对县级部门预算改革现状的剖析与思考

第一篇：对县级部门预算改革现状的剖析与思考

对县级部门预算改革现状的剖析与思考

推行部门预算，是为了构建适应社会主义市场经济体制要求的公共财政而进行的重大改革。当前，全国各地都在大力推进部门预算改革，取得了一定的成效，但也存在不少问题。本文试对县级部门预算改革的现状作一剖析，并提出一些建议措施，以进一步推动和规范县级部门预算改革工作。

一、县级部门预算改革进展状况

1、部门预算改革意识全面确立。县级政府、人大及其财政部门已经充分认识到搞好部门预算改革的必要性和紧迫性。这不仅是适应行政事业单位财务会计制度改革的需要，而且是深化财政预算管理，建立公共财政，规范财政分配行为，提高财政管理水平的迫切要求，也是促进增收节支，搞好县级财政收支平衡的重要举措。

2、部门预算改革工作全面推进。首先是搞好试点，逐步推开。其次是摸索办法，逐步规范。再次是建章立制，逐步入轨。

3、部门预算监督力度全面加大。主要表现在部门预算由初期县级政府审查批准转为现在纳入人大财政预算审查监督范围之内，从而有力地促进部门预算编制及其管理工作的规范化、法制化、科学化。

二、县级部门预算改革过程中存在的主要问题

1、部门单位的思想认识还不够统一。表现在对部门预算编制工作重视程度不够，存有应付了事的现象；在部门预算执行方面，自我约束力不强，随意性较大，预算法定性意识较差，致使许多部门单位的部门预算执行结果与预算数偏差较大，失去了部门预算应有的作用。

2、部门预算编制还不够规范。一是编制方法不尽科学。虽然目前各地基本采取零基预算法，但实际操作不够彻底，仍然存有“基数加增长”的做法，主要是对一些公用经费和专项业务经费的安排，一般还是按照基数加适当增长，这与实际要求有一定的出入。二是编制时间不够及时，导致部门预算批复较迟，一般部门预算要在5月份左右才能正式下达，这对部门单位严格执行部门预算带来许多负面影响。三是编制内容不够完整。主要是在年初编制预算时，一些

果造成部门预算数与部门实际发生数难以一一对照检查，使审计监督部门很难查清部门单位是否存在巧立名目骗取、套取财政补助，是否存在部门预算专项支出“短斤少两”被克扣问题，是否存在财政及其主管部门安排人情支出、拨人情款问题等等。

5、部门预算改革的相关配套措施还不够健全完善。一是缺乏一个比较科学、规范的部门预算编制操作规程，包括较为科学统一的部门预算表式，编制方法和编制软件等。二是缺乏一个行之有效的部门预算审查监督跟踪管理办法。三是缺乏一个财政专项资金投放项目备选制度。四是缺乏一个部门预算编制信息管理制度。五是缺乏一个部门预算绩效评估制度，等等。

三、影响县级部门预算规范编制及其执行的主客观因素

第一，受县级财政财力拮据客观因素影响，使得部门预算的可操作性不够强。主要表现在公用经费定额偏低，难以满足日常办公需要。一方面部门有反映，要求财政提高经费定额标准，增加公用经费，保证正常运转；另一方面，财政部门则是心有余而力不足，只能做到有多大蛋糕就切多少，不可能全部满足部门单位的要求，供需矛盾十分突出。正因为如此，由于部门单位维持性经费预算安排不足，必然导致专项经费预算被挤占挪用，这样就客观造成部门预算的可操作性不强。

第二，受行政行为和部门职责不确性因素影响，使得部门预算执行的到位性比较差。尽管年初财政、人大审查批复的部门预算比较细致、全面，但一方面由于部门单位自身行政事业行为的变化和行政事业任务的追加变更以及非预料事件活动的频繁发生，加之部门单位年初预算编制较紧，基本没有预留未预料的一块支出预算，势必造成既定的部门支出预算难以严格执行到位。另一方面，政府及其他行政单位下达给部门预算单位的非职责、非预算内的行政事项太多，只下达任务，不追加经费，使得部门预算单位难以适从，迫使部门单位预算执行出现错位和挪位，难以保证按年初批复的预算完全实施到位。

第三，受部门单位主观认识不足因素影响，使得部门预算编制和执行随意性比较大。一方面部门单位存在应付了事的状况，特别是对有关专项业务经费和项目经费预算的编制，一般都是由部门单位自报。然而部门单位在实际编制时，不管轻重缓急，不管能否执行，随意匡估，编报了事，缺少可行性研究，管部门、预算单位的沟通与协调，及时调研部门单位存在的难点、重点问题，达到共同编制好部门预算，使部门预算编制更加贴近实际，更具有准确性。

三是要明确编制口径。准确搞好支出口径的划分和界定，重点是专项项目支出与专项业务费用的划分，日常公务费与专项业务费的划分，并保持部门预算编制口径的稳定，使部门预算编制更加科学，更具有可比性。

四是要细化部门预算编制及其批复的内容。收入方面：不仅要核定部门单位自行征收收入预算数，而且要明确财政补助收入数（不包括专项追加支出指标部分）；支出方面，不仅要编制和批复到人员支出，日常公用支出、专项项目支出具体支出结构，而且还要按照预算支出用途进行编制和批复。不仅年初部门预算编制和批复要细分，而且对下半年调整的部门预算也要细分，不仅对财政补助收入部分的支出具体用途要细分，而且对部门单位所取得的收入具体用途也要细分下达。只有这样，才能便于加强对部门预算执行情况的检查监督和预算分析。

五是部门预算编制应留有余地。在编制部门预算时，既要努力匡足匡全收入预算，又要优化支出结构，坚持有保有压，并视财力可能尽可能地安排适当比例的预留经费，增强部门预算的预见性和可行性。

六是要搞好部门预算管理与会计核算管理的衔接。不断细化部门预算单位会计核算基础工作，强化对部门预算中各项专项支出的分户核算，以便一目了然地反映出各项专项支出的具体执行情况，从而为加强对部门预算执行的监督检查奠定基础。财政及其主管部门在部门预算之外追加下达的专款，必须详细列明预算支出科目，列明具体用途和“款、项、目”，同时不要将追加款项混编在部门调整预算之中，以便审计监督机关检查部门单位有否坚持专款的专用性，检查财政及其主管部门分配追加指标的合规性和科学性。

七是要及早编制和批复部门预算。在县级人代会审议结束后，应随同财政预算及时分解、批复到部门单位，减少追加调整项目，做到能下达的及时下达，尽可能地纳入到年初部门预算之内，确保部门单位有计划、按进度用款，充分发挥有限资金的使用效益。

八是要搞好部门预算的调整。严格预算调整纪律，增强部门预算的严肃性。

3、必须进一步健全措施，不断深化部门预算管理。一是要探索建立部门

第二篇：对进一步深化部门预算管理改革的思考

对进一步深化部门预算管理改革的思考

我市部门预算管理改革实施以来，进展较为顺利，取得了明显成效，突出了部门在预算管理中基础作用，强化了部门对预算管理的职责，提高了公共资源配置效率和财政资金使用效益。但是，计划经济条件下长期形成的预算管理模式和运行机制存在的问题，不可能毕其工于一役一次全部解决。结合市直部门预算的运行情况，笔者认为，部门预算还需要从以下几方面着手，在实践中不断的探索，逐步规范。

一、进一步提高认识，充分把握部门预算管理改革的重要意义

一是进一步深化部门预算管理改革是贯彻落实党的十六大精神的重要举措。党的十六大报告中明确提出“深化财政、税收、金融和投融资体制改革。完善预算决策和管理制度，加强对财政收支的监督，强化税收征管”。因此，继续深化我市预算管理改革，是贯彻落实党的十六大精神的具体体现，也是适应我国加入wto，规范财经秩序，推进政府各部门依法行政、依法理财的必然要求。

二是进一步深化部门预算管理改革是建立与社会主义市场经济相适应的公共财政的必然要求。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》明确提出，要健全公共财政体制，明确各级政府的财政支出责任，深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理改革。清理和规范行政事业性收费，凡能纳入预算的都要纳入预算管理。改革预算编制制度，完善预算编制、执行的制衡机制，加强审计监督，要逐步建立适应社会主义市场经济要求的公共财政框架。预算细化、公开、透明，其意义不单单是节约资金，更重要的是发挥人大的监督作用，提高政府对经济工作的指导性，维护人民的最根本利益。

三是推进部门预算改革是增强政府调控能力和加强廉政建设的需要。执行部门预算后，部门的支出得到了规范，支出透明度提高，依法理财、民主理财逐步取代了长官意志理财，一方面增强了政府的宏观调控能力，同时也对我市的廉政建设起到了很好的推动作用。

二、明确重点，按照公共财政的支出方向和范围，结合市委市政府工作中心，确立财政支出范围和顺序

按照公共财政原则，财政支出是用来满足社会公共需要的，应逐步退出竞争性和经营性领域。具体来讲，财政支出应按照市委市政府确立的工作重点来安排，支出保证顺序是：一是保障党政机关等权力机关的正常运转经费需要；二是社会保障的各项支出；三是教育、科学、文化、卫生等社会性服务的需要；四是城市基础设施、环境保护等支出；五是支持农业、新兴产业发展，调整经济结构等支出；最后是其他必须保证的满足社会需要的支出。我们在改革中，应逐步向公共财政支出方向靠拢，在预算编制中，逐步减少不符合公共财政支出范围的资金支持。

三、严格编审、认真编制专项预算，保证市政府的重点工作的资金到位

专项预算要体现公共财政原则和市委、市政府的中心工作，应和经营绿色，促进绿色经济发展、壮大结合起来。一是要以政府采购为导向，购买代表先进生产力水平的产品，支持我市经济发展；二是对困难群体照顾适当，加大对社会保障投入，不断完善社会保障体系建设，确保离休人员、下岗职工基本生活费、城市低保金、失业救济金、养老保险基金及时足额发放，支持残疾人事业的发展；三是依法保证教育、科技、农业、文化、卫生的投入；四是集中财力办大事，把工业结构调整资金、农业结构调整资金和商业结构调整资金“打捆”使用，不能“撒芝麻盐”，要建立和完善项目库，增强透明度。

四、切实控制、减少预算执行中的调整和追加，严格追加预算的审批程序

预算执行中，一般应严格按照预算执行，特殊情况需要追加的要严格审批程序，严格追加预算的审查。对于因国家政策性调整，在预算批准后，市级各部门出现人员经费、公用经费和专项支出等发生的变化，确需要追加预算的，应将追加预算申请报送财政部门。申请人员经费和公用经费应附市编办批准增加编制的文件，申请专项经费应附论证和评审材料。规范追加的处理办法。对于追加预算的申请，先划分为符合追加预算的申请和不符和追加预算的申请。对于符合追加预算的申请的处理方法只有四个，即项目调整、动支预备费、超收安排和下预算再考虑。

五、充分发挥部门预算、国库集中支付、政府采购三驾马车作用

部门预算、国库直接支付和政府采购作为财政支出管理体制改革的三项核心内容，互为条件，相辅相成，犹如三驾马车，只有并驾齐驱，财政支出管理体制改革才能快速前进。特别是政府采购制度的推行，没有部门预算和国库直接支付改革的支持和保障，恐怕难以获得成功。编制部门预算是基础，实行国库集中支付制度是手段，政府采购制度是保证。实行部门预算和国库直接支付，可以解决财政管理中长期存在的预算编制粗放、资金分配权分散、透明度不高以及挤占、挪用财政资金等问题，为编制政府采

第三篇：2018残联级部门预算公开

2018残联市级部门预算公开

目录

第一部分 部门概况

一、主要职能

二、部门机构设置及预算单位构成情况

三、2018部门主要工作任务及目标 第二部分 2018部门预算表

一、收支预算总表

二、收入预算总表

三、支出预算总表

四、财政拨款收支预算总表

五、财政拨款支出预算表

六、财政拨款基本支出预算表 七、一般公共预算支出预算表 八、一般公共预算基本支出预算表 九、一般公共预算“三公”经费、会议费、培训费支出预算表

十、政府性基金财政拨款支出预算表 十一、一般公共预算机关运行经费支出预算表

十二、政府采购支出预算表

第三部分 2018部门预算情况说明 第四部分 名词解释

第一部分

部门概况

一、主要职能。

（1）听取残疾人意见，反映残疾人需求，维护残疾人权益，为残疾人服务。

（2）团结教育残疾人，遵守法律，履行应尽义务，发扬乐观进取精神，自尊、自信、自强、自立，为社会主义建设贡献力量。

（3）弘扬人道主义，宣传残疾人事业，沟通政府与残疾人之间的联系，动员社会理解、尊重、关心、帮助残疾人。

（4）开展残疾人康复服务、教育培训、安置就业、生活保障、文体活动、维护权益、用品供应、社会服务、无障碍设施和残疾预防工作，创造良好的社会环境和条件，扶助残疾人平等参与社会生活。

（5）协助政府研究、制定和实施残疾人事业的政策规划和计划，对有关业务领域进行指导和管理。

（6）承担市残疾人工作协调委员会的日常工作，做好综合、组织、协调和服务。

（7）指导和管理下属企事业单位和市直属各类残疾人社团组织。

（8）承担市政府交办的其他工作。

二、部门机构设置及预算单位构成情况

1．根据部门职责分工，本部门内设机构包括康复科、办公室、计财科。本部门下属单位包括：江阴市残疾人就业管理所、江阴市残疾人服务中心。2．从预算单位构成看，纳入本部门2018年部门汇总预算编制范围的预算单位共计3家，具体包括：江阴市残疾人联合会本级、江阴市残疾人就业管理所、江阴市残疾人服务中心。

三、2018部门主要工作任务及目标。

2018年，我市残疾人工作的总体思路及主要目标是：深入学习贯彻十九大精神，紧紧围绕全面实现残疾人小康的奋斗目标，继续围绕市委市政府中心工作和无锡市残联的重点工作，坚持民生优先、普惠公平，自觉策应群团工作改革要求，高度契合残疾人需求，牢牢抓住“服务”主旋律，牢牢把握工作的支撑点、出发点、突破点、着力点、关键点，进一步拉高标杆、增加激情，把握重点、扎实举措，逐步实现残疾人全面发展的获得感更加实在，残疾人事业与经济社会发展更加协调。重点抓好以下几方面的工作：

一、把工作的支撑点放在学习贯彻十九大精神上

（一）强化理论学习，提升党性修养。要认真学习贯彻党的十九大精神，学习新党章，以勤政、廉政思想贯彻工作开展的始终，进一步提高党员干部的思想觉悟和警醒意识，促进残联的党员干部在学习实践中不断增强党性修养。

（二）强化队伍建设，提升服务能力。要从强化服务意识、能力意识、担当意识入手，深化队伍建设，突出坚持党的领导这个关键，坚定不移走中国特色社会主义群团发展道路，切实承担起引导广大残疾人听党话、跟党走、感党恩的政治任务。要勤于学习，着力提升解决残疾人工作的新问题、创新举措推进残疾人工作新发展的能力水平。

（三）强化制度规范，提升管理水平。进一步推进落实会议制度、学习制度、走访制度，严肃财经制度，明晰单位与部门岗位职责，从制度层面加强政策引导，完善推进细则，规范服务管理。

二、把工作的出发点放在促进残疾人富民增收上

（一）抓好残疾人职业培训能力提升。这项工作需要坚持不懈抓下去，关键在于选准培训项目。2018年，试行“菜单”式培训，根据培训学校能够提供的培训内容，列出培训项目“菜单”，让残疾人自主选择培训内容，市残联购买服务。要把提升残疾人岗位竞争力作为重点，鼓励残疾人通过培训获得从低端岗位向中高端岗位提升的能力。对个性化的培训需求，引导残疾人自主参加社会机构的培训，凭培训取得的证书到残联结报培训费用。人数较多的项目，由乡镇或市残联集中组织实施，确保残疾人的培训需求能够得到满足。

（二）抓好就业帮扶工作。以残疾大学生和零就业残疾人家庭为重点，以扶助创业、按比例就业和辅助性就业为主要帮扶形式，扎实开展就业援助工作，力争做到创业扶持帮助一批，按比例就业解决一批，辅助性就业安置一批。通过就业援助，帮助残疾人实现脱困、脱贫、增收。

（三）抓好促进残疾人就业增收的政策完善。“十二五”期间，在残疾人事业上，各级出台了一系列的政策文件，这些文件需要我们充实到以前的综合性文件中去，以确保政策能够有效落实，便于指导我们开展各项工作。2018年，结合富民增收工作，我们将对澄政办发〔2007〕90号文件有关内容进行调整修订。

三、把工作的突破点放在推进精准康复服务上

（一）规范实施残疾人辅具适配服务。争取出台适合本地实际的辅具适配服务实施办法，对辅具适配的服务对象、服务方式、服务流程、补贴标准等进行相应的规范。

（二）探索建立签约医生制度。充分发挥各级卫生医疗机构、残疾人康复机构、特殊教育学校等机构的设施、人员、技术资源作用，与卫计委加强合作，将残疾人康复服务纳入基层医疗卫生服务机构服务内容，加强医疗卫生专业技术人员的康复技术培训，对不能出户的重度残疾人探索建立签约医生制度，针对重度残疾人的需求，由签约医生上门提供针对性康复医疗服务。

（三）认真做好残疾评定工作。根据省、无锡市关于残疾评定的新规定、新要求，制定符合江阴实际的残疾评定办法和工作流程，继续履行好残疾评定职责，高质量完成评定任务。

四、把工作的着力点放在推进残疾人服务机构建设运行上

（一）以“政策出台”为前提推进建设规范化。要加强对“残疾人之家”的业务指导，推动出台《江阴市“残疾人之家”建设实施意见》，探索建立“残疾人之家”运行与管理的专业化和社会化机制。以乡镇基层为主，坚持规范打造精品，根据需要建设残疾人之家，确保能够在辅助性就业、日间照料方面扎实开展服务。在“残疾人之家”的考核监管上，引入相关审计单位，每年对“残疾人之家”运行情况进行审计，确保运行规范。

（二）以“购买服务”为重点促进运行常态化。采取购买服务的方式引入社会组织进行运作，关键是要把开展辅助性就业服务作为残疾人之家的重中之重，确保其发挥出服务作用。区分市、镇残联在机构建设、管理中的责任：市残联负责业务指导，镇、街道负责管理，机构按规定开展相关服务，确保机构运行管理常态化。

五、把工作的关键点放在激活残疾人文体服务上

（一）要调动残疾人的参与热情。要坚持把文体活动与当前经济社会发展的新形势相结合，与残疾人生产生活相结合，与残疾人关注的新形势新情况相结合，与残疾人全面小康建设相结合，以服务广大残疾人为中心开展文体活动，在计划、资金保障、节目创作、组织形式等方面都充分考虑广大残疾人的精神文化需求，确保文体活动具有最广泛的群众性。

（二）要激活社会力量的参与度。要注重引导专业的社会组织参与开展残疾人文体活动，努力为残疾人提供更多的文体服务产品。在残疾人自娱自乐的同时，还能帮助残疾人将产品推向市场，促进残疾人增收。

第二部分

2018部门预算表

具体公开表附后

第三部分

2018部门预算情况说明

一、收支预算总表情况说明

残联2018收入、支出预算总计827.64万元，与上年相比收、支预算总计各增加151.51万元，增长22.41%。主要原因是人员经费增加。其中：

（一）收入预算总计827.64万元。包括： 1．财政拨款收入预算总计827.64万元。

（1）财政经常性拨款资金预算776.01万元，与上年相比增加161.99万元，增长26.38%。主要原因是人员经费增加。

（2）财政专项拨款资金预算51.63万元，与上年相比减少10.48万元，减少16.87%，主要原因大楼物业管理减少。

2．财政专户管理资金收入预算总计0万元。与上年持平。3．其他资金收入预算总计0万元。与上年持平。4．上年结转资金预算数0万元。与上年持平。

（二）支出预算总计827.64万元。包括：

1．社会保障与就业（类）支出 750.96 万元，主要用于人员经费及项目支出。与上年相比增加134.06万元，增长21.73%。主要原因是人员经费增加。

2．住房保障（类）支出76.68万元，主要用于人员住房补贴、提租补贴等。与上年相比增加17.45万元，增长29.46%。主要原因是住房补贴、提租补贴基数提高。

3．结转下年资金预算数为0万元。

此外，基本支出预算数为776.01万元。与上年相比增加161.99万元，增长26.38%。主要原因是人员经费增加。

项目支出预算数为51.63万元。与上年相比减少10.48万元，减少16.87%，主要原因大楼物业管理减少。

单位预留机动经费预算数为0万元。与上年持平。

二、收入预算情况说明

残联本年收入预算合计827.64万元，其中： 一般公共预算收入827.64万元，占100%； 政府性基金预算收入0万元，占0%； 财政专户管理资金万元，占0%； 其他资金万元，占0%； 上年结转资金万元，占0%。

三、支出预算情况说明

残联本年支出预算合计827.64万元，其中： 基本支出776.01万元，占93.76%； 项目支出51.63万元，占6.24%； 单位预留机动经费0万元，占0%； 结转下年资金0万元，占0%。

四、财政拨款收支预算总表情况说明

残联2018财政拨款收、支总预算827.64万元。与上年相比，财政拨款收、支总计各增加151.51元，增长22.41%。主要原因是人员经费增加。

五、公共预算财政拨款支出预算表情况说明

残联2018年财政拨款预算支出827.64万元，占本年支出合计的100%。与上年相比，财政拨款支出增加151.51元，增长22.41%。主要原因是人员经费增加。

其中：

（一）社会保障和就业（类）支出

1．行政事业单位离退休（款）机关事业单位基本养老保险缴费支出（项）55.1万元，与上年相比增加55.1万元，主要原因为去年没有该项目。

2．残疾人事业（款）行政运行（项）支出285.93万元，与上年相比增加39.98万元，增长16.25%。主要原因是人员经费增加。

3．残疾人事业（款）机关服务（项）支出244.89万元，与上年相比增加24.6万元，增长11.17%。主要原因是人员经费增加。

4．残疾人事业（款）其他残疾人事业（项）支出165.04万元，与上年相比增加14.38万元，增加9.54%。主要原因是人员经费增加。

（二）住房保障支出（类）

1．住房改革支出（款）住房公积金（项）支出47.95万元，与上年相比增加10.44万元，增长27.83%。主要原因是基数提高。

2．住房改革支出（款）提租补贴（项）支出16.72万元，与上年相比增加4.44万元。主要原因是基数提高。

3．住房改革支出（款）购房补贴（项）支出12.01万元，与上年相比增加2.57万元，增长27.22%。主要原因是基数提高。

六、财政拨款基本支出预算表情况说明

残联2018财政拨款基本支出预算776.01万元，其中：

（一）人员经费688.83万元。主要包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助、绩效工资、机关事业单位基本养老保险缴费、职工基本医疗保险缴费、其他社会保障缴费、其他工资福利支出、退休费、医疗费、住房公积金、生活补助、其他对个人和家庭的补助支出。

（二）公用经费87.18万元。主要包括：水费、电费、其他交通费用、其他商品和服务支出。七、一般公共预算支出预算表情况说明

残联2018年一般公共预算财政拨款支出预算827.64

万元，与上年相比增加151.51万元，增长22.41%。主要原因是人员经费增加。八、一般公共预算基本支出预算表情况说明

残联2018一般公共预算财政拨款基本支出预算776.01万元，其中：

（一）人员经费688.83万元。主要包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助、绩效工资、机关事业单位基本养老保险缴费、职工基本医疗保险缴费、其他社会保障缴费、其他工资福利支出、退休费、医疗费、住房公积金、生活补助、其他对个人和家庭的补助支出。

（二）公用经费87.18万元。主要包括：水费、电费、其他交通费用、其他商品和服务支出。九、一般公共预算“三公”经费、会议费、培训费支出预算表情况说明

残联2018一般公共预算拨款安排的“三公”经费预算支出中，因公出国（境）费支出无；公务用车购置及运行费支出5.4万元，占“三公”经费的49.54%；公务接待费支出5.5万元，占“三公”经费的50.46%。具体情况如下：

1．因公出国（境）费预算支出无。

2．公务用车购置及运行费预算支出5.4万元。其中：（1）公务用车购置预算支出无。

（2）公务用车运行维护费预算支出5.4万元，比上年预算减少2.7万元，主要原因为报废一辆公务车。

3．公务接待费预算支出5.5万元，比上年预算减少8.5万元，主要原因为接待人数减少。

残联2018一般公共预算拨款安排的会议费预算支出2.5万元，比上年预算减少0.5万元，主要原因为会议缩减。

残联2018一般公共预算拨款安排的培训费预算支出2.4万元，比上年预算减少0.6万元，主要原因为培训减少。

十、政府性基金支出预算表情况说明 残联2018年无政府性基金支出预算支出。十一、一般公共预算机关运行经费支出预算表情况说明 2018年本部门一般公共预算机关运行经费预算支出102.63万元，与上年相比增加3.23万元，增长3.25%。主要原因是：增加伙食补助费。

十二、政府采购预算表情况说明

2018政府采购支出预算总额0万元。

十三、其他重要事项说明

（一）预算绩效目标设置情况说明

2018年本部门共3个项目实行绩效目标管理，涉及财政性资金合计4153.5万元。

（二）国有资本经营预算收支情况

2018年本部门国有资本经营预算收入为0万元，本单位无国有资本经营预算收支。

第四部分

名词解释

一、财政拨款：指由一般公共预算、政府性基金预算安排的财政拨款数。二、一般公共预算：包括公共财政拨款（补助）资金、专项收入。

三、基本支出：包括人员经费、商品和服务支出（定额）。其中，人员经费包括工资福利支出、对个人和家庭的补助。

四、项目支出：包括编入部门预算的单位项目。

五、“三公”经费：指市级部门用一般公共预算财政拨款安排的因公出国（境）费、公务用车购置及运行费和公务接待费。其中，因公出国（境）费指单位公务出国（境）的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费、培训费等支出；公务用车购置及运行费指单位公务用车购置费及租用费、燃料费、维修费、过路过桥费、保险费、安全奖励费用等支出；公务接待费指单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）支出。

六、机关运行经费：指各部门的公用经费，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用材料及一般设备购置费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费及其他费用。

第四篇：部门预算监督思考

一、部门预算监督中存在的问题

（一）编制预审中存在的主要问题 包括： １）预算科目设置（不完善。预算科目的设置不够细化，“目 ”级科目分类过于简单、管 理较为粗放，不利于预算编制和监督评价。基本支出与项目支出的 管理办法是不同的，但目前对这两类支出的界定过于原则化，缺乏 具体的界定标准，使各部门单位在编制预算时不好掌握。２）基本（支出定额标准不合理。现行部门预算编制的定额测算，基本上只是 对过去几年实际预算拨款额的简单平均，尚未建立科学、规范、合 理的支出标准和预算定额体系，部门预算还未摆脱传统的“基数 ＋ 增长”的预算编制方法。同时，全国统一制定的定额标准（如工 资标准等）没有充分考虑各地的实际差异，导致某些统一的支出 控制标准（如公职人员差旅费）难以执行。（３）项目支出预算随 意。目前对项目支出预算的审核主要是审核项目支出预算是否符 合行政工作的需要，是否报经上级主管部门批准，是否进行充分的 可行性论证等程序合规性审核，缺乏可比较论证的评价指标。由于 项目管理是一项政策性和技术性都很强的工作，目前还没有建立 起规范的项目审核程序和绩效评估方法，大部分地区和部门都还 没有建立起符合要求的项目库和科学的评估体系，使得项目预算 的编制仍存在较大的主观随意性。

预算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

部门预算监督思考

中南财经政法大学 张凤玲

（

（二）执行监督中存在的主要问题 包括： １）部门单位执行

预算不规范。某些单位预算管理观念落后，在预算的实际执行中，仍然存在预算编制与执行相脱离的问题。另外，某些预算单位在执 行国家预算法规、规范使用各项资金及固定资产的处理方面还存 在一些问题。（２）信息化建设与预算执行的实时监控不到位。由 于财政监督的信息化建设不到位，不能对各预算单位的预算资金 支出情况进行实时监控，从而使得对部门预算执行的监督力度不 够。一方面，信息化建设滞后，存在“重硬轻软”的现象，注重计算 机、网络的更新投入，而对财政管理信息系统软件建设的重视和投 入不够；另一方面，缺乏完善的预算执行监督程序和信息共享机 制，使得财政监督部门无法真正实现对预算单位预算执行情况的 实时监控。（３）部门预算执行的绩效监督欠缺。对部门预算执行，尤其是项目支出进行绩效考评，是提高预算资金使用效益的重要 保证，而其中绩效考评标准体系是预算执行绩效考评工作的基础 和重要工具。但现阶段的绩效考评工作仅仅是对各重点项目支出 的基础数据进行初步分析和评价，缺乏系统性和规范性，各项标准 和指标也不够统一和完善，部门预算执行的绩效评价往往无法真 正落到实处。

（三）决算监督中存在的主要问题

包括： １）决算编制不规（发→中试→生产准备→工程制造与商品化。从“设想”到“中试” 为自主创新阶段，后两个阶段为自主创新效益转化阶段。由企业自 主创新中 Ｒ＆Ｄ 活动的特点，不难发现其与初创期企业在资本支 出与风险收益方面具有相同的本质特征：

其一，从资本投入看，二者都存在大量的现金流出，该时期的 净现金流量均为绝对负数。企业初创期要投入大量的资本，这些必 不可少的资本投入是企业维持生产经营的根本保证。企业自主创 新中所进行的 Ｒ＆Ｄ 活动，不论是自主创新实现阶段还是自主创 新效益转化阶段，都需要大量的研究与开发费用，这是研发活动得 以顺利开展的保障。

其二，从收益产出看，二者的结果都不确定，具有较大的投资 风险。初创期企业存在的主要风险是市场风险，即企业成立后生产 的产品能否被市场接受，能否实现足够的现金流入来抵减现金流 出。相比之下，Ｒ＆Ｄ 投资的不确定性更大，Ｒ＆Ｄ 的风险主要有技 术风险、市场风险和财务风险等，在自主创新实现阶段，企业面临 是否有足够的技术支撑 Ｒ＆Ｄ 项目完成的风险；在自主创新效益 转化阶段，即使 Ｒ＆Ｄ 中间试验成功，研究开发出新成果、新产品，还存在该成果能否被市场接受以及在多大程度上被接受的风险。因此，Ｒ＆Ｄ 的不确定性，Ｒ＆Ｄ 资本支出与风险的不对称分布，需 要从资本投入预算开始介入 Ｒ＆Ｄ 财务管理全过程，以投入为中 心的资本预算管理也就成为 Ｒ＆Ｄ 预算管理模式的必然选择。

在知识经济时代，企业只有具有很强的研究开发能力和可持 续创新能力，才能实现生存、发展、获利的目标，才能赢得、维持并

拓展市场份额。对企业研发费用进行预算的目的是使有限的 Ｒ＆Ｄ 资源得到合理的配置，保证 Ｒ＆Ｄ 能够满足预算的技术状态、研发 经费和研发周期的要求。开展 Ｒ＆Ｄ 预算管理，可以促进企业完善 研发方案及费用预算，提高研发的成功率，增加研发的收益，从而 提高市场竞争力。

参考文献：

［１］谭慧芳： 江苏科 《 高新技术企业研发费用的预算管理》，《 技信息》２００５ 年第 １ 期。

［２］王斌： 会计研究》１９９９ 年第 《 企业预算管理及其模式》，《 １１ 期。

［３］（美）保罗・萨缪尔森：《经济学》，华夏出版社 １９９９ 年版。［４］张俊民： 会 《企业内部会计控制目标构造及其分层设计》，《 计研究》２００１ 年第 ５ 期。

［５］韩庆兰、王润云：借助 Ｉｎｔｒａｎｅｔ 构建基于源流管理的成 《本控制模型》，《湘潭工学院学报》（社会科学版）２００１ 年第 ２期。

［６］曾德明、秦吉波：高新技术企业 Ｒ＆Ｄ 管理》，清华大学 《出版社 ２００６ 年版。

［本文系河北省哲学社会科学规划项目《河北省大中型企业

自主创新能力测定与决策选择研究》（项目编号：２００６０７０１７）阶 段性研究成果］

（编辑 余俊娟）

８２

财 会 通 讯・理财 ２００８ 年第 ４ 期

预算管理 ＢＵＤＧＥＴ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥＮ Ｔ

范。决算是预算执行结果的总结，应真实完整地反映实际结果。但 是，在许多部门单位的决算编制中，还存在调整决算数据的现象，这一做法扭曲了决算数据的真实性，不利于对决算数据进行分析、利用。（２）没有充分利用决算信息。在部门决算监督工作中，往往 通过将预算数与决算数进行简单对比，计算出人员支出占基本支 出比例、人均人员经费和人均日常公用经费等，并以此评估预算执 行质量，这种简单的比较分析没有充分利用决算信息。

二、改进部门预算监督的思考

（一）设计科学的标准体系，提高部门预算编制的预审绩效 具体而言，可从以下方面入手：其一，进一步细化和规范预算科目 体系。改进现有的预算科目体系，强化收支分类的经济分析功能，使预算科目体系的设计满足按部门分类、按政策目的分类、按经济 性质分类的要求，修订、扩充、细化“目”级科目。同时，为了便于进 行绩效评估，应将部门分类科目与部门绩效目标相结合，在部门分 类科目下设置对应于国家发展战略重点的绩效目标；功能分类与 项目计划结合，在功能科目下设置对应于绩效优先方案的“活动” 和“项目”；经济分类科目与业绩指标体系结合，在经济科目下设 置业绩指标体系。其二，制定科学合理的基本支出定额标准。在制 定各个部门的基本支出定额标准时，应探索建立量化的、由支出基 本因素和调整系数组成的指标体系，并对不同性质的经费采取不 同的定额标准测定方法，各个单项定额标准的总和构成单位基本 支出的综合定额。同时，针对各部门的差异，可以通过调整系数来 反映和控制。其三，完善项目库管理方法，加强项目支出的绩效审 核。首先，根据零基预算的要求，科学评估各项目支出。零基预算 将每个项目及金额都被当作一项备选方案，系统地进行成本— 效益分析和评估，按重要程度确定各备选方案先后次序，确定资金 的停止供应点，对低于停止供应点的项目不再提供资金。其次，加 强“项目化”管理。将项目支出预算纳入“项目化”管理，逐个进行 评价，如预算单位在申报项目时，必须提出项目支出效果指标和评 价方法，否则不予立项。一旦通过立项，就自动进入项目管理程序，物资采购列入政府采购序列，资金列入专项资金管理序列。第三，科学核定项目支出经费。项目支出标准主要依据项目的性质、建设 规模和方法而逐一审定，根据项目所涉及的人员经费、基建经费、设备材料购置经费、管理费、各项税费及价格、汇率变动因素等进 行测算。

（二）强化预算执行规范性监督，加强预算执行实时监控及绩 效考评 主要从以下方面着手：一是强化预算执行的规范性监督。针对预算执行的规范性问题，一方面应加强对预算收支的合规性 审核，主要包括部门单位的财务管理制度的建立健全情况及制度 的执行是否落实到位，部门单位的内部会计监督职能是否落实，固 定资产核算和管理是否规范，资金管理是否合规，预算支出的追加 有无经过法定程序等；另一方面应加强对预算单位的约束机制建 设，进一步促进预算单位严格执行预算法规。二是通过计算机网络 技术实现部门预算执行的实时监控。针对当前财政管理信息系统 建设中存在的问题，可采取以下措施：第一，加强计算机软件的综 合应用和升级，加强财政管理信息系统的开发利用和升级换代。第 二，加强部门间的协调配合。根据财政资金的整体流程设计科学的 信息传递系统，加强各相关部门间的信息传递和配合，并在此基础 上进行整合应用，实现全面信息化。第三，组织开发和推广使用适 合财政监督业务特点的专项检查软件、业务分析软件等，提高监督

成效。同时，增强财政监督对外信息反馈的灵敏性，包括加强与其 他监督的信息共享、开设面向社会的网络端口，接收群众举报等社 会监督信息等。第四，通过网络控制体系随时掌握财政资金的分 配、拨付、使用方向、结存等动态情况，同时对管理中发现的异常情 况进行实地调查和追踪监控。三是加强对项目支出预算执行的绩 效考评。预算执行绩效是指在公共财政框架下，政府为满足社会共 同需要而进行的财力分配与这部分财力分配的运用情况及所取得 的社会实际效益之间的比较关系。而预算执行绩效考评是通过建 立科学、规范的绩效指标体系，对政府资源分配后的运用情况及使 用效益进行分析、考核和评价，发现实际执行情况与预算目标之间 存在的差距，分析产生原因，寻找解决途径，从而达到财政监督目 标的过程。

（三）确保决算编制规范性，充分利用决算信息 对决算进行 监督，要求监督部门单位决算编制的规范性，保证决算信息真实可 靠，并根据决算信息，通过各种分析工具和指标，充分挖掘决算数 据所隐含的有效信息，以便综合、全面地评价部门预算的绩效，同 时也为以后的部门预算编制和监督工作提供参考。其一，加强 决算编制的规范性监督。对决算编制的规范性监督，主要包括审核 预算执行的会计基础工作是否健全，基础数据和资料是否完整、准 确，凭证、账簿、报表的编制和归档是否合规，固定资产核算和管理 是否规范，决算编制程序是否合规，科目分类归档是否正确等。对 决算编制中发现的问题，应要求部门单位及时纠正，以确保决算的 准确性，同时应按相关规定对恶意扭曲决算数据的行为进行处罚。其二，加强对决算信息的综合分析，充分利用决算信息。决算是对 整个预算决策、执行和管理工作进行全面评定、总结和报告的阶 段，决算评价的实质是通过一系列的绩效测评指标，对预算执行最 终结果进行分析、评价和报告。评价的目的是判断结果是否达到相 关目标和标准，是否满足该财政所提出的预算承诺，并探寻影 响财政支出管理的因素。评价的结果是决算总结和下预算安 排的重要依据，财政监督部门应与其他业务部门合作，通过对决算 的绩效评价，为以后的预算编制审核工作打好基础。

参考文献：

［１］包骁文： 财政监 《部门预算监管中存在的问题及建议》，《 督》２００５ 年第 １ 期。

［２］财政部驻湖北专员办业务四处： 《围绕 “三性”，探索“三 会”派出机构预算执行绩效考评》，财政监督》２００５ 年第 ５ 期。《 ［３］曹紫辉：《加强对政府采购的监督 提高财政资金支出的有效 性》，《大众科技》２００５ 年第 １ 期。［４］黄耀军： 财政研究》 《地方财政预算执行信息系统研究》，《 ２００４ 年第 ３ 期。

［５］贾康、苏明：《部门预算编制问题研究》，经济科学出版社 ２００４ 年版。

［６］江宣林： 中国 《财政投资评审要服务于财政中心工作》，《 财政》２００５ 年第 ８ 期。

［７］马国贤：政府支出绩效管理及其应用研究》，中国财政 《

学会 ２００５ 年年会暨第十六次全国财政理论讨论会交流材料。［８］王光坤： 财政研 《围绕改革抓监督转变方式求创新》，《 究》２００３ 年第 ２ 期。

（编辑 余俊娟）

财 会 通 讯 ・理财 ２００８ 年第 ４ 期

８３

第五篇：对当前公安队伍执法现状的剖析与思考

对当前公安队伍执法现状的剖析与思考

赵旦明

党的十六大提出了“依法治国，建设社会主义法治国家”的历史任务，随后又作为治国的基本方略写进宪法。公安机关是国家重要的执法部门，担负着刑事司法和行政执法的双重职责，全部业务工作都是执法活动。公安机关执法质量的好坏直接关系到公安机关是否践行“三个代表”重要思想，关系到建设社会主义法治国家的进程是否顺利，关系到党的执政地位是否稳固。然而，现实生活中，许多地方公安机关执法思想出了格，执法行为变了味，执法形象掉了“价”，执法效果挨了批，治安问题和警察形象成为人们街谈巷议的热点问题。鉴于此，笔者就当前公安队伍执法现状、成因及对策作一些肤浅的探讨。

一、当前公安队伍执法活动中存在的突出问题

（一）执法指导思想存在偏差。主要表现为重经济处罚，忽视办案效果，为钱办案、办案为钱、以罚代处的现象十分普遍。如某局在办理吴某重伤案件时，收取5万元保证金后对吴不了了之，使其逃避刑事追究。在一些地方，治安行政处罚案件更是为钱办案，百分之九十以上的卖淫嫖娼和赌博案件都只作了罚款处理。一些办案单位及民警曲解法律，把取保候审作为他们变戏法搞“创收”的手段，逢案必保，逢保必钱，把公安机关演变成“办案公司”，把严肃的执法活动演化成“市场交易”，不是“立警为公”，而是“出警为钱”，不是“执法为民”，而是“与民争利”，极大地影响了公安机关在人民群众中的威信，损害了人民警察的良好形象。

（二）执法不公的问题时有发生。从法律原则讲，某人犯了某罪某法，应受何种制裁，都应以法律法规作为依据。但在一些地方，对违法犯罪分子处罚不是依照法律规定，而是个人说了算，不是法治，而是人治，有的人杀人放火、抢劫强奸，但经过公安政法民警变着戏法七弄八弄，弄得不符合犯罪构成的四个要件而逍遥法外。行政处罚随意性更大，对卖淫嫖娼和赌博等案件，共同违法人员之间处罚幅度相差非常大，群众批评说“无关系的罚款五千，有关系的不罚一分”。

（三）“三乱”行为屡禁不止。一是滥用强制措施的问题比较严重，突出表现为滥关滥放。有些基层公安机关仍把刑事拘留当作收容审查，严重违反刑事诉讼法的有关规定，对一些明显不符合刑事拘留条件的人员都刑拘起来。二是刑讯逼供、滥用武器警械问题比较突出。作为刑讯逼供的孪生兄弟，滥用武器警械的问题也相当突出，如河北省杜书贵、海南省吴亚弟枪杀无辜群众的案件可见一斑。

（四）执法主体冷漠渎职现象严重。门难进、人难找、脸难看、话难听、事难办是公安机关不同程度存在的通病。少数民警在治安行政管理或接待群众上门办事求助过程中，态度生硬，作风拖拉，办事一推二刁三拖，不给好处不办事，给了好处乱办事。不

1少地方流传着这样的话：“有困难找警察，找警察更困难”。

二、存在上述问题的症结

（一）民警素质不高。现在的警察队伍，有各类学校毕业的，有部队转业的，有从工厂企业调入的，有从社会上招进的，还有的是通过各种关系硬塞进来或花钱买进来的，甚至有的有前科劣迹、精神病症。进入公安机关后，又没有进行严格系统的教育培训，赶着鸭子下水，匆忙上阵执法，他们根本不熟悉公安机关常用的法律法规，也缺乏警察最基本的职业技能和道德操守。而一旦进入公安队伍，只要不犯严重错误，鲜有被辞退调离的。现在有为数不少的民警，讲说讲跑讲打，都不如犯罪分子。

（二）经费保障不足。现行的公安经费保障体制是块块供给，分级负责，贫富悬殊极大，很多地方基层公安机关财政拨款微乎其微，不到民警基本工资的五分之一，甚至不到十分之一，发工资、发补助、买车子、盖房子、还有科教兴警和办案经费等等都靠自筹解决，导致有时迫不得已重处滥罚，否则公安机关无法运转。

（三）追错责任未真正落实。一个产品有合格标准，一个案子同样应该有合格标准，这个标准就是经得起复议、诉讼的考验，经得起法院审判的考验。案件如果在上级复议或行政诉讼中被变更撤销，被告人如果被法院判决无罪释放，这样的案子就是不合格“产品”，办案人员就应该承担相应的法律责任。但是在实际工作中，错关了人、乱放了人、重罚了人、案件被复议撤销或判决撤销，如果没有造成严重的后果和恶劣的社会影响，办案人员基本上没有受到追究，甚至连一个行政处分也没有给，以致有的人办案子一错再错，警察照当，工资照拿，执法照就，一辈子昏昏然、飘飘然。由于追错责任不落实，管理混乱，赏罚不明，民警就会淡化法律意识和法制观念，执法办案就会随心所欲，执法质量就得不到提高。

（四）宗旨观念不牢。一些民警根本没有全心全意为人民服务的宗旨观念，常常以管人者自居，盛气凌人，冷硬横推，吃拿卡要，对报警求助的群众漠不关心，对上门办事的群众横挑眼睛竖挑鼻子。他们完全忘记了人民群众是真正的主人，是我们的衣食父母。可以说，宗旨观念不牢，对群众缺乏善意的理解、和蔼的态度、热情的服务，是影响“公正执法”、“执法为民”的又一重要原因。

三、以“三个代表”重要思想为指针，规范执法行为，健全执法机制，提高执法质量，讲究执法效果，立警为公，执法为民

（一）引入“以人为本”理念，加大教育培训力度，着力提高队伍整体素质。江泽民同志指出：“各项工作，归根到底人的因素是最根本的。”公安队伍是繁重公安工作任务的承担者，是公安执法的主体，能否做到严格执法、热情服务，直接取决于民警素质的高低。因此，着力提高民警素质，打造终身学习型的公安队伍是首要环节。要坚持政治建警，大力加强民警的马列主义教育、邓小平理论研究和“三个代表”重要思想的学习实践活动，使民警养成坚定的政治立场，筑起拒腐防变的坚固长城；要坚持依法治警，切实加强民警的法律学习和培训，严格法律知识考试，使每个民警熟悉和精通常用的公安法律知识，养成强烈的法制观念；要坚持以德治警，培养良好的职业道德情操，深入开展全心全意为人民服务的宗旨教育，使民警牢记胡锦涛同志“心里装着群众，凡

事想着群众，工作依靠群众，一切为了群众”的教诲，解决好为谁掌权、为谁执法的问题，树立执法为民的执法观念。

（二）引入“自然竞争”法则，强力实施优胜劣汰，建立和完善执法管理机制。“物竞天择、适者生存”，这是自然法则，是选优汰劣的最好方法。要把优胜劣汰的竞争机制贯穿于队伍建设和执法活动的始终。首先要严把进人关，坚持逢进必考，考试必严，择优录取；其次要疏通出口，要制定科学的模式，定期通过知识考试、实绩考核、执法考评、纪律考察，及时淘汰和辞退不合格民警；第三，要建立和完善能上能下、充满活力、促进优秀人才脱颖而出的用人机制，做到人尽其才、才尽其用；第四，要建立和完善单位及民警的等级管理机制，拉大工资档次差距，打破平均主义和资历观；在选拔干部上要变“伯乐相马”为“赛场选马”，要注重培养“行家”、“专家”和“杂家”等不同类型的干部队伍。

（三）引入“物质决定论”的哲学观，给足皇粮，有效保障公安执法经费。物质决定意识，经济基础决定上层建筑，这是马克思主义的科学世界观。现行分级负责的财政体制，警察不是吃皇粮、国家养，而是吃杂粮、罚款养。公安经费严重不足是执法不严的最大障碍，是以罚代处、放纵违法犯罪、降格处理案件的重要客观原因。公安机关是特殊的刑事司法和行政执法部门，是上层建筑不可或缺的重要组成部分，是准军事化机关，担当着系国家安危于一半的重任，其经费来源尤其是办案经费来源应由国家财政统一支出，实行单独预算。警察的工资福利待遇，应当足额拨付；警察的科技交通装备，应由国家统一配备；警察的办公警务用房，应由国家拨款兴建。唯有如此，公安机关才能彻底摒弃以罚代处的做法，才能走出办案为钱、为钱办案的怪圈。

（四）引入执法“成本论”观念，加大执法过错的责任追究，建立长效的执法监督机制。有些民警之所以执法水平得不到提高，无视上级的三令五申，经常出不合格“产品”，是因为没有受到严肃的追究，自身的“利益”损失不大。如果对执法过错民警给予重处，让执法过错者付出较大的“成本”，执法违法就会大为减少。加大执法过错责任追究，一是强化领导责任。各级“一把手”要亲自抓法制监督，执法工作出了问题，要敢于打自己的屁股和别人的板子。二是强化审批责任。无论刑事执法案件，还是行政执法案件，都要送到法制部门审核，进行“产品质量检查”。三是强化办案责任。对于办了错案的民警，一定要按公安部的“两个规定”，予以严肃追究，该处分的要处分，该赔偿的要赔偿，该辞退的要坚决辞退，使他们付出高成本。