织信息使用者及其需要：捐赠人（捐赠人通常需要了解其所捐赠资产的使用状况，尤其是那些对所捐赠资产设置了用途或者时间限制的捐赠人。民间非营利组织必须向捐赠人提供有关捐赠资产使用情况的会计信息，方能解脱其受托责任），会员（民间非营利组织必须向会员报告有关会费使用情况的会计信息，以解脱其受托责任，并建立起会员与社会团体之间的互信关系，促进民间非营利组织健康、有序发展），服务对象（服务对象需要了解民间非营利组织的财务状况、经营绩效以及所收取服务价格的合理性），债权人（债权人一般主要关注其提供给民间非营利组织的资金是否安全，债券能否按期收回），政府监管部门（需要了解民间非营利组织的会计信息质量、民间非营利组织所控制的经济资源、负债情况、收入和费用的发生情况等，以便了解整个行业的发展情况，加强宏观调控和跨级建管），民间非营利组织管理层（管理层关注财务会计报告所披露的信息，希望借此了解民间非营利组织的财务状况和现金流量，评价运营绩效，加强资产负债管理和成本控制），社会公众和其他使用者（财务会计报告可以通过披露相关信息而对社会公众和其他会计信息使用者有所帮助）。
非营利组织财务报告提供的信息：《民间非营利组织会计制度》规定，民间非营利组织的跨级报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时民间非营利组织还应当编制会计报表附注，在会计报表附注中侧重披露编制会计报表所采用的会计政策，已经在会计报表中得到反映的重要项目的具体说明和未在会计报表中得到反映的重要信息的说明等内容。（1、向社会信息使用者提供反映单位资产的规模、构成、流动性、负债的规模、构成、偿债能力，资产的规模、构成及其变动情况方面的信息，用来评价财务状况；
2、向会计信息使用则提供单位收入、支出及支出差额的形成、数额方面信息，以及评价收支情况业务活动的效率；
3、向会计信息使用者提供事业单位现金流入、流出及其增减变动净额方面的信息，以及预计先尽量和持续运作的能力；
4、向出资人和捐资人提供净资产及其变动情况、对出资和捐资人提供净资产及其变动情况、对出自和捐资使用情况的专门信息，以助于他们做出是否继续出资和捐资的决策和评价净资产的保全情况、持续服务的能力以及经营责任的履行情况；
5、提供单位预算与计划、业务活动种类、规模及发展情况的信息以有利于会计信息者评价业务活动成绩和进行社会、经济的决策分析。）
非营利组织会计中存在的问题：
1、应采用应计制确认；
2、应确认或有负债；
3、应确认尚未到期的债务；
4、应确认属于国家和政府的权利（非营利组织在日常业务核算中，大多采用收付实现制确认收支，这一核算基础虽能正确反映单位预算的执行情况，但不能为非营利组织内部管理提供有效的会计信息。未来，非营利组织的会计核算基础也将由以考核预算收支为主的收付实现制会计基础，逐渐转向以考核经济效益为主的权责发生制会计基础。）
民间非营利组织的净资产是指资产减去负债后的余额。净资产应当按照其是否收到限制，分为限定性资产和非限定性资产。
如果非盈利之从事的项目、提供的服务或者开展的业务比较单一，可以将相关费用全部归集在业务活动成本项目下进行核算和列报；如果非营利组织形式的项目、提供的服务或者开展的业务种类较多，应当在业务活动成本项目下分项目、服务或者业务打雷进行核算和列示。各非营利组织应当根据本单位业务活动开展的实际情况，在业务活动成本项目下设置明细项目。
非营利组织会计系统设计：非营利组织会计基本准则的内容应该包括：（1）基本前提：包括会计主体、会计分期和货币假设；（2）一般原则；（3）会计要素；（4）会计报表
第三章
第一节
筹款理念的发展：非营利组织的筹款理念大致经历了产品导向阶段、推销导向阶段和顾客导向阶段。第一个阶段的特点是：大部分的款项由非营利组织的高级管理人员利用他们的关系网筹得，不存在专门的筹款人；有些组织还依赖志愿者和友好人士得到一些捐赠；少量忠心的捐赠者提供了大部分的捐赠。推销导向的一个通俗的理解是找到潜在的捐赠人，并说服他们掏钱。非营利组织的筹款人员不再仅仅把焦点集中在完善自己的想法上，而同时强调社会上有很多潜在的捐款人，我们必须走出去，说服他们掏钱。这时在非营利组织中出现了大量的专职筹款人。筹款人的工作仅仅是筹款，并不涉及组织其他方面的工作，所以他们对于组织的政策和个性影响很小，并不改进组织本身，目前大部分的组织仍然处于这个阶段。随着非营利组织采用营销导向，在筹款的策略上也开始采取顾客导向。这时的组织既不是固守自己的想法，守株待兔式地等待人们自动捐赠，也不是派人五规划的到处寻找资金，他们主动分析组织在市场中的位置，关注那些接受组织宗旨的人们，设计使潜在捐款人满意的活动计划，甚至和潜在捐款人一起合作设计活动项目，同时也通过筹款活动培养新的潜在捐款人。这种筹款理念宝库仔细划分筹款市场，分析各个筹款市场，规划针对不同市场的筹款久啊并安排实施。顾客导向的筹资更关注顾客，把顾客放在至高无上的位置，分析社会的需求，分析捐款人的需求，并努力满足他们。捐赠人就是筹款者的上帝。顾客导向的筹款是线代非营利组织发展的趋势，越来越多的大型非营利组织逐步迈入这个阶段。需要提出的是，以顾客为导向的筹资活动必须以组织采用营销导向为基础。
筹款的市场分析：个人市场又叫大众市场，是非营利组织筹款最主要的市场。罗伯特夏普建议把个人捐赠者基于生命周期阶段和资助形式分为三个人群。早期捐赠者（处在这个人群的捐款者定在50岁以下。这个群体的人们捐赠的数量相应地较少，通常是一些小额的经常性捐赠），中年捐赠者（他们的年龄为50岁—70岁，处于相对比较固定的时期。经常性的资助在这个阶段继续延续，但是中年捐赠者逐渐开始为非营利组织做比较大树木的捐赠），晚年捐赠者（捐赠者的年龄超过70岁，他们不像一般的捐赠者，他们以遗赠或其他的方式做大额的捐赠。在美国，遗产要向国建缴纳很高的遗产税，这可能是促进晚年捐赠的原因之一）。
企业市场更重视汇报，一般企业参与非营利组织活动有五种主要目的：一为减免税，二为企业形象，三位社会责任（长远回报），四为销售的增加，五为企业内部关系的改善。企业捐款除现金、债券外，还有产品、劳务、设施、技术等形式。
基金会市场/国际资助组织：大多数的基金会市场/国际资助组织都有捐款的义务，尤其是国际基金会，它们的任务就是为值得捐赠的项目提供资金。和其他的筹款市场一样，基金会市场/国际资助组织也需要识别，即找到最合适一个特定非营利组织的募款对象。识别基金会市场/国际资助组织的主要概念是匹配，即非营利组织需要根据它们的兴趣和运作模式找到匹配的基金会市场/国际资助组织。
政府市场：非营利组织提供的是公共服务，开展的是公益活动，从一定程度上代替政府做了部分工作，有效弥补了部分政府不足和市场不足。要求政府付给非营利组织一定的“报酬”是合理的行为。反过来从政府方面看，随着政府机构改革的深入和非营利组织的发展壮大，非营利组织承担的公共职能越来越多，在解决各种问题中，政府也切实需要和非营利组织合作，所以政府要引导和培育非营利组织的健康成长。从这个意义上讲，政府是非营利组织的重要资金来源。联合劝募组织：美国以及一些其他的国家都有专门的筹款组织，这些联合劝募组织在市场上同意筹款，并根据一定规则合理分配给各种非营利组织，故非营利组织可向其寻求资源。我国国内目前尚无明确的联合劝募组织，但有一些类似的非营利组织，如中华慈善总会。筹款的绩效评估：
1、筹款报告是对本次筹款活动的一个总结，内容包括参加筹款的总人数、收入总额、总成本、金额/人数比例、筹款净收入、每单位筹款的平均成本、筹款的成本回收率、捐赠结构、达到目标的百分比等指，也包括和竞争者的比较。在筹款报告中，往往需要总结得失，提出下一次筹款的建议。
2、员工的工作绩效和激励：工作绩效是对筹款活动中开展的各项工作及其参与人员的工作效率的评估，通过各种指标来评定。比如组织者、志愿者、其他人员的参与工作总时间、单位时间的筹款额等。对个人作评估师非常有必要的，通过评估和激励措施，以敦促他们做得更好。
3、间接成本：在筹款活动中除直接成本和预算之外的其他开支就是间接成本。
4、成本效益分析是筹款绩效评估和管理的关键环节，需要特别强调，筹款成本不能过高。我国新的基金回条例规定的管理成本上限位7%。
筹款活动的操作过程：非营利组织的一次筹款活动一般包括五个步骤：成立筹款小组、细分市场、确定筹款目标、设计实施筹款计划、评估总结筹款活动。确定筹款目标的方法有：（1）增减法：根据非营利组织上一年的收入，考虑通货膨胀因素，然后根据预期的变化有所增减；（2）需求法：根据非营利组织预测需要的资金，依此确定目标；（3）机会法：首先需要非营利组织对于能从各个捐赠人市场上筹到多少款作一个初步的估算，然后结合组织自身，确定一个合适的目标。
筹款结束后，及时对本次筹款活动进行评估，星界的是，并根据各个员工和志愿者的工作进行适当的奖励。
第五章
非营利组织支出的确认：
1、可能引起资产减少或者负债增加，或者两者兼而有之，并最终导致非营利组织资源的减少，包括经济利益的流出和服务潜力的降低；
2、支出最终会减少非营利组织的净资产；
3、能够准确计量。
消耗性支出：也称购买性支出，是指非营利组织用于购买商品和劳务的支出。从性质上看，消耗性支出反映着非营利组织和其他经济主体之间的互利、有偿的市场交易关系。补偿性支出：是指非营利组织在运营过程中发生的能够得到补偿的支出。
划分事业支出和经营支出的界限：事业支出为必须支出，经营支出为日常开支。
成本、费用的概念和分类：费用应该按其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等，而成本是指非营利组织为提供服务和产品而发生的各种耗费，是对象化了的费用。
第六章
资产的概念：是指由过去的交易或事项形成的由非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给非营利组织带来经济利益或者服务潜力。
固定资产的分类：房屋和建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书，其他固定资产。
负债的概念：负债是由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜能的资源流出非营利组织
第八章
一般基金和投资基金：前者是指非营利组织历年结余分配后形成的勇于弥补以后收支差额的资金，投资基金是非营利组织以固定资产、材料等实物以及货币资金和无形资产对外投资所占用资金。专用基金的概念：是财政部门按规定设置的，或者上级财政部门拨入的，有专门用途的基金。修购基金的概念：是指非营利组织按照规定提取转入的用于固定资产维修和购置的资金。固定基金的概念：是指公共组织所有的各项固定资产占用的资金，是固定资产的货币表现形式。
结余的概念：是指收入与支出相抵后的余额，反映了各单位财务收支的结果。平衡公式为：结余=全部收入-全部支出 第九章
预算的概念：是对未来事件的预测，是机构组织的计划。财务预算是对未来的财务状况和经营成果作出科学的估计。
第十章
财务报告的概念：财务报告又称会计报告，是指非营利组织根据日常会计核算资料，归集、加工、汇总形成的一个完整的报告系统，用以反映非营利组织一定时期的财务状况和业务开展成果的总结性书面文件，是会计工作的一项重要内容。
编制财务报表的基本要求：
1、编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应保持前后会计期间的一致，不得随意变动；
2、编制会计报表前，必须：将本期所有经济业务全部登记入账，不能为了赶编报表而提前结账，核对账簿记录，使账证相符、账账相符，发现不符应查明原因，加以更正，按制度进行财产清查；
3、编制报表时，要求编制及时、客观；
4、要求能够将非营利组织的财务状况和财务成果全面反映，使报表阅读者不致产生误解或偏见。财务分析：非营利组织财务分析是指以财务报表及其他有关资料为依据，运用系统科学的方法对非营利组织的财务状况和业绩成果进行比较、评价，以利于非营利组织的管理者、投资者以及政府宏观管理机构掌握非营利组织的资金活动情况并进行运营决策的一项管理活动。财务分析的内容：（1）财务分析的客体：即对非营利组织的财务活动进行分析的机构和个人；（2）财务分析的客体：即财务评价的对象，包括非营利组织的财务状况、业绩成果及资金活动情况与趋势；（3）财务分析的依据：主要是非营利组织编制的财务报表，包括资产负债表、收支总表、支出决算表等；（4）财务分析的目的：即进行财务分析的最终目标。主要有两个方面：一是为财务报表的使用者所要做出的相关决策提供客观、可靠地依据；二是对公共资源的配置使用结果及其效益做出的客观评价。此外，财务分析还应促进非营利组织加强和改进财务管理工作。财务分析的程序和方法：比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法、杜邦分析法、沃尔分析法等。
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