关于开展社保基金审计全覆盖的几点思考（含5篇）

第一篇：关于开展社保基金审计全覆盖的几点思考

近年来，社保基金审计有效规范了各类民生基金管理使用，确保了基金安全，但发现仍存在一些问题。本文立足当前社

保基金筹集、管理、使用现状，结合近年来社保基金审计情况，系统分析开展社保基金审计全覆盖面临的问题，探讨解决现实问题的建议，供参考决策。

一、开展社保基金审计全覆盖的意义

（一）有利于提高社保基金绩效。社保基金种类多、覆盖广、政策性强，资金来源复杂、数额巨大，对社保基金筹集、管理、使用、投资运营各环节进行全覆盖审计，全方位全过程掌握社保基金规模、结构和债务情况，发现存在的系列问题，分析深层次原因，研究解决对策，可以有效优化社保基金筹集、使用、管理、投资运营机制，更好发挥社保基金的社会效益和经济效益。

（二）有利于完善社会保障体系。开展社保基金审计全覆盖，横向到边纵向到底，消除监管盲区和漏洞，从单位层面上来看，可以不断完善内控制度，促进规范管理水平；

从地方层面来看，可以掌握社保基金总体规模、使用情况、债务情况，促进地方政府做出科学决策，出台有利于提高社保基金管理、运营绩效的地方性规章制度；

从国家层面，可以及时消除社保基金存在的风险隐患，及时修订完善社保基金相关法律法规，加快社保基金管理顶层设计，不断完善社保保障体系，进一步促进社会和谐稳定。

（三）有利于拓展审计广度深度。当前财政审计全覆盖、扶贫审计全覆盖取得了显著成效，医保审计全覆盖成效初显。

开展社保基金审计全覆盖，是审计全覆盖领域的进一步拓展，有利于进一步强化审计监督职能、提高审计社会影响力，有利于进一步创新审计理念、审计技术手段、审计管理模式、审计组织方式。

二、开展社保基金审计全覆盖面临的问题

（一）基金审计操作指南未形成。社保基金审计开展多年，由于政策的不断更新完善，迄今为止还没有权威的便于操作的社保基金审计指南。当前，没有对社保基金审计范围、内容、重点、操作流程、审计方法、组织方式、审计实务、风险防控、前沿理论、法律法规等进行系统研究和全面梳理。各地开展社保基金审计，没有系统规范的操作流程对审计质量进行防控。

（二）数据采集分析模式未统一。由于各地社保基金使用的财务软件、管理系统、信息系统各式各样，没有严格实行归口统一管理，这给数据采集、转换、分析带来极大的障碍，大大增加了数据转换的工作量，增加了数据准确比对的难度，在一定程度上降低了数据分析的效率和分析结果的质量。在审计过程中还发现，会计分录、数据统计、数据归口存在错误，采集的数据真实性、准确性存在质疑。

（三）社保基金核算制度未更新。我国现行的社保基金核算基础仍是初期采用的收付实现制，在当时业务比较单一的情况下，可以较真实反映社保基金财务收支中以现金实际收入或支付的情况。随着社保制度的不断完善，这种核算制度已不能准确完整反映尚未实际收到的债权或已发生但尚未用现金支付的债务等情况，在实际工作中，需要配套设计大量的辅助台账。比如，医保部门与定点医药机构履行年初签订的服务协议中约定的结算额度时，由于医保部门采用的是收付实现制，而医疗机构采用的是权责发生制，因此出现医保部门未反映与定点医药机构之间的非现金收支的债权债务而定点医药机构却反映而导致出现双方债权债务不相符等情况。这些情况已不能直观地反映当期损益的全貌，也不利于相关报表使用者准确了解社保基金收支状况和资产负债“家底”。

（四）基金审计模式待改善。当前，市县审计机关在社保基金审计项目组织管理上没有做到资源整合、业务同步、信息共享、政策一致、标准统一，仅靠三五个人的审计组，查阅几十个部门海量的财务数据，延伸外调相关单位，很难高质效完成如此庞大的审计任务。开展社保基金审计全覆盖，需要改进计划管理和组织管理模式。

（五）纵向融合审计机制未建立。当今，各类社保基金是相互独立的，服务对象不同，服务政策不同，服务地域不同。但由于没有确立完善的署、省、市、县四级审计机关的纵向融合审计机制，没有确立审计机关内部机构相似审计内容融合的机制，存在碎片化、松散型、封闭式态势，导致审计结果缺乏系统性、整体性，也是审计质量一直没有大的提升的主要原因之一。

（六）社保审计资源力量缺乏。社保基金种类多、相互独立，服务的对象涉及各类人群，涉及人社、医保、就业、民政、残联、公积金中心等部门，业务复杂、任务繁重，对审计人员的综合素质要求很高。从某市审计系统来看，长期相对固定从事社保基金审计的专业人员，市级审计机关3人，某县级审计机关2人，其他县市区没有设置专门的内设机构，社保审计人员更换频繁。近年来开展社保基金审计，基本采用临时组建审计组，缺少社保基金审计业务、政策、管理上的连续性，而对近几年社保基金在管理上、政策上、职能上的改革不了解，从而增加审计人员不能在短时间内把握审计项目要求目标，增加审计成本，在一定程度上降低了审计效率和质量

三、解决当前现实问题的对策

（一）加快社保基金审计规范化建设。一是全面构建具有权威性各类社保基金审计操作指南体系和其他制度规范体系。

开展社保基金研究式审计，打造实务研究经验交流平台，鼓励各地积极探索创新，做好经验总结提炼，构建标准明确、结构合理、内容齐全、功能完备的各类社保基金审计操作指南体系和其他制度规范体系。各级审计机关根据国家、省级操作指南和其他制度，从本地本单位实际出发，努力探索建立更加具体、更加符合自身特点的操作指南和制度规范。二是组织编写社保基金审计案例。建立健全各地向审计署、省审计厅报送优秀的社保基金审计案例，组建专家团队编写代表性的审计案例供审计一线人员学习。

（二）加强社保基金统一规范管理。一是统一规范全国社保基金财务软件、管理系统、信息系统等各类软件，方便全覆盖审计采集数据和整理信息资料。二是改革社保基金业务主管部门管理体制，同时接受本地党委政府和上级主管部门的双重领导，强化上级部门对下级部门的领导，保持政策落实的统一性、稳定性、传导性，改变现行体制下各地政策措施不同、数据关联不强和共享操作难而导致全覆审计无法操作的局面。三是加强社保基金管理顶层设计。建议由国家和省级政府对社保基金管理进行统一顶层设计，出台指导性强的法律法规和政策措施。

（三）完善社保基金核算基础。针对不同的社保基金运行的特点，在实行收付实现制的核算基础上，根据实际情况，以权责发生制为核算基础弥补收付实现制的不足，全面、客观、准确反映社保基金隐性信息、债权债务和风险隐患，有利于更全面、更真实地反映社保基金管理、使用、运营情况。

（四）创新社保基金审计组织模式。打破现有条块分割、各自为政的局面，直接由审计署、省审计厅定期组织各类社保基金全覆盖审计，整合全国、全省审计资源，大力推广“上下审”“交叉审”“联合审”等组织方式，全国、全省“一盘棋”，统一审计计划、统一审计方案、统一审计实施、统一审计报告、统一质量控制、统一结果公告，发挥审计的整体规模效益。

（五）积极推广运用大数据审计技术。一是开展联网审计。全面推进审计系统与各类社保基金系统联网对接，审计署对汇总到中央社保基金业务主管部门的全国数据进行采集、分析，得出审计疑点，分发各省市县审计机关，由各地组织全覆盖审计进行核查，最后将核查结果报与审计署。二是建设社保基金审计数据库，开发社保基金审计软件，组建一支由审计业务骨干和计算机技术人员组成的数据分析团队，统一数据采集、转换和分析标准，组织编写大数据审计案例和规范语句，为审计全覆盖提供有力的技术保障。

（六）提高社保基金审计专业水平。一是严把社保审计人员入岗关。提高社保审计人员准入门槛和选拔标准，明确入职的条件和岗位要求，提高社保审计队伍基础水平。二是严把社保审计人员后续培训关。采取师带徒、老带新、强带弱的方式，引导社保审计人员在学中干、干中学。三是严把复合型审计人才培养关。打破业务壁垒，通过业务融合、专业融合等多渠道掌握各行各业的政策及审计方法，使社保审计人员逐渐成为“百科全书”，不断提升社保审计人员的综合能力，建立一支“一专多能”的高素质社保审计队伍。

第二篇：社保基金绩效审计浅析

社保基金绩效审计浅析

社保基金是社会保险制度运行的物质基础，其安全状况及运行效率效果直接关系到广大职工群众的切身利益。对社保基金进行绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。

社保基金绩效审计概述

1.社保基金绩效审计涵义

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。

2.社保基金绩效审计内容

社保基金绩效审计是动态审计，即主要对社保基金征收、管理、使用过程的审计。从征收来看，社保基金包括社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上解收入和其他收入，其重点在于一要检查国家社保政策的执行及落实情况，检查社保资金的扩面征缴情况，促使经办机构做到应保尽保，征收机关做到应收尽收；二要注重对故意偷逃、少缴漏缴社保基金单位的审计，特别是重点单位、重点行业的审计，检查申报缴费基数是否真实，是否及时足额缴费，有无漏缴或少缴等问题，保障社保基金的完整性。从管理来看，其重点在于一要审计社保基金管理机构监督情况，分析资金管理的经济性、效率性及效益性；二要审计社保基金的安全完整性和保值增值性。从使用来看，一要检查社保基金使用是否厉行节约、节源开流，是否将资金真正用于社会保障支出，是否存在资金闲置等；二要审查支出的效益情况，是否按规定程序、标准及时足额发放，收支是否平衡，有无出现赤字等问题。

社保基金绩效审计现状

1.相关法律法规不健全

与市场经济的发展变化速度比较，社保基金法制建设相对滞后，致使开展绩效审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，绩效审计一般期限跨度长，这期间相关法律法规变化也大，也为选择适当的法律法规进行评价增加了难度，从而增加了审计评价难度，并可能影响审计质量。

2.绩效审计评价标准不完善

绩效审计评价标准是进行绩效评价的前提条件和准绳。按照精简、统一、高效的原则，不断深化行政管理体制改革，迫切需要国家审计机关加大对财政资金支出绩效的审计。由于现阶段我国缺乏系统的绩效审计评价指标体系，就如何对财政资金的使用效益进行准确评价，一直是审计机关开展绩效审计时感到棘手的问题。在标准缺乏的情况下，审计人员就不能深入了解社保资金的经济效益，必须从其它来源“借用”标准或是自己设计某种标准，然后用以衡量审计工作成果，加大了审计风险。

3.审计人员力量不足与审计任务繁重的矛盾突出

一是审计人员配备不足。不少单位审计队伍力量薄弱，审计人员配备与所应承担的审计任务不适应。二是审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方，审计人员队伍知识结构比较单一，现有的审计人员多为会计、审计专业毕业，真正懂法律、懂经营管理、懂金融、懂其他高新专业知识的复合型人才很少，严重制约和影响社保基金绩效审计工作的质量。

推动社保基金绩效审计深入发展的建议

1.健全社保基金法制建设

通过立法途径，将社保基金绩效审计纳入到社会主义法律监督之下，才能遵照法律规范，提高社保基金绩效审计的效率性、效益性和严肃性。构建和完善相关法律法规体系的关键在于：（1）提高社保基金审计的立法层次，赋予审计部门足够的监督权，才能更好地保障社

会保险基金的安全和正常运行；（2）在对现有法规进行整合的基础上，科学界定社会保险基金审计的内容、审计主体及其职责范围、违法行为及处分，以统一规范基金征缴、管理、支付、运营等行为。（3）对基金审计的工作方式和工作方法做出制度性规定，从法制上完善基金运行各环节，堵塞法网漏洞，实现依法审计的规范管理。

2.牢固树立民本审计理念

一是树立“民本审计”思想，心中要有人民群众，想群众所想、急群众所急，切实抓好社保基金绩效审计工作；二是树立维护人民群众基本生活权益的意识。社保基金绩效审计直接关系到人民群众的根本利益，关系到社会的稳定，社保审计人员要站在维护老百姓利益，服务人民群众的高度，监督基金合法有效使用，确保基金的使用效率；三是树立为健全、完善、规范社会保障体系服务的意识。社保基金绩效审计要在促进社保制度建设和规范管理上发挥作用，全面落实绩效审计的指导思想，深入研究所发现的带有共性的深层问题，为健全、完善社会保障制度服务。

3.探索建立社保基金绩效审计的指标评价体系

由于在社保基金的使用过程中，没有一个评价经济效益、社会效益的绩效标准，因此，建立合理的、可操作的指标评价体系已经成为当务之急，这也是绩效审计得以稳步推进的瓶颈所在。对社保基金进行绩效评价时，应围绕政府的职能，评价政府工作的经济性、效率性和效果性。指标内容应包括对经济效益和社会效益的双重评价，也应该是定性与定量的有机结合，它的科学性可以在一定程度上体现公平。要通过部门预算执行审计、专项审计调查等平台促使该指标体系的建立，并推动有关各方不断丰富完善该体系。另外，审计也应该在认真总结经验的基础上，考虑建立绩效审计的操作办法，以规范审计实践。

4.加快社保基金绩效审计方法及其应用研究

开展社保基金效益审计，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。绩效审计方法是决定一个审计项目是否成功的关键，这是由绩效审计的多样性、复杂性决定的。绩效审计是以一种不重复方式进行的独立检查，与传统的财务收支审计相比，绩效审计涉及的范围广泛，需要大量的分析和判断，必须运用更多的调查和评价方法。除了常规的财务审计方法对绩效

审计同样适用外，绩效审计有时还需要采用一些独特的方法。因此，在结合我国实际和借鉴国外经验的基础上，加快对绩效审计方法及其应用研究，特别是对绩效审计方法的产生与发展；绩效审计方法的体系及种类；问题分析方法与系统分析方法的内涵和特点；问题分析方法与系统分析方法的应用等进行重点研究。

5.积极开展社保基金计算机辅助审计

随着社会保障信息化管理进程加快，对社保部门的业务数据应予重点关注，包括参保人员基础信息库、缴费情况明细库、支出情况信息库等等，将财务数据和业务数据进行对比分析，对社保部门计算机系统的安全性进行评估，揭示数据库存在的安全隐患。

6.建立相互制约的外部监督约束

建立由立法机关、行政、财政、审计和其他外部监督构成的监督机制，防范个人或机构对社保基金的挪用、侵占，保证社会保险基金安全运行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社会公布社保基金的收支情况、投资状况、收益情况以及其他财务数据等；（2）专业机构的监督作用，通过专业机构对社保基金运行效果进行评价，对基金管理人实施相应的法律约束；（3）对违法行为的打击力度，通过对违法行为的制裁，防止挪用基金资产，维护社保基金的安全运行。

7.提高审计人员的业务素质

首先，要加强审计人员队伍的建设,改善审计人员的结构。随着绩效审计理念的进一步深入，为完成高质量的审计项目，审计人员必须俱备多元化、现代化的业务素质，并不断向效率性、超前性、整体性发展。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。因此,我们必须通过招聘等方式积极吸收相关的各种专业人才,提高其比例,以适应这一要求。其次，开展绩效审计不同于财务审计,审计人员不仅要通晓会计、审计、税收以及相关的法律知识,而且要具备理学、统计学、人力资源管理等许多其他学科的知识。另外审计中定性方法的普遍应用,对审计人员的学识、经验、分析能力及创造性思维能力提出了更高的要求。故审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针政策、制度、规定等法律法规、学习建立社会保障体系的必要性和重要性，了解国家社会保障今后的发展方向等，而且要通

过加强审计培训等有效方式，以“一专多能”为目标，不断更新审计、财务会计、财务与成本管理、计算机等方面的知识和技术,掌握现代审计技术,树立和培养创新意识与能力, 全面创建复合型人才，适应社保基金绩效审计的发展。

第三篇：社保基金绩效审计浅析

社保基金绩效审计浅析

社保基金是社会保险制度运行的物质基础，其安全状况及运行效率效果直接关系到广大职工群众的切身利益。对社保基金进行绩效审计是规范社保基金运行秩序、提高社保基金使用效率和管理效率的有效制度性保障。社保基金绩效审计概述

1.社保基金绩效审计涵义

社保基金绩效审计是指审计机关运用科学规范的绩效评价方法和评价标准，对社会保障部门及其下属机构有关社会保障政策执行情况和执行效果、管理和运作基金的活动情

况、使用管理基金的经济性、效率性、效果性等内容进行科学、客观、公正的综合评价，以确定社保基金收入、支出项目是否达到预期目的，为政府和决策者提供有用的反馈信息。

2.社保基金绩效审计内容

社保基金绩效审计是动态审计，即主要对社保基金征收、管理、使用过程的审计。从征收来看，社保基金包括社会保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补贴收入、下级上解收入和其他收入，其重点在于一要检查国家社保政策的执行及落实情况，检查社保资金的扩面征缴情况，促使经办机构做到应保尽保，征收机关做到应收尽收；二要注重对故意偷逃、少缴漏缴社保基金单位的审计，特别是重点单位、重点行业的审计，检查申报缴费基数是否真实，是否及时足额缴费，有无漏缴或少缴等问题，保障社保基金的完整性。从管理来看，其重点在于一要审计社保基金管理机构监督情况，分析资金管理的经济性、效率性及效益性；二要审计社保基金的安全完整性和保值增值性。从使用来看，一要检查社保基金使用是否厉行节约、节源开流，是否将资金真正用于社会保障支出，是否存在资金闲置等；二要审查支出的效益情况，是否按规定程序、标准及时足额发放，收支是否平衡，有无出现赤字等问题。社保基金绩效审计现状

1.相关法律法规不健全

与市场经济的发展变化速度比较，社保基金法制建设相对滞后，致使开展绩效审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，绩效审计一般期限跨度长，这期间相关法律法规变化也大，也为选择适当的法律法规进行评价增加了难度，从而增加了审计评价难度，并可能影响审计质量。

2.绩效审计评价标准不完善

绩效审计评价标准是进行绩效评价的前提条件和准绳。按照精简、统一、高效的原则，不断深化行政管理体制改革，迫切需要国家审计机关加大对财政资金支出绩效的审计。由于现阶段我国缺乏系统的绩效审计评价指标体系，就如何对财政资金的使用效益进行准确评价，一直是审计机关开展绩效审计时感到棘手的问题。在标准缺乏的情况下，审计人员就不能深入了解社保资金的经济效益，必须从其它来源“借用”标准或是自己设计某种标准，然后用以衡量审计工作成果，加大了审计风险。

3.审计人员力量不足与审计任务繁重的矛盾突出

一是审计人员配备不足。不少单位审计队伍力量薄弱，审计人员配备与所应承担的审计任务不适应。二是审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方，审计人员队伍知识结构比较单一，现有的审计人员多为会计、审计专业毕业，真正懂法律、懂经营管理、懂金融、懂其他高新专业知识的复合型人才很少，严重制约和影响社保基金绩效审计工作的质量。

推动社保基金绩效审计深入发展的建议

1.健全社保基金法制建设

通过立法途径，将社保基金绩效审计纳入到社会主义法律监督之下，才能遵照法律规范，提高社保基金绩效审计的效率性、效益性和严肃性。构建和完善相关法律法规体系的关键在于：（1）提高社保基金审计的立法层次，赋予审计部门足够的监督权，才能更好地保障社会保险基金的安全和正常运行；（2）在对现有法规进行整合的基础上，科学界定社会保险基金审计的内容、审计主体及其职责范围、违法行为及处分，以统一规范基金征缴、管理、支付、运营等行为。（3）对基金审计的工作方式和工作方法做出制度性规定，从法制上完善基金运行各环节，堵塞法网漏洞，实现依法审计的规范管理。

2.牢固树立民本审计理念

一是树立“民本审计”思想，心中要有人民群众，想群众所想、急群众所急，切实抓好社保基金绩效审计工作；二是树立维护人民群众基本生活权益的意识。社保基金绩效审计直接关系到人民群众的根本利益，关系到社会的稳定，社保审计人员要站在维护老百姓利益，服务人民群众的高度，监督基金合法有效使用，确保基金的使用效率；三是树立为健全、完善、规范社会保障体系服务的意识。社保基金绩效审计要在促进社保制度建设和规范管理上发挥作用，全面落实绩效审计的指导思想，深入研究所发现的带有共性的深层问题，为健全、完善社会保障制度服务。

3.探索建立社保基金绩效审计的指标评价体系

由于在社保基金的使用过程中，没有一个评价经济效益、社会效益的绩效标准，因此，建立合理的、可操作的指标评价体系已经成为当务之急，这也是绩效审计得以稳步推进的瓶颈所在。对社保基金进行绩效评价时，应围绕政府的职能，评价政府工作的经济性、效率性和效果性。指标内容应包括对经济效益和社会效益的双重评价，也应该是定性与定量的有机结合，它的科学性可以在一定程度上体现公平。要通过部门预算执行审计、专项审计调查等平台促使该指标体系的建立，并推动有关各方不断丰富完善该体系。另外，审计也应该在认真总结经验的基础上，考虑建立绩效审计的操作办法，以规范审计实践。

4.加快社保基金绩效审计方法及其应用研究

开展社保基金效益审计，有利于提高社保基金的管理水平和使用效益。绩效审计方法是决定一个审计项目是否成功的关键，这是由绩效审计的多样性、复杂性决定的。绩效审计是以一种不重复方式进行的独立检查，与传统的财务收支审计相比，绩效审计涉及的范围广泛，需要大量的分析和判断，必须运用更多的调查和评价方法。除了常规的财务审计方法对绩效审计同样适用外，绩效审计有时还需要采用一些独特的方法。因此，在结合我国实际和借鉴国外经验的基础上，加快对绩效审计方法及其应用研究，特别是对绩效审计方法的产生与发展；绩效审计方法的体系及种类；问题分析方法与系统分析方法的内涵和特点；问题分析方法与系统分析方法的应用等进行重点研究。

5.积极开展社保基金计算机辅助审计

随着社会保障信息化管理进程加快，对社保部门的业务数据应予重点关注，包括参保人员基础信息库、缴费情况明细库、支出情况信息库等等，将财务数据和业务数据进行对比分析，对社保部门计算机系统的安全性进行评估，揭示数据库存在的安全隐患。

6.建立相互制约的外部监督约束

建立由立法机关、行政、财政、审计和其他外部监督构成的监督机制，防范个人或机构对社保基金的挪用、侵占，保证社会保险基金安全运行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社会公布社保基金的收支情况、投资状况、收益情况以及其他财务数据等；（2）专业机构的监督作用，通过专业机构对社保基金运行效果进行评价，对基金管理人实施相应的法律约束；（3）对违法行为的打击力度，通过对违法行为的制裁，防止挪用基金资产，维护社保基金的安全运行。

7.提高审计人员的业务素质

首先，要加强审计人员队伍的建设,改善审计人员的结构。随着绩效审计理念的进一步深入，为完成高质量的审计项目，审计人员必须俱备多元化、现代化的业务素质，并不断向效率性、超前性、整体性发展。多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。因此,我们必须通过招聘等方式积极吸收相关的各种专业人才,提高其比例,以适应这一要求。其次，开展绩效审计不同于财务审计,审计人员不仅要通晓会计、审计、税收以及相关的法律知识,而且要具备理学、统计学、人力资源管理等许多其他学科的知识。另外审计中定性方法的普遍应用,对审计人员的学识、经验、分析能力及创造性思维能力提出了更高的要求。故审计人员不仅要熟悉社会保障领域相关的方针政策、制度、规定等法律法规、学习建立社会保障体系的必要性和重要性，了解国家社会保障今后的发展方向等，而且要通过加强审计培训等有效方式，以“一专多能”为目标，不断更新审计、财务会计、财务与成本管理、计算机等方面的知识和技术,掌握现代审计技术,树立和培养创新意识与能力, 全面创建复合型人才，适应社保基金绩效审计的发展。

第四篇：社保基金绩效审计

社保基金绩效审计

随着我国经济发展水平越来越高，人们对生活水平的要求也越来越高，特别是现在全球经济危机的背景下，我国要坚持扩大内需，那完善的社会保障体制就显得更加的重要，因为只有这样才能解除大家的各种顾虑，促进大家消费。完善的社会保障制度就显得尤为重要和迫切。社会保障体系是构成社会主义市场经济体制基本框架的五大支柱之一，按照我国政府的规划蓝图，到2010年要建立比较完善和成熟的与市场经济体制相适应的社会保障体制。《中共中央关于制定国民经济及社会发展第十二个五年规划的建议》针对社会保障体系明确提出“坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续方针，加快推进覆盖城乡居民的社会保障体系建设”的要求。

关键字：

我国社保基金绩效审计

我国社会保障资金的范围包括养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保障，住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。其制度建立的目的在于保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定，充分发挥其“稳压器”的作用，促进社会和谐。鉴于社保资金对我国经济发展的重要意义，从1992年开始开始，审计署先后组织全国各地审计机关对养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、救灾资金等进行了多次全国范围内的行业审计，近几年来各地审计机关也根据当地实际情况建立了对社保资金的经常性审计制度。

二、社会保险基金绩效审计的评价标准

社会保险基金绩效审计主要通过对基金的筹建、管理和使用等环节的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(通常所说的“3E”)的审计,客观反映和分析评价我国社会保险制度在保护民生、促进发展、维护稳定等方面所发挥的保障功能。

1.经济性:指基金管理成本保持在较低的水平,以最少的投入实现目标。通过分析社会保险机构规模是否适当,人员数量、结构是否能够满足正常业务工作需要。对社会保险机构使用的日常经费和专项经费进行绩效评估,减少管理成本。

2.效率性:指基金管理能够获得最大的效益,实现最优的投入产出比。运用工商、税务的登记信息与社会保险的登记信息进行对比,确认单位是否应保尽保。通过将个人缴费信息与住房公积金、个人所得税的申报情况进行比较,确认单位申报的个人缴费基数是否真实可信。比较基金支出类型与方式,查处违规支出,堵塞漏洞。分析基金平衡运行情况,研究缴费比例和支出范围的合理调节给基金收支平衡带来的影响。

3.效果性:指计划目标完成情况是否实现了预期目标。关注社会保险是否起到基本的保障功能,是否承担过多责任而造成社会保险不堪重负。关注社会保险对群众的整体保障力度,通过对各类人群享受的社会保障的分析,分析社会保险的整体保障能力。关注覆盖面,在制度设计上有无盲区。关注基金使用的公平性,查找社会保险制度在社保基金审计过程中的问题

由于我国的社保基金绩效审计工作起步的较晚，现在社保基金绩效审计制度有许多漏洞，与现在我国的社保体系发展以不太匹配，所急需改进。

1.当前社保资金传统的安全问题，如挤占、违规出借、管理不善造成的损失浪费等问题尽管在一段时间里依然存在，但已大为减少；

2.社保资金的管理方式和手段已经得到了很大的改进和提高。传统的管理方式和手段，单部门管理和决策等，已基本改变；

3.各类社会保障和救助的覆盖面虽然都还不高，但从制度层面覆盖城乡的社会保障体系已基本建成。如果仍然把主要精力放在查处违规违纪方面，而不检查政府机构的工作目标，评价其工作的效果、效率和效益，那么，社保资金审计的路子会越走越窄，由此得出的真实、合法性审计结论也往往也会带有很大的局限性

社保基金绩效审计制度的发展 1.健全社保基金法制建设

通过立法途径,将社保基金绩效审计纳入到社会主义法律监督之下,才能遵照法律规范,提高社保基金绩效审计的效率性、效益性和严肃性。

2.独立高效的监管。

社保基金管理部门对所负责的社保基金的管理运营活动及责任保持独立地位，监管机构与监管对象及其他机构之间的职权边界明确，互不干涉、越位，又密切合作。目前，各国社会保险基金的行政管理虽然并不完全一致，但在一国之内的监管部门则趋于统一。

3.市场化运营与监管。

通过构建多层次社会保险制度，鼓励发展补充养老保险计划，实施部分基金制模式，引入个人账户机制，部分项目实施社会保险的私有化改革，呈现出社会保险基金监管向市场化发展的趋势。在投资监管方面，强调以市场化的机制实现基金保值增值，增加基金投资工具和方式，拓宽投资渠道，在借鉴发达市场经济国家经验的基础上，逐渐建立起具有一定市场竞争性的社会保险制度，实施社保基金的市场化运作。

4.社会监督。

充分利用社会力量对社保基金的运行实施监督，这是目前社保基金监管的重要手段。将社会公众普遍关心关注的重要事项披露出来，实现社保基金的公开、公平、公正运作和管理，使缴费单位和个人能及时、准确、全面地了解社保基金运行的情况，并在此基础上对社保基金的运营和管理实现更为有效的监督。

第五篇：如何构建经济责任审计全覆盖平台

如何推进经济责任审计全覆盖平台

国务院《关于加强审计工作的意见》（以下简称《意见》）、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》（以下简称《框架意见》）和《关于实行审计全覆盖的实施意见》（以下简称《实施意见》）要求审计机关对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。这是党中央、国务院在新的历史时期对审计机关提出的新的更高要求。为全面贯彻落实《意见》、《框架意见》和《实施意见》，充分发挥审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的基石和保障作用，审计机关势必要从审计对象全覆盖、审计方式全覆盖、审计内容全覆盖、结果运用全覆盖这四个方面推进“有重点、有步骤、有深度、有成效”的经济责任审计全覆盖，从而构建经济责任审计全覆盖平台。

一、经济责任审计全覆盖的概念

经济责任审计全覆盖是包含在审计全覆盖这个概念中，对于审计全覆盖的概念，国务院印发《意见》中明确指出，审计机关要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖。这也是审计全覆盖首次写进国务院文件。概括来说，也就是审计机关主要要对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履

行情况“三资一责”审计监督全覆盖，其中，“一责”既是全覆盖的重点，也是“三资”的结合点。

二、经济责任审计全覆盖的难点

（一）审计监督对象多，客观上制约了审计“全覆盖”。

每年按照审计人员人均一个经济责任审计项目计算，一个地级市审计局一年最多完成20个领导干部经济责任审计项目。这与符合审计监督对象上百人的规模来说，审计力量显得严重不足。同事，国务院《意见》不仅要求对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况等进行审计，还明确提出要发现国家政策措施执行中存在的主要问题和重大违法违纪案件线索，维护财经法纪，促进廉政建设；发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全，对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策落实情况进行审计，实现审钱、审人、审政策全覆盖。

（二）复合型的审计人才缺乏，制约了审计“全覆盖”。

审计被视作监督权力运行的“紧箍咒”，事关经济社会发展全局。特别是从事领导干部经济责任的审计人员，无论在业务技能方面，还是沟通技巧方面，既要求全面的知识结构，又要求对大政方针、政策法规、财会金融、市场经济、计算机等都要有较为熟练的掌握。目前，我国审计队伍总体技术力量还显薄弱，缺乏较多的中高端审计人才支撑，拖了实现审计“全覆盖”的后腿。近年来通过审计发现的大要案线索，都是需要涉及大数据，需要从大数据中寻找疑点，大要案线索的发现建立

在对海量数据的分析利用上。大数据的应用需要既懂计算机、网络、数据库又懂审计的复合型人才。

三、经济责任审计全覆盖的途径

（一）明确对象，实现审计对象全覆盖。

《框架意见》和《实施意见》指出：审计机关要建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业领导人员履行经济责任情况进行全面审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。该条表明对经济责任审计的审计对象进行了适当拓展，其范围现在包括：党政主要领导干部包括地方各级党委、政府、审判机关、检察机关，中央和地方各级党政工作部门、事业单位、人民团体等单位的党委（党组、党工委）和行政正职领导干部（包括主持工作1年以上的副职领导干部）；国有企业领导人员包括国有企业法定代表人。审计对象的适度拓宽为经济责任审计对象全覆盖提供了可能。因此，要实现经济责任审计对象的全覆盖，各级审计机关首先要从领导干部管辖范围、领导干部所在单位性质等角度对审计对象进行明确划分，并建立审计对象数据库，收集和汇总被审计单位基本信息，对审计对象实施分类管理和总体规划，对审计对象进行常态化、动态化管理，摸清审计对象底数，不留盲点，从而为审计对象全覆盖奠定基础。

（二）科学组织，实现审计方式全覆盖。

经济责任审计本身具有审计对象多、内容覆盖面广等特点，且在项目立项计划上涉及审计和组织两个部门，组织部门对审计结果的需求往往超前。在这种情况下，优化经济责任的审计计划和选择科学的审计组织方式就成为实现审计方式全覆盖的关键。首先，在项目立项上，应实行任中审计与离任审计相结合，并侧重任中审计计划安排的比重，为经济责任审计打好提前量；其次，离任审计计划的提请以组织部门为主，并侧重于已经实施过任中审计的干部，为组织部门在干部管理监督上更好地发挥经济责任审计结果的参考作用；最后，对不同审计类型，地方审计部门可以结合审计计划进行统筹安排，例如，将经济责任审计与自然资源资产审计等有机结合，对同一审计对象一次进点、协同审计，提升审计现场工作开展的组织化与科学化程度，有利于某一特定审计领域从广度到深度的全面覆盖。

（三）关注重点，实现审计内容全覆盖。

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》中指出，经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力现代化。这要求审计人员不能局限于被审计单位的财务管理职能，而是要将重大投资决策和项目审批、土地矿产资源交易、领导干部权力运行和职责履行、贯彻落实中央八项规定、厉行节约反对浪费、廉洁从政等相关要求纳入重要审计内容。

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，“探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计，建立生态环境损害责任终身追究制”。这些都为实现经济责任审计内容全覆盖提供了方向性和政策性支持。

（四）严肃问责，实现结果运用全覆盖。

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》中明确了经济责任审计联席会议制度和结果运用制度，对纪检、组织、审计、监察、人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门在审计结果运用上提出了具体的要求，可以说是覆盖了经济监督、党纪政纪、干部管理、人事任免、国资监管等各个环节。实现结果运用全覆盖，要做好以下三点。一要强化审计整改。被审计单位应明确主要负责人为落实审计整改工作第一责任人，对审计发现的问题，制定整改工作方案，明确分工、落实责任，在规定时间内组织完成整改，并向审计部门进行反馈。二要加强整改监督。审计部门应将审计发现问题整改落实情况纳入经济责任审计范围，对审计发现问题整改情况进行专项检查，督办问题的整改。同时积极探索经济责任审计与干部考核、巡视等监督检查工作相结合的方式，实行审计结果运用情况的联合检查和回访制。三要严肃责任追究。将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据，由组织和纪检部门分别归入领导干部人事档案和廉政档案。对被审计的领导干部及相关责任人，应准确界定相应责任，严格追责问责，增强经济责任审计的震慑力。

2018年4月25日