仓库原始凭证处理规1（小编整理）

第一篇：仓库原始凭证处理规1

仓库原始凭证处理规定

1.0 目的

原始凭证是财务核算的依据和基础。为了正确、及时、清晰地反映仓库各项业务的真实情况，保证财务核算的质量，制定本规定。2.0 实施范围

所有经仓库办理的经济业务发生时，如收货、退货、领料、报损等，都必须取得相对应的支持账目更新的原始凭证。3.0 责任部门

3.1 仓库：各类原始凭证关联业务的操作执行；原始凭证的整理、汇总、移交、归档。

3.2 采购：协调供应商开立信息完整，填写清晰的“送货单”。3.3 领料部门：按照规范填写“领料单”或“物资借用单” 3.4 财务：仓库原始凭证的审核与工作指导。4.0原始凭证的种类

4.1外来原始凭证：本司与外部单位发生经济业务时，从外部单位取得的原始凭证，如送货单、收据、对账单、发票等。

4.2内部原始凭证：本司内部的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证。具体包括以下四种类别：

4.2.1一次凭证：指凭证的填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济业务的原始凭证，如申购单、检验单、入库单、领料单等。

4.2.2累计凭证：在一张凭证中连续、累计填制在某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务的具体情况，如收发存报表、盘点表、库存明细表、员工劳保用品领用登记卡，工具卡、物料卡等。

4.2.3汇总原始凭证：为集中反映某一类经济业务的总体情况并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，如入库汇总表、（部门）领料汇总表等。

4.2.4记账编制凭证：根据账簿记录而填制的原始凭证，如盘盈盘亏的入账及报损、以旧换新物资的汇总及报损等。3.0 原始凭证的填制要求

3.1原始凭证的填写必须按照凭证格式内容根据实际情况详细填写，信息必须填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠、符合实际。

3.2 一式几联的原始凭证，必须用复写纸套写，并连续编号，必须注明各联的用途。作废时必须注明“作废”并签名确认，连同存根一起保留，不得撕毁。

3.4经领导批准而发生的经济业务，将批准文件作为原始凭证附件。如批文需单独归档，应在凭证上注明批准部门、批准人、批准日期和批文编号及附件存处地点。

3.5对于多份原始凭证可以单独装订保管，在汇总凭证上要注明附件另放和编号，同时在封面上注明原始凭证的名称、编号、种类和日期及存放地点。

3.6原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写必须规范，容易辨识。3.7原始凭证不得随意涂改。若填写错误需要更正时，用红线划掉写错的文字或数字，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并由经手人签字确认。4.0 原始凭证的审核 4.1原始凭证的审核内容包括审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。

4.2对填写不正确、不完整、不符合财务要求的原始凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不符合公司及财务制度的原始凭证，应拒绝办理业务。

4.3 原始凭证的传递应根据各项经济业务的特点和流程及关联部门的分工来确定，便于信息的处理和跟踪，不得积压和滞留。5.0原始凭证丢失的处理规定。

5.1外来原始凭证丢失，经手人必须立即上报。

5.2 内部原始凭证丢失，经手人必须立即协调相关部门及相关人员进行妥善处理。

6.0 常见原始凭证的处理

6.1 申购单

6.1.1 “申购单”由物资需求者开出，一式三联，按规定审批后，由物资需求者分别移交采购员和仓管员。

6.1.2 仓管员在物资到货时根据“申购单”验证“送货单”所列物资是否为本司需要。

6.1.3 收货后，根据“送货单”和”检验单”入库，打印“入库单”

6.1.4 仓管员将“申购单”、“送货单”、“检验单”和“入库单”一起移交给相关的采购员。

6.2 送货单

6.2.1 到货时，仓管员核对“申购单”与“送货单”信息是否一致。一致时通知检验员到卸货现场验收。

6.2.2 到货物资清点验收后，仓管员在“送货单”上签字确认，并主动留置一联作为本司仓库入库的凭证；将“送货单”回单返还给送货人员。

6.2.3 检验员根据实际到货物资和“送货单”开立“检验单”。

6.2.4 仓管员凭“申购单”、“送货单”和“检验单”进行入库并更新ERP数据并打印“入库单”。

6.2.5仓管员将“申购单”、“送货单”、“检验单”和“入库单”一起移交给相关的采购员。

6.3 检验单

6.3.1 检验员根据实际到货物资和“送货单”开立“检验单“

6.3.2 仓库入库后，仓管员将“申购单”、“送货单”、“检验单”和“入库单”一起移交给相关的采购员。

6.4 入库单

6.4.1 仓管员凭“申购单”、“送货单”和“检验单”入库并打印“入库单”。

6.4.2仓管员将“申购单”、“送货单”、“检验单”和“入库单”一起移交给相关的采购员。

6.5 领料单

6.5.1 各物资使用部门或使用者持符合填写规范的整本“领料单”到仓库领用物资。

6.5.2 仓管员查验“领料单”：

6.5.2.1对填写不正确、不完整、不符合财务要求的“领料单”，应退回补填或更正；

6.5.2.2对伪造、涂改或经济业务不符合制度的“领料单”，应拒绝办理物资发放。

6.5.3 仓管员在发放物资时，以“领料单”对照“物料卡”并以“物料卡”对照物资实物，无误则核减领用数量并将物资下架转移到发货备料区。

6.5.4 经领料人查验无误接收后，领料人签字确认“领料单”所列物资已领，仓管员签名确认物料已发放。

6.5.5 仓管员凭已完成物资实物转移的“领料单”进行ERP数据的更新。

6.5.6 设备部人员领用设备零配件必须注明所领用零配件的用途即更换哪台设备的零配件；领用时必须交旧领新。

6.6 物料卡

6.6.1 仓管员在办理物料入库时按《物料卡规范》建卡。

6.6.2 以后在每一次的物料数据发生变动时都必须按相对应的经济业务方向做卡存数量的增加或减少。

6.6.3 “物料卡”必须随物资一同在库保管，不得损毁和丢弃；物资领用后库存=0时或该物资停止采购，其“物料卡”必须留存并归档，且保留12个月。

6.7入库汇总表

6.7.1 仓管员在每次的到货收货后，在ERP 录入后，可以用Excel按供应商，到货日期，到货物资明细做物资“入库汇总表”。

6.7.2 “入库汇总表”按月进行汇总，财务周期月末结算时封档。

6.7.3 “入库汇总表”根据财务需要进行对口发送。6.8 出库汇总表

6.8.1仓管员在每次的物资出库后，在ERP 录入后，可以用Excel按领用班组或个人，领用日期，领用物资明细做物资“出库汇总表”。

6.8.2“出库汇总表”按月进行汇总，财务周期月末结算时封档。

6.8.3 “出库汇总表”根据财务需要进行对口发送。

6.9 库存明细表

6.9.1 在每个财务周期的月末仓库都必须打印出截止到财务周期月末下班前的库存物资明细表。

6.9.2 仓库会同财务按照库存物资明细表对在库物资进行盘点。

6.9.3 盘点后仓库在库物资数量与ERP系统数量有差异的，仓管员负责制作“盘点报告”，详细说明差异产生的原因及责任人，上报公司总经理和财务请示处理意见。

6.9.4 仓库按照批示执行实物及账务的处理。在未接到批示的，仓库不得做任何实物及账务的处理。

6.9.5 库存明细表和盘点报告及批文做为原始凭证留置存档。6.10 员工劳保用品领用登记卡

6.10.1 仓库为每位员工或每个班组建立“劳保用品领用登记卡”。

6.10.2 员工在领用劳保用品时，仓管员在此卡上登记领用，有领用人签字确认。当领用数量超出限额时，按月上报到人事部做工资和绩效考核记录。

6.10.4 员工在职期间“劳保用品领用登记卡”做为原始凭证由仓库保管；员工离职时与该员工的离职单一起移交给人事部。

6.11 员工工具卡、班组工具卡

6.11.1 员工入职后参加特定岗位工作需要领用岗位生产作业专用工具的，其所在部门开立“领料单“到仓库领取工具，仓库为其建立“**工具卡”，做为工具领用凭证。

6.11.2 仓库对领用工具的员工登记 “**工具卡”，并有领用人签名确认领用记录，仓管员确认发放记录。

6.11.3 后续的工具领用凭“领料单”到仓库按以旧换新方式领取其岗位专用工具，仓库登记领用明细。

6.11.4 员工在办理离职手续时，仓库可以提供“员工工具卡”，其所在班组的班组长按其在班组的工具领用记录和仓库的领用记录回收其在职期间领用和保管的工具，由班组长按实记录移交的工具数量或工具缺失数量并签字，且由离职者签名确认。

6.11.5 “员工工具卡”随离职单一同移交人事部。（由人事部确定考核项目及额度）。

6.12 部门（工段、班组）领料汇总表

6.12.1 仓库对各个部门的领料信息按照：主要材料、辅助材料、劳保用品（含清洁用品）、及其他分别登记“领料汇总表”。

6.12.3 设备部的领料按照设备零配件、劳保用品（含清洁用品）及其他分别登记“领料汇总表”。

6.12.4 “部门领料汇总表”按月上报财务。

6.13 工具（物资）借用登记表

6.13.1 按仓库管理制度规定，原则上不能借用非工具类物资，非工具类物资。如遇特殊情况必须先使用物资后补开“领料单”的，仓管员必须登记“物资借用单”并由仓管员和领用人共同签字确认。

6.13.2 “工具借用登记表”内所指的工具是单位价值较高、使用频率低、不方便个人保管的工具，必须在“工具借用登记表”内登记，并由仓管员和工具借用人共同签字确认借用事实的发生。

6.13.3 借用的工具归还后，仓管员必须对所归还的工具进行检查和验收并与工具归还者共同在“工具借用登记表”上确认归还事实。

6.14 呆滞物资处理申请表

6.14.1 呆滞物资是指：长期闲置的物资。

6.14.2 呆滞物资不能为公司创造利润且占用库容，仓库必须及时申报并请示处理意见。待审批后，仓库根据批示的意见做相应的处理：实物的处理和账务的处置。

6.15 废旧物资处理申请表

6.15.1 废旧物资是指：以旧换新退回仓库的物资，经分拣、拆解、维修后，确定为不能再次使用和利用的物资。

6.15.2 废旧物资必须建立“废旧物资登记表”注明物资来源、品种、数量、交旧人员，仓库经手人。仓管员定期根据“废旧物资登记表”制作“废旧物资处理申请表”呈报总经理和财务进行审批。

6.15.3 仓库根据批示意见进行相应的处理。

6.16 盘点表

6.15.1 仓库按照财务规定和仓库制度进行定期盘点，盘点记录形成“盘点表”。

6.15.2 盘点表做为仓库盘点凭证，必须按月逐一留置归档不得遗失。

6.15.3 定期将“盘点表”上交财务。

6.17 不合格物资评审单

6.17.1 到货物资不合格时，由品管部检验员根据到货物资的实际检验结果如实记录“不合格物资评审单”，分别移交仓库和采购各一份。

6.17.2 仓库根据品管部给定的处理意见和采购员与供应商沟通协调的结果进行该物资处理。

6.17.3 “不合格物资评审单”做为到货物资入库后与供应商结算的原始凭证，仓库必须妥善保管不得遗失和损毁。

6.17.4 “不合格物资评审单”做为“退货单”的附件随“退货单”一起生效。

6.17.5 退货完成后，仓库留置一份“退货单”复印件，并将原件移交给采购员做为结算凭证。

6.18 退货单

6.18.1 采购到货的物资，在未入库时，经品管部检验确定为不合格的，仓库不进行入库，待后期处理结果明确时再入库。

6.18.2 已经入库的物资因某种原因判定为不合格时，品管部出具“不合格物资评审单”。

6.18.3 仓库接到“不合格物资评审单”时，仓库对准备退货的物资实行隔离隔离，登记数量，随时准备退货。

6.18.4 退货时，“退货单”必须由退货物资接收人（供应商或承运商经办人员）签字确认，并把复印件交退货物资接收人带回。

6.18.5 仓库留置“退货单”复印件一份，把“退货单”原件交采购员做为与供应商结算的原始凭证。

6.19 化学品在库清单

6.19.1 鉴于化学品本身的仓储特点，公司级仓库必须对化学品实行严格的库存管理模式。

6.19.2 必须对化学品建立“化学品在库清单”，详细记录在库化学品的品种属性信息及在库数量。

第二篇：原始凭证管理制度

原始凭证管理制度

第1条原始凭证是会计核算的依据和基础。为了能够正确、及时、清楚地反映各项经济业务的真实情况，保证会计核算的质量，特制定本制度。

第2条原始凭证的种类。

1．外来原始凭证：是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，例如发货票、收据等。

2．自制原始凭证：由本企业内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证。具体包括以下四种类别，其具体内容如下表所示。

自制原始凭证的类别

自制原始凭证的类

说明

别

指凭证的填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济

一次凭证

业务的原始凭证，如领用单、借款单、提货单等

需要在一张凭证中连续、累计填制在某一时期内不断重复发生而分

累计凭证

次进行的特定业务的具体情况，如收发存报表、盘点表等

记账编制凭证 根据账簿记录而填制的原始凭证，如毁损报废单、税收交款表等

在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况并简化记账

凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的汇总原始凭证

原始凭证汇总编制成一张原始凭证，如收货汇总表、商品销货汇总

表、发出材料汇总表等

第3条原始凭证的填制要求。

1．原始凭证的各项内容必须根据实际情况详尽填写，各项信息需填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠、符合实际。

2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

3．一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。必须注明各联的用途，以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

4．职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还

借据副本，不得退还原借款收据。

5．经领导批准的经济业务、应将批准文件作为原始凭证附件。如批文需单独归档，应在凭证上注明批文机关名称，日期和文件字号及附件存于何处。

6．对于过多的原始凭证可以单独装订保管，但在记账凭证上要注明附件另放和编号，同时在附件的封面上注明原始凭证的名称、编号、种类和日期。

7．原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。

8．原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时，需划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。

第4条原始凭证的审核。

1．原始凭证的审核内容包括审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。

2．对记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时报告领导。

第5条原始凭证的传递应根据各项经济业务的特点和流程及有关部门人员的分工来定，并要便于分析、追踪和监督，不得积压和滞留。

第6条原始凭证的报销要求。

1．原始凭证填制的基本要素应齐全，内容要真实。

2．原始凭证必须盖有填制单位的公章（财务专用章、发票专用章等）。

3．大写金额和小写金额必须相符。

4．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，若记载的内容有错误，应由出具单位重开或更正，更正后必须由出具单位在更正处加盖公章。如金额出现错误则不得更正，只能重开。

第7条原始凭证丢失的处理规定。

外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。

第8条本制度自颁布之日起实施。

第三篇：不合规发票如何处理？

不合规发票如何处理？

在企业所得税纳税评估中，经常会发现企业存在发票问题，比如未取得发票、发票抬头不全、虚假发票（包括假票、真票但流向不符）等。企业取得不合规发票该如何处理？笔者认为应针对不同情况区别对待。

政策依据

税收征管法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

那么，什么是合法有效的凭据？税务机关一般视发票为合法有效的凭据。除少数支出无须取得发票外（如工资、薪金支出），在我国当前经济环境下，企业大多数经济行为需要以发票作为唯一合法有效的凭据。

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。可见，税法对凭证的实质内容作了规定，但没有对凭证的形式要件作特别规定。发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。对此，笔者认为，发票管理办法的规定是站在规范企业财务制度的角度，作为税务处理依据似乎不太有力。但这并非意味着国家对不合规发票问题有所忽视。《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第三款第三项规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

那么，企业遇到哪些情形属于取得不合规发票呢？

（一）没有取得发票

《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。笔者认为，此规定可以成为税务机关日常征管、纳税评估和稽查的政策依据。

（二）取得抬头不全的发票

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二款规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

（三）取得与实际内容不符的发票

发票管理办法第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买

商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。国税发〔2008〕80号文件第四条第一款规定，收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票……付款方不得要求开具与实际内容不符的发票。对于应买方要求变更所购商品名称的发票，不得作为税前扣除凭据。

处理方法

企业取得不合规发票后，有没有补救的办法？笔者认为，企业没有取得发票肯定不允许税前扣除，但有一些情况应具体问题具体分析。

（一）当年没有取得发票，但以后取得发票的，应区分两种情况处理： 一是在汇算清缴前取得，即企业发生的支出，在当没有取得发票，但在次年5月31日前取得。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，可以在支出当年税前扣除。

二是在汇算清缴后取得。企业发生的支出，在当及次年5月31日前都没有取得发票，不允许在税前扣除；但企业在以后取得，是追溯到支出发生当年扣除还是在取得发票当年扣除？企业所得税法实施条例第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，应在支出发生所属扣除。

同时，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，根据税收征管法的有关规定，对企业发现以前实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。因此，企业应对此向主管税务机关作出专项申报及说明。

（二）发票丢失

对于发票丢失，增值税方面有详细规定，但在所得税方面尚无明确规定。笔者认为，首先要求开票方重新开具，若开票方不能重新开具，则在支出确实发生的前提下，要求开票方提供证明，可允许企业税前扣除。

有些地方的税务机关对此作出明确，值得参考。比如，《宁夏回族自治区国

税局、地税局关于明确企业所得税管理若干问题的公告》第十四条规定，根据企业所得税实质重于形式的原则，对于企业丢失已填开且有明确付款单位名称的普通发票（发票联），在发票开具方无法重复开具发票的情况下，企业应于发现丢失的5个工作日内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。向开具发票方索取曾于某年某月某日开具某某发票的证明，注明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为记账凭证入账。

（三）发票换开

若企业取得发票不合规且已在税前扣除，是否允许企业换开？笔者认为是可以的，替换原有不合规发票，不再作纳税调整。

第四篇：原始凭证电子化趋势探讨

原始凭证电子化趋势探讨

分类： 商业财经

(1)纸质原始凭证成本大,难以获得。原始凭证的获取要付出成本,是因为企业在购买商品物资时索取发票与否价格不同。若要发票,要加价,价格较高;不要发票则价格较低,两者的差价是税款。大部分企业往往希望以较低的价格成交,但又无法取得记账所需的合法凭证。有的企业发生费用后无法取得发票,只能取得不合规的收据。

(2)纸质原始凭证形式不规范。形式不规范表现为:取得的原始凭证项目填写不全,不符合会计基础规范的要求,有的不填日期、接受凭证单位的名称,有的业务内容、数量、单位和金额填写不全,有的没有填制单位的名称和财务(会计)专用章;报账列支的手续不全,存在无财务人员审核、无经办人员签字或其他证明力不足等;对外用内部结算票据或普通收款收据(或自制收据)替代发票或财政收费票据。

(3)纸质原始凭证内容不真实。原始凭证的内容经常出现不真实,具体表现在:经济活动内容不真实;虚开、虚报支出票据,如某公司虚列工程小工款套取资金用于发放职工福利;发票的号码与日期存在倒置,说明未如实反映经济活动发生的时间或发票内容虚假。

(4)纸质原始凭证与信息化不相容。纸质原始凭证从不同侧面束缚着会计信息系统的功能。首先,纸质原始凭证限制了会计部门与企业内部其他部门数据传递方式,制约了信息技术在会计中的充分应用,使记账凭证只能手工录入,这在一定程度上限制会计数据处理的自动化。其次,纸质原始凭证生成后进入会计系统的基本流程,是先由相关业务人员报送会计部门,而后经会计人员以记账凭证形式录入系统,而有的(如发料单)出于简化会计工作目的,需要定期汇总后,才能进行记账凭证处理。这样延长了企业业务活动和会计信息处理的时间间隔,造成会计信息处理滞后于其业务活动,成为业务流与信息流协同的首要障碍。最后,作为信息流组成部分,原始凭证是企业各专业信息系统数据传输的具体形式之一,纸质原始凭证成为会计信息系统与企业其他系统进行集成的障碍之一。

(5)纸质原始凭证无法满足电子商务的发展需求。从电子商务角度分析,相关的订单、合约及款项收付都可借助电子形式完成,而作为原始凭证的销货发票和收付款结算单据等原始凭证仍然采用纸介质的形式。这种不协调的负面效应表现为:限制了我国电子商务的进一步发展;影响了经营者纳税申报和税务机关税收征管的工作效率;制约电子商务与会计业务集成的顺利实施,影响了会计信息化、企业信息化的进程。最终其限制性制约了原始凭证电子化的有效发展。

原始凭证电子化的条件

(1)会计信息化的发展要求原始凭证电子化。我国大部分企业都实现了会计信息化,即利用计算机财务会计软件,建立账套,录入记账凭证,计算机软件自动记入日记账、明细账、总账,并可以自动生成财务报表,记账凭证的处理实现了计算机系统中的信息化。会计信息化在很大程度上减轻了会计人员的工作负担,并提高了工作效率。但是,在会计凭证的处理上,网络电子凭证的传输仅仅停留在记账凭证的传输上,原始凭证则完全游离于整个计算机会计信息的网络系统之外,原始凭证基本没有脱离纸质的范围,大多数单位会计信息化工作中所采集的原始凭证都是纸张数据,而这些原始凭证在手工输入过程中有可能出现差错又未能审核出来,加上纸张凭证本身的真实性及信息的完整性等问题都是因原始凭证未能电子化而产生。

(2)信息技术的发展促使原始凭证电子化。信息技术的发展,使信息系统朝着“无纸化”、“自动化”、“智能化”的方向发展。单据的电子化将不仅克服纸质凭证因人工传递而速度慢的影响,而且从Intemet接收后即可自动确认和转换为记账凭证,使得许多经济业务在其发生的同时其信息就能“实时”地进入企业会计系统,从而大大促进财务核算和管理的速度和效率。因此,电于凭证化必将逐步取代大部分的纸质凭证,这是社会信息化的大趋势。

(3)电子商务迅速发展促使原始凭证电子化。电子商务的兴起,从真正意义上促进了经济全球化的加速,企业能否充分利用电子商务形成竞争优势,已成为其生存和发展的关键。网络化的电子商务环境创造了快捷、费用低的交易方式,网上订货、销售、购物、网上结算与电子货币等新的商业运作方式与手段的出现,使得记载商业交易与经济事项的原始凭证普遍的呈现电子化的形态。电子商务产生大量的电子原始凭证,网上交易的电子文件,如电子订单、电子提单、电子结算单据等,都是记载网上经济业务发生的新式原始凭证,是电子商务的基本保障和证明。

原始凭证电子化的具体措施

(1)技术问题。由政府相关部门专门建立一个电子原始凭证认证中心,该中心设计出一套格式标准的电子原始凭证。每一个政府部门、企事业单位、个体经营者等根据相关证明材料均可在认证中心开设一个账户,即申请用户身份证书,并将各自的相关信息及内容列入自己的证书域内,同时设定签名密钥。当交易双方需要传递原始凭证时,可以通过各自的账户在认证中心完成。在整个环节中要提高安全性,具体可采用相应措施,如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等,加强数据的保密与保护。在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段,另外还可以考虑硬件加密、软件加密或把系统做在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度。

(2)监管问题。内部监管。首先建立严格的内部监管制度,在制定企业内部监管制度时可以借鉴相关的法律规章制度,从法律、道德、纪律等方面约束企业内部工作人员,以防止企业内部工作人员的舞弊与犯罪行为;其次,建立监控制度,做好严格的系统监控工作,在系统产生错误时,能够尽早地产生错误报告并给出错误次数的统计,以便及时发现问题并解决问题;判断有无非法用户进入会计信息系统,并随时采取措施,保证系统的安全;最后建立会计数据的备份与恢复控制制度。为了防止数据丢失,及时对会计数据进行多种备份,以便在系统出现问题后能够迅速地恢复这些会计数据。外部监管。原始凭证很大部分是发票,纸质发票由于出自税控系统而具有合法性,在电子原始凭证时代,税控系统主要通过对认证中心进行监管来达到对其中的电子发票进行认证和监管,使其合法化。

(3)法律问题。电子原始凭证若要和纸质原始凭证具有同样的法律意义,则需在解决相关问题后,得到法律条文的正式认可,这也要求对《会计法》、《电子商务法》、《电子签名法》等提及经济活动证据的法条方面进行修改,以解决电子原始凭证的合法性问题。

本文源自：《财会通讯》 第11期

第五篇：原始凭证说课稿

会计凭证——原始凭证 “会计凭证——原始凭证”说课稿

各位评委、各位老师：大家好!首先感谢大家给我这次机会。我说课的课题是“会计凭证——原始凭证”。我将从以下五方面来谈谈对这节课的设计：即说教学理念、说教材、说教法、说学法指导、说教学程序。

首先来说说教学理念 【主要教学理念】

我们中等职业技术学校的会计专业是为社会培养中初级的会计人才，我们的学生既有扎实的理论基础，还得具备很强的动手操作能力。当学生步入我们校门初，《基础会计》则成为一门必修的专业基础课，其主要研究的内容既有难以理解的概念又有较为复杂的经济业务核算。其会计基本理论、基本知识和基本技能，为学生进一步学习各种专业会计和有关管理课程奠定基础。作为一门实用性很强的课程，教师要以学生为主体，从学生的实际出发充分，调动学生学习的主动性、积极性。教学中在注重理论基础上，多联系实际，利用现代教学手段和会计凭证、账表等实物展示，运用实务案例，让学生多做练习，加强基本技能训练、学生的感性认识和动手能力，培养学生分析和解决问题的能力，教师在教学中应突出基本操作技能的培养和训练。第二，我来说说教材分析 【教材分析】

本课题选自高等教育出版社出版的由张玉森、陈伟清老师主编的《基础会计》（第四版）第四章第二节“原始凭证”。第四章是《基础会计》的重点也是难点。本小节准备用三个课时完成，第一课时学习原始凭证的概念及种类，第二课时学习原始凭证的填制和审核，第三课时为实训课。本教学设计为第一课时的内容。填制与审核原始凭证是我们会计工作的起始环节，对原始凭证分析结果的好坏直接影响后面核算程序账务处理的正确与否，而对原始凭证的辨别并能正确使用，成为我们学习重点难点内容的一个前奏。也许有的老师要说填制和审核才是重点内容，在此节不需要花费很长时间，但经过实践，并非如此，学生在以后的学习中，能熟练填制原始凭证，而根据原始凭证做记账凭证时，却不了解那些属于应该附的原始凭证，出现一个很尴尬的学习难题。通过毕业学生反馈的信息，在本节我们还有将最新的票据知识及鉴别票据真伪的方法介绍给大家，尽量避免在以后工作中的错漏。所以，本节内容不可忽视，更是提携点睛之笔。【授课对象分析】

本次课的教学对象是中职会计专业一年级学生。作为刚进校的学生，他们对于会计这个专业、基础会计这门课程以及本次课的内容都是陌生的，可以说没有初始知识和能力。但他们好奇心强，喜欢自我尝试，喜欢联系到生活实际，更喜欢得到老师的表扬，所以在教学中，学习尽量生活化，将课本知识与生活实际相结合，使课堂更加生动；利用情境教学，创设情境，让学生在身临其境地学习；开展讨论，自主学习，学生积极思维，用已有的知识去解决未知的问题，激发学生学习兴趣与探索新知识的欲望。根据教学大纲要求、结合学生情况及教材地位，我把教学目标分解为以下三方面。【教学目标】

能力目标：能熟练区分是否属于原始凭证并能正确分类。

会计凭证——原始凭证

知识目标：

1、掌握原始凭证的概念。

2、掌握原始凭证的分类。

素质目标：

1、加强学生对企业经济业务的感性认识，培养学生职业判断能力，增强诚信意识。

2、让学生在探索中体会发现的乐趣，感受成功的喜悦。

3、培养学生科学严谨、大胆探索、勇于创新的精神，要求学生形成良好的团队意识。【重难点】

重点内容：原始凭证的概念及能正确辨别 难点内容：原始凭证的种类 第三、我来说说教学方法 【教学方法】

为了突破重、难点知识，使学生达到预期的教学目标，我主要采用以下几种教学方法即课前分组活动法（包括预习课本和搜集资料）、情境教学法（课上模拟业务场景）、启发引导法（理论性的理解内容用学过的知识加以引导理解，而不是填鸭式的灌输）、小组合作讨论法（增加学生的团体意识）、自主探究法（让学生在观察、思考中发现、自主探究新知，开发学习潜能）、比较分析法、讲授法并结合运用多媒体教学手段演示教学课件。【教学辅助及教具准备】

在教学过程中我会用到的辅助教具：多媒体课件、各类原始凭证、合同书等。第四、我来说说学法

科学有效的教法需要学生要有有效的学法配合才能达到最佳的教学效果，下面我来说说对学生的学法指导。著名教育家叶圣陶先生说过“教是为了不需要教。”我们要让学生“学会学习”。在本节课的学习前，我已经布置小组任务，搜集相关票据，让学生学会如何打破传统的只看课本的预习方式。课堂引导学生采用探究式学习方法，在已有知识的基础上应用对比，通过小组合作学习，使学生在学习的过程中，学会思考、学会发现、变被动的接受知识为主动地探索知识，找到学习的乐趣。第五、我来说说教学过程 【教学过程】

一节成功的课，需要对教学程序科学安排和精心设计，才能使教学效果达到最大化。因此我将本节课的教学程序做如下安排：

1、课前准备：教师搜集素材，制作课件；学生课前预习记搜集相关票据

2、课堂教学：我自己总计这节课的过程为引导学生—放学生—收学生—再放学生—再收学生的过程

（一）、复习导入（本环节4分钟）

复习导入通过教师边放映PPT课件，边提出学生需要思考的问题：会计凭证的概念，会计凭证的分类，会计核算的三步骤。第三个问题的答案起到承上启下的作用

设计思路与目的：该环节是让学生再次了解会计凭证的概念及作用，及其在整个会计核算流程中的作用，查看会计凭证实物是让学生对会计凭证有个感性认识，并让他们知道，在会计实务工作中，凭证环节的工作与我们在课堂上的学习是一致的。

会计凭证——原始凭证

（二）讲授新课及充分练习（35分钟）

1、原始凭证的概念及正确识别 此知识点分为一下三个环节进行：

首先利用我们已经学过的知识逐步引导，教师提出问题：会计核算的对象？学生可能觉得很简单。比如有的要回答：公司办公室购买了一些笔。那么接着学生的回答来问：什么能证明你买了一些笔那？学生会说：商场给我的发票。下一步，教师展示课件，课件的内容像猜谜一样，给出一些谜面，逐步引出原始凭证的概念。

设计思路：本书的专业课的基础课程，难以理解的概念将学生的学习兴趣打消很多，利用启发引导的方法，学生在课堂上就可以自己总结概念，并能理解性的记忆，增强学习的信心。

其次是小组成果展示环节，趁着学生的学习热情，将班级分组，小组讨论课下的成果，然后派代表逐一展示。在此环节，不仅是展示搜集到票据，还得解释它的来历。学生的兴趣被更大的激发，纷纷踊跃发言，但在此过程中，也有部分组的同学会叹气，原因是：通过小组讨论分析和刚学完的概念对照，自己得到的不符合原始凭证的概念。自此，教师也要鼓励该组同学予以展示，大家共同分析缘由。（教师在此也可以设置场景，解释缘由）

设计思路：为突破第一个知识点——原始凭证的概念及正确识别原始凭证，学生并没用感到学习的压力，而是通过小组探讨及自主探究的基础上，不知不觉得学到了新的知识。最后一个环节是对教师搜集的成果共同探讨学习，逐步向课本过度。此过程，教师演示课件，学生分组探讨识别票据并思考其来源。

设计思路：此环节是让学生在对会计技能的感性认识上升一个层次，通过小组探讨，自主分析及对比，学生会感到，我们所需知识和生活的关系是如此紧密。

2、原始凭证的种类

通过对第一个知识点的总结，自然过度到此知道点。在此告诉学生我们的会计学本身就是一个分类学，在众多的原始凭证中，我们该如何系统分类。比如：增值专业发票是我们买东西得到的，是从我们单位（或公司）外部得到的，引导学生找出还有那些是从外部得到的。那么剩余的就是企业内部传递得到的了。此类简单学生自己可以得出答案。而第二个分类通过教师展示课件，引导学生理解掌握。在展示各组概念后，从新展示课件中的原始凭证，让学生说出它的类别，对学生进行了一个个小的练习。

设计思路:此环节是对第一个知识点的进一步巩固的基础上，学生对分类学有了感性和理性上的认知。

（三）、小结、作业及自我感悟（6分钟）

小结归纳应该发挥学生的主体地位，引导学生积极、主动地将新旧知识进行比较。此环节注意：充分和学生互动，让学生敢于大声表达自己的建议，教师多表扬学生，让他们有成就感，让他们觉得学习有乐趣，有信心。

作业：习题集上本节相关的题目并预习下一节课内容。

自我感悟环节是我的又一个特色环节，对于不同程度的学生，理解能力和接受能力的差别很大，给学生一个自主的空间。

教学效果分析：

总结本次课在设计时思路是：学生根据教师课前布置的任务，结合自己的生活经验和

会计凭证——原始凭证

已学到的一些专业知识，搜集原始凭证，课上根据理论知识慢慢体会，在小组相互讨论及自我探究的过程中，以及通过教师用课件的反复讲授及练习，一个个知识点被突破。

所得：这样的教学方式，学生非常喜欢，连平时不怎么听课的同学都动手了，而且不停地讨论，教师结合实际工作中的案例介绍，学生的兴趣被更大激发。

所失：课堂上的时间有限，学生知识能力的局限，不可能了解到所有的原始凭证，在以后的学习中，可能还需逐步完善。

改进：作为年轻的教师，可能和学生的代沟会少，教授形式受到学生的喜欢，但知识水平和教学能力有待向老前辈学习，以待进一步提升。

附：板书设计

第四章会计凭证 第二节原始凭证

一、会计核算的程序

填制记账凭证——登记账簿——编制会计报表

二、原始凭证

1、原始凭证的概念

2、原始凭证的分类