编写审计报告要点问答

第一篇：编写审计报告要点问答

编写审计报告要点问答

来源： 中国时代经济出版社 审计署法制司

［《中国审计》编者按］：自2004年4月1日起，审计署机关及派出，派驻机构试行《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（审计署令第 6号，以下简称6号令）。6号令中的有关规定与审计署以前发布的有关准则、规定不一致的，按照6号令执行。同时，地方审计机关可以根据具体情况确定6号令的试行范围。6号令取消了原来的审计意见书、审计建议书，而审计报告、审计决定书和移送处理书是审计机关对外出具的主要法律文书。其中，按照6号令的规定，审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书，是审计机关对外发布的审计法律文书（原来是审计组提交给审计机关的内部文书）。

在实际的审计工作中，审计人员按照6号令编写审计报告时常常出现一些困惑不解之处，许多读者纷纷来信询问。为此，《中国审计》杂志记者带着读者朋友们关心的有关问题，请参加起草6号令工作的审计署法制司王世成处长作了专业解答。

记者：6号令中规定的审计报告内容与《审计机关审计报告编审准则》（审计署令第2号，以下简称原准则）中的相关规定有哪些异同?

王世成：6号令规定的审计报告的内容包括：1．审计依据。即实施审计所依据的审计法等法律法规的具体条款，原准则无此规定；2．被审计单位的基本情况。包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等，与原准则相同；3．被审计单位的会计责任。一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责，与原准则基本相同；4．实施审计的基本情况。一般包括审计范围、审计方法和审计实施的起止时间，与原准则基本相同；5．审计评价意见。对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见，与原准则相同；6．审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理、处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。与原准则的规定明显不同，原准则只要求列出事实和法律规定，不要求列出处理处罚决定；7．必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议，与原准则基本相同。

此外，审计报告的格式标准要按照2004年3月22日《审计署办公厅关于印发<审计报告>文书格式标准的通知》（审办办发〔2004〕44号）执行，该文件与6号令的不同之处在于将审计机关印章和签发日期从封面移至正文之后，为的是消除编造《审计报告》的隐患。

记者：审计决定是对被审计单位做出的处理处罚决定。为了体现审计报告的全面性，审计报告中包含了处理处罚决定的内容。由此一来，审计机关在做出审计报告时，是否可以不再出具审计决定书?

王世成：不可以。因为审计报告与审计决定书的性质截然不同，（审计报告不仅仅是送发被审计单位，所以包含的内容应当较为全面），审计报告没有执行性，而审计决定书具有执行性。当被审计单位不执行审计决定时，审计机关可以申请法院强制其执行审计决定；但是当被审计单位不执行审计报告时，由于审计报告不具有强制执行性，所以审计机关无法申请法院强制被审计单位执行审计报告。因此，对被审计单位给予处理处罚时，除了出具审计报告外，还要出具审计决定书。当然，如果被审计单位没有违法违规问题而无需处理处罚时，则不再出具审计决定书。

记者：审计机关在对被审计单位做出处理处罚时，常会涉及到适用《审计法》以外的相关行业的法律法规和规定等，那么审计机关有没有对其他法律的执法主体资格?编写审计报告、做出审计决定时，如何引用法律法规?

王世成：根据《审计法》第四十四条、第四十五条和《审计法实施条例》第四条的规定，审计机关可以依照有关法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定进行处理、处罚。此时，审计机关就成为有关法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支规定的执法主体。同时，有关法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定就成为审计机关进行处理处罚的准据法。比如，审计机关可依照有关财政、财务收支的法律、法规等规定的处罚幅度、数额进行罚款。若审计法不这样规定，则审计机关就无法发挥作用。审计法的规定是法律适用的规范，只起指引作用，不是审计机关处理处罚的准据法，类似于国际私法上的冲突规范，如“不动产继承依不动产所在地法”，“离婚依法院所在地法”等。当然，审计机关必须在法定职权范围内做出处理处罚。例如，审计机关的处理权有责令限期缴纳收入、责令退还资产、责令退还违法所得、责令调账等；审计机关的处罚权有警告或通报批评、罚款、没收违法所得等。审计机关没有吊销营业执照权、行政拘留权、责令停产停业权。

编写审计报告、做出审计决定要引用行为发生时的有效文件，行为发生时还未生效的文件或者已废止的文件不能引用。引用规定要具体，有名称，有条款，有内容。规章以下的文件还要引出文号，以便于查阅。如《贷款通则》（银发〔1995〕217号），《贷款通则》（1996年中国人民银行令第2号）。有些法规修改较快，如《外汇管理条例》，1996年1月国务院发布，1997年1月就修改了，所以引用法律法规时要注意其时效性。此外，审计人员在审计执法中，还要注意审计艺术。如说话要讲究说话艺术，有礼貌，摆事实，讲道理，以理服人，谦虚谨慎，不卑不亢。要认真听取被审计单位的陈述和意见，做好解释说明工作，尽量使被审计单位能够接受。

记者：审计机关为审计出的问题进行定性或做出相关的处理处罚时，有时会遇到针对某一问题适用的法律、法规和规定出现表述不一致的现象，此时应如何适用法律?当发现所适用法律的有关规定模糊时，又应该怎么办?

王世成：这也就是平常所说的法律（广义）“打架”的问题。对此，审计机关要按照《中华人民共和国立法法》第五章“适用与备案”办理。总的原则是：纵向规定之间不一致时，上位法优于下位法；横向规定之间不一致时，提交有权机关裁决。具体规定如下：

1．宪法具有最高的法律效力，一切法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章都不得同宪法相抵触。法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章，行政法规的效力高于地方性法规、规章。地方性法规的效力高于本级和下级地方政府规章，省、自治区的人民政府制定的规章的效力高于本行政区域内的较大的市的人民政府制定的规章。部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自的权限范围内施行。

2．自治条例和单行条例依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定。

3．经济特区法规根据授权对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本经济特区适用经济特区法规的规定。

4．同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。

5．法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章不溯及既往，但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外。

6．法律之间对同一事项新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。

7．行政法规之间，对同一事项新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。

8．地方性法规、规章之间不一致时，由有关机关依照下列规定的权限做出裁决：同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时，由制定机关裁决；地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决；部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。根据授权制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。

9．法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章有下列情形之一的，由有关机关依照立法法第八十八条规定的权限予以改变或者撤销：超越权限的；下位法违反上位法规定的；规章之间对同一事项的规定不一致的；经裁决应当改变或者撤销一方的规定的；规章的规定被认为不适当，应当予以改变或者撤销的；违背法定程序的。

10．改变或者撤销法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章的权限是：全国人民代表大会有权改变或者撤销它的常务委员会制定的不适当的法律，有权撤销全国人民代表大会常务委员会批准的违背宪法和立法法第六十六条第二款规定的自治条例和单行条例；全国人民代表大会常务委员会有权撤销同宪法和法律相抵触的行政法规，有权撤销同宪法、法律和行政法规相抵触的地方性法规，有权撤销省、自治区、直辖市的人民代表大会常务委员会批准的违背宪法和立法法第六十六条第二款规定的自治条例和单行条例；国务院有权改变或者撤销不适当的部门规章和地方政府规章；省、自治区、直辖市的人民代表大会有权改变或者撤销它的常务委员会制定的和批准的不适当的地方性法规；地方人民代表大会常务委员会有权撤销本级人民政府制定的不适当的规章；省、自治区的人民政府有权改变或者撤销下一级人民政府制定的不适当的规章；授权机关有权撤销被授权机关制定的超越授权范围或者违背授权目的的法规，必要时可以撤销授权。

审计机关在审计定性和处理处罚时，发现法律规定模糊、表述不准确或存有歧义，要及时请示上级机关，由上级机关做出明确答复。如对税务机关工作人员“高开低征”增值税专用发票的行为，审计署致函最高人民法院咨询是否构成犯罪，该院关于对《审计署关于咨询虚开增值税专用发票罪问题的函》的复函中认为税务机关实施“高开低征”或者“开大征小”等违规开具增值税专用发票的行为，应当根据刑法有关渎职罪的规定追究刑事责任。又如对刑法第一百六十二条之一隐匿销毁会计资料罪犯罪主体是否包括国家机关事业单位会计人员的问题，审计署向全国人大常委会法制工作委员会进行了函询。全国人大常委会法制工作委员会复函我署进一步明确：任何单位和个人隐匿、销毁会计资料，情节严重的，均构成犯罪，并由公安机关立案侦查。2004年，四川绵阳南效机场建设管理局财务负责人袁某在接受审计期间隐匿小金库（近千万元）财务资料，拒绝向审计人员提供。成都特派办按照法工委的解释，将其移送当地公安机关，绵阳市涪城区人民法院以隐匿会计资料罪判其2年有期徒刑，并处罚金4万元。审计机关在定性和进行处理处罚时，如果不是法律规定模糊，而是根本找不到法律依据，则要按照“法无明文规定不处罚”，“法无明文规定不为罪”的原则执行，但要将情况及时向上级机关报告，由上级机关向有关机关建议完善法制。

记者：有读者问到，6号令没有具体规定关于审计听证告知的标准，审计机关在做出审计处罚前，审计听证告知应执行哪个规定?如何计算听证标准?

王世成：审计听证告知按照《审计机关审计听证的规定》（审计署令第1号）办理。审计听证的标准是：审计机关对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款，被审计单位有权要求听证。“金额在十万元以上”的罚款，是指审计机关一次实施的对同一被审计单位违反国家规定的财务收支行为的罚款累计金额。在同一审计项目中，如果审计机关对被审计单位的单项违规行为的罚款额虽未达到十万元，但对该单位各种违规行为罚款的累计金额在十万元以上，也符合“金额在十万元以上”罚款的听证条件。“百分之五以上”的罚款，是指审计机关一次实施的对同一被审计单位的罚款累计金额占其被罚款的违反国家规定的财务收支金额的百分之五以上。如审计机关查出五项违反国家规定的财务收支问题，只对其中的两项问题处以罚款，那么计算百分比的方法是：分子是两项罚款的金额之和，分母是处以罚款的两项问题的违反国家规定的财务收支金额之和。未处以罚款的另外三项违反国家规定的财务收支问题，不予计算。对个人处以2000元罚款就应告知听证权。

记者：按照6号令规定，如何审定审计报告?审计报告在用词上又应该遵循什么样的原则呢?

王世成：6号令要求实行审计会议审定审计报告。对一般审计项目，由审计机关分管领导召集审计组所在部门负责人、法制机构负责人、审计组组长和其他有关人员，召开小型审计业务会议讨论审定；对重要审计项目，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定。参加人包括审计机关负责人、审计组所在部门和法制机构的负责人、审计组组长、有关专家和其他有关人员，审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。这种做法增强了审计业务决策的民主化、公开化。

审计报告用词应客观、准确、规范、严谨。国外在这方面多有规定，如德国审计条例规定，应尽可能避免语言上的不良习惯，包括虚词或空洞的套语（如当然、显然、自然、无疑），因为这类词既代替不了事实，也代替不了论据。我国虽没有明文规定，但应做到客观、准确、规范，有的将“概率”误写为“几率”用词不准确，将“法定代表人”误写为“法人”或“法人代表”不正确。有的没有做到严谨细致，不认真，粗心大意，丢字多字错字现象时有发生，如写“万元”时，不是少写“万”字，就是多写“万”字。有的定性没有上升为法律语言，而是日常口语，降低了审计报告的权威性。

第二篇：内部审计报告编写

审计报告的编写

一、审计报告的编写过程

审计报告的编写是一个系统的过程，主要涉及以下几个步骤的工作内容：

(一)检查审计任务的完成情况

在编写审计报告之前，对审计过程各阶段，尤其是审计实施阶段的工作完成情况进行全面的检查是非常必要的。它是审计质量控制的一项重要内容。检查的目的在于保证审计工作覆盖了审计方案既定审计范围的全部内容，所有的审计步骤都被实施了。通常通过核对“检查清单”来完成这项工作。

（二）审阅审计工作底稿

审计工作底稿是审计报告的基础，在审计过程中，审计项目主管应该联系每一个具体阶段或方面的工作，审阅工作底稿并签署责任记录，以保证每一具体的审计步骤都被有效地完成了并全部记录于工作底稿之中。工作底稿的最后审阅一般由富有经验的审计主管人员来完成。这次审阅要从根本上保证所记录的内容足以支持审计报告的内容。

（三）评估审计发现的重要性

写入审计报告的审计发现应该与目标的实现有着重要联系，能够引起读者的兴趣和关注，换言之，报告中所陈述的事实和揭示的不良状况应该具有重要性，能够为读者熟悉情况，改进工作提供有价值的重要信息。

在审计中，内部审计人员可能记录了很多审计发现，其中可能有些与审计目标无关或关系不大，对审计意见和建设没有多大影响。这种信息出现在审计报告中会削弱审计报告的价值和作用，并且会冲淡主题。重要性评估意味着对审计发现的代表性、典型性和严重性进行分析，透过现象抓住其本质，有目的、有系统、有选择地确定报告中的审计发现。

（四）起草审计报告

（五）与被审计单位讨论审计报告初稿

（六）修改审计报告并最后定稿

二、审计报告关键－审计发现

编写审计报告的关键-----做好审计发现的文章。

“审计发现”－－是将搜集的审计资料与确定的审计标准进行比较的一种评判行为，是对客观基本事实的分析说明，是通过一种对审计事项本应该要怎样做，而实际是怎样做，本应该是怎么回事，而实际是怎么回事的评判结论。通常情况下，是将评判的审计事项与确定的该事项的审计标准进行分析对比而得出的。

不论各方面对审计事实的评判标准和得出的结论是否有不同意见，审计证据都不能违背客观存在的基本事实，这是审计质量管理和审计人员职业道德的基本原则。

三、审计报告

1、确定评判标准：在作出评价或核实审计事项时所使用的法律、法规、制度、计划、预算、预期目标、预期成果、预期目的（什么是应该的？）。

2、核实基本事实：审计过程中核实的基本事实和获取的审计证据（是什么，什

么是确实存在的？）。

3、了解产生原因：产生问题的背景，所期望的和实际存在之间差异的产生原因

（为什么会有差异？）。

4、分析后果影响：存在问题产生的后果和危害性（怎么样？）。

5、提出处理建议：依据审计发现或得出的审计结论建议被审计单位纠正现有状

况或改进工作的意见。可以是一项具体办法，也可以是推荐应采取的措施（怎么办？）。

四、审计报告编写要注意的问题

审计报告编写技巧：

1、内容归类条理化，段落清晰有联系；

2、先摆事实后定性，注意问题的排序；

3、对发现问题的初步处理建议的写法：

－－放在每个问题之后

－－同类问题列示之后

防止将不同性质的审计问题采取“打包”方式进行处理，出现定性错误，处理不当。

五、审计报告的编写内容

编写内容：审计范围、内容、方式、起止时间和审计目标。

1、审计报告应当清楚表明审计的范围，包括时间范围和空间范围。时间范围主要说明审计了被审计单位具体时段的财政财务收支和追溯的；空间范围主要说明是对单位本部、下属单位，本部所有单位或部分单位；

审计报告应围绕审计目标完成的情况进行编写，如果审计作业未实现审计目标，则需要继续取证。没有达到审计目标的审计活动是最大的审计资源浪费。

审计报告要让使用者明了报告里所反映的问题是在什么范围，多大范围里发现的，是通过什么方式发现的，问题存在的程度有多大等。

2、对被审计单位提出改进财政财务收支管理的意见和建议；

要在分析产生问题的原因基础上，提出改进薄弱环节的建议，提高审计建议的针对性和可操作性；要提倡“一把钥匙开一把锁”，而不是“放之四海而皆准”的口号。

建议可以是一项具体的制度性的要求，也可以只指出需要改进的问题，而具体怎么改进，则由被审计单位依照建议的要求进行整改。

六、审计报告编写原则

1、客观、准确、公正地提出审计事实数据。

保持客观性以让报告使用者充分地了解情况是审计报告的基本原则。

报告的每一事项必须有审计工作底稿、审计证据的充分支持，以说明或证明所报告事项的依据及其正确性和合理性。

报告中有一些不准确就可能造成对整个报告内容可靠性的疑问，并可能分散对报告中实质性问题的注意力。

2、围绕要说明的主题，文字力求简洁，不应过于冗长。

要提纲挈领，同时又要使报告使用者能足够清楚地了解审计事项，要有说服力地提出审计结果和结论，对主要问题的素材要适当进行组织，并应附有围绕主题的充分资料；

突出主要问题的叙述和对事实的分析；

注意每个问题乃至整个报告得出的结论都要准确。

3、评价要有充分依据。

通常情况下，少量或单个有缺陷的事例不足以论证一个内容广泛的结论或支

持一项有关的建议；

局部问题不能说成全局的问题，个别问题不能说成是普遍问题，一般性违规问题不能说成违法犯罪的，反之亦然；

说明抽样事项的抽样方法与抽样规模，避免不当；

4、报告表述要通俗易懂。

尽可能少用专业术语和不规范术语，尽量不使用含糊的词语，避免使用华丽的、夸张的词语；

必须使用技术性术语及生僻的缩略语时，应对用语给出清楚的定义； 要让报告使用者清楚了解审计结论，而不应留待使用者自己去判断；

5、对审计结果应如实、公正地阐述。

审计报告应客观公正，一是一，二是二，防止夸大或过分强调查出的不足方面的问题，不应将报告使用者引向错误；

为避免对报告理解不当，报告应对抽查事项的抽查规模和选择方法加以说明；违法的程度应与检查的案例的数量联系起来，使报告使用者可据此判断违法的程度；

6、报告中提出的建议的重点应放在改进过去的工作，而不是批评过去。提出的建议要有针对性和宏观性，指明什么方面需要改进（具体怎么改进是被审计单位的事情）；

提出的建议必须以报告反映的事实为逻辑上的依据，防止居高临下随意点评； 建议要考虑被审计单位采纳时考虑遇到的困难和情况，提高建议的采纳率；

7、注意报告表述的建设性。

审计报告的表述应有益于审计结果和建议得到有利的反映，而不是激化与被审计单位的矛盾；

审计报告应使用清晰明确、客观公正的词语进行叙述，避免使用会产生不必要争辩和歧义的语言。

第三篇：领导干部经济责任审计报告编写研究

开展党政领导干部经济责任审计。是新时期加强领导干部监督管理，从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的重要措施，是推进依法行政、依法治国，实现富民强国目标的有效手段。经济责任审计报告作为反映经济责任审计结果的重要载体，将作为组织人事部门对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的重要参考和决策依据，因此写好经济责任审计报告，不仅关系到审计质量，更重要的是要为领导干部的正确使用提供客观公正的依据。笔者根据自己从事审计工作的实际，就如何写好审计报告提出以下几点建议：

一、审计报告涵盖的内容应全面、完整，能充分反映领导干部在任期内的经济责任履行情况

审计机关实施领导干部任期经济责任审计，要对其所在地区、部门和单位的财政、财务收支的真实性、合法性、进行审计，更要对领导干部任职期间对地方经济或单位的效益贡献进行审计分析。为了使分析依据充分全面有力，审计内容应涵盖：

1、主要经济指标完成情况。其中，重点审查：(1)经济增长率。主要审查地方生产总值完成额及增长率的真实性。(2)全社会固定资产投资增长率。审查全社会固定资产投资的完成额及增长率，分析投资效益及投资结构对经济增长的影响。(3)地方财政收入增长幅度。(4)农民人均纯收入及城镇居民人均可支配收入增长率。要注意剔除物价因素。审查农民人均纯收入及城镇居民人均可支配收入的实际增长率。(5)节能减排控制指标的完成情况。

2、预算执行情况和决算的真实合法性。

3、预算外资金收入、支出和管理情况。

4、专项资金的管理和使用情况。

5、国有资产的管理、使用及保值增值情况。

6、任职期间债权债务的变化情况。

7、财政、财务收支的内部控制制度及执行情况。

8、其他需要审计的事项。在对上述事项进行审计的基础上，分析领导干部任职期间上级下达的主要经济工作目标的完成情况以及遵守国家财经法纪的情况，分清领导干部应负的经济责任，全面评价领导干部任职期间经济责任的履行情况。

二、报告评价的主要方面

经济责任审计报告不同于一般的财政财务收支报告，审计评价既要反映领导在任期间的财政财务收支的真实合法性，还要分析评价经济决策的科学、民主性，个人执行廉政准则和纪律情况，因此审计报告应分以下几方面进行评价：

1、财政财务收支和上级政府下达的主要经济指标完成情况以及本级财政收支的真实、合法、效益性情况。

2、重大经济项目的决策和实施情况，包括决策形成程序是否规范，是否经过集体讨论，项目的投入产出比等。重大投资项目的决策程序是否合法合规。

3、单位内控制度是否健全，对下属单位是否监管有力。

4、被审计个人执行财经法规、遵守廉政规定情况。是否廉洁从政的各项规定，有无个人经济问题。

第四篇：编写审计报告的例题及其答案

××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2010年3月10日完成对CA股份有限公司2009会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：

（1）审计工作底稿显示，2009利润表重要性水平为75万元，2009.12.31的资产负债表重要性水平为85万元。

（2）2010年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2010年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。

（3）CA股份有限公司2009提坏账准备的比例由2008应收账款年末余额的3‰提高到5‰

（4）在2009年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2009年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

?[要求]?①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

?②张小、刘海在2010年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？

?③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。

?④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。

*审计报告

* CA股份有限公司全体股东：

* 我们接受委托，审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表、2009利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

* ××会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）

*地址：中国·北京刘海（盖章）*报告日期：2010年3月10日

答：（1）应选75万为重要性水平。确定重要性水平是为了确保效率。选择75万是为了确定效果。

（2）①对于发现于资产负债表日2009年12月31日至外勤结束日2010年3月10日的期后事项，注册会计师应当予以主动审计，即在编制审计计划，设定审计程序时，以应有的谨慎态度，合理确信能发现此类期后事项。

②对发现于外勤审计工作结束日2010年3月10日之后，会计报告公布日2003年3月21日之前的期后事项，注册会计师不负主动查找的责任，但对于已知悉的期后事项，负有必要时追加审计的责任。

建议：属于资产负债表日后事项中的非调整事项，由于数额较大，可能影响对会计报表正确理解，应提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露。

（3）①第（3）种情况属于会计估计变更，应提请被审计单位在会计报表附注中披露会计估

计变更的内容和理由，或者变更的影响数或累积影响数不能确定的理由。

②第（4）种情况影响利润总额870，000元（2000*435），建议调整。

调整分录为?借：主营业务成本870，000 ?

贷：库存商品870，000

③需补提折旧并影响利润总额为6.3万元：70*（1-10%）÷5*6/12＝6.3万元，应建议企业调整，调整分录为?

借：管理费用63000，?

贷：累计折旧 63000

（4）

审计报告

CA股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表、2009利润分配表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、管理层对财务报表的责任

我们的责任是对会计报表的真实性完整性合法性负责。

二、注册会计师责任

我们的责任是对会计报表的真实性合法性负责。

三、导致保留意见的事项

通过2009年12月31日的存货监盘，我们发现贵公司甲产品短缺2000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未调整。

四、审计意见

我们认为，除了前段所述的情况产生的影响外，CA股份有限公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了CA股份有限公司2009年12月31日的财务状况以及2009的经营成果和现金流量。

另外，我们注意到，2010年3月1日，经XX市高级人民法院终审裁定，2010年1月被告侵权案已审理完毕，应赔偿XX股份有限公司125万元，但贵公司未在会计报表的附注中披露。

中国注册会计师：张小

（签名并盖章）

XX会计师事务所中国注册会计师：刘海

（盖章）（签名并盖章）

地址：中国·北京报告日期：2010年3月10日

第五篇：主持人问答要点

路演活动主持人问答要点

要点1：项目基本情况

问题1：有谁知道今天我们做活动的项目叫什么名字啊？——带出项目介绍 答案：楚商国际商品交易中心 主持人宣传点：

楚商国际商品交易中心位处钟祥市南湖新区楚商国际产业城，由楚商控股集团投资30亿元开发。项目占地1000亩，规划装饰建材业集中大市场、工业品会展中心、义乌小商品批发大市场、汽摩电综合大市场、三农物资自由贸易区五大业态园区，将建成钟祥最大的专业市场集群，最大的生产生活资料中心。

要点2： 商铺与经营

问题2：楚商国际商品交易中心卖的是商铺还是住宅？ 答案：商铺。主持人宣传点：

 楚商国际商铺打造的是国内最新的第5代专业市场，双首层、全街铺，买一层送一层，一间店铺配备一间网店，由淘宝商学院培训指导，买全国卖全国。

 项目具有独特的经营优势，直接加入阿里巴巴面向全国采购，还可向广东5000家楚商企业直接采购、经销、代理，将在市区设200间连锁店，在钟祥17个乡镇设物流站，设200个村庄采购店，在线下单，集中配送，覆盖整个钟祥；

 此外楚商国际项目有一系列经营政策扶持，在这里开店，前3年租金全返，4-5年租金减半；仓储0成本，物流0费用，建立钟祥最大最好的商业市场。

要点3：认筹活动主题

问题3：有谁知道我们今天的活动主题是什么？

答案：一期商铺认筹；相亲节报名登记；“楚商杯”青年创业大赛登记； 主持人宣传点：

今天我们项目的活动主题是楚商国际商品交易中心一期装饰建材业大市场盛大认筹，交1000元诚意金即可享受588元的年货大礼包，交1000元即可参与我们项目开盘的优先选房认购活动；交1000元你就可能买到一个富传三代的好商铺！

要点4：5年50%高回报

问题4：1万块钱存银行一年有多少钱利息？——知道1万块钱投资楚商的商铺一年回报有多少钱吗？

答案：存1年期每年275，存3年期每年400，存5年以上每年475元。主持人宣传点：

在楚商国际商品交易中心投资商铺，1万块钱平均每年回报1千块钱，5万块钱就是每年回报5000块钱，10万块钱就是每年回报一万块钱。这么高的回报整个钟祥只有楚商一家。理财理财，你不理财，财不理你，把钱放银行已经是在贬值，不如来看看楚商的好商铺。

要点5： 低门槛

问题5：本地（每场活动具体地点）的房子卖多少钱？商铺卖多少钱？知道的请举手——（客户上台后，引导客户答出钟祥住宅房价。）

答案：钟祥的住宅好一点的卖到了三四千块钱一个平方。主持人宣传点：

经常到钟祥市的朋友肯定知道，钟祥的住宅好一点的已经卖到了三四千块钱一个平方，商铺就更贵了，普遍一两万，贵的三四万。那么有朋友会问了，刚才你说你们的商铺回报这么高，价格是不是也很贵呢？可以告诉大家，我们楚商国际是钟祥最大的商业项目，现在钟祥所有的商业项目加起来可能都没有我们项目大，正是因为项目大，开发商要长久开发，长久运营，所以本着放水养鱼做市场的理念，楚商国际一期项目的价格将会是最实惠的，投资回报最大的，单价预计2500元每平米起。一间40平米左右的商铺，总价大概也就十万左右。2500元的价格，比住宅价格都低，人人买得起，人人可以做老板。

要点6：0月供

问题6：有贷款买过房的朋友吗？——（上台后问）贷了多少钱？每个月还银行多少钱？

答案：（自由发挥，主要带出项目0月供卖点）主持人要点：

在楚商国际买商铺，5年不用还贷款。为什么5年不用还贷款？只要你买了一间楚商国际的商铺，开发商提供委托经营管理五年，五年内不用你需操心，还可以稳定收租金。你每个月收的租金都比银行还的贷款多，举个例子，我们这位朋友在楚商买一间商铺，贷款6.8万元，每个月还银行贷款780块钱，每个月开发商给你返还租金800元，以租金抵月供，不仅不要额外掏一分钱，还可以赚20块钱，连续5年0月供，轻松无压力。

要点7：5年原价回购

问题7：（道具：苹果手机）有没有想要苹果手机的？——（客户上台后）如果这个手机5000块钱卖给你，让你试用5年，5年后你觉得不想用了，或者你想买新手机（苹果10）了，我再5000块钱从你手里收回来，你愿不愿意？是不是不相信会有这么好的事情？ 答案：（自由发挥，引出要点。）主持人宣传点：

现场的各位父老乡亲，我今天当然不是来卖手机的，楚商国际销售的是商铺。放水养鱼，做活市场，5年50%高回报商铺，不仅门槛低，只需两三万即可买铺，为了让大家买的放心，楚商国际还特别提供了“5年回购”的保障政策，你在这买一个商铺，5年租金年年收，5年后如果你不想要了，你签合同多少钱买的，开发商可以按原价给你收回来，只要你愿意卖！卖的就是信心，玩的就是心跳。

问题8：高铁商圈

问题8：钟祥有没有火车？钟祥有没有高铁？在哪里？ 答案：钟祥有高铁——武荆高铁钟祥站。主持人宣传点：

告诉各位父老乡亲，高铁已经确定落户钟祥，武荆高铁钟祥站就位于楚商国际商品交易中心项目的对面，仅隔一条马路，预计今年内开始修建。武荆高铁连接武汉/汉川/天门/京山/钟祥/荆门，全长240公里，时速250公里。以后大家从钟祥去武汉仅需1小时，到荆门只需十分钟，所谓路通，财通，生意通，武荆高铁建成后，不仅交通非常便利，还会形成高铁商圈，促进商圈商业的快速发展。楚商国际就位于钟祥高铁商圈的核心，现在项目周边已经聚

集了钟祥市全年大部分重大市政配套，汉江二桥、新人民医院、天有实验学校、楚商青年城等等，全国各地高铁站的商铺普遍卖到2万多一个平方，比如武汉高铁站，所以楚商国际的商铺未来升值潜力极高，现在才卖两三千块钱，不出十年，至少翻五倍以上，有投资眼光的朋友一定不能错过。

要点9：相亲会活动

问题9：有没有人想要礼品？有没有人想要娶老婆？ 答案：（自由发挥，引出要点。）主持人宣传点：

“情系家乡 牵手楚商”，除了今天的1000元诚意金送588元大礼包认筹活动，楚商国际商品交易中心还将在春节期间举办一系列惠民迎新活动，欢迎大家积极参加。今天在活动现场，大家可以参加由楚商国际联合市总工会、市团委、妇联、钟祥电视台举办的“情系家乡·牵手楚商”公益交友相亲会活动，所有年满18岁以上的青年单身男女均可免费参加，正式活动时间在2月14日情人节，到时候现场会准备丰富的活动与礼品，请今天在场的还单身的帅哥美女，以及还在为孩子谈婚论嫁操心着急的大叔大妈们到我们这边的登记处报名，特别是在外地打工的单身男女青年，赶紧来报名，说不定今年就领着媳妇老公回家过年了！

要点10：“楚商杯”青年创业大赛活动

问题10：你开店，我给钱！现场有没有想开店做生意的朋友？——（上台后）想开什么店？准备在哪里开？有什么好的想法吗？还差多少钱？ 答案：（自由发挥，引出要点。）主持人宣传点：

只要你敢来，我们就敢送；你若真大胆，商铺免费送！所有现场的青年朋友，如果你想创业，只要你有好的创业想法，来吧！参加我们“楚商杯”青年创业大赛，楚商国际拿出30万创业基金大奖来号召广大青年特别是返乡青年积极回归家乡创业，在外打工不如回家做老板，离家近方便照顾孩子，照顾父母，楚商国际商铺首付只需两三万起，人人买得起，全民齐创富。“楚商杯”青年创业大赛的获奖者除了高额创业基金，还可以获奖一间“产权”商铺，你创业，我给钱！活动详情及想要报名的朋友请到我们这边来咨询登记。

进入下一个环节前的小结与现场引导——

牵手楚商，温暖下乡！楚商国际商品交易中心今天为大家请来了两位书法老师现场写春联，免费送春联。想要免费拿春联的朋友看看我手中的宣传资料，这里订了一张礼品券，凭这张礼品券到这边来排队就可以免费领取春联一副。到哪里领这个礼品券呢？先到这边的展蓬听完现场工作人员的精彩介绍，就可以到旁边排队处排队登记领取一张宣传单与礼品券，然后到这边来排队区领春联，由于春联数量有限，没有领到春联的朋友也可以到那边的游戏区凭礼品券去玩游戏，中奖了也有精美礼品赠送。当然礼品都数量有限，两边都没有领到礼品的朋友怎么办？不用着急！只要你今天登记了，拿到了这张礼品券，都可以到我们项目的接待中心领取精美礼品，楚商国际商品交易中心的接待中心就在钟祥市阳春商业大街的人民大礼堂，大家正好这几天有空上市里办年货的，可以凭券到现场领取礼品，也可以将今天的活动告诉有兴趣投资商铺的朋友亲戚，一起到现场去详细了解一下我们钟祥2015年最好的投资项目。

再次给大家介绍一下今天的活动主题，今天是楚商国际商品交易中心一期装饰建材业大市场的优惠认筹活动，交1000元诚意金立马送价值588元的年货大礼包，首付两三万即可买商铺，5年回报50%，5年不用还贷款，5年原价回购。还有我们免费的相亲交友会请到这边来报名；30万创业基金“楚商杯”青年创业大赛也到这边来详细了解与报名登记，希望大家记住我们楚商国际商品交易中心，多多为我们项目宣传，下面请有兴趣的朋友到展蓬里听听工作人员的精彩介绍，然后去登记领礼品券吧！马上过年了，请大家领礼品的时候一定要和和睦睦，不争不闹，按秩序排好队领取。

活动时间：9：00——12:00 主要内容与形式。

我们活动现场分为销售区（棚子里面）

舞台区

游戏区 主要这三个区域。、咱们这个活动形式说直白点，就是介绍楚商项目具体内容。（后面附有几个突出特点）在进行的同时中间穿插一下歌舞表演。

现场我们为准备一些小礼品（对联50付/每场标准。小指甲剪，小糖果盒，大米，食用油，等等，具体根据每天带出来的为准。）

一般我们是主持人用些小礼品先聚集人气，做下简单介绍，然后可以引导大家玩玩游戏。、、游戏道具：愤怒的小鸟；

游戏规则。每人可玩三次。不论男女老少。游戏有计分标准。5个洞口。、、只要参与就有小礼品赠送。三下能超过30分就能领对子一副

三下能超过75分就能领一桶食用油或者一袋米。

现场我们有三个女孩，可以跳舞。上几个舞蹈节目，然后他们每人会有一套人偶服装，熊大，熊二，还有个猪造型的。开始可以让这些人偶在活动区域转转，吸引吸引人气。跟着销售人员发发传单。也可以用人偶服装跳两个舞蹈。

歌手是男歌手 一个（会乐器，萨克斯跟锁啦吹的还蛮牛逼。个人观点、）可以唱歌乐器都行。个人建议乐器应该比歌唱的好、，女歌手一个（以前做过演绎，有几年了。看看能不能对个把串口，台上调侃调侃。）

基本人员情况与物质情况就这些，您看着安排。您是专业主持，活动现场整体流程您控制。我只是大概描述一下活动内容，文化不高、语言组织能力有限，但愿没给您阅读带来困扰、另外：本次活动还要介绍两个别的活动。

一、2.14号相亲会“情系家乡 牵手楚商”、活动地点：楚商国际商品交易中心门口（钟祥市大礼堂正门口）

活动内容，相亲。（具体内容参阅问题9）

二、楚商国际商品交易中心举办的

“楚商杯”青年创业大赛（具体情况参阅问题10）着重说明下奖品，下面没有具体介绍，一等奖：1名。

1、楚商国际商品交易中心商铺一间（含产权，说白了就是能得到这个奖，第二天你就能卖掉，这个商铺就是真的送。不是送一年两年的使用权，）

2、楚商集团还提供30万元的0利息创业贷款。（如项目运营情况理想，每年都可增加贷款额度，具体额度还没出方案。）

3、外加三万元现金 二等奖2名

1商铺一间（同上带产权）

楚商集团20万元创业0利息贷款（如项目运营情况理想，每年都可增加贷款额度。）

2、3、两万元现金 三等奖3名

1、商铺一间（同上含产权）

2、二十万元的0利息创业贷款（如项目运营情况理想，每年都可增加贷款额度。）

3、一万元现金

一．二。三等奖的商铺肯定大小是不一样的。奖越大，商铺越大。具体尺寸现在还在商讨中

以上是我个人表述，标准参考稿参阅上面内容