构建现代化征管模式的实践与思考

第一篇：构建现代化征管模式的实践与思考

构建现代化征管模式的实践与思考

近年来，随着经济社会的快速发展，原有的税源管理模式已不适应现代税收征管工作的要求，征管效能低下，税款流失风险和税收执法风险较高的问题愈发突出。总局王军局长将加快推动征管改革作为今年税务系统的重点工作之一，省局刘局长在全省国税工作会议上指出要“以打造征管模式升级版为目标，积极探索、有序推进税收征管改革”。邹平县国税局结合征管工作实际和人力资源现状，大力推进税收征管改革，对构建基层税源管理新模式进行了探索实践，推动了征管质效的稳步提升。

一、当前征管模式存在的主要问题

（一）基层职能设置不合理，能力与职责严重失衡。制度顶层设计未考虑基层人员现状，将所有政策执行任务全部推向基层，赋予了基层无法承担的工作职责，导致基层无法对税源实施有效管理，既管不了又管不好，征管质效无从谈起。

（二）工作部署缺乏统筹，任务派发无序。不同层级的机关分工细化程度不同，越往上分工越细越专业，对下推送任务的指令越多越具体，对下派发任务时缺乏相应的统筹机制，相似工作重复部署，协调不畅，指挥无序，同一时间段内多头部署，最终都落到基层分局，大大超出了承办能力。

（三）管理员个体差异大，税收公平无法保障。绑定管户模式下，税源管理质量高低过多的依赖于税收管理员个人能力发挥，缺少团队协作，税收执法随意，税收公平原则无法保障。

（四）权力过于集中，难以有效监督。简单的划片管户，权力集中于税收管理员个人手中，权力寻租方便，对权力运行无法实施有效监督，形成了内控难以介入、外部腐蚀便利的强烈反差，廉政风险较高。

二、邹平县局征管改革实践与探索

针对上述种种矛盾和问题，邹平县国税局根据省局关于深化税收征管改革相关工作的若干意见的要求，结合征管工作实际，探索构建了“以风险管理为导向，以信息管税为依托，专事专管，分类分级，重点评估，协同联动”的税源管理新模式。

（一）合理调整管理职能，优化岗责配置。基层分局管户多、管事杂，决定了其应以完成最基本、最具体的事项为主。为此，该局从调整职能，理顺职责入手，打破绑定式管户模式，按分层专事专管的要求，将税源管理职能在不同层级、不同部门和不同岗位之间进行科学分解，合理分工，建立起了“分局前沿示警、科室联动应对、县局枢纽调度”的立体化风险防控岗责体系。

一是分局职能回归，筑牢管理基础。发挥分局获取信息快、渠道广的优势，突出风险初级应对与风险示警上报两项主要职责。一方面，提高其对一般风险问题的处理能力和效率，在分清征纳权责的基础上，依法为纳税人提供管理服务。另一方面，发挥分局风险信号员的作用，及时了解纳税人的生产经营变动情况和相关涉税信息，实现对较高风险问题的及早发现和及时上报。去年以来，基层分局通过日常监控管理发现并上报风险问题50余个，其中26个被风控中心采用，发起联动评估进行应对处置。

二是科室职能扁平，联动参与风险应对。机关科室发挥资源掌控优势，按照各自业务专长，分税种、分事项研究税源管理的方式方法，直接介入税源管理，实施针对性的风险应对。对高风险税源实施剖析评估，建立风险控制模型，指导日常税源监控，由原来上承下达的“传令兵”变为直接参与，多维聚集，立体监控，提高了风险应对质量。

三是办税服务厅业务整合，实现一体化办税。在深化“两个减负”和需求导向型纳税服务体系的基础上，进一步整合优化办税服务厅职能，全方位、多角度地改进税收服务，以涉税业务处理中心标准强化办税服务厅建设，按照方便税户、提高效率的原则，对受理服务环节和管理服务环节之间进行有效整合分配，将纳税人依申请涉税事项受理、核查、审批事项尽可能放到办税服务厅办理。对涉税事项按照“窗口受理、内部流转、限时办结、一窗出件”的要求，简并纳税人报送涉税资料，缩减审批环节，提高办税效率。今年以来，结合上级要求共简并了48种需要纳税人填写的表格，减少了79种需纳税人重复报送的资料。

四是风控中心统筹，形成强有力的管理中枢。风控中心统筹全局税源管理工作，根据工作需要和个人特长，组建各类专业团队，结合市局推送、发布的风险事项，充分利用纳税人和第三方涉税信息，采取人机结合的方式，开展风险分析、识别、排序，研究制定风险防控策略，根据风险应对任务的风险等级和应对的复杂程度，组织实施分级应对，并负责督导、反馈、考核税源管理工作，将散落在各部门的专业化管理职能和管理力量进行梳理整合，统筹安排，调度更加有序，保证了协同联动的有效落实。

通过管理职能的重新调整，能够保证基层局90%以上的人员根据不同的风险级别直接参与税源管理，管理力量下沉到一线，有限的征管资源得到了优化配置。

（二）构建联动运行机制，形成有效控管合力。新模式运行是否有效顺畅，关键在于统筹协调。因此，该局从风险管理事项的触发启动、联动实施和持续改进三个环节入手，明确风险分级应对措施和手段，强化协同，形成了“风险触发，全维联动”管理机制，实现了各环节、各要素的有机联动，有效提升了税源管理水平。自去年以来，通过联动协作完成评估案件772户次，累计增加税收8932万元，户均增收11.57万元，同比增长66%。

一是分层触发，消除风险死角。县局业务科室、基层分局、税收管理员根据风险监控分析结果、预警信息发布结果、上级派发任务和自行安排任务，随机触发联动管理事项，实现了涉税风险的全域覆盖，消除了管理层级和岗位分工形成的风险信息壁垒。目前，已建立了涵盖3个重点行业、6家大型集团企业的48项风险特征指标。

二是协同应对，形成风险控管合力。各层级发现的风险信息汇集到风控中心后，由风控中心统一组织实施风险剖析，区分风险高低，统一调配全局征管力量，采取专业团队、部门联合、基层自主等多种方式，按照“一次进户、各事统办”的原则，通过涉税提醒、集体约谈、风险剖析、税务稽查等手段，集中实施风险应对，对高风险的应对任务，直接实施或组织团队应对；对较低风险的应对任务，推送至基层税源管理单位。联动事项实行项目管理，项目组在人员调配上，采取县局科室之间横向编组、县局与分局上下编组、分局内部随机编组等多种灵活方式，及时有针对性的开展工作。对风险应对结果，实行集体审理、公开评议，最大限度的避免执法偏差。去年以来，机关科室参与联动管理事项338人次，有力的增强了风险应对质量。

三是持续改进，有效提升征管质效。一方面，风控中心定期组织对风险应对事项进行复审复查，对联动事项的起点、过程、结果评定实行全方位监督监控，审查落实情况和风险控制效果，对应对结果不满意的，重点审查方法是否有效，协同配合是否到位，进一步改进方法，完善相关的配套机制。另一方面，突出以评查验证管理，针对评估检查中发现的问题，进行逆向分析，查找管理中存在的体制性缺陷，及时进行完善和修定。目前，已制定了《税源联动管理工作指引》、《大企业全维联动管理指引》、《纳税评估集体约谈工作指引》等相关管理指引15项。

（三）丰富方法手段，提高管理效能。

一是固化规定动作，管理易行易控。通过设计应用不同用途的底稿和台账，明确了日常税收管理的“规定动作”，实现了税源监控信息的有形化、流程化、标准化，促进了管理目标的实现。截至目前，已在管理中提炼形成了2类底稿、7种台账、16个行业管理模型和46个典型案例。为进一步提速管理进程，全面共享信息，开发运行了“税源专业化管理应用系统”，分税种、分事项建立各类管理台账，分企业、分行业留存管理痕迹。同时，构建大企业全景视图和行业结构图，分类别显示纳税人的涉税风险信息。目前，已构建了40户大企业全景视图，建立了8个重点行业结构图。通过信息全面共享，实现了对税务机关管理动作和纳税人涉税行为的同步展示和控制。

二是实行行业管理员制度，提升行业控管能力。根据行业管理的需要，深入挖掘税源管理中的行业共性问题，实行了行业管理员制度。规定行业管理员专职负责了解行业分布状况，摸清风险规律，研究管理措施，选择具有代表性的企业进行深入剖析，查找管理的难点和重点，确定风险识别方法和纳税评估方式，制定行业评估模板。目前，共选拔产生了46名行业管理员，确保了重点行业至少有3人以上进行专门研究，先后建立了16个行业管理模型。同时根据工作需要，搭建互动交流平台，按季组织开展行业管理论坛，并在内部局域网建立了行业管理员BBS论坛。目前，已举办了行业管理论坛6期，有26名行业管理员登台交流心得。行业管理员制度的实施，为行业管理培养了专业人才，形成了按行业门类带动专业培训，以专业培训促进行业管理的良性互动机制。

三是强化重点评估，预判和防控重大风险。发挥纳税评估在税源管理中的重要作用，对所辖税源实施有效评估。风控中心组织专业分析团队定期开展重点企业、主要行业和重要区域税收风险专题剖析，发布风险状况报告，组织专项评估，有针对性地加强对高风险问题的预见和预防，及时排除重大风险隐患。针对发票虚开高风险事项，组织实施专项评估，研究确定了发票虚开的8个风险点，建立了4项关键监控指标和12条管理措施，有效防范了执法风险。同时，加强对特定风险事项的管理，与外汇管理部门签署《合作备忘录》，拓宽信息获取渠道，加大对涉外企业和事项的监管力度，及时发现了两笔总额达3.1亿元的税款流失风险，为国家挽回了损失，管理效能得到显著提升。

三、新型管理模式的特征和优势

全新的征管模式为基层税收征管工作的现代化提供了一个可借鉴的架构，实现了由各事统管到有效控管的转变，充分体现了风险管理的导向作用；实现了由单兵作战到团队作业的转变，将税收管理员从管户的桎梏中彻底解放出来；实现了由各自为战到整体联动的转变，有效地盘活了管理资源。这一模式的优势主要体现在以下几个方面：

（一）循序渐进，改革成本小、风险低。在没有触动机构调整等敏感问题的前提下，依托现有机构框架合理调整分工，各部门的职能优势得以挖掘和发挥，基层人员思想波动较小，干部队伍保持稳定，各科室承上启下的作用不受影响，征收管理有序开展，没有因一系列改革措施产生新的问题。

（二）抓住重点，突出风险管理。针对基层税源管理人手少、事项多、任务重的现状，不搞平均用力，按照风险级别确定管理资源配置策略，制定差别化应对措施，把有限的征管资源优先用于风险大的纳税人，逐步实现了从无序管理到依据涉税风险高低有效控管的转变，最大程度地降低税款流失和税收执法风险。

（三）整体联动，实现资源的有效配置。为解决专业化分工带来的岗位之间、部门之间的界面能耗问题，建立了联动管理机制。通过对人力资源、工作任务、信息资源的统筹，不仅有效盘活了现有征管资源，进一步增强了征管合力，而且实现了税源管理各环节之间的相互影响和制约，内控措施容易介入，权力运行便于监控，有效解决了管户模式下分散作业的弊端。

（四）突出主业，实现基层管理单位职能回归。充分考虑基层工作实际，将高风险应对事项上划，由专业团队承担，将非业务类及事务性工作从基层剥离出来，并进一步减化办税流程，将纳税人依申请事项的受理、审核前置到办税服务厅，使基层分局将主要精力用于日常税源监控。

四、改革带来的几点启示和体会

（一）改革应坚持稳中求进的原则。改革不是对原有管理模式的全盘否定，而应是在吸收原有模式有益成分的基础上，在继承中的发展完善，并在稳步推行中持续改进。特别是对通过机构大整合来实现大征管的改革模式，更应高度重视干部安置、上下级业务衔接和新的权力风险集中等问题，避免因此产生的一系列不可调和的新矛盾和新问题。

（二）改革的切入点是征管，而落脚点应放在带队上。征管改革带来的是全新的管理理念和工作机制，将风险管理作为深化税收征管改革的主线，在工作定位和管理重点更加清晰准确的同时，紧扣业务流程并行内控和监督，有效地规范了权力运行。干部队伍实现了术业专攻、优势互补，风险规避，同时团队效应更加显著，实现了干部队伍健康稳定和征管质效持续提升的双赢。

（三）改革带来的利益调整应引起高度重视。改革势必会产生利益分配的调整，尤其是取消税管员管户直接触动干部利益，势必带来干部思想上的抵触。应在推进工作时充分进行动员发动，力求思想统一，既不能因个人利益影响改革的推进，也不能因为推进改革影响干部队伍稳定。

（四）统筹协作机制是新模式运行的关键。新模式下的专业分工、专事专管，对部门间、管理层级间及工作流程各环节协作配合的要求，比以往任何时候都要高，必须建立统筹中枢负责整合各部门的管理事项，进行有序安排，形成工作合力。

第二篇：构建现代化稽查模式的几点思考

构建现代化稽查模式的几点思考

一、构建现代化稽查管理理论体系

税务稽查管理既是对税务稽查管理规律科学性的总结，又是进行有效稽查管理的指南。没有科学理论指导的实践，必须存在一定程度的盲目性。要实现税务稽查管理现代化，就必须深入地进行现代化管理相关理论的研究。研究现代化管理理论要运用马克思主义辩证和唯物的观点和方法，认真回顾和分析税务稽查管理的现状和历史，在总结经验教训的基础上寻找规律，用以指导税务稽查现代化管理进程的实践，研究中具体运用理论；认真研究社会主义市场经济条件下税务稽查管理的性质、任务、职能作用和在税收工作台中的地位，研究客观必要性和必然性；研究税务稽查管理所包涵的内容，研究税务稽查机构的科学设置问题；研究税务稽查管理与税收管理、经济管理之间的联系，研究他们之间互相依存、相互促进的关系。在研究理论的基础上科学地确定设置税务稽查管理机构的原则和方案，从中找出内在联系，建立科学的管理体系。研究现代化管理理论要在充分占有资料的基础上，进行筛选，去粗取精，去伪存真，由此及彼，由表及里地进行科学分析，然后进行认真提炼形成税务稽查管理理论体系。运用科学理论指导税务稽查管理实践要注重适应性，在基本适应具体情况的基础上逐步提高现代化管理水平，力争使税务稽查管理实践在现代化管理理论的指导下，迈上新台阶。

二、构建高效能的税务稽查管理机构

建立高效能的税务稽查管理机构的基础性要求是作到机构合理，装备精良，人员优化，特别是要有优化的领导班子。优化的领导班子是实现税务稽查管理现代化的关键。领导班子要注意提高整体功效，作到用人所长，各得其所。效能和税务稽查管理机构是卓有成效地开展税务稽查工作的组织保证。高效能的税务稽查管理机构必须体现精简、统一、高效三个要素。精简要素的要求是合理设置内部职能机构，合理配置管理人员，做到人与事的最佳配合，消除因人设事，因人设机构的弊病。统一要素的要求是指各级税务稽查机关和管理者要有权威，上级的决策下级要坚决执行，作到统一思想，统一行动，统一步调，令行禁止。高效要素的要求是根据工作人员的能力、性格、合理确定工作岗位，调动工作人员的工作积极性，作到办事不拖拉推诿，养成雷厉风行的工作作风。

三、构建高素质的税务稽查管理人才库

人才是税务稽查管理要素中的核心要素，能动要素。没有人才就没有税务稽查管理的现代化。现在税务稽查工作人员的素质，相对于其他税务部门工作的人员来说是比较高的，但是用实现现代化管理的水平看，确实是不够的，需要迅速开发，目前从事税务稽查岗位工作的人员，素质在税务干部总数中是比较好的。有现成的管理人才，关键是造就一个使优秀人才脱颖而出的工作环境。既使干部在稽查各个岗位上得到锻炼，又使有才华者有施展才能的机会，做到任人唯贤，任人唯能，消除评资论辈等在用人方法上的恶习。，加强对现在稽查岗位的工作人员培训，可以采用深造培养的办法，提高其政治素质、业务水平和管理技能。全国税务系统的大学可以研究设立税务稽查专业和现代化管理专业，专门培养管理人才。大学教育要以在职管理干部提高的形式为主，坚持理论与实践相结合的方针，既要培养学员的理论

水平，又要提高学员分析问题、解决问题的能力，使学员具有多种技能，切实适应现代化管理的需要。

四、构建高效的电子计算机平台

电子计算机是现代化的信息处理机，它能给税务稽查管理工作带来新的管理手段，扩大税务稽查管理人员的思维能力，使税务稽查能够把系统分析技术、经济数学方法与电子计算机有机地结合起来，进行税收经济情况的模拟预测，使税务稽查管理科学化。但是，计算机的信息系统不仅仅是软件与硬件的简单综合，而首先是新的工作方法和新的管理技术、管理方法、管理形式必须与电子计算机相适应或相配套，也就是说，税务稽查管理只有达到了一定的水平，才能使电子计算机较好地开发和运用。因此，为适应电子计算机管理的要求，税务系统必须同步逐步实现管理组织科学化、管理业务标准化和管理工作程序化。

1、建立一支计算机管理的专业队伍。税务稽查管理开发和运用电子计算机必须要有一支计算机管理方面的专业队伍。计算机在税务稽查管理中的开发和应用，需要开发计算机软件，这就需要掌握电子计算机科学、计算数学、应用数学、电子、机械、管理等多种学科的知识。操作、运用和维护电子计算机需要专门人才。只有建立了税务稽查计算机管理方面的专业队伍，在税务稽查管理中才可以广泛应用电子计算机。

2、建立科学的稽查软件开发体系。确定具体目标、任务及相互之间的联系，明确各子系统共享的数据资料，选择和配备用于税务稽查管理的电子计算机系统。系统开发的任务是十分复杂和繁重的。在国外，一般把系统划分为问题提出、可行性研究、逻辑设计、物理设计、系统实现和系统运行维护等阶段。我们可以在借鉴外国和外系统经验的基础上，科学地划分阶段，做好系统开发工作，作到税务稽查系统信息、全国稽查系统和税务系统在一定程度上的共用。

五、构建科学的税务稽查目标管理

税务稽查目标管理是对税务稽查工作管理活动全过程实行全面、系统管理的现代化管理形式，它是落实某时期税务稽查计划管理的具体方法。它是在系统论、控制论、信息论有关原则的指导下，将税务稽查各项管理工作协调起来，使内设机构各部门的稽查工作都围绕着总目标的目标值的实现而统一协调运行，以实现税务稽查管理工作的全面管理，它体现了税务稽查工作正朝着科学化、系统化、规范化的方向发展的要求。

（1）、目标确定项目不要过细过全，过细过全考核落实有难度。最好确定税务稽查户数指标、稽查收入指标、稽查办案质量指标、计会统指标、案卷管理指标、干部思想教育指标、廉政指标、上报资料评比指标等几项。这些指标完成的好坏，是直接或间接地与税务稽查工作水平、税务稽查队伍精神面貌、税务稽查执法的社会形象紧密相关。

（2）目标值水平的确定，要有一定的高度，既不能使其轻而易举的完成，也不能

高不可攀，以激发税务干部实现目标的积极性和创造性。确定某项税务稽查工作在某一时期要达到的要求时，既提出指标的具体含义，规定统一的计算方法，又结合本地区的实际情况，实事求事地提出计划期所要达到某项指标的指数。这个指数的制定，应当既是先进的、科学的，又是经过努力可以实现的。

（3）要建立目标项目的数量统计，使每个人了解目标的执行情况，各级领导能掌握指标完成进度，并通过定期公开的目标管理活动分析后，促使各项指标完成能得到较好地控制。

（4）根据具体情况制定完整的目标管理程序，严格按程序考核，目标管理工作标准化是目标管理工作的关键所在。如有的基层税务稽查分局将稽查工作，编绘程序图，从了解情况、通知稽查，到进入被查对象审核对帐、表、单，再到取证定性，提出处理意见，最后经审理、批准、执行，全过程都按统一程序办事。还有的将上述程序中每环节的工作再细化分析为各个子程序的程序图，提出逐个程序工作的规范要求标准，以程序标准为导向人人按标准去做，使工作质量有较大提高。

（5）相应地建立检查考核体系和奖惩保证体系，也就是要把目标责任制，考核制与奖惩制结合起来。只有目标责任制，没有检查考核制，则目标管理仍是一纸空文；如果有了目标责任制，检查考核制，而没有奖惩制作保证，那么目标管理也不能深入持久地坚持下去。所以，制订切实可行的考核、奖惩办法，把责、权、利紧密地结合在一起，使每个税务干部各尽其职，各负其责，各有职权，按劳分配，才能不断进取，协调一致，为完成各项指标共同努力。目标管理是一门现代经济管理的科学，如何具体地运用到税务稽查工作上来，还有许多问题需要在实践中去探索和完善。为了不断规范税务稽查工作，不断提高税务稽查工作的质量，我们应该把此项工作深入地、持久地坚持下去，力争在实现税务稽查工作现代化方面不断取得新的进展，才能保证高效率、高质量地完成各项税务稽查任务。

六、构建税务稽查执法责任体系

税务稽查工作的目的主要是检查纳税人履行纳税义务的情况，确定有无偷税、抗税和错纳税款等问题。在对传统征管体制进行改革，税收职能间实行分离以来，它又成为正确执行税收政策，支持依法治税，加强内部制约，保证财政收入的重要手段。而税务稽查人员的执法责任则涉及到税收与有关方面的经济关系和法律关系，涉及到稽查工作质量的提高和稽查规范的建立，直接影响到税务机关的廉政建设。因此，强化税务稽查执法责任是提高税务稽查执法水平，推行税务稽查管理现代化的重要内容。

1、健全稽查执法责任制度。我国目前正处在社会主义的初级阶段，人们对经济利益的追求表现为对价值和货币的追求。不同的商品生产者和经营者，为了获得更大的物质利益，必然采取种种手段进行竞争，包括正当手段和不正当手段。然而，任何不平等的竞争都违背商品经济的基本原则，侵害其它商品生产经营者的合法权益，诱发经济秩序的混乱和社会财富的浪费。税收较好地体现了国家调节资源、产业、分配、消费诸环节宏观意图，为规范市场经济机制的运行起着保障作用。明确和强化税务稽查执法责任，可以有效地通过税务稽查严格执法，惩处一些不合法的竞争行为，保证国家宏观调控的奏效。这对于解决当前税负不平、分配差距悬殊的矛盾，约束不同的利益主体具有重要的意义。

2、健全依程序稽查制度。从税收征管实践看，税法弱化的原因是比较多的，但其中一条重要的原因就是税务稽查执法责任不明确，少数稽查人员在稽查办案中有有法不依，违法不究，执法不严，处罚偏轻的问题。这些问题很容易使纳税人产生侥幸心理，助长违法获利的欲望，诱使下次继续发生偷税问题。因此，明确和强化税务稽查执法责任，有利于促进依法办案，打击税收违法活动，从经济上削弱、瓦解纳税人违法活动的思想动机。

3、健全廉政建设制度。税务机关作为经济执法和综合监督经济的部门，能否廉洁奉公，不仅关系到税务队伍自身的形象，也直接关系到政府声誉。由于税务稽查工作处在打击税收违法行为的第一线，易受社会不正之风的影响。明确税务稽查执法责任，一是可以有效地规范稽查人员的执法行为，使其按执法规程工作，防止弄权渎职；二是可以利用税务稽查工作对征收、管理工作人员的工作质量进行考核监督，形成税务系统内部的权力制衡机制，约束税务人员的执法行为，实现税务管理工作的规范化、科学化。从目前情况看，由于税务稽查人员的故意或过错，会发生玩忽职守、滥用职权、贪污受贿、违法乱纪或因措施不当，对公民、法人造成损害，侵犯国家或纳税人合法权益的行为。对此，除了积极挽救减少损失外，还应依据稽查人员的具体操作行为、动机和后果轻重，依法追究其应负的刑事责任、民事责任、经济责任等。

4、健全行为规范制度。从税务稽查的理论和实践看，纳税人的违法行为比较容易得到纠正，而且各国法律都规定了许多措施防止纳税人的违法行为。而对于税务机关及其工作人员，滥用权力的行为，一般由于考虑公共利益，需要更多的程序才能纠正。不仅如此，税务机关本身就是制止纳税人滥用权力的管辖机关之一，纳税人确不可能成为制止税务机关及其工作滥用权力的管辖主体。只能通过司法机关，立法机关才能制止滥用税务执法权力的行为。此外，法律上又赋予税务机关强制执行权。在这种情况下，明确和强化税务稽查的执法责任乃是税收征管工作的当务之急。为此，应该采取“教育在先，惩戒于后，制度约束，重在建制”的工作方针，坚持防范于前和惩戒于后“两手抓”，内部约束机制和外部监督机制同时建，把教育、惩戒和制度建设三者紧密地结合起来，强化对税务稽查人员的执法责任约束，以增强稽查行为的科学性、规范性、保证国家和纳税人的利益不受侵犯。

努力增加税务稽查工作的公开程度和透明程度，把税收法规、工作纪律、执法责任等向社会公开，加强与地方党政机关、经济主管部门的工作联系，主动征求意见。及时处理反馈信息，以实现人民群众和社会各界对税务稽查工作的监督。

第三篇：关于构建数据化税收征管模式的思考

关于构建数据化税收征管模式的思考

近年来，随着税收信息化从TMSIS运用到CTAIS上线、从金税工程一期推行到金税工程三期的全面建设、从三大系统综合征管软件同步运行到税收分析监控管理系统运用的转变发展，税收征管信息化水平迈上了新台阶。可以说，现代税收征管步入了数据化管理的新阶段。总结税收信息化建设的实践，分析未来税收征管的变化趋势，把握新形势下税收征管的运行和发展规律，对于强化科技加管理的税收发展理念、建立以税收信息化为支撑的税收征管新模式、有效实施税收科学化精细化管理至关重要。本文谨就构建数据化税收征管模式问题作以分析和探讨。

一、数据化税收征管模式的基本内涵与流程特征 推行数据化税收征管既是税收征管实践的产物，也是未来税收征管发展的必然。经过近年来的税收征管实践，数据化税收征管的基本内涵不断丰富，模式特征逐步显现。

（一）数据化税收征管模式的基本内涵 数据化税收征管，就是充分借助于现代化网络硬件平台和专业软件系统，通过税收业务重组、流程再造、职能优化和技能提升，将信息技术广泛应用于税收管理领域的每一个环节，以涉税数据的采集、分析、处理、应用为主线，深度开发和有效利用信息数据资源，提高税收决策、管理、监控、服务效能，进而促进税收管理科学化精细化，推进依法治税的全过程。构建数据化税收征管模式即是按照税收征管信息化发展规划的总体要求，本着科学高效、简便易行的原则，逐步建立以提高税收征管效能为目标，以现代化信息技术为支撑，以科学征管流程为导向，以税收预警分析为平台，以数据分析利用为核心，实施集约型操作、扁平化管理、层级式监控、优质化服务的税收征管新格局。根据这一模式，主要从以下四个方面把握其基本内涵：其一，它的创新是推动建立与之相适应的业务流程、组织结构和管理方式的变革重组，并带来整个税收管理体系的一系列变化；其二，它的载体是建立一个整合税务机关、纳税人、社会部门等多方信息资源，并定期发布数据比对信息的预警分析平台；其三，它的核心是最大限度利用数据资源、深化税收数据分析、开展疑点数据核查、组织税收纳税评估、建立良性互动机制和税收管理长效机制。其四，它的目标是充分运用现代化信息手段，广泛采集和积累数据，及时传递和加工数据，科学利用和衍生数据，进行预警指标分析和查纠，防范执法风险，降低征纳成本，优化税收服务，提高征管效能。河沙烘干机 http://www.xiexiebang.com

（二）数据化税收征管模式的运行流程

根据数据化税收征管模式的内在要求，其整个运行流程可概括为“搭建一个平台、实施三级管理、规范六个环节”。

1、搭建一个平台。就是在省局建立一个涵盖税收业务、行政管理、信息技术等层面的预警分析平台。税收业务层主要负责内外部及第三方信息数据的收集、整理、分析，形成历史的、现有的、强大数据信息资源库，通过设定数学模型和预警指标，进行全方位、多角度的比对和分析，定期发布数据信息指令，供各方查询、核对和自我纠错，指导基层单位有针对性地加强监控管理；行政管理层主要明确省、市、县三级税务部门数据化税收管理的工作职责，指导制定工作方案、技术方案，从工作目标、工作措施、工作要求等方面进行总体规划和部署，为数据化税收征管的正常运行提供组织机构保障；信息技术层主要负责数据运行维护、完善运行维护机制，改进运行维护手段，强化运行维护管理责任，确保信息系统高效、平稳运行和功能的充分发挥。借助这个平台，降低信息化建设成本，提升系统的运行效率，保障数据质量和安全，增强管理监控的实时性和严密性，提高纳税服务质量，便于联网共享，并为领导层决策分析创造条件。

2、实施三级管理。就是建立完善省、市、县局三级科学严密的层级管理控制流程，以保证数据化税收征管的顺利运行。（层级管理控制流程具体运行模式见图一）

省局决策层：除兼部分管理、操作职能外，主要负责开展宏观税收分析，研究全国和全省经济税收情况，收集社会相关信息，提出完善政策、加强管理的措施；发布行业和重点企业的税负率、利润率、平均物耗等预警指标，为基层开展纳税评估和加强管理提供依据；针对全省征管现状和存在的共性问题，广泛开展调研，深挖根源，以点带面，促进分析的深化；为基层开展分析提供数据、方法和手段上的支持。市局管理层：除兼部分决策、操作职能外，主要负责收集辖区内宏观经济指标及纳税人信息，向上层做好数据的传递、报送；加强对企业财务指标增减变动情况、同行业税负水平、纳税人生产经营状况等问题的专项分析；对上级通报下发的疑点问题进行综合排查，提供税源管理部门开展纳税评估；对重点企业和重点行业进行抽样剖析，及时发现税收管理中存在的问题，建立完善相应管理措施，强化税源管理。

县局操作层：除兼部分管理、决策职能外，主要负责把好数据入口关，保证各项数据准确可靠；及时准确了解掌握辖区内的税源变化、停歇业变动、纳税人税负指标、发票领用信息等情况；负责上级疑点数据指标调查核实和稽查反馈问题整改；建立完善征管数据日常把关审核等制度措施。

任务监控比对分析应用分析应用 下达指令下达指令下达指令 数据调查反馈

图一：层级管理控制流程

3、规范六个环节，就是规范数据采集、数据分析、纳税评估、税源监控、稽查处理、成果运用六个环节的工作。（征管数据操作流程见图二）规范数据采集：数据采集是数据化税收征管模式的入口。由税收管理员负责对纳税人内外信息进行及时、全面、准确的收集、输入、调整。内部信息主要以完善“一户式”制度为重点，一方面规范纳税人税务登记、停歇业、纳税申报、税负水平、发票领用、财务报表等相关数据信息采集，另一方面规范税务人员实地调查的企业生产经营规模、生产经营情况、税源构成及其税源的变化情况等信息的采集；外部信息主要收集包括GDP、工业增加值、商业社会消费品零售额、各类行业生产销售、政府职能部门及下游行业等有关指标。

规范数据分析：数据分析是数据化税收征管模式的核心。它既包括税收总量增减的分析，也包括税收与相关经济指标的分析，尤其是对与流转税、所得税税基关系密切的GDP、弹性系数、物价指数、销售收入、利润水平、固定资产投资额、出口贸易量等经济指标的分析。通过对税收相关指标的系统、深度分析，进行即时预警提醒，查找出疑点数据和管理的薄弱环节。

规范纳税评估：纳税评估是数据化税收征管模式的关键。评估部门通过综合运用指标测算、行业数据模型、比对评析、约谈举证等方法，对已确定的评估对象进行机内分析和实地调查，对存在的涉税疑点问题作相应的处理。规范税源监控：税源监控是数据化税收征管模式的基础。税源管理部门通过纳税评估和数据核查，对纳税人假停歇业、虚假申报、发票违章等行为，有针对性地采取管理措施，堵塞管理漏洞，加强日常监管，逐步建立税源管理的长效机制。规范稽查处理：稽查处理是数据化税收征管模式的纽带。稽查部门对有偷逃税线索的纳税人，按稽查规程实施稽查，并提出稽查处理意见。

规范成果运用：成果运用是数据化税收征管模式的目的。通过税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查四个环节数据的交换和信息的传递，提出相关的整改意见和建议，建立良性互动机制，形成完整的闭合回路，促进税源管理质量的进一步提高。图二：征管数据操作流程

（三）数据化税收征管模式的主要特征

数据化税收征管模式较之传统税收征管模式有着明显的特质差异。集中表现为以下六个特征：

1、信息数据集约化。全面推行数据化税收征管模式后，征管数据全部集中存储到省局，市、县局负责区域内种类信息数据的采集、录入、上传和备份，这种征管数据的有效集约化，构建起全省统一规范的数据处理平台，有利于更好发挥税收信息系统的整体效率。

2、业务流程规范化。数据化税收征管模式的核心内容就是数据信息的获取、传输、处理、反馈和集中。要顺利实现这一过程，应当制定和遵循统一规范的工作标准，主要包括数据流量和质量标准、业务操作标准、信息系统开发标准、软件对接标准等，使税收征管工作流程更趋科学、规范、优质、高效。

3、管理结构扁平化。数据化税收征管模式下，操作层是税收工作原始数据的采集和初级加工地，直接为管理和决策服务；管理层根据要求对各类信息数据进行科学分配，在授权范围内有效实施管理；决策层根据管理层提供的信息数据，从客观上进行决策、指导。三者之间相互联系，相互渗透。这种扁平化的管理构架，适应了网络化的税收管理需要，大大提高了管理效能。

4、税收管理效能化。数据化税收征管模式建立后，税务机关可以利用海量的数据资源，通过统一的预警分析平台，便捷、准确地查找出征管工作中存在的问题，有针对性地加强税收征管。同时征管业务流程更加优化，办税更加快捷，促进了工作效能的最大化发挥。

5、部门协作一体化。在数据化税收征管模式下，税收分析成为一项综合性非常强的全局性工作，各部门之间的职责会更加明晰，衔接会更加紧密。通过建立健全部门间的互动合作机制，加强各部门之间的广泛协作，形成横向联系、纵向交流、全面分析、各有侧重的工作格局。

6、纳税服务深度化。针对以往纳税服务表象化、形式化的问题，通过推行数据化税收征管模式，一方面改进征管手段，进一步扩大网上办税，可以为纳税人提供更便捷、高效的纳税服务，另一方面利用集约统一的数据信息平台，即时发布有关税收政策，并为纳税人提供纳税咨询，延伸了服务领域。同时，借助于定期发布的预警指标信息，为纳税人提供纳税救济，规避纳税风险，促进了纳税服务的深化和服务质量的提高。

二、构建数据化税收征管模式的可行性分析

（一）信息管税的科学理论为数据化税收征管模式构建提供了正确导向。为适应我国现代化税收发展的需要，国家税务总局提出了建立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字新的征管模式，特别提出以计算机网络为依托，勾画出了未来税收信息化建设的蓝图。同时，“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”①，这为我们推进数据化税收征管模式提供了可靠的法律基础。并且，国家税务总局近期提出的“推进信息管税，以信息化带动征管现代化”思路，指明了数字化税收征管的发展方向。

（二）覆盖全面的网络设施为数据化税收征管模式构建提供了运行平台。近年来，国税部门的信息化建设经历了从无到有，从分散到初步集中，经过了制度的完善、流程的梳理、运维人员的组建，初步形成了以省级运维为基础，总局运维为依托的两级运维管理模式。并且建立完善了从总局覆盖到城乡税务分局（所）的局域化税收网络，为数据化征管的应用提供了广阔的平台。就XX国税而言，近年来，按照“两个转移”的要求，不断加大基层网络建设力度，推进信息化建设进程，为基层配备电脑1758台，安装线路81条，网速由原来的256KB提高到2 M或10M，基本建立了覆盖市、县、乡三级局域网络，可以较好地保证数据化税收征管模式的需要②。

（三）功能完备的系统软件为数据化税收征管模式构建提供了技术支撑。统一的数据库、统一的业务需求和统一的应用软件，是数据化税收征管模式的根本要求。近年来，随着CTAIS软件、预警系统、所得税系统、金税工程、出口退税软件、稽查软件、纳税评估软件等软件的上线运行，基本贯穿了国税征管的每一个环节，国税部门的软件应用得到了有效保证。目前，XX国税系统征管应用软件已达 36个，涉及征管指标25条、纳税评估指标60条，覆盖了税收工作的各个环节，可以有效满足进一步推行信息化建设的需要③。

（四）存量丰富的内部资源为数据化税收征管模式构建提供了资源保障。伴随着局域网络和专业软件的应用发展，由此产生的海量信息资源涵盖了纳税人的税务登记、发票使用、税种认定、资格认定、税收优惠、纳税申报、金税工程、出口退税、预算级次等方面，信息部门通过对信息的检查、检测、维护，数据管理质量大大提高，垃圾数据得到有效控制。同时，通过对信息资源实施深层次、多角度、全方位分析，使这些数据成为开展税收分析、堵塞管理漏洞、增强执法针对性的“利器”。XX市局经过近几年的数据采集整理，已经建立了包括全市3882 户一般纳税人、57317户小规模纳税人、766户非增值税纳税人，涉及数亿条信息数据的强大数据资源库，并建立了征管数据、金税数据、出口退税数据、车购税数据、抵扣凭证管理数据等多个专项数据库。近几年来，利用这些资源，XX市局深入开展税收分析、纳税评估、专项整治工作，增加税收10多亿元④。大量有效的、全面的数据为数据化征管提供了资源支撑。

（五）技能较高的专业人员为数据化税收征管模式构建提供了人力条件。近年来，国税人员在计算机培训方面也经历了从无到有、从粗到精的变化，同时通过多渠道引进计算机专业技术人才，加强对税收信息化专业技术人员的税收业务培训，大部分人员已经熟练地掌握了计算机操作技能，特别是征收、管理一线的工作人员，对各类征管软件的操作、信息数据的提取、分析、应用都达到了较高的水平，对税源发展变化状态的分析和预测能力也得到很大的提高。目前，XX国税部门能够熟练操作微机的人员数量占到总人数的30％以上，这就为数据化征管提供了必要的人力资源。

（六）全球一体的信息技术为数据化税收征管模式构建提供了发展空间。电子商务近年来在全球快速兴起并迅猛发展。初步统计，目前我国有上网用户3.2亿人，网购人数约8000万人，各类电子商务网站2万多家，全国直接电子商务网上交易额约400亿元⑤。电子商务一方面催生和推动了全球化经济发展，另一方面也给我国税收管理带来了新的课题。在这种情况下，我国的税收管理也开始借鉴一些发达国家电子商务税收管理的做法，正在着手研究网络化税收管理问题，建立完善了一系列相关制度措施，重视加强与海关、商检、公安、外汇管理、统计、银行及企业之间及时准确的信息数据传递与交换。而且，随着国家“政府上网工程”的实施和“全国办公业务资源网”联网，以及“一站、四库、十二金”工程的建设进展，将为推进数据化税收征管模式拓展很大的空间。在这方面，XX市国税局积极探索网络化税收的有效办法，制定了加强网络税收管理的措施，并通过网络强化非居民纳税人管理。所有这些，为推进数据化税收征管模式积累了经验。

三、当前影响数据化税收征管模式运行的症结

尽管近年来各级税务机关在信息化建设方面做了大量工作，积累了一定经验，但是税收信息化的发展受诸多因素的制约，在数据采集、分析、利用，以及人员技能和部门配置等方面还存在一些矛盾与问题，与构建数据化税收征管模式的要求仍有较大差距，影响了税收信息化效能的发挥。主要有：

（一）数据采集不规范。一是部分基础数据失真。由于部分基层税务干部自身素质不高、责任心不强、审核把关不严，CTAIS2.0上线运行后，录入的一些基础数据逻辑关系错误，甚至形成垃圾数据。如税务登记项目不完整、行业品目鉴定不准确等。同时，少数纳税人受利益的驱动，采取做假帐、搞“两本账”等手段偷逃国家税款，造成税务机关采集虚假的、不完整的涉税数据。二是一些基础数据的采集不全。诸如企业产值、产量、销量、库存、用工情况等数据未纳入系统进行管理，也影响了信息数据采集的准确性和完整性。三是未按制度规范要求采集数据。如省局多期数据分析报告中指出的基层在一般纳税人、小规模企业、个体工商户管理中存在的问题，经调查落实，有相当一部分问题是由于税收管理员、大厅工作人员数据录入错误造成的，还有部分问题是我们在工作中由于没有完全按照操作规程进行操作形成的无效数据。四是有的数据采集不及时。纳税人的涉税信息是对其经营情况的动态反映。部分工作人员责任意识不强，对上级要求限期报送、修改的数据指标，不能迅速采集，及时反馈，致使部分数据信息明显滞后于纳税人的实际生产经营状况，影响了信息资源的完整性和预警指令的准确性。

（二）数据利用不充分。一是数据分析处于起步阶段，尚未形成规模。一些数据的查询、监控和分析功能还不够全面和灵活，仅限于分类统计、静态查询的层面上，数据价值潜在效能远远没有发挥出来。二是数据利用率不高，支持税收管理与决策的作用发挥不够。目前，信息系统有些应用软件只满足单一业务需要，信息共享性差，不能从区域、行业等角度进行横向、横向对比、分析, 难以综合利用。三是数据分析体系尚未形成，缺少相应的数据处理分析规范。开展分析、设置数据分析处理工作岗位、具体的工作职责和流程，这些属于数据分析体系中的内容还未得到明确和界定。四是数据预警分析平台尚未构建，对数据的分析处理缺乏统一的数学模型、预警指令，还存在指令下达不规范、标准不统一等问题。

（三）数据资源不对称。一是涉税数据来源渠道狭窄。就目前来看，税务机关所掌握到纳税人的涉税信息，主要是靠纳税人提供和到其他部门收集，而收集来的数据也是有限的，这就造成了数据掌握上的不全面、不充分，直接影响了税收征管的客观性。二是内部各系统信息数据共享度不高。虽然目前税收征管中常用的V2.0、出口退税、金税工程系统已进行了整合，但主要业务数据还不能完全共享，执法考核和数据报告中的质量问题还交叉存在，平台不统一，数据闲置，系统信息资源集成能力、整合能力和深加工能力差等问题比较突出，影响了数据分析的纵深发展。三是外部信息数据交换不充分。由于税务机关与社会其他各部门间信息化发展不同步、不平衡，导致部门间信息不能平滑对接和共享，信息孤岛问题仍然突出。数据交换的广度和深度还远远不够。并且外部数据的取得还存在着的缺失、断裂、甚至虚假等情况，数据质量达不到全面性、及时性、准确性、针对性的要求，不能形成运行顺畅、高效便捷、满足工作需要的有机数据链条。

（四）数据应用不适应。一是部分税收管理员的综合技能有待提高。市局、市区集中的人才多，基层、县局人才相对贫乏，有能力单独开展税收分析、纳税评估和税务稽查的人员少；部分一线人员数据管理意识不强，征管软件操作不熟练，管理手段单一，缺乏分析问题、发现问题、解决问题的能力和技巧。二是少数人员缺乏工作积极性和责任意识。在日常的管理工作中，巡查巡管记录虚假，典型调查流于形式，税款核定搞平均主义，上级发布的各种分析的疑点数据核实、落实不到位；不去主动的搜集纳税数据，存在着等、靠、要的现象，习惯于被动接受上级发布和纳税人提供的信息数据，对纳税人最新的经营情况、资金运动等动态数据缺乏及时、全面、准确了解，致使数据采集把关不严，虚假信息、垃圾数据大量存在，机内错误信息不能及时得到修正，不能满足利用征管软件进行数据分析的需要，人机管理脱节，不能及时发现和查处各类涉税违法犯罪行为，新增税源、帐外税源、体外循环税源没有管住管好。三是数据化管理机构不完善。各级税务机关由于没有独立的税收分析机构，因而也缺乏专业的税收分析队伍，税收分析在日常工作中常常是单兵作战，影响了税收分析人员素质的进一步提高。

（五）数据考核不完善。数据质量考核评价指标存在多头管理、各自为政，互不兼容，有的考核指标甚至互相矛盾，指标设置不科学，个别指标脱离实际，考核办法制定的太细、太繁琐，既不便科学考核，也不利科学管理。比如数据的采集、应用，要求税收管理员日常税源管理工作中应做什么，如何做，应该达到什么效果等缺乏全面认识和合理界定，对数据质量的好坏难以准确衡量，造成干多不如干少，干少不如不干的局面，致使以责任落实与追究为出发点的考核措施往往流于形式，也加重了基层的负担，造成基层疲于应付，甚至诱导基层为部分数据指标弄虚作假。

（六）数据管理不协同。一是内部协调互动机制配合协调不够。税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查还缺乏常态化、规范化的内在有机衔接，围绕涉税数据，计征、税政、征管、稽查等部门没有真正形成相互传递、相互配合的互动机制，各职能部门间业务缺乏统筹，责权划分不清晰，各自为政现象还比较突出，有些权力过程分工过细导致推诿扯皮，有些权力过程分工过粗导致缺乏监督，工作仍然存在脱节现象，导致涉税数据利用不充分、业务整合不到位，影响了税源管理质量和效率。二是外部部门配合不到位。税务部门与税源管理关系密切的工商、银行、地税、技术监督等部门之间的协作配合十分有限，只停留在基础报表数据的交换上，部门间协调配合作用发挥不够充分。三是税收法制建设、税收行政执法和税收司法保障体系建设进展缓慢。我国的相关法律法规只规定社会各部门有关的法律义务，而没有明确具体的法律责任，操作性不强，亟待规范完善。甚至依据征管法律法规所明确的协护税权利与义务没有得到完全履行。

四、深化完善数据化税收征管模式的对策建议

构建数据化税收征管模式是一项复杂的系统工程，涉及到税收管理的各方面、各环节，必须经过深入细致的研究思考。针对当前影响数据化税收征管模式存在的问题，按照税收信息化发展规划要求，我们认为，进一步构建数据化税收征管模式，应着力进行以下方面探讨思考。

（一）树立数据化税收征管全新理念。当前，信息化建设整体态势日益呈现出更加注重应用、实效以及与经济和社会协调发展的突出特征。对税务系统而言，信息化所带来的思维方式、管理模式、监控手段等方面的变革，对税收征管工作带来了深远的影响，紧密依托信息数据手段开展税收征管工作，已经成为税收工作的必然要求。数据化税收征管是税收管理现代化、科学化的突破口，只有解决观念上的问题，才能实现数据化税收征管模式与先进的管理理念相结合，技术创新与管理创新相结合，推动税收整体工作全面协调发展。因此，应树立税收征管与信息化建设“一体化”推进的观念和以数据化税收征管模式带动税收整体工作质量和水平的观念，积极推行数据化税收征管新模式，适应社会信息化大发展的根本要求。

（二）规范数据化税收征管业务流程。围绕构建数据化税收征管模式，在优化征管业务流程时，应重点解决以下环节的问题：一是规范信息数据采集渠道。根据实际，可建立内部基层分局、县局、市局、省局四级数据采集网，并明确职责分工。税收管理员负责采集纳税人的各种数据，其侧重点是税务机关不能通过登记、申报征收自动采集的数据；基层税务机关（包括市局）负责收集和处理管理区域内的经济税源数据；省局负责采集、分析全省经济运行的宏观经济数据，包括向社会收集和下级上报，通过集中分析，确定管理方向，提出管理措施，反馈和指导下级工作。税务稽查部门应在检查完毕，将查处结果、发现的管理问题以及稽查建议，以工作通报或其他书面形式告知税源管理部门；征收部门的主要责任是提高申报征收数据的准确度。二是严格加强数据质量的管理。按照统一标准录入有关数据，对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关；定期对数据质量情况通报和监督考核，对数据使用过程中发现的问题及时修正，最大限度的减少垃圾数据，为数据分析提供准确可靠的信息来源。三是实行信息数据集中处理。逐步实现综合征管应用系统、增值税管理应用系统、出口退税管理系统、稽查管理等各类征管数据的统一的存储、加工和管理，实现各类信息资源互通互联共享，实现征管工作各环节在信息化支撑条件下的相互衔接。四是完善税收数据分析体系。在调查研究的基础上，适应经济社会发展的要求，经过不断探索，建立完善科学有效的数据分析方法和指标分析体系。五是强化信息数据处理应用能力。每月征期过后，根据各类涉税信息指标，结合实地查核的情况，分行业、分户分析，参照同行业、同规模纳税企业的税负情况和上年、上月份的税收收入水平，分析查找问题。把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，及时发现税收经济的新动向，充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，把分析结果应用到具体的管理工作之中。当前，尤其要注意建立从税收分析、纳税评估、征收管理到税务稽查的互动机制，从分析发现问题，从评估查找原因，通过征收管理解决问题，通过税务稽查实现以查促管。六是构建统一税收预警分析平台。根据数据化税收征管模式的需求，开发适用的软件，自动完成数据质量分析、各类目标及专题分析，对系统间数据进行关联分析、预警分析、统计分析、群体比对等，提高数据处理分析的技术含量。同时，在设置指标体系和进行数据分析之后，比较符合实际地确定适合重点企业经营数据峰值和警戒值，及同一指标区间的上下限数值。通过设立预警指标，发现指标差异，既可以及时提醒纠错，又可以确立工作标准，能够收到综合运用效果。

（三）创新数据化税收征管分析方法。科学选择税收数据分析方法，应注重搞好六个结合：一是宏观与微观相结合。通过宏观分析了解本地区范围内不同行业、不同税种、不同类型企业的税收负担情况，找到税收管理的薄弱环节。通过对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行微观分析，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。二是全面与重点相结合。在全面分析的基础上，基层国税机关要突出重点、有的放矢地开展重点分析。三是分析与评估、稽查相结合。通过税收分析发现问题，对分析中发现的指标异常企业，税源管理部门要重点进行纳税评估，通过纳税评估查找原因，问题严重的及时移交稽查部门立案查处。加快推进税务稽查信息化建设，尽快实现税务稽查管理软件与税收大征管软件的全面整合和并轨运行，建立数据化税收征管模式下的税务稽查机制，完善由稽查向征管反馈数据信息制度，全面提升税务稽查快速应变能力。四是定量与定性相结合。二者具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。五是动态与静态相结合。进行税收数据分析时，注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。六是上级与下级相结合。根据各级国税机关的工作职责和范围，有的放矢地做好税收数据分析工作，充分利用现代化手段对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。

（四）健全数据化税收征管保障机制。一是建立数据化税收征管部门联动机制。为适应数据化税收征管模式的需要，本着税收管理重心向数据化管理转移的思路，进一步调整完善数据化税收征管模式组织管理机构职能。初步设想是，省局设置全省数据化税收征管模式数据管理中心，并适当调整相关部门管理职责，进一步增强决策、管理、操作职能，加强对全省数据化税收征管模式工作的组织、指导、协调；市局应建立统一的数据化征管数据处理中心，合理配备高素质、懂专业、善管理的专业技术人才参与数据化管理工作，加强该项工作的力量配备。同时，重新整合信息中心、征管、法规、流转税、所得税、国际税务管理、稽查、计统等相关业务部门的职责职能，构建数据化税收管理大征管的格局。并成立专门的评估核查机构，抽调专业评估核查人员，建立日常化评估核查制度，完善疑点数据通报核查机制，加强数据分析核查工作；县（区）局可适当调整征管、信息中心、政策法规、计统等科室的职能，设立数据操作中心，负责收集、处理发现的疑点问题，并加强督促督办职能，如期反馈上一级税务机关要求上报的有关数据。因地制宜成立专门的重点税源评估机构，加强评估分析管理。将基层分局（所）的职能全面实现向实施数据化税收征管的转变，拿出95%以上的人员和精力开展数据化税收征管模式工作，成立若干个数据化税收征管模式数据操作专门小组，有计划、有针对性地采集纳税人的动态和静态信息，把工作的侧重点放在数据采集、纳税评估、日常税务检查、调查反馈等，确保数据采集、动态掌握、疑点核查和问题整改、日常管理等工作的落实。二是健全外部信息数据交流机制。研究统一指标口径，加快搭建信息数据交流网络平台，拓宽税务部门获取纳税人涉税数据的渠道。尝试通过运用政府网站，从工商、公安、财政、统计、银行、技术监督等政府部门采集有关经济信息数据，在涉税领域构建一个社会化、全方位的税收沟通、交流、监管体系。三是完善税收数据分析利用长效机制。一方面建立分析互动机制，避免数据重复分析和漏项分析等问题，合理调配人力资源，提高税收数据分析质量和效率；另一方面建立一套规范有效的数据整理、传递和责任追究制度，保障税收分析数据交换渠道畅通，充分发挥税收分析的实质性作用。完善疑点数据调查落实机制。对上级局数据报告中反映的问题要户户落实，确保每一期数据分析报告落实到位，反馈及时，以充分挖掘数据应用潜力。四是深化税收电算化网络机制。按照金税三期的要求对现有软件进行清理、整合，特别是尽快与工商、金融、外汇管理等部门和所有纳税人联网，多渠道获取第三方面信息，为数据化管理奠定基础。

（五）完善数据化税收征管法律制度。一是进一步完善现金交易相关法律，确保数据链源头的完整。尽快制定完善结算制度和相关法律，对现金交易进行严格的管理规定。可采用全国统一固定的银行账号，将企业代码、个人身份证号码作为终身唯一的固定账号，并与医疗、社会保险等结合起来，国内所有银行实行通存通兑，严厉打击多头开户、虚假开户；规定各类交易转账标准，实行现金超额支取处罚，最大程度地控制单位和个人的现金交易行为；对现行《征管法》有关规定进行修改，尽快实现税银企之间的全面联网。二是尽快明确征管数据法律效力。在不影响文书作用与效果的前提下，加大电子文书应用软件的开发力度，尽快推行CA（数字证书认证中心）认证，结合加密技术，有效的解决网上税务文书流转的法律效力问题。三是健全数据化税收征管模式的法律体系。认真分析原有的征管法规，根据数据化税收征管模式的需要进行适当的增减修改，尽快把数据化税收征管模式方面的法律体系构建起来。如《网络税收管理法》、《网络税收共享法》以及与数据化税收征管模式配套的岗位、职责、机构设置等，均需于法律、法规的形式予以明确。

（六）明确数据化税收征管考核标准。应建立健全一套责任明确、奖惩挂钩、推动有力的科学合理的数据质量工作考评指标体系。一是推行数据质量责任制。对机外数据、虚假数据、不规范数据从源头上严加追究，改变目前存在的重纸质资料，轻电子数据，重数据录入，轻数据质量等现象。二是推行数据质量领导负责制。征管数据的真实性、全面性、规范性不是哪一个部门的事，必须明确各自的职责，推行数据质量主要领导负责制,才可以有效地解决软件数据无人过问，职责不清等现象。三是推行征管数据调整审批制。规范专业技术人员的操作行为，严禁从数据库底层随意的修改数据，严格限制越权操作、越权审批等不良行为，要有明晰的操作权限划分，这样才能使得各种“责任追究制”有据可查。四是实行数据运行过程控制制度。建立数据审计系统。充分利用数据集中优势，通过数据审计程序检测，将数据运行过程中的异常情况及时告知相关机构进行分析、整改，并随时监测整改情况，规范操作行为。五是推行数据运行监督制。定期对数据质量情况通报和考核，对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。六是完善工作奖惩制度。将税收征管数据工作成效作为评价、考核税务干部、奖惩干部的重要依据，对于在数据化管理中有所创造、有所突破的人员要大张旗鼓地进行鼓励、表彰。鼓励在各自岗位上建功立业，提高税收人员学业务、比能力的积极性和自觉性，打造一支懂市场、懂经济、懂政策、会分析、会筹划、会管理的数据化税收征管模式高素质人才队伍。

（七）提高数据化税收征管操作技能。一是强化综合技能培训。加强对税务人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，研究制定专业培训方案，根据领导层、管理层、技术层、操作层的不同的需要，分级分类进行全员信息化培训，着力提高基层一线工作人员的工作技能和综合素质，为加强数据化税收征管模式提供组织保障。二是加强专业技术培养。通过请进来、走出去等不同的方式，加强专业技术人员对数据化税收征管模式的深层次理解，把税收实践同信息技术紧密衔接，研制开发更加新颖、更加实用、更加便捷的应用程序，促进税收工作和税收信息化发展。三是树立科学用人导向。在政治上、生活上、工作上、学习上关心数据化税收征管模式专业技术人员,营造吸引人才、培养人才、人尽其才的良好环境。引用资料：

①《中华人民共和国税收征收管理法》 ②③④《2007年XX税务年鉴》、《2008年XX税务年鉴》。⑤新浪网，《关于电子商务现状的分析思考》，2008年6月。参考文献：（1）《推进信息管税以信息化带动征管现代化》，《中国税务报》2009年7月1日。（2）《影响税收征管数据质量的因素及对策》，宁夏国税网《调研论文》2007年4月18日。（3）贾国和、陆文润《实施征管数据大集中实现税收管理信息化建设跨越式发展》，金昌地税网《调研论文》2007年9月11日。

（4）亢永平《数据大集中后征管面临的问题及对策》，金昌地税网《调研论文》2008年11月25日。

（5）李天星《关于税收分析若干问题的思考》，河南省国家税务局《工作调研》2007年第93期。

第四篇：加强茶叶税收征管的实践与思考

加强茶叶税收征管的实践与思考

日期： 2011-07-08

一、英山县茶叶税收征管情况

茶叶产业是英山县的传统支柱产业。多年来，英山县委、县政府坚持“农业抓特色，特色抓茶叶”的发展思路不动摇，先后举办二十届“中国英山茶叶节”，以茶会友，以节促销，取得了明显成效。至2010年，全县茶园面积发展到20万亩，茶叶产量逾2.8万吨，产量规模位居全省第一，系列产值突破10亿元。该县被农业部命名为“全国无公害茶叶生产示范基地”，英山云雾茶被评为“湖北十大名茶”和“湖北名牌产品”。

近年来，为了规范茶叶产业税收征管秩序,英山县国税局把茶叶税收管理作为特色项目加以推进，取得了较好成效。今年前5个月，全县累计征收茶叶增值税152.34万元，同比增长82.71%。主要作法:一是加强组织领导。英山县政府成立了规范茶叶税收征管工作领导小组，每年由县政府主持召开全县茶叶税收征管工作会议，大力宣传税收政策，强调茶叶税收征管工作的重要性和必要性，并将茶叶税收任务列入乡(镇)绩效考核内容，形成了齐抓共管的大氛围。二是规范户籍管理。县国税局组织专班，对全县茶叶生产经营行业进行清理，摸清税源底数和分布状况，规范了户籍管理。据统计，全县茶叶经营行业纳税人共计677户，其中：一般纳税人10户，小规模纳税人企业10户，个体经营者657户；加工环节599户，零售环节78户；查账征收15户，核定征收662户。三是加强税法宣传。以每年一届的“中国英山茶叶节”为平台，县国税局组织专班到节会现场开展税法咨询，发放涉茶税收宣传资料，大力宣传税法知识。今年，该局开展涉茶税收政策宣传“三进”（进茶农、进茶厂、进茶企）活动，并采取以会代训、上门宣传等方式加强政策宣传，有效提高了茶农、纳税人的税法遵从度。四是强化税源管理。该局制定茶叶税收管理办法，对规模较大的茶叶经营户，引导他们建账建制；符合增值税一般纳税人认定条件的，依法认定为增值税一般纳税人，督

促其按期申报纳税，并实行查账征收；对规模较小、销量较少的个体工商户，利用电子定税系统，科学核定应纳税额，纳入“双定”管理；对农业生产者自产自销初级农产品、符合国家减免税优惠政策的，及时督促其进行减免税备案登记。认真落实《湖北省农产品加工企业增值税征收管理办法》和《湖北省农产品经营增值税征收管理办法》，组织专班对全县茶叶增值税一般纳税人开展专项评估,评估增收16万余元。五是严格督导考核。县国税局对茶叶税收计划实行单独考核,责任明确到人，坚持按月考核通报，实行不定期督办,并将考核结果纳入综合绩效考核内容,确保茶叶税收政策落实、税款及时足额入库。

二、茶叶税收征管中存在的主要问题

（一）征免界限难划分。现行税收政策规定：茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。农业生产者（包括从事农业生产的单位和个人）销售的自产农业产品免征增值税；对单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的农业产品，不属于免税的范围，应当按照适用税率征收增值税；农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，应当按照适用税率征税。由于对相关政策理解不一，导致实际管理相当困难。一是涉茶税收政策较为复杂，理论与现实之间有差距，导致征免政策难把握，日常征管难操作；二是少数纳税人钻政策空子，与茶农签订虚假协议，虚增自有茶园面积，成立茶叶专业合作社，享受国家相关税收优惠政策，逃避缴纳增值税；三是部分纳税人既有自产自销业务，又有收购鲜叶回厂加工销售业务，形成征免一体化的现实，导致国税部门难以进行划分。

（二）茶叶税源难控管。一是涉茶农户点多面广，增加了日常管理工作难度。全县11个乡镇、309个行政村基本上是“村村有茶场，山山出佳茗”，全县10万农民中有60%以上农户种茶，数量庞大；茶叶经营户的季节性强、流动性大、隐蔽性深，茶叶自产自销面积难以准确核实，产量难测算，价格波动大，征管基础信息难采集, 加上国税部门的监控手段有限，形成了税款核定难、征收入库难、征管成本高的局面。二是经营管理不规范，给税收征管带来实际困难。全县除几个较大的茶叶生产销售企业拥有自己的固定种植基地、设置有健全的账簿外，相当一部分纳税人财务核算极不规范，既不如实申报纳税，又无帐可查。三是以票管税难到位。部分购销户没有按规定使用税务发票，发票使用面和逐笔开具率偏低，一些茶叶经营者直接面对茶农收购茶草回厂加工，基本上是现金交易，没有规范的进货凭据，国税部门难以对购销环节进行控管。四是部分纳税人对税收政策不熟悉，财务核算不规范，不能准确核算征税收入和免税收入，甚至故意隐瞒实际经营情况，导致国税部门无法对纳税人应纳税款进行准确计算。

（三）治税环境待优化。一是依法纳税意识有待增强。有的纳税人依法纳税意识淡薄，不依法办理税务登记，不如实申报纳税，隐瞒茶叶经营的真实情况，把外购加工的茶叶挂靠自种、自制、自销处理，给依法征管带来困难。二是茶叶财源建设有待进一步加强。茶叶是英山县的支柱产业，历届党委政府高度重视茶叶产业化，出台了一系列的扶持政策，但在加强茶叶财源建设、引导茶叶经营户依法诚信纳税上做得还不够。三是茶叶市场管理有待规范。相关部门以政府文件为依据，对进驻茶叶市场的茶叶经营户，实行税费统一管理，甚至出现以费挤税的现象，一定程度上扰乱了正常的税收秩序，导致国税部门实行分户登记录入、分户核定征收难以到位。

三、进一步加强茶叶税收征管的对策思考

（一）深入开展税收宣传，进一步引导纳税遵从。一方面，国税部门要坚持不懈地开展税收宣传，利用一年一度的“税收宣传月”和 “英山茶叶节”等时机，向广大茶叶经营者和社会各界广泛宣传茶叶种植、收购、加工、销售等各个环节的税收政策，让他们知法、懂法、守法，增强茶叶经营户自觉纳税意识，提高税法遵从度。另一方面，各级党委政府应把落实“三农”政策与引导督促经营户依法履行纳税义务有机统一起来，把农民增收与国家增税有机统一起来，提高社会各界对茶叶税收政策的认知度。

（二）着力构建协税网络，进一步凝聚社会综合治税的合力。一是要建好协作保障网。积极争取党委政府领导对茶叶税收管理工作的重视和支持，进一步规范茶叶市场税收秩序，防止以费挤税、变相包税等行为发生。二是要建好信息共享网。建立健全与财政、工商、地税、农业（茶叶）局、工商联（茶商会）等职能部门的情况通报和信息传递制度，及时全面掌握涉茶税源信息，实施有效动态监控，防止漏登漏征漏管户。三是建好协税护税网。健全协税护税组织，建立起县、乡（镇）、村三级协税护税组织，利用社会力量加强茶叶税源控管力度；对一些零散的、规模较小的、不易控管的茶叶经营户税收，在政策允许的情况下,可委托协税护税组织代征，以解决税收征管力量不足和源头控管难的问题。

（三）大力推进茶叶产业化，进一步做大做强茶叶支柱产业。一是要推行集约管理。要突破以行政区域抓茶叶的思维方式，树立起“大品牌、大产区”的意识，进一步整合资源，实行集约化管理，推进对全县茶叶产业的统一科学规划、统一协调管理、统一深度开发。要打破部门、地区、所有制界限，加快推进企业整合，通过联合、兼并、参股、控股等方式，引导建立“公司+基地+农户”的经营模式，重点培育一批经营规模大、管理水平高、“拳头”产品硬、竞争能力强、发展前景好的茶叶龙头企业，实现茶叶经营户的提档升级，促使其尽快做大做强，增强产业带动能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓励上，既要奖种茶大户，也要

奖税收贡献大户；既要奖制茶能人，也要奖诚信纳税人。同时，建议采取政府鼓励、财政补贴的方式，促使种茶户在销售茶草时，索取收购单，以实现促进产业发展、强化以票控税的目的。三是要强化品牌意识。大力实施品牌战略，着力开发高附加值的产品，拓展茶叶产业链，创造叫得响的品牌，提高英山茶叶的知名度。大力弘扬茶文化，深度开发茶叶特色旅游业，实现文化促产、文化促销的目标。

（四）认真落实税收政策，进一步促进茶叶税收持续稳定增长。国税部门要进一步加强管理，严把“六关”：一是要把好实地调查关。在严格审查纳税人上报的书面资料的同时，对于仅靠书面审核难以解决的问题，进行实地调查，特别是对合同的真伪进行详细的调查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制关。对从事茶叶加工生产的单位和个人，重点掌握其自产自销情况，包括茶叶种植面积、测算平均亩产量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情况。对纳税评估、税务稽查发现其自产部分有问题的，扣除测算产量后的余额征收增值税。三是要把好制度执行关。严格落实《湖北省农产品加工企业增值税征收管理办法》和《湖北省农产品经营增值税征收管理办法》。同时，研究制定既符合税收政策，又切合茶叶税收管理实际的制度，实行“统一组织协调、统一管理办法、统一征管模式、统一征收标准、统一检查考核”的“五个统一”的管理模式，形成合力，发挥政府各部门职能作用，使茶叶税收管理规范推进。四是要把好分类管理关。针对茶叶经营主体多元化，强化分类管理。分为企业、个体和临时经营三大类进行精细化管理，以管理员为主力，明确管理内容和管理要求，逐项细化分类管理责任，确保茶叶税收征管措施落实到位。加强对企业的税收宣传和财务核算辅导工作，使其及时了解国家最新政策，建立完善的财务核算体系，对茶叶征税收入和免税收入进行准确核算，按期申报缴纳税款。五是要把好以票控税关。对达到一般纳税人条件而不申请认定的企业，采取强制认定措施，促使其依法领购、使用、获取发票，拓宽发票使用面，促进茶叶经营企业广泛使用发票。六是要把好税收优惠关。对享受减免税优惠政策的企业，严格按照国家的规定，及时审批办理税收抵免。加强减免税的监督检查，严格税收减免政策的执行和减免税资格的审批。

作者： 江西国税

第五篇：对后“营改增”时代构建现代化地税征管体系的思考

对后“营改增”时代构建现代化地税征管体系的思考

2016年5月1日起全面实施的“营改增”给当前的地税征管工作带来了一些影响，这其中既有失去一个主税种造成税源紧张的表面影响，更有涉及整体征管难度加大的深层次影响。本文尝试探讨在后“营改增”时代，如何通过构建现代化地税征管体系，解决当前征管层面存在的问题。

一、当前地税征管体系存在的问题

（一）旧有的征管理念未根本改变，税收遵从度有待提高。从税务机关的角度，“个人划片管税”的税收管理员制度仍然是主流的征管模式，而随着我国社会经济的发展，基层地税所辖企业越来越多，而征管力量并未有太大的增强，一个户管员要负责几百户甚至上千户企业，想要“精耕细作”难度可想而知。此外，随着征管方式的改进，纳税人网上申报成为主流，尤其是在全面“营改增”之后，在可预见的未来，如果原有的划分企业所得税主管机关的规则未被改变，那么新增的由国税主管的企业将越来越多，由地税主管的企业可能是零增长，由此，地税户管制度也必然日渐式微。从纳税人的角度，虽然《宪法》早已明确公民有依照法律纳税的义务，但与其他发达国家相比，我国纳税人的税收遵从度普遍不高，这一方面与公民素质有关，但另一方面，也与我国的税收征管理念陈旧有关。当前，我国税收征管仍主要停留在应征尽征、控制税源上，对于培养纳税人的税收遵从度着力不多。

（二）税收征管中存在信息不对称现象，信息管税潜力有待挖掘。税收征管中的信息不对称主要表现在三个方面:一是征纳双方之间，主要集中在两个方面，其一为纳税人的经营信息，影响所得税、流转税及附征的城建税、教附税；其二为纳税人自用或租凭房地产的信息，影响房产税、土地使用税、契税等。二是税务系统内部的信息不对称，目前国、地税的征管体系相对独立，甚至当前使用的核心征管系统也并不相同，而在地税征管过程中，尤其在全面“营改增”之后，涉及如城建税、教育费附加的征管，更加依赖于国税的信息支持。三是税务机关与政府部门以及其他单位之间的信息不对称，不同的政府部门（包括银行等金融机构）拥有大量涉税信息，而实践中第三方的涉税信息获取存在着一定的难度。此外，税收信息长期处于分散管理、单头与多头重复管理的矛盾状态，未能建立一个完整的第三方涉税信息平台，不能对纳税人的财产、收入、支出等多方面信息进行有效整合，尤其是全面“营改增”之后，地税系统迫切需要寻找到一个新的主力税种，而各备选税种的有效征收都离不开外部的信息支持。

（三）税源组织方式落后，税收风险管理和应对能力有待加强。传统制度下，税收管理员通过人工通知、联系、辅导、核查等方式与具体的纳税人发生联系，完成上级布置的各项税收工作任务，需要对纳税人的税收遵从承担相应的责任，有时甚至是一种补充或者连带的责任，而在全国范围内，大多数税务机关缺乏专门的税收风险管理、应对部门，征管部门与税种管理部门、税源管理部门风险应对职责划分不明确，专门、科学、完整、系统、规范的税收风险应对岗位职责体系也尚未确立，税收风险管理基本无章可循。全面“营改增”之后，地税系统失去“以票控税”这一手段，针对各税种的风险监控手段也需要做相应调整，而当前，税源管理对象的分类不科学，缺乏统一标准，导致税收风险应对方法存在较大差异，也致使纳税评估无法在税源分级分类管理中起到重要作用，使专业化管理的作用难以充分发挥。

二、建立现代化地税征管体系的思考和建议

（一）以树立全新的征管理念为指引，探寻科学有效的现代化征管手段。一是要将提高纳税人税收遵从度作为税收征管的基本理念。在《税收征管法》的修订过程中，需要进一步明确纳税人的权利、义务，充分尊重纳税人的主体地位，还责于纳税人，在此基础上，不断提高纳税人信用等级的评判精度和社会认知度。二是要完善以纳税人自我评定为基础的纳税申报体系。税务机关征管应通过向纳税人提供规范化的政策指导、确定性的流程指引和多元化的办税选择，协助纳税人了解进而自愿遵从税法的规定，同时，将征管的主要精力放在对自我管理失效的纳税人进行监督、评价和处罚、纠正上来。

（二）以解决信息不对称问题为突破，构建“信息管税”的现代化征管平台。一是要建立稳定、标准化的信息采集体系，创新信息采集的方式，扩大信息采集的范围，保证信息采集的准确性和时效性。二是建立税务系统内部信息共享互动机制。要依托信息技术建立共享中心，将税源监控、税?分析、纳税评估、税务稽查四个不同的征管环节加以统筹，优化业务流程，实现各环节间的信息共享。尤其在全面“营改增”之后，国税和地税在征管过程中都需要掌握对方所管理税种的情况，实现信息共享，有助于提高税收征管的效率，保证管理的有效性，也会对提高纳税人税收遵从度起到重要作用。三是构建有效的信息分析平台。将海量的、动态的历史数据应用于分析决策的实践，通过涉税信息的加工、处理，提高其可利用度。比如“营改增”之后，地税可通过企业历史数据的纵向比较和与同类型企业的横向比较，结合财务报表考察企业盈亏情况，对比纳税申报情况分析相互之间的逻辑关系，判断纳税申报的合理性与真实性，降低税收流失的机率；对于外部信息，主要通过分析比对纳税人的间接涉税信息，发现可能存在的税收风险，以及可能存在的未缴少缴税款情况。

（三）以研究新型税源组织方式为契机，推行以风险管理为导向的专业化征管模式。一是在各级地税机关的职能分配上和征管力量的分布上，可以强化省、市两级地税系统在税收风险分析、风险应对和风险监控中的职能作用，同时强化县区局的纳税评估职能，建立专业化、集约化、信息化的稽查管理模式，按照重点税源类别和税源监控级次，将优质稽查资源优先用于风险较大的纳税人，加强重大税收违法案件查处力度，统一执法尺度，提高执法效率。二是以风险管理为导向，按照“税收分析—查找风险—任务推送—风控落实—结果反馈—加强管理”的工作流程，构建完善的风险控制体系。比如，通过抽调业务骨干单独设立风险监控处，以分行业、分税种建模为主要手段，依靠信息技术完成对数据的智能推演、掌握纳税人的纳税遵从行为模式、寻找风险点，同时，根据不同的风险按级别向税源管理岗位或稽查部门推送预警，形成一整套专业化、现代化的税收风险监控体系。