CPA审计总复习题（小编推荐）

第一篇：CPA审计总复习题（小编推荐）

CPA审计模拟试题一

一、单项选择题

⒈从独立性来看，社会审计()。

A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C.与委托人和被审计单位都独立D.与委托人和被审计单位都不独立

2.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的()认定。A.完整性

B.准确性

C.计价

D.发生

3．注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是()。A.审阅法

B.分析法

C.计算

D.估价

4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险()，需要的审计证据可能()。审计证据质量()，需要的审计证据可能()。

A.大，少，高，少

B.大，少，高，少

C.大，多，高，多D.大，多，高，少 5.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括()。A.委托目的B.审计意见类型

C.审计范围

D.审计收费

6.重要性水平与审计证据之间存在()。A.正向关系

B.反向关系

C.无关系

D.不确定 7．以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是()。

A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 8．下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是()。A.控制环境和其他相关的控制薄弱

B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取 C.收入截止测试

D.评估的某项认定的重大错报风险越高

9.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是 A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账

D.抽查银行对账单

10.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。A.供应商开具的销售发票

B.供应商提供的对账单

C.被审计单位编制的连续编号的验收报告

D.被审计单位编制的连续编号的销售单

二、多项选择题

1.被审计单位管理层的认定包括()。

A.财务报表层次认定 B.各类交易和事项认定C.期末账户的认定 D.列报的认定 2.以下项目中，属于审计标准的有()。

A.企业会计准则和企业会计制度B.公司法C.税法

D.被审计单位的规章制度

3．在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有()。A.接受业务委托

B.计划审计工作 C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序D.完成审计工作和编制审计报告 4．下列各项中，应作为审计工作底稿的有()。

A.问题备忘录B.财务报表草表

C.有关重大事项的往来信件D.被审计单位文件记录的摘要或复印件 5.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括()。A.执行审计的能力

B.控制审计风险的能力C.独立性 D.能否保持应有关注的能力 6.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素()。A.对被审计单位及其环境的了解

B.审计的目标，包括特定报告要求 C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度 7．存货与仓储循环的内部控制包括()。

A.存货内部控制

B.存货实物盘点控制C.成本费用内部控制

D.工薪内部控制 8．下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有（）。

A.股东名册B.企业的章程

C.承销协议

D.投资协议 ⒐关于银行存款函证对象，下列说法正确的有()。A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行 B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证

D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证 ⒑ 以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有()。A.非法交易或舞弊B.对当期影响不大但对将来各期影响重大

C.根据合同责任判断影响重大D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大

三、判断题

1.审计就是查账，其目的就是查错揭弊。()2.公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。()3．一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。()4．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。()5.在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。()6．了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。()7．应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。()8.如果发现被审计单位出售交易性金融资产时，注册会计师不仅应检查其成本结转是否正确，而且应核实原计入的公允价值变动损失有无调整至投资收益科目。

9.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。()10．注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。()

四、名词解释题

社会审计

审计工作底稿

审计风险

控制测试

交易性金融资产

五、简答题

1.如何理解报表层次和认定层次的重要性？2．获取审计证据的方法有哪些？ 3．确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素?4．如何实施存货的截止测试？

六、案例分析题

1.Z公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师20×8年1月20日对该公司20×7年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司20×7年10月1日因购买设备向银行借入资金1000万元，借款期限为5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性还本；该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查该笔借款20×7年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为： 借：财务费用150000贷：应付利息150000 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。

2.XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：

2(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；

(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；

(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；

(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。

(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。

要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由；(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。（）

CPA审计模拟试题二

一、单项选择题

1.下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是()。

A.审查企业财务报表，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告

C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D.代理记账

2.注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是()。

A.审计标准 B.审计制度 C.审计法D.审计准则

3．在详细审计阶段，其审计目标为()。A.查错防弊 B.对历史财务信息进行鉴证

C.对资产负债表进行鉴证D.对财务报表进行鉴证

4．下列证据中，不属于外部证据的是()。

A.银行对账单 B.应收账款函证回函

C.保险单 D.管理当局声明书

5.审计业务约定书是由会计师事务所与（）共同签署的。

A．注册会计师B．被审计单位上级主管部门 C．被审计单位D．财务报表使用者

6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。

A．成反向关系B．成正向关系 C．没有关系 D．根据具体情况确定

7．（）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.实施分析程序

C.观察被审计单位的生产经营活动 D.穿行测试

8．注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

C.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

D.采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同

9.对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。

A.执行分析程序 B.扩大控制测试的范围 C.进行销售业务的截止测试 D.审查与销售有关的文件

10.注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是()。

A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B.以实地为起点，追查至固定资产明细账

C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地

D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账

二、多项选择题

1.我国审计组织由()构成。

A.政府审计机关 B.内部审计机构 C.会计师事务所 D.资产评估机构

2.注册会计师因()等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任()。A.违约

B.过失

C.欺诈D.推定欺诈

3．我国财务报表审计的总目标是对财务报表的()发表审计意见。

A.合法性

B.公允性

C.真实性 D.一贯性

4．审计证据的基本特征是（）。A.客观性

B.充分性

C.适当性

D.公允性

5.具体审计计划应当包括下列（）内容。

A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。C.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

6.关于重要性的下列说法中，正确的有（）。

A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑

C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.了解被审计单位的内部控制 B.充分识别和评估财务报表重大错报风险

C.评估审计风险

D.设计和实施进一步审计程序

8．非标准审计报告包括（）。

A．带强调事项段的无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报告

C．否定意见的审计报告

D．无法表示意见的审计报告

⒐ 在货币资金业务中，不相容职务有()。A.会计档案保管和收入、支出的登记工作 B.出纳与稽核工作 C.会计档案保管与费用账目登记工作 D.会计档案保管与债权债务账目的登记工作

⒑ 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是()。

A.生产产品

B.计划生产

C.记录生产耗费 D.保管存货

三、判断题

1.经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果

性所进行的审计。

2.注册会计师应对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证。

3．被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。

4．外部证据比内部证据更可靠。

5.注册会计师对重要性水平估计的越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。

6．注册会计师评估财务报表重大错报风险只需评估认定层次的重大错报风险。

7．进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

8.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

9.通过审查关于固定资产所有权有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。10．注册会计师出具的审计报告具有法定的证明力。

四、名词解释题

审计证据

检查风险 内部控制

实质性程序

审计报告

五、简答题

1．被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么? 2．注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？ 3．主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？ 4．出具无保留意见条件是什么？

六、案例分析题

1.注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：

借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入300 000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（）

2.注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响。

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（）

CPA审计模拟试题三

一、单项选择题

⒈社会审计最主要的职能是()。A.经济监督B.经济鉴证 C.经济评价D.经济咨询

2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用()。A.计划盘点B.通知盘点 C.突击盘点D.定期盘点

3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。A.购货发票B.入库单 C.银行对账单D.函证的回函

4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是()。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准

C.小型被审计单位无须制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作

5.重要性水平与审计风险之间存在()。A.正向关系B.反向关系 C.无关系D.不确定

6.如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。

A.12%

B.6.6%

C.8.92%

D.13%

7．在销售与收款循环审计，下列()审计程序属于不可预见性方法。

A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试

C.对营业收入采用分析程序

D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟

8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是()。

A.仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准

B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物

C.货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单

D.记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单

9.一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的()工作。A.投资业务的论证与评估 B.投资业务的决策与审批

C.投资业务的记录D.投资业务的保管

10.当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对()的影响程度。

A.审计报告B.财务报表 C.审计意见D.财务信息

二、多项选择题

1.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，做到恰当控制的是()。

A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销售一律不准发货

C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，企业采用集体决策方式

2.内部审计实务指南制定的依据有()。

A.企业会计准则 B.内部审计基本准则 C.内部审计具体准则 D.审计法

3．运用核对法主要是核对证证之间、()的有关数据是否相符。

A.证账之间B.账账之间 C.账表之间D.表表之间

4．以下审计证据中，属于外部证据的有()。

A.购货发票B.发货单 C.生产领料单D.银行存款函证回函

5.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。

A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报

D.已调整错报 6.下列应当进行职务分离的是()。

A.经济业务的授权批准与执行职务

B.经济业务的执行与记录职务

C.财产物资的保管和记录职务

D.记录总账与编制报表的职务

7．在实施控制测试时，注册会计师主要应当获取()方面的证据。

A.控制在不同时点如何运行

B.控制是否得到一贯执行

C.控制是否得到执行

D.控制由谁执行及以何种方式运行

8．投资循环的内部控制一般包括()。

A.严格的预算制度

B.严格的记名登记制度 C.合理的职责分工制度 D.健全的资产保管制度

⒐货币资金审计涉及的凭证和记录有()。

A.库存现金盘点表B.银行对账单 C.银行询证函D.库存现金日记账

⒑注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括（）。

A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间

C.审计工作中发现的问题

D.注册会计师的独立性

三、判断题

1.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。()

2.由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。()3．审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署则具有法律效力，所以它应受合同法的约束。()4．注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原则的主要目的是保证审计效果和提高审计效率()。5.注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。()6．如果初步评估的重大错报风险为5%要比评估的重大错报风险为50%时进行更少的控制测试。()7．注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性等方面的证据。()

8.存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。()

9.注册会计师一般不会将资产负债表日金额不大的债权人作为应付账款的函证对象。()

10．由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。()

四、名词解释题

审计标准

循环法

抽样审计 推断误差

审计业务约定书

五、简答题

1．财务报表审计的一般原则是什么？ 2．简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。3．审计证据与审计工作底稿的关系是什么？ 4．重要性与审计风险、审计证据的关系如何？

六、案例分析题

1.20×7年12月31日下班后，注册会计师参加对D公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：

(1)库存现金日记账截止12月31日的账面余额为21925.41元。实际盘存库存现金仅为19226.06元。

(2)发现库存现金日记账中夹有下列借据一张，金额2560元。

(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。

6(4)发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。

(5)银行核定库存现金限额10000元。

要求：指出D公司现金管理中存在的主要问题，并提出改进意见。

2.XYZ会计师事务所的X和Y注册会计师负责对W公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1200000元。W公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料一：W公司未经审计的20×7年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下表所示。项目 金额/万元 项目 金额/万元

资产总额 42000 未分配利润 1800

股本 15000 营业收入 36000 资本公积 8000 利润总额 600 盈余公积 2000 净利润 400 资料二：在对W公司审计过程中，X和Y注册会计师注意到以下事项：

(1)W公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的15%计提；账龄1～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

W公司20×7年12月31日未经审计的资产负债表“预收款项”项目年末余额为23445000元，预收账款明细情况如下表所示。

预收账款明细表单位：人民币元

账龄

客户名称

1年以内

1～2年

2～3年

3年以上

合计

预收账款——A公司 30150000

30150000 预收账款——B公司 2100000

2100000

预收账款——C公司 600000

25000

625000 预收账款——D公司-9500000

-9500000 预收账款——E公司

70000

70000 合计

21250000

2100000

25000

70000

23445000(2)20×6年2月，W公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为14400000元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。W公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。X和Y注册会计师在审计W公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。W公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。

(3)W公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权(不能实施控制，也无重大影响)，投资成本8000000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，W公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致W公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。

要求：

(1)在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(3)，请分别回答X和Y注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对W公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司分别只存在资料二的3个事项中的1个事项，并且拒绝接受X和Y注册会计师针对事项(1)至事项(3)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出X和Y注册会计师应当针对该3个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

7(3)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定W公司只存在资料二中的事项(2)，并且拒绝接受X和Y注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请代为编写审计报告。（）

第二篇：CPA审计复习题2

考易网让考试更容易

2010年注册会计师考试《审计》重难点解析

2存货与仓储循环审计

本章重点

（1）存货与仓储循环的特性；

（2）控制测试和交易的实质性程序；

（3）存货监盘；

（4）存货计价测试；

（5）应付职工薪酬审计；

（6）营业成本审计；

（7）其他相关账户的审计。

&&本章难点&

分析程序在存货与仓储循环审计中的运用；与存货相关的内部控制；不同情况下CPA如何实施存货监盘程序；存货计价的审计要点和存货截止测试的审计处理等。

&主要知识点总结&

§1 存货与仓储循环的特性存货与仓储循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证和会计记录。二是本循环涉及的主要业务活动。

§2控制测试和交易的实质性程序

存货与仓储循环的内部控制主要包括三项内容：

（1）存货的内部控制；

（2）成本会计制度的内部控制；

（3）工薪的内部控制。

§3存货审计

存货监盘

1.存货监盘的定义

存货监盘是指CPA现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。

2.存货监盘的含义可从以下几方面理解：

（1）存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。

（2）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据

存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。通过存货监盘，CPA还能获取到有关存货状况（如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。

需要指出的是，CPA在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。

（3）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试

被审计单位的存货盘点可以理解为～项控制活动。相应地，CPA的存货监盘可以理解为一项控制测试，即CPA通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。

存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，CPA通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。

在存货监盘过程中，CPA的测试目的可能有所侧重。如果CPA认为被审计单位的存货盘点能够合理确定存货的数量和状况，存货监盘从性质上讲更倾向于控制测试。否则，存货监盘从性质上讲则更倾向于实质性程序。但是，无论存货监盘服务于何种目的的测试，在监盘过程中，CPA都需要运用检查程序。存货监盘的作用

存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定，CPA监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确定被审计单位记录的所有存货确实存在，且该记录已经反映了

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被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。

存货监盘程序

1．观察程序

（1）在盘点前观察存货现场

在被审计单位盘点存货前，CPA应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，CPA应当查明未纳入的原因。

（2）对所有权不属于被审计单位的存货的处理

对所有权不属于被审计单位的存货，CPA应当取得其规格、数量等有关资料，并确定这些存货是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围。

（3）观察盘点人员是否遵守盘点计划

CPA应当观察被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划并准确地记录存货的数量和状况。

CPA应当跟随被审计单位安排的存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行，盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况，是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。当盘点人员没有按照存货盘点计划和程序进行盘点时，CPA应与被审计单位的复核或监督人员联系以纠正盘点中的问题，或调整盘点程序。

检查程序

在检查已盘点的存货时，CPA应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性。CPA还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。

为确定被审计单位对存货存在的认定，以存货盘点记录为起点查至存货实物（即逆查）通常是最有效的审计方法，而为确定被审计单位对存货完整性的认定，以存货实物为起点查至存货盘点记录（即顺查）通常是最有效的审计方法。因此，在检查已盘点的存货时，CPA应当合理确定测试的方向，既要从存货盘点记录中选取项目逆查至存货实物，又要从存货实物中选取项目顺查至存货盘点记录。

对特殊类型存货的监盘

对某些特殊类型的存货而言，被审计单位通常使用的盘点方法和控制程序并不完全适用。这些存货通常或者没有标签，或者其数量难以估计，或者其质量难以确定，或者盘点人员无法对其移动实施控制。在这些情况下，CPA需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序，获取存货的数量和状况的审计证据。

存货计价测试

§4应付职工薪酬审计

应付职工薪酬的审计目标

一般包括：

（1）确定期末应付职工薪酬是否存在。

（2）确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务。

（3）确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整。

（4）确定应付职工薪酬期末余额是否正确。

（5）确定应付职工薪酬的披露是否恰当。

应付职工薪酬的实质性程序

§5 营业成本审计

营业成本的审计目标一般包括：①确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；②确定营业成本记录是否完整；③确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；④确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；⑤确定营业成本的内容是否正确；⑥确定营业成本与营业收人是否配比；⑦确定营业成本的披露是否恰当。

存货跌价准备的实质性程序

（1）获取或编制存货跌价准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查存货跌价准备计提和存货损失转销的批准程序，取得书面报告、销售合同或劳务合同等证明

文件。

（3）评价存货跌价准备的计提依据和计提方法是否合理，是否充分考虑了持有存货的目的及资产负债表日后事项的影响等因素。

（4）若被审计单位为建造承包商，对其执行中的建造合同，应检查预计总成本是否超过合同总收入，如果超过，跌价准备计提是否合理，会计处理是否正确。

（5）比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，以评价上期存货跌价准备计提的合理性。

（6）如果被审计单位出售或核销已经计提跌价准备的存货，应检查相应的跌价准备的会计应b理是否正确。

（7）注意已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，是否在原已计提的跌价准备的范围内转回，依据是否充分，并记录转回金额。

（8）检查被审计单位是否于期末对存货进行了检查分析，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。

（9）确定存货跌价准备的披露是否恰当。

第三篇：总复习题

总复习题

1.《安全生产法》立法的目的是为了加强安全生产监督管理，防止和减少生产安全事故，保障人民群众生命和财产安全，促进经济发展。

2、《安全生产法》第二十条规定： 生产经营单位的主要负责人和安全生产管理人员必须具备与本单位所从事的生产经营活动相应的安全生产知识和管理能力。

3、《中华人民共和国道路交通安全法》自2004年5月1日起施行。

4、我国对职业病防治工作坚持预防为主、防治结合的方针。

5、事故预防的预期型模式是一种主动、积极地预防事故发生的对策。其基本的技术步骤是：提出安全目标─分析存在的问题─找出主要问题─制定实施方案─落实方案─评价─新的目标。

6、截至2005年底，全国共有78所高校在教育部备案开设安全工程专业

7、按照《安全生产法》的规定，国务院负责安全生产监督管理的部门对全国安全生产工作实施综合监督管理。

8、.根据能量转移理论的概念，事故的本质是：能量的不正常转移

9、国家安全生产监督管理总局将不断推动安全生产“五要素”到位，着力建立安全生产长效机制。“五要素”是指安全文化、安全法制，安全责任、安全科技、安全投入；

10、根据安全理论进行系统科学地分析，事故的直接原因是：人的不安全行为，物的不安全状态。

11、现代科学的安全哲学观应是：追求本质安全，进行超前管理和预防型安全对策。

12、＂四全＂安全管理是指全员、全面、全过程、全天候的安全管理。

13、我国现在的职业病分为 10 大类

14、三级安全教育制度是企业安全教育的基本教育制度。三级教育是指入厂教育、车间教育和岗位（班组）教育。

15事故类别按《企业职工伤亡事故分类》（GB6441-86）进行分类，有20种

16、国家安全生产监管总局颁布的《生产经营单位安全培训规定》第九条规定：生产经营单位主要负责人和安全生产管理人员初次安全培训时间不得少于32学时

17、特种作业人员取得特种作业操作证后，应2年复审一次。

18危险化学品单位新上岗的从业人员安全培训时间不得少于72 学时。

19、安全色中的红色表示禁止、停止 20、氧气瓶的表面漆色应是天蓝色。

21生产经营单位应当在有较大危险因素的生产经营场所和有关设施、设备上，设置明显的安全警示标志。22《中华人民共和国道路交通安全法》规定：高速公路限速标志标明的最高时速不得超过一百二十公里。23《危险化学品安全管理条例》第二条规定： 在中华人民共和国境内生产、经营、储存、运输、使用危险化学品和处置废弃危险化学品，必须遵守本条例和国家有关安全生产的法律、其他行政法规的规定。《安全生产许可证条例》规定： 国家对矿山企业、建筑施工企业和危险化学品、烟花爆竹、民用爆破器材生产企业(以下统称企业)实行安全生产许可制度。

25、保障工业安全的三Ｅ对策包括工程技术对策、对策安全教育对策和安全管理对策。

26、从业人员超过300人的生产经营单位，应当设置安全管理机构或者配备专职安全管理人员。

27、承担安全评价、认证、检测、检验的机构应当具备国家规定的资质条件，并对其作出的安全评价、认证、检测、检验的结果负责。

28、《安全生产许可证条例》内容共有 24条

29、《安全生产许可证条例》是2004年1月7日国务院第34次常务会议通过的。

30、安全隐患整改措施包括安全技术整改措施、安全管理整改措施和安全培训及教育措施。

31、机械安全技术措施应首先考虑使用本质安全技术。32新建企业工作场所的噪声不得超过85分贝。

33安全生产“三同时”是指新建、改建、扩建工程项目（以下统称建设项目）的安全设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用。

34、当电气设备采用24V以上安全电压时，必须采取防止直接接触带电体的保护措施

35、物质燃烧的三个基本条件是：可燃物、助燃物和点火源。

36、按照标准规定，在距离基准点2米以上的高度进行的作业都是高空作业。

37、预防高处坠落事故的主要技术措施，其中之一是用好安全“三宝”，“三宝”是指安全帽、安全带、安全网。

38、能量、有害物质是危险、危害因素产生的根源，也是最根本的危险、危害因素。39、1931年海因里希首先提出了事故因果连锁论，用以阐明导致事故的各种原因因素与事故之间的关系。

40、事故直接经济损失的统计范围包括：人身伤亡后所支出的费用、善后处理费用和财产损失价值。

41、事故4M要素是指人、机、环、管。

42、三基工作是指基层建设、基础工作、基本功训练。

43、三不伤害是指不伤害自己、不伤害他人、不被他人伤害。

44、三违是指违章指挥、违法操作、违犯劳动纪律。

45、三点控制事故中的三点是指多发点、危险点、危害点。

46、国际石油系统行业推行的HSE管理体系中的HSE分别是指健康-安全-环境。

47、生命权、健康权、安全权，是最基本的人权。

48、安全生产责任制的实质是安全生产、人人有责。

49特种设备包括锅炉、压力容器、压力管道、电梯、起重机械、客运索道、大型游乐设施。50特种作业，是指容易发生人员伤亡事故，对操作者本人、他人及周围设施的安全有重大危害的作业。

《生产经营单位安全培训规定》思考题

1.对生产经营单位新上岗的从业人员安全培训有何要求？

第十五条 生产经营单位新上岗的从业人员，岗前培训时间不得少于24学时。

煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹等生产经营单位新上岗的从业人员安全培训时间不得少于72学时，每年接受再培训的时间不得少于20学时。

2.对生产经营单位安全培训及其持证上岗的情况进行监督检查，主要包括以下内容？

第二十七条各级安全生产监管监察部门对生产经营单位安全培训及其持证上岗的情况进行监督检查，主要包括以下内容：

（一）安全培训制度、计划的制定及其实施的情况；

（二）煤矿、非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹等生产经营单位主要负责人和安全生产管理人员安全资格证持证上岗的情况；其他生产经营单位主要负责人和安全生产管理人员培训的情况；

（三）特种作业人员操作资格证持证上岗的情况；

（四）建立安全培训档案的情况；

（五）其他需要检查的内容。

3.生产经营单位主要负责人是指哪些人？

第三十三条生产经营单位主要负责人是指有限责任公司或者股份有限公司的董事长、总经理，其他生产经营单位的厂长、经理、（矿务局）局长、矿长（含实际控制人）等。

生产经营单位安全生产管理人员是指生产经营单位分管安全生产的负责人、安全生产管理机构负责人及其管理人员，以及未设安全生产管理机构的生产经营单位专、兼职安全生产管理人员等。

《山东省安全生产条例》思考题

1.《山东省安全生产条例》立法宗旨是什么？

《条例》的立法宗旨是：“为了加强安全生产监督管理，防止和减少生产安全事故，保障人民群众生命和财产安全”。

2.《山东省安全生产条例》适用范围？

《条例》第五十三条对时间效力作出了规定，即“本条例自2006年6月1日起实行。”本条实际上是对空间效力和对人的效力的规定。

法的空间效力范围，是指法律规范的效力所达到的地域范围，即法律、法规在什么地方发生效力。本《条例》适用的地域范围，即在山东省行政区域内具有普遍约束的效力。

法对人的效力范围，也称法的对象效力范围，是指法律规范可以适用的主体范围，即对哪些主体有效。这里所称的人，包括自然人和法人。本《条例》适用的主体范围是从事生产经营活动的单位。单位包括法人单位、产业活动单位和个体经营户。

3.生产经营单位从业人员安全生产主要权力有哪些？

主要有依法获得社会保险的权利，有了解作业场所和工作岗位存在的危险因素的权利，有了解和掌握事故的预防措施和事故应急措施并对本单位的安全生产工作提出建议和意见的权利，有对安全生产工作中存在的问题提出批评、检举和控告的权利，有拒绝违章指挥和冒险作业的权利，发现直接危及人身安全的紧急情况时有紧急避险的权利，因生产安全事故受到伤害除依法享有工伤保险外并享有民事赔偿的权利等。

4.对生产经营单位的主要负责人和安全生产管理人员有什么要求？

生产经营单位的主要负责人和安全生产管理人员，应当具备与所从事的生产经营活动相适应的安全生产知识和管理能力。生产经营单位的主要负责人和安全管理人员在安全生产方面的知识水平和管理能力，直接关系到本单位的安全生产管理工作水平。

5.生产经营单位发现生产安全事故隐患应当怎么办？

发现生产安全事故隐患的，应当立即采取措施，予以消除；难以立即消除的，应当采取有效的安全防范和监控措施，并依照有关规定进行评估、报告和治理。

6.对安全生产监督管理人员执行监督检查任务时有何要求？

安全生产监督管理人员执行监督检查任务时，应当佩戴安全防护用品，出示有效的执法证件，由二人以上共同进行。

7.对生产经营单位违反《山东省安全生产条例》规定，导致生产安全事故发生的如何进行处罚？

第四十八条

生产经营单位违反本条例规定，导致生产安全事故发生的，责令其限期改正或者停产停业整顿，并按照下列规定予以处罚：

（一）发生重伤事故的，处以一万元以上五万元以下的罚款；

（二）发生一般生产安全事故的，处以五万元以上二十万元以下的罚款；

（三）发生重大生产安全事故的，处以二十万元以上五十万元以下的罚款；

（四）发生特大生产安全事故的，处以五十万元以上一百五十万元以下的罚款；

（五）发生特别重大生产安全事故的，处以一百五十万元以上三百万元以下的罚款。

《山东省安全生产培训管理规定（试行）》思考题

1.安全培训工作实行什么样的原则？

安全培训工作实行统一规划、分级实施、分类指导、培考分离的原则。

2.安全培训机构从事安全培训活动应当具备什么条件？

第九条 安全培训机构从事安全培训活动，应当取得相应的资质。资质分一级、二级、三级、四级培训资质和特种作业人员培训资质。一级、二级培训资质的审批，按照国家安全生产监督管理总局（以下简称国家安监总局）的有关规定办理。省安监局负责三级、四级培训资质和特种作业人员培训资质的审批。

3.对生产经营单位的其他从业人员安全培训有何要求？

第十八条 生产经营单位的其他从业人员必须经安全培训合格，具备安全操作、自救互救以及应急处置所需的知识和技能，方可安排上岗作业。

非煤矿山、危险化学品、烟花爆竹等生产经营单位的其他从业人员，初次安全培训时间不得少于72学时。每年接受再培训的时间不得少于20学时。

其他生产经营单位的其他从业人员。初次安全培训时间不得少于24学时。每年接受再培训的时间不得少于8学时。

4.省安监局对取得培训资质的安全培训机构每年进行一次培训工作检查的主要内容有哪些？

省安监局对取得培训资质的安全培训机构每年进行一次培训工作检查。检查内容包括：培训条件、教学设施、教学管理、后勤保障等基本要求以及培训规模、培训组织、培训保障和培训效果。

5.生产经营单位从业人员包括哪些人？

第三十七条

生产经营单位从业人员是指生产经营单位主要负责人和安全生产管理人员、特种作业人员及其他从业人员。

生产经营单位主要负责人是指有限责任公司或者股份有限公司的董事长、总经理，其他生产经营单位的厂长、经理等。

生产经营单位安全生产管理人员是指生产经营单位与安全生产有关的负责人、安全生产管理机构负责人、管理人员以及未设安全生产管理机构的生产经营单位专、兼职安全生产管理人员等。

生产经营单位其他从业人员是指本条第二款、第三款以外该单位从事生产经营活动的所有人员，包括所有临时聘用人员。

第三十八条 本规定自2006年6月1日起施行，有关规定与本规定不一致的，依照本规定执行。

第四篇：cpa审计学习总结

一、整体上来说，审计讲的就是一个过程问题，即注册会计师、事务所在实务中应该如何做以使其审计过程合理合法，而达到免于担责。所以理解整个审计流程很重要，整体上理解审计流程后，才晓得整本书的重点是什么，应该去背诵什么。宝宝，我觉得审计科目考试要点就在于审计的原理和过程，而对销售、生产或是采购等等具体循环的考察倒在其次。

二、审计这本书黑多内容都是从国外翻译过来的，所以感觉黑多地方说的模模糊糊，不知道其讲的啥。我觉得宝宝可以不在意这些，只要感觉其阐述不清的地方应该都不会考的。

三、复习审计的要点在于理解加背诵，重点背诵的主要有三个地方：

一是各章主要概念及其区别，宝宝一定要理解加背诵。这个有点像复习期末考试一样，其实审计很多考的就是记忆简答题。二，最重要章节有十三章、十四章、二十五章、二十六章和二十七章：风险评估、风险应对、完成审计工作、审计报告和特殊审计领域。另外，第十五、十七章销售和收款循环、生产和存货循环也比较重要。

三是要把几种意见审计报告、验资报告、审阅报告的标准格式内容记忆。

第五篇：政府审计复习题

政府审计复习题

一、论述题

1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别

A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。

b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。

c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。

d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查

2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策

3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。

4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。

5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。

6.金融审计的总目标及具体目标？

7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。

8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列 示10种常见的国有资产流失途径。

二、案例分析

1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。

【要求】

（1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？

（2）请指出工程决算审计的思路。

（3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？

2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下：

（1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。

（2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙

方参考使用。

（3）乙方不能将工程转包，但允许分包，也允许分包单位将分包的工程再次分包给其他施工单位。

（4）工程质量标准：达到甲方规定的质量标准。

（5）乙方承诺的质量保修：在该项目设计规定的使用年限（50年）内，乙方承担全部保修责任。

【要求】

（1）该工程采用固定价格合同类型是否合适？为什么？

（2）请逐一指合同的条款有哪些不妥当之处？

（3）审计人员发现合同条款的不妥当之处，如何处理？

（4）分析合同签订前和合同签订后审计的利弊。

3.根据《中华人民共和国审计法》的规定，2009年11月至2010年3月，审计署对国务院国有资产监督管理委员会2009预算执行情况进行了审计，并延伸审计了国资委管理的中国钢铁工业协会等20家下属单位。审计中发现：

（1）2008至2009年，国资委产权交易监测网络项目和上市公司国有股监测网络项目未按计划及时实施，至2009年底预算执行率为26%，资金结余513.49万元；

（2）2008至2009年间，国资委所属的中国轻工业联合会下的轻工业人才交流 培训中心将“培训楼维修改造”项目的建设资金250万元，转移至由该中心主任等3人成立的公司及另外一家民营公司；

（3）截至2009年底，中国钢铁工业协会所属冶金科技发展中心等4家单位账外私存资金共计918.05万元，支出共计548.75万元，主要用于发放职工奖金福利和外聘人员工资。

【要求】

（1）根据《审计法》规定，我国财政审计的主要范畴是什么 ？

（2）除《中华人民共和国审计法》外，对国资委进行审计的法律依据是什么？

（3）根据上述资料，逐一分析其中存在的问题。

（4）若对上述的问题一进行审计，应重点审计预算执行审计的哪些方面？

4.审计署在开展国债专项资金审计时，对某省平潭县东澳渔港防波堤国债项目（该项目资金来源国债转贷资金2600万元，占项目资金总额的80%）进行了审计，发现该项目在招投标、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，东澳渔港工程指挥部未经有关部门审核批准，擅自组织2家施工单位对该工程的防波提项目进行邀请招标，标底价格为3588万元，超出工程概算955万元。当月，福建省渔港建设工程公司以3031万元的投标价格中标，中标价格比工程概算高出398万元。

随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后，全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施工队。

评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成，其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

【要求】

1．如果你是审计人员，请指出该项目施工招投标在哪些方面存在问题或不当之处，并列示正确的做法。

2．分析标底价格、投标报价、中标价、合同价之间区别与联系。

3．招投标审计的主要内容是什么？

4．在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该如何处理？

5.2008年8月至2009年5月，某审计小组对某水利工程的堤防隐蔽工程进行审计。经审计发现，堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。

【要求】

1．从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？

2．如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？

3．隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风

险？

6.根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2005年对中国农业银行（以下简称农业银行）总行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。审计中发现：山东某学院2004年末银行贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，靠财政拨款和学校学费收入结余还贷难度很大。另外，当前高校贷款普遍以学费收费权作质押，而学费收入属财政性资金，实行“收支两条线”管理，一旦高校贷款到期不能偿还，银行难以真正行使对收费权的质押权力。

【要求】

1．财政性资金主要包括哪两部分内容？

2．抵押贷款与质押贷款有哪些区别？贷款余额高达6.53亿元，日均利息支出10多万元，可能会给银行带来哪些风险？

3．从贷款审计合规性角度看，贷款审计的重点是什么？主要有哪些方法？