我国发票管理办法对虚开普通发票的处罚规定

第一篇：我国发票管理办法对虚开普通发票的处罚规定

我国发票管理办法对虚开普通发票的处罚规定

第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第三十七条 违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

第二篇：加大对虚开发票、骗税案件查处力度

加大对虚开发票、骗税案件查处力度

近日，国家税务总局稽查局局长马毅民指出，今年税务稽查部门在打击税收违法行为方面，将加大对虚开、骗税案件查处力度，开展税收专项检查和区域专项整治，主要是对房地产及建筑安装业、出口退（免）税企业和股权转让企业及个人等开展税收专项检查；对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。同时，继续开展虚假发票“买方市场”整治工作，积极会同公安部门进一步加大制售假发票“卖方市场”的打击力度，采取有效措施打源头、端窝点，联合查办一批发票犯罪重大案件。

马毅民表示，从税务机关掌握的情况来看，当前虚开增值税专用发票税收违法案件主要呈现出以下几个动向：一是重大税收违法案件呈多发高发趋势；二是虚开发票案件的作案主要手段向“票货分离”“变票”等手法转变；三是违法活动呈集团化、信息化、职业化，跨区域作案趋势明显；四是虚开源头由沿海地区向内陆地区转移。

近年来，查处的虚开增值税专用发票案件，企业多为小型商贸企业、农副产品收购加工企业、成品油经销企业、建筑材料生产销售企业和矿产品生产经销企业等。涉案企业经营期限短，一般不超过一年，虚开获利后迅速注销或走逃。涉案企业大多通过伪造、借用的他人身份证件办理工商登记、税务登记等手续，借用、租用身份证注册皮包公司，套打发票问题比较严重。值得注意的是，个别地方违规出台招商引资优惠政策，一定程度上助长了涉税违法案件的发生，使招商引资企业成为虚开案件的重点。

第三篇：我国刑法关于虚开增值税专用发票规定

我国刑法关于虚开增值税专用发票规定

第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”

第四篇：施工管理办法及处罚规定

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施工现场管理制度

为加强施工现场管理，提高工程质量，保证安全生产和文明施工，本着创优质、铸精品的精神，并针对工程特征，经研究决定制定本管理制度。

一、适用范围：西安国际康复医学中心项目。

二、管理办法:

1、通用制度

(1)单位资质备案

施工单位进场后必须在开工前5个工作日内将有关资质证明资料复印件加盖公章报监理单位备案，未按时上报按延迟天数处200元/天处罚。

(2)分包单位资质审查

施工单位不得进行违法分包、非法转包等行为，如有发生一经发现可终止施工合同，造成的损失及法律后果由施工单位负责，并处罚100000元。对需要分包的工程，需经甲方书面同意后进行分包，分包单位资质需满足相关要求，在分包单位进场前5个工作日内报监理部审查，违者按非法转包处罚。

(3)项目组织管理架构设置

施工单位进场后应立即成立项目部，项目部管理架构需满足投标承诺、合同及现场要求，主要管理人员调入或调出现场

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须经监理及甲方书面批准后，方可实施。

甲方有权要求对玩忽职守、能力差或甲方认为不称职的项目经理、技术负责人及其他现场施工管理人员进行更换，施工单位应及时调换或增减，以满足现场管理的要求。拒不执行甲方要求处2000元/人天处罚。

(4)图纸会审制度

施工单位接到施工图后，应尽快组织相关技术管理人员熟悉图纸，参加由甲方组织设计单位、监理单位、施工单位的图纸会审，共同研究解决施工图纸中存在的问题。施工单位应认真组织图纸会审的资料并在会审后及时整理汇总图纸会审资料。资料准备不充分每次处罚3000元；资料整理不及时每次处罚1000元。

(5)施工组织设计（施工方案）编制和审查

开工前，施工单位应及时编制施工组织设计（施工方案）报监理机构审查，由总监理工程师审批后报甲方项目部审查。施工组织设计（施工方案）中对质量通病和施工重点、难点应有针对性的措施。施工工艺、施工顺序、施工方法和各项措施应满足进度、质量、安全的要求。内部安全、质量保证体系齐全，能满足安全、质量控制的要求。没有经批准的施工组织设计或专项施工方案而进行施工的，每出现一次处罚5000元。(6)施工样板及功能样板制度

样板制度在施工前应编制切实可行的施工方案，并经监理、2共2页第页西安国际康复医学中心有限公司

甲方同意后实施，可采用样板墙、样板间等方式进行。工序施工前要做技术交底，实际操作要与交底内容一致，违者每项次处罚1000元。

(7)材料设备进场验收管理

1)现场所使用材料设备（品牌或厂家等）需经监理或甲方审查确认后方可使用，违者除材料退场外还将处罚10000元/次。2)材料设备进场后施工单位应进行自检，自检合格后向监理机构报验。报验时应提交厂家资质证书、出厂检验单、出厂合格证和一年内的有效质量抽检报告，对于重要的材料还应进行见证取样送检，经进场检验合格后方可使用，违者每次处罚3000元。

3)商品混凝土进场使用前应提交水泥、沙、石、外加剂等原材料检验报告、每批混凝土的配合比单，没有材料检验报告或配合比单的不得进场，违者每次处罚500元。

4)对于甲供材料，施工单位应在90日前申报需求总数量、分批次进场时间，未按要求执行，所造成后果由施工单位承担。5)对于甲指乙购材料，使用前需认质认价的，施工单位需在使用前30日前，上报认质认价确认单，经甲方确认后方可进场使用，违者每次处罚5000元。1.质量检查验收管理

(1)施工单位应按照设计图纸及规范要求，严格控制各施工程序。

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(2)施工单位应落实“三检”制度，每道工序完成后，施工单位应落实好施工班组的自检、互检和专职质量检查员的专检，经三检合格后报监理机构进行验收。报验时应提交“工程报验申请表”（监理表格）、相关工序施工记录、检查记录及检验批质量验收记录，没有通知甲方及监理进行验收施工单位擅自进入下道工序的每次处罚1000~5000元，擅自隐蔽的尚需进行剥离检查，全部损失由施工单位承担。

(3)对于经检查存在不合格项的工程，施工单位必须按要求进行整改，整改过程仍必须落实“三检”制度和报验程序，对于整改后经报验仍存在未整改合格的，每出现一处处罚1000元；(4)对于在工序或隐蔽验收中发现的质量问题，施工单位要予以重视，并在以后的施工中杜绝出现同类问题，对于同类质量问题反复出现的，给予1000元/项次的处罚；

(5)混凝土浇筑时，施工单位应派管理人员跟踪检查，质检员、试验员、持证电工等要在现场值守，相应的班组要派人跟班。值班人员不在现场的，每出现1人次处罚1000元；

(6)甲方、监理对工程质量提出整改要求时，施工单位必须积极主动配合落实，按时完成整改。对整改不及时或有意推脱的每项/次处罚1000元。2.工程进度管理制度

(1)工程开工前必须根据现场及合同要求编制总进度计划，经监理

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机构审核后报甲方项目部审批实施，违者处罚5000元/次。(2)工程进度计划须配合甲方各阶段合理进度要求，若无故不执行处罚5000元/次，延迟执行处罚1000元/天。

(3)每周例会前一天向甲方工程部及监理部报送下周计划，每月25日前向监理、建设单位工程部上报下月计划，逾期不报处罚1000元/天。

(4)进度计划要包括人员及其他资源安排，并应根据前期进度情况制定相应的赶工措施； 3.安全管理及处罚规定

(1)开工前应编制安全专项施工组织设计（施工方案），建立安全生产责任制，制定安全管理目标；

专项方案包括： 1)外脚手架搭拆方案； 2)塔吊、井架安拆方案； 3)施工用电方案； 4)高支模方案；

5)土方开挖及深基坑支护方案等。

各项方案需经监理机构审查，经总监理工程师审批后方可实施。各专项方案根据各项目实际情况确定编制内容。没有经审批同意的专项方案的每一项处罚10000元；没有按经审批的施工方案施工的每一项处罚1000元。

(2)塔吊、井架、施工电梯等大型机械设备进场前应提交出厂合格证、技术说明书，经监理机构审查并报相关部门验收取得准用证。没有经过相关部门验收和准用证不得使用，违者处罚5000元。(3)施工单位应配备专职安全员，经监理机构审核后持证上岗，安全员的设置数量应符合相关文件规定，没有配备专职安全员或安全员设置数量少于规定人数的，每少一人处罚5000元/每月。

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(4)特种作业人员必须持有建设部门颁发的上岗证并经监理机构审核后持证上岗，没有上岗证的处罚500元/每人次。

(5)新员工入场施工单位要进行三级安全教育，作业前应进行安全交底，并将安全教育、安全交底记录报监理机构。没有进行安全教育、安全交底的每次处罚3000元。

(6)施工单位要做好进入现场的所有人员的安全管理工作，要求任何人进入施工现场必须佩戴安全帽，如出现现场有人未配戴安全帽并且没有人员制止的，对施工单位按200元/人次进行处罚。

(7)高空作业必须系安全带，未系者处罚500元/每人次。(8)严禁在施工现场穿拖鞋、裙子和赤膊施工。违反者按每人次300元标准进行处罚。

(9)非特种作业人员不许攀爬井架，违者处罚500元/每人次。

(10)施工用井架不许搭乘人员上下，违者每次处罚5000元。(11)四口及五临边应做好防护，不合格每处处罚500元。

(12)严禁在施工现场喝酒、赌博违者处罚300元/每人次。(13)施工现场严禁明火，如施工确实需要使用明火，需申请，经批准后方可使用，违者每次处罚3000元。(14)严禁在施工现场的易燃易爆物旁吸烟，违者处罚500元/每人次。(15)施工现场应有防火措施、设置防火器材和工具并符合要求，不符合要求的每处处罚1000~3000元。(16)危险区域应设置安全警示标牌，没有标牌或不符合要求的每处处罚100~1000元。(17)在建工程外侧应用密目安全网封闭，并应超过施工层高度1.5米，安全网应是安全监管部门准用产品。违者每处处罚1000~3000元。(18)建筑物内严禁利用门窗框、栏杆、楼梯扶手等搭设脚手架，违者每处处罚500~1000元。(19)建筑物应设置符合安全规程要求的上下人行通道，没有通道或不符合要求的每处处罚500~1000元。(20)施工现场的塔吊、井架必须安装保险装置、避雷装置和通讯装

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置，未安装的每台处罚1000~3000元。

(21)电锯应设置防护罩和防护挡板，防护罩和防护挡板缺一项处罚500~2000元。(22)楼层卸料平台要设置防护门，地面进料口要搭设防护棚。违者每处处罚500~2000元。(23)施工机械临时用电应采用“三相五线制”不符合要求的每处处罚1000~3000元。(24)配电箱应采用一机一闸一漏一箱，门、锁、防雨措施齐全，配线整齐。不符合的每处处罚500~2000元。(25)电线电缆过道应有保护，电杆上要有横项、绝缘子，不得将电线架于脚手架上。违者每处处罚500~2000元。(26)电线电缆不得有老化、破皮、绝缘差的现象。违者每处处罚500~2000元。

(27)潮湿作业及手持灯应当使用36v安全电压，未使用36v安全电压的每处处罚500~1000元。(28)施工和生活照明用电线路乱接、乱拉、无插头，不符合要求的每处处罚1000~3000元。(29)发生安全事故时要及时上报，并采取保护措施，故意隐瞒不报和措施不得力的处罚5000~20000元。4.文明施工的管理及处罚规定

(1)施工现场入口处应挂五牌二图，无五牌二图或内容不全的每处处罚1000~2000元。

(2)开工前应绘制施工总平面布置图，合理安排围墙、办公生活区、工程材料、构配件、加工场、塔吊、井架、施工电梯、施工道路、洗车槽、临时水电线路、通讯线路等的平面位置，经甲方和监理机构审查批准后按图布置，施工单位不得随意更改。如确实需要更改，需申报经批准后方可更改。没有平面图处罚2000~4000元/每月；平面图没有经过审批处罚1000~5000元/每月；没有按图布置的每处处罚1000~2000元；随意更改的处罚1000~2000元/每次。

(3)施工现场应当封闭管理，入口设置洗车槽和沉淀池并配备高压冲洗枪，驶出工地的车辆必须在洗车槽内清洗干净方可上路行

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驶。排水应经沉淀后才能排出，违者处罚2000~5000元/每月。(4)施工现场的排水设施应当畅通，场内不得有大面积积水。不符合的每处处罚1000~2000元。

(5)施工现场应当设置垃圾池，施工和生活垃圾分别集中堆放并及时清运。违者每处处罚1000~2000元。

(6)施工现场文明施工出现脏、乱、差的，并不及时整改的每处处罚500~1000元。

(7)施工现场应设置临时厕所，数量应满足现场需求；现场禁止随地大小便，每出现一处，对责任单位予以500元处罚；(8)对于已完成的工序，施工单位要制定相应的成品保护措施，并予以落实，未按要求对已完工序成品进行保护者，每出现一处处罚1000元；对故意损坏已完成品者，每出现一次处罚1000元，当事人应即刻清离出现场。5.特别规定

本规定所述各种标准，与国家或地方规定标准有冲突的，以国家或地方标准为准，不一致的，以较为严格的为准。

依本规定进行的所有处罚，各受处罚单位必须在收到处罚单之后的24小时内以现金的形式交纳，违者将根据迟交天数予以加倍处罚，并根据迟交天数相应推迟当期工程款的审批时间。本规定所收处罚款由甲方工程部负责管理，用于现场进行表彰及其他集体活动的经费。

本制度经有关各方签字同意后生效。

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第五篇：对增值税普通发票的开具做出明确的规定

从7月1日开始，国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》正式实施了，对增值税普通发票的开具做出明确的规定。

企业作为购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。否则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。

一、而简单地来说我们应该怎么开发票呢

如果你是老板，首先要做的就是赶快把“税号”发给员工，报销的发票上需要同时体现你的公司名称和“税号”；

如果你是员工，首先要做的就是赶快找到我们会计索要公司的“税号”，这样对于你的报销才没有影响；

如果你是会计，首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的要求，这是一个很庞大的工作但是对于我们之后工作的开展还是很有影响的。

二、开增值税发票需提供“税号”

增加纳税人识别号，主要是为了保证发票的真实性。

三、发票内容必须如实填报

除提供“税号”外，“如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。

四、开具增值税专用发票时需提供更详细的内容

开具增值税专用发票时，需要提供公司名称、“税号”、开户行名称、开户行地址、营业执照（五证合一）等资料方可开具，如果公司要求必须开具增值税专用发票是切记这些资料提前准备。

五、新政策后发票开具问题（含各类开票要求等）

1、增值税发票包括哪些？

答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。

2、如何查询发票信息？

答：取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

3、增值税专用发票的认证期限有变化吗？

答：从2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。仅2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书，认证或比对期限由开具之日起180天改为360天。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，认证或比对期限还是开具之日起180天。

4、餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？

答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。1）不能抵扣并不代表不能开专票；2）取得不能抵扣项目的专票，建议先认证后进项税额转出。

5、出差住宿该开哪种发票，是增值税普通发票还是增值税专用发票？

答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，两者的根本区别在于前者可以进行税款抵扣，后者不可以。如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发票，回单位进行财务报销；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值税专用发票。

6、住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？

答：在索要发票时，要区分不同的情况，小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。

住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。

7、劳务派遣服务如何开具发票？

答：（1）提供劳务派遣服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选择简易计税办法的，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税专用发票（选择差额纳税）；或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票（选择全额纳税）。

（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率5%）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。

8、人力资源外包服务，发票开具具体规定是什么？

答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

发票开具：纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

9、建筑服务如何开具发票？

答：（1）纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票，申报时扣除差额。

（2）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税办法的，全额开具3%专用发票（/普通发票），申报时扣除差额。

10、房地产开发如何开具发票？

答：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票，申报时差额扣除。

（2）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法（/小规模纳税人）的，以取得的全部价款和价外费用全额开具3%专用发票（/普通发票），申报时差额扣除。

11、销售不动产如何开具发票？

答：（1）一般纳税人销售不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率11%开具专用发票（/普通发票）。

（2）纳税人销售不动产（不含自建），选择简易计税办法（/小规模纳税人、其他个人）的，通过差额开票模块按5%开具专用发票（/普通发票）。

12、金融商品转 让如何开具发票？

答：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

13、经纪代理服务如何开具发票？

答：以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专用发票（/普通发票），向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。

14、旅游服务如何开具发票？

答：纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用开具增值税普通发票；以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额开具增值税专用发票。

15、融资租赁如何开具发票？ 答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票，申报时差额扣除。

16、融资性售后回租业务如何开具发票？

答：（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具增值税专用发票，本金可以开具普通发票。申报时差额扣除。

（2）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。可以选择： ①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金部分可以开具增值税专用发票；价款本金部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。②以向承租方收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票。

17、保险服务发票开具具体规定是什么？

答：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

18、住宿业发票开具，具体规定是什么？

答：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

19、教育辅助服务发票开具，具体规定是什么？

答：免税收入不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票；教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。20、出租住房发票开具的具体规定是什么？

答：一般纳税人（/小规模纳税人）按适用税率（/征收率）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。

个人纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过增值税发票管理新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

21、鉴证咨询业发票开具具体规定是什么？

答：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

22、货物运输服务发票开具具体规定是什么？

答：纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

23、铁路运输企业发票开具具体规定是什么？ 答：铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

24、查询不到需要抵扣的发票怎么办？

答：纳税人取得增值税发票后，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

25、新增“回退”功能如何使用？

答：升级后的增值税发票选择确认平台，在纳税人端新增“回退”按钮，征期内纳税人误点“已申报”选项后，符合以下条件的，纳税人点击按钮后即可回退至当期税款所属期，重新勾选确认：

（一）系统判断跳转后的下期没有进行勾选确认发票操作；

（二）系统判断当期申报结果为未申报；

（三）系统日志存在点击“已申报”操作记录；

（四）回退功能在征期内有效。

对不符合上述条件的，不能给予回退，并提示不能回退原因。

26、增值税普通发票有几种？

答：增值税普通发票有折叠票、卷票、电子发票。

27、普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定？

答：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

28、增值税电子普通发票与纸质发票一样吗？

答：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

29、如何使用印有本单位名称的发票？

答：自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。30、开具发票有什么要求吗？

答：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。

31、电子发票用什么系统开具？

答：使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税发票管理新系统开具。

32、用增值税发票管理新系统开具发票时，只写商品名称可以吗？

答：不可以。税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人，应使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。根据国家税务总局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值税发票管理新系统（简称新系统）的纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税专用发票和增值税普通发票。

一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理： 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。

二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。

纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

33、增值税专用发票抵扣联上需要盖章吗？财务章还是发票专用章？ 答：纳税人在开具发票时，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

34、纳税人销售自己使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票吗？

答：（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（2）销售自己使用过的2009年1月1日后购进或者自制的固定资产，按照适用税率开具增值税专用发票。

35、索取增值税发票，需提供哪些信息？

答：增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。

小规模纳税人企业开具增值税普通发票只需要提供单位名称、纳税人识别号即可。

个人消费者不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

36、开给个人的普通发票，是否需要对方身份证号码？

答：个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

37、联系地址、电话及开户行是否要填？

答：现行法规仅对纳税人索取增值税专用发票时，须向销售方提供地址电话、开户行及账号信息，普通发票上是否填写联系地址与电话，目前未作强制要求。

38、代 开 发 票的范围有哪些？

答：

（一）已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。

（二）有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：

1.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的；

2.正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

3.应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

4.依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。

39、代 开 发 票还需要加盖本单位的印章吗？ 答：增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章（为其他个人代开的特殊情况除外）。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关**专用章。

40、收到了一份错格的专用发票，可以退回去吗？ 答：增值税专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。

41、不符合规定的发票，可以作为税收凭证吗？ 答：不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

做小商品批发的，一次开具增值税专用发票品种特别多，金额有时也不大，要是每张都分别开特别麻烦，能开到一起吗？

答：一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，应使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

42、增值税专用发票丢失了，怎么办？

答：纳税人丢失增值税专用发票的，按以下方法处理：

一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查，如果丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

43、发票什么情况下可以作废？

答：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月

（二）销售方未抄税且未记账

（三）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”

44、作废发票怎么操作？

答：作废增值税专用发票须在增值税发票管理增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。