对深化财政税收体制改革的思考 作者：夏伟3700.doc

第一篇：对深化财政税收体制改革的思考 作者：夏伟3700.doc

对深化财政税收体制改革的思考

夏伟 南京栖霞建设有限公司21000

摘要：随着我国社会主义现代化进程的加快与社会生产力的不断发展，我国人民的生活水平也得以大幅度提高。财政税收作为我国国民经济收入的主要来源，对于保证我国经济的可持续发展具有重要的作用和意义。本文通过对现阶段我国财政税收体制的现状进行研究，针对我国财政税收体制存在的弊端为深化我国财政税收体制改革提出了合理意见。

关键词：财政税收；深化；体制改革；问题；方案

前言：财政税收的体制改革是关乎到我国社会各方利益分配的重要工作，一方面，其关系着我国经济和社会的发展进程，另一方面，健全的财政税收体制是中央与地方经济关系得以稳定的重要保证，本文从现阶段我国财政税收体制中存在的弊端进行重点研究，并针对现阶段财政税收体制中的相关问题为我国的财政税收体制改革提出了合理的建议。

一、现阶段我国财政税收体制的现状及漏洞

（一）我国财政税收体制的现状

（1）财政税收形式单一

我国目前的财政税收体制仍然是以国家政策为基础，形成财政税收入结构主要以中央政府为主，而财政税收的支出则是通过各级地方政府来执行的。首先，由于我国中央和地方之间的关系是包含关系，即中央与地方在财政税收中所扮演的角色为领导与被领导的关系，长期的归属关系，使得我国各级地方政府并不能实行严格意义上的自治制度。其次，由于我国的政府级别的层次过多，导致了财政税收的行政成本过高，严重阻碍了合理财政税收体系的形成。

（2）财政税收体制具有局限性

财政税收体制的局限性主要表现在两个方面，第一则是政府的财政税收水平过高，为人民或企业带来了较大的负担。由于我国现有的财政税收体系的结构缺乏合理性，所以导致我国财政税收的公平性难以保证，同时对于财政税收效率的提高也产生了较大的阻碍作用。据统计，我国2008年国内税收的总产值[1]

为19%，财政收入占全国GDP总量的21%，单相较于发达国家，我国的财政税收仍然处于较低水平，但是其水平却处于发展中国家中的上游，严重阻碍了我国国民经济的可持续发展。财政税收体制局限性的另一表现形式为税收体系结构的不合理。由于我国现有的税收结构不健全，使得我国能够调节社会分配的相关税种的功能基本丧失，最终导致了我国税收收入分配的调节能力较差。

（二）我国财政税收体制的漏洞

（1）转移支付体系不规范

所谓转移支付又称为无偿支出，主要是指各级政府通过一定的方法和途径转移财政资金以解决其财政失衡的状况，是通过无偿支出的方式进行公共物品的补充工作。由于一般性转移支付体系是体现我国财力均等化功能的具体表现，但转移支付体系在现阶段的财政税收政策中所占的比重少之又少，据统计，截止到2006年，其比重占到我国财政税收体系的10%，而相比2006年我国财政收入增长了33%的情况下，2010年的转移支付比例也仅仅占到整体财政收入的13%，因此导致了我国相关财政收入分配出现不均衡的现象，严重影响了中央政府对经济的宏观调控能力[2]。

（2）资金使用率较低

对财政税收所获得资金的使用率较低是我国财政收入体制的另一弊端。现阶段，在中央向地方进行财政的转移支付或者各级政府间进行转移支付的过程中，由于缺乏健全的财政收入支出监督管理体系，使得支出的资金具有较大的分散性，同时各级政府对资金的截留漏损现象严重，这导致了相关资金并没有流入到最需要经济支援的各级地方政府中去，使财政税收的资金的使用率严重降低[3]。

（3）腐败现象频发

由于受到我国财政转移支出制度建设进程以及我国的政府设置层次较多的影响，导致了在中央向地方进行财政转移或者各级地方政府之间进行财政转移的时间过长、财政转移的手续也愈加复杂，这使得我国地方财政税收收入的分配比例严重失调，而对于资金在各级政府间流动的过程中出现了层层克扣截留的现象，甚至滋生腐败，严重阻碍了我国财政税收体系的合理建设[3]。

二、深化财政税收体制改革的具体措施

（一）合理进行分税体制改革

分税制改革即在市场经济的环境下，国家普遍实行的一种财政改革制度，是符合市场经济原则与国家税收财政理论具体要求的，同时也是市场经济下，国家通过财政手段对社会各个生产领域内的收入进行合理化分配的重要依据。首先，分税体制改革需要从政治和行政两方面入手，各级政府通过实行合理的行政管理体制改革并简化行政级别，保证相关的财政收入在进行资金转移支付过程中的透明度，同时，将各级政府对财政的行事权利进行细化处理，利用相关的政治手段和制度合理配置各级政府的税收权利和财政权利。另一方面，由于分税制要求市场竞争的财力具有一定的分散性，而中央的宏观调控的经济措施又要求财政收入相对集中，这样集中与分散的财政关系对中央政府与地方政府的集权与分权工作提出了严格的要求，因此进行合理的分税制改革，必须要处理好集权与分权的关系，包括中央政府实施宏观调控的时间以及向各级政府进行资金转移支付的时间等[4]。

（二）建立合理的财政支出制度

财政支出是指国家为了实现其对经济的宏观调控功能，由财政部门根据相关预算计划将国家通过税收方式集中起来的财政资金向相关部门进行支付的财政活动。对财政支出制度进行合理的改革一方面可以解决现有的财政支出结构不合理的问题，另一方面可以减少国家非公共品的支出，更有效地为我国公民提供良好的社会生活保障[5]。

建立合理的财政支出工作需要从两方面展开，即建立健全的财政法律体系与加强公平、公开和公正的财政制度建设。一方面，健全的财政法律法规可以使得我国财政税收的相关工作有法可依、有章可循，同时也可以加强我国财政税收的管理力度，提高财政税收工作的效率。另一方面，实施公平、公开和公正的财政制度政策可以使我国公民对国家和社会产生强烈的归属感和认同感，从而更愿意接受我国相关的社会收入分配政策[6]。

（三）加快财政管理的信息化建设

对我国的财政税收工作实现信息化管理是符合当前市场经济发展要求的必要措施。随着全球信息和经济一体化进程的发展，我国财政税收的相关工作必须符合当前世界经济的发展形势才能够更好地实现对我国社会各项资源的整合与分配[7]。

进入21世纪以来，社会各个生产领域的信息化进程逐步加快，因此，要想提高我国财政税收管理的工作效率，我国的财税体制必须从传统的各级政府以通过文进行层层汇报的模式转变为应用电子政务对各项社会生产工作进行监督、管理的模式钟来。由于在分税制实施的过程中，国税、地税与财税征收过程中的成本较高且难以协调，因此通过对税收管理机构进行合理地信息化调整不仅有利于解决分税制实施过程中的各项难题，同时对于提高政府财政税收管理的工作效率与强化政府的财税管理能力也具有重要的指导和促进作用[8]。

（四）完善土地出让收入管理制度

现阶段我国财政税收相关部门对《国有土地使用权出让收支管理办法》的实施情况并不是很好，只是停留在相关政策规定的层面上。我国作为一个农业大国，国有土地使用权的出让收支管理不仅关系到我国农民的切身利益，同时也决定着我国整体的财政税收收入水平，影响着我国政府对社会经济的宏观调控能力。我国现有的财政税收管理办法虽然对基层人民具有较强的约束力，但是对于各级地方政府出现的违规行为，其处罚力度较差，因此要将国有土地使用权出让收入的管理工作提升到法律的高度上来，严格规范各级政府对国有土地的出让和使用情况。另一方面，要加强中央和相关省市级政府对国有土地使用的调控力度并提高土地收入管理的统筹层次，从政府自身出发，严格执行《国有土地使用权出让收支管理办法》，进而建立地方政府的财政体系并稳定其财政税收的收入来源[9]。

结论：本文通过对现阶段我国财政税收体制的现状以及存在的漏洞进行分析，从合理进行分税体制改革、加快财政管理的信息化建设以及完善土地出让收入管理制度等方面出发，为合理建设我国财政税收制度提出了具体的意见和建议。可见未来加强深化财政税收体制改革的思考工作对于促进我国经济长期、稳定发展具有重要的历史作用和现实意义。

参考文献：

[1]“深化财税体制改革”课题组，宋立.深化我国财政税收体制改革的总体思路、主要任务与改革重点(总报告)[J].经济研究参考，2009，26（11）：2-27.[2]胡忠毅.深化财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2009，09（21）：6-8.[3]孙桂清.浅谈财政税收体制改革的理性思考[J].黑龙江科技信息，2012，4（21）：142.[4]赵霞.深化我国财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2013，1

1（26）：218-219.[5]段彦艳.深化财政税收体制改革 切实提高我国税收水平——有关创新财政税收体制改革的思考[J].现代经济信息，2013，3（10）：15-18.[6]徐化波.加强我国财政税收体制改革的思考[J].中外企业家，2013，3（01）：247-248.[7]李丽艳.深化财政税收体制改革的探究[J].中国外资，2013，01（08）：57.[8]宋立.深化财政税收体制改革的总体思路、主要任务与战略步骤[J].经济学动态，2008，10（19）：67-72.[9]陈文静.深化财政税收体制改革的思考[J].中国集体经济，2011，09（12）：111.

第二篇：关于我国深化财政税收体制改革的探讨

关于我国深化财政税收体制改革的探讨

财务税收制度是国民经济的根本，1994年以来的财务税收体制改革突破原有体制存在的问题，并在税收体系和财政收入分配体制、财政支出管理及预算管理体制等方面的改革取得了较好的成绩。“十一五”规划纲要再次提出，要推进财政税收体制改革，优化社会资源配置、调节收入平衡、加强国家宏观调控，为完善社会主义市场经济，转变经济方式，建设社会主义文明社会提供保障。

一、现有财务税收体制存在的问题

（一）现阶段财税体制存在一定局限性。主要表现在资源和国有资产收入非税收入没有纳入到政府收入体系的管理范围；税种不健全，部分能够调节社会分配能力的重要税种，如资源与环境税没有纳入到财税体系中，不能有效地发挥税收的调节作用；各级政府财政收入分配一般呈向上集中倾向，在分税制体制安排中，导致财力分配不均，各级地方政府收支划分不合理，不利于中央的宏观调控。

（二）各级政府事权及支出责任改革相对滞后。由于各极政府的财权、财力与事权与支出责任改革滞后，使地方政府收支缺口较大，地区间财力不均衡状态较为明显，部分地方政府财政困难问题较为突出。

（三）是预算体制覆盖范围狭窄。相对于税收体制和财政收入分配体制改革，预算管理体制改革后，部分实质性问题未得到有效落实。总之，作为以增值税为主的税收体系及分税制体制，现行的税收体制不能够有效适应现阶段经济的发展，因此，深化财政税收体制改革，有利于经济建设的深入推进，落实科学发展观，全面协调经济社会的可持续性发展。

二、深化财务税收体制改革的构想

（一）建立符合我国国情的财政体系。结合我国现阶段的基本国情和现阶段改革发展的需要，建立中央与地方政府平衡、合理的地方财政分权关系。首先，合理划分中央与地方政府间的支出责任，通过收入权力和收入能力，适当提高中央政府的收入比例，合理划分出中央政府与地方政府间的收入比例，加大直接支出责任，从而减少地方政府的财政压力。

以事权与支出责任的划分作为税务改革切入点，推动支出体制与收入联动改革，重点解决财政税收体制的突出问题，推进税收体制的适应性调整。明确各级政府的支出责任，加大财政支出结构优化力度，加大对社会公共服务领域方面的支出。例如，加大推动新农村建设力度，加大在农村生产建设等方面的投入；以改善城市居民生活在水平为主的社会公益性服务的投入，加强公共服务工作，同时加强对弱势群体的扶持力度，推动社会的和谐稳定发展。

其次，进一步完善分税制，逐步从财力性财政中分一部分给予地方，如地方税种范围的税收立法权、减免权等，为地方政府带来一定的财政收入。在赋予地方政府一定财政权力的同时，应注重对地方财政的监督管理工作，使其税务工作合理、有序推进。

（二）完善税向结构，实现税负水平适中。首先，确定合理的宏观税负水平，减轻纳税人税外的负担。在减轻纳税人负责的同时，规范政府性收入，取消体制外收入、减轻纳税人税外负担，在此基础上，适当提高宏观税负水平。加快个人所得税改革，实行综合申报与分类扣除相结合的所得税制度，调整低收入群体税收改革政策，减轻个体税收负担，加快推进税收体系改革。三是围绕国家建设，推动税收优惠制度改革，有效推动经济社会发展。

（三）建立健全合理可靠的支付体系。将一般性转移支付与有条件的专项转移支付比例相结合，适当提高一般性转移支付比例，加强改革税收返还和增值税分享制度，稳定支付资金来源。在此，要综合考虑地方人口特征、人均收入水平与社会发展水平，结合科学的测算方法，建立公开、合理、科学资金分配制度。围绕社会主体功能区划分、区域统筹协调发展和基本公共服务均等方面，深度推进转移支付制度，建立稳定的资金来源，加大中央对地方及省、市、县、乡的转移支付能力；改进转移支付分配方面，稳步提高一般性支付比例；加强和改进专项转移支付管理，提高资金使用率；完善主体功能区转移支付体系的建立。

（四）深化改革预算体制。建立专门的预算编制、改革预算执行系统、监督系统。将国家中长期预算与中长期发展规划相结合，建立二者相协调的新型复式国家预算体系和管理体系。扩大包括经常性预算、资本性预算在内的国家复式预算范围，健全复式预算体系。建立国家复式预算体系，社会保障预算以及国有资本经营等，将所有涉及财政性收入均纳入到预算框架之内。通过各级人大成立专门委员会，各级政府成立预算顾问委员会及预算管理局等专门性预算审查机构，以预算管理与监督体制改革作为预算体制改革的重点，完善社会监督作用，建立比较完善的公共财政体制，实现对预算的管理与监督能力。

（五）建立依法行事、精简高效的财政管理体制。完善相关法律、法规的建立，加快建立依法行事、精简高效的财政税收管理体制，实现税收征管一体化，改革乡镇财政管理体制，建立新型省、市、县财政管理体制，加强地方管理，在赋予地方政府一定的财务支配权力的同时，应对地方财务工作进行严格的管理，尤其是地方债务管理，制度相应管理办法，有计划、有步骤地完善地方政府债务管理工作，最终形成较规范的地方公共机构融资制度。进一步完善相关法律、法规，使财政税收体制有法可依、有法必依。

第三篇：分析财政税收工作存在的问题及深化改革 作者：夏伟（小编推荐）

分析财政税收工作存在的问题及深化改革

夏伟 南京栖霞建设有限公司21000

摘要：财政税收属于国家经济收入的一项重要组成部分之一，它的积累对于国家的各项建设提供了物质上的保障。随着我国经济的发展，社会主义市场的不断完善，财政体系也跟着不断地健全。基于财政税收的重大作用，国家也在几年之内对其进行不断地调整和改革，但是在实施的过程中，我们发现税收政策仍然存在着一定的缺陷和漏洞，一些企业和个人逃税漏税问题严重，给财政税收工作制造了麻烦。针对当前的问题，深化税收体制改革是大势所趋。

关键词：财政税收；问题；深化改革

前言：由于我国长期处于社会主义初级阶段，根本任务就是解放和发展生产力。而发展生产力，建设国家的各项工作，都离不开物质上的投入，财政税收就是为这些建设提供物质上的保障，因此说，财政税收对于我国经济的发展起着至关重要的作用。伴随着改革开放的发展，我国的财政税收制度出现了不少的问题，针对这些问题出现，我们应该加大改革的力度，提高改革的手段，完善财政税收的工作，真正做到税收取之于民、用之于民。

一、我国财政税收的成就

从1949年建国至今，我国的财政的收入不断加大，国家的财政税收部门逐渐在社会的经济中肩负着越来越大的责任。据权威机构的统计表明：1950年我国的财政收入仅仅是60亿元左右，一年后的1951年，财政税收就达到了120亿元，整整翻了一番。经过了几十年的发展，2013年全年的财政收入就达到了12.9万亿元，庞大的税收数目无不显示出国家财政税收工作力度的彰显以及国家财政税收的瞩目成就[1]。

二、我国财政税收环境的现状

（一）体制环境

体制环境的两大方面。政府职能转换不到位。这个问题主要体现在政企不分，政资不分；机构臃肿，办事效率低下；权力集中化；政治科学化、制度化、民主

化薄弱。大多数地方政府部门为了本地区、本部门的经济利益，不管中央、国务院的指令，对国家税收进行行政干预，为了本地区的落后企业，单独制定优惠政策。社会保障的体制落后。当前，我国的经济发展水平、人口年龄结构、就业形势都不容乐观。我国现阶段存在的社会保障问题有很多，像管理体制不顺畅、保障范围太小、社会化程度偏低等。在现实条件下，社会保障体系学要进一步完善，社会保障制度需要进一步健全，社会保障的范围需要扩大，保障人口数量也要提高。

（二）法制环境

目前，我国的财政税收执法人员的执法素质、水平和手段都存在着很多不足，有一定程度的提高必要。税收过程中经常会出现“关系税”、“人情税”、以情代法、以言代法、以权代法、以补代法等情况；税收人员执法不严，对偷税漏税行为打击力度不足、税收方面的执法缺少严肃性，法律制度还不够健全，与其他部门的练习还不够紧密。

（三）道德环境

由于我国人口众多，受教育程度不均衡，导致了公民的道德水平不高。在纳税方面，公民的纳税意识淡薄，旧的思想观念牢牢控制着公民的大脑，重人治而不重法治，甚至有的人认为偷税、漏税不是违法的行为，整个社会都存在着对税法的认识性不足的情况。

（四）经济环境

自我国的改革开放以来，经济方面就在不断发展，各项经济活动都呈现出欣欣向荣的局面，也取得了举世瞩目的成就。但随着人民的生活水平不断提高，同时也面临着很多长期的未解决的矛盾，比如企业的效率低下、城乡失业人口众多、生态环境的破坏等问题。这些问题都威胁着我们的生存环境，在这样的环境中，也给我国财政税收工作的开展带来了一定的难度。

三、财政税收工作中出现的主要问题

（一）财政税收的制度不够完善

之所以说财政税收的工作面临着很多漏洞，其根本原因就在于我国现有的财政税收制度不够完善，没有健全的税收种类，税收的调节和社会的分配不能平衡。还有一个普遍的现状，就是政府没有把一些非税收纳入到国家财政的体系当中

[2]。在环境和资源方面的税收力度不够重视，忽视了资源的浪费和环境方面的破坏。最后，国家在增值税和个人所得税的设置不合理，这直接限制了一些技术上的创新。

（二）财政税收的监督机制不够健全

逃税和漏税的问题在我国已经屡见不鲜了，甚至还会有别有用心的人伪造或

倒卖增值发票的现象，这都是因为财政税收的监督机制不够健全造成的。另外一个情况就是我国的财政税收工作还存在着巨大的税收差额，有的税收差额能达到50%以上[3]。有一些不法的企业和个人，没有依照实际的经营指标，而是通过伪造等手段，把财务的状况虚报给税收管理部门，为了逃避缴税而制造虚假的账簿，给国家财政税收带来巨大的损失。如果一个国家没有一个健全完善的监督体制，那么逃税和漏税的问题将会成为税收工作的最主要问题，严重影响国家经济的发展。

（三）财政税收的预算体制不完善

在我国现有的财政税收预算体制中，并没有建立周期的财政预算和中长期的预算制度，这就说明了我国税收的预算体制并不够完善，能够涉及的范围很小，也不利于国家经济宏观调控政策的实施。我国的财政税收预算体制不完善，是当前税收工作中出现的又一明显问题。

（四）地方财政问题比较突出

由于我国各个地区的经济发展水平不一致，因此造成了各个地区的财力也是不平衡的，我们经常可以看到地方政府的财力和职能不匹配。举一个例子：各地的政府并没有完善的移动转移支付制度，财政结构也非常不合理。还会出现各级地方政府体制补助和税收返还的比例非常大，不能实现财富的横向均等化。另外，政府资金的管理上不够规范，因此带来了很大的负面作用。

四、如何加强财政税收工作的改革

（一）建立起完善的税收制度

常言道：国有国法，家有家规，良好的制度是保障一切工作能够顺利开展的基础，也是一切工作应该遵守的标准和守则。无规矩不成方圆，建立起完善的税收制度，可以有效避免逃税漏税情况的发生，保证国家财政税收工作的进行，能够最大限度维护国家和人民的利益。要想建立起完善的税收制度，应该做到以下

两个方面：第一是税收政策的实施，随着我国经济不断发展，经济的结构也在发生着潜移默化的变化。国营企业和私营及个人企业共同发展，为国家创造经济效益，那么与此同时，财政税收的政策就一定要适应各个企业的发展，在维护国家经济利益的基础上，把税收的目标放在有利于企业发展的目标之下。第二点就是要适当地调整税收的结构，对于某些企业的营业所得税不合理的现象发生，就要尽快对其调整，减少重复的税收。给企业减负，也是为了更好地让其创造经济效益，从而更好地推动国家的各项建设。

（二）加强税收的监督工作

既然现如今很多家企业都存在的偷税漏税的现象，我们就更应该加强对于这方面的监督，在建立完善的税收制度的同时，还应该加强税收的监督工作。一旦再有企业有偷税漏税的情况发生，国家就要予以重罚，让他们明白钻国家的空子要付出怎样的代价[4]。防患于未然，我们还应该做好偷税漏税的预防工作，对企业进行税收方面的教育和培训，希望企业提高自觉性，按照国家的严格规定来缴税。

（三）建立相应的财政税收预算机制

税收的预算机制可以有效保障财政税收工作的顺利开展和进行，而建立起相应的财政税收预算机制，就要做到扩大我国的税收所能涉及的范围，保障税收能够应用到国家的多个部门；另一方面，国家也要树立长远的眼光，对于财政税收工作做出一个长期的规划，确保税收工作长期有效进行。健全的财政税收预算机制，还可以提高税收工作的工作效率。

（四）建立完善的转移支付制度

为了全面地完善财政税收机制，还应该根据主体功能方面的划分，对地区、区域的协调发展推行均等化的政策，建立完善的转移支付制度，有效预防了税收资金的过分集中而引发的一系列问题。完善转移支付制度就要从以下几点着手：转移支付的资金有稳定的来源，加强中央对地方、省市对乡镇的支付力度；合理地分配一般性转移支付与专项转移支付的比例，使转移支付分配比例最优化发展；最后，国家还要管理好转移支付的资金，确保每一笔资金都能落到实处，最终维护国家和人民的根本利益。

（五）建立纳税人的诚信纳税意识 [5]

财政税收工作的主体是纳税人，因此树立纳税人的诚信纳税意识是至关必要的。要让纳税人清楚的认识到税收立法是纳税人行使权力的权杖，是纳税人维护自己权利的重要武器。税法在分配税收利益、配置权利义务时，必须把纳税人作为权利主体对待，不可以把纳税人只作为纳税义务人对待，在处理纳税人和税务机关的关系时，必须将二者作为税收立法法律关系的平等主体来对待，不能单纯的以管理者与被管理者的关系来对待。税收立法应当公开透明，接受纳税人监督。结论：综上所述，随着经济全球化的发展，中国与世界的经济联系密切。我国现阶段处于并长期处于社会主义的初级阶段，无论是政治、军事、文化还是经济方面与发达国家相比仍然存在着一些差距。想要缩小这些差距，离不开资金上的支持和保障，而资金的获取途径之一就是财政税收。我们通过分析当前财政税收工作的问题，找到解决的措施，不断完善财政税收的工作，最终有效促进经济水平的提高。

参考文献：

[1]杨冰.财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].现代经济信息，2013，（05）:34-36.[2]杨红梅.分析财政税收工作存在的问题及深化改革[J].现代经济信息，2013，（07）:20-21.[3]谢毅哲.财政税收工作存在的问题及深化改革[J].商，2013，（10）:105.[4]孙玉.财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].企业导报，2013，（07）:6-7.[5]田怡.浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J].中国市场，2014，（01）:81-82.

第四篇：推进财政税收体制改革

文章标题：推进财政税收体制改革

“十一五”规划纲要提出，“推进财政税收体制改革”。“十五”时期，财税体制改革在一些重要领域和关键环节取得了新的进展。继续推进财税体制改革，是贯彻落实科学发展观、顺利实现“十一五”规划目标的重要保障。

财税体制改革对推动经济社会发展意义重大

在社会主义市场经济条件下，财

税具有优化资源配置、增进社会福利，调节收入分配、维护社会公正，加强宏观调控、熨平经济波动，实施监督管理、规范财经秩序等重要作用，并具有提供公共产品、弥补市场失灵的公共性，平等非歧视的公平性，注重社会效益的公益性，以法制为基础的规范性等属性特征。因此，需要从经济社会发展全局来认识和把握财税体制改革的意义与作用。

财税体制改革是落实科学发展观、构建和谐社会的重要保障。财政税收是配置社会资源的重要手段。深化农村税费改革，扩大公共财政覆盖农村的范围，坚持“多予少取”，有利于促进城乡协调发展，推进新农村建设。深化财政管理体制改革，特别是完善转移支付制度，加大对中西部地区的转移支付力度，推动义务教育等基本公共服务均等化，有利于促进区域协调发展。调整财政支出结构，大力支持解决人民群众关心的社会保障、教育、医疗、环境保护等问题，有利于促进经济社会协调发展以及人与自然和谐发展。完善关税和出口退税等制度，促进外贸健康发展，有利于统筹国内发展和对外开放。完善收入分配制度，规范收入分配秩序，有利于促进和谐社会建设。

财税体制改革是完善社会主义市场经济体制、转变经济增长方式的重要动力。财税体制改革直接涉及国家与企业和个人之间[找材料到☆好范文 wenmi114.com-ˇ好范文 wenmi114.com网上服务最好的文秘资料站点！注：去掉中间符号在百度搜索第一个网站]、中央与地方之间以及地区之间、部门之间等方面利益关系的调整，对其他经济体制改革具有重要的推动和促进作用，是完善社会主义市场经济体制的关键环节，是转变经济增长方式的重要保障。在改革发展的关键时期，财政还要承担必要的改革成本，以创造有利的改革环境。

财税体制改革是建设社会主义政治文明的重要举措。政以财立，国以财兴。深化财税体制改革，不断提高财政汲取能力，有利于巩固党执政的物质基础，实现国家的长治久安。同时，财政收支活动具体直观地体现党的方针政策、反映政府活动的范围和内容，是连接人民日常生活和国家政治生活的重要桥梁和纽带。深化财税体制改革特别是预算管理制度改革，增强财政资金筹集和分配使用的公平性和公正性，提高财政收支活动的透明度，让社会公众了解国家财政资金的来龙去脉，有利于推进政务公开、依法行政和依法理财、加强党风廉政建设，有利于各级人大及其常委会和审计部门依法实施监督，也有利于更好地落实人民群众的知情权和监督权。

改革创新的主旋律贯穿“十五”时期财税工作实践

“十五”时期，特别是党的十六届三中全会作出《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以来，根据党中央、国务院的决策部署，财税体制改革在一些重要领域和关键环节迈出了新的步伐。

围绕解决“三农”问题，全面取消农业税，创新财政支农资金使用方式。在农村税费改革不断深化的基础上，从2006年1月1日起全面取消农业税，并取消了专门面向农民征收的各种不合理收费。将农村义务教育等公共产品逐步纳入财政保障范围，实现了农村公共产品供给方式的历史性变革。从2004年开始，改革粮食风险基金使用方式，将原来通过流通环节的间接补贴改为对种粮农民的直接补贴，同时实施良种补贴和农机具购置补贴，调动了广大农民种粮的积极性，促进了粮食流通体制改革，也为提高其他财政支农资金的使用效益积累了经验。

围绕统筹国内发展和对外开放，有针对性地完善进出口税收政策，改革出口退税机制，推进增值税转型改革试点。近年来，先后调高了若干高能耗、高污染产品的出口关税，对部分纺织品相机加征或取消出口关税，对少数能源、资源性产品调低进口关税或实行免税等。2004年初步建立起中央和地方共同负担出口退税的新机制，2005年又适当降低地方负担比例，解决了多年积累下来的出口欠退税问题，促进了外贸代理制改革和外贸健康发展。自2004年7月1日起，对东北地区的装备制造业等8大行业实行增值税转型试点，减轻了企业负担。自2006年1月1日起，提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，增加了中低收入阶层的实际收入。资源税等税收制度也不断优化。税收制度正向着更加有利于扩大内需的方向转变。

围绕加强经济社会发展的薄弱环节，着力调整优化支出结构。按照落实科学发展观和构建和谐社会的要求，财政有保有压，不断减少一般性和竞争性领域的投入，着力加强经济社会发展的薄弱环节，向“三

农”倾斜，向教科文和社保等社会事业倾斜，向生态建设和环境保护倾斜，向中西部地区倾斜。

围绕提高基层行政能力，创新缓解县乡财政困难的机制。在实施所得税收入分享改革、不断完善转移支付制度的基础上，从2005年起中央财政专门安排一部分资金，实施以“三奖一补”为核心的政策措施，特别是建立了激励约束新机制，调动地方各级政府财

力安排向基层倾斜、发展经济、精简机构和人员、完善省以下财政体制的积极性，对解决部分县乡财政困难这个多年积累的问题起了重要的推动作用。

围绕政务公开和依法理财，深入推进预算管理制度改革。截至2005年，部门预算改革全面推进，国库集中支付制度改革扩大到所有中央部门，有非税收入的中央部门也全部纳入收入收缴管理改革范围；36个省区市、计划单列市本级和相当一部分市县，实行了国库集中支付制度改革。管采分离、职责清晰、运转协调的政府采购管理体制初步形成，政府采购规模不断扩大。这些改革措施，加快了我国传统预算管理制度向现代预算管理制度的转变，进一步将公平、公正、公开、效率等公共管理原则落实到财政收支运行中，提高了财政资金使用管理的安全性、规范性和有效性。

以促进实现“十一五”规划为目标深化财税体制改革

“十一五”时期，财税体制改革必须以科学发展观为统领，以公共化为取向，以均等化为主线，以规范化为原则，不断健全公共财政体制，为实现“十一五”规划目标服务。

抓紧建立健全财权与事权相匹配的财税体制，促进地区间基本公共服务均等化。进一步研究划分各级政府尤其是省级以下各级政府的事权和支出责任，特别是尽快明确地方各级政府在义务教育、公共卫生、社会保障、基础设施建设等领域的支出责任。按照财权与事权相匹配的原则，完善和规范中央与地方的收入划分，特别是要加强和规范土地出让收入管理。完善转移支付制度，重点帮助中西部地区解决财力不足问题。完善激励约束机制，推动完善省级对下转移支付制度。建立监督评价体系，确保转移支付资金用于基本公共服务。创新省以下财政体制管理方式，有条件的地方实行省级直接对县的财政管理体制，积极推进“乡财县管乡用”改革，完善缓解县乡财政困难的奖补机制，切实增强县乡财政的自我保障能力，逐步形成合理的纵向与横向财力分布格局。

完善财税制度和政策，推动经济增长方式转变。完善促进公平竞争的税收制度，抓紧推进统一内外资企业所得税改革，在全国范围实施增值税转型改革。建立促进自主创新的财税激励约束机制，鼓励企业加大研发、职工技术培训和设备更新改造的力度，对使用落后工艺、设备及高污染、高消耗的企业实施限制或惩罚性税收制度。制定实施促进循环经济发展的财税制度，建立健全支持生态建设和环境保护财税机制。完善出口退税等政策，并与完善加工贸易政策相衔接，促进出口产品结构优化和外贸增长方式转变。

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第五篇：深化财政体制改革

深化财政体制改革

积极推进“乡财县代管”工作

为进一步完善公共财政体制，加快农村税费改革后乡镇政府职能的转变，更好地规范乡镇政府的收支行为，增强乡镇保障能力，遏制乡镇新增债务的发生防范和化解乡镇债务风险，提高财政资金的使用效益，帮助乡镇财政摆脱困境。我县在陆坊、浒湾两乡镇进行“乡财县代管”试点工作，2008年总结试点经验在全县13个乡镇全面铺开，目前运行顺利，成效显著。

一、主要做法

（一）把握“三个不变”，维护乡镇“四权”。按照《中华人民共和国预算法》规定，保持一级政府、一级预算，乡镇政府在县级财政主管部门的指导下，编制本级预算、决算草案和本级预算的调整方案，组织本级预算的执行，维持乡镇预算管理权不变；乡镇财政资金的所有权和使用权归乡镇，资金结余归乡镇所有，乡镇原有的各项债权债务仍由乡镇享有和承担，维持资金所有权和使用权不变；属于乡镇财政和事权范围内的支出，仍由乡镇按规定程序审批，维持财务审批权不变。

（二）扣住 “七个统一”，规范资金运行。以乡镇为独立核算主体，实行“预算共编、帐户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的乡镇财政管理方式，由县财政直接管理并监督乡镇财政收支执行，具体做到“七个统一”。即统一编制预算，县财政局按照经济社会发展规划，结合乡镇收支计划和财力状况，提出乡镇财政预算安排的指导性意见。乡镇财政所根据预算安排的指导性意见编制本级预算草案，送县财政局审核，经乡镇人大会审核通过后发文执行。统一设置帐户，全面清理和取消乡镇所有会计核算帐户，由县乡财局在县信用社新区分社重新开设财政专户，具体五个帐户为：结算专户、工资专户、支出专户、涉农专项资金专户、村级资金专户。统一收付方式，全面推行综合财政预算管理制度，乡镇财政纳入预算的各项收入，全部通过乡镇国库经收处，直接缴入县级国库。县财政局预算股每月按进度将属于乡镇的财政支出款项全部拨入“乡镇财政结算专户”。由乡财局根据资金性质分解到乡镇的各个专户。统一办理采购业务，乡镇各项采购支出，由乡镇提出申请和计划，经县财政局审核后，县政府采购中心集中统一采购。统一票据管理，乡镇使用的各项罚没收入票据、行政性收费票据、完税凭证等所有票据，全部在县乡财局统一领发，实行专人管理、专人领用，专人结报，票款同行，以票管收。统一发放人员工资，乡镇人员工资实行县级财政统发。每月由乡镇财政所提供乡镇人员工资发放名单，县乡财局将资金统一拨付至“乡镇财政工资专户”。统一管理村级资金，村级的各项资金由县乡财政局拨付至各乡镇信用社“村级资金”专户，由乡镇财政所负责监督执行，实行村财乡代理，确保村级资金专款专用。

（三）搭建“一个平台”，创新发放机制。2007年9月，县投入三十余万元资金为各乡镇购置电脑及打印机等硬件设备，租用电信光纤，建立了县乡网络平台，借助乡财县代管的有利条件，创建了惠农补贴资金“一卡通”发放机制。即所有惠农补贴资金全部纳入一卡通发放范围，凡惠农补贴资金均拨入乡财局的乡镇财政涉农专项资金专户，由乡财局审核属于一卡通发放的资金及时拨入各乡镇的涉农资金专户，再直接打入农户的一卡通存折。建立了“一卡通”数据报送制度，每项资金发放均要经县乡财局审核、汇总并上传省厅、市局；一卡通资金实行专人核算专户管理、软件发放；强化督查监管，经常通过内网对一卡通资金发放进度、资金到位情况进行严格督查，确保了我县惠农政策及时到位，2008年我县该项工作获全省第一名的好成绩。截止2008年12月31日，我县通过惠农“一卡通”软件发放的补贴资金共计8611.4万元，发放率达100%。

二、主要成效

一是维护了乡镇的和谐稳定。设立了乡镇人员工资专户，乡镇经费首先用于确保人员工资，每月将资金及时足额拨入至工资专户，由银行直接划入个人账户，保证了每月工资的发放，提高了干职工的积极性和维护了乡镇的和谐稳定。

二是规范了乡镇财政收支的监督管理。一是加强了乡镇的票据管理，成立了专人专管，从源头上控管了乡镇的预算外资金；二是撤消了乡镇原有账户。撤消了除村级账户和涉农专户以外的所有账户，从而从根本上消除了乡镇私设小金库的温床；三是实行一个漏斗向下拨付资金。乡镇所有资金都通过乡镇结算专户，按照资金性质分解至各资金专户，统一规范了资金管理，并确保了专款专用。

三是严格了经费报账审核制度。每笔资金的拨付和报账，都按照严格的五道程序办理，即：经办人初核，财政所长复核，乡镇长审签，乡财股稽核及分管局长审批，然后才能拨付，通过层层把关，多人审核，确保了资金的安全运行。

四是国家惠农政策得以安全落实。实施“乡财县代管”后，票据得到规范，以票管收，从源头上杜绝乱收费现象，银行账户得到规范管理，全县专设涉农专项资金专户，畅通涉农补贴渠道，各项惠农补贴资金通过“一卡通”直接发放到农民手中，从制度和程序上杜绝了截留、挪用、抵扣现象，使国家惠农政策及时落实到位，让公共财政的阳光普照农村，惠及广大人民群众。

五是乡村债务得以有效遏制。通过清理，锁定了乡镇以前的债务，改革后，实行支出事前监督，杜绝不规范票据报账，禁止无预算开支，专款专用，严格项目审批，杜绝新债发生，同时消化了一些旧债，如干职工工资旧欠等债务，遏制了乡镇债务膨胀的势头。

六是乡镇财政职能得以转换发挥。推行“乡财县代管”的乡镇财政管理方式后，乡镇财政干部的主要精力转移到了财政监督和服务上来，加强了对村级财务的管理，提高了对农户的服务，强化了涉农专项资金的监管，完善了非税收入的管理，严格了财经监督，使财政职能得到了强化。