财务管理及整合办法

第一篇：财务管理及整合办法

子公司财务管理及整合办法

为了加强对子公司的管理，保证集团公司投资的安全、完整，确保企业集团合并财务报表的真实可靠，根据XXX有限公司的发展状况，结合其业务及人员情况，特制定本规范。

集团公司是指XXXX有限公司。

子公司是指XXX有限公司及其分子公司。

集团公司在对子公司实施控制过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施。

第一条集团公司应当依法参与建立子公司的治理架构的搭建，确定子公司章程的主要条款，选任和委派代表集团公司利益的执行董事、财务负责人等高级管理人员。

第二条集团公司可以根据需要设臵专门岗位，具体负责对子公司的股权管理工作及资金使用管理工作，行使集团公司作为出资人的各项权利。

第三条子公司应该按照集团公司财务会计的要求，统一会计制度，统一财务会计核算标准，统一使用信息化软件及统一财务会计核算科目

第四条子公司高级管理者的直系亲属不得担任该子公司的会计、出纳或从事与货币资金相关的会计岗位工作。根据不相容职务分离的要求，出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权和债务账目的登记工作。第五条为了加强集团公司资金管控力度，提高资金使用效率，子公司应实施“收支两条线”资金管理内部控制体系，应分别设立收入户和支出户，其中收入户由集团公司统一管理，子公司所有货币性支出都必须从支出户支出，严禁现金坐支，不允许私设帐外小金库。

子公司所有银行账户的开立与撤消必须经集团公司批准，已经开立的需报总公司备案。

第六条根据集团公司对资金收支管控的要求，子公司各项资金支付应采用银行转账方式，大额（5万元以上）支付U-KEY应由集团公司财务部负责授权。

第七条子公司的一切收入与支出都必须纳入子公司财务会计账内核算，做到有账有目，账目清楚；严禁截留、隐瞒和坐支各项收入，严禁设臵账外账。

第八条子公司现金必须做到日清日结，随时清点库存现金，不得挪用现金、坐支和以白条抵库。现金支取必须依照合法票据并通过公司审批程序。

第九条子公司应于每月5日前，将银行存款明细账与银行对账单进行核对，编制银行存款月调节表，查明未达账项形成原因。并于每月10日前将经审核无误的银行余额调节表和银行对账单报送集团财务部门。

第十条子公司应当建立固定资产管理台账，做好资产日常管理工作，财务、行政等部门应至少每半年开展一次固定资产盘点清查，防止出现错漏舞弊事项发生。每次盘点清查之后，应将经签字确认无误的盘点表报送集团公司备案。

第十一条子公司财务部门应于各月度末，将当月财务收支情况汇总并提交财务负责人进行审核，并简要说明资金使用情况；

第十二条子公司财务部门应于每月5日之前，将上月税金计算表、发票明细表及其他纳税计算相关资料提交集团公司财务部进行审核，并对纳税事项做简要说明。

第十三条子公司财务部或人力资源部，应于每月工资发放前5个工作日，将相关工资台账及绩效奖励明细发送集团公司财务部门进行审核，并简要说明当月人员变化及薪酬体系构成。

第十四条根据集团公司的要求，子公司标的额超过10万以上（含10万）的业务合同，一律报送集团公司审查，应至少于合同签订前5个工作日予以报送。合同签订不得有以下行为：未经审查签订合同；先履行后签约；分解合同等。

第十五条子公司应及时催收、清理各种应收和预付款项，至少于每月底与对方进行对账核实。子公司在制定销售人员的奖励方案时，必须与其费用开支和销售款项的回笼挂钩，有效地控制费用开支，抑制应收账款的膨胀。

第十六条根据集团公司现阶段对预算工作的安排和要求，子公司应按月编制资金收支预算，并提报季度资金需求预测。子公司应于每月16日编制下月的收、付款计划，经子公司财务和总经理审核后，于当月20日之前提报集团公司进行审批，集团公司于当月28日将经审批的资金预算下发子公司财务部，并批示是否准予执行。第十七条为了明确相关人员的财务审核审批权限和职责，有效的控制费用支出和经营成本，提高审批及财务工作效率，对费用支出项目进行如下规定。

（一）固定费用支出项目，如房租、水电费、物业费等，应编制年度支付预算及计划，一经集团公司审批，该预算年度内无需再按月上报审批。

（二）非固定费用支出项目，如差旅费、业务招待费、办公费等，集团公司规定，单笔支出2万元及以下由子公司总经理审批，单笔支出2万元至5万元（含）执行子公司总经理和财务负责人双签审批制度，单笔支出5万元以上需提交集团公司审批，严禁任何公司及个人分拆支出金额。

（三）固定资产和存货采购事项，比照

（二）的具体要求执行。第十八条在预算执行过程中，子公司必须严格执行预算管理制度及审批权限的要求。原则上提交审批金额应与预算金额一致，单项付款申请与资金预算如有差异的，偏差不宜超过10%且金额在1,000元，超过的按预算外支出提报审批。预算外的费用支出审批，应由子公司提前5个工作日上报集团公司办理审批手续。

第十九条子公司财务部门应对预算执行进行总体把控，分月度、季度、半年度或年度（根据公司具体情况选择期间）对子公司各预算单位的预算执行情况进行分析评价，协助人力资源部门进行内部考核，并协助集团公司对子公司经营团队进行整体考核。

第二十条根据集团公司审计工作安排，子公司应积极配合开展外部事务所审计年度、半年度审计，以及内部审计部门定期或不定期开展的内部审计工作。

对子公司内部审计主要涉及以下事项：

1、子公司财务收支及其有关经济活动，审查财务资料是否真实、合规；

2、子公司经营管理和经济效益情况，审查经营业绩的真实性和年度经营目标的完成情况，为对其年度绩效考核提供依据；

3、子公司内部控制制度的建立、健全和执行情况，提出改进建议，促进制度规范；

4、其他审计项目，如经济责任审计、舞弊审计等。

第二篇：财务管理流程及内部控制办法

财务管理流程及内部控制办法

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。

第三篇：电信卡财务管理及会计核算办法

（下面有电信卡业务整个流程的会计分录）

为加强电信卡的财务管理，规范电信卡的会计核算，促进电信卡业务的健康发展，现根据集团公司制定的《中国电信电信卡财务管理及会计核算办法》，结合我省电信卡业务发展的实际情况，特制定本办法。

一、本办法中的电信卡是指用户通过向电信企业预付费用而获得相应的、在一定时间内有权使用电信业务的凭证，主要包括中国电信集团公司及所属各级电信企业发行的全国通用、省内通用及本地使用的各类电话卡、上网卡等，例如：IC电话卡、300电话卡、200电话卡、201电话卡、IP电话卡、163上网卡、充值卡、缴费卡等。电信卡可以是各种材质的卡片，也可以是纸质或电子凭证等多种不同形式。

二、电信卡实物管理

各级电信企业对电信卡实行实物管理，企业电信卡业务管理部门是电信卡实物管理部门。企业应当建立“电信卡实物登记簿”，用以记录各种电信卡的收进、发出及结余情况，分别按其数量、金额逐笔登记，月末结出余额。具体实物管理办法见《中国电信电信卡实物管理办法》。市州电信分公司（以下简称“市州分公司”）、县电信分公司（以下简称“县公司”）财务部门可以通过备查簿对电信卡进行管理。各级电信企业应建立有效的稽核制度，每月电信卡实物管理部门和财务部门应当对电信卡收、发、售、存情况进行核对，对核对中发现的差错，应当及时纠正。具体包括：

（一）电信卡实物管理部门每月月底应当对电信卡进行盘点，详细记录电信卡收、发、售、存情况，便于财务部门进行定期监督。

（二）财务部门应当定期对电信卡进行盘点，将盘点结果与实物管理部门盘点结果进行核对，并与财务帐簿进行核对。

（三）上级电信企业电信卡实物管理部门应当每月与下级电信企业进行电信卡收进、发出及累计结余的数量和金额的核对，上级电信企业电信卡实物管理部门应将核对情况通知下级企业财务部门，作为下级企业财务部门稽核同级电信卡业务的重要依据。

三、集团公司向省公司发行的全国统一的电信卡，省公司按电信卡印制费直接向电信卡制作工厂领卡，并依据电信卡制作工厂开具的发票计列成本。省公司不再对市州分公司进行印制费结算。

为了加强电信卡业务的内部控制，省公司向制卡工厂领卡时，按面值总额（包括在电信卡上附赠给用户的通信费部分，下同）通过“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”核算，向市州分公司发卡时，结转“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

四、市州分公司应按面值总额向省公司领卡，领卡时通过“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目进行核算。市州分公司向县公司发卡时，按面值总额结转“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。若本期发生电信卡盘盈、盘亏情况，应相应补计、冲减“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

五、电信卡实现销售后，按电信卡面值总额计列“预收帐款-面值-XX卡”科目，电信卡面值总额与实际的销售金额之间的差额，计列“预收帐款-折扣-XX卡”科目。电信卡上附赠给用户的通信费部分作为售卡折扣处理。电信卡销售后，各市州分公司、县公司按面值总额结转“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

六、通信业务收入确认

各市州分公司将计费系统数据作为确认电信卡通信业务收入的基础。省业务支撑中心和省数据事业部于每月25日公布当月电信卡的计费数据。由各市州分公司业务部门按时取数，并签字盖章后提供给同级财务部门。财务部门根据业务部门签字盖章后的数据乘以上季度实际售卡加权平均折扣率，得出本月应确认的通信业务收入数，并列为本月“通信业务收入”。加权平均折扣率按季度进行计算，各市州分公司、县公司财务部门每季初15日前计算加权平均折扣率。首季加权平均折扣率由省公司确定。加权平均折扣率计算公式： i

X类电信卡加权平均折扣率 = Σ（第n批电信卡折扣

n=1 率*第n批电信卡n=1

销售面值总额权重）公式中：

X代表电信卡类别，如200卡、300卡等；

第n批电信卡折扣率=第n批电信卡季度销售实际收入/第n批电信卡季度销售面值总额，其中销售面值总额为电信卡销售面值与附赠的总和；

第n批电信卡销售面值总额权重=第n批电信卡季度销售面值总额/X电信卡季度销售面值总额，其中销售面值总额为电信卡销售面值与附赠的总和。以上是集团公司制定的公式，省公司经过研究后制定以下简化公式，其计算结果与集团公司的一致。

本季度销售X类电信卡实际收到的现金

X类电信卡加权平均折扣率=∑————————————————— 本季度销售X类电信卡的面值总额 公式中：

X代表电信卡类别，如IC卡、300卡等；

本季度销售X类电信卡的面值总额=“预收账款-面值”科目本季度发生额合计

本季度销售X类电信卡实际收到的现金（即：实际售卡款金额）=“预收账款-面值”科目本季度发生额合计-“预收账款-折扣”本季度发生额合计

（一）各市州分公司、县公司每月月底财务部门根据业务部门取得的本月计费数据计列通信业务收入，同时根据业务部门提供的应冲减面值数结转“预收帐款-面值-XX卡”，两者差额计列“预收帐款-折扣-XX卡”。

（二）用户持有的超过有效期未使用的电信卡的余额由省业务支撑中心和省数据事业部每月25日公布。由各州分公司业务部门按时取数，并签字盖章后提供给同级财务部门。财务部门按业务部门提供的数据乘以加权平均折扣率确认为通信业务收入，同时根据业务部门提供的应冲减面值数结转“预收帐款-面值-XX卡”，两者差额计列“预收帐款-折扣-XX卡”，并根据上季度末月实际发生的各专业电信卡通信费比例从预收帐款结转到通信业务收入相关专业的明细科目中。

七、电信卡省际话费结算

电信卡省际话费结算由集团公司组织进行。省公司计划财务部每月根据集团公司下发的“新卡”的结算数据，办理资金结算及通信业务收入确认。省公司计划财务部根据省公司市场部提供的集团公司“新卡”结算数据，定期分摊到各市州分公司。

八、其他业务收入确认

（一）各级电信公司从广告代理商取得的电信卡广告发布费收入计列“其他业务收入”相关明细科目。

（二）各市州分公司向用户销售的仅供其自用的委托特制卡而收取的委托特制费计列“其他业务收入”相关明细科目。

九、各市州分公司给予代理商的销售折扣不得超过规定的最高销售折扣率，不得自行改变最高销售折扣率，已给予批发折扣的，各级电信企业不得再向经销商支付代理费、代办费或其他形式的费用。零售电信卡原则上按面值（不包括电信企业在电信卡上附赠给用户的通信费部分）进行销售，对符合规定条件的，可给予不超过规定最大折扣率的批量折扣，但该折扣率应当低于给予代理商的销售折扣率。

各市州分公司制作发行的委托特制卡，如果对方需求量较大，可给予一定比例的折扣。各市州分公司不允许异地出售电信卡，如剩余较多，应报上级主管部门统一调配。

十、各市州分公司内部领用电信卡，应严格履行审批手续，按销售面值购买。对外业务用卡作为业务宣传费在相关专业的业务费中列支；测试用电信卡在相关专业的业务费中列支；档案用电信卡在管理费用中列支。

十一、售出电信卡原则上不予退卡。如按有关规定确需退卡的，不考虑原已给予用户的折扣，各市州分公司、县公司按剩余通话费冲减“预收账款-面值-XX卡”。电信卡上附赠给用户的通信费部分，不予退款。

十二、对于超过有效期而未销售出去的电信卡，各市州分公司、县公司每月根据同级业务部门提供的过期电信卡面值总额数据，冲减“电信卡往来-领卡-XX卡”、“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

十三、科目设置。在“通信业务收入”二级科目“国内长途通信收入”、“国际通信收入”和“本地网通信收入”下设置“13电信卡收入”，在“电信卡收入”三级科目下按电信卡的种类设置四级明细科目（01 17900IP卡、02 IC 卡、03 300卡、04宜通卡、05省内IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算各种电信卡的通话费收入及用户到期电信卡收入。原“电话卡销售收入”三级科目自办法执行之日（2002年11月1日）起不应再有新的发生额，所有电信卡的收入都应在“通信业务收入”下“13电信卡收入”三级科目核算。

在“通信业务收入-数据通信业务收入”科目下设置

“50100412储值卡收入”科目，在“储值卡收入”三级科目下按数据业务卡的种类设置四级明细科目（01 17999全国报关卡、02 17967省内报税卡、03和讯包月上网卡、04和讯计时上网卡）用于核算企业实际取得的数据储值卡通信费收入及用户到期储值卡收入。在“预收账款”下增设“005面值”、“006折扣”二级科目，并按电信卡的种类设置三级明细科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省内IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），设置“006折扣”二级科目的目的是便于财务部门计算每季度加权平均折扣率。设置“140电信卡往来”一级科目，“电信卡往来”属于资产类科目，列示流动资产项下。在“电信卡往来”科目下设置“001领卡”、“002领卡结算款”二级科目，在每个二级科目下按电信卡种类设置三级科目（01 17900 IP卡、02 IC卡、03 300卡、04宜通卡、05省内IP卡、06 200卡、201卡、07 201充值卡、08 201储值卡、09互易通卡、10 17901IP卡），核算省公司、市州分公司、县公司领卡、发卡和结转。

省公司在“应收帐款”、“应付帐款”科目下设置

“10电信卡省际话费结算款”二级科目，核算电信卡省际话费结算款，市州分公司不设此科目。

在“拨付所属资金”、“上级拨入资金”科目下设置“04电信卡结算”三级科目。

十四、主要会计处理

1、省公司、市州分公司向电信卡制作工厂申购电信卡时，根据制作工厂提供的电信卡印制费结算单，借记通信业务成本的“业务费”科目，贷记“银行存款”科目，同时，按电信卡面值总额，借记“电信卡往来-领卡-XX卡”，贷记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”。

2、市州分公司、县公司向上级公司领卡时，根据上级公司的“电信卡发卡确认单”，按电信卡面值总额借记“电信卡往来-领卡-XX卡”科目，贷记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目，省公司同时按发卡确认单面值总额，借记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目，贷记“电信卡往来-领卡-XX卡”科目。

3、市州分公司、县公司销售电信卡时，根据电信卡销售日报表/月汇总表，按实际售卡款金额，借记“银行存款”科目（或“现金”科目），按售出电信卡面值总额与实际售卡款的差额，借记“预收帐款-折扣-XX卡”科目，按售出电信卡面值总额贷记“预收帐款-面值-XX卡”科目，同时，按电信卡面值总额，借记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”，贷记“电信卡往来-领卡-XX卡”。

4、市州分公司、县公司每月确认通信费收入时，借记“预收帐款-面值-XX卡”科目，贷记“通信业务收入-××专业收入.电信卡收入（或储值卡收入）”科目，预收帐款面值总额与确认的通信费收入的差额，贷记“预收帐款-折扣-XX卡”。

5、市州分公司、县公司每月根据同级业务部门提供的已售出到期卡的面值总额，借记“预收帐款-面值-XX卡”科目，按上季加权平均折扣率折扣后的数额，贷记“通信业务收入-××专业收入.电信卡收入（或储值卡收入）”科目，预收帐款面值总额与确认的通信费收入的差额，贷记“预收帐款-折扣-XX卡”，每季度专业收入根据上季度末月实际发生的各专业电信卡通信费比例进行结转。

6、如发生用户退卡时，市州分公司、县公司按剩余通话费，借记“预收帐款-面值-XX卡”科目，贷记“银行存款/现金”科目；

7、市州分公司、县公司过期而未销售出去的电信卡，每月根据同级业务部门提供的过期电信卡面值总额，借记“电信卡往来-领卡结算款-XX卡”科目，贷记“电信卡往来-领卡-XX卡”科目。

8、电信卡省际话费结算，省公司按照集团下发的省际结算数据定期分摊到各市州分公司。按应结出数额，省公司借记“拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算”，贷记“应付账款-电信卡省际话费结算款”；市州分公司借记“预收帐款-面值-XX卡”，贷记“上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算”、“预收帐款-折扣-XX卡”。按应结入数额，省公司借记“应收帐款-电信卡省际话费结算款”，贷记“拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算”；市州分公司借记“上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算”，贷记“通信业务收入—**专业收入-电信卡收入（储值卡收入）”。

9、取得电信卡广告收入或委托特制费收入时，借记“银行存款”科目（或“现金”科目），贷记“其他业务收入”科目。广告卡或委托特制卡的销售，会计处理方法与普通电信卡销售的会计处理方法一样。

十五、从2003年起，省公司公司将在月度会计报表、会计报表中增加相应项目用于反映电信卡的面值、折扣。

十六、各市州分公司应加强对电信卡业务的监督检查，财务部门要主动会同业务部门定期或不定期核对电信卡收支及库存情况，做到帐帐相符、帐实相符，并对电信卡的销售、会计核算等情况进行检查。

十七、本办法自2002年11月1日起执行。

十八、原有规定与本办法有抵触的，以本办法为准执行。本办法由四川省电信公司计划财务部负责解释。

电信卡主要会计分录

1、省电信公司向制卡工厂购卡（1）支付电信卡印制费

借：通信业务成本—业务费-电信卡印制费 贷：银行存款

同时，按面值总额，借：电信卡往来-领卡-XX卡 贷：电信卡往来-领卡结算款-XX卡

2、市州分公司、县公司向省电信公司按面值总额领卡时 借：电信卡往来-领卡-XX卡

贷：电信卡往来—领卡结算款-XX卡 省电信公司同时按发卡的面值总额 借：电信卡往来—领卡结算款-XX卡 贷：电信卡往来—领卡-XX卡

3、市州分公司、县公司销售电信卡时

借：银行存款（或现金）厖按折扣后的实际售卡款金额 预收帐款-折扣-XX卡 贷：预收帐款-面值-XX卡 同时，按售卡面值总额

借：电信卡往来-领卡结算款-XX卡 贷：电信卡往来-领卡-XX卡

4、市州分公司、县公司按月确认通信费收入时 借：预收帐款-面值-XX卡

贷：通信业务收入—**专业收入-电话卡收入（储值卡收入）收入 预收帐款-折扣-XX卡

5、对于已售出的到期卡，市州分公司、县公司每季根据业务部门提供的到期卡面值总额进行帐务处理

借：预收帐款-面值-XX卡

贷：通信业务收入—**专业收入-电信卡收入（储值卡收入）收入预收帐款-折扣-XX卡

6、对于用户退卡，市州分公司、县公司按剩余通话费金额作帐 借：预收帐款-面值-XX卡 贷：银行存款（现金）

7、对于未销售出去的过期电信卡，市州分公司、县公司应将电信卡汇缴省电信公司，市州分公司、县公司根据过期卡面值总额作帐

借：电信卡往来—领卡结算款-XX卡 贷：电信卡往来—领卡-XX卡

8、对于电信卡省际话费结算，省电信公司收到集团下发的结算数据后，对市州分公司进行结算

（1）省公司按应结入数额，借：应收帐款-电信卡省际话费结算款 贷：拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算（2）市州分公司、县公司按应结入数额，借：上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算

贷：通信业务收入-**专业收入-电信卡收入（储值卡收入）收入（3）省公司按应结出数额，借：拨付所属资金-XX分公司-电信卡结算 贷：应付账款-电信卡省际话费结算款

（4）市州分公司、县公司按应结出数额，借：预收帐款-面值-XX卡

贷：上级拨入资金-XX分公司-电信卡结算 预收帐款-折扣-XX卡

9、取得电信卡广告收入或委托特制费收入时 借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入-广告收入

第四篇：财务管理考评办法

XXX局财务管理工作考核办法（试行）

第一章总则

第一条为促进局直属各单位进一步加强财务管理工作，规范财务管理行为，提高财务工作效率和质量，根据有关法规、制度，结合我局实际，制定本办法。

第二条本办法适用于XXX局直属预算单位，含建设单位。

第三条财务管理工作考核坚持客观公正、实事求是、公开透明、分级负责的原则。

第四条财务管理工作考核指标及其分值可根据每年实际情况适当调整。

第二章考核内容和方式

第五条考核内容包括制度建设与执行、预算编制与执行、合同管理、银行账户管理、资产管理、政府采购、会计基础工作、监督检查、财经信息等。

具体考核指标及其分值详见《财务管理工作考核指标表》。

第六条《财务管理工作考核指标表》每年上半年下达被考核单位。

第七条财务管理工作考核实行扣分制，总分100分。1

各项指标分值扣完为止，不倒扣分。各考核指标没有扣分因素即得分。

第八条财务管理工作考核实行被考核单位自评和专家组考核相结合、日常考核与现场检查考核相结合的方式。

第九条各级财务部门在日常工作中应建立台账制度，做好考核信息的统计和记录工作。

第三章考核工作组织程序

第十条考核工作由财务部门组织，按进行。XXX局可以授权直属局依照本办法对所属基层预算单位开展考核工作，直属局应将考核结果及时报XXX局备案。

第十一条考核工作按以下程序进行：

一、明确考核指标，及时下达被考核单位；

二、成立考核专家组，下发考核通知；

三、被考核单位根据通知要求和考核指标，开展自评。填写自评打分表（格式同《财务管理工作考核指标表》），撰写自评报告，按时上报考核专家组；

四、考核专家组进驻被考核单位，查阅被考核单位有关资料，结合财务部门相关统计信息，核实自评得分情况，对照考核指标逐项进行打分。有扣分的指标，须在备注栏说明扣分理由；

五、考核专家组与被考核单位交换意见，通报考核结果，说明扣分理由，听取被考核单位的解释和说明；

六、考核专家组根据交换意见情况，重新核实扣分情况，确认扣分依据充分，形成最终得分；

七、向被考核单位下达考核结论。考核结论主要包括考核得分、扣分说明和改进意见；

第十二条考核专家组成员由单位领导、财务和人事等相关部门人员组成。考核专家组人数为5-9人中的单数，其中财务人员人数一般不得低于总人数的2/3。

第四章奖惩措施

第十三条财务管理工作考核结果作为XXX局目标管理考核“财务经济工作”部分的打分依据。并作为下一财务工作安排的重要参考，包括预算管理、业务培训、审计检查、评先推优等方面。

第十四条考核得分排序后在一定范围内予以公开。得分排在前三名的单位为优秀单位。对优秀单位，由考核单位予以表彰。

第十五条考核中发现以下问题的，实行一票否决，被考核单位不得评为优秀：

一、发生贪污、受贿等职务犯罪，被刑拘、行拘或被追究刑事责任的；

二、因违反国家财经法规，受到党纪政纪处分的；

三、发生截留、坐支、挪用或私分公款行为的；

四、发生公款私存或设置“小金库”的；

五、因财务经济工作不力，被有关部门通报批评，且性质比较严重的；

六、其他可以认定为一票否决的事项。

第十六条各预算单位应对考核结果给予高度重视，积极整改有关问题，不断提高财务管理工作水平，并按要求及时上报整改报告。

第五章附则

第十七条考核工作经费应编入单位预算，专项列支。

第十八条直属局应结合单位实际，按照本办法制定实施细则和具体考核指标，对所属预算单位财务管理工作进行考核。

第十九条本办法自印发之日起施行。

第五篇：协会财务管理规章制度办法

协会财务管理规章制度办法

协会财务管理规章制度办法1

协会所有的财产均为协会全体成员的共同所有，它必须用于服务本协会的会员，开展本社团的活动以及发展社团之所用。为加强本协会的财务管理，建立规范合理的财务管理方法，提供财务工作水平和财务使用的透明度。依据社团联合会及本协会原有相关文件规定先修订条例如下：

一、经费来源：

（一）会员缴纳的会费

（二）社会（主要是企业公司）赞助

（三）学校资助

（四）其他合法收入

二、经费使用

（一）本协会举办活动的费用

（二）本协会日常管理所需费用

（三）其他正当合理的开支

三、财务审批

本协会的财务使用实行严格的管理、分层逐级审批制

（一）各部门财务报销，必须持有相关的合法的正规国家统一发票，特殊情况应向理事会（董事长）通报后根据收据报账。发票和收据必须有经手人的签字，并注明相关时间、地点及使用事项。

（二）各部门经费使用必须首先经过部门负责人审批，报账时需负责人签字核实，最终上报理事会（董事长），经财务处报销。

（三）超过预算的经费报销，需事先向本部门负责人汇报，然后上报至理事会（董事长）。理事会审议后再经财务处核实报账。

四、财务（产）管理

（一）本协会财务使用需严格遵守相关的管理制度并有理事会及全体成员给予监督，做到经费使用合理，真实，透明；管理和监督要求严格执相关财务条列，按章办事。

（二）协会经费开支定期以公开形式向会员报告，并上报社联，再由社联向校团委老师汇报。

（三）所有部门在报账时，除出示相关发票及收据外，还需另附一分详细的经费使用明细表报财务处，接受理事会的监督核实。

（四）协会换届时，协会财务有本届财务负责人移交给新一届财务负责人，并出具财务清单。同时需在换届大会上做本届的财务汇报，向广大的会员说明协会财务使用状况。

（五）协会所有财产为协会集体公共所遇，任何人不的'随意占有或挪用，一经发现将予以严惩。

（六）经费使用要从实际出发，讲求实效，力求节俭。并定期公布经费使用情况。

五、财务处职责：

（一）本协会财务以董事长为主的理事会处理相关事宜。

（二）财务处需严格把关各级部门的经费使用，严格控制经费使用范围，掌握开支情况，并及时的做出合理调整和调度。

（三）财务处需严格的审查各级部门的财务报告，真实无误的登记财务使用情况，并记录在册、存档。

（四）财务处财务人员，应大公无私，公平的对待各级部门的经费使用申请。不得出现提供虚假的财务报告、报假账，贪污、挪用公款等系列违规现象，一经发现，必将严惩。

协会财务管理规章制度办法2

一、协会财务由财务部统一管理，并受理事会的监督指导。协会单独设立账户，独立核算，自收自支。

二、协会收入与支出管理规定。

㈠收入管理。协会各项收入包括会员缴纳会员会费，会员单位会费，社会人士的捐赠，政府和各类社会团体的资助，协会组织的义卖、义演收入，利息收入以及其他合法收入。

1.协会收到的各类收入，必须向捐助人出具收款证明，即收款收据(第二联)，财务人员凭收款收据(存根联)进行财务核算。

2.协会收到的各类收入由财务人员统一核算，做到统一管理，统一使用，专款专用。会员会费每60元，高中生、职专生免收会费，大学生半费;会员单位会费每600元。

收入类若需他人代理的，需经分管领导汇报会长同意后方可代办，3个工作日经费入帐。

㈡支出管理。协会的各项经费支出，只能用于章程规定的宗旨和业务范围内的各项开支，任何个人不得擅自分配、截留、侵占或挪作他用。

1.协会成员要严格按照理事会批准的开支计划和范围办理开支，否则由个人承担，协会不予报销。

2.协会支出实行报销制。一般先由经办人垫付活动费用，然后凭合法或合规的票据，经分管领导审核批准后向财务人员报销。

3.报销票据原则上为正式发票，实在无法出具正式发票的零星款项，必须要有收款收据(拒绝白条)。经办人报销单据时应填写报销凭证并由经办人、部门负责人、分管领导签字后方可报支。

4.财务人员列支各项费用，要严格审核票据的真实性、完整性、有无分管领导的审批签字;对于不符合规定的.支出，财务人员有权拒绝付款和报销。

5.因紧急情况须预借款项，应开具借条向财务部申请预借现金，经分管领导同意后方可预借，3个工作日持票报帐，长退短补，经手人签字。

三、协会实行财务报告和公布制度。

财务部按季或按组织的重大活动定期或不定期地向会员代表大会或理事会公布财务核算情况，并接受理事会的监督。公布的内容包括上期期末资金结余情况，本期资金收入和支出情况，本期期末资金结余情况。

四、印章、票据和财务核算表单的管理。

㈠协会变更银行账号和刻制财务专用章等事宜，按财政、民政、公安部门有关规定办理。协会银行账号不得出租、外借和转让给其他单位和个人使用。

㈡协会在银行预留的印签的有关印章不得由一人保管。

㈢财务核算的各类票据、财务报告表日常由财务人员保管，年底终了后交协会统一保管。

㈣协会的收款收据由财务人员统一管理，相关部门人员使用时向财务人员按本领取(每次限领1本)，单本开具完后交旧领新，同时上交所开具收款收据收取的资金收入，保证票款一致。

㈤财务人员调换，必须与接管人员在理事会的监督下办清交接手续。

㈥财务报账时间定为每月理事会开会(以财务人员参加为准)。

五、本制度由庆阳市阳光志愿者协会负责解释并自发布之日起施行。

协会财务管理规章制度办法3

第一条 为规范广东省电力行业协会经费的使用，使协会的各项经济活动有章可循，依据《广东省社会团体财务管理办法》和《广东省电力行业协会章程》等有关规定，制定本制度。

第二条 本会是独立社团法人，经费独立，不与其它任何单位混管。

第三条 本协会财务工作职责和管理。

(一)协会的财务工作人员应严格执行国家财政部《民间非营利组织会计制度》以及《广东省社会团体财务管理办法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律法规及政策的规定。

(二)负责编制协会预算，经会长同意后，提交理事会审定，并组织贯彻执行。

(三)负责固定资产增减变动的会计核算和监督以及固定资产的清查盘点工作，全面反映和监督固定资产的增、减值和变动情况。

(四)根据协会的收支情况，按月、季编制财务报表。月财务报表分别报会长、秘书长;半年财务报表报理事会，财务报表报社团登记管理机关。

(五)负责应收、应付款和现金、银行存款的管理，以及日常经费报销工作，并做好清算拖欠款及催收工作，保证资金的完整、安全。

(六)接受财税机关和上级主管部门对财务工作的检查、监督和财务审计工作，接受监事对协会财务和会计资料的检查。

(七)负责保管会计档案以及固定资产等资料，负责电算化系统的开发、建立和管理。

第四条 本会经费的管理。

(一) 收入管理

本会经费收入主要包括：

1、按本会章程规定的会费收入;

2、社会捐赠;

3、政府或企事业单位的资助;

4、在章程规定的业务范围内，开展活动的服务收入;

5、利息收入;

6、其它合法收入。

(二) 支出管理

1、本会经费开支管理的原则

本会必须遵守国家财务制度和财经纪律，本着合理使用、勤俭节约、收支平衡，有利于事业发展的原则合理安排支出。并依据上预算执行情况，结合下计划情况编制预算。本会的经费必须用于本会章程规定的业务活动。

2、本会经费支出主要包括：

(1)办公费。日常办公低值易耗品、会议费、邮电通讯费、旅差费、车辆购置费及维修费、业务接待费以及开展捐赠、资助和奖励活动等费用。

(2)业务活动费。指本会开展技术开发、咨询服务、人才培训、承担委托业务、举办宣传展览等业务活动的费用。

(3)由本会主办或参加的学术研讨、讲座、展览会、教育培训等费用。

(4)资料费。印刷、订购专业报刊书籍、学术资料、编印发行经有关部门批准的专业刊物等。

(5)本会聘用的工作人员工资、保险、福利补贴等。

(6)其他合理开支。

第五条 费用报销的规定

(一)报销手续。凡一切合法报销凭证必须由经办人、证明人签名，并注明原因及用途，经会计人员审核后报有关领导审批。

(二)审批权限。协会日常开支在1万元及以下的由副秘书长审批，10万元及以下的由秘书长审批，10万元以上的由秘书长审核后报会长审批。

(三)因公出差等需借款的，审批权限同本制度第五条第(二)点规定。

第六条 本协会人员工资及福利

(一)非会员单位派出的`协会本部专职人员的工资及福利参照国家对事业单位有关规定并依照《广东省电力行业协会人力资源管理暂行规定》的规定执行。

(二)协会聘用专家的聘金参照有关规定执行。

(三)临时聘用人员的聘金参照国家对事业单位的有关规定，由秘书长建议报会长批准。

第七条 本协会固定资产的管理。

(一)固定资产管理的内容包括购置、维修与调拨、移交、报废、处置及盘点等。

(二)理事会工作部是固定资产实物管理部门，负责固定资产的购置和安全等方面的日常管理工作，具体包括：编制固定资产目录，设立固定资产卡片，办理固定资产的申购、验收、移交、报废、处置等手续，组织固定资产的清查盘点，定期与财务人员进行固定资产核算，确保固定资产账、卡、物相符。

(三)固定资产的使用部门是固定资产使用、保管、维护的直接责任者，应严格遵守设备操作规程和维护保养制度，合理使用固定资产，避免人为损失。

第八条 本协会旅差费用的规定

(一)非部门负责人以上人员出差需乘坐飞机者，须经秘书长批准。

(二)专职人员出差住宿费须凭住宿正式发票，在规定标准范围内以实际天数计算报销。

(三)专职人员出差伙食补助费，不分途中和住勤，每人每天补助标准为：一般地区30元，经济特区50元。

(四)专职人员在出差地所发生的非公务方面的支出，均由本人自理。

(五)因公出差的专职人员，必须在计划期间内完成任务，按时返回。在返回原单位后，如有借款者应在2个工作日内到财务部门办理报销手续，逾期者财务人员有权从本人工资中扣回借款。

第九条 本协会书籍购置由各部门根据业务需要提出计划，由理事会工作部汇总报秘书长批准后订购。

第十条 财务管理与监督

(一)本会依照有关规定办理税务登记，使用税务部门监制的发票，并依法纳税。

(二)本会必须加强财务管理，建立和健全各规章制度，严格执行财政纪律，接受会员大会、理事会和监事的监督。

(三)对违反国家的财政、财务、会计制度的财务收支，财务人员有权拒绝执行，必要时应当向有关部门如实反映。

(四)对违反国家财经法规或有经济犯罪行为的本会工作人员，按照国家有关规定依法处理。

第十一条 按有关规定，本会更换法定代表人时，必须聘请有关中介部门进行财务审计，并将审计情况如实报社会团体登记管理机关。

第十二条 本会自行终止、注销的，应在有关机关监督指导下做好清理债权债务工作。本会终止后，剩余资产在社会团体登记管理机关的监督下按照国家有关规定，用于发展与本会宗旨相关的事业。

第十三条 本制度由常务理事会审定、解释。