2018年最新商业场所项目工程量审计注意事项!（定稿）

第一篇：2018年最新商业场所项目工程量审计注意事项!（定稿）

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2018年最新|商业场所项目工程量审计注意事项！

工程竣工结算审查中容易出现的问题分析

1.合同条款。有些施工企业在对文明安全施工措施费、价差造价、取费标准等方面找空子，因此忽略细小条款会对造价产生影响，如：一般合同条款中约定措施费包干，就需要注明为除脚手架和模板外的措施费用包干。2008清单计价中，把安全文明施工措施费也并入措施费项目中，这部分在合同中也要注明不在包干范围内。

2.施工图与竣工图的差异。竣工图是以实体完工时状态的记录，而施工图是招标依据和过程施工的证明，有些工程建设单位要求按竣工图结算，要求设计院把施工中发生的设计变更、联系单、会议纪要等变更的内容反映在竣工图中，不能反映的施工过程以“后补签证”形式结算，按竣工图结算一般以工程量按实结算、综合单价包死的合同中应用。对于固定总价合同，可用施工图加变更签证的方式结算。在审核过程中，主要查看合同的结算方式，根据现场提供的资料进行审核。

3.材料性能和价格标准。某项工程室内给水管材要求用钢塑复合，而实际施工中，施工单位却用PPR管施工，因都埋在墙体内，特别是从远处观看，外行很难看出，但材料单价却相差很多；材料的消耗量定额有明确规定，但有的施工单位在上报造价时却在工料组合里增加消耗武汉江英工程造价咨询有限公司www.xiexiebang.com

量，这样分部分项工程的单价就会提高；施工中采用的新材料和新工艺，虚报材料价格和材料用量也是普遍现象。

4.工程预结算审核。常规的主要是工程量是否正确、单价的套用是否合理、费用的计取是否准确三方面为重点，这是基本的也是在审核中要对每个项目都这样做的常用过程。

5.工程量的审核工程量的误差。如墙抹灰少扣门窗量，地梁和承台相交处的砖模未减，梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算等，往往是比实际值大；而缺乏现场施工管理经验，施工常识、图纸说明遗漏或模糊不清处理常常遗漏项目，因此要熟悉工程量的计算规则。

6.项目单价的审核。地方性的工程造价定额和信息价必须在本地的工程项目中使用，严格运用当地的计价软件。

商业经济的快速发展，人民生活水平的提高，城市品牌形象的树立，促使了商业标识牌导向系统的快速发展，无论走进琳琅满目、精品荟萃的专卖店、超市、商场，还是在热闹喧哗、光彩夺目的酒吧、舞厅，形象亮丽的标识导向系统将指引您所向在方位，挑选称心如意的商品、品尝美酒、引导购物，既省时间又能宣传企业文化，是提高企业商业形象不可或缺的重要因素。不要被小编的慷慨陈词所打动了，和你们说好做彼此的天使，所以今天不选择套路你们。好了，言归正传，来看看小编送上的工程造价福利是否能打动你吧~ 武汉江英工程造价咨询有限公司www.xiexiebang.com

接下来就让小编带你来看看工程造价的相关情况吧~带你了解工程造价~ 建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70％以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：

1、资料齐全

包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图

在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法。最后详细阅读建筑“三大图”。

3、口径必须一致

审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员武汉江英工程造价咨询有限公司www.xiexiebang.com

在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序

根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计量单位必须一致

应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”；管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。

6、定额子目套用的审核 武汉江英工程造价咨询有限公司www.xiexiebang.com

工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现

象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料价格和差价的审核

在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76％以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息；同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

8、现场施工签证的审核

由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。武汉江英工程造价咨询有限公司www.xiexiebang.com

因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。

武汉江英工程造价咨询有限公司前身为武汉市江城工程建设监理有限责任公司造价咨询部，1998年5月经湖北省建设厅批准成立，2001年4月根据建设部及湖北省建设厅脱钩改制，规范管理工作的要求，独立注册为现公司，是湖北省造价咨询协会会员单位。

公司拥有工程造价技术专业人员28人，其中高级职称7人，中级职称14人，具备全国注册造价工程师资格10人，造价员15人。专业涉及土建、安装、园林和市政工程，使用多套预算软件，实现了造价咨询全部电脑化。公司技术力量雄厚，专业配备齐全，管理先进，工作作风扎实，在武汉地区享有良好的声誉。

公司主要业务范围： 1.编制工程标底 2.工程结算审核 3.工程造价鉴定 4.工程投资动态监控

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5.代编项目可行性研究、投资估算等

各位看了小编总结的公共场所商业化使用，是不是觉得小编也是棒棒哒~选择各种各样的商业场所的同时也要记得给小编点赞哟~~~

第二篇：工程量审计注意点

工程量审计中的几个要点

基建工程量审计是一项影响因素多、工作量繁重的工作，工程量计算耗用的工作量，约占全部基建结算审计过程的70％以上，因而为了及时准确地做好这项繁重的工作，同志们根据审核工程预决算的经验，总结出做好基建工程量审计的几个关键。

1、收集资料。包括各原始预算、设计图纸及会审纪要、设计变更、施工合同施工签证、施工中发生的其他费用、施工单位的资质证书和取费标准、施工现场地形及地质等。

2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖的；门窗是木制还是铝合金、塑料等。重点弄清房屋内外高差，以便在计算基础、挖填土方、外墙涂料时利用该数据；建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待。

3、合理安排计算顺序。根据审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。

4、定额子目套用的审核。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生，要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

5、材料价格和价差的审核。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。

6、施工签证的审核。认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。总之，通过以上几个方面的严格审核，工程竣工预决算才能做到工程量既不遗漏，也不重复计算；套用定额公平合理；材料有据可依，保护“量”与“价”的准确、合理

第三篇：各类商业(项目)计划书撰写注意事项

附件3-2

各类商业（项目）计划书撰写注意事项

一、“创意组”商业计划书撰写注意事项

1．充分体现项目创新性。应突出原始创意的价值，不鼓励模仿；体现互联网技术、方法和思维；在销售、研发、生产、物流、信息、人力、管理等方面有突破和创新。

2．商业模式阐述清晰。强调设计的完整性与可行性，完整地描述项目的商业模式，评测其盈利能力推导过程的合理性；在机会识别与利用、竞争与合作、技术基础、产品或服务设计、资金及人员需求、现行法律法规限制等方面具有可行性；在调查研究方面，考察行业调查研究程度，项目市场、技术等调查工作是否形成一手资料，不鼓励文献调查，强调田野调查和实际操作检验。

3．重视项目团队建设。阐述管理团队各成员的教育和工作背景、价值观念、擅长领域，成员的分工和业务互补情况；公司的组织构架、人员配置安排是否科学；创业顾问，寻求的主要投资人和拟分配的持股情况；对战略合作企业及其与本项目的关系，团队是否具有实现这种突破的具体方案和可能的资源基础。

4．带动就业前景情况分析。对综合考察项目发展战略和规模扩张策略的合理性和可行性；预判项目可能带动社会就业的规模等情况的分析和预判。

二、“初创组”商业计划书撰写注意事项

1．充分体现商业性。在经营绩效方面，重点考察项目存续时间、项目的营业收入、税收上缴、持续盈利能力、市场份额等情况，以及结合项目特点制定合适的市场营销策略，带来良性的业务利润、总资产收益、净资产收益、销售收入增长、投资与产出比等情况；在商业模式方面，强调项目设计的完整性与可行性，并给出完整的商业模式描述，以及在机会识别与利用、竞争与合作、技术基础、产品或服务设计、资金及人员需求、现行法律法规限制等方面需具有可行性；在成长性方面，重点阐述项目目标市场容量大小及可扩展性以及该项目是否有合适的计划和可能性（包括人力资源、资金、技术等方面）支持其未来5年的高速成长。

2．创新性。应突出原始创意的价值，不鼓励模仿；体现互联网技术、方法和思维；在销售、研发、生产、物流、信息、人力、管理等方面有突破和创新。

3．团队情况。主要阐述管理团队各成员有关的教育和工作背景、价值观念、擅长领域，成员的分工和业务互补情况；公司的组织构架、人员配置以及领导层成员；创业顾问，主要投资人和持股情况；战略合作企业及其与本项目的关系。

4．带动就业前景。对项目增加社会就业份额；发展战略和扩张的策略合理性，上下产业链的密切程度和带动效率等情况阐述。

三、“成长组”商业计划书撰写注意事项

1．充分体现项目的商业性。围绕经营绩效方面，重点阐述项目存续时间、项目的营业收入、税收上缴、持续盈利能力、市场份额等情况，以及结合项目特点制定合适的市场营销策略，带来良性的业务利润、总资产收益、净资产收益、销售收入增长、获得机构或个人股权投资轮次、投资与产出比等情况；在商业模式方面，强调项目设计的完整性与可行性，并给出完整的商业模式描述，以及在机会识别与利用、竞争与合作、技术基础、产品或服务设计、资金及人员需求、现行法律法规限制等方面需具有可行性；在成长性方面，重点阐述项目目标市场容量大小及可扩展性以及该项目是否有合适的计划和可能性（包括人力资源、资金、技术等方面）支持其未来5年的高速成长。

2．团队情况。主要阐述管理团队各成员有关的教育和工作背景、价值观念、擅长领域，成员的分工和业务互补情况；公司的组织构架、人员配置以及领导层成员；创业顾问，主要投资人和持股情况；战略合作企业及其与本项目的关系。

3．创新性。突出原始创意的价值，不鼓励模仿；体现互联网技术、方法和思维；在销售、研发、生产、物流、信息、人力、管理等方面有突破和创新。

4．带动就业前景。阐述要点包括项目增加社会就业份额；发展战略和扩张的策略合理性，上下产业链的密切程度和带动效率。

第四篇：项目审计的重点及注意事项

项目审计的重点及注意事项

受合同部的委托，在这次办的合同管理培训班中，主要和大家一起研讨一下合同管理与审计的联系：

一、审计及合同的有关概念：

（一）合同的定义及其基本内容

什么是合同：根据《合同法》第一章第二条：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（注：现在我们签订的大多数合同中，平等主体只能是书面用语了，是一种合同用语形式了，现实中已经很难做到平等了，我们的合同权力因相关原因不能充分行使，例如业主违约考虑到市场的问题不敢与之硬碰硬；有时还考虑到与地方政府的关系，也不能诉诸与法律手段，例如洛阳牡丹桥工程款的至今未支付问题；分包方签订了合同后因达不到相应的利益不履行合同或瑕疵履行，只施工有利益的部分，例如在存在不平衡报价的情况下只施工开挖、不施工衬砌，此例同二中的（三））。

合同的基本内容：

根据《合同法》第一章第十二条：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：

1、当事人的名称或者姓名和住所；

2、标的；

3、数量；

4、质量；

5、价款或者报酬；

6、履行期限、地点和方式；

7、违约责任；

8、解决争议的方法。

施工中的合同种类：

在施工中签订的合同主要有：与业主签订的总包合同、与分包方签订的分包合同、与供应商签订的购销合同（如购料、设备等）、租赁合同等，主要是 总包合同与分包合同。

（二）有关审计的基本概念

什么是审计：为确定经济行为及经济现象的结论和所制定标准（是广义的标准，含法律、法规，行业规范，惯例及内部管理制度、会议纪要等）之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评价，并将结果传达给利害关系人的系统过程。

根据不同主体划分的审计类别有三种：政府审计（政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监督检查财政收支及公共资金的收支、运用情况）、内部审计（内部审计是由内部设置的审计部门或人员实施的审计，主要检查本单位的财务收支及经营管理活动）、注册会计师审计。我们此次主要是结合前两类审计对合同管理中应关注的事项或问题进行讨论。

（三）二者的联系就是审计对按合同条款

二、施工中所签订的合同及管理中存在的一些问题（仅是列举一些，但并不仅限于这些问题）：

（一）项目部（工区）对集团公司（或子公司）下发的合同文件或合同范本原文照搬，或不同项目的合同相互复制而不加修改，例如、在起草合同时，只是在合同范本中加上数字，文字表述不切合项目的实际情况；例如、将另一个项目签订过的合同复制过来使用，不按新项目的实际情况对复制件进行修改。

（二）、所签订的合同虽然具有一般合同所要求的条款，但缺少规范分包方履约能力的条款，如分包方合同中对分包方资源配置的要求（人员素质的要求、资金的要求、特别是设备的质量标准，如购买日期，已经使用年限，尚可使用年限，发动机的生产日期，发动机号、成新度、合理的估值作价等，这样 做还可以防止分包方中途退场时，产生纠纷的处理，利于核实设备价款）如某项目回购分包方的挖机。

（三）、所签订的合同缺少对分包方履约质量的规定条款或相关条款不齐全（不仅包括工程质量而且也包括合同履行质量及和工序之间的衔接）。现在签订的分包合同大多数在合同中只提出了对工程质量的要求，这也是对的，但对分包方的约束仅有质量方面是不够的，也是不全面的，对分包方的约束也是无力的，（例如合同定义中的举例，在存在不平衡报价的情况下分包方只施工开挖、不施工衬砌，造成前后工序严重脱节，同时也带来一定的安全隐患。在合同的履行过程中，因为分包方对自身的社会信誉要求不高或其偿付能力不强，往往只履行合同中对自己有利的方面，对不利于自己的条款不履行或瑕疵履行。如与分包队伍签订了一座隧道施工的分包合同，因合同规定该座隧道的开挖、初期支护、捡铺底及衬砌等所有工序全部由该分包方施工，在签订合同时各工序的单价也就没有均衡考虑（开挖工序的单价相对较高，而衬砌工序的单价相对较低）。在实际施工时，该分包方只施工了隧道开挖及初期支护等单价相对较高工序，对衬砌工序以所谓的天气冷或人员不足等原因没有施工，一直到衬砌工序影响项目的整体进度时，分包方提出增加衬砌工序的单价，并以不提高单价不再进行施工相威胁。这时如果以合同条款为由清退该分包队伍，则该分包队伍必然要阻碍其他施工队伍进场施工；如果将衬砌等工序另与其它分包队伍签订分包合同，则单价低了无人分包，高了给项目造成损失；利用法律手段来促使分包方继续履行合同（一般情况下还不能诉诸与法律），其必然要偷工减料影响工程质量或影响合同工期，给企业的社会信誉带来负面影响，进而使企业失去业主的信任而给企业造成更大的损失；通过法律手段让其赔偿损失，因其偿付能力不强而使得判决得不到执行，即使强制执行，其执行结果 也无法弥补给企业造成的损失。

（四）确定对外分包的合同价格比较随意，依据不充分。在分包工程中，有的对分包工程价格的确定非常随意，凭经验或参照其它单位的价格来确定分包价格或随意确定一个管理费提取比例，没有重新按照定额、预算标准及市场价格信息进行计算，最终提取的管理费还不够补偿竞标所发生的费用及项目发生的必要管理费用，如大包工程提上两个点，自己却又上了很多管理人员等资源，又承担了业主、监理等有关的费用，导致所提费用不能弥补所发生的费用，更不用说上交了；有的在确定分包工程价格时，甚至不考虑中标价格，把工程以高于中标价的价格分包出去（并不是中标价偏低的原因），形成巨额亏损（例如某工地分包价格、碎石加工价格）；此外在确定分包价格时没有考虑子工程项目之间是否存在不平衡报价的问题。

（五）合同中有关付款条款过于简单或加重自己的责任或含糊不清等。如，按时付款或在验工几天内付款，没有考虑业主款项到账时间或付款是否与进度相符合或付款是否与工序的衔接相符合。如工序不相衔接时，在各子项目存在利润不均衡时，分包方只施工了与其有得的工序，而对利润较少或亏损的子项目不施工或迟滞施工，等利润较为丰厚的子项目施工完后，在计价的工程付完之后，问题就会发生了，如要求对后续工区提高分包单价或闹着退场，如此一来也会引发退场时一系列的问题例如原分包方要求你接收相关设备、后来的分包方肯定会漫天要价。

（六）合同条款不完善，或前后条款含义相互矛盾，或有的与对方签订只有数量没有单价、或只有单价没有数量或只有数量、单价没有总价的合同，致使经济纠纷不断，严重影响了企业的信誉；有的甚至与对方签订了“利他合同”的合同，对方只有权利、没有责任，而自己则只有责任、没有权利，给项目带 来重大损失。如某项目部将重约80T的旧模板台车出售给一个施工队伍，合同约定该台车的售价为28万元。合同中只写了项目部负责将台车安装调试好交由购买方使用，至于价款支付方式及支付时间在合同中却没有提及。项目部的安装人员在安装调试合格后，也没有向购买方索要货款，后来购买方在其工程完工后一走了之杳无音信，此合同给项目部造成28万元的损失。

合同管理在实际工作过程中，存在这样那样的不足很多，也不能一一列举，大家在工作中要善于总结发现缺陷，并在工作中不断的去完善，这样才能将合同管理工作做好。

三、总承包合同（即与业主签订的合同）应关注的事项。

（一）总承包合同中的经营风险及其管理（口述风险的种类及合同管理主要关注的是经营及外部审计风险）

1、在施工图出具前早做工作取得主动。在采用预设计图（或招标图）进行招标的情况下，如果中标或很可能中标的情况下，尽可能早的与设计单位联系，力争引导设计单位在出具的施工图时，采集一些我们的建议（这项在二次经营会上大家也得到了广泛的认可），将在施工中要增加的项目补足，对于量多价低的项目，如果价格不好改变，就将要施工的工程数量变少。

2、管理人员全面了解主合同内容，吃透合同条款，结合施工图评估合同中的潜在风险，估计风险的重要性、评价其发生的可能性，对有失公平的条款制定相应的应对预案。

3、合同管理人员要及时对主合同中的各子项目的工程量进行清理，对施工图出具前没有来得及调整的项目、投标中的漏项、预期变更项目事先做好二次经营预案。

（二）总承包合同中的外部审计风险及其应对 外部审计风险主要与总承包合同相关，外部审计时产生的主要风险是核减工程价款，无论是数量、质量最下午落脚点都是核减价款，现在一些地方业主采取通过审计的方式拒绝变更、索赔或支付工程款，如去年国家审计署审计最终也是核减工程价款；前一段时间网上也一篇报到，十堰市就是通过审计部门拒绝支付工程款，对于外部审计风险我们应主要从以下方面做好工作来应对（但并不限于这些方面）。

1、合同管理人员要吃透合同条款，对含义模糊或有多种理解的条款要心中有数，转换角色的考虑审计人员会如何找问题，会找哪些问题，各个问题自己又该如何应对。

2、在平时工作中在吃透合同条款的基础上要注意对基础资料的收集、整理及保存，如业主、监理的会议纪要、通知、传真地方政府的一些相关的地方法规及相关的补充协议（也即是审计中所说的标准）等。

3、确保以下方面（但不限于）的内容或数据之间相互吻合（1）计价的内容与相关定额的规定相符（如画图说明在赣龙铁路审计时就出现了有轨运输洞口200米范围内的运费问题，当时业主也给计了，审计时非要核减，最终是带领审计人员现场查看并做了大量的工作才没有扣减，在不相符时，要有合理的理由及业主、设计、监理等方面出具的书面资料；（2）计价的内容、数量要与施工图上的内容、数量相符，在存在变更的情况下，合同外增加的内容要有合理的批复资料并且理由充分；（3）、主要材料的计价数量要与采购量、耗用量相符，即使是实际没有用这么多，或者是实际并没有施工，只要计了价，就要把相关的物资资料、实验资料补齐，特别是注桨、中空锚杆等作业的内容现在审计人员更容易关注；（4）、计价的数量与对分包方计价的数量，在施工中一些工序分包给了分包方，如打锚杆，我们在分包合同中大多写了按实际施工数 量给分包方进行计量，实际施工数量可能远远不够，这样就出现业主计价的数量与我们对分包方之计价数量不相符了，（口头阐述处理方法，在分包方不知道的情况下另外增补计价数量，事后冲回）（5）计价内容、数量、日期等要与内业资料（工程日志、实验资料等）的内容、数量、日期相符，否则会引起审计人员的关注，如某项目审计（审计时审计人员就是奔着施工事故来的）超前地质预报的计价与内业资料上所记载的地质预报数量不相符，要求是每25M做一次，可资料上有的甚至是100多M也没有做一次，还有帷幕注桨的计价与资料

上记载的注桨量也有很大的出入，导致动用了大量的人力在审计前去补做资料。这种情况就要求我们在平时做资料时，即使是我们在一些工序上没有施作，但在做内业资料、实验资料等资料时也要按施工程序的要求编制齐全，以防不测之需（6）各期完成的工程量与资源的生产能力相符合（特别是设备、机具的生产能力），各期完成的实物工作量如与资源的生产能力不符合，也容易引起审计关注（如工程日志中记录的注桨量与注桨机的配置是否匹配，某工地设备资料上显示其拥有的注桨机24小时不停也只能注60方左右，而内业资料上却出现了日桨量100多方、200多方、300多方等不等的注桨数量）（7）实验资料、采购资料、工程技术资料之间的内在关系。

四、分包合同在内部审计中应完善的事项

内部审计主要与分包合同的管理相关，内部审计的目的决定了其在分包管理中关注的内容，内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性、完整性以及经营活动的效率、效果开展的一种评价审计，其目的是评价内部控制的建立健全及执行的有效性。分包合同管理的过程也是有关分包工程内部控制制度执行的过程，所以内部审计关注分包合同的管理也是从分包合同开始到 分包合同最终结算的全过程。

内部审计关注的分包合同管理的事项（但不限于）：

（一）签订合同前的工作：

1、分包合同在签订前要有双方相关人员参与的合同谈判过程记录，合同管理小组成员不得无故缺席，如缺席记录后要附有本人出具的缺席理由；

2、签订的合同要有相应的单价分析，总价包干的要有确定总价的计算过程及理由，分包价高于责任成本时要有上级合同管理部门的复核及分管合同领导的批复；

3、分包合同签订前合同草稿要经过合同小组的全体成员会签，每人对合同草稿条款的修改要以书面资料形式附在合同草稿后作为该成员会签的证明，没有修改意见的在合同草稿上签字确认草稿经过其会签。

合同签订后就严格按照合同条款的规定，双方认真履行合同义务，充分行使合同权利。

（二）分包计价的管理：

1、对分包方实际完成的合同内的合格工程量要及时计价，计价时每一项目的金额和数量要和其后面所附的计算单、交接图等附件的内容或计算结果一致，每一个本期数字都要有相应的附件。

2、验工计价的格式要有至少要有本期计价、本年累计、开工累计等栏。

3、对于合同中没有的项目，如需要分包方施工，要另行签订合同或签订补充合同，验工计价通常是一份合同一验，不得相互混验。

4、对分包方的验工数量不得大于业主对我们验工数量，对于变更项目业主尚未给我们计价，在谨慎估计并且确保不会出现超付款的情况下灵活掌握。

5、计价资料的签字要齐全，原始附件的签字人员数量要以能起到相互监督作用为准（如台班数量的签认）。

五、系统的讲一下如何更好的促使分包方提高履约质量，防止分包方中途 退场（也既是结合分包方退场这个问题，前面说的有点乱，再重复一下对分包工程的管理）。

（一）平衡不同合同项目的合同单价，如中标开挖高、衬砌低，分包时使开挖偏低，衬砌略高的方法（即价格约束）。

（二）合同条款上的约束，履约能力（如分包方设备、机具的备案管理）施工工序进度的衔接、款项拨付等条款（合同条款约束）。

（三）实际施工中对分包方的管理，人员的备案、民工工资的监督发放，材料的管理以防止分包方盗卖变现，分包方进入施工现场且施工中现在或将来需要的设备、机具不得中途退场（实际过程约束）。

（四）当各工序之间的进度超出合理界限时，对其实强制措施，强制其停止超前工序的施工，对超前工序需要用的材料发料，对完成的超前工序的工程量不签认、不计价、不付款，直到落后工序赶上来且界限在合理值范围内（结算约束）。

（五）、分包方耍无赖时，他们要挣的是钱，也不是不要命，只要我们的经理、总工等管理人员没有做风筝经理、风筝总工等，没有从分包方那儿获取好处，没有做他们的利益相关者，他们的无赖是耍不起来的。

六、国家审计署审计中存在的问题

2007年，国家审计署对铁道部重点铁路建设项目开展了全面审计，中国中铁系统范围内共有26个项目接受审计，这次国家审计的范围之大、层次之高、时间之长、内容之细前所未有。审计对象包括项目建设、设计、施工、监理各方，审计内容涵盖了项目建设期内所有的经营管理活动和财务收支，各单位迎接和配合审计的任务非常艰巨。集团公司承建的铁路项目共有渝怀线、宜 万线、石太线、武广客专、兰武线等5个项目8个标段接受审计署审计。

2008年4月，审计署对铁路项目的审计已经基本结束，根据审计的情况看问题主要集中在工程分包转包、工程质量、工程变更索赔、材料的数量与质量、大额现金收支、发票的真实性、设计数量或验工计价数量与实做数量不符等。我们对此次铁路项目审计发现的具体问题作了总结，主要有以下十五个方面的问题：

1、违规分包、转包，业主指定分包（审计时还不能说是业主指定分包）；

2、重复计价、变更不实，造成核减价款（主要表现形式是单价不合理、多计工程量、变更索赔资料不齐全）；

3、套取现金、公款私存违反财经纪律（审计人员通过查主要管理人员的工资卡和相关个人账号）；

4、偷工减料、以次冲好、设计数量与实际数量不相符（处理此类事情要有前瞻性，提前规划处理方案，处理时要避免个人行为的发生，设计量与实际量不符的问题如中空锚杆、维幕注桨中使用的材料）；

5、价外加价，违规收费（如业主供料情况内部又收取业务费）；

6、资金相互拆借，难以收回；

7、合同缺失、条款不全，合同管理不规范（如有价无量、有量无价等现象）；

8、施工配合费手续不全，对方不进账，或支用现金存在对方个人卡；

9、截流挪用、拖欠扣减征地费用，没有支付到位，使农民的利益受到伤害；

10、投标、信誉评价等方面的商业贿赂行为；

11、预提成本、虚列费用（在业主提前预验时存在此类问题）；

12、不按规定对材料进行抽检、不按要求进行超前地质预报（完善相关技术档案资料）；

13、用大额现金结算款项、上交管理费（在不容易开户的情况下容易发生此类问题）；

14、招待费、礼品等虚开发票，白条抵库入账；

15、工程日志中记录 的施工数量与其当期的设备生产能力不符。

第五篇：浅谈工程量清单招标投标注意事项

为了积极推行工程量清单和综合单价计价方法，建设部第107号令发布的《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》第八条提出了“招标投标工程可以采用工程量清单方法编制招标标底和投标报价”。2004年7月1日起施行的《浙江省建设工程造价计价管理办法》已明确规定“全部使用国有资金投资或者国有资金投资为主的大中型建设工程必须执行国家标准《建设工程工程量清单计价规范》。”招标投标采用工程量清单和综合单价计价方法是工程造价计价方法改革的一项具体措施，也是我国加入WTO后与国际惯例接轨的必然要求。即符合国家法律、法规的要求，也是建设工程承发包价从由定额计价走向市场形成价格的必然趋势。

下面根据本人实际招标工作的经验，谈一下招标投标采用工程量清单和综合单价计价方法的好处和应注意的问题。

一、工程量清单反映了工程的实物消耗量和有关费用，易于结合工程的具体情况进行计价，更能反映工程的个别成本和实际造价。

根据工程量清单计价规范的规定，工程量清单计价价款，应包括完成招标文件规定的工程量清单项目所需的全部费用，其内涵①包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费和规费、税金；②包括完成每分项工程所含全部工程内容的费用；③包括完成每项工程内容所需的全部费用；④工程量清单项目中没有体现的，施工中又必须发生的工程内容所需的费用；⑤考虑风险因素而增加的费用。为了简化计价程序，工程量清单计价采用综合单价计价，投标人可以根据工程的具体情况和工程的实物消耗量，结合企业的施工水平、施工管理成本和设备的配置、市场材料价格的调整以及风险预测等综合因素自主确定综合单价计价。所以采用工程量清单和综合单价计价方法招标投标，更能反映工程的个别成本和实际造价，鼓励投标人以低于社会平均成本但不低于其个别成本的价格投标，对推动施工企业自身的技术、管理水平以及市场竞争能力和节约项目投资都十分有利。

应注意的问题是：工程个别成本和实际造价不能低于成本价。投标人低于成本投标报价，就不能保证公平合理的市场竞争。如果投标人以低于其个别成本的价格投标，则意味着投标人取得合同后，可能为了节省开支而想方设法偷工减料，粗制滥造，工程质量难以保证，给招标人造成损失。

二、工程量清单作为招标文件的一部分，可以规范投标人的投标行为，加强工程实施阶段结算与合同价的管理。

《杭州市建设工程施工“无标底”招标投标的暂行规定》明确规定：“实行工程量清单报价的，工程量清单应是招标文件的一部分。”杭州市招标办（2002）字第08号“关于防止在招标投标活动中以低于成本价报价竞标的若干规定（试行）”中也规定：“投标文件有下列情况之一的，由评标委员会认定为未能对招标文件作出实质性响应，应作废标处理。

1、擅自将招标人提供的工程量清单作变动、补充和修改的；

2、有实物工程量而无报价且又没有附相关说明的；

3、未按招标文件设定的暂定材料价格进行报价或擅自变动暂定价的。”根据上述文件精神，工程量清单作为招标文件的一部分，也是招标文件的实质性内容，是规范投标人的投标报价行为，体现公平竞争的市场活动的一项重要措施。

招标投标采用工程量清单计价方法，对工程实施阶段的结算与合同价管理也有好处。因为工程量清单计价方法采用的是综合单价法，一般的招标文件都明确规定，投标人依据招标人

提供的工程量清单报价，中标后，工程量有误差，合同有规定的按合同规定处理，没有规定的，按《计价规范》4.0.9条规定执行。《计价规范》4.0.9条规定“合同中综合单价因工程变更需调整时，除合同另有约定外，应按照下列办法确定：

1、工程量清单漏项或设计变更引起新的工程量清单项目，其相应综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。

2、由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认后，作为结算的依据。”

应注意的问题是：合同约定这个关键词，在实际操作过程中，一般招标文件在合同主要条款中应约定。约定的内容分二部分：

1、是约定原有工程量清单中有项目、有投标单价的，应执行原有的综合单价，没有项目、也没有投标单价的由承包人提出，经发包人确认后，作为结算的依据。发包人确认时，可参照类似项目、类似投标单价签证。

2、是约定调整幅度，即工程量增减引起的造价变更占合同价的比例，在约定幅度以内的，其工程量增减项目的综合单价执行原有的综合单价，在约定幅度以外的，其工程量增减项目的综合单价，由承包人提出，经发包人确认后，作为结算的依据。

三、目前存在的问题和完善的方法

杭州市采用工程量清单招标投标和综合单价报价方式，已推行了几年，在实践过程中，也遇到了许多问题和许多需完善的地方。一是采用工程量清单招标投标的项目其评标标准和方法大部分是采用“经评审的最低投标价法”。由于市场交易环境不成熟和个别投标企业不正当竞争、压价竞争或低于成本报价竞争，中标后，其综合单价不能满足实际施工所投入的人力、物力成本，造成工程项目无法按合同约定的要求完工和交付。因此，投标企业需加强对投标综合单价的合理测算，组成较合理的投标价格。二是工程量清单编制的质量和招标文件编制的质量不够完善，原有工程量清单基本按定额子目编制，有些项目特征在工程量清单中描述不够准确，选用的材料也不够明确，招标文件中对合同主要条款尤其是工程结算方式或价格调整方式描述不够清楚。使投标企业对项目的判断和综合价格的组成在理解上有误或差异。因此，招标人应在工程量清单编制说明或招标答疑时明确某些项目特征、做法和选用的材料，在招标文件中明确采用综合单价计价方法的工程结算方式和价格调整方式。三是主要材料钢材、水泥市场价格波动较大。投标企业在综合单价中对市场风险因素的考虑较难掌握。因此，招标人应在招标文件中约定相应的条款，较合理的减少投标人的风险。

招标投标采用工程量清单和综合单价计价方法是建设工程承发包价格走向市场形成价格的必然趋势，本着市场问题由市场自身解决的原则，希望招投标双方和招投标代理机构在招投标市场活动中针对目前存在的问题不断完善，规范，形成一个竞争有序、公平合理的建设市场。