核算管理—企业的命脉所在(阿米巴读后感四)

第一篇：核算管理—企业的命脉所在(阿米巴读后感四)

核算管理—企业的命脉所在—《阿米巴经营》第四章读后感

“单位时间核算制”是稻盛和夫先生这位对会计学一窍不通的“门外汉”发明的的一种财务核算方法，并将其运用到京瓷集团的核算管理之中。而京瓷集团的成功又恰恰证明了“单位时间核算制”的科学性与适用性。一个简单的公式：“售价－成本＝利润”，诠释不仅仅是一种简单易懂的财务核算的计算方法，也是一种哲学的思想，那即是看到事物的本质，这个简单到即使没学过会计学的人也能轻易看懂的公式讲的不正是每个公司获得利益的手段么？“销售额最大化，经费最小化”，做到这一点就能做到盈利，而本章所讨论的问题正是如何实现这一思路。

那么，为了实现“销售额最大化，经费最小化”，我们究竟都应该做些什么呢？从数学的角度来讲，增大被减数和减小减数是最直接的方法。一个企业要在提高销售额的同时，还要做到在向客户提供产品的和服务时，必须防止浪费、削减开支。“单位时间核算制”与普通财务管理的不同之处就在于，它能够让处于第一线的员工也能了解到公司的经营状况。在“阿米巴经营”中，每一位员工都是主角，而处于现场第一线的员工，他们由于会直接接触产品，所以他们更是经营环节中的重点，所以，更有必要让他们了解公司的情况，以便从生产环节就开始对成本的节省及控制。这种人人都参与经营的透明化核算方法让各个部门的工作情况，现状及面临的问题都可以清楚的展现出来，是准确反映阿米巴情况的“镜子”。而“单位时间核算制”的精髓就体现在“单位时间核算表”中。从第四章的表格中，我们可以清楚地看到每一个部门的每一个收支项目，以及其所对应的金额。然后通过收支项目算出收益，再通过用收益除以总时间的方法就可以算出当月的单位时间。像这样把收益体现在一个精准的数字上，更方便所有员工的理解以及部门领导对下阶段工作的预期与评估。此时，“当月单位时间”的概念更加接近于效率的概念，所以提高“单位时间核算”最直接的方法就是通过准确地把握各部门耗时多少来尽量缩短总时间，这里的缩短并不意味着直接减少工作时间，而是更有效的利用时间，例如，将某一特定时间时某部门的闲置人员调到另一部门企业去支援另一部门，这样节约的便是整体的时间，从而提高了时间效率。而不同部门间也可以用相对一致的标准来衡量收益，这样，便可以更加直观地比较每个部门的情况，从而方便统一管理。

然而，为了准确掌握每个阿米巴的情况，首先需要制定一系列的制度与原则。这些原则包括：1.一一对应原则，就是指物资与资金发生流动时，一定要马上开具对应的票据。在这里，一定要注意真实性和开票的速度，拖后开票及票据伪造都是不被允许的。2.双重确认原则，是讲通过至少两个部门的两个人对某一环节进行监督确认，这样做的目的是为了减少错误以及监督预防弄虚作假的不法行为。3.完美主义原则，时刻坚信不把一件事做到100%就不算成功，哪怕是99.99%也是失败。虽然这点很难实现，但只有拥有对完美的孜孜不倦的追求，才有可能做到真正的完美。4.肌肉型经营原则，这是指尽量削减一切不必要的开支，并不是所有的投资都会带来相应的收益，只做有意义的投资，避免无谓的浪费。例如在采购时，采用现用现买原则，实现按需采购，规避资源浪费、闲置所带来的风险。5.提高核算原则，坚持“销售额最大化和经费最小化”再加上提高时间效率就可以做到这一点。这里要指出的是不论是领导或是员工在提高核算的过程中都起到了至关重要的作用，只有大家团结一心才能提高公司的整体核算。6.现金本位经营原则。在资金与现金之间进行一个换算，使所有资金都可以以现金的方式进行计算，也即是回归会计的“原点”。7.玻璃般透明的经营原

则，这是最后一点，也是最关键的一点，只有做到这一点，才能真正的实现让每一位员工清楚公司的现状，真正实现“全员经营”，并且这对于提高员工道德水准以及团结全公司人的力量都是大有裨益的。

在制定完核算经营的原则之后，业绩的管理对于经营者掌握各阿米巴的经营状况也是非常有帮助的。而业绩的管理三大要点的：1.基于部门职能的活动结果准确地反映在核算表中。

2.公平、公正、简约。3.用“业绩”和“余额”掌握业务流程。这三个要点的目的主要是让经营者看到一份清楚明白的准确账目，清楚每一笔资金是在哪里花掉了，又是在哪里获得了。而对于一个企业来讲，资金的流动正如血液的流动一般，是非常重要的。可以说，通过资金的流向就可以掌握各个阿米巴的状况，使经营者对于自己的公司有个总的了解和概念，并能以此做出正确的经营判断。

不管做什么生意，市场总是处于不断的变化之中的。那么，能够适应市场变化的企业才能够生存下来获得成功。根据市场的变化，销售部门和制造部门都要分别做出相应的调整，同时，也要在阿米巴内部的购销价格上做出调整。总体上，要遵循前面所说到的原则，为了公司的整体利益做出迅速的调整反映，从而时刻使公司的整体竞争力处于领先水平。

同时，账目管理的细化与时间的掌控对于阿米巴的经营及财务管理也是非常重要的。从京瓷集团的成功我们可以看到，“单位时间核算制”对于企业的帮助是巨大的，它是实现阿米巴经营不可缺少的一环，我们需要不断的深入学习这种方法，并将其运用到企业的经营管理中去，它一定也会为企业带来巨大的成功！

第二篇：施工企业材料核算管理

材料核算在施工企业财务核算中是一个重要的核算内容，材料在成本核算中占比重最大，所以，加强材料管理、加强材料核算是我们控制成本，加强资金管理的一项重要内容，我们一部分财务人员放松了材料管理，放松了材料核算，认为材料管理与财务管理无关，其实材料的浪费、材料的跑冒滴漏，无形中加大了工程成本，减少利润，在目前日益严峻的市场环境下，企业要生存，要发展，只有加强每一个环节的控制，严格控制成本支出，增大利润，才能使公司在激烈的市场竞争中立于不败之地。

材料在生产中所起作用分类：主要材料、结构件、机械配件、燃润料、其他材料等（为了简化核算工作，对取得材料核算采用实际成本法，发出材料核算按加权平均法。）

1．主要材料：主要核算用于工程、产品，并构成工程、产品实体的各种材料如：有色金属材料、硅酸盐材料、沥青材料。

2．结构件：是指经吊装、拼接、安装即能构成房屋、建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土、混凝土的和木质的结构物、构件、砌块等。

3．机械配件：是指用于机械设备维护修理的和种配件和零件。

4．燃润料：燃料、油料、润滑料等。

5．其他材料：是指在施工生产过程中并不构成工程实体的各种材料，包括水电、五金、化工、工具、其他等。

原材料的计价

1．购入材料成本的组成内容：

⑴买价

⑵运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费等）

⑶运输途中合理损耗；

⑷入库前的挑选整理费用；

⑸购入物资负担的税金；

⑹采购保管费（包括采购、保管人员的薪酬费用、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、材料整理及零星运费等）；

2．自制原材料的成本：按制造过程中的各项实际支出作为实际成本。

计入工程的材料成本，必须按材料的实际成本计算，采用计划核本核算，设置“材料成本差

异”账户核算，月末再通过“材料成本差异”账户将计划成本调整为实际成本。

1．取得材料按计划成本核算

采用计划成本进行日常核算的单位，首先要制定各种材料的计划成本目录，进行存货分类、按照各种存货名称、规格、型号、计量单位制定计划单位成本；收到材料时，按计划单位成本计算出收入材料的计划成本填写收料单，并将实际成本与计划内成本的差额作登入“材料成本差异”账户，平时领用发出材料都按计划成本计算；月末再将本月发出材料应分担的成本差异进行分摊，将本月发出的材料成本调整为实际成本。在计划成本法核算下，取得材料应先通过“材料采购”账户核算，材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本异”进行核算。

购入时：

借：材料采购

贷：银行存款

入库时：（计划价）

借：原材料

材料成本差异（超支差异）

贷：材料采购

材料成本差异（节约差异）

取得材料按实际成本核算的可不设“材料成本差异”账户

2．发出材料的核算方法

（1）发出材料的计价方法

A．先进先出法：是以先购入的材料先发出，采用这种方法，先购入的材料成本在后购入的成本之前转出，据此确定发出材料与期末材料的成本。

B．移动加权平均法：是指每次收料后，立即根据库存材料数量和成本，计算出移动平均单价的一种方法，计算公式：

移动加权平均单价=（以前结存材料实际成本+本次收入材料实际成本）/（以前结存材料数量+本次收入材料数量）

C．月末一次加权平均法是根据期初结存材和本期收入材料的数量和实际成本，期末一次计

算材料的加权

平均单，作为计算本期发出成本和期末结存成本的单价，以求得本期发出存货成本和结存材料成本的一种方法。计算公式如下：

加权平均单价=（期初材料实际成本+本期收入材料成本）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）

由于计算出的单价会产生小数点后的四舍五入保持账面数字之间平衡，可采用倒挤成本法计算发出材

料成本：

本期发出材料成本=期初结存材料成本+本期收入材料成本—期末结存材料成本

（2）发出材料按实际成本法核算

由于材料日常收发业务频繁，为了简化日常核算工作，平时一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发各结存金额，月末根据按实际成本计价的发料凭证，按领用部门各用途，汇总编制“发料凭证汇总表”，据以登记总分类账，进行材料发出的总分类核算。

根据“发料凭证汇总表”，借记“工程施工”、“辅助生产”、“管理费用”、“在建工程”“间接费用”“预付账款”等科目，贷记”原材料“科目。

（二）委托加工物资

企业购入的材料物资，有时需要经过加工后才能使用。企业委托其他单位进行加工的物资，即委托加工物资，委托加工物资经加工，其实物形态、性能发生变化，使用价值也发生变化，加工过程中要消耗原材料，还要发生各种费，从而委托加工物资价值相应平加。委托加工物资所有权仍属委托企业，因而委托个业应作存货处理。

委托加工物资实际成本包括：原材料、加工费用、应负担的运杂费、支付的税金、委托物资所负担的增值税消费税等。

委托加工物资的核算：

将材物资发给加工单位时：

借：委托加工物资

贷：原材料

支付加工费及运费、税费时：

借：委托加工物资

贷：银行存款

收回委托加工物资时：

借：原材料

贷：委托加工物

（三）材料盘点：

为了保证材料的完整，做到账实相符，必须建立完善的材料清查制度。建筑施工企业材料种类繁多，收发频繁，现场存贮，由于有些材料计量不准或自然损耗等原因会使账面材料结存数量和实际结存数量不相符，因此必须通过实地清查盘点进行检查核实。材料清查盘点不仅可以保证账实相符，给会计核算提供正确可靠的资料，同时可以使我们摸清家底，积极处理积压物资、编制采购计划、加速资金周转；可以及时发现材料短缺情况，查明原因，加强管理，堵塞漏洞。

在年终编制财务决算前，各项目处财务会同物资材料部门对各处物资材料进行一次全面实地清查盘存，对所属物资材料进行全面清理，对大堆材料可进行按实际耗用量加估算计算出材料的实际存储量。对盘盈盘亏物资材料进行调整，做到账账相符，账实相符。

工程即将进入结尾，要加强材料管理，严格控制进料，尽量作到工程完材料尽，对竣工后可以处理的库存物资的处理收入，交财务冲材料款；对项目竣工后不能处理的剩余物资材料，要进行全面清理、盘查，填制盘点移交表，将物资移交新项目，盘点表交财务部门转账。

材料盘盈盘亏账务处理：

对盘亏材料：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：原材料

待查明原因报批后调整：

借：管理费用

（属合理损失）

其他应收款

（人为损坏）

营业外支出

（自然灾害损坏）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

盘盈材料

借：原材料

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

按规定报枇后：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（四）施工队领用材料

施工队领用项目处材料，月末根据材料部门汇总的材料领用表施工队调拨材料：

借：预付账款—预付工程款—**施工队—调拨材料

贷：原材料

（对于无资质施工队借款、发工资为了便于计算无资质施工队的应交所得税：

根据施工队借款申请、已完工程量表、工程部门审核、项目领导签字后借款：

施工队借款：

借：预付账款—预付工程款—**工程队—借款

贷：银行存款

施工队调拨材料

借：预付账款—预付工程款—**工程队—调拨材料

贷：原材料

代施工队发人工费：

借：预付账款—预付工程款—**工程队—人工费

贷：银行存款

对施工队领料、发放工程队人员工资不能直接进入工程成本，应按以上核算，待工程队结算时予以扣回；年终工程尚未完工的，报工程成本表时可将预付工程款借方余额在成本表中备注说明。

第三篇：管理是命脉(企业员工先进事迹材料)

管理是命脉（企业员工先进事迹材料）

管理是命脉市场的高速发展，消费格局的改变，品牌的高度集中化，竞争的加剧，这一切都给企业提出了更高的要求：必须在加强品牌建设的前提下，保持销售的高速增长。在中心城市、重点城市，各大品牌为了争夺一席之地，集中了优势资源进行攻坚战，竞争已经白热化。由此所引起的市场费用据高不下已经成为各企业的痛处，再想在中心城市、重点城市寻求增长，不仅投入和产出比例悬殊，而且增长幅度也会很有限。为了生存和发展而保持高速增长，xxxx把目光投向了广阔的以地市和县级城市为主的二级市场。～年xxxx先后在xx、xx、xx、xx开办分公司。在分公司开办初期，特别是xx分公司，由于受到地方保护阻碍等诸多困难，使得网络速度发展缓慢。针对此种情况，xxxx迅速作出反应，制定应对措施，仅用短短一个月时间，不仅开拓新的市场还扩大了网络。xx分公司之所以走出了可行的创新发展之路在于贯彻执行“两手抓”的方针，即一手抓发展，一手抓管理。一手抓发展，这是坚持“两手抓”的中心环节。发展才是硬道理，没有持续稳健的发展，企业的一切都是空谈。xx分公司坚持品类优势的原则，以xx产品为主打，引进xx品牌，在当地做大做强，增强其综合竞争力与抗风险能力。一手抓管理，这是坚持“两手抓”的重要保证。xx分公司采用与总部相同的供应链系统对进货环节、销售环节、库存、客户资源等方面因地制宜进行创新管理。

对于进货环节，分公司严把进货渠道，将责任落实到人，谁经手，谁负责，保证商品无假货，遵行“低价无假货”的服务承诺。在流程上严格执行公司制定的《分公司购进、退货的规范流程》，使得进货环节有序的进行。销售环节最为复杂，因为销售决定最终的业绩和利润，所以认识到对销售环节控管最为重要。xx分公司的供应链系统与总部实时相连，当日销售数据能实时反馈至总部，总部根据配货、销售、盘点数据综合分析销售和库存。其次，要求对库存定期盘点，根据配货和盘点数据核算理论销售业绩，对比实际的销售业绩，核算库存、利润和损耗。最后，针对批发、代理以及部分超市，无法核实其实际库存的，系统根据配货和退货数据，对总出库数据进行汇总，从整体上分析客户的销售情况。为了在快速有效地满足顾客需求的基础上实现低成本的运营，实行库存额度核定，在保证安全库存的前提下，达到保底库存时，必须停止进货。还通过定期查询未达帐，以保证帐货相符反映真实库存情况。当库存结构不合理时，及时调整库存结构，加速商品资金周转，使其在良性的轨道上运行。xx分公司清楚认识到客户是企业的巨大财富，赢得客户将赢得利润。其利用供应链系统建立客户档案系统，为客户建立个人卡号，对其进行跟踪服务、定期拜访、签订核心客户分销协议、制定奖励办法，还加强服务措施和服务功能，定期、不定期上门沟通、洽谈，征求意见，反馈意见，想客户之所想，使客户享受到一站式服务，让客户真正感受到自己是上帝。在服务决胜负的当今市场，如此周到入微的服务在客户中形成口碑效益，一位客户在反馈意见中说到：“到xxxx，省心、省力、省钱啊！真是一举三得！除此以外，加强人力资源管理，对人员进行定岗定职，专业人做专业事，让合适的人做合适的事。还确定分公司经理审批制度，逐日逐笔控制应收帐款，不定期对收银员进行检查，确保资金的及时回笼和资金安全。管理是企业永恒的主题，想要发展壮大，必须加强管理。正所谓谁创新、谁获胜；谁突围、谁受益。xxxx分公司以创新的管理手段开辟一条属于自己的阳光大道。

第四篇：853-浅谈企业电费管理以及电费核算

浅谈企业电费管理以及电费核算

[摘要]在供电企业的日常管理工作当中，电费的管理与计算是重中之重，然而由于受到以往管理模式的束缚，未能有效实现这一管理过程的标准化，因此也就严重影响到供电企业供电统计的真实性，进而无法有效实现电费管理过程的标准化。正是在这个意义上来讲，本文决心通过对这一问题的深入研究，为电费管理工作提供行之有效的解决办法，以不断提高该领域的管理效率与管理水平。

[关键词]电费管理；电费核算；措施

前言

电费管理是供电企业财务管理的重要组成部分，是企业经济效益的根本保证。电费核算是电费管理工作的中枢。电费核算工作包括业务审核和制票工作。电费是否按照规定及时、准确地收回，账务是否清楚，统计报表数字是否准确，关键在于电费核算的工作质量。电费核算管理需要部门和人员之间的支持、理解与配合，需要电费管理模式及管理手段的不断深化与完善，需要建立一套切实、可行的管理办法和操作系统，使其走上科学化、规范化的轨道。

1.电费管理过程中存在的诸多问题

在我国供电企业的日常管理过程当中，存在着很多现实问题，举例说明，难以有效实现科目汇总的均衡，不同层级之间核对结果的出入，价内、外电费核算标准的混淆，应收帐款的管理缺位，以及收款方面未能有效建立合理帐目。虽然存在着上述的诸多问题，但我国相关的管理机构和企业一直在致力于不断解决和完善。然而结合我国电力企业的管理实际，由于在传统运营模式的影响之下，难以实现财会部门与营销部门的协调统一，也就会在很大程度上造成无法有效落实电费核算管理工作。

1.1财务和营销管理难以协调统一

在本文的研究当中发现营销部门与财务部门的管理数据难以达成一致，这也就使得应收电费和实际使用电费之间的差额明显加大，造成这种现象的原因众多，主要涵盖了以下几个方面：首先，应收电费管理未能达成协调统一。在供电企业的实际运作当中，通常存在着财务部门为了及时完成上级管理部门下达的指标，虚报相关应收款项及费用，而在营销部门的工作流程当中缺仍以实际使用电费为计量标准。与此同时，对电费管理中的坏帐处理模式不一致，在财务部门的管理流程当中，是将坏账核销在应收帐款当中，而在营销部门的工作流程中却没有将这笔实际发生的债务纳入其中，仍然将坏账记录在电费帐目之中。最后一点，记录电费的具体时间不尽相同。对于财务部门而言，是以每月的月底作为电费核算的基本时间点，而在营销部门的管理流程当中，则将转入下月进行具体的收费核算。

1.2应收电费账龄未能有效界定

在供电企业的管理过程当中，由于计费软件的功能限制，使得营销部门在业务查询当中只能了解到用户是否亏欠电费，而无法清晰了解这笔亏欠费用的数额和发生时间，这也就最终造成了在具体的运营过程中难以准确掌握相关信息，特别是涉及电费的数额及时间。而这种管理漏洞会最终造成对于欠费时间超过三年以上管理流程的真实反映，从而使供电企业的应收电费统计受到严重影响。

1.3电费的坏账管理存在漏洞

由于营销部门的统计数据不能够真实反映坏账的处理状况，从而也就无法在整体上及时有效地体现已被核销的应收费用。与此同时，财务部门也没有能够在第一时间内将坏账及时处理到位，进而影响到供电企业在电费收缴过程当中的完整与准确。

2.电费管理与核算对策

在供电企业的电费核算过程当中，存在着诸多的现实问题，要想及时解决上述问题，必须有重点、有步骤地深入落实。只有通过这种方式，才能够最终有效提升整个行业的管理水平。

2.1电费账本管理规范化运作

在电费账本的管理流程当中，应当遵循既定的管理办法，深入落实供电企业的规章制度，并在此基础之上，结合不同供电企业的管理实际深入推进，以此形成企业帐目管理的有效制度保障。

在深入推行账本管理的过程当中，一方面可以有效制定抄表管理制度和办法，另一方面也可以通过建立专门的账本管理部门来有效实现。通过正规的管理部门可以将账本的日常保管工作与核算工作有效区分，进而规避在具体核算工作当中任意改动账本的不合理情况，从而也就使得电价的原始资料能够被完整真实地保留下来，保证日后的电费核算工作能够在正确基础数据的统计之上深入展开，避免电费核算当中的巨大误差，有效提升该流程工作的效率与准确性。

2.2规范电量调整及电费补退

在规范电量调整及电费补退的工作中，首先应该认真落实供电企业对于用电数据检查管理的相关规定，特别是涉及电费补退金额较大的款项要经过公司管理层的确认才能够最终处理。与此同时，在电量调整的数据录入过程当中，应当通过相关软件技术的支持有效完成。摒弃传统模式下只能通过工作人员手动输入的管理模式，有效降低在此种模式之下由于无法及时记录电费调整原因而造成的管理不便，完全实现可以通过技术软支持对于电量调整和电费支持的详细记录，以此全面建立电量档案管理工作，使工作人员在计费与缴费工作更加有章可循。

2.3加强沟通与理解。

在企业管理推进的过程中，能否建立行之有效的沟通体系决定着管理工作的成败。这就要求企业必须树立遵循市场机制的管理理念，并有效影响团队中的全体成员。通过形成团队意识与集体文化，促进员工个人不断提升自身大局意识，进而使整个部门的奋斗目标与企业的整体战略协调一致。在此基础之上，有效实现部门与员工自身利益。公司的管理层应当深入开展企业内部的沟通与交流，不断提升团队的凝聚力与向心力，为企业发展创造良好氛围，促进整个团队的工作效率有效提升。

3.电费管理的全新举措

电费管理应当秉承实事求是的基本原则，并在此基础之上不断创新发展，在注重为用电客户提供高效优质服务，着力实现两大观念转变，努力促进管理模式不断优化，有效实现电费管理全面提升。

3.1转变双方观念

首先要转变用电客户理念。在实际的电费收缴过程当中，很多情况下产生欠费都是由于用电企业自身经营绩效较差，存在支付困难。这就要求供电方应当制定行之有效的管理措施，举例说明如电费回收，缩短收费间隔时间以及签订相关协议等方式来有效实现，也可以对一些经营绩效较差的用电企业采取提前收取电费的管理模式，以此来规避用电方欠费的经营风险。与此同时，也应当着力转变供电企业员工的个人理念，通过人性化的管理模式不断提升员工的凝聚力和向心力，提高员工的薪酬和福利待遇，塑造良好的企业文化氛围，通过公开透明的绩效考核管理模式，促进用电企业的管理步入正轨，有效提升其内部管理的规范性。

3.2优化三大管理

首先，完善用电管理流程。通过规范电费回收管理办法，加强管理过程中不确定性因素的有效控制。建立重点客户的跟踪制度，有效落实电费收缴工作中的规章制度。深入开展员工绩效考核，通过电费回收与企业员工收入挂钩的方式有效实现劳动绩效与薪酬的紧密结合。与此同时，提升供电服务水平，与客户建立良好的合作伙伴关系，通过人性化的管理模式提供行高效优质的供电服务。最后，切实加强风险防范管理体系，针对经营绩效较差的企业建立健全跟踪机制，及时了解其生产状况。根据不同用电企业状况制定有针对性的管理举措，确保电费的收缴和清欠工作顺利推进。

结语

电费核算的管理工作应该放眼长远，切实加强不同管理部门的有效配合，全面提升从业人员的自身素质的敬业精神。完善供电管理流程，全面提升技术与软件应用水平，促进电费核算更加准确有效，为用电客户提供更加高效便捷的供电服务。在实际的管理过程当中，供电企业应当端正自身服务态度，树立正确服务

理念，为客户提供人性化的供电服务，为整个社会创造良好的供电环境，全面提升企业的经营绩效。

参考文献：

[1]刘莎.电费核算方式的优化[J].大众用电,2011（11）

[2]霍玉荣.电费核算管理思考[J].现代经济信,2010（23）

[3]傅强.供电企业的电费管理和核算的现存问题及相关对策[J].现代装饰（理论）,2011（8）

第五篇：铁路运输企业成本费用管理核算规程.

铁路运输企业成本费用管理核算规程

第一章 总 则

第一条

为加强铁路运输成本、费用管理与核算，提高企业经营管理水平和经济效益，根据《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及国家其他有关财经法律、法规，结合铁路运输企业的特点，制定本规程。

第二条

铁路运输成本是指企业直接为运输旅客、货物发生的耗费，费用是指企业一定期间运输生产经营管理活动所发生的经济利益的流出。铁路运输成本、费用是反映生产经营活动的综合指标，是制定运输价格、营销政策和投资决策、财务清算的重要依据。

第三条

铁路运输成本、费用管理与核算是企业经营管理的重要组成部分，是企业财务会计管理的重要内容，基本任务是：通过预算、核算、控制、分析、监督和检查，挖掘潜力，降低消耗，实现企业效益最大化。

第四条

铁路运输成本、费用实行铁道部、铁路运输企业、基层站段分级管理责任制。企业在成本、费用管理与核算过程中，要 严格执行国家以及铁道部规定的成本、费用开支范围和标准，遵守财经纪律。

第五条

本办法适用于中华人民共和国境内从事铁路运输的国有独资铁路运输企业及国家控股铁路运输企业（以下简称“企业”）。非国家控股铁路运输企业和地方铁路运输企业可参照执行。企业可根据本规程，结合具体情况制定运输成本、费用管理与核算实施细则。

第二章 成本费用的范围、内容及分类

第六条

铁路运输生产经营过程中发生的各种耗费，按其经济用途划分为主营业务成本、期间费用（包括管理费用、财务费用）和营业外支出，共同构成运输总支出。

第七条

主营业务成本是企业运输生产过程中发生的与运输生产有关的各项耗费，主要内容包括：

1．运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的工资、奖金、津贴、补贴，经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际工资支出的差额，以及按规定提取的职工福利费(含基本医疗保险费、补充医疗保险费，下同)；

2．按规定计提的运输生产用及运输生产单位管理用固定资产折 旧；

3．为了恢复固定资产原有性能和生产能力，对固定资产进行周期性大修理的支出，包括成段更换钢轨、轨枕、道岔及成段清筛道床的支出，为消除路基、桥梁、隧道的严重病害进行的局部修理支出，灾害复旧支出，机车车辆和大型养路机械及其大部件的大修支出，其他设备的大修支出；

4．设备运用、养护修理耗费的材料、燃料、电力、配件、工具备品和其他支出，配件修理支出，生产场所用煤、水、电及生产用杂费；

5．运输生产人员及运输生产单位管理、服务人员的办公费、差旅费、劳动保护费、制服补贴等；

6．运输生产过程中发生的季节性和修理期间的停工损失，事故净损失，灾害预防及抢修支出；

7．办理保险、保价运输业务发生的支出；

8．按照模拟市场和内部分账核算要求发生的付费支出； 9．按照国家规定发生的其他支出。

第八条

管理费用是企业管理部门为组织和管理运输生产活动 发生的费用以及企业按规定发生的管理性费用，主要内容包括：

1．企业管理机关（以下简称机关）人员的工资、奖金、津贴、补贴；

2．机关办公费、差旅费、劳动保护费、职工制服补贴，办公设施设备的折旧费、修理费、租用费、低值易耗品摊销及其他管理费用；

3．按规定计提的机关人员的职工福利费、运输生产单位人员及机关人员的工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、职工失业保险金、职工工伤保险金、住房公积金等工资附加费；

4．土地使用费、土地换证费、土地损失补偿费、技术转让费、业务招待费、咨询费（含顾问费）、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、广告费、展览费、董事（监事）会经费、防疫经费、客货营销费用、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等；

5．研究开发新产品、新技术所发生的设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半产品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费，与产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等研究与开发 费用；

6．无形资产摊销、长期待摊费用摊销，存货盘亏（减盘盈）、毁损和报废的净损失；

7．按规定计提的坏账准备、存货跌价准备； 8．企业内部铁道资金结算机构发生的费用；

9．企业按规定上交的集中费（用于全路集中管理及调度指挥）； 10．其他按照国家有关规定可以列入管理费用的支出。第九条

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，主要内容包括：

1．在金融机构的存款利息收入；

2．筹集生产经营所需资金而发生的利息支出，包括借款利息（含交付使用资产的借款利息）、应收票据贴现利息、发行债券利息等；

3．外币折算产生的汇兑损益；

4．铁道部与铁路运输企业之间的资金占用费收入，以及铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取的资金占用费；

5．铁道部与铁路运输企业之间的资金占用费支出，以及铁道资金结算机构吸收内部单位存款而支付的资金占用费； 6．支付给金融机构、铁道资金结算机构的手续费以及铁道资金结算机构收取的手续费。

第十条

营业外支出是与运输生产经营无直接关系的各项支出，主要内容包括：

1．营业外人员的工资、奖金、津贴、补贴，按规定计提的营业外人员的职工福利费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、职工失业保险金、职工工伤保险金、住房公积金等工资附加费；

2．铁路公安部门、检察院、法院、疗养院等营业外单位的经费； 3．自然灾害造成的资产损失、非季节性和非修理期间的停工损失；

4．固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失；

5．债务重组损失、非货币性交易损失，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，被没收财物，公益救济性捐赠支出；

6．按规定计提的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备；

7．按规定摊销的移交社会职能补贴支出。

（主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出的具体项 目、内容及有关标准按附件1、2执行）

第十一条

下列各项支出不得列入运输总支出：

1．为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产的支出以及对外投资的支出；

2．应由职工福利费、工会经费、职工教育经费、基本养老保险金、职工工伤保险金、职工失业保险金等负担的支出；

3．应由工附业、事业、代办工作、多种经营和集体企业成本负担的支出；

4．新建、改建（含既有线改造）和扩建铁路、站场等工程在正式验收交接以前或正式交付运营开通以前发生的应由工程成本负担的支出；

5．其他按规定不得列入运输总支出的支出。

第三章 成本费用核算和计算

第十二条

成本、费用核算是反映运输生产经营过程中实际耗费的基本手段，是实现成本、费用全过程管理的基础。企业发生的成本、费用通过支出科目进行确认和归集。第十三条

支出科目由科目编号和科目名称组成。科目编号由 类别、部门、顺号、子目、细目、要素六部分构成。企业可根据需要在铁道部统一规定的支出科目下增设子目、细目进行明细核算，最末一级为要素（要素编码：1-工资、2-材料、3-燃料、4-电力、5-折旧、6-外购劳务、7-其他）。第十四条

成本、费用核算应遵照权责发生制原则，凡应由本期（月、季、年）负担的支出要全部计入本期成本、费用，按计划成本核算的应按规定的成本核算期及时调整为实际成本。

第十五条

主营业务成本按旅客运输成本、货物运输成本、行包运输成本、基础设施成本、其他成本等五类进行核算。

1．旅客运输成本核算为旅客运输直接发生的各种支出，包括车站旅客服务、旅客列车服务、客车运用和维护支出，相关服务付费及其他支出。

2．货物运输成本核算为货物运输直接发生的各种支出，包括货物发送、运行、中转、到达作业费用，货车、集装箱运用和维护费用，货车使用费，相关服务付费及其他支出。

3．行包运输成本核算为行李、包裹运输直接发生的各种支出，包括行包发送、运行、中转、到达作业费用，专用行包车辆运用和 维护费用，相关服务付费及其他支出。

4．基础设施成本核算为铁路路网、行车指挥等基础设施运用和维护所发生的各种支出，包括铁路线路设备等行车设施运用、养护费，行车指挥调度费及其他支出。

5．其他成本核算企业运输生产中发生的除旅客、货物、行包运输成本和基础设施成本以外的各种支出。

第十六条

主营业务成本分类确定的原则是：能够直接归属到相应成本类别的，全额列入该类成本；不能直接归属成本类别的，按照规定的工作量指标分配列入相应类别成本。分配比例根据本单位正常运输生产情况测算确定。单位须在季度决算报告中说明分配比例确定的方法及调整依据。

第十七条 主营业务成本中的工务、电务支出分运行区间、编组站、非编组站核算，电气化铁路供电支出分运行区间核算，核算原则是：正线（含与正线连接的道岔）支出归集到相应运行区间成本，站线支出归集到编组站和非编组站成本；能直接归属运行区间、编组站、非编组站的支出，全额列入相应运行区间和编组站、非编组站成本中；不能直接确定归属的共性支出，采用分配方法分摊列 入相应运行区间和编组站、非编组站成本中。具体核算方法按附件2。

第十八条

内燃、电力机车折旧、中修、大修支出分机型核算，客车折旧、段修、大修支出分车型核算,货车折旧、段修、大修支出分车种核算。能够直接区分机型（车型、车种）的修理支出，全额列入各机型（车型、车种）的相关成本，不能直接区分的按规定方法分摊。具体核算方法按附件2。

第十九条

成本、费用按要素分为工资、材料、燃料、电力、折旧、外购劳务、其他。各项成本、费用均应分要素核算。各要素核算内容和要求为：

1．工资，指按规定支付给与本单位签订劳动合同的职工的工资、奖金、津贴、补贴以及经上级主管部门批准的工效挂钩结算工资收入与实际工资支出的差额。生产人员工资按工作岗位、作业地点、作业对象进行分类归集，对应列入有关成本、费用支出科目及其子目、细目，只对应一个细目、子目或科目的生产人员工资直接列入，涉及多个细目、子目或科目的按附件2规定的分配方法列入。

2．材料，指运输生产经营过程中所耗费的材料、配件、油脂（含清洗用柴油、汽油）、工具备品、劳动保护用品等有实物形态的物品。材料支出的核算应严格执行定向定量制度。已领未用的材料应在月末办理盘点退料手续，不得发生账外料。存放在铁路沿线的线上料应加强管理，采取分存制进账，不得一次出账。低值易耗品领用后一次列销，建立保管台账实行数量动态管理。材料、配件修旧利废所发生的支出在运输总支出中核算。

3．燃料，指运输设备运用所消耗的固体、液体、气体等燃料支出。燃料支出应根据燃料消耗报表及有关记录，按用途归集到相关支出科目。

4．电力，指铁路运输设备运用、修理过程中的动力、照明及其他用电。电力支出应按用途归集到相关支出科目。

5．折旧，指按《铁路运输企业固定资产管理办法》规定的固定资产分类折旧率及应计折旧固定资产价值计提的折旧支出。

6．外购劳务，指支付给与本单位签订劳务合同的外请劳务的支出。各单位的运输生产任务原则上由本单位职工完成，不得外请劳务；对因运输生产需要确需外请劳务的，须经企业劳资部门和财务部门批准，与对方签订劳务合同，发生的支出在有关支出科目中按外购劳务要素核算。7．其他，指不属于以上各要素的支出，主要包括：差旅费、福利费、职工教育经费、工会经费、基本养老保险金、职工失业保险金、工伤保险金、住房公积金、事故费用、付费支出、委外修理支出、财务费用和其他支出。

第二十条 根据内部模拟市场和分账核算的要求，企业内部客运、货运、路网之间，以及国有独资铁路运输企业之间相互提供产品、劳务，实行收付费制度。提供服务方取得提供服务收入，发生的支出在运输总支出中分要素核算；接受服务方支付的费用按付费支出核算。

列入主营业务成本的付费支出项目主要包括：

1．客运线路使用费、客运机车牵引费、客运跨企业电力机车接触网使用费及电费、车站旅客服务费、旅客列车上水服务费、提供加挂客车服务费、售票服务费、客车租用费、客运机车修理服务费、客车修理服务费用、其他服务费等；

2．列入货物运输成本的付费支出项目：货运线路使用费、货运机车牵引费、货运跨企业电力机车接触网使用费及电费、承运及发送服务费、到达作业服务费、中转作业服务费、货车使用费、车辆 租用费、车辆编解服务费、车辆挂运费、空车调用费、、货运机车修理服务费、其他服务费等；

3．列入行包运输成本的付费支出项目：行包(行邮)专列线路使用费、行包(行邮)专列机车牵引费、行李车邮政车车辆挂运费、行包专列车辆使用费、行李车邮政车车辆租用费、行包承运及发送服务费、行包到达作业服务费、行包中转作业服务费、行李车修理服务费、行包运输劳务费、其他服务费等；

4．列入基础设施成本的付费支出项目：工务、电务设备修理服务费、其他服务费等。

第二十一条

企业内部付费支出，由企业在核算期末按内部收付费关系进行冲抵，冲抵后企业内付费支出为零；国有独资铁路运输企业之间的付费支出，由铁道部统一按收付费关系进行冲抵，冲抵后国铁内付费支出为零。

第二十二条

企业的运输设备维修、中修业务，按照职责分工由运营单位完成的，发生的支出在运输总支出中分要素核算。工务、电务设备大修由运营单位施工，发生的支出在运输总支出中分要素核算，因施工能力和条件等原因需将大修项目委托非运营单位施工 的，应通过招投标方式确定施工单位，发生的支出在其他要素核算。

企业因能力不足，运输设备修理需由其他国有独资铁路运输企业承担的，实行收付费制度，委修方支付的修理服务费按付费支出核算；承修方取得提供服务收入，发生的支出在运输总支出中分要素核算。承修方相关人员工资在工效挂钩工资中列支。

第二十三条

预提费用是指支出已经发生但尚未支付、需预先提取的成本、费用。预提费用的项目和标准，必须按铁道部规定的办法执行；预提数与实际数发生差异时，应按实际发生数调整成本、费用的列支数。

第二十四条

一次支付、分期摊销的支出，根据费用的受益期限确定分摊数额，按其性质列入主营业务成本、管理费用、营业外支出。

大修理支出按实际发生金额一次列入成本、费用。

第二十五条

铁路运输成本计算是在成本、费用核算的基础上，将一定时期的成本、费用归集到不同的计算对象。为满足企业盈亏分析、经营决策、财务清算对成本信息的需求，企业应正确、合理计算各种运输成本，根据企业的特点和管理需要，主要计算客运总 支出、货运总支出、行包总支出，单位旅客运输成本、单位货物运输成本、单位行包运输成本，单位客运支出、单位货运支出、单位行包支出，客、货运作业成本（包括变动成本和固定成本）、分线成本、区域平均成本等。

第二十六条

成本计算的方法可以采用直接分配法、直接分析法、作业成本法、回归分析法、典型调查法、工程模型法。铁路旅客运输、货物运输、行包运输单位成本、单位支出的计算采用直接分配法，具体计算方法见附件5。

第四章 成本费用管理责任制

第二十七条

铁路运输成本、费用管理实行集中统一与分级管理相结合、技术与经济相结合、专业管理与全员管理相结合的管理责任制，企业是成本、费用管理控制主体，基层站段是成本中心。各级、各部门要按照分工履行成本管理职责。

第二十八条

铁道部负责铁路运输成本、费用的综合管理，主要职责是：

1．根据国家财经政策法规规定，制定和修改《铁路运输企业成本费用管理核算规程》及相关成本管理办法； 2．监督检查企业成本、费用管理与核算情况； 3．制定、推广企业主要成本、费用定额及标准；

4．编制、下达国有独资铁路运输企业的成本、费用预算，审核企业预算编制情况，监督、检查、考核企业预算执行情况；

5．指导企业成本费用管理与核算，总结推广成本、费用管理经验；

6．其他由铁道部管理的项目。

第二十九条

企业的运输成本、费用管理在企业主要负责人的领导下，由总会计师（总经济师）组织，财务部门会同相关业务部门共同负责实施。主要职责是：

1．执行成本、费用管理核算的各项规章制度，制定企业成本、费用管理核算补充规定或实施细则；

2．建立横向到部门，纵向到站段的成本、费用管理体系； 3．制定各项实物消耗定额和成本、费用定额及标准；

4．提报企业成本、费用预算建议，根据铁道部下达的支出预算和企业的经营目标，分解下达成本、费用预算，监督、检查、考核所属单位和部门的成本、费用预算执行情况； 5．组织成本、费用核算，指导所属单位成本管理工作； 6．组织成本、费用分析，提出并落实加强管理、改进经营、提高效益的措施；

7．培训成本管理人员，总结交流成本、费用管理经验，提高管理水平。

第三十条

基层站段是成本、费用预算执行与控制的主体，其成本、费用管理在单位主要负责人的领导下，由分管领导负责组织，财务、计划、统计及有关部门具体实施。主要职责是：

1．执行成本、费用管理核算的各项规章制度，制定本单位实施细则；

2．建立以成本、费用控制为核心的经济核算体系和相应的站段、车间、班组经济责任制；

3．建立健全定额管理办法，提高定额管理水平；

4．向企业提报成本、费用预算建议，将企业下达的成本、费用预算分解落实到各部门、车间、班组、科目负责人，监督、检查、考核预算执行情况；

5．加强车间、班组核算，车间应设专（兼）职核算员，班组应 设兼职核算员，保证反映及时、核算准确；

6．加强成本管理基础工作，健全各项原始记录、成本费用有关台账；

7．按月组织经济活动分析，分析成本费用节超原因，制定并落实加强成本管理的措施。

第五章 成本费用预算管理

第三十一条

预算管理是成本、费用管理的有效手段，是实现企业经营目标的重要保证。通过成本费用预算的编制、下达、执行、控制、考核和评价，实现对成本、费用全员全过程的管理和控制。

第三十二条

成本、费用预算的编制应遵循以下原则： 1．目标性原则。成本、费用预算的安排要以实现企业经营目标为前提，保证运输安全生产、客货营销所必需的支出；

2．全面性原则。所有的成本、费用应纳入预算编制和管理范围； 3．协调性原则。成本、费用预算与其他预算相衔接，形成互为支撑、相互协调的预算体系；

4．分级分类管理原则。成本、费用预算由铁道部、企业、基层站段分级管理和编制，并按照预算内容的不同类别由各职能部门分 工负责。

第三十三条

成本、费用预算的编制采取“自下而上，自上而下，上下结合”的“两上两下”程序，可采用弹性预算、零基预算等方法。

第三十四条

成本、费用预算下达后必须严格执行，未按规定调整前不得发生预算外支出。预算执行中，发生不可抗力因素、运输生产布局的重大调整、运输生产方式的重大改变、市场的重大变化等重大事项，按规定程序调整成本、费用预算。

第三十五条

企业应建立成本、费用预算考核制度及考核办法，严格考核预算完成情况。

第六章 成本费用管理基础工作

第三十六条

建立健全定额管理体系，加强定额管理。建立并不断完善成本、费用定额、劳动定额和各种原材料、燃料、动力、工具的实物消耗定额指标体系，扩大定额管理的覆盖面，凡能够实行定额管理的项目，都应按定额进行管理、组织生产、考核消耗。

定额的查定要在调查研究基础上，运用技术测定、历史统计、现场写实、综合分析等方法进行。定额的确定应兼顾先进性、可行性。定额要按照管理权限逐级审查确定。在执行过程中应保持定额 的相对稳定性，但在技术条件改进或运输组织及相关客观条件有较大变化时，应及时修订有关定额。

第三十七条

建立健全原始记录、统计制度。运输生产经营活动中的运输生产任务指标，质量验收，设备修理、利用，劳力、材料、燃料、电力等消耗以及物资的收、发、转移、毁损等都必须有正确、完整的原始记录，并根据管理的需要进行分类、统计。

第三十八条

加强计量和验收工作。物资的收、发和水电等能源消耗都要经过严格计量。各种计量用具和仪表应配备齐全，符合国家标准。入库物资的数量、品种、规格、质量要严格验收。

第三十九条

建立成本要素价格指数制度，反映主要材料、燃料、电力市场价格变动对运输成本、费用的影响。

第四十条 加强成本、费用分析。成本、费用分析分为日常分析、定期分析、专题分析、动态分析等形式，主要采用比较法、因素分析法、作业成本分析法、量本利分析法、回归分析法等方法。各单位要建立健全经济活动分析制度，检查和评价成本、费用预算执行情况，查找节超原因，提出并落实改进经营管理的各项措施。第七章 成本费用监督检查

第四十一条

成本、费用监督检查应贯彻实事求是、严格纪律、严肃认真的原则。成本、费用监督检查的内容包括：

1．成本、费用管理责任制的落实情况；

2．成本、费用开支范围和开支标准的执行情况； 3．成本、费用预算编制、执行情况；

4．成本、费用核算的真实性、准确性和及时性；

5．其他需要监督、检查的事项。

第四十二条

各级财务、审计部门要及时纠正违反成本、费用管理规定、擅自修改成本核算软件和数据的行为，根据实际情况提出处理意见，责任单位和个人必须及时落实。

第八章 附则

第四十三条

本规程由铁道部财务司负责解释。第四十四条

本规程自2006年1月1日起实行。

附件

1.铁路运输成本费用科目表 2．路运输成本费用科目说明 3．铁路运输成本费用工作量 4．铁路运输成本费用报表

5．铁路运输单位成本、单位支出计算办法