环保项目资金建设管理中存在的问题及对策(新)

第一篇：环保项目资金建设管理中存在的问题及对策(新)

环保项目资金审计发现的问题及管理建议

find funds audit environmental project problems and suggestions

作者：许海霞

工作单位：安徽凯吉通会计师事务所 所在省市：安徽省合肥市 邮政编码：230022

摘要：本文首先阐述了环保项目资金审计发现的几个主要问题，最后提出了管理建议，以促进环保项目资金安全、有效的管理和使用。

Abstract:This paper expounds several main problems found in audit of funds environmental projects, and then analyzes the reasons of the existing problems, finally puts forward suggestions to promote the management, use and management of effective security, project environmental protection funds.关键词：环保专项资金、审计问题、管理建议

Keywords: special funds, environmental audit, management suggestions

中国经济正在经历着由单纯注重GDP增长向注重绿色GDP转变，为处理好经济发展和环境保护的关系，近年来，国家对环境保护投入的资金较以前年度明显增长，在整个财政支出中，环保专项资金支出比重逐年攀升，为提高环保专项资金使用效益，环保专项资金的管理尤为重要。在此，对当前环保专项资金使用过程中可能存在的问题进行探讨，提出可操作性强的建议，以规范环保资金管理，提高资金使用效益，促进环保政策贯彻落实。

1、专项资金使用过程中存在的问题 1.1 项目久久未建，专项资金闲置或浪费

项目申报时可行性研究考虑不周，待项目批准专项资金到达地方财政专户后，项目申报单位却因为城市规划、新农村建设、配套资金不到位、单位搬迁、征地问题、配套设施未按期建设、招投标程序不善等原因，导致项目建设搁置，不仅远低于应有的进度，有的单位甚至无法进行建设，导致财政补助专项资金闲置在专户，或者已支付给各项目建设单位，造成国家资金的浪费。

1.2 财政资金未按照项目进度支付给各项目单位或施工单位，资金使用效益较低

财政资金支付的控制较为宽松，有的项目建设单位虚报项目进度，或通过各种不正常的关系提前取得专项资金，取得项目资金的建设单位却由于各种原因，项目一直未建或进度非常缓慢，导致财政专项资金使用效率较低，甚至有的项目单位因与公司正常费用混在一起，将获取的专项资金先挪作了他用。1.3 存在虚报项目、虚报投资额或用已完工项目申报，骗取、套取国家资金 1.3.1 有的环保项目属于申报前已完工工程，为套取财政补助专项资金，再以此项目名义申报，用国家奖励资金作为已完工项目资金归垫；

1.3.2 有的项目已享受其他专项补助资金进行建设，但又以该环保项目名义重复申报；

1.3.3 有的项目实际建设内容与可行性研究报告的建设内容完全不同，虚报项目；

1.3.4 有的项目建设单位获得财政补助专项资金后，不做设计和概算，实际建设规模远远低于预算规模，也远远低于财政补助专项资金金额，不仅自筹资金不到位，还存在虚报项目投资额行为。

1.3.5 有的项目虽然履行了政府招投标程序，但现场实际完工工程量明显偏小，远远低于实施方案中应完成的工程量，使得财政补助专项资金与实际工程量不配比。

1.3.6 有的畜禽养殖企业申报的养殖废弃物综合利用与污染治理项目，但未见存栏畜禽，更未见规模化畜禽养殖，骗取、套取国家项目资金。1.4 挪用项目资金

有的项目为甲单位申报的污水处理项目，但实际建设却变更为乙单位的技改项目，而乙单位的技改项目已经享用了其他资金，项目建设主体和项目建设内容

发生了较大变更，却不履行任何报批手续，涉嫌挪用项目资金；有的项目以实施水污染防治为名，通过编造拆迁协议等，套取银行贷款挪作他用。有的将项目资金张冠李戴，一种情况是项目申报单位领到专项资金后，没有专款专用，而是挤占挪用，甲款乙项目用，甲款乙单位用，还有一种情况是部分项目审批部门和少数领导干部利用手中权力，以专项名义为家乡或其他单位下拨资金，这在中小项目资金审批过程中表现较为突出。1.5 擅自变更工程建设主体、建设内容

有的项目实际建设内容与项目申报建设内容有较大差异，有的是因为自筹资金不到位致使申报建设内容无法全部完成；有的是因为项目管理原因，在合同书上没有明确项目建设的详细内容，将项目打包建设，导致实际建成的项目与申报项目有差异，但项目建设单位却还浑然不觉，支付了全部工程款；有的项目建设原申报为工业技改项目，但由于单位搬迁等原因，原技改工程变更为新建工程，虽最终都完成了项目的建设，但实际建设内容却与申报时的建设内容差异较大；有的项目申报单位迟迟不动工，主管部门在无计可施的情况下，由主管部门亲力亲为，工程招投标、工程建设、工程管理等均由主管部门即项目监管部门完成，如此一来，项目监管单位变成了项目实施单位；等等。1.6 项目建设没有履行招投标程序

有的项目申报单位没有履行招投标程序，自行选择施工单位协议签订施工合同、监理合同、设备购买合同，如此操作可能影响合同金额的公允性，有的单位甚至与施工单位串通，签订真假两份合同，假合同用于对外审计检查用，真实的合同用来做工程实际结算用。

1.7 项目财务核算不规范，违反财经纪律

有的专项资金主管部门将资金下拨各项目单位后，又想方设法“回收”一部分，即所谓的“明扣”或“暗扣”，一是采取有偿服务，以咨询费的名义从项目申报单位收回部分资金作为日常经费的补充、设“小金库”甚至被某些个人占为己用；二是主管部门以审查、监督等名义在项目申报单位大吃大喝，奢侈浪费，并间接地“回收”国家专项资金。有的项目建设单位财务核算不规范，有的未对项目进行独立设账或备查账核算，大额现金支付现象较为普遍，有的只有简单的手工式流水账，而未见任何发票、付款凭证、会计记账凭证，有的以现金收据代

替发票，有的项目虽设立专门的账簿核算，可核算凭证体现的建设内容却与项目实际建设内容无关，有的项目专项资金由地方财政局直接与施工单位结算，但自筹资金账务处理存在以上现象，这不仅违反了的相关制度的规定，还对付款的真实性和完整性产生了质疑。

2、环保专项资金使用过程中存在问题的原因 2.1 目光短浅，缺乏长远意识

各级政府、行政主管部门、项目实施单位重视争取专项资金和项目指标，一味的追求政绩，甚至对各单位和行政主管部门业绩和领导任期考核主要以争取项目和资金多少为依据，而对加强管理，提高资金使用效益重视不够。2.2 缺少对环保专项资金使用的跟踪审计和绩效评价

对于各行政主管部门、项目实施单位上报的各类报表更多的只从数字上简单堆砌而成，用于应付上级部门的各项检查和评价指标，弄虚假合同、虚假财务资料、决算资料等，上有政策，下有对策，而没有从国家财政资金角度加以分析和利用，资金是否有效合理的使用，是否发挥了应有的作用，是否改善了环境，是否治理了污染，缺乏评价标准以及相关专项资金的归纳和总结，出现在安排不同类型的项目实施单位使用同类专项资金时口径和标准不一的问题，使得项目用款单位在取得环保专项资金上出现不平等现象。2.3 项目资金缺少有效的内部控制制度

地方财政支出监督滞后，有的地方财政控制偏左，每一笔进度款层层上报，层层卡壳，有的工程早已完工，但工程进度款却还迟迟未付，严重束缚了项目实施单位对改善环境的积极性；有的地方财政控制偏右，工程还未开始施工，就拨付了全部工程款，而项目实施单位却迟迟未实施项目，使得专项资金被项目单位暂时挪用他处，或者是有的项目虽实施，但未独立设账规范核算项目的收支情况。财政监督的方式方法落后，大搞突击性、专项性检查，日常监督少；事后检查多，事前、事中监管少。

2.4 分配专项资金的职能部门交叉、重复

同一项专项资金分多个部门实施，有的项目单位避开环保部门的审核，直接从财政申请资金，形成资金来源渠道多、投入分散的状况，因此对环保专项资

金不能有效的监管；有的项目单位针对同一个项目已经申请其他部门的专项资金，却又利用现如今的信息不对称，在环保部门又申请环保专项资金，出现了一个项目重复使用了国家专项资金的问题。

2.5项目实施单位配套不到位、地方财政配套不到位

项目申报单位有政府、事业单位、企业单位，政府和事业单位由于供养人员多，负担重，自筹资金能力弱，各企业单位也不愿意大力自筹资金用于项目建设，项目单位在申报项目时虚报配套资金规模，并且专项资金与自筹资金相结合完成项目建设，但等项目专项资金审批下拨后，仅就下拨的专项资金量身定做项目的实施方案，而申报的自筹资金却抛之脑后。

3、环保项目专项资金管理建议 3.1 建立项目管理和内部控制制度

建立环保专项资金管理和控制制度，是提高资金使用效益的基础。用制度管事、约束人，明确相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，不相容职务分离，各岗位相互制约，相互监督。严把项目申报关，通过对环保项目资金申请进行严格审核分析后，经过认真筛选确定进入“环保专项资金项目库”管理，根据轻重缓急程度进行预算安排，从而减少或避免“先申请确定资金，后申报项目”等盲目预算的现象出现。同时还应加强对项目验收环节的管理，杜绝纵容没有完全按照项目申报资料或项目实施方案进行的项目完成验收工作，严格监测项目实施效果，发挥环保专项资金的环境效益、社会效益和经济效益。3.2加强财政和环保部门的监督管理

在加强日常监督管理的同时，实现多层次、多环节、全方位的监督，建立财政监督检查与环保资金管理部门的日常管理相结合、与预算编制部门相互协调的监督机制，使得财政部门和环保部门的共同监督管理贯穿于环保专项资金活动的始终，跟踪项目实施的全过程，严格控制项目的工程质量。同时，充分发挥内部审计等经济监督部门的作用，建立环保专项资金监督管理的新格局，实现环保专项资金效益最大化。

3.3建立环保专项资金绩效评价体系

制订环保专项资金绩效评价制度，建立合理科学的环保专项资金绩效评价体系，有利于预算编制的合理性和科学性，有效控制项目的实施进度和实施效果，发现问题，解决问题。通过建立环保专项资金绩效评价制度，对提高预算编制合理性和科学性，优化资金结构，提高专项资金使用效益，强化监督管理都将起到积极的作用。

3.4健全各项目财务核算体系

对于财务基础较为薄弱的项目实施单位，且没有健全的财务管理体制和有效的项目管理制度，项目自我管控能力较差，建议：采取政府招投标，采用公开招标或邀请招标的方式，日常付款经监理单位、项目监管部门等盖章、签字认可的项目进度付款，并建议由财政直接支付给各施工单位或者支付给项目建设单位，即采取“报账制”，努力将处于“救火”阶段的此类项目管理提升到“规范化”和“理性化”的管理阶段。

项目建设单位应对项目单独设账或设置备查账簿进行独立核算，建议参照《会计法》和《建设单位会计制度》设置会计科目，如：资金占用类设“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“累计折旧”、“预付账款”、“其他应收款”等科目，资金来源类设“基建拨款—预算拨款”、“基建拨款—基建基金拨款”、“基建拨款—专项建设基金拨款”、“基建拨款—自筹资金拨款”、“项目资本”、“项目资本公积”、“基建借款“、”应付款“、”未交款“等，并且设立银行专门账户，专门反映与项目有关的各项资金收支情况，项目成本会计年度从各项目可行性研究报告阶段起，至项目结束止，并定期编制项目财务报表，为项目管理及时准确的提供相关财务信息。

3.5 建立专项资金使用责任追究制度

从政治、法律等层面建立多重问责规定，进一步明确各级政府在环保专项资金使用中的权利和义务，对造成项目资金使用损失、浪费以及资金没能够充分发挥效益的，要追究单位和个人的相关责任。发现存在虚报项目、虚报投资额或用已完工项目申报，骗取、套取国家资金，严惩不怠，或采取行政处罚，或扣减下年度资金，或收回项目资金等。情节严重的，不仅要追究直接责任人的责任，还应追究部门主管人员的行政责任。

综上所述，各级主管部门应充分利用行政职能，审慎对待环保项目资金在建设管理过程中存在的问题，从源头抓起，杜绝滋生贪污腐败现象，以满足其健康发展的需要。

参考文献：1、2、3、4、贺志东，新企业会计准则操作指南，机械工业出版社，2009，379-383 杨萍，环境损害补偿基金制度探讨，江苏环境科技，2008，21（S1）：165-167 马旭晨，项目管理工具箱，机械工业出版社，2011，339-351 王红霞，对“绿色会计”概念的初步探讨，江苏环境科技，2007，20（S1）：79-80

作者：许海霞

出生年月：1978年9月 性别：女 民族：汉 籍贯：皖庐江

职称或职务：中级职称，注册会计师 学历：本科

主要研究方向：财务审计

通信地址：合肥市金寨路162号国际商务中心A座1105室 邮编：230022 联系电话：*** E-mail地址：378363661@qq.com

第二篇：项目资金管理中存在的问题与对策

项目资金是财政预算资金中除年初预算中用于人员工资和个人补助以及机关正常运转经费以外的其他所有财政支出。按资金来源可分为本级财力安排的项目资金、上级财政补助安排的项目资金。本级财力安排的项目资金分年初预算安排的项目资金和执行中财力超收追加预算安排的项目资金；上级财力安排的项目资金分专项转移支付资金和专项审批安排资金。在实际工作中，由于制度不完善、地方财政困难等原因，不同程度地存在项目管理管理混乱、支出效益低下等问题，影响了国家对各项事业发展的投入效益。如何加强项目资金管理，充分发挥支出效益，是财政部门和财政工作者需要深入探讨的问题。

一、项目资金管理中存在的问题

(一)预算编制与执行相脱节，预算约束力弱化

近年来，各地财政预算普遍推行部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准，经费按定额，项目经费按实际”。但对于项目资金如何按实际，却没有明确的规定，使项目资金的预算编制缺乏科

学合理的标准和依据。同时，因地方财政困难，预算编制与执行相脱节的现象时有发生，使预算约束力弱化，专项事业资金供给不足，影响项目建设的发展和政府职能的实现。以项城市为例，2003年以来，因骨干税源莲花集团出现经营困难，对地方财政的贡献大幅下降，财政收入连年下滑，项城经济进入调整期。2004年，全市地方财政收入17458万元，地方财政支出44645万元，收支差额相当大，财政自给率仅为39.1％。在财力严重不足的情况下，无法按支出需求细化部门预算，保工资和机关正常运转成为年初编制预算的首要因素。这一部分可以明确地列入部门支出预算，而其他项目内容只能从预留的部分资金中经严格筛选、层层审批方能支出，且很多项目需通过另批告，经法定程序调整预算才能解决，从而导致预致编制与执行出现偏差，影响了预算的约束力。为一保工资、保稳定，我市实行了会审会签和集体研究制，项目支出分轻重缓急，实行排队法，在确保：

资正常发放和全市稳定支出情况下，再安排新的建设项目。

(二)配套资金不到位，项目建设不能如期完成

上级部门下达的项目资金，大多都要求地方配套，一些项目要求的配套资金数额相当大，个别习目甚至达到总投资的50％以上。在没有配套资金上级部门就不予立项的情况下，地方为了争取项目，就不切实际地同意配套，但由于地方财政困难，承诺的配套资金大大超过了地方的承受能力。而在项目概算上地方配套资金已计入了投资总额，项目的设计也包括了地方配套资金部分。工程实施后，因配套资金不能到位，工程建设打折扣，建设任务不能全面完成，形成“半拉子”工程，严重影响了整个项目的投资效益。

(三)擅自调整项目或改变资金用途，挤占、挪用项目资金现象时有发生

一是项目的前期工作做得不扎实，基础工作不细，资金下达后由于客观条件的限制，批准的申报项目无法实施，或者实施后资金缺口过大，不能完成工程内容；二是地方财政困难，一些突发性的支出发生后，政府给职能部门压任务，因地方财政在年初预算时没有安排资金，职能部门只好

先用项目资金垫付。在垫付资金长期不能归位的情况下，批准的项目就不能实施，形成实质上的挤占，改变了资金的用途；三是项目管理费用过高，挤占专项资金。项目单位往往以公用经费投入过少为借口，在项目中大量开支管理费用，一些项目的管理费用达到了项目总支出的项目甚至被全部挪用，使项目建设无法顺利完成。

30％，一些小(四)缺乏必要的监管机制，容易滋生腐败

一是制度不完善，缺乏操作性。现有的项目资金管理办法，分类性的较多，规范性的很少；原则性的条款较多，细则性的规定较少，缺乏可操作性，监督不到位。二是监督部门监管不到位。以工程建设项目为例，很多达到招投标限额的项目未进行招投标，由项目单位直接发包，发包价由实施单位和施工单位商定，没有经过相关的程序进行监督。在这种情况下，项目工程量的认定，增减工程的数量等没有监督部门参与，导致工程发包价、结算价不透明，容易滋生腐败。三是监督部门缺乏相关专业技术人员，外行管内行，对工程类项目的监管难以到位，使监督停留在程序和形式上，形同虚设，甚至在某些时候还充当了项目实施单位的挡箭牌。四是处罚不

力。对财政、审计等部门在专项资金检查中披露出的问题，由于客观原因，在处理时干预较多，处罚乏力，难以到位，且处罚方式以“公对公”为主。对违规单位处罚的较重，追究相

关责任人的责任方面做的不够，使处罚结果缺乏威慑力。

二．存在上述问题的主要原因

(一)项目资金支出管理弱化。当前地方财政管理与监督弱化的问题较为普遍，在项目资金支出管理方面尤为突出，“重分配，轻管理”的观念仍未从根本上得到改变。表现在地方财政支出过程中，从政策的掌握运用，到财政拨款和财政监督均合为一体，缺少内在的制约机制。地方财政支出监督滞后，支出监督的方式落后，突出性、专项性检查多，日常监督少；事后检查多，事前、事中监督少；对某一环节检查多，全方位跟踪监督少。涉及监督和管理的制度和法规建设相对滞后，对于一些不按预算执行或随意改变支出用途的问题，特别是以前发生的违规事项，目前还只是要求违规单位今后予以杜绝，而没有相应的解决办法和措施，使得监督往往流于形式，缺乏应有的力度，直接影

响了财政监督的权威性和有效性，助长了财政支出过程的浪费、违纪现象，使管理手段相对弱化，导致财政资金使用效益低下。

(二)一些制度和办法已不能适应当前管理的要求。现行制度中有些条款过于粗放，如《行政单位会计制度》规定的行政单位支出中，“经常性支出和专项支出具体包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。”这种将经常性支出与项目支出进行笼统规定的条款，与目前实行的细化部门预算的要求存在一定的差距。此类问题在现行财务制度中同样存在，导致预算实现了细化，但核算尚未细化的问题，给监督和管理带来了很多困难。

(三)项目资金预算编制缺乏科学合理的标准。“先确定资金，再有项目”的现象在各地还普遍存在；预算编制透明度不够，一些项目甚至连基本预算都没有，从而导致预算编制与预算执行的严重脱节；特别是一些基层财政部门或用款单位想方设法争取上级财政专项资金，但由于缺乏对项目的论证，一些项目迟迟得不到落实，形成项目资金的滞留或挪用，严重影响了财政资金的使用效益，同时使违规操作成为可能。

(四)地方财政部门缺少对项目资金使用的综合评价和跟踪问效。对于各部门、单位上报的各类报表更多的只是从数字上进行简单汇总，用于应付上级部门的要求，而没有从财政角度加以分析和利用，特别是缺乏对项目资金使用情况的综合评价以及同类项目使用标准的归纳和确定，出现了安排不同单位使用同类项目资金时标准不一的问题，使得用款单位在取得项目资金上苦乐不均。同时，因为没有科学的项目开支标准，领导决策缺乏科学合理的依据，导致一些项目资金，“切块预算”的发生。另外，也使一些用款单位在得到项目资金后违规花钱，将大量项目资金用于个人补贴等，扭曲了项目资金的真实用途，造成财政资金的浪费。

三、完善项目资金管理的对策

(一)健全账簿设置，加强项目明细核算

利用国库集中支付或会计核算中心的工作平台，切实加强会计核算，健全账簿设置，对资金量大的项目和重点项目专门设置明细账核算，做到项目资金来源清楚，去向明确，使用明白，及时为项目单位提供会计信息，使项目单位及时掌握各个项目的资金使用和结存情况，加强资金管理。

(二)加强项目管理

一是加强项目申报的前期工作，建好本级的项目库，基础资料和数据要真实、完整，项目要切实可行，申报的项目要符合国家资金的投入方向，以利于向上级争取项目；二是项目的调整要按规定的程序进行，不能由实施单位擅自调整。监督部门要对照下达项目的情况进行监督检查，发现问题要及时纠正，对擅自调整项目建设内容和实施地点的，要加以处罚，并限期整改。

(三)合理安排管理费用，减少挤占挪用专项资金现象

鉴于市县级财政存在的实际困难，上级在下达项目资金时要考虑一定的管理费用，以保证项目的顺利实施；地方财政在预算安排上，对建设项目多、工作任务重的单位要给予适当的经费倾斜，做好部门预算工作，搞好经费测算，安排的经费要能保证项目实施所必要的支出，切实杜绝挤占、挪用项目资金用于单位日常开支的现象，保证项目资金全部用在项目上。

(四)配套资金的匹配要适当考虑地方财政的承受能力

目前，因工业调整，经济下滑，我市财政相当困难，基本上是“吃饭财

政”，甚至是“要饭财政”，在年初预算安排时，所有的支出都打得很紧，不可能单列出一块资金来做项目配套。在地方根本没有财力进行项目配套的情况下，与其千方百计地搞虚假配套，还不如切合实际、量力而行，“有多少钱办多少事。”因此，除一些地方可上可不上的项目要求地方配套资金外，对一些关系重大或者是国家重点投入方向的项目，上级最好在资金上全额安排，不要考虑地方的资金配套，避免地方配套不到位，影响项目实施，造成“半拉子”工程。

(五)加强部门协调的同时，财政部门要切实

履行好自己的职责

目前，工程发包和工程计量、计价仍然存在着诸多弊端，项目主管单位自行组织实施、自行发包工程的情况相当普遍，缺乏必要的监督管理机制，容易滋生腐败。要解决这个问题，地方政府要牵头理顺各部门之间的管理权责，建立和健全本级的项目资金管理制度，严格操作程序，把工程建设阶段各部门的职责加以明确，避免部门之间职能交叉，一些事争着管，一些事没人管，出现管理缺位和越位。财政部门要积极向政府反映，把属

于自己职范围内的职能，充分行使起来，大胆开展工作，自己管的，一定要管好、管到位，不能因为部门能交叉造成自己的工作失职。

(六)转变处罚方式，要认真追究责任人的任

现有的处罚主要方式是针对单位的处罚，属公对公，收缴的资金或者罚款大多由单位“单”，资金被收缴后工作就无法开展，政府不可 坐视不管，会采取其他一些补救措施，使工作得延续。因此，这种处罚可以说是无关痛痒，徒然加财政负担。要改变这种现象，就要改变处罚 象，由处罚单位向处罚个人转变，明确相关责任的责任，主要领导、分管领导、项目负责人、财人员应当承担什么样的责任，都要加以明确，使题查清后处罚能落到具体的人身上，根据承担的任给予有关责任人一定的党纪、政纪处分和经济罚。这样，单位才能真正重视对项目资金的管理减少和杜绝违法违规行为的发生。

(七)上级财政部门出台规范性的管理制度

管理制度的缺乏或不规范，使管理人员难以应和正确运用，监督管理工作的困难性增加。造这种现象的原因是很多规定、制度由相关职能部和

财政部门联合发文，对基层的情况了解不多，些规定缺乏可操作性，只有原则性的大框框，没具体的实施细则，在问题出现后往往无法明确责和定性。因此，对项目资金的管理，上级应出台个相对集中和规范的管理制度，明确项目资金的理办法、处理措施等，并出台实施细则，明确规管理和处理的实质性内容，使监管部门操作起来法(规)有据，简便易行，使资金的管理真正走规范化、制度化。

第三篇：企业资金管理中存在的问题及对策

煤炭企业资金管理中存在的问题及对策

一、引言：

煤炭企业迅速发展壮大，管理者一味的要求赚钱，却因小失大。资金管理已成问题，如何提高资金效益、改善资金结构，为企业发展提供充足的资金流是当前推动煤炭企业快速发展的关键。

二、研究综述：

（一）预算管理制度有名无实，资金管理制度有章无序。

（二）资产负债率过高，资本结构不合理，导致资金周转困难。

(三)监控力不足，资金散乱，三、调查工具与实施：

通过对陕西省神木县的煤炭企业进行实地调查研究，对其资金管理中存在的问题进行了分析。

数据分析如下

四、结果与讨论：

五、对策与建议：

六、结语：

七、参考文献

罗焰，江西师范学院

杨丽红，刘福民，西安科技大学

第四篇：企业资金管理中存在的问题及对策

**大学本科毕业论文

题 目：企业资金管理中存在的问题及对策

学 号： 学生姓名： 院 部： 商务学院 专 业： 会计学 年 级： 班

指导老师姓名及职称：

完成日期： 2012年04月 23日

企业资金管理中存在的问题及对策

内 容 提 要

资金是企业生存和发展的“血液”，资金管理始终贯穿企业生产经营活动的全过程。资金管理作为企业财务管理的中心，是一项常抓不懈的重点工作，资金管理的好坏不仅是衡量企业财务管理水平的重要标准，而且直接影响到企业的经济效益，甚至关系到企业的生存与发展。近年来，由于企业、行业之间的竞争日趋激烈，资金紧张的矛盾日益突出，严重的制约了企业的生存和发展。同时资金管理水平严重的制约着企业整体水平的提升。要提高资金的使用效益 ,增强企业活力 ,就必须采用相应的资金管理的对策和措施。

本文分为三大部分：第一部分通过对资金管理概念的描述加深对资金管理概念的理解，充分的体现资金管理的意义；第二部分举例说明资金管理在企业中的实施情况，明确资金管理在企业的地位、作用。直接提出企业在资金管理水平以及资金管理思想上面存在的问题；第三部分有针对性的对资金管理的问题提出解决的方法。资金是企业赖以生存和发展的血液，是财务管理的集中表现。企业要想在市场竞争中求发展就需要知道本企业在资金管理方面存在的不足，通过对企业资金管理方面存在的问题进行分析，有针对性地提出了加强资金管理的对策，找到好的方法解决企业存在的资金管理方面的问题。

关键词：资金管理 预算 财务监督

目 录

一、资金管理概述................................................1

（一）资金管理的定义.........................................1

（二）资金管理的意义.........................................2

（三）资金管理在企业的实施情况...............................4

二、企业现行资金管理出现的问题..................................6

（一）资金管理水平低、使用效益差.............................6

（二）重视利润指标考核，忽视现金流控制.......................6

（三）资金流转的内部控制制度流于形式.........................7

三、企业现行资金管理问题的解决方法..............................7

（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理.7

（二）推行会计委派制度和内部审计制度，强化财务监督...........8

（三）从技术手段上，大力应用计算机信息技术..................10 参考文献.......................................................12

企业资金管理中存在的问题及对策

企业资金管理中存在的问题及对策

近年来，国内外多家大型的企业轰然倒下，很多公司的技术、产品和服务在市场上依然有竞争力，究其原因发现多数公司却是在资金链上出了问题，企业在追求规模的持续扩张和利润的增长的同时，忽视了其背后不断扩大的资金缺口和债务规模，一旦遇到波折影响到现金流的平稳运行，必然受到沉重的打击。

从而引发一个令人深思的问题——从财务管理角度，评价一个企业可持续增长的真正价值看什么？从管理角度，如何提高资金效益、改善资金结构、加强资金风险监管，给企业提供足以支撑其长远发展的充足的、均衡的资金流则成为关键。因此，建立科学的资金管理体系，已成为大多数企业普遍的共识。

一、资金管理概述

（一）资金管理的定义

笼统说来，资金管理就是关于资金筹集、使用和分配的管理。它以企业资金活动为对象，通过组织企业资金的循环和周转完成企业的经营目标。资金管理主要包括预算管理、筹资管理、投资管理和营运资金管理。

1.预算管理

企业资金管理中存在的问题及对策

预算是“使企业的资源获得最佳生产量和获利率的一种方法”。是资金投量、投向、投放时间得总体计划方案。预算管理的实质是

1对资金的控制，它要求所有的收入和支出都要列入预算、统筹安排、科学管理。

2.筹资管理

筹资是企业通过一定的渠道，综合运用各种方式，经济有效地筹集资金的活动。筹资管理要解决的问题是如何取得所需资金，包括向谁、什么时候、筹集多少资金。

3.投资管理

投资时企业投入财力以期望在未来获得收益的一种行为，它是企业存在和发展的主动力，投资管理要解决的问题是如何充分合理地确定投资规模及资金流向，以求得较高的投资回报。

4.营运资金管理

加强营运资金管理就要解决如何加速营运资金周转、缩短循环时间。即追求最大程度的流动性，使营运资金占用最小，企业收益最大。

（二）资金管理的意义

在市场经济体制下，企业的资金好像人体的血液不停的周转、循环。企业的资金周转、循环是否通畅、有序、有效，是影响企业生存发展的根本条件。在计划经济时期，企业资金根据需要由国家拨给，产品生产出来由国家统购包销，企业基本上不承担任何经济风险。在市场经济的今天，所有企业都要在市场竞争中求生存、求发展，所需

企业资金管理中存在的问题及对策

资金要企业自己设法筹集，产品销售市场要企业自己去想法开创。社会主义市场经济体制虽为企业提供了多样化的筹资渠道、筹资方式和资金使用的自主权。同时也要把企业推向激烈的市场竞争中去承担经济风险。所以企业在筹集资金时，要省时度势，既要把握眼前，更要洞察未来：企业在使用资金时，要科学合理，既要突出重点，又在全面照顾。不论是筹资还是用资，企业都要充分收集、分析有关信息资料，反复测算，多方论证，规避风险，力求取得更高的回报率，使资金从筹集到运用形成良性循环，在竞争中取得主动地位，促进企业在市场竞争中健康、稳步、快速发展。

随着社会主义市场经济的建立健全和发展，资金管理显得越来越重要，资金管理是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关。企业生存之处，需要筹集资金；企业发展扩展规模，需要资金支持；企业获利之后，对于资金进行分配。这些企业的运行离不开资金运动。任何一种企业都必须有一定数量的资金。没有一定量得资金保障，企业资产无法形成，企业的正常生产经营活动发展也就难以进行。企业的资金运动是伴随着物资运动而发生的。同时，它具有一定的独立性，并对物资运动起着积极的影响作用。如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。缺乏资金企业将丧失最基本得生存权利，更谈不上企业发展和获利。因此零售企业加强资金管理的工作显得尤为

企业资金管理中存在的问题及对策

重要。

（三）资金管理在企业的实施情况

就拿零售企业来说，零售业已进入微利时代，想盈利必须有规模，要规模。必然走连锁之路。据中国连锁经营协会统计。2008年半年，全国消费品零售总额增长8.6%，而位居前30名的连锁企业的销售额增长高达39.2%。连锁经营的主导地位日益凸显。但是，大规模并没有带来大盈利。一边开店一边沦陷的现象层出不穷，资金链之痛是连锁企业快速发展的一块心病，不少企业的利润体系非常不合理，比如：有些企业商品利润与通道利润之比达到了1:8，导致连锁企业长期运行在高危状态，作为连锁企业的“中场核心”——资金管理的缺失，是造成这种现象的原因之一。

在市场经济条件下，拥有一定数额的资金，是企业进行经营活动的必要条件，是赖以生存的基础。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，资金管理更是企业财务管理的核心内容。随着市场竞争的日趋激烈，企业内部财务管理理念、管理模式、管理手段面临着严峻的考验和挑战，传统的零售企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段的弊端也愈加突出。企业能否在市场竞争中取胜的一个重要因素就是资金的合理运作。因此，加强资金管理，加速资金周转，降低资金成本，已成为企业财务管理的重中之重。

1、资金管理在企业的地位

企业资金管理中存在的问题及对策

资金管理在企业管理中处于中心地位。现代企业管理内容是多方面的，除资金运动管理外，还有物资管理、营销管理、安全管理、劳动人事管理等等，这些管理活动无一不需要一定数量的资金运作为其管理活动的物质基础，所有这些管理活动，都只有在企业经营管理活动的某一方面起着特定作用。而资金运动的管理则不然，它在企业经营管理活动中，可以说无处不在，渗透到企业的各个方面，贯穿着企业生产经营管理活动的全过程。且管理成效如何，直接影响到企业的兴衰存亡。

2、资金管理对企业的作用

在企业中资金是在不断循环运动中发挥效果，产生增值。资金管理的各个环节具有时间的承前启后，空间上的同时进行。在市场经济的今天好的资金管理方法及制度可以给现代化企业带来了广泛的筹资渠道。企业领导人和财务部门根据企业发展的要求、资金市场供求状况、资金成本高低、未来经营成果大小等诸多因素对信息进行收集及经济评估和预测，选择合理的资金管理方法选择资金来源，保持资产与负债的相对平衡，既要保证资金来源渠道畅通，又要保持有防范财力风险的能力。正确的资金管理资金管理方法及制度能为企业提供可靠的财务信息，是企业进行再决策的依据。是财务管理进行决策分析、编制财务预算、实施财务控制、评价财务管理工作质量的重要依据。

企业资金管理中存在的问题及对策

二、企业现行资金管理出现的问题

（一）资金管理水平低、使用效益差

尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变的盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：1.银行账户多，资金分散。2.资金占用方面管理不善。

例如：某大型家电零售企业，由于销售的产品迎合了消费者得眼光，加上销售渠道遍布全国。使得很快占领全国市场，为扩大市场占有率，不断增加销售门店，产品仍供不应求。企业为此向银行借贷庞大金额用于扩大经营规模、购置更多产品，生产经营更加红火。适逢其时，国家要求各商业银行清理企业多头开户，在要求该企业申报开户情况时，连企业自身都难以相信的是，它在各银行竟然开立了近30个账户，存款总额在归还银行贷款后，还可以使企业的流动资金正常运转。也就是说，由于企业存款账户管理的松散，使企业为此付出了巨大的资金成本。

（二）重视利润指标考核，忽视现金流控制

企业以利润指标考核为主要管理模式的公司，在所属单位完成利润指标的前提下，对其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可

企业资金管理中存在的问题及对策

批性报告”，一旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时，公司不但浪费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制、导致决策的失误。

（三）资金流转的内部控制制度流于形式

以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费。收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。

三、企业现行资金管理问题的解决方法

（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理

预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实施上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业应建立健全全面预算管理机制，预算范围由单一经营性资金计划，扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。对经营管理活动各个环节实施预算

企业资金管理中存在的问题及对策 的编制、分析、审批、监督、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法，预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。实施资金预算管理应遵循以下程序：第一、自下而上逐级编制资金预算计划。第二、自上而下，通过一定的会议形式审批预算。第三、执行严密的预算调整程序。原则上各级预算一经批准确定，不得更改；但因特殊事由，需要调整的，应遵循严密的审批制度。第四、建立严格的监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制，采用预算管理和定额考核，实施动态监控、量化开支标准。在编制资金预算时，本着轻重缓急的原则，将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金，应按照公司内部各个所属单位、月度计划，统筹调配，保证生产经营资金供应，不得挤占或挪用。非生产经营资金时跟生产经营联系不太紧密的资金，这部分资金应本着节俭、必须适度的原则来管理，力求压缩总额开支。

计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。公司应侧重搞好投资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，实现资金的集中、统一调度和有效控制。

（二）推行会计委派制度和内部审计制度，强化财务监督

企业资金管理中存在的问题及对策

1、推行财务负责人委派制度和内部审计制度

确保资金流信息传递的及时、准确。针对企业的实际情况，制定资金流管理制度。围绕资金流的各种信息建立考评体系，作为考核企业经营班子和财务负责人工作业绩的重要依据之一，力求确保资金使用过反馈信息的畅通、及时、准确。目前有些单位的财务管理未能渗透到重大决策项目，财务负责人只能是事后的核算和监督，同时人事关系从属于单位负责人，客观上造成重大项目的实施过程缺少有效的财务监督，资金流的信息得不到真实和及时的反馈。企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效、资金流信息真实的保障。公司应建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的事后监督为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和预算，对其全资或控股子公司的投资、资金流向、财务状况变动等情况适时全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计、外部审计主要是对其财务报表、账目、凭证等的合规性进行审计。

2、强化财务监督

企业资金管理中存在的问题及对策

进一步加强资金周转各环节的可空性。这是对推行全面预算监督管理的补充。企业要树立“钱流到哪里，管理、监控就经紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资金流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营

2活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。监控的重点包括：资金收入方面，应收款项是否应收未收或缓收，处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因：资金支付方面应付款项是否存在支付风险，大额资金的立项、审批、支付是否合规，当期的实际资金支出与预算是否存在差异。

（三）从技术手段上，大力应用计算机信息技术

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广和使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。要借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，从财务管理，物流管理，营销管理，生产管理等环节由易到难逐步推进。要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的 3原则。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统。做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现物流、资金流、信息流的集成。

企业资金管理中存在的问题及对策

财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，应用统一的计算机财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化，进而逐步引进、消化、并发使用国际先进的ERP（企业资源计划）系统软件，是企业内部信息化发展的基本方向。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享。

通过对企业资金管理的探讨和分析，我们可以看到，企业的资金管理对于企业的生存与发展尤为的重要。所以要建立一套适应市场经济发展，适应社会需要的资金管理方法，最后做到优化资金的结构，拓宽筹资的渠道，提高资金的使用效率。还需要企业不断地总结自身的情况和特点，结合自己的现状，运用好的资金管理方法让企业的资金管理工作最终迈上新台阶，使企业看的更高，走的更远！

注释： 1谢向阳.《浅谈企业流动资金管理》.《煤炭经济研究》，2008年，第2期 2吴明祥.《加强流动资金管理实现企业理财目标》.《科技咨询》，2006年，第5期 3孙金水.《论企业集团的财务分层与资金管理》.《中州大学学报》，2006年，第2期

企业资金管理中存在的问题及对策

参考文献

[1]谢向阳.《浅谈企业流动资金管理》.《煤炭经济研究》，2008年，第2期

[2]范晓蓉.《关于企业加强流动资金管理的理论思考》《会计之友》.，2006年，第10期

[3]鲁红.《 资金管理是财务管理的中心》.《林业科技情报》,2009年，第7期

[4]杜杰.《论企业集团资金管理的新理念》.《煤炭经济研究》，2005年，第2期

[5]吴明祥.《加强流动资金管理实现企业理财目标》.《科技咨询》，2006年，第5期

[6]孙金水.《论企业集团的财务分层与资金管理》.《中州大学学报》，2006年，第2期

[7] 王芳.《浅谈如何加强企业资金管理》.《山西财税》，2009年，第7期

[8] 薛映桃《浅谈如何加强企业资金管理及控制》.《现代经济信息》.，2009年，第21期

[9] 郝钫.《浅谈如何加强企业资金管理》.《冶金财会》，2008年,第4期

[10]李沛林.《浅谈企业资金管理》.《冶金财会》，2009年,第7期

第五篇：资金管理中存在的问题及对策毕业论文

国美资金管理中存在的问题及对策

【摘要】当前，随着市场经济的发展，经济环境发生了根本性的变化，企业经济增长方式由粗放型逐步转向集约型。在这种经济环境中，如何提高经济效益已成为企业的一项十分重要的、迫切的任务。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。本文从国美的经营模式出发到处资金管理的重要性进而说明了国美在资金管理中存在的问题，最后提出了解决国美资金管理方面问题的对策。

【关键词】国美 经营模式 资金管理

一、国美的经营模式

1、薄利多销，树立品牌

国美的经营定位就是“薄利多销”，靠大批量地销售产品，扩大市场占有份额，从而赢得利润绝对值的提高。

低价销售是国美最有力的竞争武器之一，首先，国美在全国拥有70余家连锁商城，年销售能力达到100亿元，厂家给予国美的价格和其他政策的优惠自然比其他商家大；其次，国美直接与厂家贸易，抛开一切中间商，免去了一切中间环节和费用，降低了成本；第三，国美采取特有的招标采购、买断、现款现货等供销方式，大批量进货，单次定货达到亿元，节省了厂家的宣传、营销费用，从而也得到了厂家更优惠的价格；第四，国美的规模效应和企业定位使国美可以极大的降低自身的经营成本。国美薄利多销的目的在于树立品牌，家电销售企业在产业价值链中的优势地位实际上来源于两个方面：一是企业关于顾客的知识和信息，二是顾客的品牌忠诚。

2、更新业态，连锁经营

连锁经营是一种新兴的业态，具有规模效应。规模经济几乎可以表现在一个企业经营的每一职能环节中，如制造、采购、研究与开发、市场营销、售后服务网、销售能力的利用以及分销等，对于家电销售业而言，它的规模经济主要表现在采购上。国美因其巨大的销售能力成为各个家电企业合作的首选对象，这样，国美因为巨大的规模而拥有了单个百货店不具有的规模优势。

3、把握终端，参与市场定价

厂商之间的“定价权之争”，究其根底是“利润分割之争”。因为，价格是影响商品营销的一个重要因素，也是现代商业竞争最直接、有效的手段。在中国的市场上，以前商业资本是很弱小的，长虹、TCL、康佳等众多的生产企业，其年生产量均在百亿元以上。而商业企业由于受地域和行业的限制，销售规模和企业实力与生产厂家比较就要弱小得多，因此“定价权”多掌握在上游厂家手里。随着国美这种全国性的大型家电连锁企业的出现和不断成熟，商家在家电的零售价格上也有了一定的发言权，商家可以通过包销、定制等方式来直接影响价格。

4、供销方式创新

国美所倡导的“包销”、“定制”、“招标采购”等新型营销模式引导了我国商业的发展趋势。它与传统的代销制存在显著的区别，商家以承担风险的方式获得企业更大的让利，实质上是商家利用自己销售终端的优势，获得更大的发言权。

定制有其优势：定制的产品综合了生产厂家与零售商所获取的市场信息和市场判断，从而使其市场适应性更强，销售速度更快；厂家根据订单计划性地生产，零售商根据约定的供货情况计划性地组织销售，最大程度地缩短了商品的在库期及周转环节，使厂商的资金利用率得以提高；生产厂家和零售商的各种资源(品牌、信誉、销售人员和网络渠道、广告宣传、物流等等)得以最大化的结合，减少浪费，降低了成本。

招标采购，一方面，对厂家来说，现款现货，规模采购，使厂家的生产更具计划性，规避了产品积压的风险。同时也节省大笔的宣传推广、产品促销和人员管理费用，使面市的产品成本更低，从而更有竞争力。另一方面，零售商对市场的了解更直接、更快捷，及时为消费者提供多种质优价廉、性价比可靠、满足其

真正需要的产品。而且，规模采购现款现货，低价销售，最终受益的还将是消费者。

连锁经营作为现代商业制度的创新，自上世纪90年代以来，被批发、零售、餐饮、服务等行业广泛采用，并取得积极成效。国美电器采取的经营组织形式是同一业态的多店铺连锁经营；而采取的连锁类型是门店均由总部全资开设的直营连锁。各分部在总部的直接领导下实行统一管理,而各门店的经营管理由所辖分部具体实施。1998年国美电器认真总结了十多年的发展经验，学习、吸收国内外连锁经营成功经验，制定了国美电器直营连锁经营规章制度——《国美经营管理手册》。在以后的发展中，国美电器每前进一步，都没离开直营连锁规范化的操作，为使复杂的商业活动简单化，总部规定国美电器所有人员都必须执行岗位职责，严格执行直营连锁经营的统一采购、统一结算、统一调动资金、统一经营战略、统一培训人才、统一引进新产品、统一服务标识、统一与金融界和制造业打交道、统一使用识别系统和运用整体性事业等，为国美走向区域、走向全国连锁打下了坚实的基础。另外，国美电器为使今后发展的直营连锁店铺能充分显示国美品牌形象，在每一分部所在城市建一家旗舰店，如大连国美电器的旗舰店选在大连最繁华的胜利广场；宁波国美电器旗舰店选择在寸土寸金的天一广场。现有国美电器旗舰店的建立，标志着国美电器连锁店建设提高了档次，经营发展进入一个新的阶段，而从容自若地展示连锁专业店企业形象，树立品牌，也标志着国美电器连锁经营发展进入了更加规范化的时代。

二、加强资金管理及控制的必要性

在国美发展的历程中，,资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末, 资金是企业进行生产､经营等一系列经济活动中最基本的要素，具有举足轻重的作用,资金管理是财务管理的集中表现｡只有抓住资金管理这个中心,采取行之有效的管理和控制措施,疏通资金流转环节,才能提高企业经济效益｡因此,加强资金的管理及控制具有十分重要的意义｡

1.企业供产销环节,是生产经营的主要环节,也是资金运动的主要环节｡

管住资金,可以管住企业的大部分经营活动｡因此,必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析,及时掌握资金的使用情况,保持企业财务上的流动性,维持企业的偿债能力｡

2.加强资金管理和控制,能有效地防止舞弊｡

司需要警惕。投资者如结合经营性现金流的变化情况来分析上市公司的业绩，可以更好地判断公司业绩的可持续性。现金的流入量与流出量就好似一家企业的脉搏。专家们都知道,公司要生存下去,充足的现金流量是唯一的最为重要的因素。

某大型零售企业以利润指标考核为主要管理模式的公司，在对所属单位完成利润指标的前提下，其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可批性报告”，一旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。所属单位完成利润指标得到嘉奖的同时，集团公司不但浪费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致决策的失误。

（三）资金流转的内部控制制度流于形式

以往的管理体系中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。

所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资等问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。

四、企业现行资金管理问题的解决方法

（一）健全全面预算管理机制和结算中心制度，实施资金的集中管理 1.国美电器的资金必须集中管控

集中管理可以使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一方面增大了沉淀规模，从而加快资金周转，提高资金使用效率。在具体操作上，总部资

监督约束机制，使预算取得实效，资金流信息真实的保障。公司应建立内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是对其财务报表、账目、凭证等的合规性进行审计。进一步加强资金周转各环节的可控性。这是对推行全面预算监督管理的补充。企业要树立“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。监控的重点包括：资金收入方面应收款项是否应收未收或缓收，处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因；资金支付方面应付款项是否存在支付风险，大额资金的立项、审批、支付是否合规，当期的实际资金支出与预算是否存在差异。

（三）大力应用计算机信息技术，以电子结算系统为平台 1．以电子结算系统为平台

为了加强资金管理及控制，以电子结算系统为平台，成功开发了资金预算管理系统，将预算管理模块嵌入资金集中管理电子结算系统，将资金收支纳入预算统一管理。公司根据资金预算及预测的下月生产经营、建设项目资金收支情况，25日前编制次月资金预算并录入电子结算系统，编制的月度资金预算需预测资金支出的类别及具体支出项目；计财部(处)27日前审批所属单位次月的月度预算；公司财务部30日前审批、下达次月的月度资金预算，公司按照审批的资金预算组织实施。对执行过程中需要追加预算的，应提前三天按照三级审批权限依次报批，经批准后执行；追加预算的应提供公司批准的支付资金书面证明。2．确保了电子结算系统安全稳定运行

资金集中管理电子结算系统风险管理机构由信息中心、财务部门组成，具体：财务部是电子结算系统运行的主管部门，负责建立、健全电子结算系统风险管理规章、制度，建立严格的内部监督管理制度，确保电子结算系统的日常收支结算业务的安全运行；信息中心是电子结算系统维护和监控的主管部门，负责电子结算系统硬件设备、网络及通信设备的维护和监控，提供日常运行服务和运行技术支持，确保电子结算系统外部环境的安全及稳定运行；使用电子结算系统的成员

收入户资金1.65亿元，比上年同期增加1.39亿元；提高了资金的使用效率，增强了公司资金资源配置效率和财务监控能力，提升公司财务管理水平。

五、总论

通过对国美电器的资金管理的分析，让我充分感受到资金管理工作应涉及到企业经营活动的方方面面，资金管理的重要性不只是体现在企业营运这个层面，更应被提到战略的高度;无论是从当期营运价值来看，还是从未来成长价值来看，资金管理都会产生决定性影响。企业管理者应重视资金的管理，真正把资金视为维护企业的生命线，讲求资金的使用效果，把有限的资金合理地用到经营中去，实现企业资金运动的良性循环，保证生产的正常进行，使企业健康发展，提高经济效益。

参考文献 ［1］［2］（21）

［3］［4］（7）

[5]谢晓霞 温建清 《金融经济·学术版》 2010年第11期

[6] 武晓虹.论企业资金管理与风险防范.商场现代化 2010年第11期 [7] 王勇.企业资金管理中存在的问题及对策.企业界2010第2期.浅谈如何加强企业资金管理［J］.冶金财会，2008，（4）

.浅谈如何加强企业资金管理［J］.理论学习，2008，.浅谈如何加强企业资金管理［J］.山西财税，2009，（7）.浅谈如何加强企业资金管理及控制［J］.现代经济信息，2009，