高校基建财务账与事业财务账合并的思考.[最终版]

第一篇：高校基建财务账与事业财务账合并的思考.[最终版]

高校基建财务账与事业财务账合并的思考

【摘要】随着一系列与高校会计核算相关的新规章制度的出台，高校的基建财务账需要并入事业账，形成事业财务账与基建财务账有机联系的“双轨制”，这样既能提高事业单位会计信息的完整相关性，又能保持对基建项目“专款专用”的核算。但如何并账，目前尚没有具体规定，本文提出了笔者自己的思路。

【关键词】 高校；基建财务账；事业财务账；合并

近年来，与高校会计核算相关的新规章制度，如《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《高等学校财务制度》等相继出台，按照这些新制度的规定，原先的一些核算方式需要改革，高校基建财务的核算就是其中之一。在高校持续了多年的基建财务账与事业财务账分设的局面将发生改变，而形成事业财务账与基建财务账有机联系的“双轨制”。但是如何将基建财务账与事业财务账进行合并，如何进行具体操作，这些都是高校财会人员即将面临而应思考的问题。本文就高校基建财务账与事业财务账（学校大账）的合并提出笔者的思路。

一、高校基建财务会计核算的新旧制度规定

（一）高校基建财务账的历史沿革及相关规定

高等学校基建财务账源于传统计划经济体制下高度集中的投资模式，高校基本建设资金来源主要是财政拨款。在政府投资体制不完善的情况下，政府不能直接以项目法人的形式投资建设某个项目，所以需设立负责项目建设的机构。1996年实施的《国有建设单位会计制度》就是针对该类项目法人进行项目建设投资核算时使用的会计制度。该制度规定，国有建设单位和使用财政性资金的非国家建设单位，对基本建设资金来源、使用过程及结果进行独立核算，实行“专款专用”。

从国务院进行投资体制改革（国发[2004]20号）以来，高等学校的财政拨款及学费等事业收入仅仅能够满足日常办公、教学等，基础设施等项目建设资金不仅仅依靠财政拨款以及建设银行贷款，而更多地拓宽为其他商业银行贷款。但无论项目建设资金的来源如何，项目的会计核算都至关重要，必不可少。

目前非经营性事业单位中高等学校基建项目的会计核算是相对独立于高校日常业务的会计核算之外而独立进行的。旧的事业单位会计准则及高校会计制度等规定，高校的基建核算是独立于其事业经费核算的，也未要求期末进行会计报表的合并。

（二）新事业单位会计规章制度对基建会计核算的规定

随着为实现现代公共预算制度的基本框架而进行的部门预算、政府收支分类等改革的不断深化，原有基建财务独立于事业财务之外的核算方式不再适应当前经济形势的需要，在这个背景下，一系列相关制度的出台了：

1．2012年4月1日施行的《事业单位财务规则》第六十二条规定，事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。

2．2013年1月1日起施行的《事业单位会计准则》第五条规定，事业单位应当对其自身发生的经济业务或事项进行会计核算。这其中当然应该包括事业单位发生的基建业务。

3．2013年1月1日施行的《事业单位会计制度》中区别基本建设项目和非基本建设项目，其中非基本建设项目，不需单独建账核算，但规定基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

4．财教[2012]488号印发的《高等学校财务制度》规定，高等学校基本建设投资财务管理，应当执行本制度。但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。

5．财办会[2013]25号关于征求《高等学校会计制度（修订）（征求意见稿）》意见的函中，明确基建数据定期并入高校会计“大账”，拟于2014年1月1日起施行。现行《高等学校会计制度（试行）》（财预字[1998]105号）即将终止。

6．2013年4月16日财政部发出关于《基本建设财务规则（征求意见稿）》的通知中规定，项目建设单位应单独建账、单独核算，期末按有关要求将核算情况纳入单位账簿及相关报表。届时《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）将废止。

综合以上相关制度规定，可以得出一个结论：事业单位在按国家有关基建会计核算规定不变的基础上，至少要按月将基建账核算的信息并入事业账（大账）。也就是基建账仍须单独建账、单独核算，按原方法进行核算，但必须定期将基建账核算反映的会计信息，合并反映在事业账中。这种“双轨制”合并一方面能提高事业单位会计信息的完整相关性，另一方面又能继续保持对基建项目“专款专用”的核算。

虽然新的《高等学校会计制度》目前尚未发布，但不难得出，对高等学校基建财务核算方式“并账”的基本思想是一致的。那就是：制度政策平台已经具备，两账合并势在必行。

二、高校基建财务账与事业财务账并账的具体处理

按财政部行政事业单位会计改革时间表来看，高校应于2014年1月1日起按新的高校会计制度将基建账的会计信息并入本单位的事业账中。在实施之前，高校财务人员应提前理清思路，提前计划，作好准备，主动推进并账工作。

高校基建财务账与事业财务账并账主要是解决科目体系转换、期初余额并接、日常业务核算、财务报表编制等几方面的问题。笔者认为，可依据现有新的高校相关财务规章制度的思想，结合《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会[2013]2号），借鉴企业编制合并报表的方法来进行。具体操作思路如下。

（一）首次并账（以前年度数据合并）1．科目体系转换及基本余额对接

高校应在新旧制度衔接时，按新的《高等学校会计制度》建立新账。将财务软件系统启用时间设定为2014年1月1日。

《高等学校会计制度（修订）（征求意见稿）》中规定，高等学校应将基本建设投资（即基建账中核算的信息）按月并入“在建工程”科目及其他相关科目。通过在“在建工程”科目下设置“基建工程”二级明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。建立“在建工程—基建工程”科目后，将基建账“在建工程——建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资”、“其他支出”、“预付工程款”科目余额转入该科目。需要注意的是高等学校基建项目建设资金除极小部分来源于财政外，主要是依靠自筹或者借款，这些资金均需高校自负责任，所以高校基本建设支出中不存在产权不归属于本校的设施（即转出投资）。但实际工作中，多数高校对已经完工并使用的项目未进行竣工财务决算，所以这些项目的支出成本仍体现在基建账的“建安、设备、待摊、其他投资”科目中，转换时需同时转并。

其他科目的转换如下：基建账科目“银行存款”余额并入事业账“银行存款”科目，按开户银行明细核算；“其他应收款”余额并入事业账中“其他应收款”科目，并进行明细核算；“基建借款”余额并入事业账中“长期借款”科目； “基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记事业账中的“财政补助结转”科目； 按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，贷记事业账中“非流动资产基金—在建工程”科目； 差额计入“事业基金”。

2．事业账与基建账内部业务重叠部分抵消

高校基建账与事业账两套账中有许多内部往来，我们不能将基建账数据简单加入事业账中，必须要进行认真地清理分析，编制合并抵销分录，将分录中的新科目金额，与高校大账（即事业账）转换后的科目余额相加减求出合并后的余额再录入新账套。下面主要对此类业务的数据转换合并进行阐述。

（1）自筹资金转至基建账时的内部交易业务

高校将自筹资金转至基建账时的内部交易业务的核算是：原事业账核算为，借“在建工程（或结转自筹基建、其他应收款）”，贷“银行存款”；原基建账核算为，基建专户收到款项时，借“银行存款——基建专户”，贷“基建拨款——自筹拨款”；从基建专户支付时，借“在建工程—建安投资、待摊投资”等，贷“银行存款—基建专户”。

（2）项目建设贷款受托支付业务

目前高校基建项目的资金主要来源于商业银行贷款，从2009年开始银监会为规范金融机构固定资产贷款业务，对贷款的发放与支付进行严格管控，要求单笔金额超过总投资的5%或超500万元人民币，应采用受托支付方式。也就是要将贷款直接付至承接高校项目建设的交易方账户，而不是将款项发放至借款人在此行开立的一般户中。高校事业账的核算是银行存款的一增一减，增是商业银行发放贷款，而减则是将该笔贷款直接支付给施工方。事业账核算为：收到贷款时，借“银行存款”，贷“长期借款”；支付施工单位时，借“在建工程（或结转自筹基建）”，贷“银行存款”；同时基建账为：借“在建工程--建安投资、待摊投资”等，贷“基建拨款”。

以上两种情况在科目转换时“在建工程”科目余额就重复了，这就需要对基建账以前年度的发生额进行分析，剔除重复余额。

3．编制合并分录，确定初始余额

在科目体系转换后，以对接的基本余额为基础，再对内部重叠业务进行调整，就可以确定新账的余额了。全部数据转换的合并分录编制如下：

借：在建工程—基建工程（建安投资）

在建工程—基建工程（待摊投资）

在建工程—基建工程（设备投资）

在建工程—基建工程（预付工程款）

银行存款——基建专户

其他应收款

贷：财政补助结转——项目支出

长期借款

应付账款

其他应付款 非流动资产基金——在建工程（建安+待摊+设备+预付）

在建工程（其他应收款）（冲销自筹资金）

事业基金（差额或在借方）

（二）日常业务核算

并账后，基建账按原方法进行核算，但科目设置要与事业账对应，每月末将这些科目当月发生额按以上编制合并分录的思路，在事业账中录入一张汇总的记账凭证，实现将基建账的月发生额并入事业账。

（三）并表

按制度的并账思路，将基建数据合并入大账后，对于按规定提供的部门决算报表中，基建账中核算的信息已经包含在高校编制的资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表中。而根据《基本建设财务规则》征求意见稿中的条款，高校还应按规定向财政部门、主管部门报送各类基本建设财务报表及资料。因此，不存在严格意义上的并表，高校部门决算完整准确反映高校的所有业务，而对基本建设详细的会计信息则可依托于基建决算报表。

三、对高校基建财务账与事业财务账并账的思考

基建账与事业账双轨合并，不仅克服了高校会计信息不准确不完整的弊端，也将促使高校提高财务管理水平。当然要实现这一目标，除了要解决会计核算的政策制度问题，高校还将面临并账流程、并账制度以及基建会计与事业会计的职责划分等管理层面的问题。其次，基建账与事业账双轨合并对高校财务人员也提出了更高要求，财务人员不仅要熟悉掌握基建会计核算，也要了解事业会计的核算，把握基建数据并入大账的处理程序和方法。只有做到这些，才能真正实现基建账与事业账准确及时的合并。

【参考文献】

[1]2012年财政部令第68号——事业单位财务规则.[2]2012年财政部令第72号——事业单位会计准则.[3]财会[2012]22号.关于印发《事业单位会计制度》的通知.[4]财教[2012]488号.关于印发《高等学校财务制度》的通知.[5]财办会[2013]25号.关于征求《高等学校会计制度（修订）（征求意见稿）》意见的函.[6]2013年4月16日.财政部关于《基本建设财务规则（征求意见稿）》公开征求意见的通知.[7]齐艾玲，郭维菊.高校基建会计与事业会计并账核算探讨.财会通讯，2010（8）.[8]刘用铨.谈行政事业单位基建会计并账的两大基础.财会月刊，2012（7）.

第二篇：财务账合同书

财务账代理记账合同书

甲方：________________________乙方：兹乙方接受甲方委托，执行代理财务账记账业务，现经甲乙双方充分协商，达成了如下协议,共同遵守。

一、服务期限：自_______年_____月起至_______年_____月止。

二、服务范围：建账记账、结账计税、编送报表、提供财务会计和税务日常咨询。

三、服务收费及支付方式

收费标准：￥________/月，包含：代理记账：￥_______/月，报送报表：￥______/月。收费时间：______________________________________________________________。

四、双方的权利义务

（一）、甲方的权利与义务

1、甲方不得要求乙方违背《企业会计准则》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范要求》和国家其他有关财务会计法规的规定进行账务处理。

2、甲方安排专职人员按乙方要求的提供原始凭证（资料）清单内容，每月号前向乙方提供会计原始凭证及其他会计资料，同时向乙方人员介绍其经营管理情况，提供为完成委托事项所需要的有关会计政策及内部控制制度的文件资料以及委托代理记账期限之前必要的会计记录（凭证、账簿、报表等）。

3、甲方提供委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记账所需原始凭证及其他资料的真实完整、合理合法性由甲方负责，且甲方保证所有应记录于会计报表体系的实际发生经济业务事项的会计信息均已向乙方予以书面形式提供反映。

4、甲方提供委托代理记账期限之前的会计分录、期末余额、会计政策等方面无重大失误和偏差、错报漏报且不影响到本期报表的披露报送或正确理解，否则乙方有权要求甲方进行调整、修改、披露。无论甲方是否或拒绝调整、修改、披露，乙方不承担因此而产生的任何责任。

5、乙方如为甲方提供建议和意见时，不应代替甲方作出决策或认同某些业务的执行。

6、甲方因未能按照乙方要求内容和时限提供委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记账所需原始凭证及其他资料，或未能据实答复乙方就代理记账业务工作内容必要的有关询问，从而影响乙方记账计税、编制的报表的真实完整、合理合法、及时性，相应责任由甲方承担。

7、甲方应指定专职人员对乙方每月完成的凭证、账本及报表进行检查复核并签章确认。如对乙方登记的账簿和编制的报表存在任何疑问，可要求乙方作出解释。所有需要对外报送资料必须由甲方盖章先行确认。

8、甲方必须依时足额向乙方支付服务费。甲方未依时足额向乙方支付服务费，乙方经催示甲方付款而无效后有权停止相关服务并追偿，因此造成的相应责任由甲方承担。

（二）、乙方的权利和义务

1、乙方在委托代理记账期间必须保持独立、公正、客观基本原则，同时根据一贯性原

则延续委托代理记账前后期间账务处理。对委托方提供的资料必须办理签收手续。

2、根据甲方提供的委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记账

所需原始凭证及其他资料，乙方指定专职人员遵循《企业会计准则》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范要求》和国家其他有关财务会计法规的规定进行会计核算、填制凭证、登记账簿、编制报表，并及时向报送并妥善保管相关资料。

3、乙方对甲方提供的委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理记账期间每月记

账所需原始凭证及其他资料的异常情况（真实正确完整、合理合法性方面的异常）有权要

求甲方进行补充、更换或完善，甲方应该积极配合。

4、如无另外约定，乙方没有义务审核、清理、调整、修改甲方委托代理记账期限之前的会计记录、期末余额、会计政策等。

5、乙方应严格保守在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密；对甲方提供的任何资料，未经甲方确认，乙方不得向外报送。

6、乙方对甲方提出财务会计和税务方面日常咨询应予及时正确、客观公正答复。乙方

可以应甲方要求对会计及其相关业务存在的问题，提供合理的建议意见。

7、甲方按照乙方要求内容和时限提供委托代理记账期限之前的会计记录以及委托代理

记账期间每月记账所需要原始凭证及其他资料，或据实答复乙方的有关询问，而乙方未能

按《企业会计准则》及《企业会计制度》、《会计基础工作规范要求》和国家其他有关财务

会计法规的规定进行会计核算、填制凭证、登记账簿、编制报表，从而影响账表的真实完

整、合理合法、及时性，乙方应承担相应的责任。

五、本合同服务范围不包括协助甲方进行税务登记（含一般纳税人登记）、发票领购填

开等非纳税申报事宜以及非属于甲方直接范围的服务内容。甲方另行或代为委托乙方协助

办理非纳税申报事宜以及非属于甲方直接范围的服务内容，乙方接受委托后给予办理，收

费标准从优。

六、双方终止委托合同应当办理的会计交接事宜

合同终止，双方应就代理业务涉及的资料进行清点并办理交接手续，由双方签字确认。

七、其他补充条款：

八、本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，自双方签字之日起生效。合同生效后，乙方仅对所收到的款项所对应的义务承担责任。在执行过程中遇特殊情况，双方应协商解

决，协商不成，则按《中华人民共和国合同法》及其他相关法律、法规解决。

甲方：（签章）乙方：（签章）

地址：地址：负责人：负责人：

业务联系人：业务联系人：

联系电话：联系电话：

签订日期：年月日签订日期：年月日

第三篇：财务账顾问合约书

担任常年财务会计顾问协议书

甲方：

乙方：

甲方向乙方提出聘请常年财务会计顾问，乙方同意接受聘请，双方达成协议如下：

一、乙方指公司专业人员担任甲方的财务会计咨询顾问业务。

二、常年财务会计咨询顾问业务的工作范围：

1．提供财务会计、税务和经济管理咨询；

2．协助甲方建立和健全财务管理，完善内部控制制度，改善经营管理；

3．帮助甲方解决经营运作过程中财务方面的实际问题；

4．凡不属上述范围，均不列入常年顾问的工作范围，可委托我公司办理，乙方也可以给予优惠。

三、聘任期：自年月起至年月止。

四、甲方指派专职或兼职人员与乙方财务会计咨询顾问人员联系，协助乙方财务会计咨询顾问人员开展工作。同时向乙方人员介绍其经营管理情况，提供为完成委托事项所需的有关会计政策及内部控制制度等所有相关文件资料、账簿、凭证、报表，乙方对在执行业务中知悉的商业秘密,负有保密责任。

五、工作方式：乙方受聘财务会计咨询顾问人员原则上每月一至两次与甲方联系了解情况，甲方并为乙方提供工作的方便。甲方需要财务会计咨询顾问人员工作时，可与乙方指定财务会计咨询顾问人员联系，随时进行。受聘期间，双方密切配合，经常沟通，互相谅解，以便顺利开展工作。

六、乙方如为甲方提供建议和意见时，不应代替甲方作出决策或认同某些业务的执页 第 2 页 共

第四篇：行政事业单位基建并账原理与方法思考

行政事业单位基建并账原理与方法思考

发布日期：2014年08月11日

王淑霞

新修订的行政单位会计制度及事业单位会计制度均要求基建并账，原行政事业单位会计制度是基本建设投

资单独建账，按照《国有建设单位会计制度》核算及编报表，基建资产负债信息“游离大账”，无法准确

反映行政事业单位国有资产的实际价值，新制度要求基建并账很好地解决了以上问题,使行政事业单位全

面反映财务状况，会计信息更加完整。但是，由于《国有建设单位会计制度》是1995年出台的，整个按照

“资金占用=资金来源”理念设置会计科目，科目设置复杂，且会计核算基础是权责发生制，要并账到以

收付实现制为主要核算基础的行政事业单位会计制度，确实难度大，基建账相关数据如何并入单位“大账

”，“新旧事业单位/行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定”写得并不详细，会计人员深感无从下

手。也有观点认为，应把行政事业单位每笔基建支出直接反映到“大账”，不必单独设账，既省事又达到

会计信息完整的目的。针对以上问题与现象，笔者从会计理论与实践的角度对行政事业单位基建并账的原

理与具体并账方法进行思考，提出如下看法：

一、行政事业单位会计与基建会计分设两套账的必要性

目前，行政事业单位会计与基建会计分设两套账有其必要性： 一是二者的核算基础不一样，行政事业单位账主要反映财政资金的来龙去脉，首先要满足预算管理的要求，其会计核算基础是收付实现制（即现金收付制），只是在个别业务引入权责发生制；而基建核算是反映

基建投资支出资本化的过程，其会计核算基础必然是权责发生制，因此，在单位账中难以详细反映基建业

务来龙去脉。

二是基建往往是跨的，时间很长，基建过程发生的经济业务复杂，凭证繁多，如果在单位账中反映，则把基建投资支出业务分散“淹没”在单位账中，不利于基建日常查账及审计监督。

因此，《事业单位会计制度》明确规定“事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应

当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算”，而新旧事业单位会计制度衔接规定以及

新旧行政单位会计制度衔接规定均要求“单位应当在按照国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将

基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账（大账）”。

二、基建并账的会计原理

目前政府会计要求同时满足预算管理和财务管理双重报告目标，因此，新行政单位会计制度及事业单位会

计制度要求既要能提供预算管理需要的预算收支信息，又要能提供绩效评价需要的权责发生制的财务信息，会计核算基础相应实行的是兼顾基于收付实现制的预算会计与基于权责发生制的财务会计并行融合的并

轨制，单位会计与基建会计并账就是为了能更加准确地反映政府及部门机构资产负债财务状况，这是基建

并账的会计基础。

从基建账看，其核算反映的是固定资产形成的过程，基建资金来源包括基建拨款及基建借款，基建拨款的

组成，一是同级财政拨款，二是非财政拨款（如上级拨款），三是单位自筹拨款。以上资金来源核算的结

果有两个：一是最终形成固定资产转入单位账；二是最终并没有形成固定资产，属于需要核销的投资，在

基建账挂“待核销基建支出”。因此，从会计原理来看，基建并账应并入的是最终能形成固定资产部分所

涉及的资产与负债，如果是需要核销的投资即“待核销基建支出”，应在基建账上直接核销，不能再转入

单位大账。

另外，单位自筹基建资金拨款的来源，该部分资金从单位账上转到基建账，在未结算前，先在单位挂账，基建账上也是挂着与单位的往来款，因此，基建并账时应先进行内部往来业务的调整，把该部分业务先行

抵销，以免虚增资产负债。

从单位账看，基建并账是把原来游离于单位账之外的基建过程所涉及的资产负债合并入单位账内，因此，基建并账要考虑两个方面，一是首次基建并账日的科目余额要并入单位“大账”相关的科目余额；二是每

月基建账相关科目的本期累计发生额要并入单位“大账”相关的科目发生额，其会计原理是：将本期基建

账中发生的经济业务或事项划分类别，依据每类经济业务或事项所涉及的基建账相关科目的本期发生额，按照新制度规定在“大账”中进行账务处理。

三、基建并账的方法

基建并账的步骤为：

第一步：在基建账上抵销需要核销的投资。将“待核销基建支出”与其对应的资金来源基建拨款等相互冲 销。

第二步：并账过程抵销单位账与基建账往来款项。可参照企业合并报表的方法，先核对清理单位账与基建

账有关“其他应收款”和“其他应付款”科目的金额，属于单位账与基建账内部往来的事项，进行数据分

析，然后编制内部抵销分录进行调整，防止虚增往来账款项。

第三步：首次并账--基建账科目余额转入。

首次并账日（2013年或2014年1月1日）在单位账上新设“在建工程—基建工程（基建并账）”科目，其他

基建账上有的要直接转入单位账的会计科目如“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户款额度”等，均在科目下设（基建并账）标志或明细科目，以示区别。

首次基建账余额并账的难点：

一是基建账资金占用类中哪些科目余额应并入单位账“在建工程—基建工程（基建并账）”。一般基建账

中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”以及“预付工程款”等借方余额，并入单位账“在建工程—基建工程（基建并账）”借方。

二是基建账资金来源类中的基建拨款要分析其来源分别结转。属于同级财政补助结转部分转入单位账“财

政补助结转（基建并账）”、属于同级财政补助结余部分转入单位账“财政补助结余（基建并账）”，属

于非同级财政补助结转部分转入单位账“非财政补助结转（基建并账）”科目；

三是基建账资金来源类中的基建投资借款要分析其期限及本金利息分别结转。借款期限一年或一年以上，本金分别转入事业单位账“短期借款（基建并账）”或“长期借款（基建并账）”，利息（不分期限）则

转入单位账“其他应付款（基建并账）”；行政单位账不设借款类科目，基建借款本息按照期限分别转入

“其他应付款（基建并账）”、“长期应付款（基建并账）”；

四是单位账中“非流动资产基金—固定资产、在建工程（基建并账）”的金额如何确定。因收付实现制下

行政事业单位固定资产构建支出时即全额反映事业单位的“事业支出”等（行政单位为“经费支出”等），固定资产构建支出（已付款部分）相应在事业单位账净资产设置 “非流动资产基金—固定资产、在建

工程”（行政单位账设“资产基金—固定资产、在建工程”）科目反映。因此，基建并账中并入单位账“

固定资产（基金并账）”与“在建工程—基建工程（基建并账）”的金额含有已付款与未付款部分，在并

入单位账“非流动资产基金—固定资产、在建工程（基建并账）”时应把“固定资产（基金并账）”与“

在建工程—基建工程（基建并账）”的金额减去未付款部分即基建账中的“应付工程款”、“其他应付款

”等贷方余额，调整后，单位账中“非流动资产基金—固定资产、在建工程（基建并账）”反映的是基建

中已形成的固定资产或构建中的固定资产已付款的金额。

除以上四个难点外，基建账其他科目直接转入单位账相应会计科目（基建并账）。结转后单位账（基建并

账）科目的借方合计与贷方合计存在差额的，记入单位账“事业基金（基建并账）”科目借方或贷方，总

调整后，并入单位账的会计科目借贷相等。

第四步：按月并账--基建账科目发生额转入。

将基建账当月发生的经济业务进行分类。主要包括：预付工程款、结算工程款、其他工程支出、工程交付

使用、基建借款及基建利息处理六大类业务，根据基建账中相关科目的发生额，在单位账中按照事业单位

会计制度或行政单位会计制度等新会计制度对基建相关业务进行会计处理。

1、预付工程款业务。按照基建账中本期预付的基建工程款金额借记单位账“在建工程-基建工程（基建并

账）”。

2、结算工程款业务。（1）按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额（一般为根据工程

价款结算账单确认的金额）减去已经预付的工程款金额后的金额借记单位账“在建工程-基建工程（基建

并账）”。（2）按照基建账中本期实际支付的应付工程款金额贷记单位账“非流动资产基金—在建工程

（基建并账）”。

3、其他工程支出业务。按照基建账中“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等基建投资科目本期

借方增加额（包括因预计借款利息增加的金额）借记单位账“在建工程-基建工程（基建并账）”。

4、工程交付使用业务。按照基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额借记单位账“固定资产（基建并账）”。

5、基建借款业务。按照基建账中本期增加或偿还的的基建借款本金贷记或借记单位账“长期借款/短期借

款（基建并账）”。

6、基建借款利息业务。（1）按照基建账中本期增加的应付利息金额借记单位账“在建工程—基建工程（基建并账）”。（2）按照基建账中本期实际偿还的借款利息贷记单位账 “非流动资产基金—在建工程

（基建并账）”。

除以上6种主要经济业务或事项外，若有发生其他经济业务或事项，其基建并账的处理根据上述原理进行。

基建并账把基建项目纳入单位“大账”，使得行政事业单位资产负债表完整反映所有国有资产价值，有利

于提高事业单位会计信息的完整性，促进事业单位落实“资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结

合”的资产管理理念和原则，反映“账实一致”的会计理念。但是，值得注意的是，目前我国不少地方基

建经费预算尚未并入部门综合预算，单位的日常行政或事业经费从财政部门相应的业务处室（行政政法处、教科文处等）获取，基建经费则从财政部门基建处获取，另外还有其他部门安排的基建经费，单位基建

并账后如果基建预算没有并账，将给单位对账带来困扰。因此，基建经费预算并入部门综合预算是行政事

业单位基建并账的重要前提。

（作者单位：厦门市财政审核中心）

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第五篇：内账财务工作总结

内账财务工作总结

内账会计岗位职责及工作细则

岗位职责：

对所管账套的完整性、真实性、及时性、准确性负责。

1、负责公司日常业务的财务核对、核算、监督。

2、负责公司财、物的监督管理。

3、负责公司费用的预算、审核、核算、监控。

4、负责公司管家婆与金蝶账套的核对。

5、负责协助行政对固定资产及低值易耗品、工具类物品建账进行监管，并定期盘点。

6、负责对物品领用情况进行监督

检查，负责监督换回旧物品的销毁。

7、负责对库存商品的实物盘点抽查、账实核对。对库存积压货品及时督促。

8、负责公司总账及所有明细分类账的记账、结账、核对，并及时清理应收、应付、其他应收、其他应付等往来账。

9、负责编制会计报表以及编制各种明细表，并进行财务报告分析，并于每月8号之前将相关报表上报给公司财务经理及总经理。

10、负责每月与出纳进行代收核对，现金银行存款、往来欠条核对。

11、负责根据公司具体经营情况向总经理提出合理化建议。工作细则：

1、收出库单，每日将机打出库单与业务员所开手工销售单据进行核对，无误入凭证。

2、收入库单，每日将入库单与管家婆核对是否内容一致，核对厂家

出库单与管家婆入库是否一致，无

误编制凭证。

3、每日签收欠据及代收票据，核对无误后与出纳进行签字交接。

4、每日编制客户欠款回款情况表，并根据回款情况将已回款客户进行回款清理，上报总经理及副总经理。

5、收继发需挂账的票据，并核对是否已入管家婆，无误后编制凭证入金碟账。

6、整理出纳已经登记完毕的凭证，并检查是否附件齐全，将整理好的凭证给外账会计抽票子，并根据凭证录入金碟财务软件。附件不齐全的做记录并跟踪收回。

7、每周五上午对市内调货与客户进行核对，查管家婆货款是否已结，货是否有需要退回情况，核实后填制付款申请单并签字。

8、收业务员劳务明细，并审核是否低于限价，款是否已收回，劳务费是否符合公司规定，合格签字并交总经理批复。

9、将审核后的业务员劳务费申请单及低价申请单整理并填制交接单交由销售内勤。

10、收退货、调账、平账及员工需报销的单据，到管家婆核实，无问题审核签字。手续齐全后入账。

11、根据需要领用三联收据，在出纳处盖章后将三联收据进行号码登记管理，在三联收据号码登记本上出纳签字确认，内账会计签字确认，待领用人领用时，初次领用对三联收据进行号吗确认方能签字领用，再领用要以旧换新，内账会计对旧三联收据的号码验旧后方能领用新

三联收据，如有号码不符，要上报总经理批示处理。旧三联收据要返回出纳处确认后，由出纳保管。

12、每月需对如下厂家往来并填写对账单进行保管：万佳安、伟昊、大华、海康、普天视、东荣、鸿发光电、天目视迅、亚安等。

13、每月核对厂家返利明细，主要

有大华、三星，及其他厂家的返利，将核对完的三星返利单整理并填制交接单转交给外账会计。并将厂家应兑现的返利挂账管理。

14、每月月初管家婆与财务软件应收、应付进行明细核对，如不一致，查明原因，属于正常应调账的进行调账，如为不明原因或无法处理的不一致，查明责任人，上报总经理处理。

15、每月管家婆结账前要确认管家婆中的成本、库存、获赠、赠送、报损、报溢等金额，并录入金碟。

16、结账前与出纳及管家婆核对各项金额是否一致。

17、每月不定期抽查出纳库存。

18、每月20号做出业务员提成并经审核无误后将提成单交由王总批复。

19、每2个月协助行政对公司固定资产及低值易耗品等进行盘点。

20、业务员如有销售不良库存的，按标准进行审核并签字。

21、业务员如有月销售安朋产品

10台以上的要按要求进行审核并签字。

22、继发与万邦往来业务要详细核对，将继发的业务员销售单与万邦的入库单进行核对无误后入账。

23、每月月末要核对继发与万邦往来是否无误。

24、万邦的账务要按工程进行管理核算。

25、万邦与继发之间有返利要进行制表及审核，经总经理签字同意后入账。

26、万邦手工账要与电子表格同步录入。

27、月末对完往来无误后，将对账数通知账务经理，管家婆结账。

28、继发金碟结账后倒出数据，并编制报表，每月于10日之前将报表上报总经理及副总经理。

29、万邦手工账及电子表格账套完成后结账并于每月10日之前将报表上报总经理及副总经理。

30、每月8号之前根据考勤记录编制万邦员工工资表。

说明：所有的财务规定日期遇节假日顺延。