税收基本法的国际比较及经验启示范文

第一篇：税收基本法的国际比较及经验启示范文

税收基本法的国际比较及经验启示

李玉红 郭驰

 2012-12-25 11:02:33

来源：《涉外税务》(深圳)2006年12期

税收基本法作为税法体系中的一般法，对税收共同性问题进行规范，用来统领、约束、指导、协调各单行税法、法规，具有最高法律地位和法律效力。随着我国市场经济的建立与完善和改革开放的不断深入，建立符合我国国情的税法体系尤其是税收基本法的立法工作已摆上了议事日程。因此，对国外的税收基本法进行分析，借鉴其经验获得启示，以博采众家之长，对加快我国税收基本法的立法进程、完善我国的税收法律体系大有裨益。

各国税收法律体系比较

根据各个国家的社会经济、发展历史的差异，目前的税法结构模式大体可以分为三类：

一是宪法加税法典的模式，即在宪法中规定主要的、共性的税收问题，如税权划分、立法程序、征收的税种及其法律限制等，其他税收问题如具体的实体法及程序法则由系统庞大、结构复杂、内容丰富的税法典加以规范。如美国的《国内收入法典》、法国的《捐税总法典》等。此模式与一国整个法律体系的繁杂程度相匹配，只为立法技术较高的国家采用。

二是宪法加税收基本法加各单行税法的模式，即在宪法的统领之下，设立一部对各单行税法起统领、指导、制约、协调作用的税收基本法，将共同性的税收基本问题在此法中加以规范。通过设立税收基本法，将宪法与各单行税法有效地连接起来，这样既将宪法确定的基本立法原则和立法精神加以具体化，使之更具适用性和操作性；又可以消除平行的独立税法之间相互独立，各自发展自己特殊的程序和解释规则，使税制复杂化的弊端。目前，此模式的代表国家主要有德国、日本、韩国、克罗地亚等。

三是宪法加各单行税法的模式。在这种模式下，由宪法规定税收根本制度，其他所有税收法律都采取单行法律、法规的形式，没有就有关税收的共同问题制定统一适用的模式。它的优点是简单、灵活，易于操作，缺点则是由于缺少了一个中间层次，使得宪法对税法的指导及各单行税法之间的衔接、协调都比较困难，整个税法的权威往往受到影响。它是部分国家立法水平不高或是随着经济社会发展需要迫切立法时通常采取的模式，如中国、爱沙尼亚、捷克等国。但由于灵活立法的优点正逐渐被单行法各自为政的缺点所掩盖，所以这部分国家也正开始研究准备设立税收基本法来解决这个问题。

此外，还有一些国家的特殊情况是税收基本法与税法典共存并逐渐向税法典过渡，如俄罗斯、哈萨克斯坦、老挝等。

各国税收基本法的主要内容比较

(一)立法规模与体例结构

立法规模是指法所包含内容的多寡，体例结构则是指法的内容及其前后次序的安排。一般而言，体例结构直接受立法规模的影响，规模越大，结构越复杂，所要求的逻辑性也越强。就立法规模看，“发达式”的立法篇章宏大，结构复杂，内容广泛，逻辑严谨，操作性强，立法难度大。如德国的税收基本法就是其代表，全篇9编415条，其中每编之下又分为章、节、小节、条、款、项、目等，实体内容与程序规定并重，内容不仅涉及税收基本概念、税收程序、税收救济等税收法律内容，而且涉及民法、经济法、行政法、刑法、刑诉法、民诉法等相关内容，具有很强的操作性。“较发达式”的税收基本法则属于中等规模，其只对税收的征收、处罚、课税标准、税务救济程序等做出规定，但没有涉及到国税和地税的划分、税收立法权限、管理体制和地方税等问题，其代表国家为韩国和日本。如韩国的税收基本法共8章19节86条和9个附则，日本的税法通则有10章139条和12个附则，虽然两国所采用的立法形式为总则、分则和附则，但直接为章、节、条、款、项、目结构，舍去了编，立法技术上的要求也有所降低。至于与有关法律关系的处理上，两国明确规定可以直接适用其民法、民诉法和刑法的有关规定，而没作其他规定，这既节省了法律篇章、降低了立法难度，又使得税收基本法与整个法律体系形成有机的结合。而“发展式”模式的特点是规模小，内容简单，概括性强。如蒙古的税收基本法是4章，由简单的章、条、款构成，没有总则、分则、附则之分，虽然规定税收的基本原则和课税标准等内容，并对国税和地税的划分、税收立法权限等问题加以规定，但其规定非常原则性，内容相对也简单，条文之间的逻辑性、排列顺序都不很讲究。这三种不同的立法模式表明税收基本法的体例选择是受到各国税制体系和立法技术水平的制约的。一般来讲，对于税制体系比较完善稳定的国家，所制定的税收基本法就比较宏大，比较具体，而税制体系变化较大的国家，所制定的税收基本法比较简单，比较概括；立法技术与水平比较高的国家，所制定的税收基本法也就比较完善，比较复杂，操作性比较强，而立法技术相对较低的国家，所制定的税收基本法比较简单，比较概括，体系也不太严谨。

(二)立法架构

税收基本法的立法架构是指税收基本法的基本内容在结构上的安排。在确定税收基本法立法架构时，必须处理好实体与程序之间的逻辑关系。不少国家以征税行为为核心概念进行立法架构，税收基本法是关于征税权运行的法律。例如《德国税收通则》的制定采用了征税权自我规范的立法思路，其法典呈线性结构，遵循了按照主体、征税行为、对征税行为的救济的大陆法系税法立法结构的一般模式。此外，各国税收基本法中的程序性规定一直是立法的重点，其立法架构有两种形式：一种是上述德国的一般程序规定与专门程序规定即总则与分则相结合的类型，即在总则中对各种类型税收程序的共同事项做出统一、集中的规定在分则中对专门程序做出特别规定。另一种是不区分总则与分则，而是根据征税行为的种类、规定相应的程序，如日本的《国税通则法》。

(三)适用范围

税收基本法作为税收法律体系中的一般法，从总体上说其调整范围应包括整个税收分配关系。为了与其他法律关系相区别，各国税收基本法一般是以确定征收税种的方式来明确其适用范围。例如，德国税收基本法第一条即规定“本法适用于联邦法律或欧洲共同体法律所规定的，由联邦税务机关或州级税务机关所征管的所有税收，包括记账退税”，也就是将关税包括在内。日本税收基本法第二条中以用语定义的形式确定其适用范围为国税，“即国家课税中的关税、吨税与特别吨税以外者”，并列举了各具体税种。俄罗斯税收基本法则在第二章中详细列举了构成其联邦税，共和国、盟、州、自治区税和地方税的具体税种。而克罗地亚税收基本法则适用于广义的税收以及其他费用，其第一条就规定，该法用于调整纳税人与适用、执行税收和其他公共征收的规则的税务机关之间的关系，也就是包括税、关税、规费和特别公课。蒙古的基本法适用范围也较广，不仅包括各种税收，还包括各种行政规费以及征收的其他收入等。至于税收管辖权方面的规定，德国在第一章第三节中专门规定了稽征机关的管辖权以及补充管辖、多数土地之管辖、管辖权转移、争议的解决等内容，俄罗斯在第三章也对其税收征管体制做出全面规定，确立了税收征管机关间管辖权的划分以及各机构间的隶属关系。

(四)税权及管辖权的划分

目前由于多数国家奉行税收法定主义，因此税收立法就成为税收得以设立和存在的前提，税收立法权的配置是否合理、税收立法的程序是否科学、税收立法的方式是否恰当都直接关系着税收法律的产生及其功能的发挥，所以有的国家或在宪法或在税收基本法中对税收立法权加以明确规定。德国在宪法中直接规定了税收立法权划分的基本原则，在租税通则中没有涉及这一问题。日本和韩国规定其税收通则仅适用国税，通过列举的方式对国税的范围加以界定，从而间接规定了国税和地税的征收范围。而税权划分则是俄罗斯、蒙古税收基本法的重要内容，俄罗斯在其税收基本法第一章即规定“税种、征收、捐和其他缴纳款项及缴纳者的特惠待遇和优惠，由俄罗斯联邦最高苏维埃和其他国家权力机关根据本法制定和废除”，蒙古税收基本法也在第二章主要规定了税收管理体制，明确了国税和地方税的种类以及相应的立法权限。

(五)基本原则

一国税收制度是否合理、完善，是否得到有效贯彻实施是与其税法基本原则密不可分的，因此各国在税收基本法中或是明确规定其基本原则又或全篇贯彻体现基本原则。如韩国在基本法中明确规定国税征缴原则提倡实质课税和信义诚实，税法适用原则包括税法解释和从旧不从新两方面的内容，这些原则不仅贯穿全文，而且对基本法的执法和司法也产生了重要作用。德国的税收通则也体现了实质课税的原则，在第三章第一节中第三款规定了课征原则、稽查机关调查的原则以及基本的证据方法等，十分重视课税证据的采用。

(六)基本概念的规定

一般而言，税收基本法都会规定一些通用条款，对税法领域所涉及的基本概念进行统一规定，以减少各单行税法间概念的重复与差异。如德国的税收基本法就在其总则第一章第二节中专门对涉及的基本的税法概念加以规定，如租税、租税之附带给付、法律、裁量、公职人员、住所、居所、业务中心、所在地、营业场所等。日本在其总则的第二节就规定：“本法中所列号所载用语的意义，以该各号规定为据。”韩国也在其总则的第一节中明确了国税、税法、就源征收、滞纳处分费、地方税、公课金、纳税义务人、担保人、课税标准的涵义。

(七)征纳双方的权利与义务

韩国的税收基本法对纳税义务的成立、继承、变更、担保和消灭分别做出了详细而普遍的规定，并规定了纳税人有权要求取得国税还给金和国税还给金加算金。德国不仅规定了税务机关和纳税人的权利、义务，还就纳税救济专门设有“法院外之法律救济程序”，以保护纳税人的合法权益。克罗地亚的税收基本法明确规定了税务机关的权利和义务，在第二章规定了税务机关依照现行有效的税法确定和征收税款的义务，并强调公务人员、专家和其他涉及税务程序人员有义务不泄漏有关纳税人的事实，但也规定了某些特定的例外事项，以平衡征纳双方的权利义务。

国际经验对我国税收基本法的启示

他山之石，可以攻玉。通过对世界各国税收基本法的分析，可以看到制定税收基本法的不同范式，总结其共性就是结合本国经济发展和立法水平的特点各展所长，在坚持以实际情况为主、洋为中用的原则下，根据立法目的，目前的立法体制以及税收立法的技术与水平，在充分借鉴其他国家经验的基础上，科学地确定我国税收基本法的立法体系。

(一)立法规模与架构

在立法规模方面，我们既不能像德国那样制定体系庞大、结构严谨的税收基本法，也不能像俄罗斯那样过于线条简单式的内容概括，而应选择二者的中间路线；在篇章结构上，应与我国大多数法律的形式相一致，包括章、节、条、款，而不需要编、小节、目等；在篇幅上，应与我国现行税法保持一致，故篇幅不应过大，而以二、三万字左右为宜。在架构立法内容时，必须考虑以下因素：第一，税收基本法应当对税收活动中的基本问题、共同问题进行全面的规范。第二，在程序性内容的规定上，应采用总则与分则相结合的方式，将基本的、共同的税收程序制度集中规定在总则中，针对特定征纳行为的特点规定专门程序。第三，考虑与行政程序法、《税收征管法》等法律的关系，重点结合税收征纳的特点，将反映税收活动规律的科学、合理、有效的原则和制度吸收到法律中，使税收基本法在税法体系中具有总则法、综合法的地位，并成为具有较强操作性的法律。

(二)适用范围及税收划分问题

适用范围在立法过程中需要作出选择的问题，一是该法应对哪些具体税种适用，二是在表述适用范围时采取怎样的方式。鉴于税收基本法的地位及其作用的局限，在税收基本法的适用范围上我们不宜作扩大化处理，即税收基本法只适用于以“税”的名称所指称的各项活动，而对于各种基金、费用等的征收管理等应该按照其职能及管理机关的不同采取不同的法律法规进行管理。至于关税，我们应借鉴日本的做法将其排除在外。适用范围的表述方法有列举和概括两种方式，世界上多数国家采用的是列举法，目前采用概括法的只有德国。我国的税收基本法不必全面列举适用的税种，而是采用概括的方法说明适用范围即可，这将使得税收基本法更具有前瞻性和稳定性，使其能够不必随着经济和社会的发展而反复修订。关于税权的划分，鉴于我国宪法容量小，作大规模修改的可能性较小，因此必须将其作为重要内容在税收基本法中予以全面的规定，而不能像德、日、韩、俄等国那样有选择地在该法中处理这一问题，否则由于税权划分不清而给我国税收带来的种种混乱将无法改变。我国目前对管辖权尚无统一规定，基本是由各单行法分别规定纳税地点，管辖权方面的争议屡见不鲜，因此管辖权的规定也应予以明确。

(三)基本原则与概念的规定

本着原则性要求、宜简不宜繁，既对税收立法具有普遍意义，又使课税向法制化方向发展的出发点，我国的税收基本法应包括或体现税法基本原则(税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、行使税收管辖权原则等)以及税法适用原则(实质课税、诚信原则、法律优位、禁止追溯原则、特别法优于普通法、国际税收协定优先适用等原则)，并需要分别对其内容加以规范。税收概念的规定方面，由于我国都是各单行法独自立法，造成各税法之间的规定差异较大，概念用语上也不尽相同，因此有必要借鉴这些国家的做法对基本概念如税收、纳税义务人、居民、住所、税法等进行统一界定。

(四)权利义务的规定

长期以来，我国的税法中对纳税人的义务规定较多，而对纳税人的权利涉及较少，征税机关的权利义务规定更是不全面。鉴于我国新征管法中相关规定还不是很完善，税收基本法应更为完善地规定征纳双方的权利义务，尤其是规定纳税人在税收征纳活动中享有的普通权利，如限额纳税权、税负从轻权、获取信息权、赔偿救济权等，尤其应注意的是对纳税人享有的程序性权利应做出集中规定，如知情权、听证权、陈述申辩权、要求说明理由的权利等。而纳税人的民主立法权、民主监督权、诚实推定权等基本权利属于宪法性权利，应当由宪法规定。此外，我国各单行税法详细规定了如何确定纳税义务的成立条件，又明确纳税义务的消灭会因纳税人履行义务或超过征收时效而告终，但有关纳税义务的继承、变更和担保内容很少，影响税收的安全保障，有悖税收公平原则，因而税收基本法应将纳税义务的成立、继承、变更及消灭等共性内容作概括，拓宽纳税义务人的范围，扩大征税的广度和深度。

参考文献：

[1][日]金了宏著.刘多田等译.日本税法原理[M].中国财政经济出版社，1989.[2]王鸿貌.刍议税收基本法立法的几个基本问题[J].河北法学，2005(3).[3]施正文.中国税法通则制定：问题与构想[J].中央财经大学学报，2004(2).[4]汤贡亮.对制定我国税法通则的思考[J].中央财经大学学报，2003(3).[5]张松.关于我国税收基本法立法的几个问题[J].税务研究，1996(7).

第二篇：中小银行差异化经营的国际经验及启示

中小银行差异化经营的国际经验及启示

2010-10-21 18:33:55

[摘要]中小银行要实现科学发展，可以考虑借鉴发达国家中小商业银行的发展经验，往银行同业竞争中准确定位，找出适合自身发展的途径。具体而言，一是要立足于区域优势，在注册所在地集聚客户资源。二是运用差异化竞争战略为中小企业提供专业化金融服务。三是以规模增长推动质量增长。四是通过引入战略投资者，完善城市商业银行的公司治理结构。

（中经评论·北京）近年来，中小银行特别是城市商业银行开始崭露头角，凭借其对本地企业较强的风险定价能力和评估能力，经营绩效显著提升，经营地域和业务规模快速扩展。这种本地色彩较强的经营模式在跨区经营和扩张中能否成功复制则存在着很大的不确定性，并且相对单一的业务结构在地域扩张中也不易形成协同效应。中小银行要实现科学发展，可以考虑借鉴发达国家中小商业银行的发展经验，在银行同业竞争中准确定位，找出适合自身发展的途径。

一、部分发达国家中小商业银行经验值得借鉴

与欧洲国家相比，美国一直坚持限制垄断、鼓励自由竞争的经济金融政策，银行业市场化程度较高，结构比较分散，商业银行数量之多居全球之冠，存在为数众多、颇具经营特色的中小商业银行和储蓄机构。由于美国银行业市场竞争激烈，市场化程度高，中小银行准入和退出机制十分健全，只有那些管理机制健全、服务有特色、能够适应经济环境变化冲击的银行才能够生存下来。中小银行为避免在激烈的竞争中遭到淘汰，大多都将基本服务对象确定为中小企业和当地居民，不论存贷额多少，均一视同仁，服务周到。在业务范围上，实行差异化经营，在大银行不愿介入的居民小额零星贷款、住宅抵押贷款、中小企业的短期融资及不动产贷款等方面，发挥了主导作用。

日本的中小银行主要以地方银行为代表。地方银行是将总行设在地方城市，以总行所在的都道府县为主要营业地区的银行。日本地方银行的功能包括：一是为振兴地方经济服务。日本地方银行的经营是与所在地区的经济紧紧联系在一起的，其资金来源于当地，又用于当地，因此有“故乡银行”的美誉。地方银行主要通过吸收社会闲散的资金，为地方企事业单位提供贷款，其业务活动大大支持了本地区产业和生活服务行业的生存和发展。二是促进日本的地方经济逐步走向国际化。日本地方经济走向国际市场与地方银行的积极配合是分不开的，地方银行以进出口贸易结算、贸易金融、外汇兑换等业务为中心，积极配合本地区企业开展对外经济活动，甚至主动配合企业到国外考察，参与企业的海外开发活动。

德国中小银行的发展模式可以分为两类：一类是公立银行，包括州立银行和储蓄银行，这些银行最初服务于公共事业和当地市政建设。它们受到政府的保护，享受地方政府的财政补贴，并且由于其债务得到政府提供的担保，因此可以得到远高于其实力的信用评级，获得低于市场价格的廉价资金来源。在宽松的外部环境下，这些银行特别是州立银行逐渐向全能银行模式发展。另一类是私有银行，众多的中小银行共同出资组建一个代表各家中小银行利益的合作集团。合作集团主要从事中小银行难以介入的业务领域，为中小银行提供技术和网络支持，统一建立业务平台、开发业务系统、研发金融产品。这样使各家中小银行能够在付出较小成本情况下拥有发达的网络支持，并在相对独立的区域开展业务，避免了中小银行之间的交叉竞争。通过这种合作安排，各家中小商业银行仍具备独立法人资格，其管理层次少，决策链条短，保证了决策机制灵活高效。德国中小银行的发展模式使德国的中小银行基本集

中在自己所在地区发展业务，因此都具有鲜明的地方色彩。

二、对我国城市商业银行的启示

立足于区域优势，在注册所在地集聚客户资源。区域优势是城市商业银行的先天优势，城市商业银行就其本质来说是地方性金融机构，对地方市场比较熟悉，在合规经营的前提下应充分借助于地方政府的大力支持，加大行政事业单位资金的归集力度，提升在地方政府优质项目的融资份额。与其他银行相比，城市商业银行这种经营安排成本较低，人力、物力和财力集中，拥有市场先入优势。

运用差异化竞争战略为中小企业提供专业化金融服务。这是城市商业银行在与国有银行、中型股份制银行、外资银行等的激烈竞争中赢得主动、扩大市场份额的关键所在。与其他商业银行相比，城市商业银行更能实现服务中小企业的专业化。长期以来，城市商业银行通过满足中小企业客户的需求，开发出各种金融产品，已经形成了在中小企业服务方面的专业化竞争优势和品牌效应。以北京银行开发的“小巨人”服务品牌为例，其产品就是根据中小企业的生命周期，为企业不同的发展阶段提供差异化的产品组合。这类产品能满足中小企业融资的“小、快、灵”需求，即金额小、需求快、借贷方式灵活。而大型银行却很难做到这一点，城市商业银行应坚守这一优势。

以规模增长推动质量增长。城市商业银行往往由于规模小而导致抗风险能力较低，实现跨区域经营也应成为城市商业银行的一个重要发展战略。目前，一些规模较小的城市商业银行通过联合重组，发展成为区域性商业银行。一类是以省会城市商业银行为龙头，吸收地方城商行及信用社组建，如徽商银行、晋商银行；另一类是由二线城市城商行及信用社合并组建，如江苏银行、长安银行。在银监会相关政策指引下，一些资产质量较好的城市商业银行也纷纷开始跨区域设立机构，如北京银行、天津银行、南京银行等。城市商业银行经营区域的扩大，不仅增强了抵御风险的能力，也创造了更大的市场拓展空间。

通过引入战略投资者，完善城市商业银行的公司治理结构。城市商业银行公司治理上存在的政府过度干预和内部人控制等问题，这很大程度上是源于地方政府“一股独大”的股权结构。因此，应通过引入战略投资者，完善城商行的所有权结构，真正形成有一定刚性约束的资本运营机制，从而防止董事和高级管理人员的任命出现行政化倾向，提高董事会的独立性，促使董事会客观、公正、科学地进行决策。

（《中国金融》，2010年第18期，中国银行业协会，王潇）

第三篇：农业信用担保的国际经验及启示

农业信用担保的国际经验及启示

秦红松 农业信用担保是在农业信贷领域，为规避因农户等债务人与银行等债权人之间信息不对称造成的风险，确保债权人顺利实现债权，以债务人或第三方的信用及财产作为保证，督促债务人履行债务的经济行为。农业信用担保实质是一种信用手段，既是融资的媒介，又是债权的保障，它在一定程度上迫使农户等借款人传递真实信息，降低了信息成本，银行也由此来判断农户等借款人风险的高低，因而可降低信息不对称条件下逆向选择和道德风险发生的概率，增强了信贷资金的安全。

从制度经济学的角度看，在完全竞争的信贷市场中，农业信用担保机制增大了农户等借款人不偿还贷款的机会成本，促进了农户等借款人的理性投资；同时，农业信用担保增加了银行的信贷合作激励，当信用担保处置价值大于贷款本息之和时，银行在借款人违约后仍能得到足够补偿，其利润预期就会提高。国外农业信用担保的运行概况

美国的农村金融是以商业金融机构和个人信贷为基础，以农业合作信贷机构为主导，以政府农贷机构为辅助的复合型供给体系。在这一体系中，农业信用担保方式主要包括：固定资产抵押，固定资产主要包括土地和住房，其中又以土地为主；流动资产抵押，主要包括大件消费品、设备和农产品；权利质押，主要包括专利、版权、动产票据、产权凭证、应收账款、股权等；担保机构贷款，美国的农业信用担保机构属于政策性担保机构，主要包括农民家计局、农村电气化管理局和小企业管理局。除此之外，美国还拥有健全的农业保险体系、农业信用担保法律体系和个人信征体系。

法国的农村金融组织体系主要由农业信贷银行、互助信贷联合银行、大众银行和土地信贷银行四家银行组成，其中，农业信贷银行在整个农村金融市场上居于主导地位。在这一金融体系下的担保方式主要包括：合作金融下的信用担保，这是法国农民获得贷款的最主要方式之一；个人资产担保，主要包括土地、房屋、大型机器设备等；政策性金融担保机构担保，与之相配套的有良好的农业保险市场、完善的法律体系和大量的农业合作社。

日本的农村金融供给主体以合作金融和政策性金融为主，农户贷款的主要担保方式包括：政府主导下的信用保证保险担保；不动产抵押，主要包括土地抵押和林地抵押；动产债权担保，主要包括牛、猪、蔬菜等动产以及应收账款；自然人担保。除此之外，日本也拥有健全的农业保险体系以及动产评估和信用评级体系。

孟加拉农村金融供给体系的核心是格莱珉银行，农业信用担保方面虽然担保品覆盖范围较广，但整个担保体系是以农户联保为核心，以土地等不动产担保和动产担保为补充，尤其是农户联保贷款是全世界小额信贷竞相学习的对象。国际农业信用担保发展的基本经验

担保多元化应是未来农业信用担保发展的主流格局。伴随着农村居民资金需求的多样化和农户发展水平的差异化，单一的担保方式将难以满足农村金融市场的需求。多元化的农业信用担保机制一方面可以满足资金需求的多样化，另一方面可以扩大获得贷款农户的覆盖面，上述国家的农民之所以能顺利获得融资，与其不无关系。

非有形资产担保应是农业信用担保发展的方向。非有形资产担保也即除固定资产担保和流动资产担保以外的担保方式。农户有形可抵质押资产不足在各个国家都是普遍存在的，同时也是各国农村金融发展共同面临的难题，因此，发展非有形资产担保应成为当前农业信用担保发展的方向。

合理规避风险是农业信用担保发展成功的关键。国际上规避农业信用担保风险的一些行之有效的措施包括：大力发展农业保险；成立农业信用保证基金，以帮助不能偿还贷款的借款者偿还资金；健全融资保险和针对担保机构的再保险机制，以减轻融资机构和担保机构的负担；强化针对借款人的信息收集监控和督促贷款偿还的工作机制。

政府大力支持是农业信用担保发展的坚强后盾。政府对农业信用担保的支持方式主要包括：对各类农村金融组织给予税收、财政补贴、存款准备金率等方面的优惠和支持；引导成立农业信用保证基金；不断健全各项政策体系和法律法规体系；对各类农业保险的发展给予政策支持；直接出资成立政策性金融机构。对我国的启示

一是鼓励各类金融机构入驻农村，实现农业信贷多渠道供给。二是加大担保方式创新力度，实现农户担保方式多元化，积极探索经营权、资产凭证、应收账款、股权、知识产权、大宗设施设备、农产品等抵质押融资方式，金融机构应加大农村金融产品创新。三是加快农村产权制度及配套体系改革，提升农户自我担保能力。四是积极发展第三方农业信用担保组织，实现农业信用担保主体多元化。五是加快保险业发展，实现农业信用担保风险的多途径化解。六是健全法律制度体系，实现农业信用担保的深入发展，对我国《物权法》《担保法》《农村土地承包法》等法律法规中一些农民财产权利和抵押限制条款进行适时修正，以逐步减少对农业信用担保形成的制度障碍，并尽快出台诸如《农业保险法》《农业信用担保法》《民间金融法》《农村信贷征信和违约惩罚条例》《农村金融组织法》等法律法规。

作者：西南大学经济管理学院

来源：光明网-《光明日报》

第四篇：低碳经济的国际经验及启示

低碳经济的国际经验及启示

摘 要：从整体看，发达国家在发展低碳经济方面启动较早，政策工具多样，值得我国深入研究和借鉴。本文对英、美、德等国家发展低碳经济的政策进行了分析比较，对我国积极促进低碳经济的发展和低碳社会的形成提出了几点启示。

关键词：低碳经济，国际经验，政策工具

“低碳经济”就是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式，是人类社会继农业文明、工业文明之后的又一次重大进步。低碳经济实质是能源高效利用、清洁能源开发、追求绿色GDP的问题，核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以人类生存发展观念的根本性转变。从整体来看，发达国家在发展低碳经济方面启动早，政策工具多样，值得我国深入研究和借鉴。

一、英国发展低碳经济的政策措施

2003年，英国政府发表了题为《我们未来的能源：创建低碳经济》的能源白皮书，首次提出“低碳经济”的概念。英国政府为低碳经济发展设立了一个清晰的目标：计划到2010年二氧化碳排放量在1990年水平上减少20%，到2050年减少60%，到2050年建立低碳经济社会。通过激励机制促进低碳经济发展是英国气候政策的一大特色。英国应对气候变化的政策措施包括：实施气候变化税制度、创新碳基金、推出气候变化协议、启动温室气体排放贸易机制、使用可再生能源配额等。各种政策措施，不仅各具特色，而且是一个相互联系的有机整体。

（一）实施气候变化税（CCL）制度

气候变化税，即能源使用税制度是英国气候变化总体战略的核心部分。气候变化税于2001年4月1日开始实施，针对不同的能源品种其税率也不同，征税对象也有详细而具体的规定。政府将气候变化税的收入主要通过三个途径返还给企业：一是将所有被征收气候变化税的企业为雇员交纳的国民保险金调低0.3个百分点。二是通过“强化投资补贴”项目鼓励企业投资节能和环保的技术或设备。三是成立碳基金，为产业与公共部门的能源效率咨询提供免费服务、现场勘查与设计建议等，并为中小企业在促进能源效率方面提供贷款。在英国，气候变化税一年大约筹措11—12亿英镑，其中8.76亿英镑以减免社会保险税的方式返还给企业，1亿英镑成为节能投资的补贴，0.66亿英镑拨给了碳基金。据测算，由于气候变化税政策的实施，至2010年，英国每年可减少250多万吨碳排放，相当于360万吨煤炭燃烧的排放量。

（二）创建碳基金

碳基金是一个由英国政府投资、按企业模式运作的独立公司，成立于2001年。碳基金的主要来源是气候变化税，从2004—2005起，增加了两个新的来源，即垃圾填埋税和来自英国贸易与工业部的少量资金。碳基金主要在三个重点领域开展活动：能马上产生减排效果的活动；低碳技术开发；帮助企业和公共部门提高应对气候变化的能力，向社会公众、企业、投资人和政府提供与促进低碳经济发展相关的大量有价值的资讯。碳基金作为一个独立公司，介于企业与政府之间，实行独特的管理运营模式。一方面，公司每年从政府获得资金，代替政府进行公共资金的管理和运作；另一方面，作为独立法人，碳基金采用商业模式进行运作，力图通过严格的管理和制度保障公共资金得到最有效的使用。

（三）推出气候变化协议（CCA）

英国政府考虑到气候变化税的征收可能会给能源密集型产业造成重大负担，推出了气候变化协议制度，以减少这些企业的气候变化税负担。能源密集型产业如果与政府签订气候变化协议，并达到规定的能源效率（温室气体减排）目标，政府可减少征收其应支付气候变化税的80%。如果企业不能兑现约定的目标，英国政府亦允许这些企业参与英国排放贸易机制，以买卖各企业允许排放配额的方式，来实现气候变化协议的要求。经审核，在英国气候变化协议的第一段目标期间（即2001年4月1日-2003年3月31日），88%的减排目标单位通过了认证，相当于每年减排了350万吨二氧化碳；第二段目标（即2003-2005年）有95%的减排目标单位通过了认证，相当于减排510万吨二氧化碳。

（四）启动温室气体排放贸易机制

英国是最早实施温室气体排放贸易机制的国家。该机制有四种方式，即直接参与、协议参与、项目参与及开设账户。作为主管机构的英国环境——食品——乡村事务部（DEFRA）开设排放量交易登记处，所有承诺减排目标的参与者必须按相关条例严格检测和报告企业每年的排放状况，并经过有职业资格的第三方独立认证机构的核实，只有通过验证的排放量与信用额度方能获得登记。为方便交易，英国还开发了一套温室气体排放贸易的电子注册系统和实时交易平台。所有参与者至少注册一个账户，来记录其基本情况及其配额、配额转移、配额供需等信息。为与欧盟气候政策相协调，英国排放贸易机制于2006年12月31日结束。

（五）使用可再生能源配额

可再生能源配额，即所有注册的电力供应商都制约于一定的可再生能源法定配额：生产的电力中有一定比例是来自于可再生能源，配额是逐年增加的。实现配额政策的主要方式是向可再生能源发电商购买电力的同时购买可再生能源配额证书，或是从发电商、独立供电方那里只购买可再生能源配额证书。而购买证书这项政策，目的在于鼓励企业更多地使用可再生能源。

二、美国发展低碳经济的政策措施

美国将发展低碳产业作为重振经济的战略选择。国际金融危机爆发以来，美国选择以开发新能源、发展低碳经济作为应对危机、重新振兴美国经济的战略取向，短期目标是促进就业、推动经济复苏；长期目标是摆脱对外国石油的依赖，促进美国经济的战略转型。2009年1月，奥巴马宣布了“美国复兴和再投资计划”，将发展新能源作为投资重点，计划投入1500亿美元，用3年时间使美国新能源产量增加1倍，到2012年将新能源发电占总能源发电的比例提高到10%，2025年，将这一比例增至25%。2009年6月，美国完成了《美国清洁能源与安全法案》，用立法的方式提出了建立美国温室气体排放权（碳排放权）限额——交易体系的基本设计。该法案规定的减排目标为：至2020年，二氧化碳排放量比2005年减少17%，至2050年减少83%。尽管这一中期目标与国际社会的期望相距甚远，美国在应对气候变化的立法过程依然面临诸多挑战，但该气候变化法案的出台，仍标志着美国在二氧化碳的减排方面迈出了重要一步。

美国通过能源政策的调整来发展低碳经济的主要政策措施有以下方面：第一，关于能源战略转型方面：为美国家庭提供短期退税，应对日益上涨的能源价格。未来10年投入1500亿美元资助替代能源研究，并为相关公司提供税务优惠，有助于创造500万个就业岗位。大幅减少对中东和委内瑞拉石油的依赖。支持强制性的“总量管制与排放交易”制度，在美国推行温室气体排放权交易机制，力争使美国温室气体排放量到2050年比1990年减少80%。第二，关于电力方面：美国计划到2012年，使发电量的10%来自可再生能源等，2025年这一比例达到25%。推进智能电网计划。第三，关于新能源技术方面：美国计划用3年时间将风能、太阳能和地热发电能力提高一倍。政府将大量投资绿色能源——风能及有着广阔前景的新型沙漠太阳能电池板、核能等。第四，关于建筑方面：美国将大规模改造联邦政府办公楼，包括对白宫进行节能改造。将推动全国各地的学校设施升级，通过节能技术建设成21世纪的学校。要对全国公共建筑进行节能改造，更换原有的采暖系统，代之以节能和环保型新设备。第五，关于汽车方面：美国将促使政府和私营行业大举投资混合动力汽车、电动车等新能源技术，减少美国的石油消费量。以7000美元的抵税额度鼓励消费者购买节能型汽车，动用40亿美元的联邦政府资金来支持汽车制造商，力争到2015年实现美国的混合动力汽车销量达到100万辆。

三、德国发展低碳经济的政策措施

德国充分发挥经济政策对低碳产业的调节作用，在发展低碳经济方面采取以下具体措施：

（一）通过税收制度的改革，提高能源使用效率，减少碳排放

德国把征收能源税作为生态税改革计划的一部分，对特定的能源进行征税。1999年，第一次开始对汽车燃料、燃烧用轻质油、天然气和电征税。生态税是德国提高能源使用效率、改善生态环境和实施可持续发展计划的重要政策之一。德国生态税自1999年4月起分阶段实行，主要征税对象为油、气、电等产品。税收收入用于降低社会保险费。为提高工业领域蕴藏的巨大节能潜力，德国政府计划在2013年之前规定企业享受的税收优惠与企业的节能管理挂钩。德国联邦经济部与复兴信贷银行已建立节能专项基金，用于促进中小企业提高能源效率。

（二）大力发展可再生能源

德国政府通过《可再生能源法》保证可再生能源的地位，对可再生能源发电进行补贴，平衡了可再生能源生产成本高的劣势，使可再生能源得到了快速发展。由于可再生能源发电（除水电外）起步晚、规模小、成本高，没有独立的电力传输网络，难以通过电网输送给用户。为解决这一问题，德国1991年出台了《可再生能源发电并网法》，规定了可再生能源发电的并网办法和足以为发电企业带来利润的收购价格。德国还制定了沼气优先原则，促使天然气管道运营商优先输送沼气，并参考天然气制定沼气的市场价格，从而确定补贴额。此外，德国还制定了《可再生能源供暖法》，促进将可再生能源用于供暖。

（三）通过多种措施减少二氧化碳排放

为减少交通工具的二氧化碳排放，德国政府计划通过修改机动车税来推动碳减排目标的实现，规定新车要标注能源效率信息，将二氧化碳排量纳入标注范围。德国自2005年开始在联邦高速公路和几条重要的联邦公路上对12吨以上的卡车征收载重汽车费。德国政府还极力主张将空运列入欧洲二氧化碳排放量交易系统中，支持“欧洲航空一体化”建议，希望通过一体化将航空领域产生的二氧化碳减少10%。德国法兰克福和慕尼黑机场从2008年开始进行为期3年的航段实验，根据二氧化碳排量时在上述机场着陆的航空公司进行奖罚。

四、意大利发展低碳经济的政策措施

由于意大利的能源80%以上都依靠进口，因此意大利更加注重可再生能源和新能源的开发和利用，并重视落实《京都议定书》的义务，其采取的政策措施也十分丰富而有效。主要措施包括低碳价格收费机制与认证制度。

（一）实施CIP6机制

为支持可再生能源的发展，意大利政府从1992年开始实施CIP6机制，以保证购买价格的方式支持可再生能源发电厂的建设。制定不同购买价格的依据包括：可再生能源项目的建设费用、运行和维护费用、燃料费用、促进发展的费用、可再生能源设备的种类、全部或部分用于可再生能源以及能源产品是全部出售或是仅出售剩余产品等不同情况。详细的价格依据为从政策导向上推，动可再生能源的发展提供了必要的手段。

（二）实行“绿色证书”制度

1999年，意大利通过立法的形式开始实行“绿色证书”制度。“绿色证书”是指通过利用可再生能源向国家电网输送电力并由国家电网管理局（GRTN）认可后颁发的证书，GRTN根据相关规定制定“绿色证书”的参考价格。生产商或进口商可通过自己的可再生能源生产来完成规定的指标，也可通过购买“绿色证书”的方式完成任务。“绿色证书”的买卖可通过两种不同的方式进行。

（三）实行“白色证书”制度

“白色证书”也称能源效率证（TEE），是意大利政府为减少能源消耗而出台的鼓励措施，从2005年1月1日起正式开始实施。企业申请“白色证书”，有最低的节能目标，根据注册项目的不同而变化。“白色证书”可以流通转让，电能和天然气管理局（AEEG）负责签发TEE、评估TEE价格并对节能效果进行检查。TEE主要针对节约电能、天然气、其他燃料三种类型进行发放。最终用户达到10万以上的企业，必须实施“白色证书”制度，10万用户以下的企业或服务、制造和安装部门的企业可以自愿实行。对达到节能目标的企业，AEEG或其他政府部门将给予经济奖励。节能效果超过规定目标，可出售其富余的“白色证书”，达不到最低节能目标者，可从市场上购买“白色证书”，否则将受到经济处罚。

五、日本发展低碳经济的政策措施

面对气候变暖可能给本国农业、渔业、环境和国民健康带来的不良影响，日本政府一直在宣传推广节能减排计划，主导建设低碳社会。日本采取了如下建设低碳社会的具体做法。

（一）实行能源科技发展战略，抢占低碳技术制高点

面对能源的日渐短缺，日本把能源技术列为本国的科技研发重点领域，即从提高能源使用效率和发展清洁非化石能源两个方面入手。《第三期科技基本计划》中的4个推进领域之一就是能源技术。2006年6月，日本出台了《国家能源新战略》，从发展节能技术、降低石油依存度、实施能源消费多样化等6个方面推行新能源战略，2030年前将日本的整体能源使用效率提高30%以上；发展太阳能、风能、燃料电池以及植物燃料等可再生能源，降低对石油的依赖；推进可再生能源发电等能源项目的国际合作。

（二）加大科研经费投入，全力支持低碳技术的研发

根据日本科技预算重点战略，2008年日本政府科技预算为35708亿日元，比2007年增加595亿日元，增幅为1.7%。一是用于8个重点领域政策性课题的研究开发经费比2007年增加467亿日元，占政府科技总预算的48.9%。二是战略重点科学技术经费在2007年大幅度增加36%的基础上，2008年又比2007年增加13.4%，从3873亿日元增加到4393亿日元。三是增加国家基础骨干技术的资金投入。四是通过科技预算对落实重点科技政策的项目给予经费保证。

（三）加强能源立法，规范和支撑低碳社会建设

日本已构建了由能源政策基本法为指导，由煤炭立法、石油立法、天然气立法、电力立法、能源利用合理化立法、新能源利用立法、原子能立法等为中心内容，相关部门法实施令等为补充的能源法律制度体系，形成了金字塔式的能源法律体系。2008年6月11日，日本国会通过了《通过推进研发体系改革强化研发能力及提高研发效率》（简称《研发力强化法》），以法律形式对《第三期科技基本计划》出台以后政府形成的促进科技创新和研发的新理念、新措施予以支撑。

六、对我国的启示

（一）将发展低碳经济确立为我国未来发展的一项重要国家战略

从经济、社会可持续发展层面看，发展低碳经济符合我国贯彻科学发展观、实现经济社会长期可持续发展的内在要求、符合中国的长远利益。积极发展低碳经济，有利于我国抢占未来国际经济竞争的战略制高点；有利于在国际上树立我国负责任大国的形象。因此，要明确各阶段减排的数量目标，按行业细化低碳指标，将其加入各行业的远景发展规划。

（二）建立完善的低碳经济促进制度

要从根本上保证低碳经济的国家战略在经济建设的过程中顺利实施，必须有一整套完善的制度作保障。要建立碳交易制度，强化企业的节能减排积极性；创建碳基金，为企业环保设备研制、安装提供资金支持；开征生态税，对达不到能源利用效率和排放标准的企业征收该税，反之，则不征收甚至减少其他方面的税项；建立低碳发展的监督指导机构，统筹规划低碳经济；制定保障低碳发展的法律法规，使其发展做到有法可依。

（三）加大低碳科技研发的经费投入

要发展低碳经济，在世界低碳发展模式上走在前列，必须拥有先进的科学技术。低碳技术并不是某一种特定的技术，而是一系列能降低碳排放量的技术措施，这就要求在经费投入上既不可以一哄而上铺摊子，又不可能只专攻某一方面，需要做到点面结合。既安排低碳基础研究的资金，又安排急需的应用研究资金。

（四）提高全民对低碳经济的认识，提倡低碳消费

居民是经济产品的最终消费者，增强其低碳意识，消费低碳产品，将从源头改变市场需求结构，对企业的激励作用将比制度的激励效果更明显。

（五）积极参与国际低碳经济合作，推动国际公约制定

低碳经济还是一个新兴事物，怎样发展低碳经济需要国际间相互合作、交流经验。我们既要从发达国家吸收经验化为己用，更要帮助其他发展中国家建立适合当地经济发展状况的低碳经济体系。同时，积极加入国际公约的制定，要站在发展中国家的立场，不能仅仅为了减少排放，还需要兼顾各国经济发展，在低碳发展中开拓一条双赢之路。

总之，发展低碳经济，创建低碳社会是我国转变发展观念、创新发展模式、破解发展难题、提高发展质量的重要途径。应广泛而充分地借鉴发达国家的经验，将国际规则与本国国情有机结合，将政府宏观调控与重点支持和投入有机融合，充分利用科技、立法与市场这三大利器，并促进其有效互动，尤其是需要适时采用经济手段和政策工具，制定并实施低碳能源战略、低碳技术战略、低碳教育战略、低碳国际化合作等配套措施，倡导公众低碳消费，努力建设资源节约型、环境友好型、低碳导向型社会，实现我国经济社会又好又快发展。

第五篇：经验和启示

开江县集体林权制度改革的

做法、经验和建议

全省集体林权制度改革（以下简称“林改”）试点县之一的开江县，位于四川东北部，大巴山南麓，达州市东部。东邻重庆市开县，南接重庆市万州区、梁平县，西界达县，北连宣汉，属盆地边缘浅丘区，是一个七山微水三分田的内陆经济欠发达的农业县。全县幅员面积1033平方公里，辖20个乡镇、194个行政村、21个社区，1511个村民小组，总人口56.4万人，其中农业人口13.65万户、48.7万人。本次林改涉及20个乡镇、194个行政村、18个社区，1509个村民小组，林改面积47.96万亩。

自去年8月以来，县委、县政府按照省、市的安排部署和工作要求，广泛宣传，精心组织，细心谋划，稳步推进。截止10月20日，已全面完成所有林权证的打印工作。

一、主要做法

(一)科学定位、高位推动。自我县被确定为全省集体林权制度改革试点县后，县委、县政府高度重视，把林改工作作为深化农村改革的重大任务和调整农村生产关系、建设社会主义新农村的重要举措来抓。为切实加强对林改工作的领导，县、乡两级均成立了以党政主要领导任组长，分管领导任副组长，有关部门主要负责人为成员的林改领导小组及其办公室，县林改办下设有政策法律宣传组、业务技术组、林权纠纷调处组、后勤保障组和工作督导组。村上明确由村支两委主要负责人抓林改。同时，重点林区各村村的每个村民小组还推选了3-5名有一定威信和办事能 力，作风正派，办事公正，熟悉村情，在群众中口碑较好的村民代表义务参与林改，形成了“三级书记”抓林改，“三长”挂帅抓林改，社会广泛参与林改，上下齐抓共管林改的良好局面，为顺利推进我县林改工作提供了强有力的组织保障。

(二)强力宣传发动，深化对林改实质的理解。为使林改工作扎实有序推进，奠定良好的思想基础，浓郁改革氛围至关重要，为此，我们把深化对林改实质理解作为突破口，首先是组织林改办及相关工程技术人员对党和国家及省市林权制度进行系统研究，并结合县情编制系列宣传资料《集体林权制度改革问题解答》（1、2），“解答”分集体林权制度改革政策、自流山政策、责任山政策、谁造谁有政策、具体统一经营政策和登记发证政策，共57个具体问题，全面剖析了林改工作，“解答”经审定后，印发各村民小组，由各级工作组组织学习讨论；二是县委、县政府领导多次发表电视讲话，阐述林改的必要性、重要性和紧迫性，并及时通报全县林改工作进度，提出具体要求；三是县林改办及时印制了《致全县林农朋友的公开信》15万份，发放至每个农户，出动宣传车辆36台次巡回到各乡(镇)和重点林区村宣传；四是在县广播电视台开辟林改宣传专栏，集中报道林改工作的相关内容，并在每天黄金时间滚动播放宣传标语；五是各乡(镇)、村、组也分别以多种形式大力宣传林改政策，认真召开了三个动员会(乡级、村级和小组动员会)，并多次召开了林农座谈会、老党员老干部座谈会和村民代表会。全县已办宣传专栏123期，书写宣传标语5326幅，编写林改信息简报37期；六是县上先后8次集中对全县各乡(镇)分管领导和林改工作人员分别进行政策业务培训，参训人员达925人次。同时，各乡(镇)也举行相应的培训，参训人数累计达 12000多人次。通过上述举措的实施，基本做到了人农民朋友知情、知理、知政策，进一步强化了对林改实质的理解。

(三)建章立制、规范操作。集体林权制度改革是一个庞大的社会系统工程，没有完善的制度约束，要规范林改工作是难以想象的。为此，我们在制度建设上狠下功夫：一是规范林改实施方案的制定。在林改启动初始，由县林改工作领导小组组织工作组，深入乡镇、村调查摸底，通过登门征求意见、召开座谈会和发放调查问卷等形式，广泛征求村民意见，认真研究制定了《开江县集体林权制度改革实施方案》。同时，为规范全县林改方案，县林改办还印发了《关于做好村组林改方案准备工作的通知》、《关于规范乡(镇)、村林改方案制定程序与要求的通知》，对林改方案的主要内容、工作程序、手续完善等系列细节进行了统一要求。各乡镇结合本地实际，按照“一村一案”、“一组一策”的原则，严格执行“四签两不准”（即会议通知户主签收、参加会议户主签到、表（票）决签名、原始林改方案签字、不准他人或无书面委托代签、不准用非正规书写笔签字）和“两个三分之二”（即参加户主大会的户主必须超过应到会户主的三分之二以上，表决通过的票数必须达到到会人数的三分之二以上，否则表决无效）。切实做到“四个坚持”，即坚持政策宣传到位，群众不了解政策不实施；坚持实事求是，情况不明不动手；坚持群众思想统一，达不到三分之二不票决；坚持办事公开透明，公示有异议的不审批。采用“从下到上，在从上到下”（即在广泛征求意见的基础上拟定林改方案，送审后返回公示）的办法，制定切实可行的《开江县XX乡镇XX村XX组集体林权制度改革方案》。二是规范操作程序。为确保林改工作严格按实施方案有序进行，县林改办先后制定了 《开江县集体林权制度改革技术操作规范》、《开江县集体林权制度改革勘界操作办法》、《开江县集体林权制度改革明晰产权县乡镇级工作流程图》、《开江县集体林权制度改革村级工作流程图》、《开江县集体林权制度改革林权登记发证工作流程图》、《开江县集体林权制度改革档案管理规范》等系列政策、技术操作规范，指导全县林改，使庞大的林改工作作到了有序可循。

（四）试点引导、攻坚克难。为使林改工作少走弯路，避免重复，县林改领导小组把长岭镇作为了试点乡镇，2007年10月19日县林改办抽调了业务技术精，工作责任强，林改政策熟悉的精兵强将45名，组成了试点工作队，分成政策法律宣传组、业务技术组、林权纠纷调处组奔赴长岭的山山水水，先期开展试点，力求使党和国家的林改政策与长岭林业实际有机结合起来。在试点中重点对一些热点、难点问题进行探索、实践，对一些纠纷问题进行分类梳理，集中引导加以解决，尤其是对一系列的操作规范进行具体应用，对全县林改摸索出经验和具体办法。通过一个多个月的艰辛努力，使广大林业专业技术人员熟练掌握了各类操作规范，并使操作规范更加集体化、明了化了。共查找解决难点、热点33个，如宗地的划分、面积的确认、表格的填写、附图的制作等，调处林权纠纷5起，总结操作性强的经验25条。在此基础上，县林改办又在长岭镇组织召开了全县林权制度改革现场会，通过林改办同志的政策宣传，专业技术人员的操作讲解，林农代表的现场发言，使与会同志受到了一次全面的生动的系统培训，有力推进了全县林改进程。

（五）、严格工作进度，总体推进林改。为了确保全县林改按 4 期高质量完成，县上对工作进度进行了统一要求，将主体改革分为三个阶段，并就各阶段的时间任务进行了明确。一是组织准备阶段（2007年8—10月）：成立组织，制定方案，宣传培训。主要是成立各级林改领导、组织、协调和实施机构，印发林改政策文件，开展宣传发动和政策业务培训，全面摸清自留山、责任山、退耕还林地、集体山林面积和林地流转情况，并张榜公示，制定方案。二是勘界确权阶段（2007年11月—2008年3月）：现场勘界，明确主体，登记造册，张榜公布。由各村或村民小组组织人员核实山林权属、面积和四至界线，并在县、乡有关负责人和技术人员指导下进行逐块调查登记和勾绘地形图，并将四至界线和确权结果张榜公布。公示无异议的林权，签订合同；对公示有异议的，再次核实；有争议的，调处解决。三是建档发证阶段（2008年4—10月）：逐级报批，统一发证，全面建档，规范管理。承包合同签定后，登记造册，填写申请表，经乡（镇）初审后，报县上审核，再录入、校对，进行第三榜公示，无误后，再打印发证，并建立林改档案。县林改工作督导组按阶段进行检查、登记并及时通报各地工作进度，加速了林改工作的总体推进。

(六)突出重点难点，积极稳妥推进。集体林权制度改革的关键是确权，难点是录入。确权越扎实，隐患就越少；录入越认真，差错就越少。在勘界确权阶段，我们始终坚持“只组织不干预、只引导不拍板、只协调不作主”的工作原则，把林改的决定权充分交给群众，放手让群众自己去分山确界，让他们自己去讨论解决林改中遇到的历史遗留问题；同时，县上指派了业务技术 精、工作责任心强的技术人员包片进行外业调查绘图和内业各种表格的技术指导，确保了林地勘查四至界限清楚、权属关系明确，外业绘图准确、内业整理规范，图、表、卡“三相符”。在录入打印阶段，我们采取边录入边校对，录完后又校对，最后还将林权证的关键内容以表格形式打印出来，返给村社及农户核对无误后再打证，从而确保了林权证的准确无误。

(七)狠抓督查指导，逗硬考核奖惩。县上坚持统筹安排，上下联运，一级抓一级，层层抓落实，保证了全县林改工作扎实有序开展。一是县政府与各乡(镇)人民政府及相关职能部门签订了限期完成林改工作任务的目标考核责任书，推行绩效考核奖惩制度，把林改工作列入政绩考核内容和硬性指标；二是落实了县级领导挂包责任制，林改工作的每个关键环节，各位领导都主动深入挂包乡（镇）、村，开展督查指导，及时协调解决改革中遇到的困难和问题，确保改革有序推进；三是县委、政府督查室半月一督查，一月一通报，督促各地按要求扎实推进林改工作，各乡镇在每月25日前向县林改办书面报告其工作进度；四是县林业局成立了5个指导小组，由局班子成员任组长，指导小组成员由县林业局技术人员组成，负责业务指导、进度调控、外业勾图和质量检查等工作。

（八）深入调查研究，积极稳妥化解纠纷。由于林权制度改革涉及面宽，多年积淀的林权纠纷逐步显露出来，为切实做好林权纠纷化解工作，县上成立了由农村工作经验丰富、熟悉我县82年林业两制落实情况的林业局的9位老领导和老同志组成的林权纠纷调解组，本着以82年林业两制为依据、以尊重历史和现实为原则、以合理化解为落脚点，采取查阅档案、调查走访、召开座 谈会等多种方式，深入实地逐一核实、逐一化解林改纠纷。对时间跨度长、分歧较大，一时确实难以解决的，采取梳理归纳的方式，上报县政府调解。到目前为止，共收到林权纠纷93起，已经调处89起，其余4起正在积极调处之中，还没有一起上报县政府调解，也没有一起上访的。

二、经验和体会

（一）领导重视，高位推动，是改革成功的关键。林权制度改革是一项复杂的系统工程，政策性强，涉及面广，工作难度大，没有各级党委、政府的高度重视和强力推进，是不可能成功的。县委、县政府始终把林权制度改革作为破解“三农”难题、推进社会主义新农村建设的一件大事来抓，摆到重要日程，坚持“三级书记抓林改”。县委、县政府主要领导亲自研究、亲自部署、亲自督查，改革期间，多次深入乡村进行专题调研，指导改革工作，解决工作中遇到的重大问题。县、乡、村改革领导小组组长全部由党政主要领导担任，许多地方把改革与地方组织换届、干部任用考核、财政转移支付、部门形象测评等挂起钩来，形成了党委政府统一领导、林业部门督促指导、村组两级具体操作、一级抓一级、层层抓落实的工作机制，确保了改革的有序推进。

（二）尊重民意，依靠群众，是改革成功的法宝。集体林权改革是一项牵涉千家万户林农利益的改革，要保证林改工作取得实效，必须充分相信群众、发动群众、依靠群众。在林改中，我县始终把充分发动群众作为整个林改的根本性工作来抓，坚持把政策原原本本交给林农（使他们真正明白这次林改的意义和具体的操作程序，使每个林农都成为林改政策的明白人），把决策权实实在在交给林农（把分不分山、怎么分山、分多少山等一切重大 问题的决定权统统交给群众），在纠纷调处上认认真真依靠林农（由村民小组推选的村民代表牵头，组织大家坐在一起心平气和地交谈，“重证据、摆事实、互调换、讲感情”），依靠群众自己的智慧和力量解决了许多我们林改工作人员无法解决的问题。据调查，全县农民对林权制度改革的满意率达95％以上。一些地方群众感慨地说：“党和政府把这么好的政策给了我们，把分山的权力也给了我们，如果再分不好，那就是我们太无能了。”

（三）严密组织，精心操作，是改革成功的基础。林权制度改革政策性强、程序复杂，如果操作不当，就可能引发新的矛盾和纠纷，导致乱砍滥伐，甚至给今后几十年的林业经营管理埋下隐患。为此，我县在实施林权制度改革中，首先是抓好宣传。通过向农民发送公开信、选派工作组进村入户、广播电视反复播放等形式，广泛宣讲改革政策，使之家喻户晓，统一思想认识。其次是明确方法。认真研究制定了《开江县集体林权制度改革实施方案》等一系列相关文件，对确权发证的范围、对象、发证机构、林权勘察、林权登记、公示、发证、资料建档、质量检查等10多个环节的工作程序和要求都作了详尽规定，确保改革不出差错，不留后患。三是抓好培训。使每个参与林权制度改革的同志都能掌握政策、学会操作，全县各级接受培训的林改技术人员累计达12000多人次。县林业部门还集全局之力，抽调得力干部和技术人员组成５个督查指导小组，深入改革第一线督查、指导工作。临山勘界要求技术人员、山主双方、林权改革小组成员“三到场”，确保无误。四是先试点、后推开。2007年８月先在长岭镇试点，试点成功后才在总结、完善基本做法的基础上，于200７年10月在全县全面推开。五是严防乱砍滥伐。改革初期，在改革方案出 台之前，暂停木材采伐，防止因政策宣传不到位出现乱砍滥伐；暂停木竹交易，防止木竹经销商趁机低价收购林农木竹；暂停山林流转，防止村组突击流转山林损害群众利益，确保改革秩序稳定和森林资源安全，保证了改革的平稳推进。

（四）广泛筹措，强化投入，是改革成功的保障。

林改是一项非常艰苦细致的工作，不但面宽量大，情况复杂，而且需要大量的人力物力和很长的时间，改革成本很高。据初步统计，林改每亩的最低费用在3.5-4.0元，国家和省级财政的投入远不能满足工作的需要。为扎实抓好集体林权制度改革工作，我县在财政较为困难的情况下，积极筹措资金，配臵林改工作所需的各类设备设施，筹备各级各类培训会议所需经费，印刷各种合同表册，给林改乡镇预拨林改经费5000—2.0万元。各乡镇、各部门高度重视林改工作，在经费极其困难的条件下，多方筹集资金，自购微机、复印机、打印机和档案盒（袋）自带车辆、自备行李进驻乡镇开展林改工作。同时，各村社还通过一事一议的办法，筹集外业勘界和内业填表归档的费用。据统计，全县目前共投入林改资金165.98万元，其中：国家和省级投入92.89万元，县、乡镇和农民自筹73.09万元。

三、取得的成绩

我县林改工作的基本估价是领导重视、群众积极、准备充分、措施得力、操作规范、工作扎实。具体表现是：

（一）、林业经营者积极性高涨。通过林改，确立了林农对林木的所有权和林地的使用权，林业生产力得到了全面的解放，林农自己真正成了主人，发展林业的积极性普遍高涨，一些地方开始出现了“把山当地耕，把树当菜种”的良好发展氛围。

（二）、社会各界关注和参与林业建设的兴趣高涨。通过林改，更多的群众了解了林业，认识到了发展林业带来的经济效益；特别是十七届三中全会以来，社会各界通过各种方式了解、咨询林改和发展林业产业的兴趣逐渐浓厚，为促进整个林业的良性健康发展奠定了基础。

（三）、促进了林区秩序安定稳定。林改后，经营主体地位更加明显，利益更加直接，责任更加落实，保护森林资源的意识进一步增强人。许多林农在自己承包的山场设立护林告示牌、开设防火路、加强巡山护林，盗砍滥伐林木现象明显减少，“看好自家山、管好自家林”的良好氛围正在逐步形成。同时，由于大量山林纠纷得到了妥善调处，消除了林区大量不稳定因素，保证了森林资源的安全，极大地促进了林区和谐社会建设。

（四）、推动了基层民主政治建设。在林改工作中，各地始终坚持把宣传贯彻《森林法》、《村民委员会组织法》、《农村土地承包法》和《四川省人民政府关于推进我省集体林权制度改革的意见》等有关法律法规和林改政策放在首位，使这些法律法规和政策深入人心，使广大干部群众接受了一次深刻的普法教育，增强了法制意识，同时，保障了农民的知情权、参与权、决策权和监督权，整个改革过程体现了民意，体现了民主，不仅唤醒了老百姓的民主意识，也推动了基层民主政治建设。

（五）、密切了干群关系，促进了政府职能转变。林改工作中，广大基层干部真心实意为农民群众着想，始终把维护好、发展好农民群众的利益放在第一位。他们历尽千辛万苦、走遍千山万水、深入千家万户、费尽千言万语，倾心为老百姓服务，感动了群众，锻炼了干部，密切了党群干群关系，增强了各级干部的宗旨意识 和服务意识，促进了基层政府职能的转变。

四、存在的问题和下步打算

通过林权改革，林农成为了林地的真正主人，责、权、利真正得到了落实，林农造林、管林、护林、发展林业经济的积极性高了，责任心强了，这对于保护生态与提高森林经济效益无疑具有重要的意义。但是，同时也产生了一些新问题：

一是分山到户之后，老百姓对于自己的林木就更有处臵权了，他们很有可能急功近利，乱砍滥伐。若不有效监管，势必导致植被的破坏、生态的恶化和老百姓长远利益的损害。

二是分山到户之后，老百姓对于不是本人的林木，护林的责任心和积极性会大大降低。若不有效调动，一旦发生森林山火、森林病虫害和盗伐、滥伐，后果不堪设想。

三是分山到户之后，资源过于分散，很难进行规模经营。若不有效引导，很难提高林业生产的效益。

四是分山到户之后，老百姓对于发展林业产业所需要的资金、技术和信息等很难获取。若不有效组织，林业产业很难得到长足发展。

这些问题，都是林改后出现的严峻而又不容回避的重要问题，需要加以认真解决。为此，我们建议：

（一）、建立法律法规宣传体系。建立以县、乡、村、组等层次，采取广播、电视、会议、标语等形式，以宣传《森林法》和野生动植物保护法等法律法规为主要内容的宣传体系。

（二）、建立森林资源“三防”体系。按照“民办、民管、民监督、民受益”的原则，引导林农和林业生产经营者之间自愿组合、自定章程、自收会费，组建以防盗防火防病虫害为主的群众 性森林资源联防协会，建立森林灾害应急反应机制和防治服务网络，逐步形成政府主导下的以森林防火、病虫害防治和禁止乱砍滥伐为主的群防群治体系。健全保护森林资源的各项规章制度，引导各地制订村规民约，提高村民的自律意识，切实提高群防群治水平，构建新的森林资源保护体系。

（三）、建立林业经营体系。积极引导林农在自主自愿和明确利益分配的基础上，采取家庭联合经营、委托经营、合作制、股份制等形式，把农户确权后零星经营的林地集中起来，组建新的林业经营实体，提高抗灾害、抵御风险和市场竞争能力。扶持和培养涉及林业的各类专业合作社和专业协会等中介组织，把千家万户的小生产与千变万化的大市场连接起来。大力推进资本与林地的联合，采取租赁、合作、联办等形式，引进大公司、大集团与林农合作建基地，形成“公司＋基地＋农户”等产供销一条龙、贸工林一体化的林业产业发展格局，实现规模经营。

（四）、建立林业服务体系。积极探讨建立金融、科技和产业服务体系，搭建政企、农企、银企、科企合作平台，为林业经营主体提供优质服务。一是构建林业投融资平台，积极探索林业投融资渠道和方式，研究森林资源资产抵押管理办法，探讨森林保险业务。二是创建林业服务中心。为农民提供林业法律、法规、政策和林业技术咨询，及时帮助农民解答营造林、防治病虫害疑难问题。同时，采取多种途径向林业生产经营者提供林木林地资产流转信息、木材及林产品价格信息服务。三是健全林业科技推广网络。进一步完善以县林业科技推广中心为核心，乡镇林业站、村林技员为纽带，林业企业、林业示范户为载体的县、乡、村、户林业科技推广网络。