C2C商业模式的税收征管难题与破解之道[5篇范例]

第一篇：C2C商业模式的税收征管难题与破解之道

C2C商业模式的税收征管难题与破解之道

摘要：电商C2C商业模式快速发展，对其是否征税和如何征管引起了税收学界的争议。文章对C2C商业模式征税具有必然性，然而从可行性角度来看，亟需破解传统征管机制中的难题，并从立法和技术创新维度构建适宜的征管机制。

关键词：C2C商业模式；税收征管制度；税收立法；技术创新

一、C2C商业模式下税收征管的必要性

电商和一般形式的商务的根本不同点就是交易方式的不同，在经济行为与效果上没有太大差异。电商自从网络迅速普及以来发展迅猛，原因是在成本节省上较传统商务有优势，与传统商务相比，电商在工作地点、聘请工作人员以及创业资金上的要求低。同样是个人经营的个体工商户则要依法纳税。电商税收的监管问题相较与其他税收问题本就比较复杂。相较于B2B和B2C模式已相对的有法可依的现状，C2C模式下的税收征管问题显得更为严重。在数以万计的网络小店里，“彤彤屋”不过是沧海一粟毫不起眼，然而现在这个廉价婴儿用品网店却让众多卖家如雷贯耳。因为网店主人2007年因“彤彤屋”偷税罪被法院判处有期徒刑两年，缓刑两年，并由此成为我国电子商务偷税第一案的主角。一直到现在，围绕电商征税的问题一直没有完美的解决方案，而随着很多大型C2C网站，例如淘宝网的发展，C2C模式下的税收征管问题就显得尤为突出。因此，对C2C模式下的税收征管进行监督是必然合理的，纳税政策的实行也是急需的。

二、国内电子商务C2C模式下税收征管的现状

（一）关于电子商务的法律制度滞后

我国目前还没有专门针对电商税收征管的法律制度，而建立在传统商务基础上的相关税收的法律法规又不适用与电商的发展与要求。目前90%的电商不提供发票，而我国现行法律上对此也没有强制性。这就造成了电商交易中的双方交易人都存在可能偷逃税，没有明确的法律规定往往会给这些人提供偷逃税的方便。

（二）电子商务的纳税对象、地点和义务人无界定

在传统的交易方式下，纳税对象、地点以及义务人很好确定。但是在电商中却无法确定。这是因为在电商的交易是基于网络的基础上，交易双方甚至可以不透露任何隐私信息就能完成交易，这样一来纳税义务人就无法确定。并且在网络上买卖的商品很难按照传统交易划分为有形商品、无形劳务和特许权这三类，这样以来纳税对象无法确定。而交易地点是在网上，服务器甚至可以设在国外，纳税地点完全无法界定。

（三）电子商务税收征管的优惠政策尚待明确

目前，在一般传统的交易中存在的纳税行为在明确的法律规定下有很多优惠政策，例如对教育、医学和农村等实行的一系列优惠政策。但是对于电商的税收征管是否需要有相关的税收优惠政策，目前并没有说法。随着互联网的发展电商的迅速崛起，开网店给很多刚毕业的学生、家庭主妇以及实业的青年们提供了创业的机会，而我们国家目前也鼓励积极创业，所以我认为对于电商征税应该需要相关的优惠政策。

三、C2C模式下税收征管存在的问题

（一）税务登记监管失灵

目前，B2B、B2C一般线下设有纳税登记实体机构，但对于C2C模式下的电商，现行法律并没有强制规定个人网店要进行工商登记与税务登记。然而并不是所有的商家都愿意进行登记，其一是因为税务登记并未使其资金安全获得保障；其二是税务监管缺失的情况下，电商避税得以实现。

（二）无纸化交易难以稽查

在C2C电商活动中，双方交易都是在网上进行并且不需要透露任何隐私，只需要通过网上银行或者支付宝作为中介的方式完成支付即可。这样一来整个交易过程中完全不需要生成任何书面凭证，而且交易过程中形成的电子数据可以被轻易地篡改甚至删除，这令税务机关更加难以开展税务稽查的工作。再者，在C2C电商中，卖家习惯性的不开发票而且我国消费者大多数不习惯索取发票，从而进一步破坏税务机关通过发票管理进行的税务稽查工作。

（三）虚拟产品税种未界定

这类主要针对电子交易中的虚拟产品，像以电子数据方式进行下载和存储的电子书籍以及影像资料，这类商品容易被复制然后再提供到网上进行多次下载或者贩卖，这些行为属于销售还是特许权的转让？无从定论。另外，有些虚拟产品完全区别于传统商务实体产品，这类虚拟产品完全是数字形态的无形产品，我国现行的税收法律法规如《税收征收管理法》各单行条例等，并没有明确界定虚拟数字产品属于哪类那种税种，应该如何征税，这些都为税务机关带来很多问题。

四、C2C模式下税收征管难题的解决方案

（一）规范C2C电子商务税务登记制度

税务机关可以建立起和电商网站进行合作的税务登记制度，强制规定C2C电商卖家应必须先办理工商和税务登记，并且如实提供店主真实身份、网店交易账目以及结算账户等相关资料才能进行下一步的交易活动；而电商网站在认证C2C电商卖家时，还必须强制要求其提供有效真实的税务登记资料，并和税务机关合作做到不偷逃税。

（二）开发电子发票监管C2C电商

目前，在华北、华东等地区，已有部分电商企业在试行电子发票。针对于C2C电商的特点，税务机关可以进一步研发一款适合电商交易的征税软件，每达成一项交易时，卖家就必须登录该征税软件完成关于此笔交易的一些信息，之后再自动生成记载有该笔交易涉及的信息和对应的税务登记号的电子发票。再者，针对于个人网店自主纳税申报的积极性较弱，税务机关可以和C2C电商平台实现税款划转的合作，电商平台依法和按约对税款进行代扣代缴并定期解缴给税务机关。

（三）明确C2C电子商务适用税种

电商究其交易本质与传统经济并无区别，因此，没有必要设置新税种。相关税务机关可对相关电子交易进行清晰界定，明确电商中的实体产品、虚拟产品以及远程服务等各种税种、税率、纳税环节以及纳税时间等问题，确保其法律形式得到规范和约束。

五、完善C2C商业模式下税收征管的基础工作

（一）制定相关的法律政策

我国作为一个经济大国应该鼓励这种电子商务的自主创业方式。但是目前我国电商的发展还存在很多的问题，并且在税收征管方面存在的问题最大。在C2C的商业模式下对于交易地点、时间以及方式无限制，这使得税收管辖权的确定成为一大难题。为明确征税权，首先要确定相关交易的详细信息，同时再通过相关法律政策的制定来明确C2C电商模式这一经济行为所涉及的相关税种，再根据相关税种的具体法律规定来决定征税权的归属。同时为保证电商税务征收管理的稳妥运行，还需要加强税务工作人员综合素质建设以及培训他们的对于网上交易的稽查能力。尽管C2C电商模式征税面临很大的困难，但借助现有相关法律法规的修改、完善以及相关先进征税手段的引入，这些问题是可以慢慢解决的。

（二）制定相关的优惠政策

对于传统交易方式的征税有许多的优惠政策，对于电商下的交易也应该需要一定的优惠政策。因为未来的发展趋势一定是人们越来越离不开互联网，那么电商一定会越来与重要。所以相关的优惠政策既起到了鼓励网络创业的作用也同时保证了税收的公平公正原则。

（三）运用现代技术进行征管

我国目前对于电商方面的税收征管存在漏洞主要是因为没有相关技术来进行征税。我们应该同其他发达国家多交流并且加强税收协作，同时也着手改善国内各区域间的税务信息交流，避免由于信息不对称带来的税收流失。随着科技的不断发展，征税手段、技术和方法的升级也是在所难免的。可以从其他发达国家借鉴相关经验也可以聘请高薪技术人员自行开发相关软件。

参考文献：

[1]罗矫群.电子商务模式下虚拟产品收入税收问题研究[D].中国海洋大学，2010.[3]马洪娟，刘慧娟，支援.对我国电子商务C2C网店模式的纳税建立研究[J].商业经济，2013（12）.[2]秦成德，苏静，吕西萍.电子商务法律与实务[M].人民邮电出版社，2008.[3]李海芹.C2C模式电子商务税收问题探讨[J].网络经济，2012（03）.[4]王凤飞.电商税源监控和税收征管对策探讨[J].网络经济，2012（03）.[5]朱文亚.基于C2C 电子商务创业的理论与实践研究[M].武汉大学出版社，2012.[6]张茂邦.我国电子商务税收征管研究[D].复旦大学，2010.（作者单位：安徽财经大学财政与公共管理学院）

第二篇：加强管理强化监督积极破解个体税收征管难题

随着社会经济的不断发展，个体经济发展势头强劲，个体税收在税收收入中比重也越来越高，以**地税近五年的收入分析比较，个体税收收入占全局年总收入的比重每年增长幅度达8%以上，而个体税收管理却越来越不适应发展的要求，税收流失相当严重，如何对其加强管理，堵塞漏洞是当前一个亟待解决的问题。

一、当前个体税收征管存在的问题

（一）税收征管的难点

个体税收管理一直是困绕税收征管的难题，近年来虽然各地均采取了一些行之有效的办法，个体税收管理质量有了很大提高，但偷漏税仍很严重，个体税收之所以成为税收征管的一个“顽症”，主要是现行个体税收管理办法未能解决个体税收征管的三个难点。

一是资金监控难，税负核定不尽合理。个体经营户的经济活动大多采取现金交易形式，少数通过银行转帐结算货款的也因其多头开户，以及以个人储蓄存款名义进行而难以核实，使个体管理失去确定其经营情况的实体证据，货币流动是经营活动的反映，不能确定其货币流动又何以确定其经济活动，确定其应纳税额呢？如某小餐饮店，每月门面租金需交2800元，现还能正常经营下去，说明其营业收入不止2800元，但征收机关认定该户未达到起征点，不予征税，这明显不合理。

二是普通发票管理难，导致偷漏税现象严重。普通发票是货物交易和应税劳务的合法凭证，但是其管理和使用较为混乱，除了大量存在转借、涂改、假票、假“丢失”、虚开等情况外，开据取得发票随意性较大，绝大多数纳税户购进商品不索取发票，销售商品也不开具发票，因而使个体税收征管失去了确定其经营情况的重要法律凭证，可以说目前普通发票在个体税收征管方面未能发挥应有作用。个体户发票的使用、管理，指导思想是“以票管税”，但实际操作中，存在着一些漏洞，尤其是服务行业、娱乐行业发票中的定额发票。具体情况是，个体户按征收机关核定的税额交税后，有权利向征收机关按所交税额领取相应的发票，征收机关有责任和义务提供发票。但某些行业，如影楼、照相馆等，服务对象绝大部分是个人，不需要发票报账，但其核定税额不低，可领取的发票又不少，其领取的发票未用完部分以较低税率卖给需要发票的个体户或者高税率行业的个体户，实现所谓的“双赢”，变相吃“税”。

三是业户控管难，漏征漏管户、未办理税务登记证户年年存在。个体经营户流动性大，变动频繁，在实际征管中一户多照（营业执照），一照多户，不辞而别，打一枪换一“照”和假停业等现象比较普遍，加之工商营业执照办理范围与税务登记证办理范围不吻合，以及国、地税征管范围的不同，使得征税对象很难准确确定，形成大量漏征漏管户。如今年市局检查的人民西路的83户个体户进行检查，未办证的就有9户，占总数的10%，其中在郴州商场楼上租赁场地的某有限公司开业已三年了，是增值税一般纳税人，属国税的正常征收企业，但至今未办理地方税务登记证，更未缴纳地税。

由此可见，个体税收征管三难，是影响个体税收征管质量根本所在，三难不解决，个体税收管理必然存在核算不实，检查无据，执法随意的问题，个体征管质量难以提高。

（二）个体税收征管的误区

反观税务机关当前对个体税收征管的办法和措施，目前我们通常采取的个体征收管理办法存在三个误区：

误区之一，定期定额为主的征管方式，定期定额管理方式在计划经济时期，个体经营者较少，且规模较小，对加强征管起到了一定作用，但随着经济的发展，个体经济不论从数量经营、经营方式、经营规模上均发生了巨大的变化，简单粗放的定期定额征管方式早已不适应其管理需要，定额的随意性、人为性，与法制社会要求格格不入。

误区之二，“人盯人”的管理办法，目前大多地方对个体经营者的管理采取定人、划片、定额的管理办法，有两不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人说了算，甚至形成管理员下的“黑户”.误区之三，单纯建帐的征管方式，建帐建制征管方式应该说是加强个体税收征管的一个好方法，但在实际的推行运用中，很不理想。一是建帐面不宽；二是帐务核算的真实性差，缺乏真实性是建帐工作的难以全面推行的一个重要原因。不解决核算的真实性，建帐工作就是一种无效劳动，建帐工作就不会有生命力。

二、加强个体税收管理的三点意见

多年下大力气加强个体税收管理之所以收效不大，主要是对个体税收征管的难点认识不足，其管理措施未能对症下药，管理观念陈旧，管理方法单一，征管措施乏力，要提升个体税收的征管质量，必须彻底转变管理理念，调整征管思路，重新构架管理方式，只有以全新的观念指导个体税收征管工作，才能摆脱个体税收征管的被动局面。

（一）加强对普通发票的管理

加强普通发票管理，除了继续做好发票的印制、保管、领购等行之有效的管理办法外，应以加强索取

第三篇：农村基层党建难题破解之道

农村基层党建难题破解之道

杨群红

提高基层党组织建设的科学化水平，是党的十七届四中全会提出的关于提高党的建设科学化水平的重要内容。提高基层党组织建设的科学化水平，关键是要建设一支高素质的基层党组织带头人队伍。由于各种原因，基层党组织带头人队伍建设存在四大难题，因此，必须用科学的方法加以破解。

改革开放以来，我们党高度重视农村基层党组织建设，全国涌现出一批带领群众走上致富道路的优秀基层党组织带头人队伍。但是，也必须看到，由于没有确立一套科学的方法和制度，在农村基层党组织优秀带头人队伍建设中遇到了不少问题。要解决这些问题，必须遵循十七届四中全会的精神，运用科学的方法对这些问题加以破解，这是提高党的基层组织建设科学化水平的关键。拓宽用人渠道，破解人才来源单

一、队伍老化的难题

在选拔使用农村基层党组织带头人的问题上，大部分地区由于受到农村工作性质的限制和传统选拔方式的影响，还是采取“就地取材”的办法，“本村人当本村官”，很少任用外村优秀人才。这种选拔人才的方式使村党支部书记来源受到很大限制，影响了基层党组织带头人队伍的健康发展，导致了“矬子里拔将军”，或者老党员“轮流坐庄”。据调查，农村基层党组织带头人队伍的平均年龄在45岁以上的占一半以上，队伍年龄老化现象突出。党的十七届四中全会指出，“加强基层党组织书记队伍建设，拓宽农村基层干部来源”。①按照这一原则，破解农村基层党组织带头人队伍优秀人才来源单一的难题，就必须跳出“本村人选本村人”的定式，运用“党找人才”的科学办法，广开选人视野，创新选任方式，不拘一格选贤任能。

用“三个培养”的方式，把优秀人才吸收到基层组织带头人队伍中。通过把优秀致富能手培养成党员、把带头致富能力强、带领群众共同富裕能力强的“双强”型党员培养成村干部、把优秀“双强”型党员干部培养成村党支部书记这三个途径，把那些政治上靠得住、致富上有本领、为人上有品行、发展上有思路、讲奉献、守信念的同志，吸收到基层干部带头人队伍中。

拓宽选拔区域，以县域为范围面向社会公开选拔。要逐步推广跨村异地任职的办法，根据农村基层工作的实际把选人用人的范围扩大到本县范围内。通过向社会公开考试录用的方式，选用一批有工作经验的优秀人才。规定在本县范围内，凡具有一定工作经历，高中（中专）以上学历，45周岁以下，市镇两级机关企事业单位工作人员，以及农村致富带头人、外出务工经商返乡人员中的中共正式党员均可报考。对考选的村党支部书记先试用，任职半年后进行公信度测评和实绩考核，然后按相关规定履行党内选举程序，将合适的人选确定为党支部书记。优先选拔在本村成长起来的优秀高校毕业生到农村任职。首先从在本村成长起来的现有的优秀大学生中选拔，因为他们对村情有更多的了解，对村民乡亲有更深厚的感情，选聘他们到村任职，有扎根农村的基础。他们到村任职后，乡镇党委对他们要进行农村政策、村政管理方面的培训，采用目标责任管理和民主评议等有效措施，促进大学生村官队伍健康成长。

鼓励转业退伍军人到农村任职。转业退伍军人经过部队的大熔炉锻炼，有见识、有胆量，选聘他们到农村任职，也是一项提升基层组织带头人队伍整体素质的重要举措。

满足基层干部的基本诉求，破解优秀人才留不住的难题

经济收入低、政治前途受到制约是目前农村基层党组织带头人队伍遇到的普遍问题。根据这些情况，运用物质激励和非物质激励的办法，把优秀人才吸引到党组织中来，让他们进得来，留得住。

发挥物质激励作用，靠待遇留人。要切实解决基层组织负责人基本报酬和社会保障问题，建立薪酬保障机制，使基层干部的付出与收入挂钩。推行“基本工资+绩效报酬+规模补助”的报酬模式，根据基层干部对当地经济发展的贡献大小、所管辖人口多少、地域的大小来确定他们的经济报酬；要建立科学的考核评价体系，由乡镇党委加强对村党组织书记的量化考核，根据量化考核和评议情况，与经济收入、评先树优挂钩，县乡两级财政每年拿出一定资金，奖励工作成绩优秀者。

发挥政治前途和荣誉激励作用，靠事业留人。对那些工作能力强、政治思想觉悟高、有奉献精神的优秀村党支部书记，让他们有参加公务员考试的机会，成绩优秀的进入乡镇公务员队伍。同时，还要探索多元化出路，拓展农村基层干部个人发展平台，创造条件使他们进入乡镇事业干部的队伍。此外，还要发挥政治荣誉的激励作用，满足他们自我价值实现的心理需求。对那些思想政治素质好、参政议政能力强的村党支部书记，推荐为各级党代表、人大代表和政协委员。建立党内关怀帮扶机制，靠感情留人。要逐步探索建立村干部卸任经济补偿制度，对离任的村干部按工作年限长短，按照不同标准采取定月补助、一次性发放养老金等方式, 给予生活资助。对于连续任职时间较长、年龄较大的农村基层干部，应办理退休手续。也可结合当地经济发展的实际水平状况，适时适当提高养老保险比例、金额和离任村干部补助标准，切实解决离任干部实际困难和在职干部的后顾之忧。

多渠道培养村干部，破解基层党组织带头人队伍领导新农村建设工作能力不足的难题

当前来看，农村基层党组织带头人基本素质总体来说是好的，但是，与实现新农村建设目标要求还存在着较大的差距。要破解这些难题，必须采用因材施教的办法多渠道培训干部，提高他们的整体素质。

发挥党校教育主阵地的作用。有计划地选派农村基层干部，到地方党校学习，用中国特色社会主义理论体系武装基层干部，提高他们的理论水平和执行党的方针政策的能力。

发挥好典型示范教育的作用。教育学研究发现，典型示范教育有着其它教育不可替代的作用，它能通过感性认识的直接作用，对受教育者的行为产生更大的影响力。因此，要重视示范教育的作用，根据不同产业特点，搞好农村党组织书记培训示范基地和示范点建设，通过组织他们到示范基地参观学习，到经济发达地区进行实地的学习考察，起到增长见识、开阔思路的作用，使他们掌握一些在课堂上学不到的实践知识，增强加快发展的紧迫感。

充分运用现代网络教育的科学方法，为基层干部学习知识提供科学的平台。现在，互联网已经成为农村基层干部学习知识的重要平台和经济实用的手段。近几年，组织部门已经开通了农村（社区）党员干部现代远程教育网络，在提高基层干部基本素质方面发挥了重要作用。今后，应该进一步发挥该网络在干部参加学习方面的便捷作用，利用网络加大对基层组织干部的培训力度。同时，应采取一些具体的监督落实措施，激发基层干部利用网络平台学习相关知识的积极性。加大在优秀农民及农民工中发展党员的力度，破解农村基层党组织队伍优秀人才后继乏人的难题

由于市场经济的发展和就业方式日趋多元化，农村很多有文化有能力的优秀青年纷纷通过升学、参军、经商、外出务工、领办企业等渠道“跳农门”，出现了农村优秀人才“断层”现象。

用发展的方法论，不断为基层党组织带头人队伍储备优秀人才。做党组织的建设工作，不能用静止的观点，仅重视现有队伍的培养和管理，而要用发展的观点去看问题。随着时间的推移，原有队伍中的人员会不断老化，必须从思想上及早着手，为基层组织带头人队伍储备优秀的人才，防止继续出现人才断层问题。用联系的方法论，解决农民工党员培养过程中流出地与流入地党组织相互衔接和沟通的问题。第一，建立流出地与流入地党组织“一方为主、接续培养、两地考察、相互衔接”的农民工党员培养机制。传统的发展党员原则是实行属地管理，即由户籍所在地党组织来培养和发展。但是，受我国传统的户籍管理制度的影响，农民外出务工后，工作和生活的大部分时间是在务工地，他们户籍所在地即家乡的党组织对其在务工地的表现无法及时掌握，在发展新党员时很少考虑他们。而在务工地，由于其户籍不在务工地，务工地的党组织没有培养他们的义务和权利。这样，在农民工入党的培养、考察机制上，就出现了空档。所以，这几年，优秀农民工入党难的问题就显得非常突出。要破解这个难题，就必须建立健全培养农民工入党的工作机制，“实行城乡党组织一方为主、接续培养、两地考察、相互衔接的优秀农民工入党办法”。第二，明确每年发展新党员的任务。针对近年来一些基层组织负责人在发展新党员问题上出现的家族化“近亲繁殖”倾向和因担心自己位置被他人取代而故意阻拦年轻人入党的情况，要求基层党组织每年必须培养和发展1～2名优秀青年农民入党，并把此项工作列入考核目标，加以监督检查。第三，细化流出地和流入地党组织的培养责任。根据农民工大部分时间在务工地工作和居住的实际，应明确规定由务工地党组织为他们指定培养人，家乡党组织定期与务工地党组织沟通情况，根据农民工在务工地和家乡的双重表现，由两地党组织共同商议完成农民工入党的组织程序。通过这些有力的措施，将那些有文化、守信念、有带领群众致富能力、有奉献精神的优秀青年农民和农民工吸收到基层组织中，从而促进党的队伍永葆青春活力。（作者为中共河南省直机关党校教授）

《 人民论坛 》（2010年第26期）

第四篇：世界各国破解中小企业融资难题之道

世界各国破解中小企业融资难题之道

【文章摘要】金融危机冲击下，抗击风险能力相对较弱的中小企业面临更加严峻的融资难题：银行“惜贷如金”，小额贷款公司“僧多粥少”，灰色地带“高利贷”陷阱重重„„相关调查数据显示：国内66%的中小企业面临融资困难。

无独有偶，在美国，在欧盟国家，在亚洲的其他国家，中小企业融资都在不同程度上存在难度。比如在欧盟有13%的企业认为融资是首要问题，相比中国的66%，显然他们的解决方法有值得中国借鉴的地方。

美国破解中小企业融资难的途径

一、美国中小企业融资结构：

通常，美国中小企业的长期融资额中有25%～85%来自企业内部积累。20世纪90年代中期，企业内部融资占全部资金来源的比重由61.5%上升到82.8%，由此看出，美国中小企业取得商业融资的比重并不高，主要是股权融资和债权融资方式。

二、政府鼓励中小企业发展的配套措施如下：建立健全扶持中小企业融资的法规；设立财政专项基金；建立专门机构，为中小企业的融资提供担保及援助等。

三、完善的资本市场

美国金融结构的发展直接促进了美国中小企业的发展。发达的商业银行体系是中小企业融资的保障;非银行金融机构的发展促进了中小企业融资渠道的扩张,使中小企业的多样化融资渠道得以形成;多样化的资本市场的发展为中小企业融资提供了更广阔的渠道。美国金融结构发展是中小企业发展的重要原因。

美国的非银行金融机构在企业融资过程中扮演着重要的角色。其发展的历史已经有几百年，一般包括契约型储蓄机构和投资性金融中介机构，其中契约型储蓄机构包括保险公司等，投资性金融中介机构包括互助基金和金融财务公司等。美国非银行金融机构贷款总数占市场份额的比例一直保持在30%左右，可见，非银行金融机构在美国信贷市场中起着十分重要的作用。

欧盟金融工程项目破解中小企业融资难

一、“金融工程”定义：

所谓“金融工程为”是指利用公共资金支持中小企业，使之得到循环利用，并发挥杠杆作用，帮助企业取得私人部门的融资。

金融工程所采用的融资支持形式多种多样，包括贷款、权益融资、夹层融资以及担保。在体制融资项目框架内，欧盟委员会鼓励成员国为中小企业开发多样化的公共金融工具。金融工具而非拨款的使用，不但使公共部门能够收回他们的投资，而且增强了政府资源在引导可持续发展和创造就业方面的能力。

虽然金融工程在欧盟项目指南(2000-2006)当中受到明确的推介，欧盟体制基金会在风险基金项目上的支出占全部支出的比例还是相对较低。无疑，如果由公共部门和私人部门共同出资建立的金融工程公司进行投资，金融工程对中小企业的支持会运行得更为有效率。最近，一项欧盟资助项目(2002-2004)——促进地方发展的金融工程：为地方和区域政府提供机会——由来自6个欧盟成员国的合作机构共同运作。该项目旨在向地方和区域政府以及企业发展促进机构推广最有效的创新金融工具的设计与使用，形成良好的示范效应，解决金融工程资金使用的无效率问题。

二、整体性推进政府政策和融资工具：

金融工具和商业支持之外，欧盟认为还需要一个“友好的”小额信贷环境以及特定领域内支持性的公共政策，如法律和法规、福利政 策、银行政策以及产业政策等必须到位。在这种思想的指导下，欧盟形成了其特有的中小企业创业投资政府支持体系。

从中小企业的前种子期(pre-seed phase)到发展壮大期(development phase)，不同规模的企业可以选择不同政策组合下与之相对应的金融工具。处在前种子期的企业，风险高、投入高，往往要经历一段营业额为负数的“死亡谷地”阶段。启动企业的原始资本往往很难从正式机构的投资者以及风险投资人那里得到。商业天使(又称为天使投资或天使投资人)在这个时期发挥越来越重要的作用。在这个过程中，中小企业可以根据欧盟所推出的高成长创新性中小企业计划(GIF)，申请种子期以及初创期的风险资本基金。

当企业进入创业期，需要寻求更广范围内的融资渠道。一方面，欧盟致力于在成员国范围内形成统一的资本市场，吸引国内外投资者的加入。另一方面，鼓励对中小企业的小额信贷。同时，随着企业的成长，企业逐渐从非正式的风险融资转向债务融资。为了增进银行和企业之间的相互了解，欧盟委员会定期召开中小企业及银行家圆桌会议，并形成制度和备忘。当企业的规模进一步扩大，在政府担保的前提下，正式的风险资本基金也将进人中小企业资本市场。最终，为满足企业发展壮大的需要，中小企业趋势上会寻求上市融资的渠道。

三、来自欧盟成员国的经验

英国拥有强大而不断增长的小额信贷部门，由不同层面、不同范围的机构所构成。这些机构包括社会资本、信贷联盟、小额信贷机构以及社区发展风险资本等。这一部门早在1998年起就吸引了公共政策的关注，由此推出的公共支持措施包括支持社区发展金融机构的凤凰基金，该基金提供税收、资金以及担保方面的支持；另外，还有税收贷款用于推进私人在社区发展金融机构的投资，后者为弱势企业提供贷款。

在比利时，占大多数是公共部门经营的小额信贷机构，但也不乏公共部门与私人之间的合资机构。新成立的中小企业一直以来都能获得融资担保，这反过来又促进了公共小额信贷机构的发展。这其中包括一个联邦政府机构，该机构鼓励自主创业，这种鼓励政策是失业保险体系的组成部分。另外，还存在一些地方性的更小规模的扶助项目，这些项目由非营利性机构和团体来管理和经营。

在德国，储蓄银行拥有信贷市场超过50％的份额。这些银行在不断压缩他们对小型企业以及创业群体的投资，而后者的人数在快速的增长当中，这在弱势客户群体当中形成一个巨大的市场缺口。伴随这一现象的出现，自2001年开始，大量由地方性非政府组织经营的小额信贷项目相继出台。虽然政府通过担保和补贴鼓励投资者向微型企业提供贷款，但是在鼓励专门的小额信贷方面，只有小部分的公共措施能发挥作用。因此，在小额信贷市场上，仍然表现为供给不足。除此之外，德国的银行规制非常严格，专门的小额信贷机构的运行也受到约束。不过，情况已经发生了明显的改善。

总体来看，欧盟致力于帮助中小企业获得间接融资渠道，重视企业本身融资能力的培育。具体措施主要是完善、充实和发展各类中小企业信贷担保机制，以及推动定期的半官方银企对话机制；与此同时，欧盟积极为新企业及高成长性企业开辟直接融资渠道，其工作重点是完善直接投资环境、鼓励创业投资，并争取以政府少量投入带动民间直接投资，具体做法包括推动企业孵化器建设、政府有选择地入资部分创业投资基金、推广和完善商业天使计划等。

日本：政府专门成立了以中小企业为对象的金融机构

为保障中小企业融资，日本政府除了直接为中小企业提供符合产业政策的政策性贷款，还出资成立了专门为中小企业服务的金融机构，以较民间金融机构更有利的条件向中小企业直接贷款。

目前，这样的金融机构有“中小企业金融公库”、“国民金融公库”、“商工组合中央金库”、“环境卫生金融公库”等。它们向中小企业提供低于市场2至3个百分点的较长期的优惠贷款。

为了鼓励和规范中小企业组建合作性质的金融机构，以满足他们融通资金的需要，日本制定了《信用金库法》等法律，将信用金库的会员主要限定为中小企业或者个人，主要为其会员提供金融服务。此外，日本的企业共济制度也具有互助合作的性质。中小企业组建的这些互助合作型的金融机构在企业的融资活动中有着十分重要的地位和作用。

日本政府还以立法的形式设立“信用保证协会”和“中小企业信用公库”，向中小企业从民间银行所借信贷提供担保。日本政府还在各都道府县的商工会联合会内增设了“防止企业倒闭特别顾问室”，实施了旨在加强中小企业体制的“经营稳定对策信贷制度”。

日本的风险基金也很发达。上世纪70年代后，日本开始实施中小企业现代化政策，进一步提出了中小企业要实现知识密集化、高技术化的政策，同时鼓励政府金融机构向新兴的高技术型中小企业提供“风险投资”。目前，日本“风险企业”已达2万多家，“风险企业”已成为日本机器人的主要需求者。

另外，普通商业银行对中小企业的资金融通也起到很大作用。随着资金的宽松、银行竞争的加强，20世纪70年代后，除了地方银行和专门性的金融机构如互助银行、信用金库外，都市银行也开始向中小企业开展业务，到90年代初期，向中小企业的贷款额已占其贷款总额的50％以上。

韩国：创新模式破解中小企业融资难题

一、“民官合作”推动中小企业融资

经济全球下，韩国中小企业面临着如何强化国际竞争力、走出国内市场的问题。为此，韩国政府改变了单边扶植政策，将政策转换为中小企业通过竞争与合作。这是一种民官携手，共同推进建立的机制，特别是加大民间机构的参与力度，充分发挥它们的资源和能力，使中小企业通过市场调节功能自主地提高自身的竞争力，不断发展。同时，政府为了不影响民间机构的能力和自律性，不采取直接干涉的方式，而是扮演着支持者和合作者的角色

二、“大小企业合作”推动技术创新

自2002年开始，韩国政府与三星、浦项制铁等大企业及公共机构签订了民官合作的“MOU”计划，促进“以购买为前提的新技术开发事业”，即以中小企业的技术研发取得成功时，大企业就要购买该企业所研制的产品为条件，同时，政府向中小企业支持部分研发费用。

韩国希望大中小型企业携手合作，越来越多的大企业参与进来，推动了中小企业的技术创新，寻求共赢。据了解，目前这种“以购买为前提的新技术开发事业”参与企业数已经由2007年的51家增加到69家。

同时，韩国政府计划将大中小型企业合作模式由“制度上的共赢”转换为“文化上的共赢”，共同发展壮大。为了促进中小企业的创新技术研发，韩国政府大力引进海外技术，并在其资金及资源方面予以援助。另外，企业与大学、研究机构等也开展了各种联合的技术开发，如从2008年开始，韩国推行了国际产学研联合技术开发事业，由韩国国内外的大学与研究机构共同参与。

三、借助机构力量推进国际战略

对比中国中小企业还在为提高产品质量及科技含量，提升“中国制造”的国际形象而苦苦追寻的时候，韩国的中小企业却在国际化的道路中寻找有效的渠道，这就是类似于KOTRA（大韩贸易投资振兴公社）这种非赢利性政府机构。

它为海外的韩国中小企业提供了沟通、资讯、开拓市场、促进技术转让等诸多便利，尤其是帮助尚不具备海外营销能力的中小企业打开销路。在中国，包括每年的中国进出口商品交易会、“中博会”等，都可以看到该政府机构的身影。

同时，韩国政府将国外具有丰富当地经验和坚实网络的优秀民间咨询公司和营销公司指定为“民间海外支持中心”，帮助推广中小企业，寻找购买方，调查海外投资的可行性，协助技术合作。

此外，加拿大、日本、英国、法国、新加坡等国家和台湾、香港等地区为中小企业融资上市建立了二板市场，创新民间融资制度、中小企业金融服务制度等都是值得中国参考和借鉴的。

尽管中小企业融资难问题并非只是“中国特色”，但就中国自己来说，无论以上各种经验模式如何“看上去很美”，关键是要找寻和探索适合中国自己国情的解决之道，构建独具中国特色的金融生态，更好的推动中小企业的发展。

第五篇：创新征管模式破解车船税征收难题

创新征管模式破解车船税征收难题

车船税是经济欠发达地区的一个重要税源。车船税涉及面广，流动性大，税源分散，加上纳税人的自觉纳税意识不强，普遍存在漏征漏管的问题，一直是税收征管工作的难点。今年以来，市地税局通过转变治税理念，创新征管模式，强化车船税的征收管理，“向管理要税收”，取得了显著成效。今年我市车船税收入创历史最高水平，截至7月31日，全市已征收车船税672万元，比去年同期增收490万元，增长269.2%；预计全年可实现800至1000万元。该局车船税征管工作得到湛江市地方税务局的充分肯定。主要做法有：

一、转变治税理念。树立“观念＋办法＝税收”的治税理念，认真贯彻“向管理要税收”的工作思路，把强化管理作为增加税收的一个着力点和突破口，有针对性地加大工作力度，创新征管办法，提高管理水平，增加税收收入。同时，积极做好镇级领导的思想工作，转变他们的理财思路，让他们认识到地方税收的重要性，争取支持和配合。

二、创新征管模式。在摩托车车船税的征管方面，除了自征和代征外，该局还全省首创村委协征的办法。协征包括两方面，一是交警部门在车辆入户和年审时，协助地税部门征收车船税。二是各镇税务所与当地镇委、镇政府密切配合，各村（居）委、单位、学校协助征收摩托车车船税，级级动员，层层协作。做到主要领导亲自抓，其他领导负责抓，村委干部具体抓，抽调人员共同抓，形成了从市到镇、镇到村、村到户的纵深式、网络式、全方位的征管格局。镇主要领导亲自深入各村委，甚至到村到户进行宣传发动，指导督促。

三、落实工作责任。将摩托车车船税征收任务分配到各镇税务所，然后，税务所通过镇政府把协征任务分配给各村（居）委会，并分解到村（居）委会和镇政府的干部，或者机关单位干部和中、小学教师，做到任务到人，责任到人。实行“三定”，定任务、定责任、定时间。落实干部包片责任制，每个村委干部负责几条自然村的协征工作。有些镇要求镇、村干部负责一定数量的协征任务。

四、采取激励措施。采取地税局考核地税所、市考核镇、镇考核村（居）委会的逐级考核办法，从经济上、行政上对车船税征管工作进行考核。一是该局在明确征收任务的基础上，相应制定下发车船税等地方税征管工作的考核办法，拿出20多万元对完成任务的税所进行奖励。二是各镇也制订激励奖惩措施，从镇财政拨出一定经费，一部分作为组织工作的经费，另一部分用来补助或奖励有关协征人员。同时，各镇对完成任务好的村（居）委进行表彰，给予奖励；对不完成任务的通报或在会上剖析原因，甚至扣发补贴，并作为考核村（居）委干部能力和评选先进村（居）委的条件。

五、加强宣传督促。广泛开展声势浩大的税法宣传活动，出动宣传车巡回各镇宣传，重点宣传新的《中华人民共和国车船税暂行条例》及其实施细则；通过廉江电视台和廉江电台播放《关于缴纳车船税的通告》；在交通要道和繁华路段悬挂宣传横额，印发宣传资料到村入户进行宣传。同时，抓好督促工作。一是编印《车船税征管简报》。将工作进展情况以及征管工作经验及时传达到市、镇领导和有关单位，对全市车船税征管工作起到了很好的宣传和交流作用，有效促进征管工作的深入开展。二是发送车船税征管信息短信。及时将车船税征管工作进度等信息通过手机发送给市、镇领导和有关人员，进一步提高工作效率。（市地税局钟土生 杨越