乡镇财政困境成因分析与对策研究

第一篇：乡镇财政困境成因分析与对策研究

乡镇财政困境成因分析与对策研究

【摘要】 乡镇财政的运转直接决定了整个国家基层公共职能的实现。在加快建设社会主义新农村的背景下，探讨乡镇财政解困问题具有重大的现实意义。本文以乡镇政府财政困境为研究对象，从财政体制的视角分析原因，并提出取缔乡镇独立的财政职能，由县级政府实施统收统支管理体制，以解决乡镇财政困境问题。

【关键词】 乡镇财政困境 成因分析 分税制 统收统支

一、引言

分税制财政体制改革，对缓解我国当时中央政府的财政困境、理顺中央与地方政府间财政关系、增强国家宏观调控能力、提高中央财政收入占财政总收入中的比重贡献卓著（周飞舟，2006）。但是，在为中央政府带来巨额财政收入的同时，分税制的实施也产生了一系列的问题，日益严峻的乡镇财政困境即是其中之一。乡镇政府是中国五级政府中最基层的一级，服务的对象是中国最广大的农民。乡镇财政的运转直接决定了整个国家基层公共职能的实现。然而，目前我国大部分乡镇财政运行效果不佳，很多乡镇财政甚至陷入困境。

时至今日，论述分税制财政体制的国内文献甚多，讨论主要集中在三方面：一是探讨改善分税制体制下转移支付制度的效果；二是探讨解决基层地方政府主要是县级政府财力困境的方法；三是探讨规范和管理预算外收入及非预算收入问题。遗憾的是，国内文献对于中国最基层且最接近广大民众的乡镇政府的财政困境问题关注较少，而探讨解决乡镇政府财政困境的研究更是鲜有涉猎。

县级政府财权和财力固然有所欠缺，但是通过中央政府和省级政府的纵向转移支付可以部分弥补这一缺口，而且通过现行的三级财政扁平化财政管理模式，通过省直管县，可以更大程度上解决县级政府面临的支出问题（贾康，2002）。但是对于我国最基层的乡镇政府，其与县级政府的财权、财力相比，县强乡弱则更为明显。

在此基础上，本文认为，分税制体制下乡镇政府的财权、财力与事权的严重不对称，使其已难以成为一级财政。因而可以考虑取缔其独立的财政功能，将其作为县级政府的派出机构，在县级以上政府继续实行分税制的大环境下，县级政府对辖区采取统收统支的管理体制，从而为乡镇政府解困。

循此思路，本文第二部分分析归纳了目前我国乡镇财政陷入困境的成因；第三部分探讨了取消乡镇财政职能实施体制改革的必然性；第四部分是本文的对策建议部分，提出了当前实施统收统支管理体制的对策建议。

二、乡镇财政困境成因分析

分税制设计的是中央财政与省级财政之间的分配格局，但是这种格局对省级以下财政，尤其是对县乡两级财政也会产生巨大影响。首先，原来属于县乡收入的部分企业税收按分税制规定划为中央收入；其次，按照中国目前的财政体制设计，上一级政府有权决定它与下一级政府采取的财政划分方法，所以各级财政遵循“本级优先”原则，中央政府的做法被地方各级政府纷纷效仿，上级财政都将税源集中且易于征收的税收划归本级财政，最终形成了层层向上集中的收入分配格局。而现行分税制对各级财政的支出责任并未明确划分，导致支出责任层层下放，这就造成地方政府尤其是县乡基层政府的收入能力与日益增长的支出责任表现出极大的不适应。

1、财力与事权不相匹配

分税制改革后县乡财政的财权大大缩小，事权不断下移，成为县乡财政困难的重要原因（贾康、白景明，2002）。实施分税制以来，中央的资金集中度得到提高，省级政府的资金集中度更是平均每年增加2%，市级政府同样在想方设法提高资金集中度（周飞舟，2006）。财权和事权对称的原则要求各级政府均有自己大宗稳定的、与事权相适应的财源，而乡镇财政却没有自己大宗稳定的税源。上级财政在财力分配上层层“向上集中”，将大税种、大税源划归到自己手中，而将征管难度大、征收成本高、税源分散的小税种“甩”给了县乡政府，造成县乡税收增长乏力。

与此同时，我国地方政府还要负责诸如义务教育、基本医疗、社会保障等本该属于中央政府提供的服务，而这些公共服务的提供责任又不是均匀地分配给各级地方政府的。由于上级政府拥有分配公共服务的主导权，往往把本应承担的责任推给下级政府，下级政府不堪重负。从而使现行财政体制造成的收入上敛以及地方教育支出沉重成为造成乡镇财政困境的重要原因之一（周飞舟、赵阳，2003）。对于乡镇政府而言，财权和财力的丧失、事权的加重，收支的矛盾愈发加剧。

2、转移支付制度不够完善

如果一个国家要强调地区之间的财力均衡和社会公平，那么就必须要有一个强大的中央对地方的转移支付制

度（Robin Boadway，2006）。地方政府尤其是乡镇基层政府收入与支出的不匹配，需要中央政府通过转移支付和税收返还等方式来弥补。在地县本级财政支出里，本级财政收入大约占65%左右，上级转移支付占了35%左右；而基层政府即县乡政府对转移支付的依赖度达35%，部分山区农业乡镇依赖度甚至更高。因此，转移支付成为基层政府的主要收入来源之一。

但是，目前我国的财政体系中，四种主要的政府间转移支付形式均有自身的缺陷：税收返还的设计是为了鼓励地区兴办企业、发展经济的积极性，与建设财力和事权相匹配的体制相背离；一般目的转移支付的测算基础不够科学，实现不了财力与事权的匹配；过渡期转移支付的规模很小，起不到太大的调节作用；专项拨款名目太多，很多专项拨款需要地方政府提供配套资金，这种转移支付资金数额的决定也没有一定的标准。

解决“基层政府可利用财政资源的巨大区域性差异以及贫困地区日益严重的财政收入短缺”这一农村公共财政的最大问题，最为科学可行的制度——省以下转移支付制度并没有随着分税制推行而建立起来（黄佩华，2002）。因此，转移支付的不科学、不完善是造成县乡财政困难的重要原因（李茂生、陈昌盛，2004）。

3、农业税费改革，大幅减少乡镇税源

对于以农业为主的中西部地区而言，在分税制改革之后、农业税改革之前，农业税和农业的提留统筹以及其他的集资收费成为政府财政收入的重点。县与乡镇政府对农业税费实施了划分，县政府保留大部分乃至全部的农业税，乡镇政府则主要依靠提留统筹和其他的集资收费。这导致了在20世纪90年代中期乡镇企业倒闭、转制之后，农民负担突然变成了严重的社会问题。对于大部分中西部地区的县乡政府而言，农业税、提留统筹以及面向农民的集资收费远远超过了其他税收，成为其财政收入的主体。这成为2002年全国农村税费改革的直接背景（周飞舟，2006）。

2002年，农村税费制度改革取消了村级“三提五统”，2004年取消了除烟叶外的其他农业特产税，2005年全面取消农业税。这些都是山区农业县乡镇的“看家”税费，这些税费的取消导致乡镇财政锐减。税源锐减、财政减收直接挑战分税制在农业乡镇的运行基础。

4、举债负担沉重

由于财政收支缺口大，难以满足基本公共支出需要，转移支付又存在时滞和配套资金的问题，因此乡镇政府将举债作为财政开支的主要来源。

在乡镇二、三产业落后的情况下，县乡财政收入的主要来源是农民收入。近年来，原料成本上涨，传统种植业盈利水平低下，农民收入增长缓慢，间接制约了县乡财政收入的增长。此外，个别乡镇领导利用借款搞投资，形成重复建设，投资后没有形成经济效益，承担的债务无法偿还，也加剧了乡镇财政的债务包袱。

在税源短缺、转移支付制度不健全的情况下，大规模的债务严重制约了乡镇政府发挥其为辖区提供地方性公共物品的功能。并且基层财政的债务危机，如果处置不当，任其发展，也会影响上级财政的安全和基层社会的稳定。

三、乡镇财政管理体制改革

1、分税制实施愈发艰难

一是乡镇分税制已有名无实。尤其是山区农业县乡镇，税费主要来自于农业税和“三提五统”，烟叶税也只在少数乡镇征收。由于二、三产业发展滞后，其他税收更是微乎其微。在无税可以分享的局面下，乡镇财政已然失去了分税和开支的基础。

二是税收征管与财政体制脱节。税源减少，导致乡镇财政工作重心发生转变，乡镇开展税收征管和财源建设的积极性与责任感也就日渐减弱。为节约征收成本，税务机构对一乡一所的机构作了调整，一个基层税务所要管辖几个乡镇的税收。并且，乡镇税务机构只对上级税务部门负责，乡镇政府及其财政部门对税收部门的协调能力日渐减弱，已无法形成协调机制和工作合力。

三是财政管理措施乏力。在分税的范畴内不管制定怎样的财政管理体制，其管理措施产生的作用都不会大，反而会因财政管理不到位，引发一些财政管理、财政支出、财政考核等方面的问题，制约当地经济社会发展。因此，有必要思索一种有别于分税制的管理体制，以解决乡镇财政日益严峻的现状。

2、取消乡镇政府的独立财政职能

财政联邦制理论认为，从经济效率上考虑，由最了解信息（并且具有做出正确决策动机）的人做出决策能够带来最多的好处。作为一个客观事实，地方政府（尤其是基层政府）比中央政府在了解公共服务偏好信息（以及

成本信息）方面，由于更贴近当地居民而具有天然的优势（王雍君，2007）。因此，理论上来看，作为最贴近普通民众的乡镇政府，在收集和处理民众对公共物品的偏好信息以及提供农村公共物品和服务方面具有最佳优势。然而，就我国的实际情况而言，乡镇一级财政，名义上是基层财政，但一直缺少相应的财力支持。分税制之前基本上就是“吃饭财政”，实行分税制后，基层财政上划中央很多，乡镇政府保运转、保工资更加困难。近年来，随着农业税取消，乡镇政府职能和财政供养人员上划，税务、金融、工商等机构己经按经济区域而非行政区域设置，维持原有乡镇财政体制的配套环境己经发生重大变化。财政系统如仍坚持按乡、镇行政区划建立乡财政机构，已经丧失了基本的配套环境。并且，占乡级支出大半的乡镇教师工资由县级统一发放后，乡镇财政的主要任务只剩下政府人员工资支出，乡镇财政的内容就更虚了，在省地方财政级次中，乡镇已称不上一级财政。作为一级财政的作用和必要性，已经不复存在。

3、统收统支的管理体制

统收统支的财政管理体制，又称“收支两条线”，基本特征是中央政府处于主导地位，并且中央政府统一制定所有收支项目管理办法，一切开支标准也同样由中央政府统一决定。地方政府组织的财政收入要全部上缴中央财政，地方政府所需的相关支出全部由中央财政另行拨付。

无论是从税源的分布情况、预算管理级次、金库的建立，还是从乡镇政府机构的设置来分析，乡镇政府的财政管理体制一直很不完备。因此，可以考虑撤销乡镇一级财政，简化财政级次，由县级财政对乡镇财政实施统收统支的财政管理体制。

四、对策建议

处理好县乡两级政府之间的财政关系，关键就是要科学界定县、乡两级事权和财权。就当前的乡镇财政实际情况而言，可以考虑在县级以上政府继续推行分税制改革的大环境下，对乡镇一级财政实施统收统支的管理体制，以解决日益严峻的乡镇财政困境。

1、乡镇收入纳入县级收入

不再对乡镇下达税收任务，国税、地税及财政所在乡镇征收的税收、非税收入不再区分乡镇，全部纳入县级收入。同时，取消对乡镇税收工作的考核，乡镇的财政收入数量不再作为评估乡镇政绩的依据和标准。

2、县级财政承担乡镇支出

乡镇收入收归县级之后，乡镇所有支出也相应由县级财政按照部门预算的原则统一核定后给予财力转移支付补助。基层干部可以将时间和精力用在发展地方经济和社会事业上。

3、鼓励税源建设

乡镇税收任务取消后，其对税源建设、税收征管的积极性肯定会减弱。要立足当地实际，因地制宜地采取有效措施加以解决。例如，可以把乡镇辖区内的个人建房装修税、部分车船使用税、畜牧行业税等税收委托给乡镇代为征收，并将征收额度的补助返还乡镇，用于补充业务支出和基础设施建设。

4、防范新增债务

规范乡镇支出，防范乡镇新增债务。例如，对待乡镇赤字方面可以采取以奖代补及共同消化的办法，帮助乡镇消化财政赤字。对县级以上安排的乡镇项目建设配套经费由县级全额承担，避免乡镇发生新的债务。

5、抓好过渡期管理

实施财政管理体制改革是在县级以上财政部门继续实施分税制前提下进行的，因而乡镇财政管理体制更替需要过渡性的政策和时间。过渡期间，要坚持利益分配格局、预算管理权限、资金管理和财务审批权限不变，确保乡镇的财政支出不影响乡镇经济社会的发展。

【参考文献】

[1] Jean Oi，Fiscal Reform and the Economic Foundations of Local State Corporatism[J].World Politics，1992（10）.[2] 周飞舟：分税制十年:制度及其影响[J].中国社会科学，2006（6）.[3] 贾康、白景明：县乡财政解困与财政体制创新[J].经济研究，2002（2）.[4] 朱清：从国际比较视角看我国的分税制改革[J].财贸经济，2010（3）.[5] 王春娟、焦雨生：分税制下的县财政来源分析[J].当代经济，2007（4）.

第二篇：乡镇财政负债成因分析及对策探讨

乡镇财政负债成因分析及对策探讨

一、引言

乡镇财政负债是目前全国农村面临的一个突出的政治经济问题。来自中国新闻网的资料显示，目前全国乡镇负债总额已达到2000亿元，平均每个乡镇负债近450万元。乡镇负债已经严重影响农村经济发展、政治稳定，债务问题既分散党委政府尤其是主要领导的精力，又影响党委政府的形象，个别乡镇因债务化解不力，不能按时归还债务本金，支付高额利息，致使党群关系恶化，更有甚者政府办公楼被封，党政领导人地下游击办公，更造成农村公共基础设施建设和服务严重不足，制约了广大农村社会和经济的发展。

二、乡镇财政负债的成因分析

以**镇为例，该镇住处**，**个行政村，**个社，总户数***户，总人口**人，幅员面积**平方公里，有耕地***亩，其中田***亩，地***亩，境内山高坡陡，沟壑纵横，海拔高度从**米至***米，属典型的农业山区乡。该镇除粮油加工、加油站点等外几乎无地上地下的稍上规模和档次的企业。该镇自**年标美路改建第一笔负债**万元起，自＊＊年＊＊月底经市委政府组织的乡镇负债清理，该镇债务总额已达**万元，平均每年增加**万元。债务形成主要有以下原因：

（一）收入向上逐级集中，职能和责任不断下放，导致乡镇财政责权利不对称

分税制改革以来，县乡财政赤字增加，地方财力明显地向省、市集中。在财力向省、市集中的同时，许多本不应由乡镇承担的事权却继续存在甚至不断下移，这直接导致了乡镇财政困难，严重制约了基层财政功能的发挥。

在县乡财政赤字增加的情况下，市、县将财政压力向乡镇转嫁。在乡镇一级，即使是实行分税制改革，实际情况也只是名义上的分税制，在体制上依然是传统的包干体制。就财权与事权的划分，作为最基层的乡镇政府一直处于不利地位。因此，基层好的税种基本上已上收到中央及县市，留给乡镇一级的主要是散、碎、零的小税种，量少、征收困难、征收成本高。并且，县（市）每年向乡镇下达税费包干任务时，不顾乡镇实际情况，年年加码。乡镇领导往往是有苦难言，在包干指标无法完成时，也只能拆东墙补西墙，因此形成大量财政负债。在征收税费的九十年代，我镇就是明显的例子。如有的农户生活自保尚且困难，且年年冬春均要靠政府救济方能度日，按土地面积应承担的农业税根本无法完成；契税没有税源；就特产税来说，根据中央的据实征收原则，更难完成。该镇是财政补贴乡镇，没能完成的税收任务就在财政拨款中予以扣除，几年来共垫交税费＊＊万元。

与此同时，乡镇政府被要求承担与其财权不相称的大量事权，要提供大量本应由上级政府提供的社会公共物品，如农村道路建设、社会治安管理、各种税费征收、农村义务教育等。乡镇政府为了完成上级“指派”的各项任务，干点“政绩”，就不得不千方百计地向农民转嫁财政负担和大量举债。乡镇财政负债是“雨天挑稻草——越挑越重”。这几年以来，**兴办公益事业共形成债务***万元。其中：用于学校危房改造，为实现“普九”达标负债***任务万元；标美路建设、乡道公路建设及每年弥补道路养护经费负债**万元；村道公路、场镇建设负债***万元。

（二）国家财政转移支付制度的不完善、不明确，国家财政总支出中对基层财政转移支付的比重逐年下降

财政转移支付主要在乡镇主体税收收入不足以提供基本公共品和服务时，用于弥补乡镇财政的收支缺口。转移支付的首要目的，应是保证不同经济发展水平乡镇和不同收入阶层在享受基本公共服务能力方面达到均等。目前，在筹措乡镇收入时存在着十分混乱和不明晰的状况，许多应由上级转移支付解决的，却通过乡镇政府征收税费来解决。在分税制体制下，转移支付在于平衡各级政府财政能力，弥补地方政府财政缺口，提供均等化服务，优化各地区资源配置等方面发挥着巨大的作用。对于我国大多数经济不太发达的县、乡两级政府

而言，要完全担负起农村公共品供给的任务是非常困难的，因此，必须在界定县、乡两级政府职能的基础上，建立中央与省级政府直接面对县、乡政府的转移支付制度。

但是我国现行转移支付制度还存在一些问题：一是缺乏规范性。现行转移支付方案设计更多关注的是中央与省两级财政，而省以下的各级财政转移支付制度和不完善，即使是中央对地方的转移支付也存在不同程度的截留，真正能到乡镇的资金已经很少。在获取财政转移支付资金中，以乡镇领导人的“能力”为基础，上级财政资源的配置以领导人的意志为转移，各地方竞争财政资源。在争取转移支付过程中，多冠以“跑项目”的说法，“跑”的过程中，需要乡镇领导人频繁与各有“权”“钱”单位负责人、办事员进行“勾兑”，不仅增加了乡镇支出，更易滋生腐败。二是转移支付力度不够。对于经济欠发达的地区，中央的小额度加上省级的有限财力根本解决不了贫困县、乡的财政问题。

（三）监管制度不健全，财政资源使用效率低，进而形成大规模的财政负债

现代财政体制以民主政治为政治制度基础，财政资金的使用应该受到更为严格和有效的人民监督。就乡镇来说，一级政府的财政收支应受同级人大的监督，但人大对乡镇财政的监督基本上流于形式，虽然一年一度的乡镇政府向人民代表大会报告预决算情况，但人大代表不熟悉内情，不参加审计，因而基本上每年以全票通过。乡镇人大代表制度的缺陷导致人大不能有效和充分代表农民意志，对乡镇政府的约束虚化。乡镇人大代表选举没有规范的操作程序，人大代表主要由村组干部外加若干地方名流充任，无论是干部还是名流都或多或少的显示了上级的意志，这使乡镇人大代表难以充分代表农民意志。乡镇人大代表与村干部不分导致严重的权力关系紊乱，在平时工作中习惯接受乡镇党委和政府指导的村干部，不敢或不愿以人大代表的身份在短暂的人代会上对乡镇领导的决定放胆议论，更不消说行使其作为人大代表的权力，所以乡镇人大权力不能得到尊重和充分行使，结局是农民既不能实现其公民权利，也不能以其代表权利对乡镇政府的财政行为进行有效制约。

（四）乡镇机构臃肿是乡镇财政负债的重要因素

尽管国家强调要精简机构，但乡镇机构臃肿、人浮于事的现象并不见减轻。各乡镇机构中，既有行政编制的国家干部，也有七所八站等事业单位的事业编制人员，一般都有四、五十人左右。乡镇机构庞大，财政供养人员过多，支出负担重是乡镇负债的重要原因。加之近些年中央和各省市出台了幅度极大的职工增资和提高社会保障水平的政策，乡镇财政支出增幅超过支付能力，形成乡镇财政负债。此外，我市现行财政体制是由县级财政向乡级财政编制财政预算，在公务经费的预算上严重不足，为了保证乡机构能够正常运转，只能依赖负债。近几年来，**在弥补日常开支上形成债务**万元，其中发放干部津补贴**万元，接待费用**万元，报刊杂志**万元，交通差旅费**万元。

从乡镇政府债务形成的原因不难看出，乡镇政府债务中，有些是由于执行和落实中央有关政策，而中央没有给予乡镇应有的财政支持，乡镇政府不得已只好自己先想办法筹资解决而形成的。有些是因为地方经济发展和社会公益事业发展需要而形成的。这其中，又有一些是由于中央和乡镇政府在公共品供给职能上，乡镇政府承担了本应由中央政府承担的职能而形成的。因此，建议可从以下几个方面对乡镇债务进行处理和消化：第一，实行乡镇债务专项管理。第二，分步、逐项、先易后难消化乡镇债务。许多乡镇抱着等着看的态度，望着中央、省市剥离其所有债务，影响了债务的消化。中央，省市应该根据债务形成的责任，各自承担相应的债务和消化的责任，并健全相应的转移支付制度。

三、现行财政体制对乡镇的压力

目前，县还没有将应由乡镇管理的收支下放，尚未建立真正意义的一级政府一级财政，存在县乡责任不清，乡镇压力过大的现象。实行分税制后，上级财政先分走一部分，后才转移支付。县级政府可以凭借财政体制的确定，将乡镇一级财力集中于县本级，而乡镇财政没有经济集权和责任释放的权力。由于县级财力过于集中，乡镇财政就显得捉襟见肘，根本承

担不起乡镇机构运行和提供公共产品与服务的负担。特别是农村税费改革后，农村教育卫生和基础设施建设资金来源少，投入严重不足，在财源建设方面更是无能为力。而乡镇一要保吃饭，一要谋发展，多种矛盾和问题纠缠在一起，一遇到政策性支出增长就很难有回旋余地。乡镇政府在沉重的支出压力下，必须想方设法寻求财力以满足各方面的资金需要。尤其是像**这样的山区偏远乡镇，在财政预算严重不足的情况下，要确保社会事业发展，实现安全目标，落实计划生育任务，维持政府正常运转，完成上级下达的其它目标更显困难。如因自然灾害频繁，乡村道路每年大量滑坡堵路，保坎涵洞被毁需要修复，因地质灾害危及农户住房，需要搬迁等等都需要财政支出。因此，借债度日的现象就难以避免，从而导致乡镇背上沉重的债务负担。

四、对策及建议

1、进一步完善中央财政转移支付制度，建立公共产品和公共服务成本的合理分担机制

在分税制财政体制改革基本解决了中央集中财力问题之后，如何进一步理顺地方政府在贯彻落实科学发展观，实施“五个统筹”过程中必须出现的事权与财权之间的关系，通过科学的转移支付制度强化地方财政收入与支出的关联制度。目前，一些上级财政没有承担支出责任，几乎全部由县乡财政兜底，导致县乡财政运转十分困难。因此建议，一是建立中央、省、县三级财政共同分担的义务教育经费保障体制，特别是要加大中央财政对义务教育的转移支付力度。二是增加对农业地区基础设施建设及农村公益事业等方面的投入。尤其是山区基础设施建设及农村公益事业兴办上，建议由县级以上政府组织专业人员深入到各地进行详实规划，纳入总的编制中去，按照编制规划划拔专项资金，杜绝乡镇各自为阵，向上“争”、“跑”，形成地区差异过大的状况。

2、逐步压缩专项补助规模，加大对县乡财政一般性转移支付补助力度

由于缺乏有效的约束机制，专项拔款可能导致县乡政府利用财政资源效率低下，甚至滋生腐败。有计划地扩大一般性转移支付的规模，增强县乡政府可用财力，帮助缓解县乡财政困难，优先保证基层政权正常运转，统筹城乡经济社会事业协调发展。

3、建立激励机制，对乡镇综合配套改革给予转移支付补助

为深化农村税费改革，巩固减负成果，下大力气推行乡镇综合配套改革，精简机构，分流财政供养人员。然而，推行这次改革，县乡政府对于分流人员必须支付相应的社会保障、经济补偿等成本，且这项资金的需求数额较大，县乡财政难以承受，建议中央财政研究通过转移支付等措施对各地推进这项“治本性”改革给予必要的帮助和支持。

4、进一步规范和调整县对乡镇的财政管理体制

(1)合理确定县与乡的的收支范围

县乡财政体制调整应结合各事权，赋予乡镇相应的财权，合理划分乡镇固定收入，县级固定收入，县与乡镇共享收入。乡级收入划分要因地制宜，不搞一刀切，要符合两级利益，调动积极性。体制调整应结合事权，合理确定乡镇财政支出范围，将乡镇财政支出界定为承担乡镇机关所需经费及公共公益事业和其他事业所需资金，对区域经济及财源支出应根据乡镇自身财政经济状况决定，这样既做到乡镇财权和事权的统一，又减轻了乡镇的支出压力。

(2)建立规范的转移支付制度

县对乡的转移支付办法，要以制度的形式来加以规范，使之有章可循，避免出现讨价还价和“跑上”现象。在制定转移支付办法时，要按照“财力向下倾斜，缺口上移”的要求，将省、市转移支付补助落实到乡镇，充实壮大乡镇财力，确保基层政权机构正常运转，要建立自上而下的规范化转移支付体系。

(3)建立合理的激励机制，促收节支

县应根据省、地市财政激励约束机制的要求，将经济增长质量，收入征管，基本支出保障，财政供养人员控制、财政平衡等情况纳入对乡的考核范围，建立激励的约束机制，调动

县乡两级增收节支，消赤减债的积极性，保证财政体制良性运转，促进县域经济的发展。如实行县对乡补助额(转移支付补助等)与其共享收入基数完成情况进行挂钩，乡镇消赤减债、公用经费开支节约部分实行奖励等措施。要结各农村税费改革，在原乡镇区划调整的基础上，进一步推进乡级事业单位的“撤销合并、剥离分开、改革供给”等形式改革。即对职能相同、性质相似、功能萎缩的事业单位，予以撤销或合并；对条件具备能走向市场的事业单位，将其行政职能予以剥离，实行政、事分开；对事业单位兴办的各类实体和后勤服务机制予以剥离，实行行、事、企分开。改变财政对事业单位统揽统包的供给方式，区别不同情况，分别实行经费包干，定额补助，企业化管理等不同的财政经费供给方式，减少财政支出。对乡镇债务要高度认识，要鼓励乡镇大力发展经济，增收节支，消化乡镇负债的同时，县级政府还要通过行政手段和利益调节对乡镇新增负债进行控制，应实行“以县为主，以乡村以辅，县组政府必要支持”的方针，多方共同努力来消化乡镇负债，降低基层财政风险。

5、坚持依法理财，推进财政管理的法制化

着力解决两个方面的问题：一是机构编制管理的法制化。机构编制管理应纳入法律程序，由立法机关对权力来源是否合法，机构设置是否合理，编制核定是否适当，人员配置是否适度等进行必要的审核，使行政部门的自我授权，自我膨胀倾向切实得到有效的制约。二是政府债务管理的法治化。目前，基层政府举债行为存在较大的随意性，县乡债务包袱沉重。大规模的政府债务增加了地方财政运行的风险。因此，在政府债务管理方面必须引入法定审批程序和监督机制。各级政府超过一定额度的举债，应经过同级人大批准。政府向人大报告预算收支安排情况时，应一并报告债务增减情况。

第三篇：乡镇财政负债成因分析及对策探讨

乡镇财政负债成因分析及对策探讨

关键词：财政职能负债民主监督

一、引言

乡镇财政负债是目前全国农村面临的一个突出政治经济问题。据估计，目前全国乡镇负债总额已达到亿元，平均每个乡镇负债近万元。好范文，全国公务员公同的天地www.xiexiebang.com乡镇负债已经严重影响农村经济发展、政治

稳定，成为“三农”问题的重要诱因。乡镇财政负债使乡镇财政成了“吃饭财政”。基层乡村组织常常置中央政府关于减轻农民负耽禁止向农民随意摊派的政策于不顾，以各种名义向农民收费和集资，致使部分地区农民不堪重负，出现了农民和乡村干部对抗、农民与政府关系紧张的局面；农村公共产品和服务严重不足，制约了广大农村社会和经济的发展。

二、乡镇财政负债的成因分析

（一）收入向上逐级集中，职能和责任不断下放，导致乡镇财政责权利不对称。分税制改革以来，县乡财政赤字增加，地方财力明显地向省、市集中。在财力向省、市集中的同时，许多本不应由乡镇承担的事权却继续存在甚至不断下移，这直接导致了乡镇财政困难，严重制约了基层财政功能的发挥。年以来，中央的资金集中度实际在下降（从年的下降到年的），而省级政府的集中程度却不断加大，年均提高（从年的提高到年的）；市一级政府同样在想方设法增强集中程度。年地方财政净结余亿元，而县、乡财政赤字增加。

在县乡财政赤字增加的情况下，市、县将财政压力向乡镇转嫁。在乡镇一级，即使是实行分税制改革，实际情况也只是名义上的分税制，在体制上依然是传统的包干体制。就财权与事权的划分，作为最基层的乡镇政府在与上级政府的博弈中一直处于谈判的不利地位。因此，基层好的税种基本上已上收到中央及县市，留给乡镇一级的主要是散、碎、零的小税种，量少、征收困难、征收成本高。并且，县（市）每年向乡镇下达税费包干任务时，不顾乡镇实际情况，年年加码。乡镇领导往往是有苦难言，在包干指标无法完成时，也只能拆东墙补西墙，因此形成大量财政负债。年湖南涟源市给白马镇下达税费包干基数中，除各主体税收以外，还有罚没收入万元，契税万元，特产税万元。而据该镇税源根本就难以完成主体税收任务，契税没有税源，就特产税来说，根据中央的据实征收原则，很难完成。该镇是财政补贴乡镇，没能完成的税收任务就在财政拨款予以扣除，该镇只好加大对农民收费力度，以弥补没能完成的税收任务和财政赤字，结果造成紧张干群关系，在年⒎两个月里接连发生两起涉农恶性事件。

与此同时，乡镇政府被要求承担与其财权不相称的大量事权，要提供大量本应由上级政府提供的社会公共物品，如农村道路建设、社会治安管理、各种税费征收、农村义务教育等。乡镇政府为了完成上级“指派”的各项任务，干点“政绩”，就不得不千方百计地向农民转嫁财政负担和大量举债。乡镇财政负债是“雨天挑稻草——越挑越重”。据有关资料统计，目前我国义务教育投入中，由乡镇负担，左右由县财政负担，左右由省地负担，由中央财政负担的甚少。年，涟源市白马镇为满足全镇教师工资和日常开支，需资金万元，涟源市财政负担万元，镇财政按元人标准向农户收取教育附加费，实际可收取万元，结果还有万元只能依靠财政负债来筹集。从××年开始教育经费改由市财政负担但是，市（县级市）财政的负债规模也很大，结果还是将财政压力转嫁给乡镇财政，乡镇财政压力并未因此得到缓解。因此，要改变这种现状，必须加大中央、省和地市财政对义务教育等公共产品的经费投入。

（二）国家财政转移支付制度的不完善、不明确，国家财政总支出中对基层财政转移支付的比重逐年下降。

财政转移支付主要在乡镇主体税收收入不足以提供基本公共品和服务时，用于弥补乡镇财政的收支缺口。转移支付的首要目的，应是保证不同经济发展水平乡镇和不同收入阶层在享受基本公共服务能力方面达到均等。目前，在筹措乡镇收入时存在着十分混乱和不明晰的状况，许多应由上级转移支付解决的，却通过乡镇政府征收税费来解决。在分税制体制下，转移支付在于平衡各级政府财政能力，弥补地方政府财政缺口，提供均等化服务，优化各地区资源配置等方面发挥着巨大的作用。对于我国大多数经济不太发达的县、乡两级政府而言，要完全担负起农村公共品供给的任务是非常困难的，因此，必须在界定县、乡两级政府职能的基础上，建立中央与省级政府直接面对县、乡政府的转移支付制度。

但是我国现行转移支付制度存在的许多方面的问题：①缺乏规范性。现行转移支付方案设计更多关注的是中央与省两级财政，而省以下的各级财政转移支付制度和不完善，即使是中央对地方的转移支付也存在不同程度的截留，真正能到乡镇的资金已经很少。在获取财政转移支付资金中，以乡镇领导人的“能力”为基础，上级财政资源的配置以领导人的意志为转移，各地方竞争财政资源。②转移支付制度与分税制存在冲突。由于分

第四篇：北京雾霾成因分析与对策研究

北京雾霾成因分析与对策研究

【摘要】通过分析雾霾形成原因，综合多种类数据，揭示了北京雾霾成因的一些误区，指出空气污染物并不是北京地区雾霾形成的主要因素，气象原因才是罪魁祸首。北京所处地理位置的特殊性决定其不利的气象条件，除北京自身产生的空气污染物外，其周边区域对北京地区的污染物传输也为北京雾霾形成做出了突出“贡献”。针对各种成因提出一系列实际的解决措施，由浅入深，治标与治本同步推进。

【关键词】北京雾霾；PM2.5；大气污染物；成因分析；对策研究；气象原因

随着北京乃至全国诸多地区雾霾现象的影响，雾霾，PM2.5已经成为家喻户晓的关键词。如何科学的理解和看待北京雾霾呢？首先来正确认识雾霾。雾是由大量悬浮在近地面空气中的微小水滴或冰晶组成的气溶胶系统，而空气中的灰尘、硫酸、硝酸等颗粒物组成的气溶胶系统造成视觉障碍的叫霾。总体来说雾霾是一种大气污染状态，是对大气中各种悬浮颗粒物含量超标的笼统表述，尤其是PM2.5（空气动力学当量直径小于等于2.5微米的颗粒物）被认为是造成雾霾天气的元凶。那究竟是哪些原因造就了被人们推上风口浪尖的北京雾霾天气？又有何有效措施减缓或者从根本上消除这足以遗臭万年的雾霾现象？

一、北京地区雾霾成因分析

1.关于PM2.5的常见误区

人们通常用PM2.5来衡量雾霾天气的恶劣程度，但是PM2.5的检测值实际上并不能十分准确的真实反映事实。相关数据显示，在北京某些污染源很少，环境清洁的地方有时也会出现PM2.5超标的现象，这似乎与现实状况背道而驰，由现象可追究其原因：监测站自动检测的PM2.5值是受大气湿度影响的，如果湿度过高，PM2.5值便会失真，因此会出现虚高现象。所以一味的将PM2.5值作为反应雾霾的指标是错误的，我们有时看到PM2.5值严重超标很可能情况并非如此恶劣。

2.北京雾霾主要影响因素

似乎一说到雾霾，人们总会习惯性的把它与机动车尾气一类的大气污染物联系起来，但事实上真正对雾霾形成起主要原因的是气象因素。

不得不说，北京地区所处的地理位置及地形给其带来了不利的气象条件。北京南部为平原，西部和北部是高原，而且三面环山，一面靠海，这一独具特色的位置及地貌使得大气流动不畅，加之全球变暖的影响，使北京地区的季风不易扩散反而北京周边地区的季风容易在此囤积，这样就形成了“静稳天气”。这种气象造成的结果就是北京地区大气污染物在横向和纵向上都不易扩散，北京周边地区的大气污染物反而能扩散至北京地区。这样一来，即使北京空气污染排放并不高，如果大气流动性差，污染物不能很好的扩散，就相当于把污染物压在一定高度范围内的空气中，雾霾现象也会比较严重。同样，如果大气污染物排放量比较高，但是大气对流和互换效果好依然可以表现出很乐观的天气，雾霾也不会很猖獗。

3.北京雾霾其他成因

北京雾霾备受瞩目，但是绝非“首屈一指”。不说其他地区，北京周边就分布着许多重工业发达城市，这些地区产生的大气污染物要比北京多得多。以河北为例，河北省能源消耗在全国占很大比例，煤炭消费高于全国五分之一，津冀区域的高污产业不胜 枚举。从前面提到的不利气象条件可知，这些周边区域的大气污染物可通过大气活动缓慢扩散至北京地区，而且一旦进入北京地区，这些污染物便不易扩散至其他区域，从而不断积累并发生一系列化学反应形成雾霾。

除了这些外在原因，北京地区本身产生的大气污染物也是雾霾形成的重要原因。北京的汽车保有量早在2013年就已经突破500万辆这一大关，其燃油消耗超600万吨。另外燃煤消耗已超2300万吨。除此之外，扬尘对PM2.5的贡献不容小觑。机动车废气排放、扬尘、燃煤这三方面是北京地区的三大污染源。

二、解决对策

气象条件不利已成为无法改变的事实，但是改变人为因素仍是解决北京地区雾霾现象的重要手段。

1.机动车控制

加大力度推行绿色交通，增设并改进公共自行车服务设施，优化公共交通机制。

2.优化能源结构

更加重视新能源的开发，作为化石燃料的辅助。3.研发新技术

一方面要大力开发混合动力技术。目前混合动力车已经面世但并未得到推广，究其原因还是技术不纯熟，如果将技术成熟化，低成本化和高效化必将能缩减因燃油污染造成的影响。另一方面加快研发效率更高的气体污染物的处理技术，比如化石燃料的脱硫脱硝。

4.国家加大产业调整力度 向第三产业转型，降低制造业占产业的比例。

三、总结

北京雾霾是对中国的一个巨大的挑战，这是一个正在飞速成长中的大国必须要克服的问题。解决北京地区的雾霾问题需要长时间不间断的努力，这不是单纯靠政府就能够解决的，企业乃至每个人都肩负着责任。

【参考文献】

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第五篇：民营中小企业社会保障的困境、成因与对策

民营中小企业社会保障的困境、成因与对策

黎民，乔庆梅

（武汉大学社会保障研究中心湖北武汉430072）

内容摘要：民营中小企业在我国国民经济中发挥着越来越重要的作用，但其社会保障现状却良莠不齐、不容乐观，其中有主观因素也有客观因素，有宏观原因也有微观原因，因而，采取的措施，改善民营中小企业的社会保障状况，是我国社会保障发展中的一个重要问题。

关键词：民营中小企业社会保障

随着市场经济的发展，我国民营中小企业得到了快速发展。尤其是近年来伴随着国有企业“抓大放小”改革政策的实施，我国原有的国有中小企业绝大多数也以改组、联合、兼并、租赁、承包经营和股份合作、出售等多种形式，转变为民营企业。据最新统计资料显示，我国中小企业的数量已经超过1000多万家，占全国企业总数的99%。近几年间，我国中小企业的总产值、实现

1利税和商品劳务出口额分别占全国企业的60%、40%和60%，城镇就业机会75%。民营中小企业已

经成为我国国民经济增长中的生力军，在宏观经济中发挥着越来越重要的作用。因此，推动民营中小企业社会保障的健康发展，不仅仅是企业自身的问题，而且事关我国国民经济和社会稳定的大局，不容忽视。

一、民营中小企业社会保障的困境

我国的民营中小企业是随着经济体制改革和市场经济的逐步确立而发展起来的，社会保障制度的改革和完善也是与市场经济体制相适应、相配套的。但在总体上，我国民营中小企业的社会保障与企业的发展并不同步。与整个社会保障体系滞后于我国经济体制改革的状况相似，中小企业的社会保障也滞后于中小企业的发展。根据我们在武汉等地的调查，民营中小企业社会保障存在着一些突出的问题，主要表现在以下几方面：

1、社会保险参保率普遍较低，该保未保的现象普遍存在；纵有参保，也多以管理人员、技术人员为主。民营中小企业是私有制性质的企业，所有者和经营者的高度统一是这类企业的一个重要特点。由于民营企业中的劳动关系具有劳资对立的一面，劳动关系的确立和变更缺乏规范化、法制化的制约，这使得企业在招工时手续不正规、不签订劳动合同的现象普遍存在，即使签订了劳动合同，也常常是以劳资之间权益的严重不对等为前提。在这种不规范的劳动关系下，企业主总是力图减少工资成本，以获得更多的利润。企业主不为或尽量少地为工人缴纳社会保险费就是一种具体表现。至于企业管理人员和技术人员参保情况好于普通工人，主要原因在于前者是企业中的“精英”，其招聘难度通常大于普通工人，他们的稳定性和积极性的发挥对企业的发展也有更大的影响，这使企业主不得不以交纳社会保险费的方式对他们进行挽留和激励。

2、参保企业随意压低缴费基数，保障程度明显不足。我国现阶段基本社会保险基金的筹集遵循的是国家、企业和个人三方共同负担的原则，要求企业按照职工工资总额的一定比例缴纳社会保险费。虽然国家已经规定采用税前列支的方式缴费，但许多民营中小企业为了尽可能少地缴纳保险费，在申报时刻意瞒报、低报职工工资总额，致使缴费过低，社会保险基金积累不足，大大降低了职工的风险保障程度，使许多职工在遭遇工伤、疾病、失业等风险时的保障需求得不到满足，形成了“保险不保险”的尴尬局面。同时，我国实行的是多层次的社会保险体系，政府采取了多项措施鼓励企业为职工办理补充养老保险和医疗保险，但是，民营中小企业连基本社会保

险都不愿提供的情况下，更谈不上补充保险了。

3、各险种发展状况参差不齐，难以为企业职工提供全面的保障。民营中小企业的蓬勃发展，要求健全、全面的社会保障体系与之相适应。这就要求，企业职工除了能够老有所养外，在遭遇疾病、失业、工伤等风险时也不至于陷入困境。但实际情况远非如此。以武汉市为例，民营中小企业社会保险没有统一的制度模式，参保企业只为职工投保了养老、失业保险，医疗保险则是五花八门，很不规范。与比较规范的外资或合资企业为职工投保一些团体性的医疗保险不同，部分民营企业只是以工资补贴的形式发给职工个人一定数额的医疗补贴，或规定报销医疗费用的一定比例，多数民营中小企业职工的医疗则毫无保障，这些企业的职工一旦患病，还会遭到被辞退的厄运。至于工伤保险，则完全可以用一片空白来形容，如遇工伤事故发生，多数企业往往是给予一次性补偿了事，甚至有时对伤残职工的这种一次性补偿也迟迟不能兑现。以上种种现象反映了民营中小企业职工的保障真空，他们一旦遭遇疾病或严重工伤，很容易陷入因病因残致贫和因贫致病的恶性循环之中。

二、民营中小企业社会保障困境的成因

造成民营中小企业社会保障出现困境的原因很复杂，有宏观环境方面的原因，也有微观方面（包括企业和职工）的原因；有客观因素，也有劳资双方的主观因素。

1、企业自身和雇主方面的原因。企业作为职工社会保险的买单者之一，对职工社会保障负有不可推诿的缴费责任。但是由于我国的民营企业是在特殊的体制环境下创业和成长起来的，使得多数民营企业尤其是民营中小企业具有一些先天的弱点，如积累不足，企业资金力量薄弱；起步水平不高，投资盲目性大；企业的生命周期短，行为短期化等，这对民营中小企业社会保障制度的建设和完善增加了相当的难度。具体讲有以下几点：

第一，企业积累不足，资金力量薄弱，同时税负又较重，致使许多企业在承担企业员工社会保险支出时确实有些勉为其难。现阶段，我国民营中小企业融资难度远远高于其它大型企业，其发展初期所需资金的绝大部分是通过自我积累的方式来解决，即便在企业发展起来以后，其发展扩张也多是通过自我滚动的方式实现的。所以，民营中小企业普遍存在资金紧张的“通病”。1994年税制改革确定的企业所得税率为33%的比例税率。虽然国家对年应税所得额在10万元以下的小企业采用优惠税率，但仍高达27%和18%（为照顾小型企业税负能力，对年利润在3万元至10万元之间的，按27%征收所得税，对年利润在3万元以下的企业，减按18%征收所得税）。另一方面，虽然我国政府对民营中小企业的发展出台了税收、就业等诸多政策予以扶持，但在企业开办过程中，程序往往过于复杂，导致费用的增加；一些地方政府常常把中小企业作为摊派各种费用的对象，以名目繁多的收费作为解决地方财政困难的举措。加上我国在进行社会保障制度改革之后，企业按规定应为职工缴纳的总计约达职工工资总额的30%左右（其中养老20%，医疗6%，失业2%，工伤约1%，生育约0.7%）的各种社会保险费，这就形成了民营中小企业过重的税费负担，使许多本已步履维艰的民营中小企业即便有心也无力去承担，一些经营情况较好的企业也往往通过低报经营业绩来减轻过重的税负。

第二，企业主为追求利润最大化而刻意逃避对职工的保障责任。民营中小企业作为私有制性质的经济主体，是以具有剥削性质的雇用关系为基础的，在这种雇用关系下，雇主总是尽一切可能减少劳动力的成本开支。社会保险费用的支出不可避免地增加了企业的工资成本，减少了企业盈利。这对于既是企业经营者又是企业所有者的民营企业雇主而言，当然是不愿看到的。所以，相当一部分民营中小企业总是在千方百计地减少或逃避社会保险费的缴纳。这就导致民营中小企业社会保险参保率低，保障程度远远不能满足企业职工的保障需求。还有一些企业，尤其是一些劳动密集型企业，由于对职工技术水平和熟练程度要求不高，企业主常常是钻“试用期不投保”的空子，一旦试用期满即辞退员工，重新招聘，形成轮流用工的现象，使这些劳动者的合法权益受到践踏。

2、企业职工自身的原因。在特殊经济环境下成长起来的我国民营中小企业，虽然已占据了整个国民经济的半壁江山，但是，民营中小企业中的职工无论在经济社会地位还是在文化、观念等方面，都具有不同于国有及其它大中型企业职工的特点，在社会保障方面也呈现出明显的差异性。

第一、民营中小企业的职工流动性强，农民工的比例高，实施社会保障的难度大。民营中小企业一般市场竞争力较弱，抗击市场风险的能力不强，所以高倒闭率成为民营中小企业的一个重

2要特点（统计表明，中国的中小民营企业有60%会在5年内破产，有85%会在10年内消失）。企

业一旦倒闭，劳动者又要在劳动力市场中寻找新的就业岗位。另一方面，现阶段我国民营中小企业用工形式很不规范，随意解雇、辞退员工的现象普遍存在；加上民营中小企业管理上存在的一些弊端，如过分追求物质报酬忽视员工精神追求，重使用、轻培养，集权过多、管理过严等，难以使员工产生一种归属感，员工自动离职率也相当高。以上种种原因造成民营中小企业职工流动性远高于国有及其它大中型企业。尤其是在一些劳动密集型企业，农民工占有很大的比例，流动性则更高。过高的职工流动率不仅加大了社会保险的统筹难度，而且许多雇员本身由于对社会保险的技术操作程序不了解，对社会保险的未来预期较低，对社会保险的兑付也持怀疑态度。

第二，企业职工具有短期行为倾向，不认为社会保障是自己的权益，不愿参保或不要求参保。在一定意义上，社会保险与商业保险一样遵循权利与义务对等的原则。作为未来社会保险给付的受益主体，企业职工也负担缴纳一部分社会保险费的义务。但是，民营中小企业酬薪制度往往采用“全包干”的形式，职工每月拿一定数额的工资，社会保险、公积金等其它福利也完全包含在工资之中。如果让本来收入就偏低的民营中小企业职工以直接减少当前收入的方式，来为一种在他们看来很不确定的未来受益付账，这是他们所不愿意接受的。而且，民营中小企业职工在总体上文化水平不高，在劳动权益方面的要求也不强烈，没有意识到社会保险是自己应得的保障权益。这种职工自己不愿交费、也不监督雇主为自己交费的局面，造成了参保主体的缺位。

3、宏观环境的原因。造成中小企业社会保障困境的原因是多方面的，除企业和劳动者等微观方面的原因外，宏观环境中政策与法律监督的缺位和劳动力市场供大于求这类宏观因素也不可忽视。

第一，法律约束和政策监督机制的缺位，使民营中小企业在社会保障方面有空子可钻。市场经济条件下，市场失灵的一个重要表现，是企业为实现自身的经济性而造成的外部不经济性，民营中小企业在这方面的表现则更加明显。这就要求完善的法律和健全的监督机制对其进行制约。但是，我国当前对民营中小企业的政策监督和法律约束还远不完善。虽然于2003年1月1日施行的《中华人民共和国中小企业促进法》已明确规定，民营中小企业有实行社会保障的义务，但是由于缺乏可行的法律监督机制，有法不依的现象比比皆是。例如，由于民营中小企业经营灵活、所有者与经营者高度统一，许多企业都没有规范的财务系统，政府和劳动部门无法确切掌握企业实发工资总额，这就为民营中小企业压低缴费基数、低缴费提供了可乘之机；在政策实施过程中，一些地方政府为了“政绩”、“地方经济发展”和“招商引资、优化投资环境”等目标，随意加大政策实施的弹性，对民营中小企业不参保、低投保的现象往往睁一只眼闭一只眼，充耳不闻；有的甚至为了税收、地方财政收入，在社会保障问题上刻意偏袒企业雇主，以批示、电话等方式干扰劳动部门、劳动监察等部门的正常工作。在这种情况下，地方政府不但不能够对民营中小企业的社会保障进行有效的监督和规范，反而成为这些企业在社会保障中投机取巧的庇护神。

第二，低端劳动力市场中的供过于求，使这类劳动者处于整体性劣势，缺乏向雇主讨价还价的筹码。目前我国的低端劳动力市场是买方市场，劳动力的供给远远大于需求。经济转型和国有企业改革所产生的大批下岗职工、农村剩余劳动力的转移，加大了劳动者的就业压力。这就使低端劳动者在劳动市场上的弱势地位更加明显。劳动者在求职时，为了得到一份工作，面对来自其他求职者的激烈竞争，不得不对用人单位提出的苛刻要求委曲求全。巨大的就业压力也使得在职人员不得不小心翼翼地呵护来之不易的就业机会，不敢保护自己合法权益，这无疑使民营企业主的行为失去了来自企业职工的这一关键性制约。在法规尚不健全的情况下，这种买方市场的形成，使用人单位的招聘行为难以规范，私招乱雇、不签订劳动合同、不为职工缴纳社会保险的违法现象相当普遍，甚至有些企业以厂规代替合同，把一些明显违背国家劳动法规、侵犯工人权益的条款强加给工人，使劳动合同成为单方面维护厂方利益的协议。这种状况除了直接损害劳动者的利益，也使政府部门难以掌握实际就业情况，无法根据市场情况进行监督和实施调控。

三、对民营中小企业社会保障走出困境的对策思考

民营中小企业社会保障面临的各种问题，是在我国经济、人口环境和社会保障体系还不健全的大背景下形成的，其根本性解决也决非一朝一夕的事情。譬如，至少在21世纪上半叶都会存在的、由初级劳动人口过剩造成的就业难问题，就会使民营企业职工在向企业主争取保障权益的斗争中始终处于弱势。从总体上看，民营中小企业走出社会保障困境，既需要社会保障宏观环境的改善，也需要微观主体的培养和努力，在今后的一段时期，重点可采取以下对策。

1、加强立法，加强对民营中小企业的法律和政策监督，加强对民营中小企业社会保障的管理。对于我国将长期面临劳动力买方市场的现实，应加强立法，尽快出台针对民营中小企业职工权益保护的单独法律，规范企业的招聘行为；要按照市场就业的特点和要求，对困难群体再就业的途径、形式和手段等应做出规定，从而在一定程度弥补劳动力市场中弱势群体易受伤害的缺陷；要加强法律和政策实施中的监督，减少政策实施过程中的随意性，督促民营中小企业依法用工，依法保障劳动者的福利、社会保险权益。另外，还应完善对政府决策制定和执行的监督机制，最大限度地减少地方政府的内部性，减少政府不必要的干预。使民营中小企业的用工制度、社会保障制度沿着法制的、健康的轨道发展。

2、加强民营中小企业中工会组织的建设，发挥集体谈判的优势，督促企业依法保障雇员的权益。在无序的劳动力市场和非规范用工的条件下，雇主和雇员的权利是不对等的，雇员常常处在被侵权的地位。随着劳动力市场的发展和劳动机制的完善，劳动力市场的个人行为会逐渐发展为有组织的行为，即工会和雇主组织之间在劳动力市场通过集体谈判确定劳动条件。我国现阶段的民营中小企业的现状是：多数劳动者文化、技能素质相对较低，社会组织能力相对薄弱，法律意识和法制观念比较淡薄，缺乏依法自我保护的意识；绝大多数民营中小企业中没有工会组织，在有些企业中即便是建立了工会，大多也都成了摆设，不能发挥应有的作用，有的甚至成了雇主剥夺企业职工合法权益的“帮凶”。这就要求政府有关部门要扶持民营中小企业中工会组织的建立和发展，强化工会维护工人合法权益的功能，通过文化教育，法律知识培训等渠道提高劳动者素质，增强他们团结起来进行自我保护的意识；要完善集体谈判制度，发挥集体谈判的力量，以加强对雇主的监督，减少、杜绝企业主对雇员社会保障职责的逃避和推诿，提高民营中小企业参保率和保障程度。

3、加强教育，强化劳资双方的社会保障意识，并建立相应的激励机制。民营中小企业社会保障状况欠佳的原因不仅有客观因素，还有主观方面的因素，不仅来自企业自身，而且与劳资双方认识上的滞后不无联系。因此，严重的问题是教育，包括对民营企业主和企业职工双方的社会保障权益教育。对企业主而言，要使他们认识到作为社会重要组成部分的企业，是国家的法人公民，为雇员提供社会保障不但是他们的责任，而且也有助于增强企业的凝聚力，提高企业营运的质量；对于企业职工，除对他们加强风险防范教育，使其认识到参保的必要性外，还要使他们了解社会保障技术操作上的有关知识，消除他们对社会保障的不信任感和低预期，减少他们的短期行为。另外，在社会保障上应建立一套激励机制，包括对做得较好的民营企业给予表彰，对做得不好的给予批评，使民营企业社会保障的落实，除了来自政府和企业职工的力量外，还有来自社会舆论的力量和企业主良知。

4、切实落实各项有关政策，扶持中小企业的发展壮大，是解决民营中小企业参保难、缴费难的一个重要前提。调查表明，凡是社会保障政策落实得比较好的企业，其当前的经营状况都比

较好，同时对企业前景也都有良好的预期。由此可见，企业的经营状况与企业的社会保障息息相关。目前民营中小企业的生存环境并不宽松。例如，融资难是当前民营企业普遍存在的突出问题，各种不公平待遇、政府有关部门不严格执法甚至到企业“打秋风”的现象还普遍存在，企业在生存和发展中遇到的许多需要政府部门关心和协调的问题，也往往乏人问津。这些问题影响着民营企业的发展，也影响着企业主以一种良好的心态对待企业职工的社会保障权益。因此，国家依据国民经济对民营企业发展的要求，及时制定和落实相关政策，促进民营中小企业的发展，无疑也是改善民营中小企业社会保障的一个重要条件。

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作者简介：黎民，男武汉大学社会保障中心教授

乔庆梅，女武汉大学社会保障中心硕士研究生

The Plights, Reasons and Countermeasures of Social Securities in

Privately-operated Small and Middle-sized Enterprises

Li Ming, Qiao Qingmei

(Center of Social Security Study in Wuhan UniversityWuhan City430072)

Abstract: Private-operation Small and middle-sized enterprises play an important role in our economy, but it’s social security is not perfect owing to subjective and objective factors, macro and micro factors.Accordingly, it is an important problem in our social security development to take according measures and improve it’s social security

Key Words: Social Securities Privately-operated Small and Middle-sized Enterprises余秀江、王素君等.我国中小企业走向国际市场面临的问题及对策探讨.企业研究.2002.9民营中小企业发展壮大需过“五关”.http:///mryw/lt147.htm