中小型金融机构服务小企业的国际经验及启示

第一篇：中小型金融机构服务小企业的国际经验及启示

中小型金融机构服务小企业的国际经验及启示

—以美国富国银行、泰国开泰银行为例

随着时代的不断进步，经济结构也在不断的发生着改变。小企业在经济发展中的作用也变愈发举足轻重，但是国内的大金融机构都是以服务大公司为主，缺乏服务小企业的力度，也给予了中小型金融机构足够的空间发展机会，本文通过以美国富国银行及泰国开泰银行为例子，介绍其在服务小企业方面的组织机构、产品设计、业务模式、风险管理、人员管理等做法，以期能对我国中小型金融机构服务小企业起到一定的启示作用。

一、中小型金融机构服务小企业的优势及劣势

（一）中小型金融机构服务小企业的优势

首先，相较于大型银行而言，中小型金融机构的组织层级较为简单清晰，决策链条比较短，对于基层单位有足够的授权，在业务的处理中能够根据小企业的金融需求及时的做出调整决策，可以满足带有，短，小，频，急特点的小企业的金融需求。其次相较于大银行做出信贷决策时主要依靠财务数据等硬信息，中小型金融机构在服务小企业时也由于自身的原因更加依靠软信息，在信息的获取方面显得格外的有优势。

（二）中小型金融机构服务小企业的劣势 首先，不具备大银行的资金优势，不能够彻底满足小企业的金融需求，其次，不具备强大的产品研发队伍，没有先进的信息技术平台、多功能的后台支持，不够完善的风险控制管理系统，缺乏网点支持，产品的服务种类也不具备多样性的特点，较为单一，在服务小企业时无法取得更大的范围经济和规模经济。再次，中小型金融机构没有太多大型企业客户，没法开发出其上下游的小企业，在供应链融资的地位日益突出的情况下，会进一步的陷入劣势。

二、国外大银行服务小企业的做法

美国富国银行和泰国开泰银行在本国的银行业中都是大银行，两家银行却在小企业金融领域取得举世瞩目的成就。这不仅是因为他们从发展战略上重视小企业，更因为在服务小企业方面的成功做法。

（一）美国富国银行服务小企业的做法

1.富国银行的基本情况。富国银行建于1852年，截至2012年底，该行总资产1.4万亿美元，贷款总额7996亿美元，存款余额9288亿美元，拥有824家分支机构和9000多个网点，员工27.3万人。该行资产排名位居美国银行业第四位，股本市值排名位居美国银行业第一位、全球银行业第二位（仅次于中国工商银行），全美有三分之一的家庭与其有业务往来。2009 年~2011 年富国银行连续三年小企业贷款位居美国银行业第一位，连续获评“客户满意度最佳”的美国银行。

2.富国银行服务小企业的组织机构。为做好小企业贷款，富国银行于1989 年下半年建立企业银行集团，专注于小企业客户。1994 年在企业银行集团内部成立企业指导部，致力于对年销售额低于200 万美元的小企业提供贷款，最高贷款金额不超过10 万美元，平均贷款金额为1.5 万美元。该行还通过多种渠道为小企业客户提供综合金融服务，如传统的银行网点、网点的银行中心、商务中心、自动取款机、网上银行和手机银行，以及7×24 小时不间断服务的银行客服中心。

3.富国银行服务小企业的产品。富国银行的社区银行为小企业、小企业主以及企业员工提供储蓄和结算、融资、商业服务等综合金融服务。储蓄和结算方面，富国银行为小企业提供结算、储蓄、借记卡和商业服务包。融资方面，富国银行的产品包括信用卡、贷款和最高限额信用贷款、企业长期贷款。商业服务方面，富国银行的产品包括代发工资、商务服务、保险、退休计划、国际商务服务、提升员工福利、银行存款证明、小企业健康储蓄账户等。

4.富国银行服务小企业的业务模式。首先，富国银行把交叉销售视为实现战略目标的核心基础，充分利用其2000 多万网上银行客户和700 多万手机银行客户开展交叉销售。截至2012 年底，富国银行平均为每个家庭客户和企业客户分别提供6.05 个和6.8 个金融产品。其目标是为每个客户提供8 个金融产品，该行预计这是单个美国客户潜在金融产品需求数量的一半。其次，做好客户细分。富国银行经过研究把小企业分为加工作坊、初创企业、家庭工厂、个体创业者、无利润企业、服务型小微企业、一般利润企业、科技型企业、高速成长企业及现金牛企业等10 类。再次，在申请受理方面，富国银行1994 年推出企业通产品，以简化的流程向年销售额不超过200 万美元的小微企业提供最高额为10 万美元的贷款。客户贷款申请以邮件、电话或者在分支机构受理，不需要抵押品、财务报表或者纳税申报单。最后，富国银行的多数小企业贷款决策依靠记分卡自动做出，大部分情况下不需要贷款人审查，因为人工投入较少，银行处理单笔贷款成本仅30 美元。

5.富国银行服务小企业的风险管理。首先，富国银行注重培育良好的风险文化，培养员工的风险意识，对新客户建立严格的准入标准，并对已发放的贷款进行监控。其次，富国银行将分散化发放贷款作为降低贷款风险的重要途径，主要包括控制发放规模、分散化贷款发放行业、分散化发放贷款对象地理位置三方面。截至2011年底，富国银行贷款余额最高的行业占比不超过10%。再次，富国银行通过全面的信贷政策、严格的信用担保、高频率的风险测评、广泛的信用培训计划，以及持续的贷款审查和审计，全流程管理贷款集中度和信贷质量以及各类风险。最后，富国银行为小企业贷款建立健全的信用评分体系，注意客户数据的搜集和信用的动态评估，通过不断地评估、修改信贷政策、设置贷款组合等保证所承担的风险可控。

6.富国银行服务小企业的人员管理。富国银行坚持员工是其核心竞争优势的理念，高度重视小企业信贷人员的各项培训，始终坚信“一流的银行是因为拥有一流的员工，而一流的员工将为银行创造更多价值”，小企业信贷从业人员经过严格的培训之后才能上岗。

（二）泰国开泰银行服务小企业的做法

1.开泰银行的基本情况。开泰银行原名泰华农民银行，于1945 年创立，1976 年在泰国上市，是泰国的四大全能银行之一。截至2012 年底，开泰银行总资产2.077万亿泰铢，贷款总额1.33万亿泰铢，存款余额1.39万亿泰铢，拥有824 家分支机构，员工16933人。开泰银行位居泰国银行业第四位，市场份额在15%左右。1997年亚洲金融危机后，开泰银行将业务重心转移至中小企业，将小企业视为工作伙伴。小企业客户占该行客户总数的比率超过90%，中小企业客户贷款占比近50%，金融服务占泰国30%的市场份额。开泰银行中小企业业务在亚太地区处于领先地位，连续多年被《亚洲银行家》授予“中小企业服务卓越奖”。2.开泰银行服务小企业的组织架构。开泰银行按照事业部制的管理模式建立服务小企业的组织架构和营销体系。首先，2006 年在总行成立单独的中小企业业务总部，并建立三个业务推动管理部门和一个集中式的业务操作中心。中小企业业务总部作为小企业业务的运营中枢和核心业务操作部门，全面负责小企业业务的运营管理工作。其次，构建完善的销售服务体系，不断扩大小企业客户服务的受众面。开泰银行在全国设立6个大区、20个小区的小企业销售机构，有效延伸客户服务地域范围。通过电话银行、网上银行、自助银行、手机银行等多种渠道服务小企业。

3.开泰银行服务小企业的产品。首先，开泰银行注重结合小企业的生命周期阶段开展研究，致力于开发多样化的金融产品和服务，满足各个生命周期阶段小企业的金融需求，并提供各种有益的知识信息，以提高企业经营管理的灵活性和连贯性。其次，开泰银行在认识到不同行业小企业受经营特点、经营环境和资金来源等因素影响，有着不同的金融服务需求的基础上，为其提供包括日常财务管理或流动资金贷款服务、投资创业以及业务扩展的资金服务。再次，开泰银行结合小企业的资产构成特点，在考察小企业的盈利能力以及增长率后，提供非抵押类贷款，以降低客户准入门槛。最后，开泰银行为小企业提供包括现金管理、国际贸易融资、信贷和银行保险等多项金融服务。4.开泰银行服务小企业的经营模式。首先，开泰银行完全按照事业部制管理模式设计小企业业务流程，在客户挖潜、流程监控、业务审批、资金定价等方面都有明确、清晰的分工。其次，开泰银行采用信贷工厂的作业模式，集中小企业贷款审批，充分借助于IT 信息系统、细分业务流程强化中后台集中作业，以信用评分技术实现公式化的审批流程，确保贷款2天完成评审，5 天到账。再次，根据销售规模对小企业客户进行细分，开泰银行小企业分类标准是：年销售收入在5 千万~4 亿泰铢的为中型企业，年销售收入在1 千万~5千万泰铢的为小型企业，年销售收入不高于1 千万泰铢的为微型企业。以此为基础对不同规模的企业采取不同的经营策略，提供不同的金融服务。最后，采取交叉销售，全面服务小企业法人和企业主个人，为其提供融资、现金管理解决方案、服务套餐等全面的金融服务。

5.开泰银行服务小企业的风险管理。首先，开泰银行充分借助于信息技术管理小企业客户。借助信用评分技术整合信息搜集、数据清洗、信用评分、信贷审批等全套风险量化管理流程和技术，建立完整的客户信息数据库，准确跟踪每一个贷款客户的资信情况，据实动态调整风险并在系统中予以提示。其次，对不良贷款在不同部门实现流程化管理。再次，开泰银行通过多层次的分析管理借款风险，把宏观经济所处的周期、企业所处的行业、企业管理者的个人品质和信用作为贷款发放的重要参考因素，根据行业、企业的风险程度对贷款组合进行适当调整，为借款企业提供差异化的贷款结构及比例。最后，严格执行客户关系经理与信贷评审员权限分离制度，通过信息的交叉验证和交叉销售保障小企业客户信息的真实性，在贷款定价方面根据定价模型及市场情况实行风险定价法。

6.开泰银行服务小企业的人员管理。开泰银行十分重视服务小企业的人才队伍建设。他们的理念是留住所有或者至少是90%的顶尖人才，形成一支优秀的小企业金融服务团队，进而为保持在小企业金融业务领域的领先地位奠定人才基础。开泰银行将顶尖人才的留存率作为对各部门考核的重要指标，各部门负责人每年向首席执行官和人力资源部两次汇报员工队伍稳定情况，并绘制员工流动分布图和评估表。近年来，开泰银行员工流动率在5%~10%，中小企业团队人员流动率在5%以下。

三、服务小企业的国际经验启示

富国银行和开泰银行在小企业金融业务领域有所作为并取得较好的成效，是对我国金融业服务小企业的积极启示。

第一、从战略上重视小企业金融业务。

小企业金融业务对于金融机构优化客户结构、提高收益、保障持续稳定发展起着至关重要的作用。因此，必须从战略 上重视小企业金融服务，并以此为基础调配内部的优势资源，做好小企业金融服务工作。

第二，利用信息技术。

小企业客户单笔贷款的成本较高，而贷款金额相对较低，在业务开展时除了改变商业模式进行批量开发之外，需要开发商业智能，逐步通过历史数据的积累，建立评分模型，充分利用强大的IT系统，采取工厂化的集中作业模式，不断降低人工投入以降低成本支出。

第三，做好客户细分。

中小型金融机构可根据小企业特点进行客户细分，并以此为基础进行批量化开发，以降低提供小微企业金融服务的单位成本。如可以考虑以小企业所处的行业、所处的生命周期阶段、经营模式、主营产品、主要生产工艺等作为分类标准，对小企业客户进行细分，并对其提供更具针对性的金融服务。

第四，抓好风险管理。

小企业客户经营管理不规范，银企之间信息不对称问题更突出，中小型金融机构在为小企业客户提供金融服务特别是信贷支持时风险较大。对此，需要提高风险管理意识，丰富风险管理手段，健全风险管理制度，做到风险的全流程管理，特别是贷后风险的持续监控，真正降低风险发生的频率。

第五，重视人才管理。

服务小企业客户需要金融机构提高产品研发能力、金融服务方案设计能力等，银行机构需要高度重视人才队伍建设，大胆任用专业人才，不断强化人员业务培训，提高人员队伍的产品研发能力、市场营销能力、风险防控能力。

第六，做好机构建设。

中小型金融机构在将小企业金融业务作为战略重点的同时，需要通过重建流程和机制，设置专营机构或专业部门的模式，确保小企业金融业务专业化经营，推动小企业金融业务持续健康发展，帮助自身也不断的发展壮大。

第二篇：银监局及银行业金融机构支持小企业发展经验做法

20xx年，**银监局进一步完善推动机制，强化组织领导，充分发挥各监管处室的职能作用，加大了“点对点”推动工作的力度，制订了《20xx年推进小企业金融服务和贷款工作实施方案》，组织召开“银行业金融机构小企业金融服务工作座谈会”，确立了小企业融资途径及推动小企业发展的基本思路。开展了专项调查，摸清了我省小企业难贷款，银行放贷难的“双难”成因，提出推进小企业贷款工作的措施和建议；充分发挥监管引领及服务作用，结合现场检查和非现场监管工作中发现的小企业服务方面的问题，采取监管会谈、风险提示、监管意见书等多种方式，督促银行业进一步完善小企业“六项机制”，加大对小企业的金融支持力度。

一、银监局推进小企业金融服务工作的主要做法

（一）为进一步提高小企业金融服务效率和水平，指导银行业协会与银行业签定了《**银行业支持小企业金融服务公约》，组织开展了20xx年小企业金融服务和小企业贷款推进工作总结、评价活动，完善了《小企业贷款违约信息共享免责条款》、《查询使用小企业贷款违约信息承诺》，建立了《小企业贷款违约信息共享人员登记表》，确保了违约信息由授权知悉信息的人员严格管理使用；制定《**银行业机构小企业贷款工作考核评比暂行办法》、《**银监局系统小企业金融服务工作考核评比暂行办法》，推进了小企业金融服务争先创优工作。

（二）积极向省政府专题汇报**银监局推进小企业金融服务工作情况，及时反映我省银行业推进小企业贷款工作存在的困难和问题，建议省政府出台《**银行业金融机构小企业贷款风险补偿办法》（目前**海西州已建立了中小企业贷款风险补偿机制）、建立促进小企业信贷业务发展的长效激励机制、成立**省完善小企业金融服务工作的组织机构、建立失信惩戒和守信激励机制，助推小企业金融服务生态环境建设。加强与省经委、人行西宁中心支行等部门沟通交流，在发挥各自职能作用、实现信息共享、形成政策合力等方面达成共识，初步形成联动合作意见。

（三）充分利用互联网的强大信息交流功能，积极拓展信息服务渠道，开通了“中国中小企业**网金融服务平台”，为银企、银银之间信息沟通和交流开辟了一条新途径，为银行业扩大客户群体，降低金融服务成本，提高小企业融资效率建立了平台；及时编发《推进小企业贷款工作专刊》，编印了《支持小企业发展文件汇编》、《小企业融资经验选编》、《小企业融资产品汇编》，增进社会公众对小企业贷款产品的了解。

（四）引导银行业金融机构把新增贷款规模倾斜到小企业上来，力争做到小企业信贷投放增速不低于全部贷款增速，增量不低于上年。支持银行业金融机构开发适合小企业需要的金融产品，为小企业提供特色服务。以“先易后难、分步推进”的方法推动各银行业金融机构小企业金融服务工作试点工作，对小企业金融服务和金融创新工作开展成效显著的银行业金融机构在网点布局和市场准入方面给予政策倾斜。

二、银行业金融机构推进小企业金融服务工作的主要成效 在**银监局持续推动下，各银行业大力推行“绿色信贷”建设，积极履行社会责任，小企业信贷机制建设成效显著，小企业制度和产品创新能力得到提高，小企业融资外部环境有效改善，小企业金融服务工作呈现出良好局面。截至9月末，小企业授信户数3609户，小企业表内外授信总额48.50亿元，小企业贷款余额48.19亿元，小企业不良贷款余额26.60亿元。特别在全球经济危机冲击下，各金融机构认真贯彻落实《国务院扩大内需支持经济发展十项措施的紧急通知》精神，全面落实国家适度宽松的货币政策，着力推动增长方式转变，进一步加大对小企业的信贷投放力度，力促社会经济增长、企业稳定生产。在当前经济危机非常时期，对小企业相关信贷业务，采取优先受理、优先调查、优先审查、优先审议，做到“投得快、放得准、落得实。”先后对一大批小企业发放流动资金贷款10.73亿元，有力的支持小企业保稳定、促增长、渡难关，受到省委、省政府的好评。

（一）更新经营理念，加快推进信贷管理体制的全面改革，如农行**省分行落实区域发展规划，对西宁城区、东部农业区、六州藏区三大版块的小企业，实施“一区一策”的推进措施。农发行**省分行确定了“搭建一个平台，理顺两个关系，做到三个对接”的小企业业务发展战略；工行**省分行实施“从以大型、特大型企业为主，逐步转向大型和优质中小企业共同发展”的策略；中行**省分行坚持“不唯大小、不唯成份，只唯效益”的原则，优先支持发展较快的小企业。

（二）建立各种形式的小企业贷款专业部门和专业团队。如**银行设立了小企业服务中心；建行**省分行在公司业务部设立了小企业中心。一些银行在人员配备方面给予了重点倾斜。

第三篇：银监局及银行业金融机构支持小企业发展经验做法

2008年，**银监局进一步完善推动机制，强化组织领导，充分发挥各监管处室的职能作用，加大了“点对点”推动工作的力度，制订了《2008年推进小企业金融服务和贷款工作实施方案》，组织召开“银行业金融机构小企业金融服务工作座谈会”，确立了小企业融资途径及推动小企业发展的基本思路。开展了专项调查，摸清了我省小企业难贷款，银行放贷难的“双

难”成因，提出推进小企业贷款工作的措施和建议；充分发挥监管引领及服务作用，结合现场检查和非现场监管工作中发现的小企业服务方面的问题，采取监管会谈、风险提示、监管意见书等多种方式，督促银行业进一步完善小企业“六项机制”，加大对小企业的金融支持力度。

一、银监局推进小企业金融服务工作的主要做法

（一）为进一步提高小企业金融服务效率和水平，指导银行业协会与银行业签定了《**银行业支持小企业金融服务公约》，组织开展了2007年小企业金融服务和小企业贷款推进工作总结、评价活动，完善了《小企业贷款违约信息共享免责条款》、《查询使用小企业贷款违约信息承诺》，建立了《小企业贷款违约信息共享人员登记表》，确保了违约信息由授权知悉信息的人员严格管理使用；制定《**银行业机构小企业贷款工作考核评比暂行办法》、《**银监局系统小企业金融服务工作考核评比暂行办法》，推进了小企业金融服务争先创优工作。

（二）积极向省政府专题汇报**银监局推进小企业金融服务工作情况，及时反映我省银行业推进小企业贷款工作存在的困难和问题，建议省政府出台《**银行业金融机构小企业贷款风险补偿办法》（目前**海西州已建立了中小企业贷款风险补偿机制）、建立促进小企业信贷业务发展的长效激励机制、成立**省完善小企业金融服务工作的组织机构、建立失信惩戒和守信激励机制，助推小企业金融服务生态环境建设。加强与省经委、人行西宁中心支行等部门沟通交流，在发挥各自职能作用、实现信息共享、形成政策合力等方面达成共识，初步形成联动合作意见。

（三）充分利用互联网的强大信息交流功能，积极拓展信息服务渠道，开通了“中国中小企业**网金融服务平台”，为银企、银银之间信息沟通和交流开辟了一条新途径，为银行业扩大客户群体，降低金融服务成本，提高小企业融资效率建立了平台；及时编发《推进小企业贷款工作专刊》，编印了《支持小企业发展文件汇编》、《小企业融资经验选编》、《小企业融资产品汇编》，增进社会公众对小企业贷款产品的了解。

（四）引导银行业金融机构把新增贷款规模倾斜到小企业上来，力争做到小企业信贷投放增速不低于全部贷款增速，增量不低于上年。支持银行业金融机构开发适合小企业需要的金融产品，为小企业提供特色服务。以“先易后难、分步推进”的方法推动各银行业金融机构小企业金融服务工作试点工作，对小企业金融服务和金融创新工作开展成效显著的银行业金融机构在网点布局和市场准入方面给予政策倾斜。

二、银行业金融机构推进小企业金融服务工作的主要成效

在**银监局持续推动下，各银行业大力推行“绿色信贷”建设，积极履行社会责任，小企业信贷机制建设成效显著，小企业制度和产品创新能力得到提高，小企业融资外部环境有效改善，小企业金融服务工作呈现出良好局面。截至9月末，小企业授信户数3609户，小企业表内外授信总额48.50亿元，小企业贷款余额48.19亿元，小企业不良贷款余额26.60亿元。特别在全球经济危机冲击下，各金融机构认真贯彻落实《国务院扩大内需支持经济发展十项措施的紧急通知》精神，全面落实国家适度宽松的货币政策，着力推动增长方式转变，进一步加大对小企业的信贷投放力度，力促社会经济增长、企业稳定生产。在当前经济危机非常时期，对小企业相关信贷业务，采取优先受理、优先调查、优先审查、优先审议，做到“投得快、放得准、落得实。”先后对一大批小企业发放流动资金贷款10.73亿元，有力的支持小企业保稳定、促增长、渡难关，受到省委、省政府的好评。

（一）更新经营理念，加快推进信贷管理体制的全面改革，如农行**省分行落实区域发展规划，对西宁城区、东部农业区、六州藏区三大版块的小企业，实施“一区一策”的推进措施。农发行**省分行确定了“搭建一个平台，理顺两个关系，做到三个对接”的小企业业务发展战略；工行**省分行实施“从以大型、特大型企业为主，逐步转向大型和优质中小企业共同发展”的策略；中行**省分行坚持“不唯大小、不唯成份，只唯效益”的原则，优先支持发展较快的小企业。

（二）建立各种形式的小企业贷款专业部门和专业团队。如**银行设立了小企业服务中心；建行**省分行在公司业务部设立了小企业中心。一些银行在人员配备方面给予了重点倾斜。如开行**省分行给负责中小企业贷款业务的部门配备了占分行经理总数1/3的客户经理，在各项收入激励政策上与管理高端优质客户的客户经理一视同仁；农行**省分行增加了22名小企业客户经理。部分银行根据小企业贷款“短、频、急”的特点，下放了贷款权限，简化了贷款流程，提高了审批效率。如建行**省分行“速贷通”业务采取不进行客户评价和额度授信，直接分单处理，主要调查评价每单业务的用途、抵（质）押、担保以及跟单操作的有效性，对“成长之路”业务采取“先评级、后授信、再使用”的业务流程；**银行通过下发《转授权书》，缩小审批半径，简化审批流程；农行**省分行调整授权管理方式，扩大转授权范围，向经营行转授小企业简式快速贷款200万元以下的贷款审批权、农牧户（个人）生产经营贷款10万元以下的贷款审批权。各银行业结合工作优势，加大业务培训力度，11月末，共培训小企业信贷从业人员近800人次，多数银行小企业客户经理培训覆盖面达到90%以上。

（三）贴近市场需求，创新融资产品。各银行业推出一系列针对小企业的综合化金融服务产品，形成了一批有一定市场影响力的品牌，有力支持小企业发展。如：建行**省分行在深化“速贷通”和“成长之路”两个特色产品营销的基础上，推出国内保理、国内信用证、订单融资等供应链融资系列产品。农行**省分行推出小企业简式快速贷款和自助可循环贷款。**银行围绕资金流、上下游、存货、应收账款等环节做文章，推出提货单质押、库存商品抵押、采矿权质押、仓单质押、出租车经营权抵押、微小商户联保等新型业务。农信社推出了水泥提货单质押贷款。开行**省分行与团省委合作推出“青年创业小额贷款”，为“城镇青年、农村牧区青年、大学毕业生、下岗再就业青年、妇女及残疾人青年”等五类青年群体的创业打下了坚实的基础。

（四）加强银企合作，实现多方共赢。5月份，成功举办“2008年银企洽谈会”，各银行业与省内部分企业签订合作项目76项，贷款协议金额达270.35亿元。9月份，**银行召开了“银政合作暨中小企业金融服务签约仪式”。开行**省分行与**省农牧厅合作，共同筛选了一批县域工业企业和农业产业化企业项目，明确了支持县域小企业发展的工作思路。截止年末，开行小企业贷款本息回收率为100%。

（五）支持**省担保机构建设发展，从根本上解决中小企业贷款担保难问题。开发银行积极推动**省成立了省级、州（市）级、县级三级融资平台作为小企业贷款的借款平台，用政策性贷款的方式支持各中小企业担保机构做大做强，截至2008年12月底，累计发放软贷款24500万元用于支持**省中小企业担保机构建设。

三．典型案例

（一）****湖乳业有限责任公司自入驻西宁市经济技术开发区以来，先后建成具有国际乳制品生产领先技术的5条生产线，设计日处理鲜奶200吨，年处理5.5万吨。但是，整个项目投资完成以后，由于企业缺乏流动资金，致使产品研发和生产受到沉重打击，加之今年“三鹿奶粉事件”造成的影响，对企业融资带来了很大的困难，在企业四处求贷无门，四处碰壁的情况下，**银行经过调查，为其及时发放了500万元的流动资金贷款。解决了企业燃眉之急。目前，公司已抓住机会，利用**地域特色和丰富的牛奶资源，开发出了多种品质的牛奶制品，现已开发生产了“圣湖牛奶”、“圣湖浓缩奶”、“圣湖核桃花生奶”等传统牛奶制品，并利用具有高科技含量的利乐砖生产线开发出具有**地域特点的“圣湖青稞奶茶”、“圣湖高原奶茶”、“圣湖特浓乳”等品质、附加值特色产品，产品已销往兰州、银川、西安、广州等大中城市。**湖公司市场运作中积累了销售管理经验，加大广告宣传力度，**湖品牌有了一定的知名度。截止12月底，公司实现年销售收入2354万元，较去年增加1426万元，增长152.85%。由于企业产品前景广阔、市场销售好，吸引了外资企业，目前新加坡一家公司看好该企业发展，正在与其洽谈合作事宜，拟由新加坡公司以入股的方式进行投资，主要进行养殖基地的建设，目前合作协议已签定，这为今后彻底改变该公司局面，大幅度提高该公司的生产经营能力，为今后走向全国市场奠定坚实的基础。

（二）2008年下半年，受美国金融危机以及国内经济形势下行影响，我国出口型企业受到了很大的冲击和影响，开发银行支持的的**伊佳民族服饰有限责任公司是一个出口型企业，80%-90%的产品都依靠海外市场销售。在金融危机的影响下，该公司主要出现了货款回笼减慢、销售量未达到预期效果等情况，企业流动资金出现了一定的困难。在此情况下，国开行迅速组织相关人员对该企业进行了现场调研，在短短的两个星期内，就完成了对该公司短期贷款项目的评审、承诺以及合同签订的全过程，并于2008年10月15日向该企业发放了短期贷款1000万元，有效的缓解了该企业经营周转资金短缺的困难，帮助企业度过难关。

（三）湟中弘大农副产品购销有限公司是在原湟中县最大的西川粮油贸易批发市场的基础上组建成立的一家集油菜籽加工、购销为一体的私营企业,公司下辖两个油菜籽加工厂和一个油菜籽营销协会。经营范围：农副产品收购、加工、面粉、食用油加工、销售、进出口贸易、苗木种植、网围栏加工、销售。该公司两条生产线的年加工能力为4万吨，由于每年的9月至次年的5月是油菜籽收购旺季，且收购情况将严重影响企业的年加工能力，为此，企业到**银行申请贷款。该行在10日内为该企业发放了350万元的流动资金贷款，确保了该企业油菜籽保质保量的收购。目前，该企业的“**弘大”牌菜籽油已远销四川、山东、北京、内蒙、河南、河北、陕西、甘肃、西藏、新疆、辽宁等省的近百余家客户签订了长期供货合同，与8家国内知名的粮油市场和加工企业建立了伙伴关系，并与4个国家粮油储备库，甘肃白银植物油仓库签订了6000余吨的国家储备油合同。

第四篇：国际金融机构简介

国际金融机构简介

国际货币基金组织简介

国际货币基金组织（the International Monetary Fund，IMF)，是政府间的国际金融组织。它是根据1944年7月在美国新罕布什尔州布雷顿森林召开联合国和联盟国家的国际货币金融会议上通过的《国际货币基金协定》而建立起来的。于1945年12月27日正式成立，1947年3月1日开始办理业务。同年11月15日成为联合国的一个专门机构，但在经营上有其独立性。至今，IMF已有182个成员。

基金组织设5个地区部门（非洲、亚洲、欧洲、中东、西半球）和12个职能部门（行政管理、中央银行业务、汇兑和贸易关系、对外关系、财政事务、国际货币基金学院、法律事务、研究、秘书、司库、统计、语言服务局）。其宗旨是作为一个常设机构在国际金融问题上进行协商与协作，促进国际货币合作；促进国际贸易的扩大和和平衡发展；促进和保持成员国的就业，生产资源的发展和实际收入的高水平；促进国际汇兑的稳定，在成员国之间保持有秩序的汇价安排，防止竞争性的货币贬值；协助成员国在经常项目交易中建立多边支付制定，消除妨成员国临时提供普通资金，使其纠正国际收支的失调，而不采取危害本国或国际繁荣的措施，缩短成员国国际收支不平衡的时间，减轻不平衡的程度。

IMF主要业务活动有：向成员提供货款，在货币问题上促进国际合作，研究国际货币制度改革的有关问题，研究扩大基金组织的作用，提供技术援助和加强同其它国际机构的联系。

来源：人民网 2002年9月29日

国际复兴开发银行（世界银行）

国际复兴开发银行(International Bank for Reconstruction and Development--IBRD)通称“世界银行”(World Bank)。１９４４年７月在美国布雷顿森林举行的联合国货币金融会议上通过了《国际复兴开发银行协定》，１９４５年１２月２７日，２８个国家政府的代表签署了这一协定，并宣布国际复兴开发银行正式成立。１９４６年６月２５日开始营业，１９４７年１１月５日起成为联合国专门机构之一，是世界上最大的政府间金融机构之一。总部设在美国华盛顿，并在巴黎、纽约、伦敦、东京、日内瓦等地设有办事处，此外还在２０多个发展中成员国设立了办事处。

行长兼董事会主席美国人保罗·沃尔福威茨，２００５年６月１日开始任职。

世行成立初期的宗旨是致力于战后欧洲复兴。法国是第一个从世界银行得到贷款的国家。１９４８年以后转向世界性的经济援助，通过向生产性项目提供贷款和对改革计划提供指导，帮助欠发达成员国实现经济发展。

１９９４年７月，该行在一份题为“学习过去，拥抱未来”的报告中为该行未来的发展确定了下述６项原则：提高向发展项目提供贷款的选择性；加强与各类发展机构的伙伴关系；认真适应借款国的需求，促进它们参与世行相关项目的设计和执行；扩大贷款项目对经济发

展的总体影响；消除官僚主义，讲究实效；完善世行自身的财务管理。

世界银行有三个限制条件：（１）只有参加国际货币基金组织的国家，才允许申请成为世界银行的成员，贷款是长期的，一般为１５—２０年不等，宽限期为５年左右，利率为６．３％左右。（２）只有成员国才能申请贷款，私人生产性企业申请贷款要由政府担保。（３）成员国申请贷款一定要有工程项目计划，贷款专款专用，世界银行每隔两年要对其贷款项目进行一次大检查。

世界银行的资金来源：（１）各成员国缴纳的股金；（２）向国际金融市场借款；（３）发行债券和收取贷款利息。

世界银行主要下设机构有：最高权力机构理事会，由成员国的财政部长、中央银行行长或级别相当的官员担任理事。每年秋天与国际货币基金组织联合召开年会。执行董事会由２１名执行董事组成，其中５名由拥有股份最多的美、英、法、日、德委派，另外１６名由其他成员国按地区选出。该行历届行长一般由美国总统提名，均为美国人。行长同时兼任国际开发协会会长，国际金融公司主席，多国投资保证机构的主席等职。

截止至２００２年４月，世行拥有１８４个成员，雇员６４００人、顾问１１００人，预算１４亿美元。世行总资金额达１８８２.２亿美元。

１９８０年５月，中国恢复了在世界银行的合法席位。１９８１年起中国开始借用该行资金。

国际清算银行

国际清算银行成立于1930年，并于同年正式开业。国际清算银行由一些国家的中央银行拥有和控制，向各国中央银行并通过中央银行向整个国际金融体系提供一系列高度专业化的服务，是一家办理中央银行业务的金融机构。国际清算银行的主要任务是“促进各国中央银行之间的合作并为国际金融业务提供新的便利”。因为扩大各国中央银行之间的合作始终是促进国际金融稳定的重要因素之一，所以随着国际金融市场一体化的迅速推进，这类合作的重要性显得更为突出。因此国际清算银行便成了中央银行家的会晤场所。

国际清算银行现有成员49个，主要是工业化国家和一些东欧国家。国际清算银行的法定股本为15亿金法郎，共分为面值相等的60万股（每股面值2500金法郎）。

中国人民银行自1984年起就与国际清算银行建立了银行业务方面的联系，并以观察员身份几次参加该行年会。1995年1月国务院副总理朱镕基访问该行；同年9月下旬，该行总经理克罗特先生访华。1996年9月9日，中国人民银行正式成为国际清算银行成员，并于1996年11月认缴了3000股的股本，实缴金额为3879万美元。香港金融管理局与中国人民银行同时加入国际清算银行，并在回归之后，在国际清算银行的地位保持不变，继续享有其独立的股份与投票权。

中国加入国际清算银行，为增强中国人民银行与各国中央银行的合作开辟了新的渠道。

中国人民银行与国际清算银行保持着良好的合作关系，多次出席其主办的行长例会、年会和研讨会。该行董事长、总经理都曾来华访问。国际清算银行对中国十分重视，于1998年7月11日在香港设立了亚太代表处。1999年7月，国际清算银行在上海召开了行长例会。克罗可特总经理一直积极推动中国进入国际清算银行董事会，后因部分欧洲国家和美国不同意马上扩大董事会而未果。国际清算银行董事会现有席位21个，中国仍在积极争取早日进入董事会。

作者：王维明

国际金融公司简介

国际金融公司（IFC）成立于1956年。作为一个国际组织，它的宗旨是通过资助成员国的非国营企业来促进发展中国家经济的发展。国际金融公司与世界银行集团的其它机构密切合作并互为补充，但它在法律和财务上是独立的。它有自己的章程、股东、财务制度、管理体系及工作人员。

国际金融公司综合了多边开发银行和私人商业银行的特点。其股本金来源于168个成员国，包括发达及不发达国家--中国也是国际金融公司的股东之一。它们共同决定国际金融公司的政策和业务，国际金融公司的获利能力、实力雄厚的股东的支持和充足的到位股本金，使得国际金融公司能够在国际金融市场上通过发行AAA级债券募集到大部分用于其贷款活动的资金。而国际金融公司股本投资的资金是来源于其自身的股本金及留存收益。

国际金融公司对项目的资金支持包括提供贷款和股本投资。与其它多边机构不同，国际金融公司的资助无需政府的担保。与私营金融机构相似的是国际金融公司的贷款利率和服务费费率与国际市场价格保持一致。国际金融公司与参与项目的各方共同承担项目风险。

国际金融公司在发展中国家开展业务的经验、风险管理的技术以及对项目的全面评估均有助于其所支持的非国营企业取得成功。这些特点也使得国际金融公司在带动其它投资方和贷款者参加项目融资中起着重要的作用。带动融资方式包括联合投资、银团贷款、证券承销及担保等。除了项目投资及带动融资外，国际金融公司还提供全面完善的咨询服务和技术援助，以求帮助发展中国家的非国营企业获得成功并协助政府创造和鼓励私人投资的环境。

今天国际金融公司是向发展中国家非国营企业直接投资的的最雄厚的资金来源。在帮助发展中国家向开放的市场经济过渡和建立强有力的非国营经济过程中，国际金融公司起着重要的作用。因为越来越多的发展中国家推行依据市场情况制定的经济政策，所以对国际金融公司的贷款、参股、融资和咨询服务的需求正在不断增长。

国际金融公司在世界银行集团中分工负责支持发展中国家非国有经济的发展。中国已在1980年成为国际金融公司的成员国及股东。自1992年底国际金融公司建立中国代表处以来，其业务状况一直呈上升趋势，是国际金融公司全球业务发展最快的成员国之一。目前中国经济发展迅速，除大量资金以外，中国还需要金融咨询、风险管理等方面的金融服务。国际金融公司希望通过提供以下几方面的服务来支持中国非国有经济的发展，从而支持中国经济的发展。

国际金融公司的优势和特殊作用

★贷款无需政府或国家银行担保，其贷款也就不纳入国家外债计划

★国际金融公司与项目承办者及其它投资者共同承担风险，其贷款的安全完全依靠项目本身的资产和收入

★无论新建项目，还是扩建项目，均直接投资项目本身（即国际金融公司提供的项目贷款）

★与一般商业银行相比，国际金融公司突出的优势在于其很强的带动能力；带动融资的方式包括联合投资、银团贷款、国内外资本市场债券 及股票承销、提供担保等；带动能力中也包括介绍外国经营伙伴、技术伙伴加入项目

★国际金融公司是项目的长期投资者，如果项目需要，其贷款可长达12年（从国际金融公司董事会批准项目起）；贷款宽限期可长达4年 国际金融公司对其投入资金的用途和方法无限制，可以用于项目上的任何开支，如固定资金、流动资金、技术设备、设备采购无方式及国别限制。

★国际金融公司的参加可增强项目各方的信心

★国际金融公司帮助企业组织项目结构，以使其更易得到资金支持

第五篇：税收基本法的国际比较及经验启示范文

税收基本法的国际比较及经验启示

李玉红 郭驰

 2012-12-25 11:02:33

来源：《涉外税务》(深圳)2006年12期

税收基本法作为税法体系中的一般法，对税收共同性问题进行规范，用来统领、约束、指导、协调各单行税法、法规，具有最高法律地位和法律效力。随着我国市场经济的建立与完善和改革开放的不断深入，建立符合我国国情的税法体系尤其是税收基本法的立法工作已摆上了议事日程。因此，对国外的税收基本法进行分析，借鉴其经验获得启示，以博采众家之长，对加快我国税收基本法的立法进程、完善我国的税收法律体系大有裨益。

各国税收法律体系比较

根据各个国家的社会经济、发展历史的差异，目前的税法结构模式大体可以分为三类：

一是宪法加税法典的模式，即在宪法中规定主要的、共性的税收问题，如税权划分、立法程序、征收的税种及其法律限制等，其他税收问题如具体的实体法及程序法则由系统庞大、结构复杂、内容丰富的税法典加以规范。如美国的《国内收入法典》、法国的《捐税总法典》等。此模式与一国整个法律体系的繁杂程度相匹配，只为立法技术较高的国家采用。

二是宪法加税收基本法加各单行税法的模式，即在宪法的统领之下，设立一部对各单行税法起统领、指导、制约、协调作用的税收基本法，将共同性的税收基本问题在此法中加以规范。通过设立税收基本法，将宪法与各单行税法有效地连接起来，这样既将宪法确定的基本立法原则和立法精神加以具体化，使之更具适用性和操作性；又可以消除平行的独立税法之间相互独立，各自发展自己特殊的程序和解释规则，使税制复杂化的弊端。目前，此模式的代表国家主要有德国、日本、韩国、克罗地亚等。

三是宪法加各单行税法的模式。在这种模式下，由宪法规定税收根本制度，其他所有税收法律都采取单行法律、法规的形式，没有就有关税收的共同问题制定统一适用的模式。它的优点是简单、灵活，易于操作，缺点则是由于缺少了一个中间层次，使得宪法对税法的指导及各单行税法之间的衔接、协调都比较困难，整个税法的权威往往受到影响。它是部分国家立法水平不高或是随着经济社会发展需要迫切立法时通常采取的模式，如中国、爱沙尼亚、捷克等国。但由于灵活立法的优点正逐渐被单行法各自为政的缺点所掩盖，所以这部分国家也正开始研究准备设立税收基本法来解决这个问题。

此外，还有一些国家的特殊情况是税收基本法与税法典共存并逐渐向税法典过渡，如俄罗斯、哈萨克斯坦、老挝等。

各国税收基本法的主要内容比较

(一)立法规模与体例结构

立法规模是指法所包含内容的多寡，体例结构则是指法的内容及其前后次序的安排。一般而言，体例结构直接受立法规模的影响，规模越大，结构越复杂，所要求的逻辑性也越强。就立法规模看，“发达式”的立法篇章宏大，结构复杂，内容广泛，逻辑严谨，操作性强，立法难度大。如德国的税收基本法就是其代表，全篇9编415条，其中每编之下又分为章、节、小节、条、款、项、目等，实体内容与程序规定并重，内容不仅涉及税收基本概念、税收程序、税收救济等税收法律内容，而且涉及民法、经济法、行政法、刑法、刑诉法、民诉法等相关内容，具有很强的操作性。“较发达式”的税收基本法则属于中等规模，其只对税收的征收、处罚、课税标准、税务救济程序等做出规定，但没有涉及到国税和地税的划分、税收立法权限、管理体制和地方税等问题，其代表国家为韩国和日本。如韩国的税收基本法共8章19节86条和9个附则，日本的税法通则有10章139条和12个附则，虽然两国所采用的立法形式为总则、分则和附则，但直接为章、节、条、款、项、目结构，舍去了编，立法技术上的要求也有所降低。至于与有关法律关系的处理上，两国明确规定可以直接适用其民法、民诉法和刑法的有关规定，而没作其他规定，这既节省了法律篇章、降低了立法难度，又使得税收基本法与整个法律体系形成有机的结合。而“发展式”模式的特点是规模小，内容简单，概括性强。如蒙古的税收基本法是4章，由简单的章、条、款构成，没有总则、分则、附则之分，虽然规定税收的基本原则和课税标准等内容，并对国税和地税的划分、税收立法权限等问题加以规定，但其规定非常原则性，内容相对也简单，条文之间的逻辑性、排列顺序都不很讲究。这三种不同的立法模式表明税收基本法的体例选择是受到各国税制体系和立法技术水平的制约的。一般来讲，对于税制体系比较完善稳定的国家，所制定的税收基本法就比较宏大，比较具体，而税制体系变化较大的国家，所制定的税收基本法比较简单，比较概括；立法技术与水平比较高的国家，所制定的税收基本法也就比较完善，比较复杂，操作性比较强，而立法技术相对较低的国家，所制定的税收基本法比较简单，比较概括，体系也不太严谨。

(二)立法架构

税收基本法的立法架构是指税收基本法的基本内容在结构上的安排。在确定税收基本法立法架构时，必须处理好实体与程序之间的逻辑关系。不少国家以征税行为为核心概念进行立法架构，税收基本法是关于征税权运行的法律。例如《德国税收通则》的制定采用了征税权自我规范的立法思路，其法典呈线性结构，遵循了按照主体、征税行为、对征税行为的救济的大陆法系税法立法结构的一般模式。此外，各国税收基本法中的程序性规定一直是立法的重点，其立法架构有两种形式：一种是上述德国的一般程序规定与专门程序规定即总则与分则相结合的类型，即在总则中对各种类型税收程序的共同事项做出统一、集中的规定在分则中对专门程序做出特别规定。另一种是不区分总则与分则，而是根据征税行为的种类、规定相应的程序，如日本的《国税通则法》。

(三)适用范围

税收基本法作为税收法律体系中的一般法，从总体上说其调整范围应包括整个税收分配关系。为了与其他法律关系相区别，各国税收基本法一般是以确定征收税种的方式来明确其适用范围。例如，德国税收基本法第一条即规定“本法适用于联邦法律或欧洲共同体法律所规定的，由联邦税务机关或州级税务机关所征管的所有税收，包括记账退税”，也就是将关税包括在内。日本税收基本法第二条中以用语定义的形式确定其适用范围为国税，“即国家课税中的关税、吨税与特别吨税以外者”，并列举了各具体税种。俄罗斯税收基本法则在第二章中详细列举了构成其联邦税，共和国、盟、州、自治区税和地方税的具体税种。而克罗地亚税收基本法则适用于广义的税收以及其他费用，其第一条就规定，该法用于调整纳税人与适用、执行税收和其他公共征收的规则的税务机关之间的关系，也就是包括税、关税、规费和特别公课。蒙古的基本法适用范围也较广，不仅包括各种税收，还包括各种行政规费以及征收的其他收入等。至于税收管辖权方面的规定，德国在第一章第三节中专门规定了稽征机关的管辖权以及补充管辖、多数土地之管辖、管辖权转移、争议的解决等内容，俄罗斯在第三章也对其税收征管体制做出全面规定，确立了税收征管机关间管辖权的划分以及各机构间的隶属关系。

(四)税权及管辖权的划分

目前由于多数国家奉行税收法定主义，因此税收立法就成为税收得以设立和存在的前提，税收立法权的配置是否合理、税收立法的程序是否科学、税收立法的方式是否恰当都直接关系着税收法律的产生及其功能的发挥，所以有的国家或在宪法或在税收基本法中对税收立法权加以明确规定。德国在宪法中直接规定了税收立法权划分的基本原则，在租税通则中没有涉及这一问题。日本和韩国规定其税收通则仅适用国税，通过列举的方式对国税的范围加以界定，从而间接规定了国税和地税的征收范围。而税权划分则是俄罗斯、蒙古税收基本法的重要内容，俄罗斯在其税收基本法第一章即规定“税种、征收、捐和其他缴纳款项及缴纳者的特惠待遇和优惠，由俄罗斯联邦最高苏维埃和其他国家权力机关根据本法制定和废除”，蒙古税收基本法也在第二章主要规定了税收管理体制，明确了国税和地方税的种类以及相应的立法权限。

(五)基本原则

一国税收制度是否合理、完善，是否得到有效贯彻实施是与其税法基本原则密不可分的，因此各国在税收基本法中或是明确规定其基本原则又或全篇贯彻体现基本原则。如韩国在基本法中明确规定国税征缴原则提倡实质课税和信义诚实，税法适用原则包括税法解释和从旧不从新两方面的内容，这些原则不仅贯穿全文，而且对基本法的执法和司法也产生了重要作用。德国的税收通则也体现了实质课税的原则，在第三章第一节中第三款规定了课征原则、稽查机关调查的原则以及基本的证据方法等，十分重视课税证据的采用。

(六)基本概念的规定

一般而言，税收基本法都会规定一些通用条款，对税法领域所涉及的基本概念进行统一规定，以减少各单行税法间概念的重复与差异。如德国的税收基本法就在其总则第一章第二节中专门对涉及的基本的税法概念加以规定，如租税、租税之附带给付、法律、裁量、公职人员、住所、居所、业务中心、所在地、营业场所等。日本在其总则的第二节就规定：“本法中所列号所载用语的意义，以该各号规定为据。”韩国也在其总则的第一节中明确了国税、税法、就源征收、滞纳处分费、地方税、公课金、纳税义务人、担保人、课税标准的涵义。

(七)征纳双方的权利与义务

韩国的税收基本法对纳税义务的成立、继承、变更、担保和消灭分别做出了详细而普遍的规定，并规定了纳税人有权要求取得国税还给金和国税还给金加算金。德国不仅规定了税务机关和纳税人的权利、义务，还就纳税救济专门设有“法院外之法律救济程序”，以保护纳税人的合法权益。克罗地亚的税收基本法明确规定了税务机关的权利和义务，在第二章规定了税务机关依照现行有效的税法确定和征收税款的义务，并强调公务人员、专家和其他涉及税务程序人员有义务不泄漏有关纳税人的事实，但也规定了某些特定的例外事项，以平衡征纳双方的权利义务。

国际经验对我国税收基本法的启示

他山之石，可以攻玉。通过对世界各国税收基本法的分析，可以看到制定税收基本法的不同范式，总结其共性就是结合本国经济发展和立法水平的特点各展所长，在坚持以实际情况为主、洋为中用的原则下，根据立法目的，目前的立法体制以及税收立法的技术与水平，在充分借鉴其他国家经验的基础上，科学地确定我国税收基本法的立法体系。

(一)立法规模与架构

在立法规模方面，我们既不能像德国那样制定体系庞大、结构严谨的税收基本法，也不能像俄罗斯那样过于线条简单式的内容概括，而应选择二者的中间路线；在篇章结构上，应与我国大多数法律的形式相一致，包括章、节、条、款，而不需要编、小节、目等；在篇幅上，应与我国现行税法保持一致，故篇幅不应过大，而以二、三万字左右为宜。在架构立法内容时，必须考虑以下因素：第一，税收基本法应当对税收活动中的基本问题、共同问题进行全面的规范。第二，在程序性内容的规定上，应采用总则与分则相结合的方式，将基本的、共同的税收程序制度集中规定在总则中，针对特定征纳行为的特点规定专门程序。第三，考虑与行政程序法、《税收征管法》等法律的关系，重点结合税收征纳的特点，将反映税收活动规律的科学、合理、有效的原则和制度吸收到法律中，使税收基本法在税法体系中具有总则法、综合法的地位，并成为具有较强操作性的法律。

(二)适用范围及税收划分问题

适用范围在立法过程中需要作出选择的问题，一是该法应对哪些具体税种适用，二是在表述适用范围时采取怎样的方式。鉴于税收基本法的地位及其作用的局限，在税收基本法的适用范围上我们不宜作扩大化处理，即税收基本法只适用于以“税”的名称所指称的各项活动，而对于各种基金、费用等的征收管理等应该按照其职能及管理机关的不同采取不同的法律法规进行管理。至于关税，我们应借鉴日本的做法将其排除在外。适用范围的表述方法有列举和概括两种方式，世界上多数国家采用的是列举法，目前采用概括法的只有德国。我国的税收基本法不必全面列举适用的税种，而是采用概括的方法说明适用范围即可，这将使得税收基本法更具有前瞻性和稳定性，使其能够不必随着经济和社会的发展而反复修订。关于税权的划分，鉴于我国宪法容量小，作大规模修改的可能性较小，因此必须将其作为重要内容在税收基本法中予以全面的规定，而不能像德、日、韩、俄等国那样有选择地在该法中处理这一问题，否则由于税权划分不清而给我国税收带来的种种混乱将无法改变。我国目前对管辖权尚无统一规定，基本是由各单行法分别规定纳税地点，管辖权方面的争议屡见不鲜，因此管辖权的规定也应予以明确。

(三)基本原则与概念的规定

本着原则性要求、宜简不宜繁，既对税收立法具有普遍意义，又使课税向法制化方向发展的出发点，我国的税收基本法应包括或体现税法基本原则(税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、行使税收管辖权原则等)以及税法适用原则(实质课税、诚信原则、法律优位、禁止追溯原则、特别法优于普通法、国际税收协定优先适用等原则)，并需要分别对其内容加以规范。税收概念的规定方面，由于我国都是各单行法独自立法，造成各税法之间的规定差异较大，概念用语上也不尽相同，因此有必要借鉴这些国家的做法对基本概念如税收、纳税义务人、居民、住所、税法等进行统一界定。

(四)权利义务的规定

长期以来，我国的税法中对纳税人的义务规定较多，而对纳税人的权利涉及较少，征税机关的权利义务规定更是不全面。鉴于我国新征管法中相关规定还不是很完善，税收基本法应更为完善地规定征纳双方的权利义务，尤其是规定纳税人在税收征纳活动中享有的普通权利，如限额纳税权、税负从轻权、获取信息权、赔偿救济权等，尤其应注意的是对纳税人享有的程序性权利应做出集中规定，如知情权、听证权、陈述申辩权、要求说明理由的权利等。而纳税人的民主立法权、民主监督权、诚实推定权等基本权利属于宪法性权利，应当由宪法规定。此外，我国各单行税法详细规定了如何确定纳税义务的成立条件，又明确纳税义务的消灭会因纳税人履行义务或超过征收时效而告终，但有关纳税义务的继承、变更和担保内容很少，影响税收的安全保障，有悖税收公平原则，因而税收基本法应将纳税义务的成立、继承、变更及消灭等共性内容作概括，拓宽纳税义务人的范围，扩大征税的广度和深度。

参考文献：

[1][日]金了宏著.刘多田等译.日本税法原理[M].中国财政经济出版社，1989.[2]王鸿貌.刍议税收基本法立法的几个基本问题[J].河北法学，2005(3).[3]施正文.中国税法通则制定：问题与构想[J].中央财经大学学报，2004(2).[4]汤贡亮.对制定我国税法通则的思考[J].中央财经大学学报，2003(3).[5]张松.关于我国税收基本法立法的几个问题[J].税务研究，1996(7).