关于利用第三方涉税信息加强税源监控的思考

第一篇：关于利用第三方涉税信息加强税源监控的思考

关于利用第三方涉税信息强化税收管理的思考

内容提要：长期以来，信息不对称成为制约税收管理的短板，也是税源管理的一大障碍，有关纳税人的第三方信息游离于税收管辖权之外，致使税务机关难以掌握部分真实可靠的第一手信息，给部分不法纳税人逃避缴纳税款留下一定空隙，给税务管理带来许多困难和挑战。本文从制度建设、平台建设等角度，对如何提升第三方涉税信息应用质效提出了对策与建议。

关键词：涉税信息 采集 分析 运用

随着社会主义市场经济的快速发展，税源构成和征税环境都发生了深刻的变化，纳税人数量不断增长，组织形式趋向多元化，经营方式也越来越复杂，总分机构、母子公司、跨国跨地区经营的企业集团不断涌现，征纳双方信息严重不对称的矛盾日渐突出，偷漏税隐蔽性更强，对税收管理工作提出了严峻的挑战。如何充分利用第三方信息资源，破解税收管理难题，进一步提高税源监控管理水平，成为各级面临的重要课题

一、第三方涉税信息的概念和主要内容

第三方涉税信息概念和税源管理创新理念：全方位涉税信息包括，企业和个人自身提供的信息为第一方涉税信息；税源管理人员直接采集企业生产经营信息和税务机关内部管理信息为第二方涉税信息；从政府各职能部门、银行、垄断企业等部门或行业获得的涉税信息为第三方涉税信息。税源管理创新理念：涉税信息采集、管理过程就是寻找税源、管理税源过程。其主要来源和信息内容如下：

工商局：提供设立、变更、注销登记等，用来比对漏征漏管户；统计局：提供统计月报、经济普查信息，用来进行经济税收分析，明确工作方向；财政局：提供计征契税情况和财政收支情况，用来监控房地产企业销售情况；房产管理局：提供商品房预售许可证信息、房产转让信息、房产租赁信息房屋销售信息，用来加强房地产企业所得税管理；外汇管理局：提供非正常核销信息，用来与纳税人出口正常收汇核销情况比对分析；科技局：提供专利技术转让信息、高新技术企业审批信息，高新技术企业名单可监控所得税优惠政策执行情况；外经贸局：提供对外贸易进出口综合信息、对外贸易进出口主要市场信息、加工贸易信息、出口企业自营进出口权登记、变更、注销登记底册等，用来监控出口退税管理情况；海关：提供进料加工核销手册、报关单等，用来监控出口退税管理情况；残疾人联合会：提供残疾证信息，用来与税务登记信息比对，查找异常纳税人；货企业申报信息比对；供电公司：提供电力销售信息，用来评估纳税人增值税申报真实性；水务集团：提供自来水销售信息，用来评估纳税人增值税申报真实性；地税局：提供企业所得税应税所得率、工资薪金明细等，用来与国税企业所得税管理情况比对；各大银行：人民银行提供非贸易及部分资本项目下对外付汇信息，用来监控非居民企业所得税缴纳情况；专业银行提供资金流，用来监控纳税人是否隐匿业务收入 ；其它部门：税务机关还可从铁路、公路、机场等货物运输单位，了解纳税人物流情况，为税源管理与纳税评估提供参考。

二、第三方涉税信息应用现状

（一）取得的成效

近年来，国税部门在第三方信息的应用工作上做了大量工作，通过信息化手段对第三方信息开展分析也取得了较大成效。例如：云南省国税局从工商部门获取了2008年至2013年期间工商受理的股权登记、股权变更等信息的应用，2013年昆明国税开展“股权转让”税收风险企业所得税专项纳税评估，共评估企业900户，核查1519条股权转让信息；完成补税2,445.14万元，征收滞纳金32.04万元；确认企业股权转让所得17.87亿元，确认企业股权转让损失3.66亿元；报送优秀案例4个。二是工商、地税数据交换的应用。2009年7月15日开始，昆明市国税局通过外部数据共享平台与工商局、地税局率先实现网络互联和数据自动交换。按照双方商定的“按日增量、自动更新”的数据交换原则，2014年市国税局获取工商数据48.55万条，获取地税数据11.97万条；市国税局为市地税提供数据8.53万条。

（二）存在的问题

长期以来，信息不对称成为制约税收管理的短板，也是税源管理的一大障碍，虽然国税部门通过信息保障制度的建设与搭建数据交换平台等方式在第三方涉税信息的应用工作上做了大量工作，但是依然存在由于数据交换不即时，造成部分纳税人的第三方信息游离于税收管辖权之外，致使税务机关难以掌握部分真实可靠的第一手信息，给部分不法纳税人逃避缴纳税款留下一定空隙，给税务管理带来许多困难和挑战。具体分析，包含以下原因：

1.外部原因。从国税系统外部来看，部门协作意识差，数据来源渠道少。当前只有工商局和各地税务机关合作比较密切，能够定期提供注册登记信息，其它单位尤其是垂直管理的非政府部门出于自身利益考虑，积极性和主动性普遍不高。他们往往以上级规定、数据保密等各种理由为借口，拒绝提供数据。有的虽然勉强同意提供数据，但每提供一次都需要单独协商，没有形成制度化、常规化的数据共享机制。

2.内部原因。从国税系统内部来看，税源监控手段不全面，管理方法单一。不少国税部门对第三方信息的重要性没有引起足够重视，或迫于取得渠道上的客观困难，所掌握的征管数据仍然依赖于纳税人自己报送的申报表、财务报表等静态信息，没有主动引入销售、成本和资金流转等方面的动态信息，数据失真的情况时有发生。日常监控工作中，税务人员利用这些数据自身进行案头评估，只能发现逻辑错误以及零申报、长期低税负等浅层次问题，较难抓住问题要害，税收管理仍显粗放。

3.信息交换法律法规不健全，可操作性不强。2001年颁布的征管法对政府部门信息共享只做了框架性的要求，至于哪些部门应该提供、提供什么内容、以什么方式提供、提供时限是什么、不提供的惩戒措施如何等都没有相关法律法规予以明确。刚性文件的缺乏，使税务机关在协调社会其它部门提供数据的过程中，处于十分被动的局面，受到的阻力较大。

4.信息化支撑不足，数据综合利用效率低。对外，没有形成统一的信息交换平台，数据主要以excel表格的形式通过电子邮件或移动U盘进行传递，保密性差，安全性也得不到保障，还有的职能部门只提供纸质报表，数据需税务人员手工录入相关软件才能使用；对内，由于数据比较零星分散，大部分税务机关没有建立专门的第三方数据分析利用平台，所取得的数据主要依靠人工分析或部分导入已有系统辅助分析。由于不同人员对数据的分析能力不同以及数据解释缺乏统一的口径和标准，致使利用率大打折扣。

三、加强第三方涉税信息应用的措施和建议

（一）完善法律法规，为第三方信息采集提供政策依据 实践证明，是否具有详细的法律规定，是税务机关能否顺利获得第三方信息的重要因素。目前，《征管法》对工商局提供的数据内容进行了明确，这也是工商局协税态度要明显好于其它单位的重要原因。新形势下，要充分调动全社会协税护税的积极性，就必须进一步强化立法，在现有法律法规中补充完善社会综合治税条文，对第三方涉税信息相关部门的职责义务、信息内容、提供时限、保密要求、使用权限、违规处罚等进行明确，借助法律法规的权威性和约束作用，打破部门壁垒，扫清人为设置的各种障碍，提高信息采集的可靠性和及时性。

（二）创建第三方涉税信息管理机制

创建全联动机制，为第三方信息共享提供政府支持。在当前还没有可操做性较强的法律作保障的情况下，政府牵头、各部门通力配合成为加快第三方信息共享的关键。一是及时出台规章制度。充分发挥政府职能作用，规范各单位职责范围和数据传递方式等。国税部门要加大税收宣传力度，主动加强与政府其它部门的沟通，积极争取社会各界的理解和支持，促进制度的贯彻落实。二是加强督导考核。将信息共享纳入政务目标管理考核，由税源管理办公室检查通报各单位信息提供情况，对协作不力、消极应付者，给予必要的责任追究，并在绩效考核中进行扣分处罚。定期召开联席会议，总结前期工作开展情况，调整数据提取需求，统一取数口径，将国税部门的一对一单线联系，变成有组织、有考核的多部门配合。三是建立激励机制。国税部门及时将第三方数据分析利用的成果上报当地政府，政府根据贡献大小，对提供信息准确、协作态度好的部门给予必要的经费支持和精神鼓励，并体现于目标管理考核中，充分调动各部门协税护税的积极性、主动性。

（三）搭建第三方涉税信息交换平台。

搭建网络平台，为第三方信息应用提供技术支撑。随着信息化的快速发展，县级以上政府部门都已建有成熟的电子政务网络，税务机关要积极协调当地政府，充分利用现有网络条件，由政府组织搭建统一的第三方信息共享平台，实现信息的自动传递和监控考核的自动处理。不仅达到规范操作的目的，各相关部门还可在政府提供的“信息超市”中各取所需，借助平台进行更深入的工作交流与合作，进一步提高全社会的信息共享水平。在税务系统内部也要建立方便快捷的第三方信息综合分析利用平台，对各种渠道的数据资源进行科学的归集整理，并与现有征管系统中的数据比对分析，将任务自动分解下达基层分局，核实结果也通过平台进行反馈处理，实现全过程的信息监控。

“金税”三期即将上线，其推广应用将使国、地税部门、不同地区税务部门之间的信息共享成为现实。在此基础上，建议加快完善“金税”三期的信息管理和应用功能，使其具有数据整备、指标管理、风险识别、风险计划管理、风险排序与推送、风险应对、管理评价、持续改进等功能，提高第三方涉税信息应用的质效。

(四)分析挖掘，切实发挥第三方信息税源控管作用。

将外部信息与税务机关掌握的内部信息充分融合，深入查找征管薄弱环节，不断提高精细化管理水平。一是对海量信息进行加工整理，优化基础数据质量，通过去粗取精、去伪存真，将真正有价值的信息纳入后续的比对管理。二是建立科学严密的指标体系，综合运用多种统计分析方法和数据仓库挖掘技术，建立数学模型，纵向和横向关联比对，剖析可能引起税收流失的各种因素，找准税收管理风险点，探索税收管理规律。三是完善数据处理分析体系，针对第三方信息特点，建立相应内部管理制度，明确不同岗位的数据分析职责和不同环节的分析重点，充分调动各级涉税信息分析的积极性，形成分析、评估、监控、稽查四个环节协调有序，省、市、县、基层分局多级联动，宏观分析、微观分析有机结合的良性互动局面。

四、结论

2011年8月，总局宋兰副局长在全国税收征管和科技工作会议上的讲话中提出了要建立“纵向联动、横向互动、内外协作”的税源管理运行机制。科学合理运用多种资源和手段，强化税源管理各环节的统筹与协调;要在税务系统各层级、各部门、各岗位之间建立起闭环的税收风险管理流程，形成立体化的税源管理运行机制，要密切国、地税部门之间的协作，彻底改变多头下达调查审批、报表填报、政策调研、纳税评估和检查任务等状况，减轻基层和纳税人的办税负担。各地还要加强与地方政府及相关部门和社会各界的沟通协调，建立第三方信息共享机制，完善协税护税体系的工作思路。由此可见强化第三方涉税信息利用是提高税源精细化管理和科学化管理水平的必然要求，也是落实总局信息管税工作思路的重要手段。当前形势下，税务机关只有加强与社会职能部门的沟通和协调，积极争取当地政府的支持，并以现代信息技术为支撑，才能建立广泛的社会协税护税网络，促进税收与经济的协调发展。

参考文献：

[1] 宋兰 《勇于探索

开拓创新积极稳妥地推进税源专业化管理》

[2]施正文.涉税信息提供制度有利征管改革[J].中国税务报，2013年，3636（期）

[3] 江西省国税局课题组.第三方涉税信息应用税收征管问题探析.作者：杨欣乐

作者单位：昆明市直属局第一税务分局

第二篇：创建第三方涉税信息采集管理机制

创建第三方涉税信息管理机制

拓展信息管税新途径

------洪江市地税局征管创新项目

李菊忠

一、创新背景

（一）第三方涉税信息概念和税源管理创新理念：全方位涉税信息包括，企业和个人自身提供的信息为第一方涉税信息；税源管理人员直接采集企业生产经营信息和税务机关内部管理信息为第二方涉税信息；从政府各职能部门、银行、垄断企业等部门或行业获得的涉税信息为第三方涉税信息。税源管理创新理念：涉税信息采集、管理过程就是寻找税源、管理税源过程。

（二）第三方涉税信息管理现状

1、第三方涉税信息来源，缺少全方位渠道。目前提供的主体除工商、国税、国土、建设、房产、运管、交警部门能反馈部分涉税信息外，其它政府相关职能部门、银行、垄断企业或行业的涉税信息未能及时、准确获取。

2、内部监控管理机制不健全。地税机关内部没有设置专门的涉税信息监控管理部门或机构，也没有设置相应的监控管理岗位。对涉税信息监控未能做到制度化、经常化、规范化。涉税信息监控工作由谁做、怎么做，如何分析、预测，监控不够明确细，涉税信息监控工作，缺乏一套行之有效的运行机制和科学规范的业务流程及相关考核办法。

3、忽略了第三方信息的可信度。第一方涉税由信息企业和个人自身提供，其真实性，准确性须由税务机关举证，此类举证的证据来源，主要依赖与第三方涉税信息或稽查；第二方涉税信息主要依赖税源管理人员的主观能动和责任心，其真实性，准确性也依赖与第三方涉税信息或税务机关考核部门；第三方涉税信息由政府相关职能部门、银行、垄断企业或行业等组织提供，其内容因涉及单位和个人的权益或经济利益，其真实性、合法性更为可靠。

4、外部监控制度体系和运行机制不完善，全方位互动机制没有建立。目前除工商、国税、国土、建设、房产部门部分涉税信息通过手工操作和人工管理反馈传递外，其余相关部门涉税信息一直没有相应的地方规章制度加以规范和梳理，税务机关未能与政府各职能部门、银行、垄断企业或行业等组织做到横向联网、实现信息资源共享。

（三）创新第三方涉税信息管理机制法律支撑依据

《征管法》第一章第五条规定：各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。第六条规定：国家有计划地利用现代化信息技术装备各级税务机关，加强税收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

二、创新第三方涉税信息管理机制具体举措

（一）建议并印发了洪江市人民政府《关于进一步加强社会综合治税工作的通知 》（洪政办法[]号）。

明确了工商行政管理部门、国税、地税部门、质监部门、民政部门、科技部门、卫生部门、劳动保障部门、司法部门、教育部门、旅游管理部门、公安（交警）部门、交通部门、公路部门、水利部门、国土资源部门、房产管理部门、国有资产管理部门、统计部门、财政部门、审计部门、物价部门、外经贸部门、人民银行、外汇管理部门、经贸部门、河道与渔业部门、发展改革部门、市政部门、环保部门、文化体育部门、农业部门、建设部门、规划部门、法院部门、药监部门、供电、供水、供气公司等39个涉税部门，在何时、向何地、于何人、以何种方式、传递何种涉税信息职责以及综合治税考核办法。

（二）从社会综合治税工作机构，信息管理岗位设置，信息采集、分析和传递，信息处理，档案管理，附 则等七个方面，制定了《洪江市地税局社会综合治税信息业务处理流程》（试行）

（三）在洪江市政府公众信息网设立综合治税窗口栏目（包括综合治税文件、涉税信息表格下载、涉税信息传递），建立综合治税涉税信息交换平台。

三、创新第三方涉税信息管理机制，拓展信息管税新途径，取得的初步成效

（一）部门互动、信息共享成效：

截止2010年6月8日止，《关于进一步加强社会综合治税工作的通知 》规定的39个涉税部门，现有工商、国税、国土、建设、房产、运管、交警、发改、财政、民政、供电、医保部门与税务机关仅建立手工操作和人工管理反馈传递，等建立综合治税涉税信息交换平台后税务部门将得到海量的涉税信息，实现全方位信息管税。

（二）第三方涉税信息采集、分析和传递，发布处理，归集储存现成效：

一是同工商涉税信息进行比对。2009年1月至2010年4月工商局提供新办证（变更）户数2081户，经征管科帅选，按注册类型、注册资本、从业人员等分类向分局传递，督促分局落实，并纳入征管质量考核。共清理办证742户，变更1339户，加强了漏管户的控制程度，加强了税收征管。

二是同国土、建设、房管等房地产管理部门的涉税信息进行比对。2010年1-5月房管部门提供房屋交易信息568条，经整理向分局传递，分局人员认真同税务机关的信息比对，核实数据568条，一手房入库税款659.8万元，比上年同期增收534.7万元，增长427%，二手房入库52.4万元，比上年同期增收25.1万元，增长91%。

三是同财政部门进行信息比对。财政部门提供政性资金（含地方政府或民间配套资金以及地方政府担保和兜底融资，下同）项目清册，经整理后向所在的分局、稽查局传递。其中2009年对教育系统的学校改造、维修，宿舍的扩建等专项检查中补缴税款100余万元。

（三）信息管税成效：

一是小型水力发电站税收大幅增长。通过与水利、工商、物价等职能部门的办证数据核对，将取得的小水电站基本数据纳入大集中软件进行日常管理，确保税务登记率100%；通过与市国税局建立地方税收信息交换制度，及时掌握了解小水电站开具增值税发票的开票数据信息；通过与电力部门核对小水电站售电数据信息，及时掌握小水电站销售收入。2009年入库地方税收200.5万元（其中建安环节税收22.6万元），发电收入税收比2008年增收87.24万元，增长77%（电价提高）。从而震慑纳税户如实填开销售发票，如实申报销售收入，避免少报、漏报、虚报售电收入的情况。

二是药店批发零售行业税收得到规范。医保部门每年按时向税务机关提供各药房、药店上一年医保刷卡数据，通过医保刷卡数据比对分析，2009年该行业自行补交款税91775.23元，高出该定税总额52070.23元，是定税额的1.3倍。促使该行业每月据实申报纳税。

三是摩托车行业、名烟名酒行业、砖瓦窑、私人企业税收得到加强。与国税局建立信息交换机制，通过国税局普通发票开具信息比对，2009年对摩托车行业、名烟名酒行业、砖瓦窑、私人企业补交地方税收100余万元。

第三篇：税源与征管状况监控分析外部涉税信息分析报告-改01

税源与征管状况监控分析外部涉税信息分析报告

为落实税务总局信息管税工作思路，进一步加强税源与征管状况监控分析涉税信息提取和分析利用，按照总局领导要求，我司初步梳理形成了《税源与征管状况监控分析外部涉税信息清册》，现提交领导小组审议并就有关情况汇报如下：

一、总体情况

本清册所涉及的信息主要是指用于税源与征管状况监控、需要从各级政府有关职能部门、金融机构、行业管理以及个别大型国有企业（如：煤水电等能源与资源行业生产供应企业）等外部组织获得的信息。根据信息用途，我们初步梳理了包括登记认定、税收分析、税源监控和其他四大类共99条信息，涉及35个部门和单位。其中：登记认定类20条，税收分析类20条，税源监控类56条，其他类3条。

为便于观察与分析，我们将这些信息按照信息来源、状态等属性初步划分为信息名称、信息来源、应用范围等12个维度，并就各个维度的内容一一作了标注（详见后附清册）。目前，这些维度可以通过电子表格实现多维度组合展现。

二、具体分析

（一）从信息利用的税收征管环节分析

1、登记认定：登记信息主要从工商、质监、公安、交通运输等部门获得，主要用于户籍管理，查找漏征漏管，适用于各税种管理，故在对应税种税基不再列明；认定信息主要从科技、民政、人力资源与劳动保障、卫生等部门获得，主要用于对货物劳务税和所得税 1

享受税收优惠资格纳税人的认定。

2、税收分析：该类信息主要从统计、商务、建设规划、工商、发改委、交通等部门获得，主要用于税收经济宏观监控分析及行业税收监控分析预测等。

3、税源监控：主要来源于银行、财政、大型国有企业、国土、房管、城建等部门，主要用于对重点行业、企业和重点税源项目的动态监控，各税种的税基比对和纳税评估参考，以及非居民所得税的源头控管。

4、其他：主要来源于人力资源与社保、证监会等部门，主要用于社保费的征管。

（二）从信息与税基关联度分析

为便于分析利用，我们根据涉税信息与税基关联程度和重要性等要素对上述信息的优先级做了初步划分，共分为A、B、C、D四级。其中：

A级：主要指与税基关联度密切，应用范围大，重要性强，可以直接对应到税种，拟优先取得的信息。共47条，涉及22个部门，占统计信息的47.5%。例如：纳税人银行开户、资金流向信息，煤、电、水、气等能源资源消耗信息，房地产管理相关信息等。

B级：主要指与税基联系较为密切，应用范围较大，对测算税基和实施管理有较好参考作用的信息。共 46 条，涉及20个部门，占统计信息的46.5%。如：法院的破产清算、拍卖信息，工信、商务等部门的软件企业资格认定信息等。

C级：主要是指不直接对应到税种，与税基关联程度相对不高，应用范围较小，可暂缓取得的信息。共 6条，涉及4 个部门，占统

计信息的6.0%。如：规划部门的建设用地规划、人力资源和社会保障部门的外籍人员就业信息、社保费缴纳信息等。

（三）从法律法规支撑状态分析

关于获取外部涉税信息法律规定，我国散见于不同的法律、法规或规范性文件。从税收法律层面看，税收征管法中提及了获取第三方信息的要求，规定了税务机关与工商部门的信息共享与信息传递制度、税务机关对银行信息的查询权、税务机关从车站、邮局、码头等相关部门获取涉税信息权等。但这些法律规定存在内容宽泛、条文分散、约束力不高、操作性不强等缺陷。从部门规章层面看，主要是通过规范性文件等做出的一些规定，如《国家税务总局、国家工商行政管理总局关于工商登记信息和税务登记信息交换与共享问题的通知》、《关于深化扩大企业基础信息共享和应用试点的通知》等（详见涉税信息清册说明）。从目前清册中列举的信息看，仅工商、质监等部门的11条信息由 8个规范性文件作为支撑，占全部99条信息的11.1%，其他绝大多数信息的提取都面临着缺乏明确法律法规规定、或法律级次低等困境。

另外，无论是征管法还是部门规章等，还面临着与其他法规或部门规章保密规定的冲突问题。如金融、统计部门、电力等能源资源管理部门都有不同程度的保密规定，是各级税务机关无法有效取得涉税信息的主要障碍。

（四）从信息提取主体分析

从目前的信息来源和应用主体构成上看，涉税信息的提交或取得主体包括从中央到地方各级部门。我们在本清册中根据信息提取部门所需信息的状况进行了简要标注。今后，随着信息的进一步集

中和信息化技术水平的提高，势必要求信息的使用单位采取“一家取得，多家共享，上级取得、各级共享”的原则，以适应信息运行的规律。因此，采取尽量由总局集中提取，然后再向下分发共享的方式是比较适宜的。属于特定地域产生、需要全国共享的信息可由和省、市、县等级分头提取并上报总局实现共享，如证券交易开户信息、大小非股权转让信息由上海、深圳两地主管税务机关提取，以避免省级及省以下各级税务机关各自为战等弊端。

（五）从交换时限分析

根据外部涉税信息的形成与变化规律，我们暂将上述信息分为按年（半年）、季、月和适时提供三大类。其中按年提供的39条，主要是登记认定类、税收分析类信息，侧重于所得税和户籍管理；按半年、季、月提供的共31条，主要是税源监控类信息，用于货物劳务税、所得税评估或监控；适时提供的共 29条，主要是指根据信息发生的时间需适时传送的信息，如工商、质监登记以及重点流动税源变化信息。

（六）从实现方式分析

目前，各级税务机关取得外部信息的方式多种多样。从技术实现的角度来看，大致可分为两大类。一是靠搭建信息交互平台，通过网络实时传送；二是靠U盘等移动介质实现。目前，各地主要采取的方式多为后者。

从发展的角度考虑，今后除少数分散采集、属于地域性较强的零散信息或暂时无条件实行网络的地区利用移动介质传输等替代方式外，应尽量采用从总局层面搭建统一的平台、利用网络信息资源共享的实现方式。

三、建议与打算

（一）纵观本次梳理的外部信息的现状，最为突出的问题是取得信息的法律支撑问题。日前，我司为修订完善我国的征管法，翻译完成了美、韩、法、德等国的税收征管法律。从国外的经验看，上述各国都无一例外地将获取外部涉税信息作为本国税法中最为重要和集中的核心内容，并予以了明确清晰的法律规定。如美国税法用65个条款、6.2万字，专门规定了以政府部门为主的多个主体应向税务机关报送涉税信息；韩国的《课税资料提交及管理法》中明确规定政府各机关、行业协会、社会团体等部门共需向税务机关提交84套涉税信息报表，涉及面广且实用性强。例如：该法规定第一项即各级政府机关要定期向税务机关提交“买方发票合计表”，为税务机关实现全面的发票稽核比对和核准税基提供了有力法律支撑。

近年来，各地在实践中摸索出不少行之有效的信息管税的好做法、好经验。如向金融部门提取纳税人资金流向信息、向医保部门提取医保划卡信息等，在加强税源控管、组织增收上收到了很好的效果。本次整理的99条涉税信息中，有不少属于这种情况。但主要问题是，目前各地采取的上述行为主要是依靠部门或个人之间的关系分头获得的，缺乏系统的、明确的法律规定支撑。故当务之急是要借助征管法修订契机，在征管法修订过程中增加涉税信息提交的法律规定，明确向税务机关提供涉税信息的相关义务和罚则。

（二）考虑到征管法修订需要一个过程，在征管法修订出台前，建议采取以下措施：

1、将涉税信息清册提交给各业务司局征求意见，完善补充信息提取内容。

2、成立由总局领导牵头，有关司局参加的“外部涉税信息提取与交换公关小组”，指定牵头部门，申请立项和专项经费，组织人员编写业务需求，研究实现方式，建立信息提取与交换的数据平台。

3、积极与外部相关部门协作，从实用角度入手，加大外部信息共享力度。根据信息的优先级，选择金融、电力、房地产管理、烟草等部门，从总局层面加强与上述部门沟通，分别以总局下文或联合发文的形式明确信息提取要求，以满足各级税务机关税源监控需要。

4、继续督促各级税务机关与地方政府进行沟通协调，积极采取通过地方政府发文的形式，建立信息交换机制，充分利用地方政府资源，共同搭建信息化资源共享平台，实现信息共享。

2010年4月18日

第四篇：重点税源局涉税信息月报(第 10 期)

涉税信息月报

2011年第10期（总第22期）

江苏省南京地方税务局重点税源管理局 2011年10月1日刊发

目 录

★ 涉税通知

一、本月申报的税种、基金（费）及申报期限

二、本月局长接待日活动安排

三、本月“纳税人学校”课程安排

★ 政策公告

一、未办理集体土地使用权流转手续的土地使用税由实际使用人缴纳

二、高校学生公寓和食堂可享税收优惠政策

三、邮政企业代办金融业务继续免征营业税

四、符合条件的专项用途财政性资金可作为不征税收入

★ 办税指南

一、普通发票代开办理指南

二、残疾人、烈属、孤老办理个人所得税减征办理指南

三、社保费缴纳须知

★ 12366热点问题

纳税咨询电话：12366-2 网上办税厅：http://nj.jsds.gov.cn

涉 税 通 知

一、本月申报的税种、基金（费）及申报期限

申报的税种、基金（费）：按月申报的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、土地增值税、资源税、文化事业建设费；按季申报的2011年三季度企业所得税、2011年三季度个人独资、合伙企业个人所得税。

申报期限：10月1日--10月26日。

申报的税种、基金（费）：按月申报的社会保险费。申报期限：10月1日--10月25日。

逾期未缴纳税款的，从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

二、本月局长接待日活动安排

时间：10月17日上午9：00--11：30 地点：江苏省南京地方税务局重点税源管理税务局办税服务厅 接待局长：朱中元 欢迎广大纳税人积极参与。

三、本月“纳税人学校”课程安排

主题：新办企业税收政策及办税流程培训 时间：10月27日上午9：00-11：30 地点：江苏省南京地方税务局重点税源管理税务局办税服务厅 参加人员：10月份转入重点局的新办税务登记纳税人 获取“纳税人学校”培训课件、办班通知等详细信息请登录南京地税网站点击“纳税人学校”栏目。

政 策 公 告

一、未办理集体土地使用权流转手续的土地使用税由实际使用人缴纳

《江苏省地方税务局关于明确集体土地城镇土地使用税纳税人的批复》（苏地税函［2011］240号）对使用集体所有建设用地如何缴纳土地使用税进行了明确。

对于在城镇土地使用税征收范围内使用集体所有建设用地，并已办理土地使用权流转手续的，城镇土地使用税由拥有土地使用权证的单位和个人缴纳；对于在城镇土地使用税征收范围内使用集体所有建设用地，但未办理土地使用权流转手续的，城镇土地使用税由实际使用人即最终使用土地的单位和个人缴纳。

二、高校学生公寓和食堂可享税收优惠政策

《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税[2011]78号）明确了高校学生公寓和食堂可享受的税收优惠政策：

（一）对高校学生公寓免征房产税。

（二）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

（三）对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税。

（四）对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营 业税。

“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。“高校学生食堂”是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（中华人民共和国教育部令第14号）管理的高校学生食堂。

三、邮政企业代办金融业务继续免征营业税

《财政部 国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2011]66号）规定，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。

四、符合条件的专项用途财政性资金可作为不征税收入

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：

（一）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所 形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（三）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

（四）本通知自2011年1月1日起执行。

如需了解详细信息，请登录地税地税网站“最新政策”栏目查询。

办 税 指 南

纳税人如需办理涉税事项，可先登陆南京地税网站“办税指南”栏目，查询该事项的办理指南。

一、普通发票代开办理指南

办税地点 办税服务厅 申请条件

（1）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：

①虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的； ②被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；

③外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。

（2）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，可以申请代开发票；

（3）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票；

（4）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

提交资料清单

（1）《代开普通发票申请表》（免单）；

（2）税务登记证副本（对按规定不需办理税务登记的单位和个人需提供单位证明及全国组织机构代码证或个人身份证件复印件）；

（3）付款方出具的有效证明，证明应包括以下内容：劳务提供方（即收款方）全称、提供劳务具体内容、价款结算方式（按月、按次）、付款金额、时间。付款方为个人的，由当事人签章；付款方为单位的，加盖公章；

（4）收款方有效证明（收款方为个人,提供个人身份证复印件；收款方为单位，提供经办人身份证复印件和收款方出具的有效证明）；（5）经办人身份证复印件。办理时限

窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项

（1）餐饮、娱乐业不允许申请税务机关代开发票；

（2）税务机关统一代开发票适用于为提供除交通运输、建筑安装、销售不动产以外的其他经营项目的营业税应税劳务开具发票；

（3）属于减免税范畴的，先办理涉税审批手续，后申请开具发票；（4）纳税人对所提供的资料的真实性负责。法律责任

申请代开单位和个人与他人勾结，提供虚假证明材料，骗取税务机关代开发票以“少缴税，多抵扣”的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定处理。

二、税收优惠政策办理指南系列专题

残疾人、烈属、孤老办理个人所得税减征办理指南

办理地点 办税服务厅 申请条件

残疾人、烈属、孤老个人提供劳务取得所得。残疾人是指持有《中华人民共和国残疾人证》或《革命伤残军人证》的个人；孤老人员是指男年满60周岁、女年满55周岁，无法定抚养义务人的个人；烈属是指烈士的 父母、配偶及子女。

提交资料清单 残疾人减免：

（1）减免个人所得税申请人的个人身份证；

（2）《中华人民共和国残疾人证》或《革命伤残军人证》；（3）《个人所得税减免申请审批表》。孤老人员、烈属减免：

（1）减免个人所得税申请人的个人身份证；

（2）男年满60周岁、女年满55周岁，无法定抚养义务人的个人的证明；

（3）烈属是指烈士的父母、配偶及子女。《烈士证书》（民政部门）；（4）《个人所得税减免申请审批表》。办理时限

窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项

（1）减征范围限于劳动所得，具体所得项目为：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；

（2）孤老人员和烈属的所得，其个人所得税减征幅度分为三个等级：全年应纳所得税额不超过2000元的，减征比例为100％；超过2000元至10000元的部分，减征比例为50％；超过10000元的部分，减征比例为0；

（3）残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定：基本或部分丧失劳动能力，残疾程度为中度以上（一、二、三级肢残，一、二级盲残，一级低视力，一、二、三级智力残，一、二、三级精神残）的残疾人；二等乙级以上（含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同；

部分丧失劳动能力，残疾程度为轻度（四级肢残，二级低视力，一、二、三、四级听力语言残，四级智力残，四级精神残）的残疾人；二等乙级以下（不含二等乙级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老人员、烈属的50％计算。

法律责任

（1）纳税人通过提供虚假资料骗取减免税的，税务机关将依法追征相应税款，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》的有关规定视情节轻重给予行政处罚；

（2）纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15日内向主管地税机关报告。纳税人享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序备案而自行减免税的，税务机关按照税收征管有关规定予以处理。

三、社保费缴纳须知

对于在南京市劳动局参保的社保费缴费人，可以通过银行扣款方式（涉税账户或个人结算账户）或非银行扣款方式（现金、本票、支票）缴纳社保费。

凡是有涉税账户（对公）的缴费人，应通过涉税账户（对公）或其他 银行账户扣缴社保费；因账户冻结、撤销等特殊原因无法提供涉税账户（对公）但仍需长期缴纳社保费的缴费人，以及欠费半年以上的缴费人，应通过个人结算账户扣缴社保费；不属于上述情况的缴费人，经税务机关审核后可通过现金、本票或支票方式缴纳社保费。

（一）银行扣款方式缴纳社保费

1、通过涉税账户（对公）扣款

缴费人应携带税务登记证副本、劳动和社会保障证副本、账户开设申请书复印件及银行涉税账号确认单到主管地税局第一税务所综合服务窗口办理社保费账号维护和关联操作，并在主管地税局第一税务所扣款打票。目前与地税联网的银行有南京银行、工商银行、中国银行、建设银行、交通银行、农业银行、招商银行、浦发银行、中信银行。

2、通过个人结算账户扣款

（1）因账户冻结、撤销等特殊原因无法提供涉税账户（对公）的单位应到南京银行城东支行办理个人结算账户；

（2）欠费半年以上的需要交费并办理个人劳动关系转移的缴费人，一是应到劳动局查询个人应缴社保数据，取得《非正常缴费的欠费单位职工社保关系变更工作单》；二是到地税联网的银行办理个人结算账户；

上述缴费人应依次向主管地税局申请减免滞纳金；携带银行涉税（费）账号确认单、税务登记证副本、劳动和社会保障证副本到主管地税局第一税务所综合服务窗口做好社保费账号维护和关联操作，在主管地税局第一税务所以个人结算账户缴款并取得有效凭证。

（二）现金、本票、支票方式缴纳社保费

1、用现金缴纳社保费 用现金缴纳社保的缴费人应按照以下步骤办理：

（1）对于需要缴纳欠费办理个人劳动关系转移的缴费人应到劳动局查询个人应交社保数据，取得《非正常缴费的欠费单位职工社保关系变更工作单》；

（2）对需要缴费的应征数据，如果曾经已经申报过，但因为特殊原因未缴费成功的，缴费人应到主管地税局第一税务所综合服务窗口取消原申报记录；

（3）对于有特殊情况需要申请暂免滞纳金的缴费人应向主管地税局提出申请，办理有关手续；

（4）将现金缴到南京银行城东支行（地址：白下区龙蟠中路313号，即金润发瑞金路店斜对面）的南京市地税局税政三处社保费专用门临帐户中，即收款单位：南京市地方税务局税政三处，开户银行：南京银行城东支行，帐号：***222；

（5）携带涉税账户无法使用的证明、税务登记证副本（个人缴费需带身份证）、劳动和社会保障证副本及在银行缴款的“现金解款单”到白下地方税务局第一税务所现金社保窗口打印、领取社保费缴款凭证。

2、用本票缴纳社保费

缴费人持本票到白下地方税务局第一税务所现金社保窗口进行“背书”后，将本票缴至南京银行城东支行的南京市地税局税政三处社保费专用门临帐户后，携带“银行进帐单”及劳动和社会保障证副本到白下地方税务局第一税务所现金社保窗口打印、领取社保费缴款凭证。

3、用支票缴纳社保费

缴费人将支票直接送交本单位开户行，划款至南京市地税局税政三处 社保费专用门临帐户（收款单位、开户行、帐号同上），即由付款方银行划款至收款方银行，划款后2至3天，确认资金已经划至南京市地税局税政三处社保费专用门临帐户中后，缴费人携带“银行进帐单”及劳动和社会保障证副本到白下地方税务局第一税务所现金社保窗口打印、领取社保费缴款凭证。

缴款人在填写支票进帐单时，务必注意在“进帐单”左侧收款单位留存联上注明：付款人名称、社保号、缴款所属期及险种。

如需了解详细信息，请登陆南京地税网站“办税指南”栏目查询。

12366 热 点 问 题

一、问：企业进行锅炉管道的疏通作业行为，请问是按服务业还是建筑安装业缴纳营业税？

答：根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）的有关规定，其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打并）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。建筑业税目注释中的疏浚是为疏通、扩宽或挖深河湖等水域，用人力或机械进行水下土石方开挖的工程。因此，该企业进行锅炉管道的疏通作业行为，应按服务业税目缴纳营业税。

二、问：企业租入房屋的装修费用按五年摊销，2010年因火灾房屋全部被烧毁，企业剩余的未摊销的装修费用是否可以在2010年全额摊销？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此该企业可以在损失发生的当年将待摊费用剩余的金额进行摊销。

三、问：请问2011年的资产损失，哪些是需要以清单形式向税务机关申报扣除？

答：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年25号）的规定，第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

四、问：个人举报假酒，酒厂对举报者给予一定的奖励，举报者需要缴纳个人所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函［1998］293号）文规定：根据《中华人民共和国个人 所得税法实施条例》的规定，个人因在各行各业做出突出贡献而从省级以下人民政府及其所属部门取得的一次性奖励收入，不论其奖金来源于何处，均不属于税法所规定的免税范畴，应按“偶然所得”项目征收个人所得税。

因此，该个人举报假酒，酒厂给予的奖励按偶然所得缴纳个人所得税。

五、问：房地产企业土地增值税清算过程中的白蚁防治费可以加计扣除吗？

答：根据《关于明确土地增值税清算过程中行政事业性收费和政府性基金归集方向的通知》（苏地税函［2011］81号）规定，行政事业性收费中的白蚁防治费为代收费用。

根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算鉴证业务准则>的通知》（国税发［2007］132号）第二十五条第一款的规定，代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。

因此，房地产企业土地增值税清算过程中的白蚁防治费可以计入房地产开发成本，但不可以加计扣除。

如需咨询更多涉税问题，欢迎拨打12366-2或登陆南京地税网站“在线咨询”或“你问我答”栏目进行咨询。

纳税人维权渠道

维权热线：12366-2 网上维权：nj.jsds.gov.cn“维权渠道”栏目

维权信箱：各办税服务厅设有纳税服务投诉箱、涉税案件举报箱、廉政行风投诉箱”。

其他渠道：纳税人维权服务中心或“纳税人之家”。“纳税人之家”具体地址电话，请查阅《纳税人权利和义务手册》，或登陆南京地税网站点击“纳税人之家”栏目。

本期印数200册

第五篇：涉税信息月报6月（精选）

涉税信息月报

第6期

镇江市丹徒地方税务局 2010年6月

目 录

★涉税通知

一、关于6月份申报地方税、费及期限的通知

二、关于局长接待日的通知

三、关于开展《涉税信息月报》使用情况调查的通知

四、纳税人可通过预约办理有关涉税事项

★ 政策公告

一、国际运输劳务免征营业税

二、税务总局明确企业所得税过渡期优惠政策

三、电信企业坏账损失可税前扣除

四、税务总局明确房地产开发企业开发产品完工确认条件

★办税指南

一、申请退税需要提供的资料

二、税控机发票用户误开、错开发票的处理

★12366热点问题—网上申报热点问题专题

★《涉税信息月报》调查问卷

纳税咨询：请拨打江苏地税纳税服务热线 12366-2 网上办税：请登陆网上办税服务厅 http://zj.jsds.gov.cn

涉税通知

一、关于6月份申报地方税、费及期限的通知

按月：营业税、城建税、教育附加费、地方教育费附加、个人所得税（全员全额）、企业所得税（核率征收）预缴、私营独资、合伙企业个人所得税（核率征收）预缴、印花税、社保费、基金、土地增值税（预缴）；

申报截止日期为6月17日。

二、欢迎前来参加局长接待日

日期：6月15日，地点：第五税务分局办税服务大厅（丹徒区上会镇）。

三、关于开展《涉税信息月报》使用情况调查的通知

本期《涉税信息月报》后附有《涉税信息月报调查问卷》，欢迎广大纳税人积极参与，将您的宝贵意见反馈给我们。

四、纳税人可通过预约办理有关涉税事项

我局各办税服务大厅已正式实行“预约服务”，纳税人可拨打预约服务电话办理有关涉税事项。

预约服务电话：第一税务分局 85346201；第四税务分局 85899930；第五税务分局

84315293；第六税务分局

85681964；第七税务分局

85346200。

如需了解详细信息，请登陆镇江地税网站“涉税通知”栏目查询。

政策公告

一、国际运输劳务免征营业税

财政部和国家税务总局联合下发通知，自今年1月1日起，对我国境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税，对已征的应予免征的营业税税额，将在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减或予以退税。

国际运输劳务是指在境内载运旅客或货物出境；在境外载运旅客或货物入境；在境外发生载运旅客或货物的行为。

二、税务总局明确企业所得税过渡期优惠政策

国家税务总局下发《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号），就执行企业所得税过渡期优惠政策问题做出进一步明确。

通知规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

居民企业取得《企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十 2

八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

通知同时明确，高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，而应自2008起适用25%的法定税率。

三、电信企业坏账损失可税前扣除

考虑到电信企业生产经营的实际情况，国家税务总局根据有关规定明确，电信企业应收账款认定坏账损失可税前扣除。

国税总局称，从事电信业务的企业，其用户应收话费，凡单笔数额较小、拖欠时间超过1年以上没有收回的，由企业统一做出说明后，可作为坏账损失在企业所得税税前扣除。

该项政策自2009年1月1日起执行。2008年发生的上述坏账损失，当年已作为坏账损失的，不再调整；没有作为坏账损失的，统一在2009企业所得税汇算清缴时确认为坏账损失。

四、税务总局明确房地产开发企业开发产品完工确认条件

国家税务总局出台了《国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件确认问题的通知》（国税函[2010]201号，下称通知），明确了房地产开发企业开发产品完工条件确认有关问题。

通知指出，根据《国家税务总局关于房地产开发经营业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定精神和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第三条规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当应纳税所得额。

如需了解详细信息，请登陆镇江地税网站“最新政策”栏目查询。

办税指南

一、申请退税需要提供的资料

纳税人申请税款退还应提供如下相关资料：（1）减免税退库：退税申请书，税收调查报告，减免税批文、应退入库税款的税票复印件、营业执照复印件、税务登记证复印件。（2）汇算清缴退库：退税申请书，税收调查报告，汇算清缴资料或税务处理决定书、应退入库税款的税票复印件、营业执照复印件、税务登记证复印件（3）误收退库：①企业：退税申请书，税收调查报告，应退入库税款的税票复印件、营业执照复印件、税务登记证复印件②个人：退税申请书（所提供账号为：人民银行备案的银行帐号），税收调查报告，应退入库税款的税票复印件、身份证复印件。

二、税控机发票用户误开、错开发票的处理

税控机发票用户误开、错开发票时，应作废票打印，同时将误开、错开发票的发票联加盖作废章并与存根一同贴在作废发票粘贴簿上，废票金额可冲抵当月营业额。

如需了解详细信息，请登陆镇江地税网站“政策解读”栏目查询。

12366热点问题—网上申报热点问题专题

近期，12366工作人员在提供咨询服务时发现，纳税人对网上申报事宜仍存在较多疑问，如申报不成功、登录较困难、申报表查询不到等情况，影响了纳税人网上申报的效率。对此，12366特筛选纳税人咨询较多的问题整理如下，供各位纳税人参考，以方便您成功申报。

一、问：CA用户在使用CA密钥登录时，报证书错误，或者在提交申报表时，显示失败？

答：遇到该情况，请直接联系南开之星公司，联系电话85612366。

二、问：纳税人找不到自己应该申报的报表？

答：首先在鉴定信息查询中查询到是否有相对应的鉴定信息，并确定存在的鉴定信息中的鉴定来源以及申报资料是否正确。如果出现鉴定不准确问题，直接联系主管税务机关的税务管理员进行处理。

三、问：纳税人在上传个人所得税明细时，提示格式错误，或者版本错误？

答：个人所得税明细上传，必须上传由省局个人所得税明细客户端生成的后缀名为.Dat的文件

四、问：纳税人在上传个人所得税明细时，报MD5验证失败？

答：纳税人需检查是否手工修改过个人所得税明细文件，上传文件必须是由软件直接生成的，不可手工进行修改。

五、问：纳税人不能使用自开票纳税人年审申请？

答：如果纳税人不是自开票纳税人，不能使用自开票年审申请。

六、问：纳税人在打印申报表时，提示正确安装打印控件？

答：纳税人需要开启IE的ActiveX控件下载，具体设置方法详见系统设置。开启后，打开报表时，系统会自动提示下载，点击下载安装后就可以打印。

七、问：已经申报的报表，如果发现数据填写错误，该怎么办？

答：如果该报表还没有被地税局处理，在“本月已提交申报表”中报表的后面，点“撤销”，然后重新编辑数据直至正确。

如果该报表已经被地税局处理，发现报表少报或者漏报，可以在“本月可以申报报表”中对报表重复进行申报。若是多报，则请联系主管地税机关管理员处理。

八、问：财务报表申报后，在“本月已提交申报表”中没有显示？

答：财务报表在“本月已提交申报表”中不显示，请在页面右边“财务报表申报”栏目查询。

九、问：新的申报系统无法打印已经申报的申报表？

答：请添加受信任站点。添加受信任站点具体操作如下： IE工具栏点击“工具——Internet选项”；Internet选项卡出现后，点击“安全”——“受信任站点”——“站点”；输入对应的站点，https://ca.js-l-tax.gov.cn 以及 https://wsbs.js-l-tax.gov.cn,点击“添加”——“确定”；您可以从上述路径，查看到站点已添加到受信任站点内。

十、问：CA证书如何安装及使用？

答：（1）驱动安装。将光盘放入计算机光驱，选择打开“亿鑫 E-sign”安装程序，进入安装向导。安装完成单击“完成”。重新启动机器。

（2）证书导入。将证书插入电脑USB接口，开始－程序－亿鑫－CSP工具－证书导入。

（3）登陆网页。

十一、问：使用新的申报系统后，今后如何查询以往月份申报的申报表? 7

答：登录网上申报主页面，在页面右边点击“各税种申报表查询”，选择“申报日期”，其余选项都不要选，点击“查询”即可。

如需了解详细信息，请登陆镇江地税网站“热点关注”栏目查询。

维权服务渠道

维权服务热线：12366-2；

网上维权服务：zj.jsds.gov.cn“维权服务”栏目；

维权服务信箱：办税服务厅设有“局长信箱”、“涉税案件举报箱”和“廉政行风投诉箱”；

其他渠道：纳税人维权服务中心、“纳税人之家”。“纳税人之家”具体地址电话，请查阅《纳税人权利和义务手册》

涉税信息获取方式

1、拨打江苏地税纳税服务热线：12366-2；

2、登陆镇江地税网站zj.jsds.gov.cn，了解更多涉税信息；

3、查阅每月两期1号和15号的《京江晚报》税务专栏。

地税涉税信息月报调查问卷

请在对应选项前的括号内打“√”

1、您所在单位的类型： ﹡ 单选题 必选（）A.上市公司

（）B.其他股份有限公司

（）C.国有独资公司

（）D.其他有限责任公司

（）E.个人独资/合伙企业

（）F.个体工商户

（）G.行政事业单位

（）H.其他企业

2、您在单位的职务是：﹡ 单选题 必选（）A.单位负责人

（）B.财务负责人

（）C.办税人员

（）D.代帐会计

（）E.其他人员

3、您对本地区地税部门编印的《涉税信息月报》的关注度： ★必须选择

（）A.每期必取

（）B.偶尔取阅

（）C.不关注

4、您认为本地区地税部门编印的《涉税信息月报》内容是否简明易懂：★必须选择（）A.简明易懂

（）B.不够简明易懂

（）C.不了解

5、您最喜欢本地区地税部门编印的《涉税信息月报》哪两个栏目：（）A.涉税通知

（）B.政策公告

（）C.办税指南

（）D.12366热点问题

（）E.政策解读

6、您最不喜欢本地区地税部门编印的《涉税信息月报》哪两个栏目：（）A.涉税通知

（）B.政策公告

（）C.办税指南

（）D.12366热点问题

（）E.政策解读

7、您最希望通过什么方式获得《涉税信息月报》：（）A.邮局邮寄（）B.电子邮寄

（）C.自行到大厅领取（）D.无所谓

8、您认为《涉税信息月报》的内容对您有帮助吗？（）A.很有帮助（）B.一般

（）C.没什么帮助

9、您对《涉税信息月报》还有什么意见和要求：

通过电子邮寄的方式获得《涉税信息月报》的，您可以在填写完问卷后直接回复，通过网上获取《涉税信息月报》内容的，您可以在我们地税网站首页点击左上角“省局主站”，进入“在线调查”栏目填写“江苏地税涉税信息月报调查问卷”。感谢您的配合！